Pajak Internasional - STAN - Ekspatriat

Pemajakan Ekspatriat

Anang Mury Kurniawan

ORANG ASING DENGAN STATUS SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI

Orang asing (ekspatriat) akan dianggap sebagai subjek pajak luar negeri jika tidak bertempat tinggal di Indonesia, berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan.

Sesuai dengan pasal 26 UU PPh mekanisme pemenuhan kewajiban perpajakannya melalui pemotongan yang dilakukan oleh pemotong pajak yaitu pihak yang melakukan pembayaran atas penghasilan tersebut (pemberi kerja). Pajak penghasilan yang dipotong sebesar 20% dari jumlah bruto.

Dalam hal karyawan asing tersebut mempunyai surat keterangan domilisli (SKD) dari negara mitra P3B maka dikenakan tarif sesuai P3B

ORANG ASING DENGAN STATUS SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI

Orang asing (ekspatriat) akan dianggap sebagai subjek pajak dalam negeri apabila bertempat tinggal di Indonesia, berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia

Perlakuan perpajakan untuk orang asing (ekspatriat) yang berstatus sebagai wajib pajak dalam negeri akan diperlakukan sama dengan wajib pajak orang pribadi dalam negeri lainnya.

Penghasilan yang menjadi objek pajak tunduk pada ketentuan pasal 4 UU PPh yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun.

Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja (karyawan)

Apablia seorang ekspatriat bekerja sebagai karyawan di Indonesia dengan status subjek pajak dalam negeri maka atas pembayaran berupa gaji tunjangan honorarium dilakukan pemotongan pajak oleh pemberi kerja atau pihak yang membayarkan berdasarkan ketentuan pasal 21 UU PPh.

Sesuai PER - 31/PJ/2009 jo PER - 57/PJ/2009 ekspatriat sebagai pegawai tetap yang kewajiban pajak subjektifnya baru dimulai setelah bulan Januari atau berakhir sebelum bulan Desember (mulai bekerja tidak pada awal tahun pajak, atau berhenti bekerja sebelum akhir tahun pajak), PPh Pasal 21 terutang dihitung berdasarkan jumlah seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh, baik yang bersifat teratur maupun tidak teratur, yang disetahunkan

Mr Michael (K/3) mulai bekerja 1 September 2009. Ia bekerja di Indonesia s.d. Agustus 2012. Selama Tahun 2009 menerima gaji per bulan Rp 20.000.000,00

Gaji sebulan Rp 20.000.000,00

Pengurangan :

Biaya Jabatan 5% X Rp 20.000.000,00 = Rp 1.000.000,00

Maksimum diperkenankan Rp 500.000,00 ---------------------

Penghasilan neto sebulan Rp 19.500.000,00

Penghasilan neto selama 4 bulan Rp 78.000.000,00

Penghasilan neto disetahunkan 12/4 X Rp 78.000.000,00 Rp 234.000.000,00

PTKP (K/3) - untuk WP sendiri - tambahan WP kawin - tambahan 3 orang anak (3 X Rp 1.320.000,00)

Rp 15.840.000,00 Rp 1.320.000,00 Rp 3.960.000,00 --------------------

Rp 21.120.000,00 --------------------

Penghasilan Kena Pajak disetahunkan Rp212.880.000,00

PPh Pasal 21 disetahunkan: - 5% X Rp 50.000.000,00 - 15% X Rp 162.880.000,00

Rp 2.500.000,00 Rp 24.432.000,00 --------------------- Rp 26.932.000,00

PPh Pasal 21 terutang untuk tahun 2009 4/12 X Rp 26.932.000,00 =

Rp 8.977.333,00

PPh Pasal 21 terutang sebulan : 1/4 X Rp 8.977.333,00 =

Rp 2.244.333,00

Penghasilan dari Usaha atau Pekerjaan Bebas Untuk ekspatriat yang melakukan kegiatan

usaha atau pekerjaan bebas penghitungan penghasilannya bisa melalui dua pendekatan yaitu dihitung dengan menggunakan norma penghasilan netto atau dihitung dari pembukuan seperti pada umumnya WP Orang Pribadi Dalam Negeri

Standar Gaji Karyawan Asing

Melalui KEP - 173/PJ./2002 Direktorat Jenderal Pajak telah menetapkan standar gaji karyawan asing

