Organización Contable (Trabajo Final)

NDICEPag.INTRODUCCIN ................................................................................................................................................................................ 2 OBJETIVOS.......................................................................................................................................................................................... 3 NACIMIENTO Y CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD.............................................................................................................. 5 OBTENCIN DEL NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA (NIT), Y EL NMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTES (IVA). ............................................................................................................................................................ 19 INSCRIPCIN DE LA SOCIEDAD EN LA DIGESTYC, Y OBTENCIN DE LA SOLVENCIA RESPECTIVA. ............ 23 INSCRIPCIN DE LA SOCIEDAD EN LA ALCALDA MUNICIPAL DE LA LOCALIDAD ............................................... 27 INSCRIPCIN DEL BALANCE INICIAL DE LA SOCIEDAD EN EL C.N.R. ...................................................................... 32 OBTENCIN DE LA MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO .......................................................................... 36 LEGALIZACIN DEL SISTEMA CONTABLE ............................................................................................................................. 42 LEGALIZACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ...................................................................................................... 102 INSCRIPCIN DE LA SOCIEDAD EN EL MINISTERIO DE TRABAJO Y PREVISIN SOCIAL................................ 105 INSCRIPCIN DE LA SOCIEDAD EN EL I.S.S.S. ............................................................................................................... 109 ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES (AFP) ................................................................................................. 112 ELABORACIN DE DOCUMENTACIN NECESARIA PARA LAS OPERACIONES ....................................................... 114

ANEXOS

2INTRODUCCIN

El presente desarrollo, cuyo objetivo tiene como finalidad: El Proceso de La Organizacin Contable de una Empresa Jurdica, el cual ha sido elaborado para dar a conocer todos los aspectos y requisitos formales que actan para la organizacin contable de una empresa, en este caso Sociedad Annima de Capital Variable, en donde como equipo de trabajo, se tomaron en cuenta los procedimientos y tramites legales para su creacin y organizacin, en forma ordenada, lgica y adecuada para dar una visin comprensiva y sumamente practica de conocimientos indispensables para la fase de su formacin y legalizacin. Cada proceso ha sido tratado con suficiente amplitud de tal forma, que se detallan las instituciones encargadas de emitir y recibir los documentos para su registro, los documentos necesarios para su legalizacin, as como tambin la referencia de las leyes tributarias, mercantiles y laborales, u otras relacionadas con la organizacin contable. Los datos aportados se consideran un instrumento de trabajo sumamente eficaz en el que se puedan con facilidad incursionar en la disciplina contable. Se trata en definitiva de una gua prctica para el que tiene plena conciencia de que, aparte de unos conocimientos profesionales adecuados, requiere hallarse al corriente de cuanto haga referencia a contabilidad, organizacin y otros aspectos pertinentes a esta actividad.

3OBJETIVOS

GENERAL Conocer con suficiente amplitud, la documentacin y procedimientos que se necesitan para la formacin y legalizacin de la Sociedad, en lo relativo a formularios, leyes u otros procedimientos, as como las diferentes instituciones que intervienen para la organizacin contable, que deben realizarse para que una persona jurdica, pueda formar parte del sistema formal mercantil de El Salvador.

ESPECFICOS 1. Conocer los aspectos formales y requisitos legales que se necesitan para la formacin, legalizacin, organizacin y desarrollo de una Sociedad. 2. 3. Conocer la documentacin necesaria que es utilizada para la organizacin contable. Conocer los diferentes trmites para la inscripcin, en las diversas instituciones relacionadas a la constitucin, inscripcin y legalizacin de la Sociedad.

Nacimiento y Constitucin de la Sociedad

-

4

Nacimiento y Constitucin de la SociedadSociedad: Es el ente jurdico resultante de un contrato solemne, celebrado entre dos o ms personas, que estipulan poner en comn bienes o industria, con la finalidad de repartir entre si los beneficios que provengan de los negocios a que van a dedicarse. Una persona jurdica es una figura legal que permite la creacin de una empresa por medio de una escritura pblica elaborada por un notario, la cual debe estar inscrita en el registro de comercio. La persona jurdica mas comnmente empleada como figura mercantil es la de las Sociedades Annimas de Capital Variable, que se abrevian con las letras S.A. de C .V. A continuacin se describe en forma breve los pasos que una persona jurdica, que se dedique al comercio, industria o servicio, deber realizar para formar parte del sistema formal mercantil de El Salvador.

Nacimiento y Constitucin de la SociedadNACIMIENTO Y CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD

-

5

Se procede a la constitucin de la Sociedad

Distribuidora Sonsonateca

Sociedad Annima de Capital Variable mediante Escritura Publica de Constitucin, ante los oficios del notario Lic. Jorge Alberto Ramrez Ruano, quien deber entregarla debidamente inscrita en el Registro de Comercio; segn caractersticas y datos principales que se mencionan a continuacin: Datos Generales de los Accionistas: Nombre: Edad: Profesin/oficio: Nacionalidad: Domicilio: D.U.I. N: Carlos Vinicio Patio Rosales 21 aos Contador Salvadoreo Dpto. de Sonsonate 03456789-1 Edwin Omar Aguilar Meja 27 aos Contador Salvadoreo Dpto. de Sonsonate 01506325-7

Generalidades de la Sociedad: Denominacin de la Sociedad: Distribuidora Sonsonateca, Sociedad Annima de Capital Variable, Que podr abreviarse: Distribuidora Sonsonateca S.A. de C.V. Domicilio de la Sociedad: Barrio Mejicanos, 11 Calle Ote. N 1-1, Sonsonate. Naturaleza: Sociedad de Capital (Annima de Capital Variable) Nacionalidad: Salvadorea Finalidad: Compraventa de electrodomsticos, muebles y enseres. Tiempo o Duracin: Indefinido Importe del Capital Social: Un Cien Mil Colones ( 100,000.00), Divido en mil acciones nominativas de cien colones cada una; todas de una misma clase.

Capital Suscrito por Cada Accionista: Carlos Vinicio Patio Rosales, suscribe 500 Acciones de 100.00 Edwin Omar Aguilar Meja, suscribe 500 Acciones de 100.00

Nacimiento y Constitucin de la Sociedad Exhibicin del Capital Social Suscrito:

-

6

Cada uno de los suscriptores paga el 100% de cada una de las acciones que suscribe, as: Carlos Vinicio Patio Rosales. Exhibe: Edwin Omar Aguilar Meja. Exhibe: Total de Capital Mnimo y de Fundacin: Cargos de los Directores: Director nico Propietario: Director nico Suplente: Carlos Vinicio Patio Rosales Edwin Omar Aguilar Meja 50,000.00 50,000.00

100,000.00

Le corresponder al Director nico la representacin judicial y extrajudicial de la Sociedad, y el uso de la firma social. Vigilancia: Estar confiada al Auditor Externo: Lic. Oscar Ivn Rodrguez Mirn Modo de constituir reservas: Se aplicara el 7% de la utilidad neta, y el limite mnimo de dicha reserva ser la 5 parte del capital social. Informacin Adicional Se autoriza apertura de Cuenta Corriente en el Banco Agrcola, remesando el cheque certificado por 100,000.00, por el cual solicitamos la elaboracin de Chequeras respectivas. Adems, se acuerda adquirir Activos Fijos, necesarios para las operaciones de la empresa as: Terreno Urbano: rea: 4,000 M2 Edificio: rea Construida: 3,000 M Total En Activos Fijos:2

25,000.00

15,000.00 40,000.00


-

7

La Escritura Social Constitutiva, deber contener los siguientes aspectos legales: I. Nombre, edad, ocupacin, nacionalidad y domicilio de las personas naturales; y nombre, naturaleza, nacionalidad y domicilio de las personas jurdicas, que integran la sociedad. II. III. IV. V. VI. Domicilio de la sociedad que se constituye. Naturaleza. Finalidad. Razn social o denominacin, segn el caso. Duracin o declaracin expresa de constituirse por tiempo indeterminado.

VII. Importe del capital social; cuando el capital sea variable se indicara el minimo. VIII. Expresin de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes, y el valor atribuido a stos. IX. X. XI. Rgimen de administracin de la sociedad, con expresin de los nombres, facultades y obligaciones de los organismos respectivos. Manera de hacer distribucin de utilidades y, en su caso, la aplicacin de prdidas, entre los socios. Modo de constituir reservas. cuando no fueren nombrados en el instrumento y atribuciones y obligaciones de stos. Para la Inscripcin de la escritura en el Centro Nacional de Registros, Seccin Departamento de Registro de Documentos Mercantiles. Documentos que se presentan: Testimonio original y fotocopia de la escritura de constitucin de la sociedad Pago de derechos de registro: 5.00 por cada mil colones o fraccin, hasta un mximo de cien mil colones; para nuestro caso: 1,000.00 Base Legal: Cdigo de Comercio, Art.: 17, 22, 24, 192, 465 Ley del Registro de Comercio, Art.: 13 y 66 Reglamento de la Ley del Registro de Comercio, Art.: 4 y 14 XII. Bases para practicar la liquidacin de la sociedad; manera de elegir liquidadores


-

8

LIBRO XVIII

N 18

ESCRITURA PBLICA DE:

Constitucin de Sociedad.OTORGADA POR:

Carlos Vinicio Patio Rosales, y Edwin Omar Aguilar MejaA FAVOR DE:

Ellos MismosANTE LOS OFICIOS DEL LICENCIADO:

Jorge Alberto Ramrez RuanoOFICINA JURDICA 8 AV. SUR 6-1 BARRIO EL NGEL TEL. 451-0000


