Upload
vudan
View
298
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
GP P BBP:1/2006
1
UNIVERSITI TEKNOLOGI MARA
_____________________________
PEKELILING BENDAHARI _____________________________
Bilangan 5 Tahun 2015
GARIS PANDUAN PELAKSANAAN CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (CBP) / GOODS AND SERVICES TAX (GST) DI UNIVERSITI TEKNOLOGI MARA
1.0 TUJUAN
Panduan ini disediakan sebagai garis panduan untuk menjelaskan pelaksanaan Cukai
Barang dan Perkhidmatan (CBP) / Goods and Services Tax (GST) di Universiti
Teknologi MARA berdasarkan Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 (Akta 762)
dan Pekeliling Kerajaan yang berkuatkuasa.
2.0 PENGENALAN
Universiti Tekonologi MARA telah mendaftar dengan Jabatan Kastam Diraja Malaysia
(JKDM) untuk urusan berkaitan Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP)/Goods and
Services Tax (GST) pada 19 November 2014 dan nombor pendaftaran UiTM ialah
001418756096.
Tarikh kuatkuasa pendaftaran GST ialah pada 1 April 2015. Pendaftaran UiTM dibuat
secara berpusat dimana Pejabat Bendahari UiTM Shah Alam di bawah Unit GST akan
menguruskan semua urusniaga berkaitan GST. Ini meliputi semua kampus cawangan
UiTM, kampus satelit dan semua kumpulan wang iaitu Kumpulan Wang Pengurusan,
GP P BBP:1/2006
2
Kumpulan Wang Pembangunan, Kumpulan Wang PFI, Kumpulan Wang Amanah,
Kumpulan Wang Pendapatan, Kumpulan Wang Penyelidikan, Kumpulan Wang
Perundingan, Kumpulan Pinjaman Kenderaan dan Komputer.
3.0 GAMBARAN UMUM CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (CBP) / GOODS AND SERVICES TAX (GST)
Cukai Barang dan Perkhidmatan (CBP) / Goods and Services Tax (GST) diperkenalkan
melalui Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan (Akta 762) dan dilaksanakan bermula 1
April 2015.
Secara am, GST adalah cukai pelbagai peringkat bagi penggunaan tempatan. GST
dikenakan ke atas semua pembekalan bercukai barang dan perkhidmatan kecuali bagi
pembekalan yang dikecualikan secara khusus. GST juga dikenakan ke atas
pengimportan barang dan perkhidmatan ke Malaysia.
Pembayaran cukai dilakukan di setiap peringkat di dalam proses pengeluaran dan
pengagihan. Walaupun cukai dibayar di sepanjang rantaian pengeluaran dan
pengagihan, hanya nilai ditambah di setiap peringkat dikenakan cukai dan oleh itu
cukai berganda dapat dielakkan.
Di Malaysia, seseorang yang didaftarkan di bawah Akta Cukai Barang dan
Perkhidmatan 2014 dikenali sebagai “orang berdaftar”. Orang berdaftar dikehendaki
mengenakan GST (cukai output) ke atas pembekalan bercukai yang dibuat kepada
pelanggannya. Beliau dibenarkan menuntut kembali sebarang GST yang ditanggung
dalam pembeliannya (cukai input) yang merupakan input kepada perniagaannya.
4.0 SKOP CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GST)
Pengenaan Cukai
GST dikenakan ke atas:-
(a) apa-apa pembekalan barang atau perkhidmatan bercukai;
(b) yang dibuat dalam perjalanan atau penerusan apa-apa perniagaan;
(c) oleh orang kena cukai;
(d) di Malaysia.
GP P BBP:1/2006
3
GST juga dikenakan dan dilevikan ke atas pengimportan barang dan perkhidmatan
ke Malaysia. Semua barang yang diimport kecuali yang ditetapkan sebagai berkadar
sifar dan dikecualikan adalah tertakluk kepada GST pada kadar standard. Semua
perkhidmatan diimport yang diperolehi bagi tujuan perniagaan adalah tertakluk
kepada GST.
4.1 Definisi Pembekalan
Definisi pembekalan meliputi semua bentuk pembekalan yang mana barang dan
perkhidmatan adalah diberi sebagai pulangan bagi suatu balasan. Balasan yang
diterima boleh dalam bentuk bayaran wang atau pembayaran berupa barangan
(barang dengan barang).
Pembekalan boleh dalam bentuk barang atau perkhidmatan. Pembekalan barang
melibatkan pemindahan pemilikan barang dari seorang kepada seorang yang lain.
Barang bermaksud apa-apa harta alih dan tak alih seperti mesin, kenderaan dan
rumah.
Apa-apa yang bukan pembekalan barang adalah dianggap sebagai pembekalan
perkhidmatan dan ini boleh termasuk pemindahan pemilikan barang dengan tiada
niat untuk memindahkan pemilikan. Contoh pembekalan perkhidmatan adalah seperti
berikut:-
(a) pinjaman barangan;
(b) menyewa barangan;
(c) pembekalan perkhidmatan telekomunikasi;
(d) perkhidmatan profesional.
4.2 Perniagaan
Perniagaan termasuklah apa-apa tred, perdagangan, profesion, pekerjaan atau apa-
apa aktiviti serupa yang lain, sama ada untuk keuntungan wang atau tidak.
Kriteria berikut boleh digunakan untuk menentukan sama ada sesuatu aktiviti layak
sebagai perniagaan untuk tujuan GST:
GP P BBP:1/2006
4
(a) Ia adalah satu usaha yang serius atau kerja yang bersungguh-sungguh
dijalankan;
(b) Ia diteruskan dengan kesinambungan yang munasabah atau dikenali;
(c) Ia dijalankan dalam cara yang biasa dan pada bunyinya dan prinsip-prinsip
perniagaan yang diiktiraf (sifat biasa perniagaan);
(d) Ia kebanyakannya berkaitan dengan pembekalan untuk mendapatkan balasan;
atau
(e) Ia membuat pembekalan yang biasa dibuat oleh organisasi komersial.
Contoh aktiviti yang bukan perniagaan ialah pegangan saham, perkhidmatan yang
disediakan di bawah kontrak perkhidmatan dan hobi. Penggajian di bawah kontrak
perkhidmatan di mana wujudnya hubungan antara majikan / pekerja bukan
merupakan perniagaan. Apa-apa aktiviti yang dijalankan sebagai hobi yang tidak
mencerminkan ciriciri perniagaan juga tidak dianggap sebagai perniagaan.
Walau bagaimanapun, kemudahan dan perkhidmatan yang disediakan oleh kelab,
persatuan, perbadanan pengurusan atau organisasi-organisasi lain adalah dianggap
sebagai aktiviti perniagaan. Kebenaran masuk seseorang ke mana-mana premis
merupakan suatu balasan juga dianggap sebagai aktiviti perniagaan.
4.3 Orang Kena Cukai
Seseorang termasuk individu, pemilik tunggal, perkongsian, perbadanan, Kerajaan
Persekutuan, Kerajaan Negeri, badan berkanun, pihak berkuasa tempatan atau
awam, persatuan, kelab, kesatuan sekerja, koperasi, pemegang amanah dan mana
mana badan lain, organisasi, persatuan atau sekumpulan orang yang sama ada
diperbadankan atau tidak diperbadankan.
Orang kena cukai adalah orang yang berdaftar atau dikehendaki berdaftar di bawah
Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan. Orang kena cukai merupakan orang yang
membuat pembekalan bercukai di Malaysia dan pendapatan tahunannya melebihi
nilai ambang yang dicadangkan sebanyak RM500,000. Orang kena cukai tersebut
perlu berdaftar di bawah Akta 762. Walau bagaimanapun, dalam beberapa kes,
GP P BBP:1/2006
5
seseorang itu tidak dikehendaki mendaftar di bawah GST tetapi beliau perlu
mendaftar secara sukarela untuk GST. Dalam keadaan ini, beliau juga adalah orang
kena cukai.
Di dalam konteks ini, Universiti Teknologi MARA merupakan badan berkanun yang
berdaftar di bawah Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan dimana pembekalan
bercukai tahunan melebihi RM500,000 dan dikehendaki mengenakan GST ke atas
pembekalan bercukai yang dibuat kepada pelanggan. Walau bagaimanapun, sebagai
Universiti Awam (UA) yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti Teknologi MARA
1976 (Akta 173), perkhidmatan pendidikan dan perkhidmatan yang berkaitan
pendidikan yang disediakan oleh UiTM adalah dikecualikan daripada GST
sebagaimana yang diperuntukkan di dalam Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan
(Pembekalan Dikecualikan) 2014 (P.U. (A) 271).
