Upload
vokien
View
226
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
PENETAPAN DAN KETETAPAN
• Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang sesuaidengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan,dengan tidak menggantungkan pada adanya surat ketetapanpajak.
• Jumlah Pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan yang
disampaikan oleh Wajib Pajak adalah jumlah pajak yang
terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan.
• Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah
pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan tidak benar,
Direktur Jenderal Pajak menetapkan jumlah pajak yang
terutang.
Dalam Jangka waktu
5 tahun setelah saat
terutangnya pajak,
SKPKB dapat
Diterbitkan apabila
Berdasarkan hasil pemeriksaan
atau keterangan lain terdapat
Pajak yang tidak atau kurang
bayar Dikenakan sanksi administrasi berupa
Bunga sebesar 2% sebln (max 24 bln).
•SPT tidak disampaikan dan telah
disampaikan teguran secara tertulis
• Berdasarkan hasil pemeriksaan atau
atau keterangan lain mengenai PPN
atau PPn BM ternyata tidak seharusnya
dikompensasikan
• apabila WP tidak melaksanakan pembukuan
dan/atau pencatatan
Dikenakan sanksi administrasi kenaikan:
50% dr PPh yg tdk/krg dibayar.
100% dr PPh Potput & PPN/PPn BM yg
tdk/krg dibayar/disetorkan.
S
K
P
K
B
S K P K B T
Dalam jangkaWaktu 5 tahun
Setelah LewatWaktu 5 tahun
Sanksi Administrasi KenaikanSebesar 100% dari Pajak
yang Kurang dibayar
Dipidana karena melakukanTindak Pidana di Bidang
Perpajakan
Sanksi Administrasi BungaSebesar 48% dari Pajak
yang Kurang dibayar
Ditemukan data baru,termasuk data yang Semula belum terungkap
SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)
Jumlah Kredit Pajak atau Jumlah Pajak yang Dibayar
Lebih Besar Daripada Jumlah Pajak yang terutang,
atau Telah Dilakukan Pembayaran Pajak yang
Seharusnya Tidak Terutang
Pemeriksaan
S K P LB
SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)
Jumlah Kredit Pajak atau Jumlah Pajak yang Dibayar
Sama Dengan Jumlah Pajak yang terutang,
atau Pajak Tidak Terutang dan Tidak Ada Kredit Pajak
atau Tidak Ada Pembayaran Pajak
Pemeriksaan
S K P N
Alpa Menyampaikan
SPT
Melampirkan Keterangan
Yang Tidak Benar
Wajib Pajak
MENIMBULKAN KERUGIAN
PADA KEUANGAN NEGARA
Tidak dikenakan sanksi Pidana
apabila hal tersebut baru pertama kali dilakukan oleh WP dan WP bersedia melunasi Kekurangan
Pembayaran pajak yg terutang berikut sanksi administrasi kenaikan sebesar 200%,
DITETAPKAN MELALUI SKP KB.
(Pasal 13 A UU KUP)
PPh dalam tahun berjalan
tidak atau kurang dibayar
Berdasarkan penelitian terdapat
kekurangan pembayaran pajak
akibat salah tulis dan/atau
salah hitungS
T
P
Sanksi Administrasi
Berupa Bunga
Sebesar 2% Sebulan
Untuk Paling Lama
24 Bulan
Pengusaha yang dikenakan
Pajak berdasarkan UU PPN 1984
dan perubahannya tetapi
tidak melaporkan kegiatan usaha nya
Untuk dikukuhkan sebagai PKP
Wajib Pajak dikenakan sanksi
administrasi berupa denda dan/atau
bunga
S
T
P
Sanksi Administrasi
Berupa denda
Sebesar 2% dari
Dasar Pengenaan
PajakPengusaha yang tidak dikukuhkan
Sebagai PKP tetapi membuat Faktur
Pajak
Pengusaha yang telah dikukuhkan
Sebagai PKP tidak membuat Faktur