-

9

30 LIBRO

668

PAGINA

233

NUMERO DIECIOCHO. LIBRO DIECIOCHO. CONSTITUCIN DE SOCIEDAD. En la ciudad de Sonsonate, a las nueve horas del da veinte de febrero del ao dos mil cinco. Ante m, JORGE ALBERTO RAMREZ RUANO, Notario, de este domicilio, comparecen los seores CARLOS VINICIO PATIO ROSALES, de veintiuno aos de edad, Contador, de nacionalidad Salvadorea, del domicilio de Sonsonate, a quien hoy conozco e identifico por medio de su Documento nico de Identidad nmero cero tres cuatro cinco seis siete ocho nueve guin uno, actuando en su carcter personal; y EDWIN OMAR AGUILAR MEJA, de veintisiete aos de edad, Contador, de nacionalidad Salvadorea, de este domicilio, con Documento nico de Identidad nmero cero uno cinco cero seis tres dos cinco guin siete, actuando en su carcter personal. Y ME DICEN: Que han convenido en constituir y en efecto constituyen por medio de sta Escritura Pblica, una Sociedad Annima de Capital Variable, que se regir por las siguientes clusulas: I) NATURALEZA, NACIONALIDAD Y DENOMINACIN: La Sociedad que se constituye es Annima de Capital Variable, de Nacionalidad Salvadorea, y girar con la denominacin de DISTRIBUIDORA SONSONATECA, SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE, que podr abreviarse legalmente DISTRIBUIDORA SONSONATECA S.A. DE C.V. II) DOMICILIO: El domicilio principal de la Sociedad ser la ciudad de Sonsonate, pudiendo establecer Agencias o Sucursales en el interior de la Republica o en el Extranjero. III) PLAZO: El plazo de la Sociedad es por tiempo indefinido, a partir de la fecha en que se inscriba esta escritura en el Registro de Comercio. IV) FINALIDAD U OBJETO PRINCIPAL: La Sociedad tendr por finalidad u objeto principal el desarrollo de cualquier actividad mercantil, civil y especialmente la compraventa de bienes muebles e inmuebles y todas aquellas en las que la Sociedad pueda ejercer sus funciones como tal, incluyendo el actuar como agente intermediario, comisionista, y participar como accionista o bajo cualquier otro concepto en sociedades de cualquier ndole y en general a ejercer toda actividad licita, por tanto la Sociedad en general podr celebrar toda clase de actos o contratos necesarios a efecto de lograr los objetivos deseados, siendo entendido que la realizacin de los actos indicados en esta clusula son numerativos y no limitativos, por lo tanto la Sociedad podr realizar todos aquellos contratos afines y necesarios para cumplir su objetivo. V) CAPITAL SOCIAL: La Sociedad girar con un Capital sujeto al Rgimen de Capital Variable cuyo monto mnimo


-

10

30 LIBRO

668

PAGINA

234

es de CIEN MIL COLONES, divididos en mil acciones de cien colones cada una, las cuales sern de una misma clase y siempre nominativas, numeradas correlativamente de la numero uno a la nmero un mil. Este capital queda suscrito en la siguiente forma: el seor CARLOS VINICIO PATIO ROSALES suscribe en este acto quinientas acciones, con un valor de CINCUENTA MIL COLONES; el seor EDWIN OMAR AGUILAR MEJA suscribe en este acto quinientas acciones, con un valor de CINCUENTA MIL COLONES. En esta forma queda suscrito en su totalidad el capital mnimo y de fundacin de la Sociedad. Adems cada uno de los suscriptores pagan en este acto, el cien por ciento de cada una de las acciones que suscribe, as: el seor Carlos Vinicio Patio Rosales, paga en ese acto el cien por ciento del valor de cada una de las acciones que suscribe, es decir, paga Cincuenta Mil Colones; y el seor Edwin Omar Aguilar Meja, paga en este acto el cien por ciento del valor de cada una de las acciones que suscribe, es decir, paga Cincuenta Mil Colones. Total pagado CIEN MIL COLONES. Y de conformidad al Articulo ciento noventa y cinco del Cdigo de Comercio, el importe de los pagos que hacen los suscriptores se hace en base a la Ley, y por medio de CHEQUE CERTIFICADO Librado a favor de la Sociedad que se constituye, que Yo, el Suscrito Notario, he tenido a la vista y se relaciona as: Serie CA nmero Cero cero seiscientos, fechado en esta ciudad, el da doce de febrero de dos mil cinco, por la cantidad de CIEN MIL COLONES, a cargo del Banco Agrcola, al Frente de dicho cheque se lee CHEQUE CERTIFICADO NO NEGOCIABLE. El total de los aportes verificados suman la cantidad de CIEN MIL COLONES EXACTOS, que es el cien por ciento del total del Capital Social. En esta forma queda suscrito en su totalidad el capital social mnimo y de fundacin de dicha Sociedad, por cada uno de los accionistas, y pagado el cien por ciento, del valor de cada una de las acciones suscritas. VI) ESTIPULACIONES ESPECIALES DE CAPITAL VARIABLE: a) siempre que se anuncie al pblico el capital social se indicara adems el capital social mnimo; b) la Sociedad podr acordar el aumento o disminucin de capital social, en la forma establecida por la Ley, con el objeto de obtener el capital adecuado para el mejor cumplimiento de sus objetivos. Los accionistas nicamente podrn retirar, total o parcialmente, sus aportaciones de conformidad con la Ley; c) La Junta General Extraordinaria determinara las dems condiciones para el aumento de capital social, fijara los aumentos de capital, lo mismo la forma y trminos en que deba hacerse la correspondiente emisin de acciones


-

11

30 LIBRO

668

PAGINA

235

en cada caso; d) La reduccin de capital social se verificara por amortizacin de una o ms acciones; por su valor real, siempre que no afecte el capital mnimo; e) Todo aumento o disminucin de capital social, se inscribir en el Libro de Registro de Variaciones de Capital que al efecto llevara la Sociedad, debidamente legalizado; F) Hasta que la suscripcin de acciones no se realice totalmente, no podr registrarse el aumento en el Libro respectivo; g) en caso de aumento del capital social, los accionistas tendrn derecho preferente a sus acciones, para suscribir las nuevas que se emitan. Este derecho deber ejercitarse dentro de los quince das siguientes a la fecha del acuerdo respectivo, pasado este trmino sin que alguno o algunos de los accionistas hubiere hecho uso de su derecho, cualquier accionista tendr derecho a sus suscribir de preferencia al tercero, las acciones que quisiere, despus de la venta de las acciones ser libre. VII) RESERVAS: La Sociedad destinara anualmente para formar su reserva legal, el siete por ciento de las utilidades netas, y el lmite mnimo legal de dicha reserva, ser la quinta parte del capital social. Tambin deber destinarse una reserva para proveer el cumplimiento de las obligaciones laborales, as como las provisiones y amortizaciones sealadas en la Ley. VIII) ACCIONES: a) Las acciones sern comunes y nominativas aunque se encuentren totalmente pagadas. Cada accin dar derecho a un voto en toda clase de juntas generales; participara en la distribucin de utilidades en proporcin al valor exhibido, y gozara de los dems derechos que le confiere este contrato y la Ley; b) Las acciones podrn emitirse en una o ms series y en una misma emisin podrn haber varias series; y c) Las acciones sern amparadas por certificados impresos que debern contener todos los requisitos que indica el Cdigo de Comercio y llevaran la firma del director Administrador nico. IX) DIVIDENDOS: La distribucin de dividendos se realizara en la forma, poca o fecha que decrete la Junta General de Accionistas, la cual podr delegar el Director nico el sealamiento de la fecha o fechas en que deban pagarse. se encuentren pagados sus respectivos aportes de capital. Los dividendos decretados sern pagados a los accionistas en la medida y proporcin en que X) GOBIERNO DE LA SOCIEDAD: El gobierno de la Sociedad ser ejercido por la Junta General de Accionistas y por el Director nico. Tambin participaran en el ejercicio del gobierno de la sociedad, el Gerente y Sub-Gerente que el Director nico tenga a bien nombrar y en la medida que dicho Director nico determine. XI) DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: La


-

12

30 LIBRO

668

PAGINA

236

reunin de los accionistas legalmente convocada constituir la Junta General, la cual representara de pleno derecho la voluntad de la Sociedad; sus resoluciones validamente tomadas sern obligatorias para todos los socios, an para aquellos que no asistieren o votaren en contra, sean sus Juntas de carcter ordinario o extraordinario, salvo los derechos de oposicin y retiro, indicados por la Ley. La Junta General de Accionistas, se reunir en sesin Ordinaria previa convocatoria del Director nico o del Auditor, en su caso, por lo menos una vez al ao, dentro de los cinco meses que sigan a la clausura del ejercicio social. Se reunirn en sesin extraordinaria cuando sea para tratar cualquiera de los asuntos indicados en la clusula dcimo tercera de este pacto social. Tambin se reunirn en Junta General, cuando lo pida por escrito y con expresin del objeto y motivos, un nmero de accionistas cuya participacin reunida represente por lo menos el cinco por ciento del capital social. Deber reunirse an cuando lo pida el titular de una sola accin, en los casos indicados por la Ley. Corresponde al Director nico, determinar el da y la hora en que se celebrara la Junta General, la cual se realizara en el domicilio de la Sociedad. XII) DE LA JUNTA GENERAL ORDINARIA: Son atribuciones de la Junta General Ordinarias: a) conocer de la memoria del Director nico, el Balance General, el Estado de Perdidas y Ganancias, y el informe del Auditor, a fin de aprobar o improbar los tres primeros, y tomar las medias que juzgue oportunas; b) elegir al Director nico Propietario y Suplente; c) Nombrar al Auditor Externo de la Sociedad; d) determinar los emolumentos correspondientes a los Administradores y al Auditor, y removerlos de sus cargos por causas legales, e) constituir las reservas legales, las provisiones, amortizaciones sealadas en la Ley y los fondos de reserva especiales que considere convenientes; f) decidir sobre la distribucin de las utilidades; y g) resolver cualquier otro asunto de inters para la Sociedad, con tal que su conocimiento no sea de los reservados por la Ley a la Junta General Extraordinaria. XIII) DE LA JUNTA GENERAL EXTRAORDINARIA: Corresponde a la Junta General Extraordinaria, conocer los siguientes asuntos: a) La disolucin social, los acuerdos concernientes a la liquidacin de la misma, y el nombramiento de liquidadores; b) La fusin de la Sociedad con otra u otras, c) La transformacin de la Sociedad en otra de distinto tipo legal; d) La emisin de obligaciones negociables o bonos; e) Amortizacin de acciones con recursos de la propia Sociedad y emisin de certificados de goce; f) Cualquier modificacin total o parcial del