4.4 Dibuat di Malaysia
Pembekalan barang atau perkhidmatan hendaklah dibuat di Malaysia bagi
membolehkan GST dikenakan. Barang adalah dianggap sebagai dibekalkan di
Malaysia jika barang itu berada di Malaysia atau dipindahkan dari suatu tempat di
Malaysia. Perkhidmatan adalah dianggap sebagai dibekalkan di Malaysia sekiranya
pembekalnya berada di Malaysia. GST akan dikenakan ke atas pembekalan barang
dan perkhidmatan bercukai di mana pembekalan itu dibuat di Malaysia. Pembekalan
yang tidak dibuat di Malaysia adalah dianggap sebagai di luar skop GST.
Mekanisme GST di Malaysia
Di Malaysia, GST dikira atas nilai tambah barang atau perkhidmatan di setiap
peringkat rantaian pengedaran/bekalan. Nilai tambah adalah nilai yang pengeluar
(sama ada pengilang atau pengedar dan lain-lain) tambah kepada bahan mentah
atau pembelian sebelum menjual produk atau perkhidmatan baru atau yang telah
diperbaiki. Untuk membolehkan ini, GST menggunakan mekanisme penolakan
(offset) kredit cukai di mana GST yang dikenakan ke atas output perniagaan
(contohnya jualan produk yang dikilangkan atau perkhidmatan yang dibekalkan)
ditolak daripada GST yang dibayar ke atas barang atau perkhidmatan yang diperolehi
sebagai input (contohnya bahan mentah atau utiliti yang digunakan dalam
GP P BBP:1/2006
6
pengilangan) oleh perniagaan. GST yang dikenakan ke atas output dipanggil cukai
output. Manakala, GST yang dikenakan ke atas perolehan dipanggil cukai input.
Gambarajah 1: Cukai input dan cukai output
Terdapat tiga jenis pembekalan yang disenaraikan di bawah GST iaitu:
(a) Pembekalan berkadar standard adalah pembekalan bercukai barang dan
perkhidmatan yang tertakluk kepada kadar positif (6%).
Gambarajah 2: Pembekalan berkadar standard
(b) Pembekalan berkadar sifar adalah pembekalan yang tertakluk kepada kadar
sifar yang mana tidak dikenakan GST pada peringkat output atau input.
Pembekalan berkadar sifar disenaraikan di bawah Perintah Cukai Barang dan
Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 (P.U. (A) 272).
GP P BBP:1/2006
7
Gambarajah 3: Pembekalan berkadar sifar
(c) Pembekalan dikecualikan adalah pembekalan yang tidak tertakluk kepada
GST pada peringkat output iaitu apabila dibekalkan kepada pengguna. Walau
bagaimanapun, GST yang dibayar ke atas input oleh perniagaan tidak boleh
dituntut sebagai kredit cukai. Pembekalan dikecualikan disenaraikan di bawah
Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014
(P.U. (A) 271).
Gambarajah 4: Pembekalan dikecualikan
(d) Pembekalan di luar skop (Out-of-scope) adalah tidak tertakluk kepada GST.
Pembekalan yang dibuat oleh Kerajaan secara umumnya dianggap sebagai
pembekalan di luar skop. Tiada GST akan dikenakan ke atas pembekalan yang
dibuat oleh Kerajaan Persekutuan dan Kerajaan Negeri seperti perkhidmatan
penjagaan kesihatan yang disediakan oleh hospital dan klinik, perkhidmatan
pendidikan untuk sekolah rendah dan menengah termasuk pendidikan tinggi,
GP P BBP:1/2006
8
pengeluaran pasport oleh Jabatan Imigresen, pengeluaran lesen dan permit
oleh Jabatan Pengangkutan Jalan dan lain-lain.
Pembekalan tertentu seperti bekalan air oleh Kerajaan Negeri dan
perkhidmatan pengiklanan oleh RTM akan tertakluk kepada GST kerana sifat
komersial perkhidmatan ini.
Pembekalan yang dibuat oleh Badan Berkanun dan Pihak Berkuasa Tempatan
akan tertakluk kepada GST kecuali pembekalan yang berbentuk
pengawalseliaan dan penguatkuasaan seperti mengeluarkan lesen dan permit
dan sebagainya.
(e)
Dibawah Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 (P.U. (A)
273), pihak yang dinyatakan adalah dilepaskan daripada pembayaran cukai
bagi perolehan barang yang dinyatakan didalam Jadual 1 Perintah tersebut.
Pihak yang membekalkan barang tersebut boleh menuntut cukai input dengan
syarat mengemukakan Sijil Dibawah Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan
(Pelepasan) 2014 yang telah ditandatangani oleh orang yang diberi kuasa.
Pelepasan (Relief) GST
5.0 IMPLIKASI GST TERHADAP UiTM
UiTM merupakan pembekal perkhidmatan bercampur (Mixed-Supplier) dimana
pembekalan yang disediakan mengandungi pelbagai kategori GST iaitu pembekalan
berkadar standard, berkadar sifar, dikecualikan dan pembekalan diluar skop. Oleh yang
demikian, adalah penting mengenalpasti kaedah yang betul untuk mengakaunkan
kenaan GST yang betul bagi perbelanjaan dan hasil universiti Berikut adalah
gambarajah layanan GST terhadap Universiti Awam (UA) secara umum.
GP P BBP:1/2006
9
Gambarajah layanan GST terhadap Universiti Awam (UA) dan UiTM:
(a) Pembekalan berkadar standard
Dari konteks UiTM sebagai Universiti Awam (UA), pembekalan berkadar
standard adalah pembekalan barang atau perkhidmatan oleh UITM yang tidak
disenaraikan di dalam Perintah Cukai dan Perkhidmatan (Pembekalan
Dikecualikan) 2014 (P.U (A) 271) dan dan Perintah Cukai dan Perkhidmatan
(Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 (P.U (A) 272). UiTM sebagai institusi yang
berdaftar dibawah Akta 762 2014 perlu mengenakan GST pada kadar 6% bagi
pembekalan ini dan boleh menuntut cukai input bagi transaksi berkenaan.
adalah pembekalan bercukai barang dan
perkhidmatan yang tertakluk kepada kadar positif (6%).
Antara contoh pembekalan berkadar standard adalah penganjuran seminar,
sewaan ruang niaga, sewaan peralatan, konsultansi dan perundingan, jualan
pelekat kenderaan, pajakan tanah (kecuali tanah bagi tujuan kediaman, umum
dan pertanian yang dikecualikan cukai), hasil Hotel UiTM, hasil jualan buku
yang tidak berkadar sifar, yuran kursus atau program yang tidak mendapat
pengiktirafan Agensi Kelayakan Malaysia (MQA), hasil pelupusan, hasil jualan
borang kemasukan pelajar dan caj prosesan dan lain-lain.
(b) Pembekalan berkadar sifar adalah pembekalan yang tertakluk kepada kadar
sifar yang mana tidak dikenakan GST pada peringkat output atau input.
Pembekalan yang disenaraikan di bawah Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 (P.U.(A) 273)
Pembekalan barang dan perkhidmatan yang tidak tersenarai di bawah P.U (A) 273
Tiada GST dikenakan
UiTM perlu menanggung cukai input CBP
Perkhidmatan bukan pendidikan (non-education services) adalah tertakluk kepada GST (contoh: seminar, sewa ruang niaga)
Cukai input yang dikenakan tidak boleh dituntut
Perkhidmatan pendidikan dikecualikan daripada GST (tiada kenaan GST ke atas perkhidmatan pendidikan kepada pelajar)
GP P BBP:1/2006
10
Pembekalan berkadar sifar disenaraikan di bawah Perintah Cukai Barang dan
Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 (P.U. (A) 272).
Tertakluk kepada perintah tersebut, apa-apa perolehan yang dibekalkan kepada
UiTM dan pembekalan barang dan perkhidmatan oleh UiTM yang disenaraikan
adalah berkadar sifar. Antara barang dan perkhidmatan yang ditentukan
sebagai pembekalan berkadar sifar adalah seperti di Lampiran 1
(c) Pembekalan dikecualikan
Berdasarkan perintah tersebut, UiTM diklasifikasikan sebagai penyedia
perkhidmatan pendidikan dan dikecualikan daripada GST bagi tujuan
pembekalan berkenaan. Oleh itu, UiTM tidak akan mengenakan GST bagi hasil
berkaitan perkhidmatan pendidikan yang dinyatakan di dalam perintah tersebut.
