PDT 3560 PT

INFORMATIVOCABALLERO BUSTAMANTE

Fuente: www.caballerobustamante.com.peDerechos Reservados

Declaración Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia - 2008: Aplicación Práctica Integral

NOVEDADES WEB

El literal g) del artículo 32º-A de la Ley del Impuesto a la Renta, dispone el cumplimiento de determinadas obligaciones formales tales como la presentación de una declaración jurada informativa y la elaboración de un Estudio Técnico por parte de los sujetos que se encuentren dentro del ámbito de aplicación de Precios de Transferencia y adicionalmente se enmarquen bajo uno de los su-puestos que se detallan en la Resolución de Superintendencia Nº 167-2006/SUNAT (14.10.2006) y modificatorias.Dada la importancia del cumplimiento de estas obligaciones, en el presente apunte abordaremos algunos tópicos relevantes refe-ridos a la obligación de presentar la declaración jurada anual in-formativa de Precios de Transferencia, así como también los pasos a seguir para el correcto llenado de la misma.

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––1. Sujetos obligados a presentar la declaración jurada anual

informativa de Precios de Transferencia––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––a) Partes vinculadas En principio, se deberá verificar si las partes con las que se ha

efectuado operaciones califican como “vinculadas” para fines del Impuesto a la Renta y adicionalmente a ello, si es que se ha ocasionado perjuicio al fisco (1). Al respecto, se deberá entender la existencia de vinculación entre dos o más personas, empresas o entidades cuando se cumplan una de las situaciones descritas en en el artículo 24-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (RLIR).

b) Países o territorios de baja o nula imposición El artículo 86º del RLIR, define como país o territorio de baja o nula

imposición, a los incluidos en el Anexo: Lista de países o territorios de baja o nula imposicióne incorporado en dicho reglamento.

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, el aludido artícu-lo establece adicionalmente que se considera territorio de baja o nula imposición a aquel donde la tasa efectiva del Impuesto a la Renta, cualquiera fuese la denominación que se de a éste tributo, sea cero por ciento (0%) o inferior en un cero por ciento o inferior en un 50% o más a la que correspondería en el Perú sobre rentas de la misma naturaleza, de conformidad con el Régimen General del Impuesto y que adicionalmente, presente al menos una de las siguientes características:a) Que no esté dispuesto a brindar información de los sujetos be-

neficiados con gravamen nulo o bajo.b) Que en el país o territorio exista un régimen tributario particular

para no residentes que contemple beneficios o ventajas tributa-rias que excluya explícita o implícitamente a los residentes.

c) Que los sujetos beneficiados con una tributación baja o nula se encuentren impedidos explicita o implícitamente, de operar en el mercado doméstico de dicho país o territorio.

d) Que el país o territorio se publicite a sí mismo, o se perciba que se publicita a sí mismo, como un país o territorio a ser usado por no residentes para escapar del gravamen en su país de residencia.

c) Supuestos que originan la obligación El artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 167-2006/SU-

NAT y modificatorias establece el cumplimiento de la referida obliga-ción formal por parte de los contribuyentes, por lo cual al pie de la pre-sente página esquematizamos lo previsto por el artículo en mención.

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––3. PDT Precios de Transferencia - Formulario Virtual Nº 3560

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Es el medio telemático a través del cual los sujetos obligados debe-

rán presentar la información relativa a las transacciones entre partes vinculadas o aquellas efectuadas con países o territorios de baja o

(*) Se consideran como tales (ingresos devengado) a aquellos que de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 11, NIC 18, entre otros) hayan satisfecho los supuestos que generan su reconocimiento. En el caso de la adquisición de bienes, esta se va a configura en el momento en que se produce la transferencia de propiedad y por ende los riesgos inherentes o asociados, debiendo ser conceptualizada de acuerdo a los supuestos que dictan las normas internacionales de contabilidad respecto a su reconocimiento (NIC 2,NIC 16, entre otras).

(**) En el caso de los servicios, debe entenderse aquellos devengados al cierre del ejercicio 2008.

Hayan realizado operaciones con partes vinculadas.(Art. 24º del RLIR)

Hubieran realizado al menos una transacción desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición.