Pajak atau membuat Faktur Pajak
tetapi tidak tepat waktu atau tidak
mengisi selengkapnya Faktur Pajak
PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT
KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM
SPT
DALAM JANGKA WAKTU
5 TAHUNTIDAK DITERBITKAN SKP
MENJADI PASTI
S K P K B
dapat diterbitkan dalam j.w. > 5 tahun
dalam hal :
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan
atau pidana lainnya berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah memperoleh
kekuatan hukum tetap
ditambah sanksi
BUNGA 48 %
SPTLB (17B)dengan permohonan dalam SPT
(Selain WP sebagaimana dalam Pasal 17C dan Pasal 17D)
DIPERIKSA
SKPLBSKPKB SKPNditerbitkan dalam jangka waktu 12 bulan
Sejak permohonan diterima secara lengkap
KETENTUAN 12 BULAN TIDAK BERLAKU TERHADAP
WAJIB PAJAK YANG SEDANG DILAKUKAN
PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN
SPT LBdengan permohonan dalam SPT
(Pasal 17 B)
SKPLB = SPTSKPLB = SPT
DITAMBAH
IMBALAN BUNGA
2 % SEBULAN
SAMPAI SAAT DITERBITKAN
SKPLB
LEBIH DARI 12 BULAN
TIDAK ADA KEPUTUSAN
DITERBITKAN DALAM
WAKTU PALING LAMBAT
1 BULAN
DITERBITKAN LEWAT
JANGKA WAKTU 1 BULAN
KEPADA WAJIB PAJAK DITERBITKAN SKPLB
Pemeriksaan Bukti Permulaan(Pasal 17 B)
Tidak dilanjutkan
dengan Penyidikan
dilanjutkan dengan penyidikan
dan penuntutan tindak pidana
di bidang perpajakan, tetapi
diputus bebas/ lepas dari segala
tuntutan hukum berdasarkan
putusan pengadilan yang telah
mempunyai kekuatan
hukum tetap
dilanjutkan dengan
penyidikan, tetapi tidak
dilanjutkan dengan
penuntutan tindak pidana
di bidang perpajakan
IMBALAN BUNGA 2% PERBULAN,
PALING LAMA 24 BLN
DITAMBAH
Penerbitan SKPPKP(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak)
Setelah Dilakukan Penelitian (formal) terhadap SPT
PPNJangka Waktu
1 bulan
WP DENGAN KRITERIA
TERTENTU (17C)
PPhJangka Waktu
3 bulan
Diterbitkan SKPPKP
Tidak
menghendaki
SKPPKP
Diproses sesuai
dengan Pasal 17 B
Kriteria WP yang dapat diberikan
SKPPKP
WP YANG :
1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT
2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK ( KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN
UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR )
3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN TERAKHIR
4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT
WAJAR TANPA PENGECUALIAN ( 3 TAHUN BERTURUT-TURUT )
PENETAPAN WAJIB PAJAK PATUH
BERLAKU UNTUK JANGKA WAKTU 2 TAHUN KALENDER
WP DENGAN KRITERIA TERTENTU
DAPAT DIPERIKSA
DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN
SKPKB
DITAMBAH SANKSI
KENAIKAN 100 %
SETELAH DITERBITKAN SKPPKP
Penerbitan SKPPKP(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak)
Setelah Dilakukan Penelitian (formal) terhadap SPT
PPNJangka Waktu
1 bulan
WP DGN PERSYARATAN
TERTENTU (17D)
PPhJangka Waktu
3 bulan
Diterbitkan SKPPKP
SYARAT WP YANG DAPAT DIBERIKAN
SKPPKP
WP:
1. ORANG PRIBADI YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU
PEKERJAAN BEBAS.
2. ORANG PRIBADI YANG MENJALANKAN USAHA ATAU PEKERJAAN
BEBAS DENGAN JUMLAH PEREDARAN USAHA DAN JUMLAH LB
SAMPAI DENGAN JUMLAH TERTENTU.
3. BADAN DENGAN JUMLAH PEREDARAN USAHA DAN JUMLAH LB
SAMPAI DENGAN JUMLAH TERTENTU.
