PENGAMPUNAN PAJAK

1

Dibuat Oleh,Kenny Ardillah, SE, M.Ak

SESI 13

• Pengampunan Pajak adalah penghapusan pajak yang seharusnya terutang, tidak dikenai sanksi administrasiperpajakan dan sanksi pidana di bidang perpajakan, dengancara mengungkap Harta dan membayar Uang Tebusan.

• Harta adalah akumulasi tambahan kemampuan ekonomisberupa seluruh kekayaan, baik berwujud maupun tidakberwujud, baik bergerak maupun tidak bergerak, baik yang digunakan untuk usaha maupun bukan untuk usaha, yang berada di dalam dan/atau di luar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia.

• Uang Tebusan adalah sejumlah uang yang dibayarkan ke kasnegara untuk mendapatkan Pengampunan Pajak.

2

PENGERTIANUU No. 11 Tahun 2016 pasal 1

3

• mempercepat pertumbuhan dan restrukturisasi ekonomi

melalui pengalihan Harta, yang antara lain akan berdampak

terhadap peningkatan likuiditas domestik, perbaikan nilai tukar

Rupiah, penurunan suku bunga, dan peningkatan investasi;

b. mendorong reformasi perpajakan menuju sistem perpajakan

yang lebih berkeadilan serta perluasan basis data perpajakan

yang lebih valid, komprehensif, dan terintegrasi; dan

c. meningkatkan penerimaan pajak, yang antara lain akan

digunakan untuk pembiayaan pembangunan.

TUJUAN PENGAMPUNAN PAJAKUU No. 11 Tahun 2016 pasal 2

4

Subjek dan Objek Pengampunan PajakUU No. 11 Tahun 2016 pasal 3

• Setiap Wajib Pajak berhak mendapatkan Pengampunan Pajak.

• Pengampunan Pajak diberikan kepada Wajib Pajak melalui

pengungkapan Harta yang dimilikinya dalam Surat Pernyataan.

• Pengampunan Pajak meliputi pengampunan atas kewajiban

perpajakan sampai dengan akhir Tahun Pajak Terakhir, yang

belum atau belum sepenuhnya diselesaikan oleh Wajib Pajak.

• Kewajiban perpajakan terdiri atas kewajiban:

a. Pajak Penghasilan; dan

b. Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan

Pajak Penjualan atas Barang Mewah.

5

Dikecualikan dari Subjek

Pengampunan PajakUU No. 11 Tahun 2016 pasal 3

Wajib Pajak yang sedang:

a. dilakukan penyidikan dan berkas penyidikannya telah

dinyatakan lengkap oleh Kejaksaan;

b. dalam proses peradilan; atau

c. menjalani hukuman pidana atas Tindak Pidana di Bidang

Perpajakan.

6

Wajib Pajak dengan Peredaran

Usaha TertentuPMK 118/PMK.03/2016 pasal 11

• Wajib Pajak yang peredaran usahanya sampai dengan Rp4.800.000.000,00

(empat miliar delapan ratus juta rupiah) merupakan Wajib Pajak yang:

a. memiliki peredaran usaha hanya bersumber dari penghasilan atas kegiatan

usaha; dan

b. tidak menerima penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan/atau

pekerjaan bebas.

• Pekerjaan bebas merupakan pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi

yang mempunyai keahlian khusus sebagai usaha untuk memperoleh

penghasilan yang tidak terikat oleh suatu hubungan kerja, antara lain dokter,

notaris, akuntan, arsitek, atau pengacara.

7

Nilai Harta yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan

meliputi:

a. nilai Harta yang telah dilaporkan dalam SPT PPh

Terakhir; dan

b. nilai Harta tambahan yang belum atau belum

seluruhnya dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir.

Nilai Utang yang diungkapkan dalam Surat

Pernyataan meliputi:

a. nilai Utang yang telah dilaporkan dalam SPT

PPh Terakhir; dan

b. nilai Utang yang berkaitan dengan Harta tambahan

Nilai Hutang

Nilai Harta

Pengungkapan Nilai Harta dan KewajibanUU No. 11 Tahun 2016 pasal 6

8

Untuk penghitungan dasar pengenaan Uang Tebusan,

besarnya nilai Utang yang berkaitan secara langsung

dengan perolehan Harta tambahan yang dapat

diperhitungkan sebagai pengurang nilai Harta

paling banyak sebesar 50% dari

nilai Harta tambahanWP OP

WP badan

Pengungkapan Nilai HutangUU No. 11 Tahun 2016 pasal 7

paling banyak sebesar 75% dari

nilai Harta tambahan

Dilaporkan dalam mata uang rupiah

9

Penyampaian Surat Pernyataan dalam

Pengampunan PajakUU No. 11 Tahun 2016 pasal 8

• Surat pernyataan disampaikan kepada Menteri.

