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Pasos que debe seguir para ser Donataria Autorizadas: 1.Asegurarse que su actividad se encuentra dentro de las consideradas en LISR. 2.Acta constitutiva. Clausulas de patrimonio, liquidacin y disolucin. 3.Requisitos. 4.Presentar los requisitos en la ALSC preferentemente con cita del servicio de Orientacin. 5.Esperar la resolucin de la AGJ o publicacin del anexo 14 de la RMF. 6.Cumplir con sus obligaciones. 7.Y que pasa si no se cumplen las obligaciones?

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Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, as como asociaciones y sociedades civiles o fideicomisos, que realicen alguna o algunas de las actividades susceptibles de ser autorizadas de conformidad con los artculos 95 fracciones VI, X, XI, XII, XVII, XIX, XX, 96, 97, 98 y 99, de la Ley del ISR, as como artculos 31, segundo prrafo y 114 de su Reglamento, que cumplan requisitos. Donataria Autorizada Ficha 10/ISRAnexo 1-A, I.3.9.8. RMF En caso de que se incumpla alguna de sus obligaciones o requisito fiscales, el Servicio de Administracin Tributaria revocar o no renovar la autorizacin respectiva, sin perjuicio de que las autoridades fiscales procedan en los trminos de las disposiciones legales. 1 1

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Artculos 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX; 96; 97; 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como 31, segundo prrafo, 112, 113 y 114 de su Reglamento, en relacin con las reglas I.3.9.2, I.3.9.4, I.3.9.7 y I.3.9.8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente. Asistenciales. Son aquellas que tienen por objeto apoyar: A personas, sectores y regiones de escasos recursos. A comunidades indgenas. Grupos vulnerables por edad, sexo o discapacidad. 1 1

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* Educativas. Aquellas que tienen como fi n la imparticin de enseanza cuando cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios, as como las instituciones creadas por decreto presidencial o por ley cuyo objeto sea la enseanza. *Investigacin cientfica o tecnolgica. Aquellas tendientes a la investigacin cientfica o tecnolgica, siempre y cuando estn inscritas en el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Cientficas y Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. *Culturales. Promover y difundir msica, artes plsticas, artes dramticas, danza, literatura, arquitectura y cinematografa, as como al apoyo de las actividades de educacin e investigacin artstica relacionadas con dichas artes * Ecolgicas. Investigacin o preservacin de la flora y fauna silvestres, terrestres o acuticas, dentro de las zonas geogrficas que determine el SAT, de conformidad con el Anexo 13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal *De preservacin de especies en peligro de extincin. Aquellas actividades dedicadas a la reproduccin de especies en proteccin y peligro de extincin y la conservacin de su hbitat, previa opinin de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales. Actividades autorizadas para recibir donativos deducibles 1 1

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De apoyo econmico. Aquellas que aportan recursos econmicos a las actividades de otras personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles. Becantes. Aquellas que otorguen mediante concurso abierto al pblico en general y con base en la capacidad acadmica del candidato, becas para cursar estudios en instituciones de enseanza que cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios, o cuando se trate de instituciones del extranjero que estn reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. * Escuela-empres a. Aquellas que ejecuten programas escuela-empresa que sean parte del plan de estudios u objeto de organizaciones que obtengan la autorizacin para recibir donativos deducibles. * De obras y servicios pblicos. Aquellas que lleven a cabo obras o servicios pblicos que deba efectuar la Federacin, las entidades federativas o los municipios; Actividades autorizadas para recibir donativos deducibles 1 1

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Al constituirse debe asegurarse que en el acta constitutiva y estatutos sociales o contrato de fideicomiso se seale lo siguiente: *Deben funcionar como entidades que realicen exclusivamente las actividades susceptibles de autorizarse. *Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna o a sus integrantes personas fsicas o morales, salvo que se trate, en este ltimo caso, de alguna de las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, o se trate de la remuneracin de servicios efectivamente recibidos. Esta disposicin es de carcter irrevocable. *Que al momento de su liquidacin y con motivo de la misma destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta disposicin es de carcter irrevocable. 2 2