-

13

30 LIBRO

668

PAGINA

237

pacto social; y g) Los dems asuntos que de conformidad con la Ley sern de su conocimiento. XIV) CONVOCATORIA: La convocatoria para las Juntas Generales la har el Director nico, en la forma determinada por la Ley. XV) JUNTA GENERAL SIN CONVOCATORIA: No obstante lo dispuesto en la clusula anterior no ser necesaria para la convocatoria a Junta General Ordinaria o Extraordinaria, si hallndose reunidos los accionistas o representantes de todas las acciones en que esta dividido el capital social, acordaren instalar la Junta y aprobaren por unanimidad la agenda. XVI) QURUM Y MAYORA PARA RESOLVER EN JUNTA GENERAL: Para que pueda deliberar y resolver la Junta validamente, ser necesario que haya qurum, de conformidad con la Ley. XVII) DEL DIRECTOR NICO: 1) REGLAS DE FUNCIONAMIENTO: La administracin de la Sociedad estar confiada a un Director nico, electo por la Junta General de Accionistas. Habr tambin un Director Suplente, designado de la misma manera que el Propietario. Para ser Director no se necesitara ser accionista de la Sociedad. 2) PLAZO DEL EJERCICIO DE LOS DIRECTORES: El Director nico, Propietario y Suplente, durarn en sus funciones CINCO AOS, pudiendo ser reelectos. Continuarn en el ejercicio de sus funciones aun cuando hubiere concluido el plazo para el que fueren electos, mientras no se elijan a los sustitutos y estos no tomen posesin de sus cargos. XVIII) REPRESENTACIN JUDICIAL Y EXTRAJUDICIAL DE LA SOCIEDAD: Al Director nico Propietario, le corresponder la representacin judicial y extrajudicial de la Sociedad, y el uso de la firma social. En consecuencia podr celebrar toda clase de actos, contratos y operaciones que el Director nico Propietario estime conveniente, salvo los que segn le Ley requieran autorizacin previa de la Junta General de Accionistas. Podr abrir y cerrar cuentas bancarias y de ahorros a nombre de la Sociedad y hacer retiros y librar cheques contra estas. Podr contraer toda clase de obligaciones, otorgar toda clase de garantas, otorgar poderes generales y especiales, ya sean judiciales y administrativos, pudiendo revocarlos; y podr gravar y enajenar los bienes muebles e inmuebles de la Sociedad, al contado o a plazos, y otorgar las respectivas escrituras, sin previa autorizacin. XIX) ATRIBUCIONES DEL DIRECTOR NICO: I) Llevar el Libro de Actas de las Juntas Generales de Accionistas, conforme a las disposiciones de la Ley y de esta escritura, y cuidar que las actas respectivas sean asentadas dentro del tiempo y en la forma correspondiente; II) Autorizar con su firma las certificaciones que la Sociedad


-

14

30 LIBRO

668

PAGINA

238

expida y las Credenciales del Auditor y cualquier documento necesario dentro de su competencia legal; III) Ordenar y preparar los documentos, datos e informacin complementaria para las Juntas Generales de Accionistas; IV) Tendr la direccin de los negocios de la Sociedad y la Administracin de sus bienes, sin ms limitaciones que las establecidas en la Ley y en esta escritura; V) Tendr especialmente las siguientes atribuciones y obligaciones: a) Cumplir y hacer cumplir las resoluciones y acuerdos de la Junta General de Accionistas; b) Nombrar al Gerente y Sub-Gerentes, y sealarles sus atribuciones y facultades en el acto de su nombramiento y en tal caso podrn actuar conjunta o separadamente con el Director nico, segn se disponga el nombramiento de Gerente y Sub-Gerentes podr ser revocado en cualquier tiempo por el mismo rgano social que lo nombro. El cargo de Gerente y Sub-Gerentes es personal y no puede desempearse por medio de Apoderado; c) Decidir sobre la organizacin interna de la Sociedad, creando o suprimiendo las plazas permanentes o temporales que estime convenientes y establecer un rgimen de salarios y prestaciones sociales para sus funciones y trabajadores; d) Contratar servicios personales, tcnicos y especializados; e) Obtener crditos a favor de la Sociedad, con o sin garantas personales o reales, inclusive hipotecas o prendas de cualquier naturaleza; f) Reglamentar el uso de las firmas en la correspondencia bancaria comercial; g) Acordar la apertura de sucursales, oficinas y dependencias, designando los respectivos agentes o corresponsales; h) Elaborar la memoria de sus labores, el Balance General, el Estado de Perdidas y Ganancias y el Proyecto de distribucin de Utilidades que deben someterse a Junta General de Accionistas; la formacin de reservas adicionales a las establecidas por la Ley y esta escritura; i) Presentar los Balances y la aprobacin de la gestin administrativa, en el tiempo y forma que establece la Ley; j) Emitir los Reglamentos internos necesarios para el buen funcionamiento de la Sociedad; k) Autorizar la adquisicin de muebles y equipos para oficina, instalaciones y explotaciones en general, l) Todas las dems que la Ley y la presente escritura le confieren. XX) FORMA DE LLENAR LAS VACANTES DE LOS DIRECTORES: La vacante temporal o permanente del Director nico se llenara as: 1) TEMPORAL: En caso de ausencia, licencia o impedimento temporal, lo sustituir en sus funciones el Director nico Suplente; la sustitucin durar nicamente el tiempo de la ausencia, licencia o impedimento temporal; 2) PERMANENTE: En caso de muerte,


-

15

30 LIBRO

668

PAGINA

239

renuncia o impedimento permanente del Director nico, ejercer sus funciones de manera provisional, el Director nico Suplente. El Director nico Suplente, convocar a Junta General Extraordinaria, la que deber reunirse dentro de los sesenta das posteriores a la fecha de la defuncin, presentacin de la renuncia o declaracin de impedimento del Director nico Propietario, y se proceder a elegir por el nmero de votos requeridos, a la persona que desempeara el cargo de Director nico, por el resto del periodo que faltaba al Director Sustituido. XXI) DEL GERENTE Y SUB-GERENTES: El Director Administrador nico podr nombrar uno o varios Gerentes y varios SubGerentes, sean o no accionistas y tendrn las atribuciones que aquel les conceda. XXII) REGISTRO DE LA SOCIEDAD: La Sociedad llevar todos los libros y registros que prescribe la Ley, debidamente legalizados y adems todos aquellos que el Director nico considere convenientes, para el mejor desempeo de los fondos sociales. XXIII) CICLO ECONMICO: El ciclo econmico de la Sociedad ser de un ao completo, del primero de enero al treinta y uno de diciembre. Concluido dicho trmino la Sociedad deber practicar un Balance que contendr el estado de cada una de las cuentas, especificaciones del activo y pasivo y el monto de la utilidades o perdidas que se hubieren registrado, ir acompaado del respectivo Estado de Perdidas y Ganancias y deber concluirse en el trmino improrrogable de tres meses a partir de la clausura del ejercicio social; estar a cargo del Director nico y deber entregarse al Auditor Externo con los documentos anexos justificativos del mismo, dentro del plazo indicado. XXIV) VIGILANCIA: La vigilancia de la gestin administrativa que realice el Director nico, ser confiada a un Auditor Externo, quien ser nombrado anualmente por la Junta General y deber reunir los requisitos legales. determina la Ley. Son facultades y obligaciones del auditor externo las que XXV) INFORME DEL AUDITOR: En el trmino de treinta das

contados desde que reciba el Balance y Anexos, el Auditor formular un dictamen sobre el mismo, con todas las observaciones y recomendaciones que juzgue convenientes. XXVI) DISOLUCIN Y LIQUIDACIN: Cuando se proceda a la disolucin de la Sociedad, la Junta General nombrar una Junta de Liquidadores, la cual estar integrada por dos miembros designados en la misma forma que los Directores nicos de la Sociedad; la Junta General que acuerde la disolucin de la Sociedad y nombre a los liquidadores, les sealara sus facultades y forma de proceder a la liquidacin de la


-

16

30 LIBRO

668

PAGINA

240

Sociedad, todo conforme a la Ley. XXVII) Los comparecientes eligen por unanimidad al Director nico Propietario de la Sociedad al seor Carlos Vinicio Patio Rosales, de generales expresadas, y Director nico Suplente la seor Edwin Omar Aguilar Meja, de generales expresadas, quienes han tomado posesin de sus cargos y los ejercern por el plazo de cinco aos, a contar de esta fecha. Y nombran Auditor Externo al Licenciado Oscar Ivn Rodrguez Mirn, mayor de edad, Licenciado en Contadura Pblica, de este domicilio, por el plazo de un ao a contar de esta fecha. El Director nico Propietario se dio por recibido del cheque certificado ya relacionado. As se expresaron los comparecientes a quienes le expliqu claramente los efectos legales de este instrumento. Y HAGO CONSTAR: a) de haber advertido a los comparecientes de la obligacin, efectos y sanciones, que indica el articulo trescientos cincuenta y tres del Cdigo de Comercio y dems disposiciones aplicables; y b) que para inscribir el testimonio respectivo en el registro de comercio competente, es indispensable adjuntar las solvencias de los impuestos municipales que ordena la Ley. Y le que les fue por mi a los comparecientes, todo lo escrito, ntegramente y en un solo acto ratificaron su contenido y firmamos. DE TODO LO CUAL DOY FE. / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / C.V.P.R. / / / / / E.O.A.M. / / / / / J.A.R.Ruano / / / / / / RUBRICADAS / / / PASO ANTE M, de folios treinta y seis vuelto al cuarenta y cuatro frente del, LIBRO DIECIOCHO DE MI PROTOCOLO que llevo y vence el da diecisiete de diciembre del prximo ao, para ser entregado a DISTRIBUIDORA SONSONATECA S.A. DE C.V. Extiendo, firmo y sello el presente testimonio en la ciudad de Sonsonate, a los veinte das del mes de Febrero del ao dos mil cinco.


-

17

30 LIBRO

668

PAGINA

241

GISTRO DE COMERCIO: DEPARTAMENTO DE DOCUMENTOS MERCANTILES: Sonsonate; a las diecisiete horas y diecinueve minutos del da veinticinco de Marzo del dos mil cinco. Inscrbase el anterior Testimonio de Escritura Pblica de CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD VARIABLE. DISTRIBUIDORA SONSONATECA, SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL Presentado en este Registro a las doce horas y treinta minutos, del da

veinticinco de Febrero del dos mil cinco, segn asiento numero 00834 del libro 0020, de Asientos de Presentacin de Instrumentos Sociales.