El monto de operaciones supere los doscientos mil nuevos soles (S/. 200,000).Para tal efecto se entiende por monto de operaciones a la suma de los montos numéricos pactados entre las partes sin incluir el Impuesto General a las Ventas, sin distinguir signo positivo o negativo de los ingresos devengados (*) en el ejercicio (2008) y las adquisiciones de bienes y/o servicios (**) realizados en el ejercicio (2008). En el caso de transferencias de propiedad a titulo gratuito, el transferente y el adquirente deberán considerar el importe del costo computable del bien (valor de ingreso al patrimonio).En esta definición se deberá incluir en el cálculo aquellas transacciones realizadas con partes vincu-ladas económicamente (domiciliadas o no) y aquellas transacciones que se hubiesen realizado con países de baja o nula imposición realizadas con partes vinculadas.

Se deberán considerar todas las transacciones independientemente si las partes califican como vinculadas o no.

Sujetos obligadosContribuyentes que tengan la condición de domiciliados en el país, comprendidos en el ámbito de apli-cación de precios de transferencia y que en el ejercicio gravable al que corresponda la declaración se encuen-tren en los siguientes supuestos:



nula imposición. Esta información tendrá la calidad de declaración jurada, por lo que de no cumplir con dicha obligación formal o no considerar información no conforme con la realidad –de presentar la misma– se incurrirá en infracciones tributarias (2). Para el ejercicio 2008, se deberá utilizar la nueva versión 1.2 del mencionado PDT. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

4. Transacciones a declarar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Respecto a las transacciones a declarar, las normas complemen-tarias emitidas por SUNAT referidas a la presentación del PDT Pre-cios de Transferencia - Formulario Virtual Nº 3560 no han precisado un concepto claro al respecto, sin embargo será importante tener en cuenta lo referido en la opción ayuda de dicho PDT en el cual se ha conceptualizado a las transacciones que se deben declarar. Así, en la adquisición de bienes, se refiere que corresponden a aquellas realiza-das en el ejercicio materia de declaración y por otra parte, tratándose de transacciones vinculadas a ingresos o gastos, deberá entenderse como a aquellas devengadas en el ejercicio materia de declaración, sean estas transacciones financieras o no. A continuación, detallamos algunas transacciones a declarar conforme su clasificación:

4.1 Transacciones no financieras que se constituyen en costo, gasto o ingreso

Corresponden a aquellas transacciones cuya naturaleza se relacio-na con ingresos, costos y gastos. Así, se han podido distinguir 45 tipos de transacciones de esta naturaleza, dentro de las cuales se presentan dos tipos de transacciones que permitirán registrar aque-llas operaciones que no posean un tipo de transacción específico:• Nº18-Otrosingresosnetos• Nº37-Otroscostosy/ogastos-egresos

4.2 Transacciones financieras Corresponden a aquellas transacciones que se constituyen en

préstamos o financiamientos otorgados o recibidos entre par-tes vinculadas. Para tal efecto el PDT 3560 - Precios de Trans-ferencia ha establecido dos tipos de transacciones:• Nº12-Interesesporpréstamos-IngresosNetos• Nº34-Interesesotros-Egresos

4.3 Transacciones no financieras que no se constituyen en costo, gasto o ingreso

Corresponden a aquellas transacciones efectuadas entre partes vinculadas que no incidirán en los resultados del presente ejer-cicio ni de ejercicios posteriores, así se distinguen las siguientes transacciones según el PDT:• Nº38-Diversospagosoacreditacionesquenosoncostoy/ogas-

to - Egresos• Nº41-DiversoscobrosquenosonIngresosNetos

Es importante mencionar que la Administración Tributaria ha se-ñalado a través de las consultas frecuentes que se muestra en su

CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES

Transacciones no Financieras

Se debe elegir un Tipo de Transac-ción, si no está en la relación se deberá elegir:18:Otrosingresosnetos,o37: Otros Costos y/o gastos -egresos

Transacciones Financieras

12: Intereses por préstamos – In-gresos netos34:InteresesOtros-egresos

página WEB (Nº 4) que la transacción Nº 38 permitirá el registro de aquellas transacciones que califican como renta de fuente pe-ruana para entidades no domiciliadas (vinculadas y/o en PTBNI) que no generan gasto y/o costo para el declarante.