Cukai input yang dikenakan oleh pembekal bagi tujuan penyediaan
perkhidmatan tidak boleh dituntut semula dan perlu ditanggung oleh universiti.
Secara umum, pembekalan barang dan perkhidmatan yang dikecualikan GST
adalah seperti di Lampiran 1. Perkhidmatan pendidikan dan perkhidmatan
berkaitan pendidikan yang dikecualikan GST adalah termasuk:-
adalah pembekalan yang tidak tertakluk kepada
GST pada peringkat output iaitu apabila dibekalkan kepada pengguna. Walau
bagaimanapun, GST yang dibayar ke atas input oleh perniagaan tidak boleh
dituntut sebagai kredit cukai. Pembekalan dikecualikan disenaraikan di bawah
Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014
(P.U. (A) 271).
i) Semua kursus pengajian yang diakreditasi oleh Agensi Kelayakan
Malaysia (MQA);
ii) Bahan kursus;
iii) Rombongan atau lawatan lapangan;
iv) Penyediaan makanan dan penginapan;
v) Pengangkutan pelajar;
GP P BBP:1/2006
11
vi) Perkhidmatan pentadbiran yang berkaitan langsung dengan pembekalan
pendidikan seperti pendaftaran pelajar, pengeluaran kad pelajar atau kad
perpustakaan atau penilaian prestasi akademik pelajar;
vii) Perkhidmatan peperiksaan;
viii) Pembekalan perkhidmatan pembersihan dan penyelenggaraan, elektrik,
gas, penyaman udara sebagai sebahagian daripada penyediaan
penginapan pelajar.
(d)
Hasil yang berbentuk pengawalseliaan dan penguatkuasaan adalah tidak
tertakluk kepada GST. Ini adalah termasuk denda pelajar, bayaran pecah
kontrak, denda tatatertib staf, surcaj staf, bayaran 24 jam notis, denda
kelewatan penghantaran barang, denda tatatertib mahkamah, denda rampas
cagaran, denda/gantirugi kelewatan siap kerja (LAD), denda lalulintas dan
seumpamanya.
Pembekalan di luar skop (Out-of-scope)
(e)
Dibawah Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 (P.U. (A)
273), pihak yang dinyatakan adalah dilepaskan daripada pembayaran cukai
bagi perolehan barang yang dinyatakan didalam Jadual 1 Perintah tersebut.
Pihak yang membekalkan barang tersebut boleh menuntut cukai input dengan
syarat mengemukakan Sijil Dibawah Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan
(Pelepasan) 2014 yang telah ditandatangani oleh orang yang diberi kuasa.
Pelepasan (Relief) GST
Berdasarkan perintah di atas, UiTM adalah diberi pelepasan cukai bagi semua
perolehan peralatan dan bahan (equipments dan materials) tertakluk kepada
syarat berikut:-
i) Peralatan dan bahan yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran dan
pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA (Agensi
Kelayakan Malaysia);
ii) Diluluskan oleh Ketua Pengarah JKDM;
iii) Menggunakan peruntukan kerajaan; dan
GP P BBP:1/2006
12
iv) Sijil ditandatangani oleh Naib Canselor atau pegawai yang diturunkan
kuasa. Bagi maksud tujuan ini, pegawai yang diturunkan kuasa bagi
menandatangani sijil pelepasan adalah Ketua Pusat Tanggungjawab /
Ketua Unit Kewangan Zon / Ketua Pejabat Bendahari Cawangan / Ketua
Pejabat Bendahari Kampus / Ketua Timbalan Bendahari Bahagian
Pengurusan Perolehan / Penolong Bendahari Bahagian Pengurusan
Perolehan.
Jadual di Lampiran 1 menerangkan secara ringkas implikasi GST kepada
aktiviti UiTM.
6.0 GARIS PANDUAN PELAKSANAAN GST DI UiTM
Berdasarkan penerangan di atas, secara umumnya semua pihak yang terbabit perlu
memahami dan bersedia untuk pelaksanaan GST. Panduan pelaksanaan GST ini
disediakan bagi menambahbaik proses kerja universiti bagi mematuhi keperluan GST
dan memastikan pelaksanaan GST berjalan lancar. Berikut adalah bidang pengurusan
dan proses yang perlu ditambahbaik.
6.1 Tanggungjawab PTJ
Bidang Pengurusan
Keterangan
Perolehan 1. Perancangan Perolehan
PTJ perlu mengenalpasti tujuan pembelian bagi memastikan kenaan
GST terhadap perolehan tersebut sama ada berkadar standard,
berkadar sifar, dikecualikan atau boleh mendapat pelepasan. Nyatakan
tujuan pembelian pada surat arahan pelawaan perolehan sama ada
ianya adalah untuk:-
a. Pengajaran dan pembelajaran; b. Penyelidikan; c. Pentadbiran; atau d. Aktiviti penjanaan hasil;
GP P BBP:1/2006
13
Bidang Pengurusan
Keterangan
Penyediaan anggaran jabatan perlu mengambilkira kenaan GST dan
PTJ hendaklah memastikan peruntukan mencukupi.
2. Proses pelawaan
Proses pelawaan bagi semua kaedah perolehan hendaklah diuruskan
berdasarkan Pekeliling Bendahari dan peraturan kerajaan yang
berkuatkuasa. Pelawaan adalah terbuka kepada syarikat yang
berdaftar dan tidak berdaftar GST.
3. Penilaian perolehan
Penilaian perolehan perlu dibuat berdasarkan tawaran yang
menguntungkan universiti (dilampirkan contoh kaedah penilaian harga
– Lampiran 2)
Jawatankuasa penilaian perlu memastikan hanya syarikat yang
berdaftar dengan JKDM sahaja yang mengenakan GST.
4. Sijil pelepasan (relief certificate)
Pelepasan cukai GST ke atas perolehan adalah tertakluk kepada syarat
berikut:-
i. Peralatan dan bahan yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran dan pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA (Agensi Kelayakan Malaysia);
ii. Diluluskan oleh Ketua Pengarah JKDM;
iii. Menggunakan peruntukan kerajaan; dan
iv. Sijil ditandatangani oleh Naib Canselor atau Pegawai yang diturunkan kuasa iaitu Ketua Pusat Tanggungjawab / Ketua Unit Kewangan Zon / Ketua Pejabat Bendahari Cawangan / Ketua Pejabat Bendahari Kampus / Ketua Timbalan Bendahari Bahagian
GP P BBP:1/2006
14
Bidang Pengurusan
Keterangan
Pengurusan Perolehan / Penolong Bendahari Bahagian Pengurusan Perolehan.
PTJ mesti menyemak kelayakan untuk mendapatkan pelepasan
sewaktu permohonan perolehan. Pegawai yang diturunkan kuasa
menandatangani sijil pelepasan hendaklah menyemak syarat di atas.
Sijil pelepasan dikemukakan sewaktu Surat Tawaran atau Pesanan
Tempatan dikeluarkan (yang mana lebih awal). Satu salinan Sijil
Pelepasan hendaklah diserahkan kepada syarikat manakala satu
salinan disimpan oleh Pejabat Bendahari. Contoh sijil pelepasan
disertakan (Lampiran 4)
Bayaran 1. Dokumen lengkap tuntutan bayaran
Semak inbois yang diterima dan pastikan maklumat lengkap. Sekiranya
syarikat mengemukakan inbois bercukai, PTJ perlu menyemak dan
mengesahkan pendaftaran GST syarikat (semakan boleh dibuat di
laman web Jabatan Kastam Diraja Malaysia: gst.customs.gov.my).
Hanya syarikat yang berdaftar GST sahaja boleh mengenakan cukai
kepada universiti.
Bagi Pesanan Jabatan yang dikeluarkan sebelum 1 April 2015 namun
inbois dan pembekalan berlaku selepas tarikh tersebut, sekiranya
terdapat permohonan daripada syarikat yang berdaftar GST untuk
mengenakan GST bagi pembekalan yang dibuat, permohonan tersebut
haruslah dikemukakan kepada Pejabat Bendahari / UKZ yang
memproses bayaran.
PTJ bertanggungjawab mengesahkan sama ada pembelian barangan
tersebut layak mendapat pelepasan cukai ataupun tidak.