INSCRITO EN EL REGISTRO DE COMERCIO AL NUMERO 00030 DEL LIBRO 668 DEL REGISTRO DE SOCIEDADES. DESDE EL FOLIO 233 HASTA EL FOLIO 241. FECHA DE INSCRIPCIN: Sonsonate, veinticinco de Marzo del dos mil cinco.

Obtencin del N.I.T., y el N.R.C.

-

18

Obtencin del N.I.T., y el N.R.C.De acuerdo a la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco, establece que, debern inscribirse todas las personas naturales o jurdicas, los fideicomisos y las sucesiones que estn obligadas al pago de los impuestos de Renta, Donaciones, Sucesiones, y cualquier contribucin fiscal que requiera, por Ley o Reglamento la obligacin de estar inscrito. Considerando, el Ministerio de Hacienda que para el funcionamiento de un sistema de tal naturaleza, es necesario armonizar la informacin tributaria asignndose un nmero permanente a cada uno de los contribuyentes al Fisco y facilitar as su identificacin y el registro nico de todas las personas naturales o jurdicas obligadas a tributar.


-

19

OBTENCIN DEL NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA (NIT), Y EL NMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTES (IVA).

Procedimiento: Se procede a obtener el Nmero de Identificacin Tributaria y el Nmero de Registro de Contribuyentes llenando el formulario F-210 (RUC), proporcionado por el Ministerio de Hacienda. Institucin: Delegacin Fiscal Departamental Centro Comercial Modelo Edificio 2-A, Local N 37 Paseo 15 de Septiembre, Contiguo Ex-Terminal de Buses, Sonsonate. Telfono(s): 451-0227 Documentos que se presentan: Completar el Formulario F-210 (RUC) Fotocopia de la escritura de constitucin de la sociedad, autenticada. Fotocopia del DUI y NIT del Representante Legal Fotocopia del NIT de los Accionistas Balance Inicial; y Detalle del Activo Fijo (mencionado anteriormente)

Derechos de pago por el NIT: 2.00 Nota: Si esta gestin la realiza por medio de un apoderado, el Formulario F-210 debe ir con un poder especial. Documentos que nos entregan: Tarjeta con el Nmero de Registro de Contribuyentes (NRC) Tarjeta con el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

Base Legal: Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco, Art.: 1, 4 y 5 Ley del IVA, Art.: 20 y 22 Cdigo Tributario, Art.: 32, 33, 86 y 235 Reglamento de Aplicacin del Cdigo Tributario, Art.: 24, 25 y 30


-

20


-

21

Inscripcin y Obtencin de la Solvencia en la Digestyc.

-

22

Inscripcin y Obtencin de la Solvencia, en la DigestycUno de los principales objetivos del Estado es asegurar el progreso y bienestar econmico y social de la Nacin, para lo cual las estadsticas constituyen instrumentos bsicos de estudio y orientacin de la vida nacional, con la finalidad de investigar y perfeccionar los mtodos del planteamiento, recoleccin, compilacin, tabulacin, anlisis, publicacin y distribucin de los datos estadsticos y censales del pas. De acuerdo a la Ley Orgnica del Servicio Estadstico Nacional, todas las oficinas del Estado, inclusive las del Servicio Exterior, los organismos autnomos y en general, todas las personas naturales y jurdicas domiciliadas o residentes en el pas, estn obligadas a suministrar a la Direccin General de Estadsticas y Censos, con la regularidad y trmino prudencial que ella fije, los datos que requiera el servicio estadstico nacional, y no podrn excusarse de esta obligacin.


-

23

INSCRIPCIN DE LA SOCIEDAD EN LA DIGESTYC, Y OBTENCIN DE LA SOLVENCIA RESPECTIVA.

Procedimiento: Se procede a la inscripcin de la Sociedad en el Directorio Nacional de Establecimientos Comerciales e Industriales, de la Direccin General de Estadsticas y Censos. Deber ser presentado por el Contador o en su defecto por el auxiliar contable Institucin: Direccin General de Estadsticas y Censos Avenida Juan Berts No 79, Ciudad Delgado, San Salvador Telfono(s): 279- 5900 Documentos que se presentan: Completar el formulario de Encuesta Anual de Establecimientos de Apertura 2005, proporcionado por esta misma institucin Fotocopia de la Escritura de Constitucin de la Sociedad Fotocopia del NIT de la Sociedad Balance Inicial Derechos de Pago segn Activo, para nuestro caso: $ 5.00 Tarjeta de IVA, para solicitar crdito fiscal.

Documento(s) que nos entregan: Constancia de Registro de Informacin Estadstica, del presente ao.

Base Legal: Ley Orgnica del Servicio Estadstico Nacional, Art.: 14, 15 y 18


-

24


-

25

Inscripcin en la Alcalda Municipal.

-

26

Inscripcin en la Alcalda Municipal.La obligacin tributaria municipal es el vnculo jurdico personal que existe entre el Municipio y los contribuyentes o responsables de los tributos municipales, conforme al cual, stos deben satisfacer una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador de la obligacin tributaria, en el plazo determinado por la ley u ordenanza que lo establezca. El sujeto pasivo de la obligacin tributaria municipal es la persona natural o jurdica que segn la ley u ordenanza respectiva, est obligada al cumplimiento de las prestaciones pecuniarias, sea como contribuyente o responsable. Se consideran tambin sujetos pasivos, las comunidades de bienes, sucesiones, fideicomisos, sociedades de hecho u otros entes colectivos o patrimonios, que an cuando conforme al derecho comn carezcan de personalidad jurdica, de conformidad a las normas tributarias municipales, se les atribuye la calidad de sujetos de derechos y obligaciones. Son tambin de naturaleza tributaria la obligaciones de los contribuyentes, responsables y terceros, referentes al pago de intereses o sanciones, al cumplimiento de deberes formales.


-

27

INSCRIPCIN DE LA SOCIEDAD EN LA ALCALDA MUNICIPAL DE LA LOCALIDAD

Procedimiento: Se procede a presentar la solicitud de apertura de negocio cuyo formato proporciona la Alcalda, el cual es gratis. empresa y del Representante Legal. Se llena conforme a los datos de la Adems se cancela el primer mes de

impuestos municipales, para que nos extiendan la respectiva Solvencia Municipal. Institucin: Alcalda Municipal de Sonsonate 1 Avenida Norte y Avenida Claudia Lars Frente al parque Rafael Campos, Sonsonate. Telfono(s): 450-1840 Documentos que se presentan: Solicitud de apertura de negocio Fotocopia del DUI y NIT del Representante Legal Fotocopia del NIT de la sociedad Fotocopia de la Escritura de Constitucin Balance inicial Recibo de pago segn Activo, para nuestro caso: $17.14

Documentos que nos entregan: Constancia de Inscripcin Solvencia Municipal

Base Legal: Ley General Tributaria Municipal, Art.: 3, 5, 6, 11, 12, 14, 15, 18, 19, 21, 24, 25, 64, 90, 91, 100, 108, 109, 125 al 128. Cdigo Municipal, Art.: 4 Lit. 12 y 100.


-

28

SECCIN CONTROL EMPRESASALCALDA MUNICIPAL SONSONATESOLICITUD APERTURA DE NEGOCIOS Nmero: ______________________ Fecha: _______________________ Espacio exclusivo de la Oficina

SEOR JEFE DE LA SECCIN CONTROL DE EMPRESAS: Atentamente, solicito a usted TRAMITE DE APERTURA DE NEGOCIO. Consistente en: Compra Venta de Electrodomsticos, Muebles y Enseres. Denominado: Distribuidora Sonsonateca S.A. de C.V. Ubicado en: Barrio Mejicanos, 11 Calle Ote. N 1-1 Zona: Urbana Inmueble Propiedad de: Distribuidora Sonsonateca S.A. de C.V. Capital Inicial: $ 11,428.57 NIT de la Sociedad: 0301-200205-001-0 Fecha de Apertura: 1 de Marzo de 2005 DATOS DEL SOLICITANTE: Nombre: Carlos Vinicio Patio Rosales Profesin u Oficio: Contador DUI.: 03456789-1, Extendido en: Acajutla NIT.: 0315-171083-101-0 Residencia: Col. Brisas de Acajutla 1, No. 25, Acajutla, Sonsonate. Telfono: 452-1010

Sonsonate, 12 de Marzo de 2005 F.____________________________ Firma del Solicitante


-

29

ALCALDA MUNICIPAL DE SONSONATEDEPARTAMENTO DE SONSONATE EL SALVADOR, C.A.

EL INFRASCRITO JEFE DE LA SECCIN CONTROL DE EMPRESAS

HACE CONSTAR QUE: Distribuidora Sonsonateca S.A. de C.V., se encuentra inscrita en los archivos de la seccin de Empresas de esta Municipalidad, con registro de Cuenta Corriente # 12345, a partir de Marzo de 2005. municipales por $17.14 Sonsonate. Para el pago de impuestos con domicilio en Barrio Mejicanos, 11 Calle Ote. N 1-1,

Y para los efectos correspondientes, se extiende la presente constancia a los doce das del mes de marzo del ao dos mil cinco.

F.__________________________ Hugo Alfredo Rodrguez Jefe de Catastro Empresas


-

30

ALCALDA MUNICIPAL DE SONSONATEDEPARTAMENTO DE SONSONATE EL SALVADOR, C.A.

JEFATURA DEL DISTRITO DE SONSONATE La Alcalda Municipal de Sonsonate, HACE CONSTAR QUE: DISTRIBUIDORA SONSONATECA S.A. DE C.V. Cuenta N: 12345 Recibo: ##### Direccin: Barrio Mejicanos, 11 Calle Ote. N 1-1, Sonsonate.

Esta

Solvente

de

Pago

de

Impuestos

y

Tasas

por

Servicios

con

esta

Municipalidad, y se extiende la presente para: MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO

Fecha de Emisin:

12-03-05

Fecha de Expiracin:

31-03-05

NOTA: CUALQUIER ALTERACIN EN ESTA SOLVENCIA LA DECLARA SIN VALOR.