• Surat Pernyataan ditandatangani oleh:

a. Wajib Pajak orang pribadi;

b. pemimpin tertinggi berdasarkan akta pendirian badan atau dokumen lain yang

dipersamakan, bagi Wajib Pajak badan; atau

c. penerima kuasa

• Wajib Pajak harus memenuhi persyaratan sebagai berikut:

a. memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak;

b. membayar Uang Tebusan;

c. melunasi seluruh Tunggakan Pajak;

d. melunasi pajak yang tidak atau kurang dibayar atau melunasi pajak yang seharusnya

Tidak dikembalikan bagi Wajib Pajak yang sedang dilakukan pemeriksaan bukti

permulaan dan/atau penyidikan;

e. menyampaikan SPT PPh Terakhir bagi Wajib Pajak yang telah memiliki kewajiban

menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan; dan

10

Penyampaian Surat Pernyataan dalam

Pengampunan PajakUU No. 11 Tahun 2016 pasal 8

• Surat Pernyataan memuat paling sedikit informasi mengenai identitas Wajib Pajak,

Harta, Utang, nilai Harta bersih, dan penghitungan Uang Tebusan.

• Surat Pernyataan harus dilampiri dengan:

a. bukti pembayaran Uang Tebusan;

b. bukti pelunasan Tunggakan Pajak bagi Wajib Pajak yang memiliki Tunggakan Pajak;

c. daftar rincian Harta beserta informasi kepemilikan Harta yang dilaporkan;

d. daftar Utang serta dokumen pendukung;

e. bukti pelunasan pajak yang tidak atau kurang dibayar atau pajak yang seharusnya

tidak dikembalikan bagi Wajib Pajak yang sedang dilakukan pemeriksaan bukti

permulaan atau penyidikan;

f. fotokopi SPT PPh Terakhir; dan

g. surat pernyataan mencabut permohonan

11

Penyampaian Surat Penyataan

untuk WP BUTPMK 141/PMK.03/2016 pasal 13A

Wajib Pajak BUT harus melampirkan dokumen berupa:

a. fotokopi surat pemberitahuan tahunan pajak penghasilan

(annual tax return) perusahaan induk untuk Tahun Pajak Terakhir

yang sudah disampaikan pada otoritas perpajakan di negara

tempat perusahaan induk terdaftar;

b. fotokopi laporan keuangan konsoliclasi perusahaan induk untuk

Tahun Pajak Terakhir; clan

c. surat yang menyatakan bahwa Harta tambahan yang

diungkapkan dalam Surat Pernyataan belum pernah dilaporkan

dalam dokumen

12

Penyampaian Surat Penyataan

Yang Tidak Dapat DilaksanakanPMK 141/PMK.03/2016 pasal 14A

• Dalam hal terjadi keadaan yang mengakibatkan tidak dapat

dilaksanakannya prosedur penerimaan Surat Pernyataan, berupa:

a. kebakaran;

b. bencana alam;

c. kerusuhan;

d. gangguan pada jaringan termasuk gangguan pada server atau

pemadaman listrik; dan/ atau

e. keadaan luar biasa yang terjadi pada akhir periode penyampaian

Surat Pernyataan yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak,

Direktur Jenderal Pajak melaksanakan prosedur tertentu

penerimaan Surat Pernyataan.

13

Penyampaian Surat Penyataan

Yang Tidak Dapat DilaksanakanPMK 141/PMK.03/2016 pasal 14A

• Prosedur tertentu penerimaan Surat Pernyataan berupa:

a. prosedur penerimaan untuk keadaan yang ditetapkan oleh Direktur

Jenderal Pajak; dan

b. prosedur penerimaan untuk keadaan yang dilaksanakan dengan

penerbitan tanda terima sementara Surat Pernyataan yang ditetapkan

oleh Direktur Jenderal Pajak.