Hasil dan 1. PTJ bertanggungjawab untuk menyemak dan mengenalpasti kenaan
GP P BBP:1/2006
15
Bidang Pengurusan
Keterangan
Penerimaan GST bagi hasil dan penerimaan yang dibuat. Secara umumnya,
perkhidmatan pendidikan dan perkhidmatan berkaitan pendidikan yang
dikecualikan cukai adalah seperti berikut:-
i. Semua kursus pengajian yang diakreditasi oleh Agensi Kelayakan Malaysia (MQA);
ii. Bahan kursus;
iii. Rombongan atau lawatan lapangan;
iv. Penyediaan makanan dan penginapan;
v. Pengangkutan pelajar;
vi. Perkhidmatan pentadbiran yang berkaitan langsung dengan pembekalan pendidikan seperti pendaftaran pelajar, pengeluaran kad pelajar atau kad perpustakaan atau penilaian prestasi akademik pelajar;
vii. Perkhidmatan peperiksaan;
viii. Pembekalan perkhidmatan pembersihan dan penyelenggaraan, elektrik, gas, penyaman udara sebagai sebahagian daripada penyediaan penginapan pelajar.
Kutipan yuran pelajaran dan penginapan daripada pelajar adalah
dikecualikan cukai, walaubagaimanapun yuran penyertaan seminar
yang dikenakan ke atas pelajar adalah tertakluk kepada GST pada
kadar 6%.
Kutipan berbentuk pengawalseliaan dan penguatkuasaan seperti denda
tatatertib, denda lalulintas, bayaran pecah kontrak dan sebagainya
adalah tidak tertakluk kepada GST.
Kutipan daripada aktiviti lain termasuk aktiviti komersial yang dijalankan
oleh PTJ seperti sewaan ruang, seminar, penyelidikan dan
perundingan, jualan barangan dan sebagainya adalah tertakluk kepada
GP P BBP:1/2006
16
Bidang Pengurusan
Keterangan
GST pada kadar 6%.
Antara layanan GST yang dikenalpasti secara khusus oleh PTJ adalah
seperti berikut:
PTJ Perkhidmatan Kenaan GST
Hotel UiTM Jualan Hotel Kadar standard (6%)
Pusat Penyelidikan Penyelidikan dan Perundingan
Kadar standard (6%)
Unit Ruang Niaga Sewaan Ruang Kadar standard (6%)
Penerbit UiTM Jualan Buku Kadar sifar (0%)
2. Bagi memastikan kutipan cukai dibuat secara tepat, semua transaksi
hasil hendaklah dikeluarkan inbois bercukai dan resit melalui sistem
FAIS
3. Kenaan GST bagi hasil berkadar standard adalah pada 6% daripada
nilai pembekalan yang dibuat. Contohnya kadar sewaan RM1,000.00,
kenaan GST sebanyak 6% (RM60.00)
kecuali bahagian yang mengeluarkan resit melalui sistem masing-
masing seperti PTAR, Hotel UiTM, Klinik Pakar Selayang dan CTC
Sungai Buloh dan Penerbit UiTM. Pelaporan kutipan hasil berkenaan
harus dibuat di sistem FAIS setiap hari.
4. PTJ berkenaan juga perlu menyemak kontrak sewaan ruang dan hasil
yang masih berkuatkuasa.
Bagi kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa
boleh dikaji semula, kadar sewa haruslah termasuk GST secara
‘deemed inclusive’. Contoh: Kontrak sewaan mesin ATM
ditandatangani 1 Januari 2013 pada kadar RM250 sebulan. Inbois
GP P BBP:1/2006
17
Bidang Pengurusan
Keterangan
cukai = Kod akaun hasil (RM235.85), kod akaun GST output
(RM14.15). Jumlah terimaan = RM250
Walaubagaimanapun, ia adalah tertakluk kepada sama ada kontrak
tersebut boleh dikaji semula atau tidak. Sekiranya kontrak tersebut
boleh dikaji semula, kenaan GST adalah sepertimana kontrak selepas
1 April 2013.
Bagi kontrak yang ditandatangani mulai 1 April 2013, kadar sewa perlu
dikenakan GST pada kadar standard. Inbois cukai = Kod akaun hasil
(RM250), kod akaun GST output (RM15). Jumlah keseluruhan inbois
(RM250+RM15=RM265)
Kenaan GST adalah bagi perkhidmatan dan pembekalan yang dibuat
selepas 1 Aprill 2015. Bagi kontrak sewaan ruang, sekiranya sewaan
bagi tempoh selepas 1 April 2015 telah dibayar, PTJ perlu
mengemukakan tuntutan bayaran tambahan bagi sewaan selepas 1
April 2015.
Pendahuluan 1. Tatacara pendahuluan dan pelarasan adalah tertakluk kepada
Pekeliling Bendahari Bilangan 7 Tahun 2013.
2. Bagi resit bernilai melebihi RM500.00, staf UiTM yang memohon
pendahuluan pelbagai atau membuat tuntutan perbelanjaan pelbagai
hendaklah memastikan perkara berikut:-
- Pembelian dibuat hendaklah pada nilai yang menguntungkan UiTM
(sama ada daripada syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762 atau
tidak)
- Memohon inbois bercukai penuh (full tax invoice) di bawah nama
Universiti Teknologi MARA (bukan dibawah nama staf tersebut)
GP P BBP:1/2006
18
Bidang Pengurusan
Keterangan
daripada syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762.
Syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762 adalah dikehendaki
mengeluarkan sama ada:-
a) Inbois bercukai penuh (Full tax invoice) yang mengandungi
keterangan lengkap pembekalan yang dibuat dan membolehkan
pembeli yang layak menuntut cukai input membuat tuntutan
penuh ke atas kenaan GST bagi pembelian tersebut; atau
b) Inbois bercukai diringkaskan (Simplified tax invoice) yang
mengandungi keterangan ringkas pembelian. Pembeli yang
layak menuntut cukai input hanya boleh menuntut maksimum
RM30.00 GST daripada nilai keseluruhan pembelian. Ini
bermakna, sekiranya pembelian bercukai bernilai lebih RM500,
UiTM hanya boleh menuntut maksimum RM30 cukai input
sahaja.
3. Syarikat yang mengemukakan inbois bercukai adalah syarikat yang
berdaftar di bawah Akta 762.
Panjar Wang Runcit
1. Pembelian dibuat hendaklah pada nilai yang menguntungkan UiTM
(sama ada daripada syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762 atau
tidak)
2. Memohon inbois bercukai penuh (full tax invoice) di bawah nama
Universiti Teknologi MARA (bukan dibawah nama staf tersebut)
daripada syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762.
Syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762 adalah dikehendaki
mengeluarkan sama ada;-
c) Inbois bercukai penuh (Full tax invoice) yang mengandungi
GP P BBP:1/2006
19
Bidang Pengurusan
Keterangan
keterangan lengkap pembekalan yang dibuat dan membolehkan
pembeli yang layak menuntut cukai input membuat tuntutan
penuh ke atas kenaan GST bagi pembelian tersebut; atau
d) Inbois bercukai diringkaskan (Simplified tax invoice) yang
mengandungi keterangan ringkas pembelian. Pembeli yang
layak menuntut cukai input hanya boleh menuntut maksimum
RM30.00 GST daripada nilai keseluruhan pembelian.
3. Syarikat yang mengemukakan inbois bercukai adalah syarikat yang
berdaftar di bawah Akta 762.
Pengurusan Kontrak
1. Kontrak yang telah ditandatangani sebelum 1 April 2015 dan masih
berkuatkuasa dikategorikan sebagai
a) Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa
semakan semula (non-reviewable contract);
b) Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 dengan klausa
semakan semula (reviewable contract); dan
c) kontrak yang boleh disemak (reviewable contract) iaitu kontrak yang
ditandatangani selepas 1 April 2013
2. Kontrak yang tidak boleh disemak (non-reviewable contract).
Tiada tambahan kenaan GST boleh dituntut daripada UiTM kecuali
sekiranya terdapat permohonan lanjutan kontrak. Bagi pembekalan
bercukai, syarikat yang berdaftar haruslah mengenakan GST secara
‘deemed inclusive’.