F._______________________ Tesorera

F._______________________ Cobranzas

Inscripcin del Balance en el CNR.

-

31

Inscripcin del Balance Inicial en el C.N.R.La obligacin de inscribir anualmente el Balance de la empresa, en el Registro de Comercio, esta regulado por el Libro Segundo del Cdigo de Comercio, el cual establece que las Sociedades de Capital y empresas individuales de responsabilidad limitada, estn obligadas a presentar sus balances generales al Registro de Comercio para su inscripcin, debidamente certificado y firmados por el Representante Legal, el Contador Pblico y Auditor Externo autorizados, para que surta efectos frente a terceros. As como los dems documentos relativos al giro de esta, que estn sujetos a dicha formalidad; y cumplir con los dems requisitos de publicidad mercantil que la ley establece.

Inscripcin del Balance en el CNR.INSCRIPCIN DEL BALANCE INICIAL DE LA SOCIEDAD EN EL C.N.R.

-

32

Procedimiento: Se inscribir el balance inicial de la sociedad, en el Centro Nacional de Registro, seccin departamento administrativo.

Institucin: Centro Nacional de Registros Col. Providencia, 6. Avenida Sur, N 6-1, Sonsonate Telfonos: 451-3739 y 451-0889

Documentos que se presentan: Original y fotocopia del Balance Inicial de la empresa, debidamente firmado por el representante legal, contador y auditor autorizados. (la fotocopia en tamao oficio, reducida al 74%) Recibo de pago por el derecho de registro: 150.00 ($17.14)

Documentos que nos entregan: Constancia de Recepcin Posteriormente, entre unos 15 das ms o menos, nos entrega el Balance firmado y sellado. Base Legal: Cdigo de Comercio, Art.: 411, 441, 459 y 474. Ley del Registro de Comercio, Art.: 13 y 71.


-

33


-

34

Obtencin de la Matricula de Empresa y Establecimiento.

-

35

Obtencin de la Matricula de Empresa y Establecimiento.De acuerdo al Cdigo de Comercio, Libro Segundo el cual establece que, todo comerciante social deber matricular la empresa mercantil y sus respectivos establecimientos; dicha matricula constituir el registro nico para establecer la calidad de comerciante y para comprobar la propiedad de la empresa y sus establecimientos. Ninguna empresa mercantil ni sus establecimientos podrn funcionar sin tener su respectiva matricula. Las matriculas debern renovarse anualmente. La solicitud de renovacin servir para actualizar la informacin, respecto a su titular, de la empresa y sus establecimientos. La falta de renovacin dentro del plazo legal correspondiente, ser sancionada por el Registro de Comercio de conformidad a la ley.


-

36

OBTENCIN DE LA MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO

Procedimiento: Se procede a solicitar matrcula de empresa y establecimiento por primera vez mediante un escrito dirigido al Seor Registrador de Comercio, Seccin Matrculas de Comercio. Institucin: Centro Nacional de Registros Col. Providencia, 6. Avenida Sur, N 6-1, Sonsonate Telfonos: 451-3739 y 451-0889 Documentos que se presentan: Solicitud de Matricula de Empresa y Establecimiento(s) 1 Vez Fotocopia de la Escritura de Constitucin de la Sociedad Balance Inicial original Fotocopia de DUI y NIT del Representante Legal Fotocopia de NIT de la Sociedad Constancia de inscripcin de establecimiento de la Alcalda Municipal Solvencia Municipal de la Alcalda Constancia de registro de informacin estadstica original de la DIGESTYC Recibo de pago por el derecho de registro, para nuestro caso: $ 125.71 El recibo de pago de los derechos de matrculas, puede ser proporcionado en el Centro Nacional de Registro o en los Bancos. Documento(s) que nos entregan: Constancia de Recepcin Posteriormente, entre unos 15 das ms o menos, nos entregan dos carteles, que contienen un extracto de la matricula, la cual tendr que publicarse en el diario oficial y en un diario de circulacin en el pas. (*) Base Legal: Cdigo de Comercio, Art.: 411, 412, 415, 418, 419 y 420.


-

37

Ley del Registro de Comercio, Art.: 5, 10, 13, 15, 64, 86, 92-bis, 93, 97 y 107-bis Inc 4. Reglamento de la Ley del Registro de Comercio, Art.: 10.

(*) PUBLICACIN PARA EFECTOS LEGALES PERTINENTES: Un extracto de la matricula entregada por el CNR en dos carteles, se publica tres veces en el diario oficial y, tres veces en un diario de circulacin en el pas. El pago por el costo de las publicaciones se realiza a las instituciones correspondientes. La tercera publicacin, del diario oficial como la del diario de circulacin en el pas, se presenta al Centro Nacional de Registro, para constatar que si se han realizado las publicaciones pertinentes para efectos legales, luego el CNR, nos entregue la respectiva Matricula de Empresa y Establecimiento. Base Legal: Cdigo de Comercio, Art.: 416, 484, 485 y 486 Ley del Registro de Comercio, Art.: 11 Lit. h), y 92-bis


-

38

SEOR DIRECTOR DE REGISTRO DE COMERCIO: Yo, Carlos Vinicio Patio Rosales; actuando en mi calidad de Representante Legal de la sociedad denominada Distribuidora Sonsonateca Sociedad Annima de Capital Variable, Que se puede abreviar Distribuidora Sonsonate S.A. de C.V., del domicilio de Sonsonate. La cual fue constituida por Escritura Pblica otorgada en la ciudad de Sonsonate, a las nueve horas del da veinte de Febrero de 2005, ante los oficios del Notario Jorge Alberto Ramrez Ruano, inscrita en el Registro de Comercio bajo el Nmero 30 del Libro 668 del Registro de Sociedades, con fecha 25 de Marzo de 2005. Con NIT Nmero 0301-200205-001-0 y Registro de IVA Nmero 121661-2. Por este medio vengo a solicitar a favor de mi representada POR PRIMERA VEZ Registro de Matrcula de Empresa y Establecimiento para el ao: 2005 Para lo cual proporciono los siguientes DATOS DE LA EMPRESA: Denominacin: Distribuidora Sonsonateca S.A. de C.V. Direccin: Barrio Mejicanos, 11 Calle Ote. N 1-1 Naturaleza: Comercial Actividad Econmica: Compra Venta de Electrodomsticos, Muebles y Enseres Monto de Activo: Once Mil Cuatrocientos Veintiocho 57/100 DLARES. Presento Constancia de Estadstica y Censos, Constancia de Inscripcin de Establecimiento de la Alcalda Municipal respectiva y Recibos de pago de los Derechos Regstrales para el ao 2005 Sealo para or Notificaciones la siguiente direccin: Barri Mejicanos, 11 Calle Ote. N 1-1, Telfono 451-0101; Fax 451-0102 Y comisiono al Sr. Carlos Vinicio Patio Rosales, para retirar certificacin, constancia y notificaciones en mi nombre.


-

39

Sonsonate, 15 de Marzo de 2005 F.________________________________ Representante legal


-

40

Legalizacin del Sistema Contable.

-

41

Legalizacin del Sistema Contable.El comerciante esta obligado a llevar contabilidad formal debidamente organizada de acuerdo a lo establecido en el Cdigo de Comercio o en las Leyes especiales, ajustndose consistente a alguno de los sistemas u mtodos generalmente aceptados por la tcnica contable apropiado para el negocio de que se trate, y aprobados por quienes ejercen la funcin pblica de Auditoria. La contabilidad formal deber ser llevada en libros autorizados en legal forma, completamente con los libros auxiliares de cuentas necesarias y respaldarse con la documentacin legal que sustente los registros, que permita establecer con suficiente orden y claridad lo hechos generados de los tributos establecidos en las respectivas leyes tributarias, las erogaciones, estimaciones y todas las operaciones que permitan establecer su real situacin tributaria.

Legalizacin del Sistema Contable.LEGALIZACIN DEL SISTEMA CONTABLE

-

42

Procedimiento: Se procede a presentar solicitud al, Lic. en Contadura Pblica, autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditoria. pactarn con el Lic. en Contadura Pblica. Institucin: Para nuestro caso: Oficina Contable del Auditor Externo, nombrado. Documentos que se presentan: Fotocopia de la Escritura de Constitucin. Sistema contable apegado a Normas Internacionales de Contabilidad: Descripcin del Sistema Contable: Datos Generales, Datos del Sistema, Datos de los Registros Contables y Otros Documentos Fundamentales, Las Polticas Contables de la empresa. Los honorarios, se

Catlogo de Cuentas, y Manual de Aplicacin al Catalogo de Cuentas.

Balance inicial Fotocopia del DUI y NIT del representante legal Fotocopia del NIT de la sociedad Constancia de Recepcin de Matrculas extendida por el Centro Nacional de Registros.

Documentos que nos entregan: Sistema Contable legalizado y aprobado, ajustndose consistentemente a uno de los mtodos generalmente aceptados por la tcnica contable apropiados para la actividad econmica de la empresa. Base Legal: Cdigo Tributario, Art.: 139, 140 y 141 Cdigo de Comercio, Art.: 435, 443 y 444. Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura, Art.: 1 Lit. b); 17 Lit. a), y ltimo inciso; y el Art. 21


-

43

Seor Lic. Oscar Ivn Rodrguez Mirn Presente. Yo, Carlos Vinicio Patio Rosales mayor de edad, Contador, del domicilio de Acajutla, con Documento nico de Identidad Nmero 03456789-1, extendido en Acajutla, actuando como Representante Legal de la Sociedad Distribuidora Sonsonateca S.A. de C.V., SOLICITUD A USTED: La autorizacin por primera vez, de la Descripcin del Sistema Contable, Catalogo de Cuentas y Manual de Aplicacin, de acuerdo con el Cdigo de Comercio y la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura, que servir para desarrollar la contabilidad de mi representada, cuyas caractersticas y dems datos que se refieren a la misma son los siguientes: Denominacin: Distribuidora Sonsonateca S.A. de C.V. Domicilio: Sonsonate. Direccin Actual: Barri Mejicanos, 11 Calle Ote. N 1-1, Sonsonate. Nmero de Identificacin Tributaria: 0301-200205-001-0 Lugar, Fecha y Notario que Autorizo la Escritura de Constitucin: Sonsonate, 20 de Febrero de 2005, Lic. Jorge Alberto Ramrez Ruano. Datos de Inscripcin de la Escritura de Constitucin en el Registro de Comercio: Inscrita en el Registro de Comercio bajo el Nmero 30 del Libro 668 del Registro de Sociedades, con fecha 25 de Marzo de 2005. Capital Social: Once Mil Cuatrocientos Veintiocho 57/100 Dlares ($ 11,428.57) Actividad Econmica: Compra Venta de Electrodomsticos, Muebles y Enseres. Nombre y Direccin del Contador Encargado de la Contabilidad: Lic. Oscar Orlando Garca Rivera, Col. El Balsamar, block 3, Pje. 2, Casa # 4, Sonsonate. Declaro que los datos y la documentacin probatoria relacionada y presentada, son verdaderas. Autorizo al seor Edwin Omar Aguilar Meja, para que retire la resolucin respectiva y dems documentos en caso de ser favorable. Sealo para or notificaciones la siguiente direccin: Barri Mejicanos, 11 Calle Ote. N 1-1, Sonsonate. Tel. 451-0101 Sonsonate, 4 de Abril de 2005 F.__________________________ Carlos Vinicio Patio Rosales Representante Legal.