• Wajib Pajak yang menerima tanda terima sementara Surat Pernyataan

berhak atas tarif Uang Tebusan yang berlaku pada saat tanggal tanda

terima sementara Surat Pernyataan dimaksud diterbitkan.

14

Wajib Pajak yang menyatakan mengalihkan dan

menginvestasikan Harta harus mengalihkan Harta dimaksud

melalui Bank Persepsi yang ditunjuk secara khusus

Jangka waktu investasi paling singkat 3 (tiga) tahun

terhitung sejak tanggal dialihkannya Harta ke dalam

wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia.

31 Mar

2017

31 Des

2016

Kewajiban Investasi atas Harta yang

DiungkapkanUU No. 11 Tahun 2016 pasal 12

Investasi dilakukan dalam bentuk:

a. surat berharga Negara Republik Indonesia;

b. obligasi Badan Usaha Milik Negara;

c. obligasi lembaga pembiayaan yang dimiliki oleh Pemerintah;

d. investasi keuangan pada Bank Persepsi;

e. obligasi perusahaan swasta yang perdagangannya diawasi oleh Otoritas Jasa Keuangan;

f. investasi infrastruktur melalui kerja sama Pemerintah dengan badan usaha;

g. investasi sektor riil berdasarkan prioritas yang ditentukan oleh Pemerintah; dan/atau

h. bentuk investasi lainnya yang sah sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.

15

Kewajiban Investasi atas Harta yang

DiungkapkanPMK 119/PMK.08/2016

Investasi ditempatkan pada instrumen investasi sebagai berikut:

a. Efek bersifat utang, termasuk Medium Term Notes;

b. sukuk;

c. saham;

d. unit penyertaan reksa dana;

e. efek beragun aset;

f. unit penyertaan dana investasi real estat;

g. deposito;

h. tabungan;

i. giro; dan/atau

j. instrumen investasi pasar keuangan lainnya termasuk produk asuransi,

perusahaan pembiayaan, dana pensiun, atau modal ventura, yang

mendapatkan persetujuan Otoritas Jasa Keuangan.

16

Kewajiban Investasi atas Harta yang

DiungkapkanPMK 123/PMK.08/2016 pasal 3A

• Dalam hal dana telah diinvestasikan ke dalam wilayah NKRI

dalam bentuk investasi yang telah diatur dalam Undang-Undang

Nomor 11 Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak, investasi

dimaksud wajib dialihkan pengelolaannya melalui Gateway.

• Dalam hal investasi yang dilakukan oleh Wajib Pajak

Ditempatkan pada instrumen investasi di pasar keuangan,

investasi dimaksud wajib dialihkan ke rekening yang khusus

dibuat Gateway untuk keperluan investasi.

• Investasi oleh Wajib Pajak pada instrument investasi tidak

dapat dialihkan ke luar negeri sebelum jangka waktu 3 tahun

berakhir

17

Keuntungan dari Hasil InvestasiPMK 123/PMK.08/2016 pasal 6A

• Keuntungan dari hasil investasi atas penempatan pada

instrumen investasi dapat ditarik setiap triwulan pertama pada

tahun berikutnya atau pada saat jangka waktu minimal investasi

Sejak dana ditempatkan di Rekening Khusus telah berakhir.

• Keuntungan yang dapat ditarik merupakan selisih lebih

atas nilai investasi awal pada Gateway, setelah memperhitungkan

biaya-biaya yang dikeluarkan dalam investasi.

18

Perpindahan Instrumen InvestasiPMK 123/PMK.08/2016 pasal 6B

• Perpindahan antar instrumen investasi dan perpindahan antar

Gateway dapat dilakukan oleh Wajib Pajak sebelum berakhirnya

jangka waktu investasi selama 3 (tiga) tahun.

• Dalam hal Wajib Pajak melakukan perpindahan antar

instrumen investasi, penempatan investasi tetap dilakukan melalui

rekening yang khusus dibuat Gateway untuk keperluan investasi.

• Dalam hal Wajib Pajak melakukan perpindahan investasi antar

Gateway, Wajib Pajak harus menyampaikan informasi kepada

Gateway yang baru dengan menyertakan surat keterangan

mengenai riwayat investasi yang diterbitkan oleh Gateway

sebelumnya.