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––5. Transacciones que no deben ser consideradas dentro del

concepto monto de operaciones––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

El artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 086-2008/SUNAT, vigente a partir del ejercicio 2007, regula que las transacciones a que se refiere el inciso c) del artículo 108º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, relacionados con las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurídicas (3), no deben considerarse para determinar el monto de operaciones tanto para la obligación de presentar la Declaración Informativa como para la obligación de elabo-rar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia. Asimismo, no debe ser incluido como transacción en dicha Declaración.––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

6. Sujetos obligados a contar con Estudio Técnico de Precios de Transferencia

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Para el ejercicio 2008, de conformidad con el artículo 4° la Resolución

de Superintendencia N° 167-2006/SUNAT, los contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de las disposiciones señaladas en el artículo 32°-A, de la Ley del Impuesto a la Renta y que tengan la condición de domicilia-dos en el país de conformidad con la referida ley, deberán contar con Estu-dio Técnico de Precios de Transferencia cuando en el ejercicio gravable:a) Los ingresos devengados superen los seis millones de nuevos so-

les (S/. 6´000,000.00) y el monto de operaciones con sus partes vinculadas (domiciliadas o no) supere un millón de nuevos soles (S/. 1´000,000.00).

En este supuesto el Estudio Técnico de Precios de Transferencia comprende todas las transacciones efectuadas con partes vincula-das (domiciliadas o no domiciliadas).

b) Hubieran realizado al menos una transacción desde, hacia o a tra-vés de países o territorios de baja o nula imposición

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––7. Forma de declaración de las transacciones

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Ahora bien, en lo que respecta al registro de transacciones, sean

financieras o no, independientemente a la obligación de contar con estudio técnico de precios de transferencia, deberán ser registradas a nivel monetario en dos rubros establecidos en el PDT 3560 - Precio de Transferencia. Así, procedemos a describir los aspectos a tener en consideración, sobre moneda de origen y moneda de registro, detalla-dos en la Ayuda del PDT bajo análisis.

7.1 En moneda de origen La información relacionada con las transacciones financieras o

no deberán ser expresadas en la moneda en que fue pactada la transacción, de acuerdo a lo siguiente:

a. Transacciones no financieras Deberá registrarse el tipo de moneda en que fue pactada la

transacción, así como el monto de la transacción que se haya devengado o realizado al cierre del ejercicio expresado en la moneda en que fue pactada.

b. Transacciones financieras En lo que respecta a transacciones de esta naturaleza son cua-

tro los conceptos que deberán incluirse en el rubro en mo-neda de origen: (i) Moneda, (ii) Monto de capital, (iii) Monto



de interés y (iv) tasa efectiva anual. Adicionalmente debemos mencionar que de acuerdo a la ayuda del PDT se ha podido apreciar dos tipos de transacciones financieras, aquellas que representan flujos de préstamos y amortizaciones y aquellas que no mantendrían tal calidad de financiamiento.

7.2 En Moneda de Registro Una vez ingresada la información en el rubro en moneda de

origen deberá consignarse la información relacionada con las transacciones financieras y no financieras, en el rubro B. - EN MONEDADEREGISTRO.

Cabe señalar que a partir de la ayuda del PDT 3560 - Precios de Transferencia, hemos procedido a esquematizar la información monetaria a declarar, tal como se muestra a continuación:

En Moneda deOrigen

En Moneda de Registro

Tipo de Moneda

Monto de la transacción

Monto de la transacción

Deberá seleccionar la moneda en que se llevó a cabo la transacción. En caso el tipo de moneda no se encuentre en la lista deberá seleccionar la opción OTROSyconsignarmanualmenteeltipo de moneda empleado.

Deberá ingresar el monto total de la transacción en moneda de origen.

Deberá ingresar el monto total de las transacciones en moneda de registro aplicando el tipo de cambio previsto por las normas del IR (*).