4. PENGUSAHA KENA PAJAK YANG MENYAMPAIKAN SPT MASA PPN
DENGAN JUMLAH PENYERAHAN DAN JUMLAH LB SAMPAI DENGAN
JUMLAH TERTENTU
WP DENGAN SYARAT TERTENTU
DAPAT DIPERIKSA
DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN
SKPKB
DITAMBAH SANKSI
KENAIKAN 100 %
SETELAH DITERBITKAN SKPPKP
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK YANG
SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG
(Pasal 17 ayat (2))
meliputi Wajib Pajak badan dan orang pribadi
termasuk orang pribadi yang belum memiliki
Nomor Pokok Wajib Pajak
DAPAT DIMINTA KEMBALI OLEH WAJIB PAJAK
MENGAJUKAN SURAT PERMOHONAN
TELAH DISETORKAN DAN
DILAPORKAN
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN
PAJAK YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG
AKIBAT KESALAHAN PEMOTONGAN /
PEMUNGUTAN
(Pasal 17 ayat (2) jo PMK 190/2007)
• PAJAK YANG DIPOTONG/
DIPUNGUT LEBIH BESAR
DARIPADA PAJAK YANG
SEHARUSNYA DIPOTONG/
DIPUNGUT
• PAJAK YANG DIPOTONG
ATAU DIPUNGUT
SEHARUSNYA TIDAK
DIPOTONG ATAU TIDAK
DIPUNGUT
DILAKUKAN
TERHADAP PPN
DAN/ATAU PPnBM
KESALAHAN
PEMOTONGAN ATAU
PEMUNGUTAN
DILAKUKAN
TERHADAP PPh
WAJIB PAJAK / PKP YANG
MELAKUKAN PEMOTONGAN ATAU
PEMUNGUTAN TIDAK DAPAT
MEMINTA KEMBALI PAJAK YANG
SALAH DIPOTONG ATAU DIPUNGUT
TERSEBUT
DAPAT DIMINTA KEMBALI
OLEH WAJIB PAJAK YANG
DIPOTONG ATAU DIPUNGUT
DENGAN SURAT
PERMOHONAN, SEPANJANG
BELUM DIKREDITKAN
DAPAT DIMINTA KEMBALI
SEPANJANG BELUM
DIKREDITKAN ATAU BELUM
DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA
• PAJAK YANG DIPOTONG/
DIPUNGUT LEBIH BESAR
DARIPADA PAJAK YANG
SEHARUSNYA DIPOTONG/
DIPUNGUT
• PAJAK YANG DIPOTONG
ATAU DIPUNGUT
SEHARUSNYA TIDAK
DIPOTONG ATAU TIDAK
DIPUNGUT
S K P L B
TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK
YANG SEHARUSNYA TIDAK
TERUTANG
3 BULAN BERKAS PERMOHONAN DITERIMA LENGKAP
PENELITIAN
Permohonan
ATAS KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK YANG SEHARUSNYA
TIDAK TERUTANG(Pasal 17 ayat (2) jo PMK 190/2007)
TIDAK TERDAPAT PEMBAYARAN
PAJAK YANG SEHARUSNYA TIDAK
TERUTANG
WAJIB PAJAK
DIBERITAHUKAN SECARA
TERTULIS
DAPAT DIBERIKAN PENGEMBALIAN PPN YANG TELAH
DIBAYAR
TIDAK DIKONSUMSI DI DALAM DAERAH PABEAN
MELAKUKAN PEMBELIAN BKP DI DALAM DAERAH PABEAN
BUKAN SUBJEK PAJAKDALAM NEGERI
ORANG PRIBADI(Psl 17E)
Direktur Jenderal Pajak berwenang
Mengurangkan atau menghapuskan sanksi
administrasi berupa bunga, denda dan kenaikan
yang terutang sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan dalam hal
sanksi tersebut dikenakan karena kekhilafan WP
atau bukan karena kesalahannya
Mengurangkan atau
membatalkan surat ketetapan
pajak yang tidak benar
Karena jabatan atau atas permohonan WP
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PEMBATALAN
KETETAPAN PAJAK (Pasal 36)
SYARAT :
SECARA TERTULIS DLM BHS. INDONESIA
PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK TGL
DITERBITKAN STP, SKPKB, atau SKPKBT
ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN
WP TELAH MELUNASI PAJAK YANG TERUTANG
SURAT PERMOHONAN DITANDATANGANI OLEH wp
PERMOHONAN DAPAT DIAJUKAN
SEBANYAK 2 KALI
- MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK YANG
MENURUT WP SEHARUSNYA TERUTANG
- SECARA TERTULIS
- 3 BULAN PENERBITAN KETETAPAN
Mengurangkan atau