Contoh:-
GP P BBP:1/2006
20
Bidang Pengurusan
Keterangan
Kontrak ditandatangani pada 1 Januari 2013
Kadar sewaan bulanan RM1000
Pengiraan GST = 6/106 x RM1000 = RM56.63
Bayaran oleh UiTM = RM1000
3. Kontrak yang boleh disemak (reviewable contract).
Semakan kenaan cukai oleh syarikat berdaftar GST boleh dibuat pada
baki kontrak yang masih berkuatkuasa. Syarikat perlu mengemukakan
permohonan kepada Unit Kewangan Zon/Pejabat Bendahari UiTM
Cawangan atau Kampus/Bahagian Pengurusan Perolehan/Pejabat
Pengurusan Fasiliti/Pejabat Pembangunan yang mentadbir kontrak
atau menguruska bayaran terlebih dahulu bagi menyemak kontrak
sekiranya kenaan cukai membabitkan tambahan kepada nilai kontrak
sedia ada dengan syarat:-
a) Syarikat berdaftar dibawah Akta 762;
b) Syarikat membekalkan pembekalan bercukai;
c) Tambahan kepada nilai kontrak adalah terhad kepada tambahan GST bagi baki kontrak yang masih berkuatkuasa.
Sekiranya permohonan tambahan kenaan GST dipersetujui, satu kontrak baru / addendum hendaklah diwujudkan dengan mengambilkira kenaan GST. Addendum kepada kontrak perlu ditandatangani oleh wakil kedua-dua pihak dan dimatikan setem.
Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutan tersebut
hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutan termasuk kenaan GST;
Sekiranya nilai BP sedia ada mencukupi untuk menampung nilai
tambahan BP bagi lanjutan kontrak, memadai BP sedia ada dikekalkan
dengan tempoh sah laku BP dilanjutkan; dan sekiranya nilai BP sedia
GP P BBP:1/2006
21
Bidang Pengurusan
Keterangan
ada tidak mencukupi untuk menampung nilai tambahan BP bagi
kontrak yang dilanjutkan, BP baharu hendaklah diperolehi.
Tiada kenaan GST boleh dipertimbangkan bagi kontrak yang hanya
melibatkan pelanjutan masa (Extension of Time – EOT) tanpa lanjutan
kontrak.
6.2 Tanggungjawab Pejabat Pengurusan Fasiliti / Pajabat Pembangunan
Keterangan
1.
Anggaran jabatan dan peruntukan bagi perolehan perkhidmatan fasiliti dan kerja akan
datang perlulah mengambil kira anggaran cukai yang akan dikenakan.
Anggaran jabatan dan peruntukan
Mohon sediakan anggaran peruntukan tambahan bagi kenaan cukai untuk projek dan
kontrak sedia ada yang masih berjalan.
2.
Kemaskini dokumen tender dan sebut harga dengan memasukkan elemen GST seperti
berikut:
Penyediaan dokumen tender dan sebut harga
a. Arahan kepada penender
PEMATUHAN AKTA CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN 2014 (AKTA 762)
1. Harga tawaran tender adalah tidak termasuk kenaan GST.
2. Namun, penender yang berdaftar di bawah Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan
2014 (Akta 762) adalah WAJIB mengemukakan Nombor Pendaftaran GST dan
salinan Surat Pendaftaran bersama-sama tawaran ini untuk melayakkan penender
GP P BBP:1/2006
22
mengenakan cukai ke atas kerja/perkhidmatan di dalam tawaran ini.
3. Kenaan GST akan diambilkira sewaktu tawaran dibuat dan dinyatakan di dalam Surat
Setuju Terima kepada penender yang berjaya.
4. Sekiranya dalam tempoh kontrak berkuatkuasa penender yang tidak berdaftar GST
dikehendaki mendaftar dibawah Akta 762, penender hendaklah memaklumkan status
pendaftaran kepada pegawai penguasa kontrak
b. Borang Rasmi Tender / Sebut Harga
Harga tawaran tender adalah tidak termasuk kenaan GST.
3.
Penilaian perolehan hendaklah dibuat berdasarkan prinsip perolehan yang berkuatkuasa
iaitu pada nilai yang menguntungkan Universiti. Bagi penilaian tawaran harga, penilaian
adalah berdasarkan harga tawaran tanpa kenaan GST. Walaubagaimanapun,
jawatankuasa penilaian juga harus mengambilkira status pendaftaran GST penender dan
anggaran kenaan GST sekiranya tawaran dibuat kepada syarikat berdaftar GST.
Penilaian Perolehan Perkhidmatan Fasiliti dan Kerja-Kerja/ Khidmat Perunding
Sekiranya syarikat yang berjaya adalah berdaftar GST dengan JKDM, SST/Pesanan
Tempatan akan dikeluarkan kepada syarikat dengan tawaran harga termasuk kenaan
GST
Contoh:
.
Harga Tawaran Tender : RM 1,000,000.00
Kenaan GST :
Nilai Kontrak :
RM 60,000.00
RM 1,060,000.00
Pengiraan Bon Pelaksanaan adalah berdasarkan nilai kontrak (termasuk kenaan GST).
Bagi syarikat yang mengisytiharkan tidak dikenakan cukai di bawah Akta GST, namun
dikehendaki berdaftar dengan JKDM setelah ditawarkan perolehan tersebut, makluman
segera hendaklah dibuat kepada UiTM berkenaan perubahan status pendaftaran syarikat
tersebut di bawah Akta GST. Syarikat hendaklah membuat
permohonan untuk pelarasan
bagi kenaan GST. Pelarasan harga kenaan GST hendaklah dimuktamadkan oleh
Pegawai Pengawal atau mana-mana pegawai yang diturun kuasa.
GP P BBP:1/2006
23
4.
Kontrak yang telah ditandatangani sebelum 1 April 2015 dan masih berkuatkuasa
dikategorikan sebagai
Pengurusan kontrak sedia ada yang masih berkuatkuasa
a) Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa semakan semula.
Tiada tambahan kenaan GST boleh dituntut daripada UiTM. Syarikat yang berdaftar
haruslah mengenakan GST secara ‘deemed inclusive’.
Contoh:-
Kontrak perkhidmatan pembersihan ditandatangani pada 1 Januari 2013
Kadar bayaran bulanan RM10,000
Pengiraan GST = 6/106 x RM10,000 = RM566.30 (termasuk di dalam nilai RM10,000)
Penilaian semula kenaan GST hanya boleh dibuat sekiranya terdapat lanjutan kontrak
sedia ada.
b) Kontrak yang ditandatangani selepas 1 April 2013 atau kontrak dengan klausa
semakan semula.
Semakan kontrak bagi kenaan GST ke atas baki kontrak boleh dibuat oleh syarikat
yang berdaftar GST.
Syarikat perlu mengemukakan permohonan kepada Bahagian Pengurusan
Perolehan/Pejabat Pengurusan Fasiliti/Pejabat Pembangunan yang mentadbir kontrak
terlebih dahulu bagi menyemak kontrak sekiranya kenaan cukai membabitkan
tambahan kepada nilai kontrak sedia ada.
Sekiranya permohonan tambahan kenaan GST dipersetujui, satu kontrak baru /
addendum hendaklah diwujudkan dengan mengambilkira kenaan GST. Addendum
kepada kontrak perlu ditandatangani oleh wakil kedua-dua pihak dan dimatikan setem.
Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutan tersebut hendaklah
berdasarkan nilai kontrak lanjutan termasuk kenaan GST;
Sekiranya nilai BP sedia ada mencukupi untuk menampung nilai tambahan BP bagi
GP P BBP:1/2006
24
lanjutan kontrak, memadai BP sedia ada dikekalkan dengan tempoh sah laku BP
dilanjutkan
Tiada kenaan GST boleh dipertimbangkan bagi kontrak yang hanya melibatkan
pelanjutan masa (Extension of Time – EOT) tanpa lanjutan kontrak.
; dan sekiranya nilai BP sedia ada tidak mencukupi untuk menampung nilai
tambahan BP bagi kontrak yang dilanjutkan, BP baharu hendaklah diperolehi.
PPF dan Pejabat Pembangunan diminta mengatur sesi taklimat dengan kontraktor
berkenaan bagi menerangkan perkara berkaitan pengurusan kontrak.
5.
Bagi kontrak yang mempunyai perubahan disebabkan kenaan GST, bayaran kepada
kontraktor adalah berdasarkan tuntutan syarikat dan addendum yang telah
ditandatangani. Sekiranya Pesanan Tempatan (L/O) telah dikeluarkan tanpa kenaan GST,
bayaran pada L/O adalah bagi nilai kontrak yang asal manakala bayaran bagi kenaan
GST dibuat tanpa L/O. Kenaan GST hanya boleh dibayar setelah addendum lengkap.
Sekiranya addendum lengkap tidak dikemukakan, Pejabat Bendahari hanya boleh
membayar tuntutan bagi kontrak asal (tanpa GST).
Pengurusan bayaran
Kenaan GST dikira berdasarkan pengesahan kerja yang dibuat oleh wakil UiTM.