Cuadro Nº 1: Sin Estudio Técnico de Precios de Transferencia

Transacción no financiera

En Mo-neda de

Origen

En Mo-neda

de Re-gistro

Moneda de Origen

Monto de capital (MC)

Monto de Interés

Tasa efecti-va anual

Monto de intereses

Saldo de capital

Deberá seleccionar la moneda en que se realizó la transacción. En caso ésta no se encuentre en la lista deberá seleccionarse OTROSy consignar manualmente.

Deberá considerarse el saldo del préstamo al inicio del ejercicio 2008 en la moneda de origen.

Deberá registrar el monto de los intereses devengados en el ejercicio 2008 en moneda de origen.

Interés Devengado % = -–––––––––––––––––– x 100 MC

Deberá registrar el monto de los intereses devengados en el ejercicio 2008 expresado en la moneda de registro (*).

Deberá de registrar el saldo del capital materia de préstamo al 31.12.2008 en moneda de registro.

Cuadro Nº 2: Sin Estudio Técnico de Precios de Transferencia

Transacción financiera

Transac-ción

Financiera

(*) Si marcó la opción de llevar la contabilidad en dólares de Estados Unidos de América la moneda será ésta.

A

Tratándose de flujos de préstamos y amortizaciones, el capital a consignarse se determinará de acuerdo a lo siguiente:– Se hallará el saldo de deuda al inicio de cada mes.– El capital a consignar es el promedio de los saldos de deuda hallados en

el primer punto.

A

Tran-sacción Finan-ciera

No aplica-ble a otros métodos

Mone-da de Origen

Monto del

capital

Monto de inte-

reses

Tasa efectiva anual

Deberá seleccionarse la moneda en que se llevó a cabo la transacción. En caso de no encontrarse enlalistadeberáseleccionarseOTROSycon-signarse manualmente el tipo de moneda.

Deberá registrarse el saldo del préstamo al inicio del ejercicio 2008 expresado en la moneda de origen.

Deberá ingresar el monto de los intereses devengados en el ejercicio 2008 expresado en moneda de origen.

Interés Devengado % = -–––––––––––––––––– x 100 MC

A

Cuadro Nº 3: En Moneda de Origen (*)

OBLIGADOS A CONTAR CON ESTUDIO TÉCNICO

Métodos Tradicionales – Otros Métodos

(*) Respecto de transacciones no financieras para la Moneda de Origen, se aplican los mismos criterios referidos en el Cuadro Nº 1.

Cuadro Nº 4: Métodos Tradicionales


Transacciónno Financiera

MONEDA DE REGISTRO Con

ajuste

Sin ajuste

Monto sin ajustar

Monto ajustado

Monto sin ajustar

Monto ajustado

Importe en Nuevos Soles, en función al tipo de cambio pre-visto en las normas del IR.

Importe en Nuevos Soles, que incluye el efecto del ajuste practicado al monto sin ajustar.

Se anotarán los valores en Nuevos Soles en función al tipo de cambio previsto en las normas del IR.

Cuadro Nº 5: Métodos Tradicionales


MONEDA DE REGISTRO

Tran-sacciónFinan-ciera

Con ajuste

Sin ajuste

Intereses sin ajustar

Interés Ajustado

Saldo del Capital

Intereses sin ajustar

Interés ajustado

Saldo del capital

Se anotarán los intereses devenga-dos en el ejercicio 2008, en nuevos soles,en función al tipo de cambio previsto en las normas del IR.

Se anotarán los intereses devengados en el ejercicio 2008, en nuevos so-les, incluyendo el efecto del ajuste practicado al interés sin ajustar.

Deberá registrarse el saldo del capital materia de préstamo al cierre del ejercicio 2008, en fun-ción al tipo de cambio previsto en las normas del IR.

Se anotarán los valores, en nuevos soles, tal cual se registraron en su contabilidad.