19

Penerbitan dan Pengiriman

Surat PeringatanPMK 165/PMK.03/2017 pasal 40

• Wajib Pajak harus menyampaikan:

a. tanggapan atas surat peringatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 39 ayat (1);

b. laporan sehubungan dengan penerbitan surat peringatan sebagaimana dimaksud

dalam Pasal 39 ayat (2); paling lama 14 (empat belas) hari kerja terhitung sejak tanggal

surat peringatan dikirim.

• Dalam hal Wajib Pajak tidak menyampaikan tanggapan atau menyampaikan

tanggapan namun diketahui bahwa Wajib Pajak, berlaku ketentuan sebagai berikut:

a. terhadap Harta bersih tambahan yang tercantum dalam Surat Keterangan

diperlakukan sebagai penghasilan pada Tahun Pajak 2016 dan atas penghasilan dimaksud

dikenai Pajak Penghasilan dengan tarif sesuai dengan ketentuan Undang-Undang

mengenai Pajak Penghasilan dan sanksi administrasi sesuai dengan ketentuan

Undang-Undang mengenai Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan; dan

b. Uang Tebusan yang telah dibayar oleh Wajib Pajak diperhitungkan sebagai pengurang

pajak sebagaimana dimaksud dalam huruf a.

20

Ditemukan Harta yang Belum atau

yang Kurang DiungkapkanPMK 165/PMK.03/2017 pasal 43

• Dalam hal Wajib Pajak telah memperoleh Surat Keterangan

kemudian ditemukan adanya data dan/atau informasi mengenai

Harta yang belum atau kurang diungkapkan dalam Surat

Pernyataan, atas Harta dimaksud dianggap sebagai tambahan

penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak pada saat

ditemukannya data dan/atau informasi mengenai Harta dimaksud.

• Dalam hal terdapat tambahan penghasilan, Direktur Jenderal

Pajak menerbitkan surat ketetapan pajak kurang bayar.

21

Ditemukan Harta yang Belum atau

yang Kurang DiungkapkanPMK 165/PMK.03/2017 pasal 43

• Terhadap surat ketetapan pajak kurang bayar berlaku ketentuan

sebagai berikut:

a. diterbitkan untuk masa pajak saat ditemukan adanya data dan/atau

informasi mengenai Harta yang belum atau kurang diungkapkan dalam

Surat Pernyataan;

b. surat ketetapan pajak kurang bayar mencantumkan jumlah Pajak

Penghasilan yang tidak atau kurang dibayar, besarnya sanksi

administrasi, dan jumlah yang masih harus dibayar;

c. Pajak Penghasilan yang tidak atau kurang dibayar dihitung

menggunakan tarif sebagaimana diatur dalam ketentuan peraturan

perundang-undangan di bidang Pajak Penghasilan; dan

d. atas Pajak Penghasilan yang tidak atau kurang dibayar dikenai

Sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 200% (dua ratus persen).

22

Penyampaian Surat Penyataan

Yang Tidak Dapat DilaksanakanPMK 118/PMK.03/2016 pasal 40

Direktur Jenderal Pajak melalui Kepala KPP Tempat Wajib Pajak Terdaftar

dapat menerbitkan dan mengirimkan surat peringatan paling cepat 1 (satu) bulan

setelah batas akhir periode penyampaian Surat Pernyataan dalam hal:

a. Wajib Pajak yang menyatakan mengalihkan dan menginvestasikan Harta ke

dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia tetapi tidak memenuhi

ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (2) huruf a; dan/atau

b. Wajib Pajak yang menyatakan tidak mengalihkan Harta ke luar wilayah

Negara Kesatuan Republik Indonesia tetapi tidak memenuhi ketentuan

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) huruf a.

(2) Direktur Jenderal Pajak melalui Kepala KPP Tempat Wajib Pajak Terdaftar

dapat menerbitkan surat peringatan dalam hal Wajib Pajak tidak menyampaikan

laporan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 38 ayat (2) dan/atau ayat (3)

sampai dengan batas akhir penyampaian laporan dimaksud.

23

Kriteria Penunjukan Gateway untuk BankPMK 123/PMK.08/2016 pasal 6B

(1) Harus merupakan Bank Persepsi yang ditetapkan oleh Menteri dan termasuk

dalam kategori Bank Umum Kelompok Usaha 4 atau Bank Umum Kelompok

Usaha 3;

(2) Selain persyaratan sebagaimana dimaksud pada angka 1), Bank Persepsi

harus:

a) mendapat persetujuan untuk melakukan kegiatan penitipan dengan

pengelolaan (trust) ;

b) memiliki surat persetujuan Bank sebagai kustodian dari Otoritas Jasa

Keuangan; dan /atau

c) menjadi administrator Rekening Dana Nasabah; dan

(3) selain persyaratan sebagaimana dimaksud pada angka 1) dan angka 2),

khusus bank yang tidak berbadan hukum Indonesia harus menyampaikan

surat pernyataan yang ditandatangani oleh pejabat yang berwenang dari kantor

pusat atau kantor cabang di Indonesia.

