Pág. 1 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales Agencia Tributaria

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Agencia Tributariawww.agenciatributaria.es


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Agencia Tributaria

Modelos de organización y financiación de los gobiernos subnacionales:

experiencia española.

Seminario sobre “la cooperación entre administraciones tributarias de los diferentes niveles de gobierno. Proyecto EUROSOCIAL.Brasilia, 17 a 20 de abril de 2007


Niveles de Gobierno existentes en España

ESTADO ESTADO

COMUNIDADES AUTÓNOMAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS

( 2 forales y 15 de régimen común)( 2 forales y 15 de régimen común)

CORPORACIONES LOCALES CORPORACIONES LOCALES

((Incluidas 2 Ciudades con Estatuto de Autonomía -Ceuta y Melilla-Incluidas 2 Ciudades con Estatuto de Autonomía -Ceuta y Melilla-))

8.107 Ayuntamientos8.107 Ayuntamientos3 Consejos Insulares3 Consejos Insulares7 Cabildos Insulares7 Cabildos Insulares

38 Diputaciones Provinciales38 Diputaciones Provinciales


Distribución de los recursos tributarios (*)

ESTADO ESTADO CC.AA. CC.AA. CC.LL. CC.LL.

67% I.R.P.F.(aprox.).

100% Renta No Residentes

100% I. Sociedades

64% I. V. A. (aprox.)

60% II.EE. de Fabricación (aprox.)

100% I.Primas de Seguros

100%Derechos Aduaneros (U.E.)

Tributos Propios

Tributos Cedidos (Gestionados por las CC.AA.)

•100% I.Sucesiones y Donaciones•100% I.T.P. Y A.J.D •100% I. Patrimonio •100% Tributos sobre el Juego •100% I.E.D.M.T. •100% I.V.M.D.H.

Tributos Cedidos (Gestionados por el Estado)

•33% I.R.P.F. •35% I. V. A. •40% II.EE. de Fabricación •100% I. sobre la Electricidad

Tributos Propios Obligatorios

•100% I.B.I. •100% I.V.T.M. •100% I.A.E.

Tributos Propios Voluntarios

•100% I.C.I.O. •100% I.V.T.N.U.

Capitales de provincia o de CC.AA, o de más de 75.000 habitantes, a partir de 2004Cesión de la Recaudación de Impuestos del Estado

•1,6875% I.R.P.F. •1,7897% I. V. A. •2,0454%II.EE. Fabricación •Fondo Complementario

* Al margen de especialidades forales (Navarra y País Vasco) y de los tributos integrados en el R.E.F. (Canarias)


I. FINANCIACIÓN CC.AA. DE RÉGIMEN COMÚN

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CARACTERÍSTICAS DEL ACTUAL SIATEMA DE DESCENTRALIZACIÓN

• Proceso dinámico y gradual ( del período transitorio 1981-1986 a la Ley 21/2001).

• Desde la suficiencia a la mayor autonomía.• Fuerte descentralización del gasto.• Insuficiente capacidad fiscal de las CCAA ( asimetría), aunque queda espacio por usar.• Insuficiente coordinación administraciones

tributarias.


RECURSOS DEL SISTEMA DE FINANCIACIÓN (Financiación Incondicionada ):RECURSOS DEL SISTEMA DE FINANCIACIÓN (Financiación Incondicionada ):

TASAS AFECTAS A LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS TASAS AFECTAS A LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS

TRIBUTOS DE TITULARIDAD ESTATAL, CEDIDOS TOTAL O PARCIALMENTE TRIBUTOS DE TITULARIDAD ESTATAL, CEDIDOS TOTAL O PARCIALMENTE

FONDO DE SUFICIENCIAFONDO DE SUFICIENCIA

OTRA FINANCIACIÓN (Condicionada):OTRA FINANCIACIÓN (Condicionada):

FONDOS DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIALFONDOS DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIAL

ASIGNACIONES DE NIVELACIÓNASIGNACIONES DE NIVELACIÓNCONVENIOS, SUBVENCIONES GESTIONADAS Y CONTRATOS-PROGRAMA CONVENIOS, SUBVENCIONES GESTIONADAS Y CONTRATOS-PROGRAMA FONDOS EUROPEOSFONDOS EUROPEOS