Contohnya:-
Tuntutan syarikat : RM110,000.00
Kenaan GST :
Jumlah tuntutan :
RM 6,600.00
RM116,600.00
Pengesahan kerja : RM100,000.00
Kenaan GST :
Jumlah bayaran :
RM 6,000.00
RM106,000.00
6.
Permohonan pengecualian cukai bagi kontrak projek PFI yang berkuatkuasa telah
dimajukan kepada Kementerian Kewangan namun masih menunggu keputusan. Buat
Kontrak bagi projek PFI
GP P BBP:1/2006
25
masa ini, layanan GST bagi kontrak berkenaan adalah sama seperti kontrak
perkhidmatan dan kerja di atas.
7.
Hasil yang dikutip oleh PPF dan Pejabat Pembangunan bagi perkhidmatan bukan
pendidikan yang disediakan seperti sewaan dewan, sewaan peralatan dan seminar yang
dianjurkan adalah tertakluk kepada GST. Oleh itu, kadar sewaan dan seminar sedia ada
hendaklah ditambah kenaan GST. Bil ataupun resit bagi kutipan hasil tersebut hendaklah
diuruskan melalui sistem FAIS oleh Pejabat Bendahari berkenaan.
Pengurusan hasil UiTM (hasil sewaan dewan atau peralatan)
6.3 Tanggungjawab Pejabat Bendahari UiTM Cawangan / Kampus / Unit Kewangan Zon (UKZ)
Bidang Pengurusan
Keterangan
Perolehan 1. Perancangan Perolehan
Memastikan anggaran jabatan yang disediakan oleh PTJ telah
mengambilkira kenaan GST dan memastikan peruntukan mencukupi.
Anggaran kenaan GST adalah menggunakan vot dan kod akaun
belanja atau harta yang berkenaan.
2. Proses Pelawaan
Kemaskini dokumen pelawaan pembelian terus, tender dan sebut
harga dengan memasukkan elemen GST.
3. Penilaian Perolehan
Penilaian perlu dibuat berdasarkan tawaran yang menguntungkan
GP P BBP:1/2006
26
Bidang Pengurusan
Keterangan
universiti (dilampirkan contoh kaedah penilaian- Lampiran 2)
Perlu pastikan hanya syarikat yang berdaftar dengan JKDM sahaja
yang mengenakan GST. Semak dan sahkan pendaftaran melalui laman
web JKDM (gst.customs.gov.my).
4. Pelepasan Cukai (Relief)
Pelepasan cukai GST ke atas perolehan adalah tertakluk kepada syarat
berikut:-
i. Peralatan dan bahan yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran
dan pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA
(Agensi Kelayakan Malaysia);
ii. Diluluskan oleh Ketua Pengarah JKDM;
iii. Menggunakan peruntukan kerajaan; dan
iv. Sijil ditandatangani oleh Naib Canselor. Sijil ditandatangani oleh
Naib Canselor atau Pegawai yang diturunkan kuasa iaitu Ketua
Pusat Tanggungjawab / Ketua Unit Kewangan Zon / Ketua Pejabat
Bendahari Cawangan / Ketua Pejabat Bendahari Kampus / Ketua
Timbalan Bendahari Bahagian Pengurusan Perolehan / Penolong
Bendahari Bahagian Pengurusan Perolehan.
Sijil pelepasan hendaklah dikemukakan sewaktu Surat Tawaran atau
Pesanan Tempatan dikeluarkan (yang mana lebih awal). Satu salinan
Sijil Pelepasan hendaklah diserahkan kepada syarikat manakala satu
salinan disimpan oleh UKZ / Pejabat Bendahari.
5. Pengeluaran Pesanan Jabatan
UKZ/ Pejabat Bendahari Cawangan / Pejabat Bendahari Kampus perlu
mengenalpasti kenaan kod cukai yang tepat sewaktu menyediakan
Pesanan Jabatan. Pelarasan kod akaun bagi kenaan GST hendaklah
GP P BBP:1/2006
27
Bidang Pengurusan
Keterangan
dibuat sewaktu Pengesahan Penerimaan Barang (GRN) dilaksanakan.
(rujukan kod cukai dilampirkan – Lampiran 3)
Bayaran Dokumen lengkap tuntutan
Semak inbois yang diterima dan pastikan maklumat lengkap.
Sekiranya menerima inbois bercukai, semak pendaftaran GST bagi
syarikat yang mengenakan GST di laman web Jabatan Kastam Diraja
Malaysia (gst.customs.gov.my).
Semak dan pastikan kod cukai yang tepat di Menu Bayaran (rujukan kod cukai dilampirkan – Lampiran 3)
Bagi bayaran untuk Pesanan Jabatan yang telah dikeluarkan sebelum
1 April 2015 dimana pembekalan dan inbois dibuat selepas tarikh
berkenaan, sebarang perbezaan disebabkan oleh kenaan GST
hendaklah dimajukan ke Unit Kewangan Zon / Pejabat Bendahari
Cawangan / Pejabat Bendahari Kampus / Bahagian Pengurusan
Perolehan.
Unit Kewangan Zon / Pejabat Bendahari Cawangan / Pejabat
Bendahari Kampus hendaklah membuat semakan dengan PTJ dan
dan memastikan sama ada tuntutan tersebut boleh mendapat
pelepasan cukai atau tidak. Pengesahan bahawa barangan tersebut
adalah bagi tujuan pengajaran dan pembelajaran hendaklah diperolehi
daripada PTJ yang berkenaan. Manakala UKZ/ Pejabat Bendahari
Cawangan / Pejabat Bendahari Kampus hendaklah memastikan
peruntukan bagi perolehan tersebut adalah daripada dana kerajaan.
Sekiranya layak mendapat pelepasan cukai, sijil pelepasan hendaklah
ditandatangani dan dilengkapkan. Unit Kewangan Zon / Pejabat
Bendahari Cawangan / Pejabat Bendahari Kampus dibenarkan
membuat bayaran selepas tuntutan lengkap.
GP P BBP:1/2006
28
Bidang Pengurusan
Keterangan
Bagi tuntutan yang tidak mendapat pelepasan, addendum / perubahan
kepada kontrak harus dibuat bagi mengambilkira kenaan GST
terhadap baki kontrak atau pembekalan selepas 1 April 2015.
UKZ / Pejabat Bendahari Cawangan / Pejabat Bendahari Kampus
boleh membuat bayaran bagi kenaan GST tanpa Pesanan Jabatan
(Non-L/O) bagi Pesanan Jabatan yang telah dikeluarkan sebelum 1
April 2015.
Hasil dan Penerimaan
1. Semak dan kenalpasti kategori hasil. Pastikan kenaan GST dan kod
cukai adalah tepat (rujukan kod cukai dilampirkan – Lampiran 3)
2. Semua kadar hasil yang dikenakan GST perlu ditambah nilai GST dan
direkodkan dengan kod akaun yang betul. Contoh:-
Inbois Cukai Kod Akaun Hasil Sewaan Ruang (74406) : RM250 Kod Akaun Cukai Output / GST (81486) : RM 15Jumlah Inbois (RM250+RM15) :
RM265
3. Semak kontrak sewaan ruang dan hasil yang masih berkuatkuasa.
Bagi kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa
semakan semula, kadar sewa haruslah termasuk GST secara ‘deemed
inclusive’.
Contoh: Kontrak sewaan mesin ATM ditandatangani 1 Januari 2013
pada kadar RM250 sebulan. Inbois cukai = Kod akaun hasil
(RM235.85), kod akaun GST output (RM14.15). Jumlah keseluruhan
inbois (RM235.85+RM14.15=RM250)
Bagi kontrak yang ditandatangani selepas 1 April 2013 atau yang boleh
dikaji semula, kadar sewa perlu dikenakan GST pada kadar standard.
GP P BBP:1/2006
29
Bidang Pengurusan
Keterangan
4. Bagi Bahagian yang menjana bil/inbois dan membuat terimaan hasil
tanpa menggunakan Sistem FAIS (Contohnya CTC Selayang, Sungai
Buloh, Hotel UiTM dll), pelaporan harus dibuat di sistem FAIS setiap
hari.
Pendahuluan 1. Tatacara adalah tertakluk kepada Pekeliling Bendahari Bilangan 7
Tahun 2013.