membatalkan STP
yang tidak benar
Membatalkan hasil
pemeriksaan Pajak
atau skp yang
dilaksanakan tanpa:
1. Penyampaian SPHP
2. Pembahasan akhir
dengan WP
HANYA DAPAT DIAJUKAN
SEBANYAK 1 KALI
PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN
Syarat:
1. Tidak diajukan keberatan
2. Diajukan keberatan tetapi telah dicabut oleh Wajib Pajak
3. Diajukan keberatan tetapi tidak dipertimbangkan
GUGATAN Pasal 23 (2) UU KUP
Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah
Melaksanakan Penyitaan, Pengumuman Lelang
Keputusan pencegahan dalam rangka penagihan
pajak
Keputusan selain yang ditetapkan dalam Pasal 25
ayat (1) atau Pasal 26
Penerbitan surat ketetapan pajak atau SK
Keberatan yang tidak sesuai prosedur
terhadap
Keberatan
Surat KetetapanPajak (SKP)
Surat KetetapanPajak Kurang Bayar
(SKPKB)*)
Surat KetetapanPajak Kurang Bayar
Tambahan (SKPKBT)
Surat KetetapanPajak Nihil (SKPN)
Surat KetetapanPajak Lebih Bayar
(SKPLB)
Pot/Put Pajak olehPihak ke 3
*) Kecuali atas SKPKB yang
diterbitkan berdasarkan Pasal
13A UU KUP (PP 80/2007)
Diajukan atas suatu
Persyaratan Pengajuan Keberatan (Pasal 25)
1. Diajukan kepada Direktur Jenderal Pajak;2. Tertulis dalam Bahasa Indonesia dan di tanda tangani oleh WP
atau Kuasa;3. Mengemukakan:
– jumlah pajak yang terutang, dipotong, atau dipungut; atau– Jumlah rugi menurut Wajib Pajak disertai alasan yang
menjadi dasar penghitungan;4. Diajukan dalam 3 bulan sejak tanggal dikirim skp atau sejak
tanggal pemotongan atau pemungutan pajak, kecuali forcemayeur;
5. Melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikitsejumlah yang disetujui dalam pembahasan akhir hasilpemeriksaan
6. 1 (satu) surat keberatan untuk 1 (satu) skp, 1 (satu)pemotongan, atau 1 (satu) pemungutan.
Hak WP dalam Pengajuan Keberatan (Pasal 25)
1. Atas permintaan, WP diberikan keterangan secara tertulishal-hal yang menjadi dasar pengenaan pajak, penghitunganrugi, atau pemotongan atau pemungutan pajak.
2. Jumlah pajak yang belum dibayar tertangguh s.d. 1 (satu)bulan sejak tanggal penerbitan SK Keberatan bukan utangpajak.
3. Bila keberatan ditolak atau dikabulkan sebagian, WP dikenaidenda 50% dari jml pajak berdasarkan SK Keberatandikurangi pajak yang telah dibayar, termasuk jika KeputusanKeberatan menambah jumlah pajak yang masih harusdibayar.
4. Bila ajukan banding, denda 50% tidak dikenakan.
CONTOH KEBERATAN
Contoh 1:
SKPKB hasil pemeriksaan = Rp100.000.000,00
Setuju Hasil Pemeriksaan = Rp100.000.000,00
Yang Harus Dilunasi Jika Tidak Keberatan = Rp100.000.000,00
Contoh 2:
SKPKB hasil pemeriksaan = Rp100.000.000,00
Setuju Hasil Pemeriksaan = Rp 30.000.000,00
Harus Dilunasi Sebelum Mengajukan Keberatan = Rp 30.000.000,00
Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi = Rp 80.000.000,00
Pajak Kurang Dibayar (80.000.000 - 30.000.000) = Rp 50.000.000,00
Sanksi Denda (50% X Rp50.000.000) = Rp 25.000.000,00
Harus Dilunasi jika Tidak Mengajukan Banding = Rp 75.000.000,00
Penyelesaian Keberatan(Pasal 26 dan 26 A)
• Paling lama 12 bulan sejak tanggal surat keberatan diterima DJPharus beri keputusan.
• Bila jangka waktu tersebut lewat, keberatan dianggapdikabulkan.
• WP dapat beri alasan atau penjelasan tambahan sebelum SKKeberatan diterbitkan.