RECURSOS PROPIOS:RECURSOS PROPIOS:

TRIBUTOS PROPIOSTRIBUTOS PROPIOS INGRESOS PATRIMONIALESINGRESOS PATRIMONIALES ENDEUDAMIENTOENDEUDAMIENTO

•Fondo de Compensación•Fondo Complementario

Recursos de las CCAA de régimen común


TRIBUTOS ESTATALES CEDIDOS TOTAL O PARCIALMENTE A LAS CC.AA.TRIBUTOS ESTATALES CEDIDOS TOTAL O PARCIALMENTE A LAS CC.AA.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ( 33%) Impuesto sobre el Valor Añadido (35%) Impuestos Especiales de Fabricación (40%): Cerveza, Vino y Bebidas Fermentadas, Productos Intermedios, Alcohol y Bebidas Derivadas, Hidrocarburos, Labores del TabacoImpuesto sobre la Electricidad (100%)

GESTIONADOS POR LAS CC.AA.

GESTIONADOS POR EL ESTADO

Tributos del Estado cedidos a las CCAA

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados(100%)Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (100%) Impuesto sobre el Patrimonio (100%)

Tributos sobre el Juego (100%)Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (100%) (*)

Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (100%) (*)

(*) No han asumido la gestión


Fondo de Suficiencia

FONDO DE SUFICIENCIAFONDO DE SUFICIENCIA

ELEMENTO DE CIERRE QUE FINANCIA LA DIFERENCIA ENTRE SU CAPACIDAD DE RECAUDACIÓN Y SUS NECESIDADES DE FINANCIACIÓN

(Baleares y Madrid son las dos únicas con fondo negativo)

EVOLUCIONA SEGÚN EL I.T.E* * (I.T.E. NACIONAL SI EL FONDO DE SUFICIENCIA ES A FAVOR DE LA COMUNIDAD E I.T.E. REGIONAL SI ES A FAVOR DEL ESTADO)

*TRIBUTOS DEL ESTADO NO SUSCEPTIBLES DE CESIÓN ( IRPF 67%, IVA 65%, SOCIEDADES 100% *TRIBUTOS DEL ESTADO NO SUSCEPTIBLES DE CESIÓN ( IRPF 67%, IVA 65%, SOCIEDADES 100% IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN 60%)IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN 60%)

CUMPLE CON LOS PRINCIPIOS DE :

SOLIDARIDAD: SOLIDARIDAD: Garantiza la prestación de un nivel equivalente de los servicios al margen de la capacidad recaudatoria de la Comunidad Autónoma SUFICIENCIA: SUFICIENCIA: Atiende a completar la recaudación tributaria para cubrir las necesidades de financiación previamente establecidas


Competencias normativa de las CCAA en tributos Cedidos

I.R.P.F.: Tarifa con límites( sólo ejercida por CAM en 2007) y deducciones con límites (ejercicio “excesivo” pero mínimo coste recaudatorio salvo excepción de Extremadura).

I.Patrimonio: Mínimo exento, tarifa, deducciones y bonificaciones.(Poco ejercicio, exc. Cantabria)

I.S.D.: Tarifa, reducciones, deducciones, bonificaciones, gestión y liquidación. (Ejercicio generalizado a la baja en sucesiones y creciente en donaciones ).

I.T.P. Y A.J.D.:Tipos, deducciones, bonificaciones, gestión y liquidación. ( subida generalizada del 6% al 7% en TPO y del 0,5% al 1% en AJD. Importante aumento recaudatorio)

T. Juego: Exenciones, base imponible, tipos, bonificaciones, devengo, gestión, liquidación, recaudación e inspección.

I.E.D.M.T.:Tipos (límites). (Ninguna CA ha aprobado tipo autonómico).

I.V.M.D.H.:Tipos (límites), gestión, liquidación, recaudación e inspección. (6 CCAA han aprobado tipos autonómicos en el primer tramo, ninguna en el segundo.Pequeño efecto recaudatorio al alza).