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*Deben funcionar como entidades que realicen exclusivamente las actividades que les fueron autorizadas. *Que destinen la totalidad de sus ingresos a los fines para los que fueron creadas. Esta disposicin es de carcter irrevocable. *Que al momento de su liquidacin destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta disposicin es de carcter irrevocable. De igual manera deben asegurarse : Ahora bien, tanto el objeto social de las organizaciones civiles o fideicomisos como su actividad cotidiana y estatutos sociales no deben contener clusulas con actos o actividades contradictorias al objeto, patrimonio o liquidacin 2 2

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3 3 R E Q U I S IT O S Solicitud de autorizacin (Escrito) Copia simple de la escritura constitutiva o estatutos. Copia simple del contrato de fideicomiso. Copia simple de las modificaciones a la escritura constitutiva o estatutos. Copia simple del convenio de modificaciones al contrato de fideicomiso. Copia simple del poder del representante legal. Copia simple de la identificacin oficial del representante legal o apoderado Copia simple del documento que acredite la actividad por la que se solicita la autorizacin. Otros, especificar.

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Solicitud de autorizacin Artculos 18, 18-A, 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin y 25 de su Reglamento, artculo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Reglas I.3.9.2., I.3.9.8. y I.3.9.14.,Ficha 10/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente 3 3

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Copia simple de la escritura constitutiva o estatutos. Copia simple del contrato de fideicomiso. Copia simple de las modificaciones a la escritura constitutiva o estatutos. Copia simple del convenio de modificaciones al contrato de fideicomiso. Copia simple del poder del representante legal. Copia simple de la identificacin oficial del representante legal o apoderado Copia simple del documento que acredite la actividad por la que se solicita la autorizacin. Otros, especifique. Nombre y firma del representante legal o del apoderado Documentacin que acompaa: Ficha 10/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente 3 3

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Documentos que se requieren para comprobar o acreditar las actividades o fines sociales 3 3

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3 3 Documentos que se requieren para comprobar o acreditar las actividades o fines sociales

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Autorizacin Cuando la Administracin General Jurdica verifique que la documentacin que present cumple con todos los requisitos legales, le emitir un oficio-constancia en el cual autorizar a la organizacin civil o fideicomiso para recibir donativos deducibles, dndose a conocer mediante la inclusin de sus datos en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal que se publique en el Diario Oficial de la Federacin, as como en el Portal de internet del SAT. Una vez que reciba el oficio-constancia de autorizacin, puede emitir los comprobantes fiscales deducibles y, en su caso, entregarlos a los donantes. 5 5

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Efectos y vigencia de la autorizacin La autorizacin es de vigencia anual, es decir, surte sus efectos en el ejercicio fiscal en el que se solicite y otorgue. En el caso de presentar su solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles en territorio nacional durante el ltimo trimestre del ejercicio, el promovente podr solicitar expresamente el ejercicio en el que desea se le otorgue la autorizacin, si por el ejercicio en el que present su solicitud o por el posterior. Lo anterior en trminos del artculo 36 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin y sujeto a los tiempos de atencin de la autoridad competente. El ejercicio para el cual se autoriza se especifica en el oficio-constancia de autorizacin, en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal, as como en el Directorio de donatarias que se publica en el Portal de internet del SAT, por lo que se sugiere verifique el ejercicio a partir del cual se encuentra autorizado para el debido cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

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La autorizacin para recibir donativos deducibles no es permanente, de conformidad con el artculo 36 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin; la autorizacin para recibir donativos deducibles es anual. Por lo anterior, la vigencia de la misma, su prdida o revocacin estn sujetas a que la organizacin civil o fiduciaria, respecto del fideicomiso, cumplan ao con ao con las obligaciones relacionadas con esta autorizacin. Efectos y vigencia de la autorizacin

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Autorizacin condicionada En ocasiones las organizaciones civiles o fideicomisos no pueden cumplir con el requisito referente al documento que acredite sus actividades, debido a que, por lo reciente de su constitucin o que por distintos motivos no han iniciado las actividades por las que solicitan la autorizacin, no pueden comprobar ante la autoridad competente que las hayan realizado. Lo anterior, no impide que se obtenga la autorizacin para recibir donativos deducibles, la regla I.3.9.8, fraccin V, inciso a, de la Resolucin Miscelnea Fiscal seala que la autoridad fiscal puede exceptuar hasta por seis meses contados a partir de la fecha en la que surta efectos la notificacin del oficio de autorizacin a las organizaciones civiles y fideicomisos de presentar dicha documentacin, cuando stos vayan a realizar las actividades a que se refiere el artculo 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 114 de su Reglamento. Para ello, la organizacin civil o fideicomiso solicitante debe explicar en su escrito de solicitud, los motivos por los que no ha podido obtener el acreditamiento de las actividades que realiza. En todo caso, la autorizacin se condicionar a que se presente la documentacin de que se trata ya que en caso contrario, la autorizacin quedar sin efectos.