Legalizacin del Sistema Contable. DISTRIBUIDORA SONSONATECA S.A. DE C.V.SISTEMA CONTABLE

-

44

I

OBJETIVOS 1. Objetivo General El objetivo de este Sistema Contable, es proporcionar un instrumento tcnico que permita el registro contable de las transacciones y operaciones de nuestra naturaleza econmica y financiera. De esta manera, obtener estados financieros que reflejen razonablemente la situacin financiera de la empresa; que los resultados de operacin y flujos de efectivo, constituyan un instrumento til para el anlisis de la informacin y la toma de decisiones por parte de los administradores y los Accionistas de la Sociedad.

2. Objetivos Especficos a) Proporcionar informacin contable veraz, transparente y confiable a la empresa y a todos los Accionistas. b) Permitir mayor eficacia en el ejercicio de la supervisin de las operaciones de nuestra empresa. c) Facilitar la preparacin de los estados financieros en base a normas, principios contables y leyes que regulan a la empresa.

II

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA Los Estados Financieros de la empresa deben prepararse con base a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). conservadora. Cuando las NIIF presenten distintas opciones para contabilizar un mismo evento, deber adoptarse la ms

Legalizacin del Sistema Contable. DISTRIBUIDORA SONSONATECA S.A. DE C.V.DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE

-

45

Datos Generales Fecha de Constitucin o 20 de Febrero de 2005

Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) o 0301-200205-001-0

Nmero de Registro de Contribuyentes (NRC) o 121661-2

Direccin y Telfonos de la Empresa o Barrio Mejicanos, 11 Calle Ote. N 1-1, Tel. 451-0101

Nombre del Representante Legal o Carlos Vinicio Patio Rosales

Nombre y Nmero de Registro del Auditor Externo: o Lic. Oscar Ivn Rodrguez Mirn, Inscripcin N 10777

Activo de la Empresa o Once Mil Cuatrocientos Veintiocho 57/100 Dlares ($ 11,428.57)

Actividad econmica y principal de la sociedad: o Compra venta de electrodomsticos, muebles y enseres.

Datos del Sistema Sistema de Contabilidad para el reconocimiento de ingresos y Gastos o Mtodo de Acumulacin Los ingresos son reconocidos cuando se devengan aunque no estn percibidos, y los costos y gastos cuando son incurridos aunque no hayan sido pagados.

Legalizacin del Sistema Contable. Periodo Contable o Ejercicio Econmico o Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del mismo ao.

-

46

Mtodo de Valuacin del Inventario o Costo Promedio. Bajo este mtodo el valor del costo de los inventarios de cada uno de sus diferentes tipos o clases es determinado a partir del promedio ponderado del costo de las unidades en existencia al principio de un perodo y el costo de las unidades compradas durante el perodo. El promedio puede ser calculado en una base peridica, o al ser recibido cada compra. Procedimiento de Registro del Inventario Se llevar bajo el procedimiento de Inventarios Perpetuos. Sistema de Depreciacin del Activo Fijo o De Lnea Recta. El calculo ser mensual y comienza en el mismo mes segn la proporcin de das transcurridos desde la fecha de adquisicin, luego la acumulacin de los meses siguientes; y cuando se retira o vende un bien la depreciacin se acumula hasta el mes anterior al de su venta o retiro. control para cada bien y se registrara en forma peridica. Se llevara tarjeta de

Datos de los Registros Contables Para la contabilizacin de las operaciones de la empresa, se llevarn los libros que establecen el Cdigo de Comercio y el Cdigo Tributario y todos los libros auxiliares que sean necesarios. Estos se mencionan de la manera siguiente: Libro de Estados Financieros, se registrara los estados financieros anuales y los resmenes segn los establecido en el artculo 442 del Cdigo de Comercio, adems de las exigencias de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).y Diario-Mayor; se llevara en libro empastado, foliado y autorizado por el Auditor Externo.

o

Legalizacin del Sistema Contable.o

-

47

Libro Diario-Mayor, se efectuarn las anotaciones en forma manual, en base a resmenes diarios en el orden secuencial de las operaciones segn lo establecido en los artculos 435, 438 y 446 del Cdigo de Comercio; se llevara en libro empastado, foliado y autorizado por el Auditor Externo. Libro de Compras a contribuyentes y Libro de Ventas a consumidores finales y contribuyentes, para el registro de los Crditos y Dbitos Fiscales correspondientes al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Prestacin de Servicios, los que se llevan en hojas sueltas y legalizadas, foliadas y autorizados por un Contador Pblico autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditoria, tal como lo prescribe el Artculo 141 del Cdigo Tributario. Las operaciones se asientan movimiento diario de las operaciones. Libro de Actas de Junta General de Accionistas, a fin de cumplir con lo en forma electrnica y con el

o

o

estipulado en el artculo 246 del Cdigo de Comercio. Se lleva en libro empastado, foliado y autorizado por el Auditor Externo. Las actas se asientan en forma manual. Libro de Registro de Accionistas, a fin de cumplir con el artculo 147 del Cdigo de Comercio. El registro se lleva en libro empastado y foliado, autorizado por el Auditor Externo. Los asientos se realizan en forma manual. Libro de Actas de Junta Directiva, a fin de cumplir con el artculo 10 del Cdigo de Comercio. El registro se lleva en libro empastado, foliado y autorizado por el Auditor Externo, los asientos se realizan en forma manual. Libro de Registro de los Aumentos y Disminuciones de Capital, a fin de cumplir con el artculo 312 del Cdigo de Comercio. El registro se lleva en libro empastado y foliado, autorizado por el Auditor Externo. Los asientos se realizan en forma manual. Se llevar auxiliares para todas las cuentas del activo, pasivo, patrimonio neto y resultados, en reportes procesados electrnicamente.

o

o

o

o

Legalizacin del Sistema Contable. Auditoria Externa: a fin de dar cumplimiento a lo establecido en

-

48

el artculos 223 y

289 del Cdigo de Comercio, la vigilancia de los registros contables de la empresa, por ser una Sociedad Annima, estar confiada a una Auditoria Externa, la cual ser designada por la Junta General de Accionistas, que aprobar sus emolumentos. Los servicios del Auditor Externo sern contratados para un perodo de un ao

Documentos Fundamentales de ContabilidadSe lleva un archivo con los documentos que sustentan las operaciones contables, que comprende los siguientes tipos: comprobantes de partidas de diario, comprobantes de ingresos y comprobantes de egresos, detallados de la siguiente manera: Comprobantes de Diario o Comprende copia de los contratos con proveedores y clientes, facturas y comprobantes de crdito fiscal por ventas al crdito, comprobantes de crdito fiscal por compras al crdito; notas de crdito y dbito, emitidos por los bancos, proveedores y la empresa; adems los registros de las provisiones, partidas de ajuste, cierre, etc. Comprobantes de Ingresos o Comprende las facturas y crditos fiscales por ventas, recibos de abono de clientes, los comprobantes de la institucin bancaria por el depsito de efectivo que constituye un ingreso, y en general, copias de cualquier comprobante que signifique un ingreso para la empresa; los cuales deben llenar los requisitos de control interno y fiscales. Comprobantes de Egresos o Comprende los comprobantes de cheques emitidos, comprobantes de crdito fiscal y facturas de consumidor final, que sustentan por las compras de mercaderas, contratacin de servicios, planillas de sueldos, pagos a los acreedores por cuenta de los empleados y, en general, cualquier documento que compruebe un pago efectuado por la empresa, a excepcin de algunos erogaciones cuyo pago podr respaldarse por medio de recibos, con la aclaracin fiscal respectiva.


-

49

Descripcin De La Codificacin De CuentasPara la aplicacin e identificacin de los elementos de los estados financieros, rubros de agrupacin, cuentas de mayor y subcuentas distribuidos de la manera siguiente: Dgitos Un dgito Dos dgitos Cuatro dgitos Seis dgitos Ocho dgitos Diez dgitos 1. Descripcin Elemento Rubro de agrupacin Cuentas de Mayor Cuenta de Primer Grado Sub. cuenta de Segundo Grado Sub. cuenta de Tercer Grado se utilizarn nmeros dgitos,

Los elementos componentes de los estados financieros, se identifican mediante el primer dgito ubicado a la izquierda, as: 1 2 3 4 5 6 7 8 Activo Pasivo Patrimonio Cuentas de Resultado Deudor Cuentas de Resultado Acreedor Cuenta Liquidadora o de Cierre Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden por Contra

2.

