Upload
alieson-dean-requena
View
217
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7/24/2019 Pajak Asuransi, Pensiun, & Jamsostek
1/8
MAKALAH PAJAK ATAS ASURANSI, DANA
PENSIUN, & JAMSOSTEK
Mata Kuliah : Pajak dalam Entita t!"t!ntu
Diuun Ol!h :
D#ah A#u P $%%%''%(
)i*hi N+ika Sa"i $%%%''-.(
/a01a 2!ti $%%%''%3(
Lia Sakinah $
Akuntani
Uni!"ita 4aja#ana Malan5
- ' % 6
7/24/2019 Pajak Asuransi, Pensiun, & Jamsostek
2/8
%7 PERLAKUAN PAJAK ATAS ASURANSI
%7% Daa" HukumSesuai ketentuanUU PPh no.36 tahun 2008 pasal 6 dan 9, mengenai premi
asuransi disebutkan:
Pasal 6
(1) Besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk
usaha tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi biaya untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk:
a. biaya yang seara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan kegiatan
usaha, antara lain:
6. premi asuransi!
Pasal "
(1) #ntuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam
negeri dan bentuk usaha tetap tidak boleh dikurangkan:
d. premi asuransi kesehatan, asuransi keelakaan, asuransi ji$a, asuransi
d$iguna, dan asuransi bea sis$a, yang dibayar oleh Wajib Pajak orang
pribadi, keuali jika dibayar oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung
sebagai penghasilan bagi Wajib Pajak yang bersangkutan!
%7- P!nj!laan
Premi asuransi Unitlink yang dibayarkan pemberi kera untuk karya!an
dapat dibebankan sebagai biaya perusahaan "dedu#tible e$penses%. &alam hal ini,
premi asuransi tsb dihitung sebagai tambahan penghasilan bagi karya!an yang
dikenakan paak penghasilan PPh pasal 2'. (ari) PPh pasal 2' antara *+ sd 30+,
sedangkan tari) PPh -adan 2*+. Se#ara angka, beban paaknya adi ke#il, biaya
premi mengurangi paak penghasilan badan. (entu saa biaya premi yang dialokasi
sebagai penghasilan karya!an adalah nilai gross termasuk paak "gross up%.
-andingkan bila tidak ada transaksi premi asuransi tsb, maka paak penghasilan
badan akan bertambah sebesar 2*+ dari nilai premi asuransi Unitlink.
http://www.pajak.go.id/dmdocuments/UU-36-2008.pdfhttp://www.pajak.go.id/dmdocuments/UU-36-2008.pdfhttp://www.pajak.go.id/dmdocuments/UU-36-2008.pdf7/24/2019 Pajak Asuransi, Pensiun, & Jamsostek
3/8
Sementara untuk klaim asuransi yang dibayarkan oleh perusahaan
asuransi, pembayarannya tidak dipotong paak alias bebas paak karena bukan
merupakan obyek paak. al ini sesuai ketentuan UU PPh no. / tahun '983
sebagaimana telah diubah dengan UU PPh no. 36 tahun 2008 pasal ayat
3"e%mengenai 1..yang dikeualikan dari objek pajak adalah: %.pembayaran
dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi
kesehatan, asuransi keelakaan, asuransi ji$a, asuransi d$iguna, dan asuransi
bea sis$a. etentuan ini uga berlaku untuk penarikan dana asuransi yang ada
unsur tabungannya seperti unitlink, dengan #atatan penarikan dilakukan setelah
polis berumur di atas 3 tahun.
Program Unitlink merupakan gabungan asuransi dan inestasi dalam satu
paket. Pada dasarnya, program inti Unitlink yaitu mena!arkan asuransi untuk
perlindungan i!a atas berbagai resiko seperti sakit kritis dan meninggal lebih
a!al. 4leh karena itu menentukan nilai uang pertanggungan "UP% pada polis
asuransi menadi hal yang amat penting, dengan pertimbangan bah!a UP ini akan
menadi solusi keuangan tertanggung di saat keadaan kritis. Sisi inestasinya
dilihat sebagai man)aat lebih dari program Unitlink untuk kebutuhan peren#anaan
keuangan pemegang polistertanggung dalam angka panang.
Se#ara kas, membayar premi asuransi akan menadi tambahan biaya bagi
pemberi keraperusahaan, namun se#ara netto bebannya akan ke#il karena biaya
ini diperhitungkan kembali sebagai pengeluaran yang dapat dikurangkan dari
penghasilan bruto perusahaan. al terpenting, pemberi kera maupun karya!an
merasa aman karena terproteksi dengan asuransi i!a. 5an)aat lebihnya, khusus
untuk pemberi kera indiidu dalam bentuk )irma, persekutuan, adanya unsur
inestasi di Unitlink, program ini dapat diadikan instrumen untuk mengelola danapensiun indiidu. &alam angka panang bila dananya ditarik akan bebas paak,
sementara kalau bunga tabungandeposito akan dikenakan paak 20+ atau imbal
hasil reksadanaobligasi yang saat ini masih dikenakan paak *+
esimpulannya, keuntungan dari transaksi premi asuransi Unitlink yaitu:
uang ke#il untuk membeli uang besar, membayar premi asuransi untuk
membeli man)aat proteksi i!a dengan uang pertanggungan besar.
http://www.pajak.go.id/dmdocuments/UU-36-2008.pdfhttp://www.pajak.go.id/dmdocuments/UU-36-2008.pdfhttp://www.pajak.go.id/dmdocuments/UU-36-2008.pdfhttp://www.pajak.go.id/dmdocuments/UU-36-2008.pdf7/24/2019 Pajak Asuransi, Pensiun, & Jamsostek
4/8
memenuhi ketentuan perundangundangan perpaakan sebagai dedu#tible
e$penses, ke#uali premi asuransi yang dibayarkan untuk kepentingan pribadi
pemberi kera.
strategi e)isiensi beban paak dengan optimalisasi alokasi sumber dana.
man)aat perlindungan asuransi bagi pemberi kera dan
karya!an, memberikan rasa aman sehingga dapat meningkatkan motiasi
bekera.
instrumen pengelolaan dana pension bagi pemberi kera yang tidak
terda)tar program amsostek.