• Keputusan dapat berupa mengabulkan seluruhnya atausebagian, menolak, atau menambah jml pajak yang masih harusdibayar.
• Pembukuan, catatan, data, informasi,atau keterangan lain yangtidak diberikan pada saat pemeriksaan, tidak dipertimbangkandalam keberatan kecuali data dan informasi yang pada saatpemeriksaan belum diperoleh dari pihak ketiga.
• Wajib Pajak dapat mencabut pengajuan keberatan yang telahdisampaikan kepada Direktur Jenderal Pajak sebelum tanggalditerima SPUH oleh Wajib Pajak. tidak dapat ajukan Pasal 36UU KUP
Permohonan Banding(Pasal 27)
Diajukan:
1. hanya kepada badan peradilan pajak.
2. terhadap SK Keberatan.
3. secara tertulis dalam Bahasa Indonesia. (dengan alasan yang jelas)
4. 3 bulan sejak SK Keberatan diterima.
5. dilampiri salinan SK Keberatan.
Hak & Kewajiban WPdalam Pengajuan Permohonan Banding
(Pasal 27)
1. Pengajuan banding menunda jatuh tempopelunasan pajak yang belum dibayar sampai 1bulan sejak terbit putusan banding.
2. Jumlah pajak yang diajukan banding belummerupakan utang pajak sehingga tidak ditagihdengan surat paksa.
3. Apabila permohonan banding ditolak, dikenaidenda sebesar 100% dari pajak yang belumdilunasi.
4. Wajib Pajak berhak memperoleh keterangansecara tertulis mengenai dasar keputusankeberatan.
CONTOH BANDING
Contoh:
SKPKB hasil pemeriksaan = Rp100.000.000,00
Setuju Hasil Pemeriksaan = Rp30.000.000,00
Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi = Rp 80.000.000,00
Pajak Kurang Dibayar (80.000.000 - 30.000.000) = Rp 50.000.000,00
Mengajukan Banding (Tidak ada keharusan membayar sejumlah yang tidak disetujui (Ps.27 (5a)
Putusan Banding, SKPKB menjadi = Rp 65.000.000,00
Pajak Kurang Dibayar (65.000.000 - 30.000.000) = Rp 35.000.000,00
Sanksi Denda (100% X Rp35.000.000) = Rp 35.000.000,00
Harus Dilunasi = Rp 70.000.000,00
Peninjauan Kembali
• Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan akhirdan mempunyai kekuatan hukum tetap.
• Peninjauan Kembali (PK) diajukan kepadaMahkamah Agung.
• Permohonan PK:- hanya dapat diajukan 1 kali.- tidak menangguhkan atau menghentikan
pelaksanaan putusan Pengadilan Pajak.- Dapat dicabut sebelum diputus tidak dapat
diajukan lagi.
Permohonan PKHanya dapat diajukan berdasarkan alasan:a. Apabila putusan Pengadilan Pajak didasarkan pada suatu
kebohongan atau tipu muslihat pihak lawan yang diketahui setelahperkaranya diputus atau didasarkan pada bukti-bukti yangkemudian oleh hakim pidana dinyatakan palsu;
b. Apabila terdapat bukti tertulis baru yang penting dan bersifatmenentukan, yang apabila diketahui pada tahap persidangan diPengadilan Pajak akan menghasilkan putusan yang berbeda;
c. Apabila telah dikabulkan suatu hal yang tidak dituntut atau lebihdari pada yang dituntut, kecuali yang diputus berdasarkan Pasal 80ayat (1) huruf b dan c;
d. Apabila mengenai suatu bagian dari tuntutan belum diputus tanpadipertimbangkan sebab-sebabnya; atau
e. Apabila terdapat suatu putusan yang nyata-nyata tidak sesuaidengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Pengajuan Permohonan PK
Diajukan:• Paling lambat 3 bulan sejak diketahuinya
kebohongan atau tipu muslihat atau sejak putusanHakim pengadilan pidana memperoleh kekuatanhukum tetap. (untuk huruf a di atas)
• Paling lambat 3 bulan sejak ditemukan surat-suratbukti yang hari dan tanggal ditemukannya harusdinyatakan di bawah sumpah dan disahkan olehpejabat yang berwenang. (untuk huruf b di atas)
• Paling lambat 3 bulan sejak putusan dikirim. (untukhuruf d dan huruf e di atas)