Judul Skripsi :

PENEGAKAN HUKUM PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) TERHADAP PERUSAHAAN

ASING SEBAGAI WAJIB PAJAK LUAR NEGERI DI INDONESIA

Skripsi ini diajukan untuk memenuhi persyaratan

dalam memperoleh gelar Sarjana Ilmu Hukum

Nama : Sekar Tanjung Ajita Nim : 1510611067

FAKULTAS HUKUM PROGRAM STUDI S1 ILMU HUKUM

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA

Judul Skripsi :

PENEGAKAN HUKUM PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) TERHADAP PERUSAHAAN

ASING SEBAGAI WAJIB PAJAK LUAR NEGERI DI INDONESIA

Skripsi ini diajukan untuk memenuhi persyaratan

dalam memperoleh gelar Sarjana Ilmu Hukum

Nama : Sekar Tanjung Ajita Nim : 1510611067

FAKULTAS HUKUM PROGRAM STUDI S1 ILMU HUKUM

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA

iii

iv

v

vi

PENEGAKAN HUKUM PEMUNGUTAN PAJAK

PENGHASILAN TERHADAP PERUSAHAAN ASING

SEBAGAI WAJIB PAJAK LUAR NEGERI DI INDOENESIA

Sekar Tanjung Ajita

Abstrak

Penelitian ini membahas penegakan hukum pemungutan pajak penghasilan (PPh)

terhadap perusahaan asing sebagai wajib pajak luar negeri di Indonesia dan

penerapan perjanjian penghindaran pajak berganda (P3B) sebagai lex specialis

dalam pemungutan pajak penghasilan bagi perusahaan asing sebagai wajib pajak

luar negeri dengan menggunakan metode penelitian normatif-empiris. Seperti

yang diketahui, pemerintah Indonesia saat ini sedang berusaha meningkatkan

pendapatan negara dari sektor pajak, termasuk pajak penghasilan terhadap

perusahaan asing yang memperoleh penghasilan di Indonesia., untuk itu Direktur

Jendral Pajak (fiskus) selaku aparatur penegak hukum pajak perlu melakukan

berbagai upaya agar pemungutan pajak penghasilan terhadap perusahaan asing

sebagai wajib pajak luar negeri berjalan baik termasuk. Selain itu, dalam

melakukan pemungutan pajak penghasilan (PPh) terhadap perusahaan asing

sebagai wajib pajak luar negeri terdapat perjanjian penghindaran pajak berganda

(P3B) yang berkedudukan sebagai lex specialis dari Undang – Undang Pajak

Penghasilan akibatnya ketentuan pemungutan pajak domestik dalam Undang –

Undang Pajak Penghasilan dikesampingkan, untuk itu proses penerapan perjanjian

penghindaran pajak berganda (P3B) perlu diketahui oleh masyarakat dimulai dari

proses ratifikasi kemudian tata cara penerapan.

Kata Kunci : penegakan hukum, pemungutan pajak penghasilan, perusahaan

asing.

vii

THE LAW ENFORCEMENT OF INCOME TAX COLLECTION ON

FOREIGN COMPANY AS A NON-RESIDENT TAXPAYER IN INDONESIA

Sekar Tanjung Ajita

Abstract

This research dicusses the law enforcement of income tax collection on foreign

company as a non-resident taxpayer in Indonesia and appliaction procedure of

The Avoidance of Double Taxation Agreement as a lex specialis in income tax

collection on foreign company as a non-resident taxpayer using normative-

empiric judicial method reserach. As already known, Indonesia’s government is

trying to increase country income, especially from income tax, including income

tax for foreign company which gain an income from Indonesia. Therefore,

Indonesia Director General of Taxes (fiscus) as a law enforcer apparatus needs to

do several effort so the income tax collection will operate well. There is an

agreement of the avoidance of double taxation which work as a lex specialis from

Law Republic of Indonesia of Income Tax, as a result the general income tax

collection provision in Law Republic of Indonesia of Income Tax should be ruled

out, therefore application procedure of The Avoidance of Double Taxation

Agreement must be knwon, starting from the the ratification process then the

procedure for application.

Keywords : law enforcement, income tax collection, foreign company.

viii

KATA PENGANTAR

Bismillahirrahmanirrahiim.

Puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat,

hidayah, dan kasih sayang-Nya kepada penulis, sehingga dapat menyelesaikan

penyusunan skripsi ini. Tidak lupa shalawat dan salam kepada Nabi Muhammad

SAW. semoga kita dapat mendapatkan shafaat dari beliau di hari akhir nanti.

Tujuan utama dari penulisan skripsi ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat

guna memenuhi gelar sarjana hukum pada Fakultas Hukum Universitas

Pembangunan Nasional “Veteran” Jakarta. Dalam hal ini penulis menyusun

skripsi dengan judul “PENEGAKAN HUKUM PEMUNGUTAN PAJAK

PENGHASILAN (PPh) TERHADAP PERUSAHAAN ASING SEBAGAI

WAJIB PAJAK LUAR NEGERI DI INDONESIA”.

Penulis sangat menyadari pada saat penyusunan skripsi ini masih sangat

banyak terdapat kekurangan, baik dari sudut pandang ilmiah, maupun tata

bahasanya. Saran-saran dan pendapat serta kritikan-kritikan yang bersifat

membangun akan penulis terima dengan senang hati, untuk memberikan

perbaikan di waktu yang akan datang.

Pada kesempatan kali ini, penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih

yang sebesar-besarnya kepada:

1. Ibu Dr. Erna Hernawati, Ak., CPMA., CA. selaku Rektor Universitas

Pembangunan Nasional “Veteran” Jakarta;

2. Ibu Dwi Desi Yayi Tarina, S.H., M.H. selaku Dekan FH-UPNVJ yang selalu

memberikan kritik dan saran yang membangun sehingga penulisan skripsi ini

dapat selesai dengan baik;

3. Bapak Dr. Suherman, S.H., LL.M selaku Wakil Dekan I FH-UPNVJ yang

selalu mendukung dan memberi saran dalam bidang akademi penulis sehingga

penulisan skripsi ini dapat selesai dengan baik;

4. Bapak Subur, S.E., M.M. selaku Wakil Dekan II FH-UPNVJ yang mendukung

penulis sehingga penulisan skripsi ini dapat selesai dengan baik;

ix

5. Bapak Drs. Subakdi, M.M selaku Wakil Dekan III yang mendukung, memberi

motivasi, memberi perhatian kepada mahasiwa FH-UPNVJ termasuk penulis

sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dan studi dengan baik;

6. Bapak Khoirur Rizal Lutfi, S.H., M.H. selaku Kaprogdi S1 Ilmu Hukum FH-

UPNVJ yang telah mengarahkan dan mendukung penulis dalam penulisan

skripsi dan juga akademik sehingga penulis dapat menyelesaikannya dengan

baik;

7. Bapak Heru Suyanto, SH, MH, CLA sebagai Pembimbing yang dengan sabar

membimbing penulis dalam menyusun dan terselesaikannya penulisan skripsi

ini di tengah kesibukan beliau sebagai Dosen FH-UPNVJ;

8. Ibu Ir. Yuliana Yuli W, M.M. M.H selaku Pembimbing Akademik (PA)

penulis yang selalu membantu dan mengarahkan penulis dalam perkuliahan;

9. Secara khusus penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada kedua orang

tuaku yang kucintai Papi Aji dan Mami Tati yang selalu mendoakanku ,

mendukung dan adikku Sukma Rangga, kepada kakek dan nenek-ku, uti dan

akong yang selalu mendukung dan mendoakan dan juga kepada Om wanda dan

tante Din yang menyediakan tempat untuk tidur dan makanan apabila pada saat

pengerjaan skripsi ini penulis tidak mungkin untuk pulang kerumah

dikarenakan sudah terlalu malam;

10. Staf Pengajar FH UPNVJ yang telah memberikan banyak ilmu yang

bermanfaat kepada penulis.

11. Staf Dikjar FH UPNVJ (Babeh Sarmili, Babeh Khairi, Babeh Ali, dan Ibu

Rika) yang telah banyak membantu proses administrasi penulis.

12. Rekan-rekan Angkatan 2015 yang tidaklah mungkin penulis sebutkan satu

persatu.

13. Ibu Lasmaria Diani Sari Rajagukguk selaku pegawai pelaksana Direktorat

Perpajakan Internasional yang telah membantu dan memberikan ilmu yang

bermanfaat sehingga penulisan skripsi ini dapat terselesaikan;

14. Semua pihak yang telah membantu memberikan saran dan nasihat hingga

terselesaikannya penulisan skripsi ini, khususnya bapak Drs. Alfian Syah,

M.Si. Kasubdit Penilaian I Ekstensifikasi dan Penilaian Direktur Jendral

x

Pajak, mba Zefora pegawai pelaksana Direktorat Pelayanan dan Hubungan

Masyarakat Direktur Jendral Pajak serta ayahku Aji Suharto, SH.