Para identificar los rubros de agrupacin en los estados financieros, se utilizar los dos primeros dgitos ubicados a la izquierda, as: 11 12 21 22 31 41 42 Activo Corriente Activo No Corriente Pasivo Corriente Pasivo No Corrientes Capital Costos y Gastos de operacin Gastos no Operacionales

Legalizacin del Sistema Contable.43 51 52 54 61 71 81 82 3. Resultados Extraordinarios Deudores Ingresos de Operacin Ingresos No Operacionales Resultados Extraordinarios Acreedores Cuenta de Liquidacin Cuenta de Resultados Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Por Contra

-

50

Para identificar las cuentas de mayor dentro de cada rubro de agrupacin de cuentas, se utilizaran los primeros cuatro dgitos ubicados a la izquierda, as: 1101 1102 1103 1104 1105 1106 1107 1108 1109 1110 1201 1202 1203 1204 1205 1206 1207 1208 1209 1210 2101 2102 2103 2104 Efectivo y Equivalentes Cuentas por Cobrar Neto Cuentas por Cobrar Arrendamiento Financiero Inventarios IVA Crdito Fiscal Retenciones a Cuenta IVA Retenciones y Anticipos ISR Partes Relacionadas Inversiones Temporales Gastos Anticipados Propiedad, Planta y Equipo Neto Inversiones Permanentes Activos Intangibles Neto Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Depsitos en Garanta L.P. Cuentas por Cobrar Arrendamiento Financiero L.P. Partes Relacionadas a Largo Plazo ISR Diferido Cta. de Activo Proyectos de Inversin Cargos Diferidos Prstamos y Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Cuentas por Pagar Arrendamiento Financiero Beneficios a Empleados por Pagar

Legalizacin del Sistema Contable.2105 2106 2107 2108 2109 2110 2201 2202 2203 2204 2205 2206 3101 3201 3202 3203 4101 4102 4103 4201 4202 4301 4302 4303 4304 5101 5201 5301 5302 5303 5304 6101 7101 8101 8201 IVA Dbito Fiscal Impuestos por Pagar Provisiones y Retenciones Partes Relacionadas Anticipos y Garantas Cuota de Ingreso Prestamos Bancarios a Largo Plazo

-

51

Cuentas por Pagar Arrendamiento Financiero L.P. Beneficios a Empleados por Pagar L.P. Partes Relacionadas a Largo Plazo ISR Diferido Cta. de Pasivo Otras Obligaciones a Largo Plazo Capital Social Sucrito Utilidades Restringidas Utilidades No Restringidas Dficit Acumulado (R) Costo de Venta Gastos de Administracin Gastos de Venta Gastos Financieros Gasto por Impuesto Sobre la Renta Perdidas por Desapropiacin de Activos Perdidas Extraordinarias Perdidas en Partes Relacionadas Operaciones en Discontinuacin Deudoras Ingresos por Ventas Otros Productos Ingresos por Desapropiacin de Activos Ingresos Extraordinarios Ingresos por Partes Relacionadas Operaciones en Discontinuacin Acreedores Prdidas y Ganancias Resultados del Ejercicio Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras

Legalizacin del Sistema Contable.4.

-

52

Para sealar las Sub-Cuentas en las divisiones de cada cuenta de balance, patrimonio y de resultados; se utilizarn de dos a doce dgitos, segn la necesidad de detallar la transaccin. Despus de cada cuenta principal se colocaran los dgitos que identifiquen a las divisiones y Sub-Cuentas, as: 1101. 01 01 02 03 Efectivo en Caja Caja General Caja Chica Fondo Fijo

5.

La letra R que se coloca al inicio de determinadas cuentas, indica que se refieren a las cuentas de reservas complementarias, y por tanto, su saldo se deducir o restar del saldo de la cuenta con la que se adicione o aplique.


-

53


-

54


-

55


-

56


-

57


-

58


-

59


-

60


-

61


-

62


-

63


-

64


-

65


-

66

Legalizacin del Sistema Contable. DISTRIBUIDORA SONSONATECA S.A. DE C.V.MANUAL DE APLICACIN AL CATALOGO DE CUENTAS1 ACTIVO

-

67

Es todo recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, y del que se espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. Los activos se clasifican en dos grandes grupos: Activos corrientes y Activos no corrientes, segn sea el grado de liquidez. 11 ACTIVO CORRIENTE Son todos aquellos que se mantienen por motivos comerciales, con un plazo de corto tiempo, el cual se espera realizar dentro del periodo un ao. 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES El efectivo comprende el dinero en caja y en los depsitos bancarios a la vista; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos un riesgo no significativo de cambios en su valor. SE CARGA: - Con los ingresos diarios de efectivo por concepto de ventas y con todo ingreso de efectivo o sus equivalentes, que por cualquier naturaleza tenga la Empresa y queden en disposicin de la caja general, para su posterior liquidacin. - Con el valor inicial al crearse el fondo fijo o de caja chica, el cual deber permanecer inalterable, salvo disposicin de la gerencia. - Con el valor de las remesas que se hagan diariamente y con las notas de abono que el banco enva provenientes de depsitos efectuados de la Empresa, intereses en cuentas de ahorro, plazo, etc., cuando se reintegre un fondo por anulacin de cheques que hayan emitido con anterioridad y descargado su importe. SE ABONA: - Con el valor de las remesas que diariamente se efecten a los bancos, para liquidar el saldo en caja. bancarias. - En caso de liquidacin del fondo de caja chica. - Con el valor de los cheques que se emitan, retiros de cuentas de ahorro, a la vista o a plazos, y con las notas de cargo por cualquier concepto, tales como: intereses, cheques rechazados, chequeras compradas, etc. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, y representa la existencia en efectivo o equivalentes de efectivo que la Empresa tiene para cumplir compromisos de pago a corto plazo. El efectivo ingresado a caja deber ser ntegramente a las cuentas

Legalizacin del Sistema Contable.1102 CUENTAS POR COBRAR NETO

-

68

Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas, servicios prestados, prestamos otorgados, rendimientos devengados y no percibidos y cualquier otro concepto anlogo que represente un derecho exigible a favor de la Empresa. SE CARGA: - Con el valor de los crditos concedidos por la Empresa en concepto de ventas de bienes o servicios del giro normal; hechos al crdito. - Con el valor de los anticipos hechos a nuestros proveedores y acreedores. - Por los prstamos otorgados al personal que laboran para la Empresa. - Con el valor de los prstamos concedidos a los Asociados o pagos hechos por la Empresa por cuenta de ellos. - Con el valor de los documentos varios o aceptaciones negociables expedidas a favor de la Empresa, provenientes de operaciones fuera del giro normal u ordinario. SE ABONA: - Con el valor de los pagos que se reciben de los clientes para cancelar u abonar a la cuenta. - Con la liquidacin de los anticipos realizados. - Con el valor de los pagos que se reciben de personal que labora en la empresa, para cancelar total o parcialmente el saldo. - Con el valor recibido de los Asociados para cancelar u abonar a su saldo. - Con el valor recibido en pago u abono de los derechos provenientes de operaciones fuera del giro normal del negocio. SALDO: EL saldo es de naturaleza deudor. 1103 CUENTA POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente por el tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a activo al arrendatario. SE CARGA: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento. SE ABONA: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinaran a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados (o no devengados) SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, y representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el ejercicio corriente. la propiedad del

Legalizacin del Sistema Contable.1104 INVENTARIOS

-

69

Esta cuenta servir para registrar las existencias de mercaderas que se tiene disponible para la venta, segn los recuentos fsicos valuados al costo de adquisicin, que se practiquen; as tambin otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio. SE CARGA: Con los inventarios fsicos iniciales y finales del ejercicio econmico, y las compras de mercaderas durante el periodo. SE ABONA: Con el inventario inicial contra el costo de lo vendido al final del ejercicio econmico o cuando se preparen estados financieros. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudora, y representa el valor de los activos posedos para ser vendidos en el curso normal de operaciones. 1105 IVA CRDITO FISCAL Representa la acumulacin de Crditos Fiscales (IVA) por compras durante el mes o periodo contable. SE CARGA: Con el valor de los Crditos Fiscales que en concepto de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios se obtienen al efectuar los pagos por bienes y servicios adquiridos o pagos anticipados por bienes y servicios por adquirir. SE ABONA: Con el valor acumulado durante el perodo tributario de los Crditos Fiscales correspondientes que se deducen contra la cuenta de IVA DBITO FISCAL. SALDO: Su saldo es Deudor. 1106 RETENCIONES A CUENTA - IVA SE CARGA: - Con el valor de las retenciones o percepciones de quienes ostenten la categora de Grandes Contribuyentes del impuesto de IVA, en las operaciones sujetas correspondientes por compras o ventas realizadas a estos. - Con el valor de la percepcin por parte de los administradores de tarjetas de crdito o debito, en la operaciones que se acepten pagos mediante este sistema de los tarjeta habientes en operaciones que estos realicen con la empresa. SE ABONA: Con el valor acumulado durante el perodo tributario de las retenciones y percepciones, que deber acreditarse contra el impuesto determinado del periodo. SALDO: Su saldo es Deudor.


-

70

1107

RETENCIONES Y ANTICIPOS ISR SE CARGA: - Con el valor de las retenciones efectuadas mensualmente por los bancos y financieras al efectuar los pagos de intereses por los depsitos en cuentas de ahorro y a plazo fijo; - Con el valor de anticipo pago a cuenta que debe cancelarse en proporcin a los ingresos obtenidos mensualmente por las ventas. - Con el valor de las retenciones por las transferencias de activos intangibles. SE ABONA: Al final del ejercicio contable, a fin de calcular el pago a efectuar por el Impuesto sobre la Renta correspondiente al ejercicio fiscal. SALDO: Su saldo es deudor.

1108

PARTES RELACIONADAS En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas. SE CARGA: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin o comercial, que la Empresa posea o realiza en otras Empresas; y en donde se posee control o influencia significativa. SE ABONA: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las Empresas que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en ests. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor.

1109

INVERSIONES TEMPORALES SE CARGA: Con el valor de compra de las inversiones, cuya alguna ganancia. SE ABONA: Con la venta de las inversiones propiedad de la empresa. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, y representa el valor que se tiene en inversiones de fcil realizacin finalidad es conservarlas por un breve perodo y convertirlas en recursos de efectivo en el ciclo normal de operaciones, y obtener


-

71

1110

GASTOS ANTICIPADOS Esta cuenta refleja las operaciones pagadas anticipadamente, tales como compra de papelera para consumo, seguros, alquileres, etc. Estos gastos se liquidan ya sea mensual o anual. SE CARGA: Con las erogaciones de acuerdo al pago que se lleva a cabo. SE ABONA: Con los valores que se liquidan mensual o anualmente por los gastos consumidos, efectuados o amortizados, con cargo a las cuentas de gastos respectivos. SALDO: Su saldo es deudor, y representa el valor de los pagos de gastos adelantados pendientes de amortizar.