Deberá registrarse el saldo del monto materia de préstamo tal cual está registrado en su contabilidad al 31.12.2008.



acuerdos comerciales y financieros de ambas empresas. De otra parte, ésta ha realizado adquisiciones de materias primas a Petete S.A., durante el ejercicio 2008, ascendente a S/. 350,000. Se nos consulta si la empresa Ronaldinho S.A. se encontrará obligada a efectuar la presentación de la declaración jurada anual informativa de precios de transferencia y cómo deberá realizar el llenado del PDT 3560, considerando que la empresa Petete S.A. tiene pérdida tributaria arrastrable desde el ejercicio 2005.

Cabe mencionar que la empresa no ha realizado otras operaciones con la empresa Petete S.A., ni con otras empresas vinculadas o rea-lizado al menos una transacción desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición.

Solución

1. Análisis respecto a la obligación de presentar Declaración Jurada Informativa

a. Vinculación Económica En primer lugar, como se puede apreciar la empresa Ronaldinho

S.A. tiene vinculación económica con la empresa Petete S.A., al mantener más del 30% de sus acciones (numeral 1 del artí-culo 24° del RLIR), y contar con un director común en ambas empresas con poder de decisión en los acuerdos financieros y comerciales (numeral 5 del artículo 24° del RLIR).

b. Análisis del ámbito de aplicación de Precios de Transferencia Luego de dicho análisis procede determinar si dichas empresas se

encuentran comprendidas en el ámbito de aplicación de Precios de Transferencia de conformidad con lo dispuesto en el artículo 32°-AdelTUOdelaLIR.Alrespecto,deacuerdoconelenuncia-do planteado la empresa Petete S.A. ha obtenido pérdida tributaria en el ejercicio 2005, por lo cual en virtud al numeral 3) del inciso a) del artículo referido dichas empresas se encuentran comprendi-das en el ámbito de aplicación.

c. Obligación de Presentar la Declaración Jurada Informativa Efectuada la verificación referida en los párrafos anteriores, pro-

cede determinar el monto de operaciones entre ambas empre-sas, que en el presente caso asciende a S/. 350,000 por lo cual se encontrarán en la obligación de efectuar la presentación de la declaración informativa.

2. Elaboración del programa de declaración telemática PDT 3560 Para efecto de la elaboración de la declaración informativa pode-

mos apreciar la existencia de dos pasos; el registro de informados y la elaboración de la declaración informativa, propiamente dicha.

Previamente, la empresa deberá ingresar al Programa de Declara-ción Telemática, seleccionar la opción declaraciones, luego decla-raciones informativas y finalmente PDT 3560 Precios de Transfe-rencia.

A continuación procederemos a la elaboración de la Declaración Jurada Informativa, considerando los dos pasos antes referidos.

Cuadro Nº 7: Otros Métodos


MONEDA DE REGISTRO

Tran-sac-ción

Finan-ciera

Monto to-tal de los intereses

Método de valoración

Saldo Total de Capital

Valoración

Se deberá registrar el monto total de los intereses pactados tal cual fueron registra-dos en su contabilidad.

Se deberá seleccionar alguno de los mé-todos de valoración (Método de Participa-ción de Utilidades, Residual de la Partición de Utilidades y Método del Margen Neto Transacción).

Deberá registrarse el saldo del capital de préstamo, al 31.12.2008, registrado en su contabilidad.

Se anotarán los valores a nuevos soles del ajuste positivo o nega-tivo a resultados de acuerdo a las normas de PT pre-vistas en la LIR.

Con Ajuste

Sin Ajuste

Positivo y Negativo

Se consigna

cero

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––8. Casos Prácticos

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––CASO PRÁCTICO Nº 1

COMPRA DE MERCADERíAS ENTRE EMPRESAS VINCULADAS DOMICILIADAS

EnunciadoRonaldinho S.A., identificado con número de RUC 20253523949, se

encuentra vinculada económicamente con la empresa Petete S.A. con RUC 20107262394 al mantener más del 30% de las acciones de esta última, y al contar a su vez con un director con poder de decisión en los

Cuadro Nº 6: Otros Métodos


MONEDA DE REGISTRO

Tran-sac-ciónno

Finan-ciera

Monto de las

transac-ciones

Método de valo-ración

Con ajuste

Sin ajuste

Para la moneda de registro se aplicará el tipo de cambio previsto en las normas del IR.

