PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH a. Azas umum penatausahaan keuangan daerah

PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH

a. Azas umum penatausahaan keuangan daerah

b. Pelaksanaan penatausahaan keuangan daerah

c. Penatausahaan penerimaan

d. Penatausahaan pengeluaran

e. Permintaan pembayaran

f. Perintah membayar

g. Pencairan dana

h. Pertanggungjawaban penggunaan dana.

PENGELOLAAN KEUANGAN PEMERINTAH

Perencanaan

Pelaksanaan Penatausahaan

Pertgjawaban

Pengawasan

RPJM/D

RKP/D

KUA PPA

Nota Kesepakatan

Pedoman Penyusunan

RKA-SKPD/KL

RKA-SKPD/KL

RAPBN/D

APBN/D

Dasar Pelaksanaan Anggaran

• Pendapatan• Belanja• Pembiayaan

Rancangan DPA-SKPD

DPA-SKPD/KL

Verifikasi

Laporan Realisasi Semester Pertama

Perubahan APBN/D

Penatausahaan Belanja

BendaharaPengeluaran

Penatausahaan Pendapatan

BendaharaPenerimaan

Kekayaan dan Kewajiban

• Kas Umum• Piutang• Investasi• Barang• Dana Cadangan• Utang

AkuntansiKeuangan

Laporan KeuanganPemerintah

Laporan Keuangan diperiksa oleh BPK

Rancangan Peraturan tentang

Pertanggungjawaban APBD

AkuntansiKeuangan

• Pemberian Pedoman

• Bimbingan• Supervisi• Konsultasi• Pendidikan• Pelatihan• Penelitian dan

Pengembangan

Pembinaan:

Pengawasan terhadap pelaksanaan Peraturan tentang APBN/D

Pengendalian Intern

Pemeriksaan Ekstern

• Laporan Realisasi Anggaran

• Neraca• Laporan Arus Kas• Catatan atas Laporan

Keuangan

RPJP/D

STRUKTUR ORGANISASI &

PARA PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN DAERAH

KUASA BUD

KEPALA DAERAH(PEMEGANG KEKUASAAN PENGELOLAAN

KEUDA)

SEKRETARIS DAERAH(KOORDINATOR PENGELOLAAN KEUDA)

KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH

PPKD Selaku BUD

KUASA PABENDAHARA

PPK-SKPDPPTK

PENGGUNA ANGGARAN (KEPALA SKPD)

PENGGUNA ANGGARAN/BARANG(Kepala SKPD)

STRUKTUR PENGELOLA KEUANGAN SKPD

KUASA PENGGUNAANGGARAN(Kabid - n)

PPTK

KUASA PENGGUNAANGGARAN(Kabid - n)

KUASA PENGGUNAANGGARAN(Sekretaris)

BENDAHARAPENERIMAAN/PENGELUARAN

PPTK

1. Mengendalikan pelaksanaan kegiatan;2. Melaporkan perkembangan

pelaksanaan kegiatan;3. Menyiapkan dokumen anggaran atas

beban pengeluaran pelaksanaan kegiatan.

1. Menyiapakan SPM2. Memverifikasi SPJ 3. Melaksanakan Akuntansi & Pelaporan

Keuangan

PPK-SKPD

Membantu Bendahara Penerimaan & Bendahara Pengeluaran:

1. Membuat dokumen 2. Mencatat pembukuan 3. Gaji

Pembantu Bendahara

B E N D A H A R A

BENDAHARAPENERIMAAN

BENDAHARAPENGELUARAN

PPKD Selaku BUDPENGGUNA ANGGARAN

1.SPP-UP/GU/TU/LS2.BUKU23.SPJ - BELANJA

1. STS2. STBS3. SPJ - PENDAPATAN

HUBUNGAN FUNGSIONAL & ADMINISTRASI

PENGGUNA ANGGARAN

AKUNTANSI & PELAPORAN KEUANGAN

PENYIAPANSPM

VERIFIKASISPJ

PPK-SKPD (SEKRETARIS/TATA USAHA/KEUANGAN)

PEJABAT PENATAUSAHAAN KEUANGAN SKPD

(PPK–SKPD)

PPKD Selaku BUD (Kepala Biro/Bagian Keuangan)

PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN DAERAH (PPKD) BENDAHARA UMUM DAERAH / KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH

BIDANGPENDAPATAN

1. Memungut Pendapatan

2. Mengelola Pendapatan

3. Memverifikasi Pendapatan dr Bendahara Penerimaan

BIDANGANGGARAN

BIDANGAKUNTANSI

BIDANG ASET

SEKRETARIS

1.Menyusun APBD & Perubahan APBD

2. Mengesahkan DPA SKPD

1.Melaksanakan Akuntansi

2.Menyusun Laporan Keuangan Pemda

3.Menyusun Laporan Semester

1. Mengelola Aset Daerah

PPK-SKPD

KUASA BUD(KASDA)

BIDANG INVESTASI

1. Mengelola Investasi Daerah

KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH(KASDA)

KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH

URUSANPENERIMAAN

1. Menerima, Menyimpan Uang Daerah

URUSANPENGELUARAN

URUSANPELAPORAN

URUSANTATA USAHA

1. Menyiapkan SPD

2. Menerbitkan SP2D

3. Membayar

1. Menyiapkan Anggaran Kas

2. Menyusun Laporan Arus Kas

3. Memantau Pelaksanaan APBD

1. Urusan Tata Usaha Internal

MODEL 1STRUKTUR ORGANISASI SKPD

KEPALA SKPD

Pengguna Anggaran

PPK-SKPD

Sekretaris/TU

Ka UPT

Kuasa Pengguna Angg.

Kabid

Kuasa Pengguna Angg.

Kasubbid

PPTK

Kasubbid

PPTK

MODEL 2STRUKTUR ORGANISASI SKPD

KEPALA SKPD

Pengguna Anggaran

Ka UPT

PPTK

Kabid SKPD

PPTK

PPK-SKPD

Sekretaris/TU

PENATAUSAHAAN KEUANGAN

AZAS UMUM PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH;

PENATAUSAHAAN PENERIMAAN

PENATAUSAHAAN PENGELUARAN

A. AZAS UMUM PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH

1. Pengguna anggaran / kuasa pengguna anggaran, bendaharawan penerimaan /pengeluaran atau badan yang menerima atau menguasai uang /barang /kekayaan daerah, wajib menyelenggarakan penatausahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan;

2. Pejabat yang menandatangani dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat bukti yang menjadi dasar penerimaan dan/atau pengeluaran kas atas pelaksanaan APBD harus bertanggungjawab terhadap kebenaran material serta akibat yang timbul dari penggunaan surat bukti tersebut.

3. Semua penerimaan dan pengeluaran dana pemerintahan daerah harus dianggarkan dalam APBD dan dilakukan melalui rekening kas daerah yang dikelola oleh bendahara umum daerah ;

4. Untuk setiap pengeluaran dana atas beban apbd, harus diterbitkan surat keputusan otorisasi (SKO) oleh Kepala Daerah atau surat keputusan lain yang berlaku sebagai surat keputusan otorisasi ;

5. Kepala daerah, wakil kepala daerah, pimpinan dprd, dan pejabat lainnya dilarang melakukan pengeluaran dana atas beban anggaran daerah untuk tujuan lain dari yang telah dalam peraturan perundang-undangan.

PENATAUSAHAAN PENERIMAAN

Semua penerimaan daerah disetor ke rekening Kas Umum Daerah pada Bank Pemerintah yang ditunjuk dan dianggap sah setelah kuasa bendahara umum daerah menerima NOTA KREDIT.

Penerimaan daerah yang disetor ke rekening kas umum daerah dilaksanakan melalui cara-cara sbb:

1. Disetor langsung ke bank oleh pihak ketiga;

2. Disetor melalui bank lain, badan, lembaga keuangan, dan/atau kantor pos oleh pihak ketiga; dan

3. Untuk benda berharga seperti karcis retribusi yang dipakai sebagai tanda bukti pembayaran oleh pihak ketiga maka penyetorannya dilakukan dengan cara penerbitan tanda bukti pembayaran retribusi tersebut yang disahkan oleh PPKD.

TUGAS BENDAHARA PENERIMAAN 1. Menyelenggarakan penatausahaan terhadap seluruh penerimaan

dan penyetoran atas penerimaan

2. Melaporkan kepada pengguna angaran atau kuasa pengguna anggaran melalui PPKD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya

Penatausahaan Penerimaan Dilaksanakan 1. Menggunakan buku kas

2. Buku pembantu per-rincian obyek penerimaan

3. Buku rekapitulasi peneriman harian

Bukti Penerimaan Dan Bukti Pembayaran Yang Diperlukan Untuk Penatausahaan Anggaran Adalah:

1. Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKP-daerah);

2. Surat Ketetapan Retribusi (SKR);

3. Surat Tanda Setoran (STS);

4. Surat Tanda Bukti Setoran; Dan

5. Bukti Penerimaan Lainya Yang Sah


PENGELUARAN DAERAH ADALAH SEMUA ARUS UANG YANG KELUAR DARI KAS DAERAH.