2. Bagi resit bernilai melebihi RM500.00, staf UiTM yang memohon
pendahuluan pelbagai atau membuat tuntutan perbelanjaan pelbagai
hendaklah memastikan perkara berikut:-
Pembelian dibuat hendaklah pada nilai yang menguntungkan UiTM
(sama ada daripada syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762 atau
tidak)
Memohon inbois bercukai penuh (full tax invoice) di bawah nama
Universiti Teknologi MARA (bukan dibawah nama staf tersebut)
daripada syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762.
Panjar Wang Runcit
1. Pembelian dibuat hendaklah pada nilai yang menguntungkan UiTM
(sama ada daripada syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762 atau
tidak)
2. Memohon inbois bercukai penuh (full tax invoice) di bawah nama
Universiti Teknologi MARA (bukan dibawah nama staf tersebut)
daripada syarikat yang berdaftar di bawah Akta 762.
Pengurusan Kontrak
1. Kontrak yang telah ditandatangani sebelum 1 April 2015 dan masih
berkuatkuasa dikategorikan sebagai
GP P BBP:1/2006
30
Bidang Pengurusan
Keterangan
a) kontrak yang tidak boleh disemak (non-reviewable contract) iaitu
kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa
semakan semula
b) kontrak yang boleh disemak (reviewable contract) iaitu kontrak yang
ditandatangani sebelum 1 April 2015 dengan klausa semakan semula.
2. Kontrak yang tidak boleh disemak (non-reviewable contract).
Tiada tambahan kenaan GST boleh dituntut daripada UiTM.
Bagi pembekalan bercukai, syarikat yang berdaftar haruslah
mengenakan GST secara ‘deemed inclusive’.
3. Kontrak yang boleh disemak (reviewable contract).
Semakan kontrak perlu dibuat bagi baki kontrak yang masih
berkuatkuasa.
Syarikat perlu mengemukakan permohonan kepada UKZ/Pejabat
Bendahari Cawangan/ Pejabat Bendahari Kampus/ Bahagian
Pengurusan Perolehan/ Pejabat Pengurusan Fasiliti/ Pejabat
Pembangunan yang mentadbir kontrak terlebih dahulu bagi menyemak
kontrak sekiranya kenaan cukai membabitkan tambahan kepada nilai
kontrak sedia ada dengan syarat:-
a) Syarikat berdaftar dibawah Akta 762 2014;
b) Syarikat membekalkan pembekalan bercukai;
c) Tambahan kepada nilai kontrak sedia ada adalah terhad kepada
tambahan GST.
d) Tiada pelepasan cukai diperolehi bagi pembekalan tersebut.
Addendum kepada kontrak perlu ditandatangani oleh wakil kedua-
dua pihak dan dimatikan setem.
GP P BBP:1/2006
31
6.4 Tanggungjawab Bahagian Pengurusan Perolehan
Bidang Pengurusan
Keterangan
Pelawaan tender dan sebut harga
1. Kemaskini dokumen tender dan sebut harga dengan memasukkan
elemen GST.
Penilaian 2. Penilaian perlu dibuat berdasarkan kenaan GST bagi perolehan
tersebut. Unit Proses Tender / Sebut Harga perlu memastikan penilaian
dibuat dengan tepat.
Pengurusan Kontrak
Kontrak yang telah ditandatangani sebelum 1 April 2015 dan masih
berkuatkuasa dikategorikan sebagai
a) Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2013 tanpa klausa
semakan semula
Tiada tambahan kenaan GST boleh dituntut daripada UiTM.
Syarikat yang berdaftar haruslah mengenakan GST secara ‘deemed
inclusive’.
Penilaian semula kenaan GST hanya boleh dibuat sekiranya terdapat
lanjutan kontrak sedia ada.
b) Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 April 2015 dengan klausa
semakan semula
Semakan kontrak bagi kenaan GST ke atas baki kontrak boleh dibuat
oleh syarikat yang berdaftar GST.
Syarikat perlu mengemukakan permohonan kepada Pejabat Bendahari
UiTM Cawangan / UKZ / Bahagian Pengurusan Perolehan/Pejabat
GP P BBP:1/2006
32
Pengurusan Fasiliti/Pejabat Pembangunan yang mentadbir kontrak
bagi tujuan semakan kontrak sekiranya kenaan cukai membabitkan
tambahan kepada nilai kontrak sedia ada.
Sekiranya permohonan tambahan kenaan GST dipersetujui, satu
kontrak baru / addendum hendaklah diwujudkan dengan mengambilkira
kenaan GST. Addendum kepada kontrak perlu ditandatangani oleh
wakil kedua-dua pihak dan dimatikan setem.
Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutan tersebut
hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutan termasuk kenaan GST;
Sekiranya nilai BP sedia ada mencukupi untuk menampung nilai
tambahan BP bagi lanjutan kontrak, memadai BP sedia ada dikekalkan
dengan tempoh sah laku BP dilanjutkan
Tiada kenaan GST boleh dipertimbangkan bagi kontrak yang hanya
melibatkan pelanjutan masa (Extension of Time – EOT) tanpa lanjutan
kontrak.
; dan sekiranya nilai BP sedia
ada tidak mencukupi untuk menampung nilai tambahan BP bagi
kontrak yang dilanjutkan, BP baharu hendaklah diperolehi.
34
Lampiran 1 Jadual Implikasi GST terhadap aktiviti UiTM
PERBELANJAAN/PEROLEHAN (CUKAI INPUT) HASIL/PENDAPATAN (CUKAI OUTPUT)
Perbelanjaan (Jenis Cukai)
Kadar Cukai
Pelepasan Boleh Tuntut Cukai Input
Perkhidmatan Hasil Cukai
Pembekalan Perkhidmatan Pendidikan dan Perkhidmatan Berkaitan Pendidikan
Berkadar
Standard 6% Untuk perolehan peralatan
dan bahan (equipments and materials) tertakluk kepada syarat berikut:- i. Peralatan dan bahan
yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran dan pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA (Agensi Kelayakan Malaysia);
ii. Diluluskan oleh Ketua Pengarah JKDM;
iii. Menggunakan peruntukan kerajaan; dan
iv. Sijil ditandatangani oleh Naib Canselor.
Tidak Kursus dengan akreditasi MQA.
Yuran-yuran berkaitan kursus dan penginapan pelajar adalah dikecualikan cukai (tiada GST).
Tiada
(0%)
Berkadar Sifar 0% Tiada Tidak Dikecualikan 0% Tiada Tidak
Diluar skop (out-of-scope)
0% Tiada Tidak
35
PERBELANJAAN/PEROLEHAN (CUKAI INPUT) HASIL/PENDAPATAN (CUKAI OUTPUT)
Perbelanjaan (Jenis Cukai)
Kadar Cukai
Pelepasan Boleh Tuntut Cukai Input
Perkhidmatan Hasil Cukai
Pembekalan Perkhidmatan Pendidikan dan Perkhidmatan Berkaitan Pendidikan
Berkadar
Standard
6% Tiada Ya Kursus tanpa
akreditasi MQA
Yuran bagi kursus tanpa
akreditasi MQA akan
dikenakan GST pada
kadar 6%.
6%
Berkadar Sifar 0% Tiada
Tidak
Dikecualikan 0% Tiada Tidak
Diluar skop (out-
of-scope)
0% Tiada Tidak
PERBELANJAAN/PEROLEHAN (CUKAI INPUT) HASIL/PENDAPATAN (CUKAI OUTPUT)
Perbelanjaan (Jenis Cukai)
Kadar Cukai
Pelepasan Boleh Tuntut Cukai Input
Perkhidmatan Hasil Cukai
Pembekalan Barang Dan Perkhidmatan Lain
Berkadar
Standard
6% Tiada Ya Seminar, jualan hotel, sewaan ruang, penyelidikan dan perundingan, jualan dokumen perolehan, jualan buku penerbitan yang tidak berkadar sifar, tender, jualan barang lupus dan kertas dokumen rincih termasuk bayaran pelekat kenderaan dan pelekat peralatan elektrik.
Berkadar
standard
6%
Berkadar Sifar 0% Tiada Tidak
Dikecualikan 0% Tiada Tidak
Diluar skop (out-
of-scope)
0% Tiada Tidak
36
PERBELANJAAN/PEROLEHAN (CUKAI INPUT) HASIL/PENDAPATAN (CUKAI OUTPUT)
Perbelanjaan (Jenis Cukai)
Kadar Cukai
Pelepasan Boleh Tuntut Cukai Input
Perkhidmatan Hasil Cukai
Kenaan Denda (pengawalseliaan dan penguatkuasaan)
Berkadar
Standard
6% Tiada Ya Denda pelajar, bayaran pecah kontrak,
denda tatatertib staf, surcaj staf, bayaran 24
jam notis, denda kelewatan penghantaran
barang, denda tatatertib mahkamah, denda
rampas cagaran, denda/gantirugi kelewatan
siap kerja (LAD), denda lalulintas.