JENIS USAHA JABATAN AMERIKA INGGRIS JERMAN BELANDA AUSTRALIA EROPA LAINNYA

Dagang Manager Lainnya

13.958 11,012

10.884 6,018

10.180 6,018

9.988 5,506

10.756 5,506

9.988 5,506

Industri Tekstil GM Manager Teknisi

10.372 8,003 7,107

8.900 6,403 5,314

10.372 8,003 7,107

8.900 7,811 5,314

8.964 7,811 5,314

8.900 7,811 4,866

Industri Lainnya GM Manager Teknisi

12.165 9,284 7,363

10.692 8,900 5,762

12.165 9,284 7,619

18.375 16,390

5,762

10.564 8,900 5,762

10.692 8,900 5,762

Pertambangan Umum/ Non Oil Drilling Company

GM Superintendent Tool Pusher Crew

22,153 15,494 12,165

9,988

17.095 13,894 11,076

6,403

16,771 12,997 11,076

8,964

16.583 13,894 11,076

6,403

25.354 13,894 11,076

6,467

16.583 13,894 11,076

6,403

Pertanian GM Manager Teknisi

10.372 8,067 7,107

8.900 7,811 5,314

8.900 8,067 7,299

10.372 7,811 6,403

8.900 7,811 5,314

8.900 7,811 4,994

Perikanan GM Manager Teknisi

11.589 8,964 7,619

9,988 8,579 5,762

11,461 8,964 7,619

9, 988 8,515 5,890

9,988 8,579 5,762

9,988 8,515 5,890

Kehutanan GM Manager Teknisi

12,357 9,284 7,363

10,564 8,900 5,762

12,293 9,284 7.363

10,692 8,900 5.762

10,564 8,900 5.762

10,692 6,403 5.762

Jasa Bangunan/Kontraktor/ Kantor

GM Manager Teknisi Staff

18,375 11,461

9,988 6,595

12,869 11,973

9,284 4,994

13,253 12,165

9,284 3,906

11,973 8,900 8,067 4,994

11,973 8,900 8,067 3,970

11,973 8,900 8,067 3,970

Jasa Angkutan/Real Estate/Leasing


13,765 11,268

8,387 2,689

13,253 11,268

8.387 6,595

13,253 11,268

8.387 7,299

13,253 11,268

8.387 6,595

13,253 9,412 8,259 6,595

13,253 11,268

8,387 4,994

Bank/Asuransi Manager Staff

16,006 12,165

17,991 6,082

18,247 14,662

18,247 11,012

6,082 5,314

16,006 7,299

Jasa Lain Manager Staff

12,165 9,988

8,900 4,802

8,900 6,016

8,900 4,994

8,900 4,802

8,900 4,866

Konsultan asing proyek bantuan LN

Manager Staff

24,010 13,958

19,976 17,991

19,976 17,991

- -

37,967 27,979

33,933 23,945

JENIS USAHA JABATAN JEPANG KOREA HONGKONG PHILIPINA INDIA ASIA LAINNYA

Dagang Manager Lainnya

12.869 6,210

6.979 4,418

6.403 3,585

6.403 3,585

6.403 3,906

6.403 3,970

Industri Tekstil GM Manager Teknisi

7.811 5,506 3,970

6.403 5,122 3,970

6.403 5,122 3,970

6.403 3,970 3,777

6.403 3,970 3,777

6.403 3,970 3,713

Industri Lainnya GM Manager Teknisi

9.668 9,092 6,403

7.619 5,762 4,226

7.683 5,762 4,226

7.619 4,226 3,970

6.403 3,521 3,521

6.979 4,226 4,226

Pertambangan Umum/ Non Oil Drilling Company

GM Superintendent Tool Pusher Crew

26.378 20,552 18,247

9,988

12.357 10,372

7,875 4,610

12.357 10,372

7,875 4,610

12.357 10,372

6,787 4,610

12.357 10,372

7,875 4,610

12.357 10,372

7,875 4,610

Pertanian GM Manager Teknisi

7.811 5,378 3,970

6,403 5,122 3,970

6,403 5,122 3,970

6,403 3,970 3,970

6,403 3,970

3,970

6,403 3,970 3,970

Perikanan GM Manager Teknisi

8,579 6,201 4,994

7,171 5,574 4,290

7,811 5,570 4,290

7,171 4,610 4,418

6,403 3,521 3,521

7,171 3,906 3,073

Kehutanan GM Manager Teknisi

9,092 6,403 5.314

7,811 5,122 4.266

7,811 5,122 4.226

7,811 4,226 4.226

6,403 4,226 3.521

7,683 4,226 4.226

Jasa Bangunan/Kontraktor/ Kantor


9,988 8,387 8,067 7,171

8,259 6,787 5,570 3,009

8,387 6,787 4,610 3,009

8,259 5,762 4,226

-

7,683 5,122 4,266

-

7,107 4,994 4,610 2,817

Jasa Angkutan/Real Estate/Leasing


13,253 11,268

6.595 5,314

8,900 7,811 6,210 3,265

- 4,994 3,265

-

- -

3,009 2,625

- -

2,689 3,393

- 3,265 1,985 2,625

Bank/Asuransi Manager Staff

14,854 8,259

4,994 3,970

- -

- -

- -

3,521 1,985

Jasa Lain Manager Staff

13,958 4,994

2,497 1,729

- -

- -

- -

3,906 2,817

Konsultan asing proyek Bantuan LN

Manager Staff

- -

- -

- -

- -

- -

- -

Diterapkan jika terdapat petunjuk bahwa pembukuan Wajib

Pajak tidak benar sehingga tidak dapat dihitung besarnya pajak yang seharusnya terutang

diperoleh bukti yang menunjukkan bahwa terdapat pembayaran gaji karyawan asing yang tidak seluruhnya dibukukan untuk pelunasan PPh Pasal 21 atau Pasal 26

Pemeriksa tidak mendapatkan data yang dapat digunakan untuk menentukan jumlah gaji karyawan asing dalam rangka penetapan jumlah PPh Pasal 21 atau Pasal 26 yang terutan

Documents

Pajak Internasional - STAN - Ekspatriat