SURAT PENYEDIAAN DANA(SPD)

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN(SPP)

SURAT PERINTAH MEMBAYAR(SPM)

SURAT PERINTAH PENCAIRAN DANA (SP2D)

PERTANGGUNGJAWABAN PENGGUNAAN DANA

DOKUMEN POKOKPENGANGGARAN DAERAH

RKA-SKPD

DPA-SKPD ANGGARAN

KAS

RAPBD

PENJABARAN APBD

PERDA APBD

RPJMD/RKPD

KUA PPAS

EVALUASI

DOKUMEN POKOKPELAKSANAAN ANGGARAN

SPP-LS

SPJ

SPP-UP SPP-GU SPP-TU

SPM-LS

SPD

SPM-UP SPM-GU SPM-TU

SP2D

SP2D

DILAMPIRI DAFTAR RINCIAN PENGGUNAANDANA S.D JENIS BELANJA

PENYEDIAAN DANA

SURAT PENYEDIAAN DANA (SPD)

Dokumen yang menyatakan tersedianya dana untuk melaksanakan kegiatan sebagai dasar penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP)

Setelah anggaran kas ditetapkan, PPKD menerbitkan SPD (Surat Penyediaan Dana ) dalam rangka manajemen kas.

Pengluaran kas atas beban APBD dilakukan berdasarkan SPD.

SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN (SPP)

Berdasarkan SPD, bendahara pengeluaran mengajukan surat permintaan pembayaran (SPP) kepada pengguna anggaran melalui Pejabat Penataausahaan (PPK-SKPD)

YANG TERDIRI DARI :

1. SPP - Uang Persediaan (SPP-UP)

2. SPP - Ganti Uang (SPP-GU)

3. SPP - Tambahan Uang (SPP-TU)

4. SPP - Langsung (SPP-LS)

SPP UANG PERSEDIAAN (SPP-UP)

Dokumen yg diajukan oleh bendahara pengeluaran utk permintaan Uang Muka Kerja yg bersifat pengisian kembali (revolving) utk pembiayaan kegiatan yg tdk dapat dilakukan dgn pembayaran langsung.

Kelengkapan dokumen SPP-UP:

a. Surat Pengantar SPP-UP

b. Ringkasan SPP-UP

c. Rincian SPP-UP

d. Salinan SPD

e. Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran Yang Menyatakan Bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain UP

f. Dll.

SPP GANTI UANG PERSEDIAAN (SPP-GU)

Dokumen yg diajukan oleh bendahara pengeluaran untuk permintaan pengganti Uang Persediaan yang tidak dapat dilakukan dengan Pembayaran Langsung

Kelengkapan dokumen SPP-GU:a. Surat Pengantar SPP-GU

b. Ringkasan SPP-GU

c. Rincian SPP-GU

d. Salinan SPD

e. Surat Pengesahan Pertanggungjawaban (SPJ)

f. Draf surat pernyataan pengguna anggaran yang menyatakan bahwa tidak boleh digunakan selain GU

g. Dll.

SPP Tambahan Uang Persediaan (SPP-TU)

Dokumen yg diajukan oleh bendahara pengeluaran utk permintaan tambahan uang persediaan guna melaksanakan kegiatan skpd yg bersifat mendesak dan tidak dapat digunakan untuk pembayaran langsung dan Uang Persediaan

Kelengkapan dokumen SPP-TU:

a. Surat Pengantar SPP-TU

b. Ringkasan SPP-TU

c. Rincian SPP-TU

d. Salinan SPD

e. Draf surat pernyataan pengguna anggaran yang menyatakan bahwa tidak boleh digunakan selain tu

f. Dll.