Elementos institucionales del sistema

Órganos deComposición mixta

Órganos deComposición mixta

Órganos de Resolución de Conflictos

Órganos de Resolución de Conflictos

Órganos de Relación de la AEAT

Órganos de Relación de la AEAT

Consejo de Política Fiscal y Financiera (MEH, MAP y Consejeros)

Consejo Superior de Dirección (MEH, AEAT y 6 representantes de las CCAA)

Comisión Mixta de Coordinación de la Gestión Tributaria (MEH, AEAT y todos los representantes de las CCAA)

Consejos Territoriales de Dirección para la Gestión Tributaria (representantes de cada comunidad autónoma)

Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales.(Secretaría técnica Permanente de la Comisión Mixta)

Delegaciones Especiales y Delegaciones(Dependencias Regionales de Relaciones Institucionales con las CCAA)

Junta arbitral

(4 representantes de la AGE, 4 de cada CCAA en conflictoy presidida por jurista de reconocido prestigio)

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II. FINANCIACIÓN DE LAS CC.AA. DE RÉGIMEN FORAL

Navarra y País Vasco


Navarra y País Vasco

LAS DIPUTACIONES FORALES DEL PAÍS VASCO Y LA COMUNIDADLAS DIPUTACIONES FORALES DEL PAÍS VASCO Y LA COMUNIDADFORAL DE NAVARRA:FORAL DE NAVARRA:

RESPETO A LA ESTRUCTURA GENERAL IMPOSITIVA DEL ESTADO

Podrán mantener, establecer y regular, dentro de su territorio el régimen tributario, salvo los derechos de importación y los gravámenes a la importación en los Impuestos Especiales y en el IVA

RESPETO A LA LIBRE CIRCULACIÓN DE PERSONAS, BIENES, CAPITALES Y SERVICIOS EN TODO EL TERRITORIO ESPAÑOL

RECAUDAN TODOS LOS TRIBUTOS -excepto los ya citados- Y CONTRIBUYEN A LAS CARGAS GENERALES DEL ESTADO NO ASUMIDAS, MEDIANTE UNA CANTIDAD DENOMINADA “CUPO” -País Vasco- O “APORTACIÓN” -Navarra-


Regímenes forales. -Recursos tributarios

INGRESOS TRIBUTARIOS :INGRESOS TRIBUTARIOS :

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Impuesto sobre el Patrimonio

Tributos sobre el Juego

Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Impuestos Especiales de Fabricación -Hidrocarburos, Tabaco, Alcohol y Cerveza- (Ajustados a consumo)

Impuesto sobre Sociedades

Impuesto sobre el Valor Añadido (Ajustado a consumo)

Impuesto sobre las Primas de Seguros

Impuestos Especiales no armonizados -Electricidad y Matriculación- (Ajustados a consumo )

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Impuesto sobre Venta Minoristas de Determinados Hidrocarburos

NORMATIVA PROPIA, EXCEPTO EN NO RESIDENTES, IVA, IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN, SOBRE PRIMAS DE SEGUROS, ELECTRICIDAD, MATRICULACIÓN Y VENTAS MINORISTAS (SALVO TIPOS EN ESTOS 2 ÚLTIMOS IMPUESTOS)COMPETENCIA SOBRE LA GESTIÓN, LIQUIDACIÓN, INSPECCIÓN, RECAUDACIÓN Y REVISIÓNEXCLUSIÓN DE LOS NO RESIDENTES Y RÉGIMEN DE COMERCIO EXTERIOR


Regímenes forales. –Órganos de relación

COMISIÓN MIXTA DEL CONCIERTO ECONÓMICO

COMISIÓN DE COORDINACIÓN Y EVALUACIÓN NORMATIVA

CONCIERTO ECONÓMICO CON EL PAÍS VASCO:

CONVENIO ECONÓMICO CON NAVARRA:

COMISIÓN COORDINADORA DEL CONVENIO

La A.E.A.T. participa activamente en las cuestiones de coordinación y colaboración La A.E.A.T. participa activamente en las cuestiones de coordinación y colaboración que deban ser abordadas por esas Comisiones. que deban ser abordadas por esas Comisiones.