Se deberá seleccionar alguno de los métodos de valoración (Método de Participación de Utilida-des, Método Residual de la Partición de Utilida-des y Método del Margen Neto Transacción).

Se anotaran los valores, en nuevos soles, tal cual fueron registrados en la actualidad.

Se anotaran, en nuevos soles, el monto que corresponda ex-clusivamente al ajuste positivo o negativo.

Se anotaran los valores a nue-vos soles, tal cual fueron regis-trados en la actualidad.

Se consignará cero.

Monto de las transac-

ciones

Ajuste positivo o negativo a resultados

Monto de las transac-

ciones

Ajuste positivo o negativo a resultados



Obsérvese que en esta nueva versión del PDT, respecto a lacondición del Informado, se hace un mayor detalle para la op-ción No Domiciliado. Así se incluye en forma específica como supuestos a un PTBNI o un Establecimiento Permanente en el extranjero del declarante.

• Deexistirvinculacióneconómica,deberápresionarseelbotónTipos de Vinculación, seguidamente se seleccionará el nume-ral o numerales correspondientes, de acuerdo a los criterios de vinculación señalados en el artículo 24° del Reglamento del Impuesto a la Renta. Luego, se deberá seleccionar el botón aceptar, se retorna a la pantalla principal y se selecciona la opción aceptar con lo cual se generará el registro de un infor-mado.

• Para registrar otros informados deberá procederse nueva-mente como ya se indicó. Por último, una vez culminado el registro de informados deberá seleccionarse la opctión salir, con lo cual nos encontraremos en la pantalla inicial del PDT 3560 - Precios de Transferencia.

b. Elaboración de la Declaración Informativa Una vez cumplido el llenado del Registro de Informados, se

iniciará el proceso de elaboración del llenado de la declara-ción informativa, para lo cual se deberá seleccionar la opción Nueva.

b.1. Información del Declarante Posterior al paso anterior, se deberá seleccionar el N° de

RUC del declarante, consignar el ejercicio al que correspon-de la declaración informativa (2008), y responder las pregun-tas que se formulan así como proporcionar, la información requerida.

Seleccionar Registro Informados

Se deberá selec-cionar el RUC del declarante

Seleccionar la opción Nuevo

a. Registro de Informados El primer paso consiste en registrar a los informados (personas ju-

rídicas o naturales, domiciliadas o no) con los cuales la empresa mantuvo vinculación económica y haya efectuado transacciones comerciales durante el ejercicio 2008. Por otra parte, la empresa deberá registrar a los informados no vinculados (no es el caso), con los cuales haya realizado transacciones desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición en el 2008. El registro antes señalado se efectuará como se muestra a continuación:

• SedeberáseleccionarlaopciónRegistrodeInformados.

• SedeberáseleccionarelRUCdeldeclaranteyposteriormentela opción nuevo a efecto de registrar a los informados.

• Seleccionarlacondicióndeldomiciliodelinformado,elpaíso territorio en el cual se encuentre domiciliado (de conside-rarse de nula o baja imposición y el PDT no lo señale, deberá seleccionarse tal indicación) su naturaleza jurídica, tipo de do-cumento, N° de documento y Razón Social. Asimismo, deberá indicarse si el informado es parte vinculada al declarante. De existir vinculación deberá presionarse el botón Tipos de Vin-culación y detallar el (los) que corresponde(n). En el caso de no existir vinculación resultando el territorio del informado de nulaobajaimposición,deberáseleccionarselaopciónNOala pregunta ¿es el informado parte vinculada del declarante? y posterior a ello seleccionar la opción aceptar.

Persona natural o jurídica que posee directamente o por intermedio de un tercero más del 30% del capital de una persona jurídica

Se cuente con uno o más Direc-tores, Gerentes, Administradores y otros directivos comunes

Seleccionar la opción Nuevo



De la pantalla mostrada, resulta conveniente resaltar las pregun-tas 2 y 3 que constituyen modificaciones frente al PDT de años anteriores.