Karakteristik SPP-TU:

a. Digunakan Untuk Kegiatan Yang Mendesak

b. Besaran Nilai Rupiah Berdasarkan Persetujuan PPKD

c. Harus Habis Digunakan Pada Periode/Bulan Permintaan

d. Jika Tambahan Uang Tidak Habis Digunakan Maka Harus Disetor Kembali Pada Akhir Periode/Bulan Permintaan

SPP LANGSUNG (SPP-LS)

DOKUMEN YG DIAJUKAN OLEH BENDAHARA PENGELUARAN UTK PERMINTAAN PEMBAYARAN LANGSUNG KEPADA PIHAK KETIGA ATAS DASAR PERJANJIAN KONTRAK KERJA ATAU SURAT PERINTAH KERJA LAINNYA SERTA UNTUK PEMBAYARAN GAJI DENGAN JUMLAH, PENERIMA, PERUNTUKAN, DAN WAKTU PEMBAYARAN TERTENTU YG DOKUMENNYA DISIAPKAN OLEH PEJABAT PELAKSANA TEKNIS KEGIATAN (PPTK).

KELENGKAPAN DOKUMEN SPP-LS PEMBAYARAN GAJI & TUNJANGAN

1. SURAT PENGANTAR SPP-LS

2. RINGKASAN SPP-LS

3. RINCIAN SPP-LS

4. Lampiran SPP-LS pembayaran gaji dan tunjangan a.l.:

a. Daftar pembayaran gaji induk/gaji susulan/kekurangan gaji

b. SK CPNS/SK PNS/SK kenaikan pangkat/SK jabatan

c. Daftar keluarga /surat nikah/akte kelahiran

d. Surat pindah/surat kematian

e. SSP PPH Pasal 21

f. Dll.

Surat Perintah Membayar (SPM)

Dokumen yang digunakan/ diterbitkan oleh Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran, untuk bahan penerbitan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) atas beban pengeluaran DPA-SKPD.

Dalam hal SPP dinyatakan lengkap, pengguna anggaran/ kuasa PA menerbitkan Surat Perintah Membayar (SPM)

1. SPM - Uang Persediaan (SPM-UP)

2. SPM - Ganti Uang (SPM-GU)

3. SPM - Tambahan Uang (SPM-TU)

4. SPM - Langsung (SPM-LS)

SPM diterbitkan paling lambat 2 hari sejak diterima SPP, penolakan /dikembalikan paling lambat 1 hari sejak diterima SPP

MATRIKSDOKUMEN SPP DAN SPM DENGAN

TUPOKSI

FUNGSI / TUGAS PPTK

BENDAHARA

PENGELUARAN

PPK-SKPD PA/KPA

1.PENYIAPAN SPP-UP - -

2.PENYIAPAN SPP-GU - -

3.PENYIAPAN SPP-TU - -

4.PENYIAPAN SPP-LS

5.PENGESAHAN SPP-UP/GU/TU & LS - - -

6.PERSETUJUAN SPP-UP/GU/TU & LS - - -

7.PENERBITAN SPM-UP/GU/TU & LS - - -

SURAT PERINTAH PENCAIRAN DANA (SP2D)

Dokumen yang digunakan sebagai dasar pencairan dana yang diterbitkan oleh bendahara umum daerah (BUD) berdasarkan SPM yang diterbitkan oleh pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran

Kuasa BUD meneliti kelengkapan dokumen SPM yang diajukan oleh pengguna anggaran agar pengeluaran yang diajukan tidak melampaui pagu, dan memenuhi persyaratan.

Apabila dokumen SPM dinyatakan lengkap, kuasa BUD menerbitkan surat perintah pencairan dana (SP2D)

Kelengkapan dokumen untuk penerbitan SP2D

SPM-UP Surat pernyataan tanggung jawab pengguna / kuasa pengguna anggaran.

Lanjutan ……..

SPM-GU a. Pernyataan tanggung jawab pengguna

b. Ringkasan pengeluaran perincian objek yg disertai dengan bukti pengeluaran

c. Ringkasan per rincian objek

d. Bukti atas penyetoran PPN/PPH.

SPM- TU Surat pernyataan tanggungjawan pengguna anggaran/ kuasa pengguna anggaran

SPM-LS a. Surat pernyataan tanggungjawan pengguna/kuasa pengguna anggaran

b. Bukti-bukti pengeluan yang sah dan

lengkap

SP2D (SURAT PERINTAH PENCAIRAN DANA)

1. Dapat dicairkan pada bank yang telah ditunjuk2. Bukan alat pembayaran3. Dapat diterbitkan, jika:

a. Pengeluaran yang diminta tidak melampaui pagu anggaran yang tersedia; dan/atau

b. Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai dengan ketentuan perundang-undangan

4. Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak diterima SPM

5. Penolakan/dikembalikan paling lambat 1 hari sejak diterima SPM

P P T K(menyiapkan dokumen)