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Nueva autorizacin Las organizaciones civiles o fideicomisos cuya autorizacin haya perdido su vigencia, sea no renovada o revocada, deben cumplir con el procedimiento vigente al momento de solicitar una nueva autorizacin. Ahora bien, a fi n de que el Servicio de Administracin Tributaria se encuentre en posibilidades de otorgarle nuevamente autorizacin para recibir donativos deducibles, las organizaciones civiles y fideicomisos deben cumplir con el procedimiento previsto en la regla I.3.9.13 y ficha 13/ISR: Solicitud de nueva autorizacin para recibir donativos deducibles, del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal, e incluir en su solicitud la opinin favorable respecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales a que se refiere la regla II.2.1.9 de la misma Resolucin.

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Principales Obligaciones como Donatarias Autorizadas 1 1

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Presentar durante los meses de enero o febrero de cada ao, un aviso, en el que declaren bajo protesta de decir verdad, que siguen cumpliendo con todos los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con la autorizacin para recibir donativos deducibles, a travs de transmisin electrnica de datos por medio de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria www.sat.gob.mx, utilizando el certificado de la FIEL proporcionado por el SAT. Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carcter Ficha 12/ISR Anexo 1-A Regla I.3.9.2., I.3.9.13. RMF. Transitorio XVI 6 6

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Durante los meses de noviembre o diciembre, deber poner a disposicin del pblico en general la informacin relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos, correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior, a travs del programa electrnico que se encuentra a su disposicin en el portal de Internet del SAT, utilizando la Firma Electrnica Avanzada de la organizacin civil o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles. Informacin para garantizar la transparencia, as como el uso y destino de los donativos recibidos Art. 96, 97 Ley del ISR, Art. 31, 114 Reglamento de la Ley del ISR, Regla I.3.9.11. RMF. 6 6

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Declaracin anual Presentar, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, la declaracin anual informativa en la que se calcule el remanente distribuible, as como sus ingresos y erogaciones: Presentar a ms tardar el 15 de febrero de cada ao a travs de la Declaracin Informativa Mltiple y anexos que la integran, va Internet o en medios magnticos, la informacin siguiente: De las personas a las que hubieran efectuado retenciones del impuesto sobre la renta del ao anterior. De los residentes en el extranjero a los que hubieren realizado pagos de acuerdo con lo previsto en el Ttulo V de la LISR. Frac. VI art. 101 LISR A travs del formato 21 del Programa DEM Declaracin anual de personas morales 6 6

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Regla I.3.9.11. Programa Electrnico para su presentacin. Ingresar a Mi portal / CIECF reforzada / Servicios por Internet / Donatarias Transparencia / Registro Donatarias Autorizadas / Captura de informacin. Esta informacin se presenta en los meses de noviembre y diciembre de cada ao, respecto del ejercicio inmediato anterior, por lo que a ms tardar el 31 de diciembre de 2012 debe presentarse la correspondiente al ejercicio 2011. 6 6

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Si los datos capturados anteriormente estn autorizados y vigentes, aparecer la siguiente pantalla: 6 6

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El sistema valida que la fecha en que se est ingresando est dentro del plazo permitido para el registro de informacin : Si no est dentro del plazo permitido, el sistema mostrar el mensaje: El plazo de la captura de la informacin en los formatos: Registro de datos y Fe de erratas o aclaraciones es del 1 de noviembre al 31 de diciembre y no le permitir continuar. 6 6

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Presentar, a ms tardar el da 17 del mes posterior a aquel en que se realice la operacin, la declaracin informativa de la contraprestacin o donativo recibido en efectivo, en moneda nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos: Presentar, a ms tardar el da 17 del mes posterior a aquel en el que se celebre la operacin o se haya recibido el donativo con la parte relacionada o el donante, la declaracin informativa por operaciones realizadas con partes relacionadas o donantes. A travs del formato 35, Declaracin Informativa por contraprestaciones o donativos recibidos superiores a 100,000.00 pesos A travs del DIM, anexos 3 Informacin de contribuyentes que otorguen donativos y 9 Informacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. 6 6