15. Kepada sahabat-sahabat perkuliahan Telletubies-Ku Maicy, Lulu, Shergy, dan

juga kepada Tia, yang penuh kesabaran memberikan motivasi dan semangat

ketika masih aktif kuliah sampai selesainya penulisan skripsi ini, pada sahabat

– sahabat SMA ku yang selalu sabar dan mendukung-ku untuk menyelesaikan

studi kuliah ini yakni Saskia, Ebih, Naning, Alia, Mega. dan juga sahabat SMP

ku Syafirajeng. Terimakasih pula pada teman - teman LKBH UPN VETERAN

JAKARTA Mas Made, Ardin, Kibo, Pendi, Windra, Cyndy, yang telah

mendukung penulis selama masa perkuliahan dan terumakasih pada temanku

Muhammad Ardiansyah yang selalu setia sabar mendengarkan keluh kesah dan

membantu, menemani, mendukung selama melaksanakan pengerjaan skripsi

ini dan selama perkuliahan sehingga penulis dapat

Semoga Allah SWT memberikan balasan dan memberikan rahmat serta

karunia-Nya kepada mereka yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan

penulisan skripsi ini, sehingga dapat bermanfaat bagi rekan-rekan Fakultas

Hukum Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jakarta.

Jakarta, 18 Desember 2018

Sekar Tanjung Ajita

xi

DAFTAR ISI

Hal

HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i

PERNYATAAN PERSETUJUAN SKRIPSI ..................................................... ii

PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................................. iii

PERNYATAAN ORISINALITAS ..................................................................... iv

PERSETUJUAN PUBLIKASI ............................................................................. v

ABSTRAK ............................................................................................................ vi

ABSTRACT ......................................................................................................... vii

KATA PENGANTAR ........................................................................................ viii

DAFTAR ISI ........................................................................................................ xi

BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1

I.1. Latar Belakang ................................................................................................. 1

I.2. Perumusan Masalah ........................................................................................ 4

I.3. Ruang Lingkup Penulisan ............................................................................... 5

I.4. Tujuan dan Manfaat Penelitian ........................................................................5

I.5. Kerangka Teori dan Kerangka Konseptual ..................................................... 6

I.6. Metode Penelitian .......................................................................................... 12

I.7. Sistematika Penulisan .................................................................................... 15

BAB II TINJAUAN UMUM TENTANG, PEMUNGUTAN PAJAK, PAJAK

INETRNASIONAL, PAJAK PENGHASILAN, DAN PAJAK PERUSAHAAN

ASING ................................................................................................................. 17

II.1. Pemungutan Pajak ....................................................................................... 17

II.2. Pajak Internasional ...................................................................................... 22

II.3. Pajak Penghasilan ....................................................................................... 29

II.4. Pajak Peursahaan Asing ............................................................................... 40

xii

BAB III PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN TERHADAP

PERUSAHAAN ASING SEBAGAI WAJIB PAJAK LUAR NEGERI ............. 46

III.1. Ketentuan Tarif, Objek Pajak dan Sifat Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal

26 ................................................................................................................ 46

III.2. Prinsip Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 26 ....................................... 52

BAB IV ANALISA PENEGAKAN HUKUM PEMUNGUTAN PAJAK

PENGHASILAN (PPh) TERHADAP PERUSAHAAN ASING SEBAGAI

WAJIB PAJAK LUAR NEGERI DI INDONESIA ............................................. 54

IV.1. Penegakan Hukum Pemungutan Pajak Penghasilan (PPh) terhadap

perusahaan asing di Indonesia .................................................................... 54

IV.2. Proses Penerapan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) sebagai

Lex specialis terhadap perusahaan asing di Indonesia ................................ 66

BAB V

V.1. Kesimpulan .................................................................................................. 80

V.2. Saran ............................................................................................................ 81

DAFTAR PUSTAKA

RIWAYAT HIDUP

BERITA ACARA SIDANG SKRIPSI

REVISI HASIL SIDANG KOMPREHENSIF SKRIPSI

KARTU MONITORING BIMBINGAN SKRIPSI

LAMPIRAN