-7 PAJAK ATAS DANA PENSIUN
-7% Daa" Hukum
Peraturan Pemerintah 7epublik ndonesia no. 68 (ahun 2009 pada '6
oember 2009 dan Peraturan 5enteri euangan "P5% o.
'6P5.0320'0 pada 2* anuari 20'0 menetapkan tari) Paak Penghasilan pasal
2' atas penghasilan berupa Uang Pesangon, Uang 5an)aat Pension, (unanganari (ua, dan aminan ari (ua yang dibayarkan sekaligus.
-7- P!nj!laan
Uang 5an)aat Pensiun
Uang 5an)aat Pensiun adalah penghasilan dari man)aat pensiun yang dibayarkan
kepada orang pribadi peserta dana pensiun se#ara sekaligus sesuai ketentuan
peraturan perundangundangan di bidang dana pensiun oleh &ana Pensiun
Pemberi era atau &ana Pensiun ;embaga euangan yang pendiriannya telah
disahkan oleh 5enteri euangan.
(unangan ari (ua
7/24/2019 Pajak Asuransi, Pensiun, & Jamsostek
5/8
(unangan ari (ua adalah penghasilan yang dibayarkan sekaligus oleh badan
penyelenggara tunangan hari tua kepada orang pribadi yang telah men#apai usia
pensiun.
aminan ari (ua
aminan ari (ua adalah penghasilan yang dibayarkan sekaligus oleh badan
penyelenggara aminan sosial renaga kera kepada orang pribadi yang berhak
dalam angka !aktu yang telah ditentukan atau keadaan lain yang ditentukan.
Uang Pesangon
Uang Pesangon adalah penghasilan yang dibayarkan oleh pemberi kera termasuk
Pengelola &ana Pesangon (enaga era kepada pega!ai, dengan nama dan dalam
bentuk apapun, sehubungan dengan berakhirnya masa kera atau teradi
pemutusan hubungan kera, termasuk uang penghargaan masa kera dan uang
penggantian hak.
-7 Daa" P!n5!naan Pajak
PP 7 no. 68 (ahun 2009 pasal *
(ari) Paak PPh pasal 2'
7/24/2019 Pajak Asuransi, Pensiun, & Jamsostek
6/8
Penghasilan ena Paak
7p. 0 sd 7p. *0.000.000 (ari) Paak 0+
7p. *0.000.000 sd 7p. '00.000.000 (ari) Paak *+
7p. '00.000.000 sd 7p. *00.000.000 (ari) Paak '*+
&i atas 7p. *00.000.000 (ari) Paak 2*+
7 PAJAK ATAS JAMSOSTEK $Jaminan S+ial
T!na5a K!"ja(
7% Daa" hukum:
'. Peraturan Pemerintah o. 68 (ahun 2009 tentang (ari) Paak PPh Pasal 2'
=tas Penghasilan -erupa Uang Pesangon, Uang 5an)aat Pensiun, (unangan ari
(ua, dan aminan ari (ua yang &ibayarkan Sekaligus
2. Peraturan 5enteri euangan omor '6P5.0320'0 tentang (ata#ara
Pemotongan Paak Penghasilan Pasal 2' =tas Penghasilan -erupa Uang
Pesangon, Uang 5an)aat Pensiun, (unangan ari (ua dan aminan ari (ua
>ang &ibayarkan Sekaligus.
7- Daa" P!n5!naan Pajak
'. -erdasarkan pasal PP N+7 .3 Tahun -''8 t!ntan5 Ta"i9 Pajak PPh Paal -%
Ata P!n5hailan 2!"ua Uan5 P!an5+n, Uan5 Man9aat P!niun, Tunjan5an
Ha"i Tua, dan Jaminan Ha"i Tua #an5 Di;a#a"kan S!kali5u"selanutnya
disebut PP N+7.3
7/24/2019 Pajak Asuransi, Pensiun, & Jamsostek
7/8
b. Penghasilan uang pesangon"bruto% lebih dari 7p *0.000.000, "lima
puluh uta rupiah% sampai dengan 7p '00.000.000, "seratus uta rupiah% ?
*+.
#. Penghasilan uang pesangon"bruto% lebih dari 7p '00.000.000, "seratus
uta rupiah% sampai dengan 7p *00.000.000, "lima ratus uta rupiah% ?
'*+.
d. Penghasilan uang pesangon"bruto% lebih dari 7p *00.000.000, "lima
ratus uta rupiah% ? 2*+@
2. -erdasarkan pasal * PP N+7.3
7/24/2019 Pajak Asuransi, Pensiun, & Jamsostek
8/8
Pasal 2' baik diminta maupun tidak pada saat dilakukannya pemotongan
paak kepada Pega!ai yang berhak menerima Uang Pesangon, Uang
5an)aat Pensiun, (unangan ari (ua, atau aminan ari (ua.
"3% e!aiban menghitung, memotong, menyetorkan, dan melaporkan
sebagaimana dimaksud pada ayat "'% dan ke!aiban memberikan bukti
pemotongan sebagaimana dimaksud pada ayat "2%, tetap dilakukan terhadap
Pega!ai yang dikenai tari) Paak Penghasilan Pasal 2' sebesar 0+"nol
persen%.