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I.2.15.1 RMF2012 Donatarias exceptuadas de presentar dictamen fiscal simplificado Que hayan cumplido con la presentacin de todas las declaraciones a las que estuviesen obligadas durante el ejercicio, tanto de pago como informativas y Durante el ejercicio fiscal no hubieren percibido ingresos o estos sean en una cantidad igual o menor a $2,000,000.00. Ser aplicable a partir de la presentacin del dictamen fiscal correspondiente al ejercicio fiscal de 2011. Presentar en junio el dictamen simplificado por CPR. Art 32-A frac.II CFF 6 6

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6 6 Destinar los donativos y sus rendimientos nica y exclusivamente a los fines propios del objeto social de las donatarias. En ningn caso podrn dichas donatarias destinar ms del 5% de los donativos que perciban para cubrir sus gastos de administracin. (artculo 110 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Llevar contabilidad en forma simplificada, y tratndose de donativos en bienes, llevar adems un control de dichos bienes que permita identificar a los donantes, los bienes recibidos y los entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no hubieran sido entregados a los beneficiarios, as como un control de las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin. Llevar contabilidad simplificada, mediante un libro de ingresos, egresos y registro de inversiones y deducciones.

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Puntos a considerar como Donatarias Autorizadas

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Expedir recibos por los donativos que reciban en efectivo o en especie que cumplan con los requisitos que establezca la RMF en materia de comprobantes fiscales, as como los requisitos sealados por el artculo 46 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, mismos que a continuacin se indican: Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave en el Registro Federal de Contribuyentes del donatario. Lugar y fecha de expedicin. Nombre, denominacin o razn social y domicilio del donante y, en su caso, domicilio fiscal y clave en el Registro Federal de Contribuyentes. Cantidad, valor y descripcin de los bienes donados o, en su caso, el monto del donativo.

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El sealamiento expreso de que amparan un donativo y que la donataria se obliga a destinar los bienes donados a los fines propios de su objeto social. El nmero y fecha del oficio en que se haya informado a la donataria la procedencia de la autorizacin para recibir donativos deducibles, o en su caso, del oficio de renovacin correspondiente. Cuando el comprobante ampare la donacin de bienes, deber consignar la siguiente leyenda: En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los efectos del impuesto sobre la renta, este donativo no es deducible.

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Requisitos de los comprobantes

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Artculo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades I.Contar con un certificado de firma electrnica avanzada vigente. II.Tramitar ante el Servicio de Administracin Tributaria el certificado para el uso de los sellos digitales. III.Cumplir los requisitos establecidos en el artculo 29-A de este Cdigo. 1 1

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Requisitos de los comprobantes V.Entregar o enviar a sus clientes el comprobante fiscal digital a ms tardar dentro de los tres das siguientes a aqul en que se realice la operacin y, en su caso, proporcionarles una representacin impresa del comprobante fiscal digital cuando les sea solicitado VI.Cumplir con las especificaciones que en materia de informtica determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los comprobantes fiscales digitales, verificaran la autenticidad consultando en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria si el nmero de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisin del comprobante fiscal digital el certificado que ampare el sello digital se encontraba vigente y registrado en dicho rgano desconcentrado. stos consten en representacin impresa, podrn comprobar su 1 1

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Requisitos de los comprobantes Artculo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artculo 29 de este Cdigo, debern contener los siguientes requisitos: I.RFC de quien los expida y el rgimen fiscal. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales. II.El nmero de folio y el sello digital del Servicio de Administracin Tributaria, referidos en la fraccin IV, incisos b) y c) del artculo 29 de este Cdigo, as como el sello digital del contribuyente que lo expide. III.El lugar y fecha de expedicin. IV.La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. 1 1

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Requisitos de los comprobantes V.La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce que amparen. Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuacin se indican, debern cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica: . b) Los que amparen donativos deducibles en trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern sealar expresamente tal situacin y contener el nmero y fecha del oficio constancia de la autorizacin para recibir dichos donativos o, en su caso, del oficio de renovacin correspondiente. Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente, para los efectos del impuesto sobre la renta, se indicar que el donativo no es deducible. 1 1

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