Diluar skop
(out-of-
scope)
Tiada
(0%)
Berkadar Sifar 0% Tiada Tidak
Dikecualikan 0% Tiada Tidak
Diluar skop (out-
of-scope)
0% Tiada Tidak
PERBELANJAAN/PEROLEHAN (CUKAI INPUT) HASIL/PENDAPATAN (CUKAI OUTPUT)
Perbelanjaan (Jenis Cukai)
Kadar Cukai
Pelepasan Boleh Tuntut Cukai Input
Perkhidmatan Hasil Cukai
Perkhidmatan Kesihatan
Berkadar
Standard
6% Peralatan
Perubatan
Tidak Perkhidmatan kesihatan yang disediakan
oleh Pusat Kesihatan UiTM, Fakulti
Perubatan, Klinik Pakar Selayang dan
Clinical Training Centre (CTC) Sungai Buloh
Dikecualikan
Cukai
Tiada
(0%)
Berkadar Sifar 0% Tiada Tidak
Dikecualikan 0% Tiada Tidak
Diluar Skop 0% Tiada Tidak
37
CONTOH KAEDAH PENILAIAN PEROLEHAN SELEPAS PELAKSANAAN GST
Lampiran 2
Isu berkaitan penilaian perolehan selepas pelaksanaan GST
1. Penilaian perlu dibuat berdasarkan harga tawaran dengan GST atau tidak termasuk GST?
Penilaian dibuat bergantung kepada layanan GST terhadap perolehan tersebut dan nilai
yang menguntungkan UiTM. Bagi perolehan yang mana cukai input boleh dituntut
semula atau mendapat pelepasan (relief) berdasarkan P.U.(A) 273, penilaian dibuat
berdasarkan harga tidak termasuk GST manakala bagi perolehan dimana cukai input
tidak boleh dituntut semula (contohnya perolehan peralatan untuk penyelidikan dan
perolehan perkhidmatan membersih kawasan), penilaian dibuat berdasarkan harga
termasuk GST.
2. Perlukah ada sebarang keistimewaan diberi kepada petender yang berdaftar GST atau tidak?
Selaras dengan prinsip-prinsip perolehan, semua urusan perolehan tidak tertumpu
kepada vendor tertentu. Tiada sebarang keistimewaan diberikan kepada petender yang
berdaftar GST.
Prinsip-prinsip perolehan:
1 Akauntabiliti Awam Urusan perolehan yang diamanahkan hendaklah
dilaksanakan secara bertanggungjawab dengan
mengikut dasar dan peraturan yang ditetapkan.
2 Diuruskan Secara
Telus
Semua dasar, peraturan dan proses perolehan
yang dilaksanakan hendaklah jelas, diketahui dan
difahami serta mengikut dasar dan peraturan yang
ditetapkan.
3 Nilai Faedah Yang
Terbaik
Pengurusan perolehan hendaklah memberi
pulangan yang terbaik bagi setiap ringgit yang
dibelanjakan.
38
4 Saingan Terbuka Proses perolehan hendaklah memberi peluang
terbuka kepada semua pihak yang layak bersaing.
5 Adil dan Saksama Sesuatu perolehan itu dipelawa, diproses dan
dipertimbangkan dengan adil dan saksama
berasaskan dasar dan peraturan yang ditetapkan.
3. Bolehkah syarikat tidak berdaftar GST yang menawarkan harga terendah disyorkan oleh Jawatankuasa Penilaian?
Boleh, sekiranya tawaran yang dibuat menguntungkan UiTM.
Contoh Penilaian Perolehan Jadual Penyertaan Syarikat:
BIL SYARIKAT HARGA TAWARAN
TIDAK TERMASUK GST GST (6%)
HARGA TAWARAN
DENGAN GST
1/4 Daftar 1,410,522.00 84,631.32 1,495,153.32
2/4 Daftar 927,101.00 55,626.06 982,727.06
3/4 Tidak Berdaftar 1,143,060.00 - 1,143,060.00
4/4 Tidak Berdaftar 928,940.00 - 928,940.00
Layanan GST Penilaian Beza Harga Terendah dan Kedua Terendah
Syor
Berkadar-standard dan mendapat pelepasan
1. Bagi perolehan barangan dan
perkhidmatan berkadar standard,
UiTM boleh menuntut cukai input yang
dikenakan.
RM1,839.00 Syarikat 2/4
39
(relief order) 2. Bagi perolehan barangan yang
mendapat pelepasan, harga tawaran
adalah tidak termasuk GST.
3. Penilaian dibuat berdasarkan harga
tawaran terendah tidak termasuk
GST. Syarikat 2/4 menawarkan harga
terendah (RM927,101.00).
4. Walaupun UiTM membayar
RM982,727.06 kepada syarikat
sewaktu pembekalan dibuat, UiTM
boleh menuntut kembali cukai input
sebanyak RM55,626.06 daripada
JKDM.
Berkadar sifar Bagi perolehan barang dan perkhidmatan
berkadar sifar, UiTM tidak dikenakan
cukai. Penilaian dibuat berdasarkan
harga tawaran terendah tidak termasuk
GST. Syarikat 2/4 menawarkan harga
terendah (RM927,101.00).
RM1,839.00 Syarikat 2/4
Pengecualian Perolehan barang dan perkhidmatan
yang dikecualikan (contohnya kontrak
perkhidmatan pembersihan asrama,
barang penyelidikan, sewaan bas
penumpang dan sebagainya), UiTM
boleh dikenakan cukai dan tidak boleh
menuntut cukai input tersebut. Penilaian
dibuat berdasarkan harga terendah
termasuk GST. Syarikat 4/4
menawarkan harga terendah
(RM928,940.00).
RM53,787.06 Syarikat 4/4
Lampiran 3
40
PANDUAN KOD CUKAI
Kod Cukai Bagi Pembelian
KOD CUKAI
KADAR CUKAI
KETERANGAN
TX 6% Pembelian dengan GST pada kadar 6% bagi tujuan pembekalan bercukai
IM 6% Kenaan GST bagi barangan dan perkhidmatan yang diimport
IS 0% Kenaan GST bagi Skim Istimewa seperti Skim Penggudangan, Skim
Pengilang Tol Diluluskan
BL 6% Pembelian dengan GST pada kadar 6% tetapi cukai input tidak boleh
dituntut (seperti perbelanjaan perubatan untuk staf)
NR 0% Pembelian daripada Pembekal tidak berdaftar GST dan tiada kenaan
GST
ZP 0% Pembelian daripada Pembekal berdaftar GST pada kadar sifar
EP 0% Pembelian barang dan perkhidmatan yang dikecualikan cukai
OP 0% Pembelian di luar skop GST
TX-E43 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%) bagi penyediaan
pembekalan yang dikecualikan cukai secara tidak langsung (incidental
exempt supplies)
TX-N43 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%) bagi penyediaan
pembekalan yang dikecualikan cukai (contohnya pembekalan pendidikan
oleh UiTM
TX-RE 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%) bagi tujuan
pembekalan bercukai (6%) dan dikecualikan
GP 0% Pembelian tanpa kenaan cukai (bagi kumpulan syarikat yang sama)
AJP 6% Sebarang perubahan terhadap cukai input
41
Kod Cukai Bagi Pembekalan
KOD CUKAI
KADAR CUKAI
KETERANGAN
SR 6% Pembekalan barang atau perkhidmatan berkadar standard seperti
sewaan ruang, seminar, jualan hotel, pelekat kenderaan dll.
ZRL 0% Pembekalan berkadar sifar seperti jualan buku rujukan oleh Penerbit
UiTM
ZRE 0% Pembekalan barang atau perkhidmatan yang dieksport
ES43 0% Pembekalan barang atau perkhidmatan yang dikecualikan cukai secara
tidak langsung
DS 6% Deemed supplies (seperti pelupusan barang tanpa balasan)
OS 0% Pembekalan diluar skop seperti denda
ES 0% Pembekalan barang atau perkhidmatan yang dikecualikan cukai secara
langsung seperti perkhidmatan pendidikan
RS 0% Pembekalan dengan pelepasan cukai
GS 0% Pembekalan dikalangan kumpulan yang sama.
AJS 6% Sebarang perubahan terhadap cukai output
42