PPK-SKPD

PEJABAT PENGGUNAANGGARAN/KUASA KUASA

BUDSPM

BANK

FIHAK III

SP2D

Tagihan & Laporan Kegiatan

PROSES PENCAIRAN & PEMBAYARAN LS

Uang


(SPP-LS)


PPK-SKPD

PEJABAT PENGGUNAANGGARAN/KUASA

SPP-UP/GU/TU

KUASABUD

SPM-UP/GU/TU

BANK

SP2D

UANG

PROSES PENCAIRAN & PEMBAYARAN

UP/GU/TU

PERTANGGUNGJAWABAN PENGGUNAAN DANA

Bendahara pengeluaran secara administratif wajib mempertang gungjawabkan penggunaan UP/GU/TU kepada Kepala SKPD melalui PPK-SKPD paling lambat 10 hari bulan berikutnya.

Dokumen Yang Digunakan :

a.Register penerimaan laporan pertangungjawaban pengeluaran (SPJ)

b.Register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran

c.Surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran

d.Register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran

e.Register penutupan kas.

PERTANGGUNGJAWABAN UANG PERSEDIAAN (UP)

Dokumen yang disampaikan:

a. Buku kas ditutup setiap bulan dgn pengetahuan dan persetujuan pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran.

b. Ringkasan pengeluaran, perrincian objek disertai bukti-bukti yang sah.

c. Bukti atas penyetoran ppn/pph ke kas negara.

d. Register penutupan kas

PPK-SKPD BERKEWAJIBAN MELAKUKAN VERIFIKASI

ATAS LAPORAN YANG DISAMPAIKAN :

a. Meneliti kelengkapan dokumen lap. Pertanggungjawaban dan keabsahan bukti-bukti.

b. Menguji kebenaran perhitungan atas pengeluaran, per rincian objek dalam ringkasan rincian objek.

c. Menghitung pengenaan PPN/PPH

d. Menguji kebenaran sesuai dengan spm dan SP2D yang diterbitkan periode sebelumnya.

Jika sudah sesuai, pengguna anggaran menerbitkan surat pengesahan laporan pertanggungjawaban.

Laporan pertanggungjawaban pada akhir tahun untuk bulan desember paling lambat tgl 31 desember.

PELAKSANAAN & PENATAUSAHAAN

NO U R A I A N KETERANGAN

1. MEMBERI PERSETUJUAN PENGESAHAN DPA-SKPD SEKRETARIS DAERAH

2. MENGESAHKAN DPA-SKPD & ANGGARAN KAS PPKD

3. MENERBITKAN SPD PPKD SELAKU BUD

4. MENERIMA & MENYETOR PENERIMAAN SKPD BENDAHARA PENERIMAAN

5. PENYIAPAN DOKUMEN SPP-LS PPTK

6. PENGAJUAN SPP-UP/GU/TU/LS (SISTEM UYHD) BENDAHARA PENGELUARAN

7. PENGAJUAN SPM-UP/GU/TU & SPM-LS KEPALA SKPD

8. MENERBITKAN SP2D KUASA BUD

9. PERTANGGUNGJAWABAN DANA (SPJ) KEPALA SKPD

PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH

1. PENATAUSAHAAN PADA SKPD :

a. Prosedur penatausahaan bendahara penerimaan

b. Prosedur penatausahaan bendahara pengeluaran:

1) Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang (UP/GU/TU)

2) Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)

2. PENATAUSAHAAN PADA SKPKD :

a. Prosedur penatausahaan penerimaan kas

b. Prosedur Penatausahaan Pengeluaran Kas

1) Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang (UP/GU/TU)

2) Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)

Buku Besar

Buku Jurnal

Laporan Keuanga

n

Dokumen

PROSES PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN DI PPK-SKPD & PPKD

Catatan Laporan

SP2D-LS & SPJ

Buku Pembantu

KertasKerja

• Bukti Penerimaan Kas

• Bukti Pengeluaran

Kas

•Bukti Memorial

Kumpulan Rekening

(Ringkasan dan Rincian)

• Buku Jurnal Penerimaan Kas

• Buku Jurnal Pengeluaran Kas

• Buku Jurnal Umum

• Laporan Realisasi

Anggaran • Laporan Arus Kas

• Neraca Daerah

• Catatan Atas Laporan Keuangan

Kebijakan Akuntansi

Pencatatan &Penggolongan

Peringkasan

Pelaporan

Documents

PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH a. Azas umum penatausahaan keuangan daerah