JUNTA ARBITRAL

JUNTA ARBITRAL

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III.FINANCIACIÓN DE LAS ENTIDADES LOCALES


Recursos de la Haciendas Locales (I)

TRIBUTOS PROPIOS : Impuestos, Tasas, Contribuciones especiales y Recargos sobre impuestos de las CC.AA. o de otras Entidades Locales.

PARTICIPACIONES EN TRIBUTOS DEL ESTADO Y DE LAS CC.AA.

PRECIOS PÚBLICOS

SUBVENCIONES

FONDOS EUROPEOS

PRODUCTO DE LAS OPERACIONES DE CRÉDITO

PRODUCTO DE MULTAS Y SANCIONES EN EL ÁMBITO DE SUS COMPETENCIAS

LAS DEMÁS PRESTACIONES DE DERECHO PÚBLICO

INGRESOS PROCEDENTES DE SU PATRIMONIO Y DEMÁS DE DERECHO PRIVADO


Recursos de la Haciendas Locales (II)

TRIBUTOS PROPIOS: TRIBUTOS PROPIOS:

TASAS: Por la prestación de servicios, realización de actividades o utilización privativa o aprovechamiento especial de los bienes de dominio público municipal.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Por la realización de obras o establecimiento o ampliación de los servicios municipales.

IMPUESTOS: Obligatorios (IBI,IAE, IVTM) y voluntarios (ICIO E IIVTNU)

CAPACIDAD GESTORA PLENA CAPACIDAD GESTORA PLENA CAPACIDAD NORMATIVA LIMITADA A TRAVÉS DE LAS ORDENANZAS CAPACIDAD NORMATIVA LIMITADA A TRAVÉS DE LAS ORDENANZAS MUNICIPALESMUNICIPALES

RECARGOS: Sobre impuestos de las CC.AA. o de otras Entidades Locales en los casos expresamente previstos en las leyes de la Comunidad Autónoma


Recursos de la Haciendas Locales (III)

MUNICIPIOS QUE SEAN CAPITALES DE PROVINCIA O DE COMUNIDAD AUTÓNOMA,MUNICIPIOS QUE SEAN CAPITALES DE PROVINCIA O DE COMUNIDAD AUTÓNOMA,O QUE TENGAN MÁS DE 75.000 HABITANTESO QUE TENGAN MÁS DE 75.000 HABITANTES

PARTICIPACIÓN EN LOS INGRESOS DEL ESTADOPARTICIPACIÓN EN LOS INGRESOS DEL ESTADOA PARTIR DE 1-1-2004 A PARTIR DE 1-1-2004

1,6875% I.R.P.F.

1,7897% I. V. A. -Índice de consumo-

2,0454%II.EE. FABRICACIÓN -Índice de consumo-

CESIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DEL ESTADO:

FONDO COMPLEMENTARIO:

P.I.E. 2004 - PIE (IRPF + IVA + II.EE. DE FABRICACIÓN)

INDICE DE EVOLUCIÓN : I.T.E.


IV.

PERSPECTIVAS DE REFORMA DEL SISTEMA ACTUAL LA FINANCIACIÓN DELAS

COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN


Objetivos en materia financiera:

a) Incrementar la capacidad normativa de las CC.AA.

b) Incrementar su participación en el conjunto de los ingresos tributarios en España.

c) Reforzar la colaboración entre la AEAT y la A.T. de las CC.AA.

Objetivos


Eficacia en la aplicación del sistema tributario

Capacidad para obtener y gestionar información:

a) Asegurar la prevención y el control del cumplimiento de las obligaciones fiscales (ejemplos: tramas IVA y sector inmobiliario)

b) Minimizar los costes para los contribuyentes:

- Borradores IRPF

- Agilidad y seguridad en las devoluciones

Facilitar la cooperación internacional

Claridad en la rendición de cuentas

Requisitos de los Modelos de Relación


Nuevo sistema de colaboración y coordinación más intenso:

Características:

o Se constituirá en un plazo de dos años.

o Se aplicará a los tributos cedidos parcialmente cuya naturaleza lo exija: el IRPF.

o Configuración paritaria.

o La CA participa en la adopción de las decisiones relativas a la aplicación del impuesto: control y asistencia, y en el seguimiento de su ejecución.

Nuevo Estatuto Autonomía de Cataluña.- Consorcio


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