12

ACTIVO NO CORRIENTE Esta cuenta registra los bienes de la empresa, de naturaleza permanente, adquiridos para realizar las operaciones.

1201

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NETO Los activos fijos son los bienes tangibles que posee la Empresa para sus usos de la operaciones que realice, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos, y de los cuales se espera usar durante ms de un ao o perodo econmico. La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til. SE CARGA: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo fijo que la empresa adquiera, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, as como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el uso al que esta destinado. Se deducir cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al costo del elemento. As tambin se cargar con el costo de las revaluaciones, mejoras y ampliaciones que se hagan. SE ABONA: Con el valor del bien cuando se venda o se retiren de uso por cualquier circunstancia, dejando de ser parte de la propiedad de la empresa. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, y representa el valor de los activos que son propiedad de la empresa.

Legalizacin del Sistema Contable.1202 INVERSIONES PERMANENTES

-

72

En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir participaciones en otras empresas. Estas inversiones se realizan atendiendo razones como: establecer o mejorar las relaciones comerciales entre empresas, ampliar actividades con un mnimo de inversin y deducir el riesgo de la inversin de capital. SE CARGA: Con la inversin de las participaciones adquiridas por la empresa a otra emisora, inicialmente al costo y luego con la participacin en esa emisora. SE ABONA: Con la venta o traspaso de las participaciones adquiridas. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudora, y representa el valor que la empresa tiene invertido en inversiones permanentes. 1203 ACTIVOS INTANGIBLES NETO Los activos intangibles son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que se posee para ser utilizados en la produccin o suministro de bienes y servicios, para se arrendados a terceros o para funciones relacionadas con la administracin de la Empresa. SE CARGA: Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia fsica, como: patentes, derechos de autor, marcas de fbrica, nombres comerciales, crdito mercantil, etc. SE ABONA: Con la amortizacin de los bienes y derechos intangibles, a los resultados de los ejercicios en que se obtienen los beneficios esperados, o por la ventas de estos. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor. 1204 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Esta cuenta registra el valor de los derechos exigibles que provienen de ventas, servicios prestados, prstamos otorgados, y cualquier otro concepto anlogo que represente un derecho exigible a favor de la Empresa, con vencimientos a ms de un ao plazo. SE CARGA: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de mercadera o servicios, y cualquier otra operacin de naturaleza mercantil que ejecute la Empresa. SE ABONA: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas; as como tambin con los traslados que se hagan por los vencimientos corrientes o a un ao plazo. SALDO: deudor y representa el valor de los derechos a favor de la empresa, por venta de mercadera, servicios u otros conceptos; cuyos cobros o recuperacin sea mayor de un ao.

Legalizacin del Sistema Contable.1205 DEPSITOS EN GARANTA SE CARGA:

-

73

Con los depsitos que la empresa efecte en las instituciones bancarias y/o cualquier empresa, para garantizar el fiel cumplimiento de las obligaciones, ya sea fuera o dentro del pas, cuya restriccin sea mayor de un ao. SE ABONA: Con el valor de las recuperaciones de los depsitos mencionados, as tambin con el valor de los traslados que se hagan por vencimientos o recuperaciones corrientes. SALDO: Su saldo es deudor, y representa el valor de los depsitos en garanta no corrientes a una fecha determinada. 1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO - L.P. Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo al arrendatario. SE CARGA: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento. SE ABONA: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo corriente, que una vez excluidos los costos por servicios, se destinaran a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados (o no devengados) SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, y representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el largo plazo o ms de un ao. 1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO SE CARGA: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin o comercial a ms de un ao plazo, que la Empresa posea o realiza en otras empresas, y en donde se posee control o influencia significativa. SE ABONA: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control o influencia significativa en est. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor.

Legalizacin del Sistema Contable.1208 ISR DIFERIDO CTA. DE ACTIVO

-

74

Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en perodos futuros, relacionadas con: a) las diferencias temporarias deducibles, b) la compensacin de prdidas obtenidas en perodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal, y c) la compensacin de crditos no utilizados procedentes de perodos anteriores. SE CARGA: Con el importe del derecho que ser deducible de los beneficios econmicos que, para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo. SE ABONA: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor. 1209 PROYECTOS DE INVERSIN Representa la inversin que se realiza en proyectos de mejoras o de ampliacin de la infraestructura, con el objetivo de incrementar o mejorar la eficiencia de operacin y, la construccin de nuevos activos fijos. SE CARGA: Con los costos de materiales, equipo, mano de obra, supervisin, costo de talleres y profesionales empleados en los proyectos. SE ABONA: Por el total acumulado cuando se d por finalizado el proyecto y se incorporen dichos valores al activo fijo. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor.

Legalizacin del Sistema Contable.2 PASIVO

-

75

Es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Los pasivos se clasifican en dos grupos, pasivo corriente y pasivo no corriente. 21 PASIVO CORRIENTE Registra el valor de las deudas y obligaciones que se esperan liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa, cuyo vencimiento oscila en un plazo no mayor de doce meses. 2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Registra el valor de los prstamos y sobregiros en cuenta de ahorro y corrientes propiedad o a nombre de la empresa, y el pago o liquidacin de los mismos. SE CARGA: Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cancelar los prstamos y sobregiros. SE ABONA: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta No. 2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por montos de los vencimientos corrientes. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor, y representa el valor de los prstamos y sobregiros bancarios de corto plazo, pendientes de cancelar por la empresa. 2102 CUENTAS POR PAGAR Representa las obligaciones que la empresa tiene con los proveedores comerciales, acreedores por servicios recibidos, prestamos de accionistas y obligaciones legales que cumplir a corto plazo. SE CARGA: - Con los pagos que la empresa realice para cancelar o abonar a cuenta de la mercadera comprada al crdito. - Con los pagos parciales o totales que se efecten para liquidar las obligaciones a corto plazo con personas o instituciones a las que se adeuda dinero. SE ABONA: Con el valor de la mercadera adquiridas al crdito en el pas o en el exterior, y por el valor de las obligaciones en las cuales la cooperativa adeuda con personas o instituciones. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor, y representa el valor de los crditos pendientes de pago a proveedores y acreedores en el corto plazo.

Legalizacin del Sistema Contable.2103 CUENTAS POR PAGAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

-

76

Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante. SE CARGA: - Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio. - Con el valor de los pagos para liquidar la obligacin. SE ABONA: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor, y representa la obligacin de pago en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el ejercicio corriente. 2104 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto plazo. Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los beneficios por terminacin y de los beneficios de compensacin en instrumentos financieros de capital y cuyo pago debe ser atendido en el trmino de los doce meses siguientes al cierre del perodo en al cual los empleados prestan sus servicios. SE CARGA: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados. SE ABONA: Con el valor determinado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor. 2105 IVA DBITO FISCAL Representa la acumulacin de Dbitos Fiscales (IVA) por ventas durante el mes o periodo contable. SE CARGA: Con el valor de los ajustes del perodo por dbito fiscal, con el importe del crdito fiscal para determinar el impuesto a pagar al final del perodo mensual. SE ABONA: Con el valor del impuesto tasado (IVA), trasladados a los clientes, por las ventas realizadas. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor.

Legalizacin del Sistema Contable.2106 IMPUESTOS POR PAGAR Representa las obligaciones tributarias a corto plazo de la empresa. SE CARGA:

-

77

Con los pagos que efecten contra los impuestos adeudados para liquidar la obligacin. SE ABONA: Con el valor de los impuestos a pagar adeudados por la empresa. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor, y representa el valor de los impuestos pendientes de pago. 2107 PROVISIONES Y RETENCIONES Registra los valores por contingencias de deudas u obligaciones de la empresa, as como las retenciones legales que efectu. SE CARGA: - Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas u obligaciones que como contingencias se contabilizan a un valor razonable. - Con los pagos que se efecten para cancelar las retenciones. SE ABONA: - Con el valor del monto de las estimaciones que en concepto de contingencias de deudas u obligaciones de pago que tuviere la empresa. - Con el valor de las retenciones legales que se efecten a funcionarios, empleados de la empresa y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor, y representa el valor de las provisiones y retenciones efectuadas pendientes de liquidar. 2108 PARTES RELACIONADAS Representa obligaciones a corto plazo de la empresa con personas o instituciones que se consideran entes relacionados. SE CARGA: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas que se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de est. SE ABONA: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversin o comercial, que la empresa haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o influencia significativa. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor.


-

78

2109

ANTICIPOS Y GARANTAS Representa los valores en concepto de anticipos obtenidos por parte de los clientes, a cambio de un bien o servicio que la empresa se obliga a proporcionar en el momento que stos sean requeridos. SE CARGA: Para trasladar a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta. SE ABONA: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda determinar de forma inmediata su aplicacin contable a la cuenta respectiva. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor, y representa el valor de las operaciones que no se les ha dado aplicacin contable definitiva.

22

PASIVO NO CORRIENTE Muestra o agrupa las deudas que para la empresa deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del cierre del balance.

2201

PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Representa el endeudamiento financiero de la cooperativa cuyo plazo de pago es para ms de un ao plazo. SE CARGA: Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cancelar los crditos; y con las reclasificaciones de la porcin corriente con abono a la cuenta 2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS. SE ABONA: Con el valor de los prstamos bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones financieras cuyos vencimientos son a ms de un ao plazo. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor, y representa el valor de los prstamos bancarios de largo plazo, pendientes de cancelar por la empresa.


-

79

2202

CUENTAS POR PAGAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO L.P. Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante. SE CARGA: - Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio. - Con los montos pagados por la obligacin contrada o por la reclasificacin de la porcin al corto plazo. SE ABONA: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o ms de un ao a favor del arrendante. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor, y representa la obligacin de pago en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el largo plazo.

2203

BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR L.P. Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el largo plazo. SE CARGA: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados y por las reclasificaciones al corto plazo. SE ABONA: Con el valor determinado de los be

Documents

Organización Contable (Trabajo Final)