Respecto a la segunda pregunta, en los años 2006 y 2007 se formulaba de la forma siguiente: ¿Esta obligado a contar con Es-tudio Técnico de Precios de Transferencia; por las transacciones efectuadas con No Domiciliados cuyo país o territorio no es con-siderado de Baja o Nula Imposición?

La eliminación de la referencia a transacciones efectuados con No Domiciliadas obedece al hecho que a partir del ejer-cicio 2008, también los contribuyentes que hayan realizado transacciones con sus partes vinculadas domiciliadas com-prendidas en el ámbito de aplicación de la normativa de Pre-cios de Transferencia, pueden resultar obligados a contar con Estudio Técnico, en la medida que se encuentran dentro de los parámetros fijados: (i) Ingresos devengados en el ejerci-cio, superiores a S/. 6`000,000 y (ii) Monto de operaciones con partes vinculadas, superiores a S/. 1´000,000.

En relación a la tercera pregunta advertimos dos aspectos de interés. El primero, referido a la posibilidad que el ETPT sea elaborado por la propia empresa. Al respecto, entendemos que dicha posibilidad resulta viable por cuanto la legislación del IR no ha previsto exigencia alguna en torno a que el ETPT sea elaborado por un sujeto independiente, ajeno al decla-rante, situación que difiere cuando, a guisa de ejemplo, de la elaboración de un Informe Técnico sobre Mermas se trata

(4). El segundo aspecto, referido a la "aparente imposibilidad" que el ETPT sea elaborado por un sujeto no domiciliado. En efecto, nótese que la información requerida en el PDT alude a la consignación del RUC del sujeto que presta el servicio de elaboración del ETPT supuesto que involucra únicamente a los sujetos domiciliados, ello nos llevaría a concluir que sujetos no domiciliados no podrían brindar el referido servi-cio, sin embargo la legislación del Impuesto a la Renta no ha impuesto dicha limitante por lo cual el medio telemático no podría generar dicha exigencia. En concordancia con ello, si el ETPT ha sido elaborado por un sujeto no domiciliado, entendemos no se consignaría información en dicho rubro (RUC).

b.2. Transacciones

El siguiente paso es seleccionar la pestaña Transacciones, a fin de declarar aquellas realizadas con el Informado seleccionado. Así, se ingresa en principio a la pestaña Información General, en la cual se deberá seleccionar al informado Petete S.A. y dar un click en el tipo de transacción a declarar.

Acto seguido, al llenado de la pestaña Información Gene-ral, se deberá ingresar a la pestaña Sin Estudio Técnico de Precios (la pestaña en referencia se activará por cuanto el informante ha declarado previamente no tener la obligación de contar con el Estudio Técnico de Precios de Transferen-cia) y consignar la información relativa a la transacción rea-lizada:

Finalmente,seleccionarlaopciónaceptaryluegolaopciónNOante la pregunta ¿Desea seguir registrando transacciones, para el mismo informado?. Posterior a ello, el PDT volverá a la pestaña transacciones para seleccionar la opción grabar y finalmente la opción salir.

NOTAS

(1) Sobre el particular, sugerimos revisar el Informe Especial “Impacto Fis-cal de las normas de Precios de Transferencia” publicado en el Infor-mativo Caballero Bustamante correspondiente a la Primera quincena del mes de junio 2009, página A1 y ss., en el cual se ha desarrollado los supuestos de aplicación de las normas de Precios de Transferencia y sus consecuencias fiscales.

(2) Respecto de las citadas infracciones, véase el informe especial referido en la nota anterior.

(3) Debe considerarse que este supuesto tiene reglas específicas en el artículo 19º-A del RLIR para determinar el valor de mercado

(4) El artículo 21º inciso c) 2do párrafo del RLIR a la letra reza como sigue: “...Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deberá acreditar las mermas mediante un informe técnico emitido por un profesional independiente, competente y colegiado o por el organismo técnico competente...

Seleccionar al Informado previamente registrado

Seleccionar el tipo de transacción

Deberá seleccionar la moneda en que se llevó a cabo la transacción Deberá ingresar el monto

total de la transacción en moneda de origen, esto es en soles, sin incluir IGV.

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