24

Kriteria Penunjukan Gateway

untuk Manajer InvestasiPMK 123/PMK.08/2016 pasal 6B

a) dimiliki oleh perusahaan BUMN atau anak perusahaan BUMN;

b) mengelola dana kelolaan sampai dengan peringkat sepuluh

Besar untuk periode pelaporan yang terakhir, selain Manajer

Investasi yang dimiliki perusahaan BUMN atau anak perusahaan

BUMN;

c) mengelola reksa dana berbentuk Kontrak lnvestasi Kolektif

penyertaan terbatas dengan underlying proyek sektor riil

dengan dana kelolaan paling kurang Rp200.000.000.000,00 (dua

ratus miliar rupiah); atau

d) mengelola dana investasi real estate berbentuk Kontrak

Investasi Kolektif.

25

Kriteria Penunjukan Gateway

untuk Perantara Pedagang EfekPMK 123/PMK.08/2016 pasal 6B

1) harus terdaftar sebagai anggota Bursa Efek Indonesia;

2) harus tidak pernah mendapatkan sanksi administratif berupa pembekuan

kegiatan usaha oleh Otoritas Jasa Keuangan dan/ atau suspens1 oleh Bursa Efek

Indonesia dalam 1 (satu) tahun terakhir sebelum Peraturan Menteri ini berlaku;

3) telah melayani nasabah ritel yang memiliki rekening nasabah sebelum

Peraturan Menteri ini berlaku;

4) telah memperoleh laba usaha berdasarkan Laporan Keuangan Tahunan 2015

entitas induk saja;

5) memiliki rata-rata nilai Modal Kerja Bersih Disesuaikan Tahun 2015 minimal

Rp 75.000.000.000,00 (tujuh puluh lima miliar rupiah); dan

6) memiliki ekuitas positif selama 3 (tiga) tahun terakhir sebelum Peraturan

Menteri ini berlaku.

26

Penyampaian Laporan Oleh Gateway

Kepada Dirjen PajakPMK 123/PMK.08/2016 pasal 10

• Gateway harus menyampaikan laporan kepada Direktorat Jenderal

Pajak mengenai:

a. pembukaan Rekening Khusus pada Bank Persepsi yang ditunjuk

sebagai Gateway dan pengalihan dana ke rekening tersebut;

b. pembukaan rekening yang khusus dibuat Gateway untuk

keperluan investasi dan pengalihan instrumen investasi ke rekening

tersebut; dan

c. posisi investasi Wajib Pajak:

1) setiap bulan; dan/ atau

2) setiap terjadi pengalihan investasi antar Gateway.

• Laporan pembukaan Rekening Khusus dan pengalihan dana paling

lambat 5 (lima) hari kerja pada bulan berikutnya.

27

Pembayaran Uang TebusanPMK 141/PMK.03/2016 pasal 15

• Uang Tebusan harus dibayar lunas ke kas negara melalui Bank

Persepsi.

• Uang Tebusan diperlakukan sebagai Pajak Penghasilan dan tidak

boleh dikurangkan untuk menentukan besarnya penghasilan kena pajak.

• Pembayaran Uang Tebusan dilakukan dengan menggunakan Kode

Akun Pajak 411129 dan Kode Jenis Setoran 512.

• Pembayaran Uang Tebusan menggunakan surat setoran pajak

dan/atau bukti penerimaan negara yang berfungsi sebagai bukti

pembayaran Uang Tebusan setelah mendapatkan validasi.

• Surat setoran pajak dan/ atau bukti penerimaan negara

dinyatakan sah dalam hal telah divalidasi dengan Nomor

Transaksi Penerimaan Negara yang diterbitkan melalui modul

penerimaan negara.

28

Tarif Uang Tebusan (s.d 31 Maret 2017)UU No. 11 Tahun 2016 pasal 4

Uraian

Juli-

September

2016

Oktober-

Nopember

2016

Januari-Maret

2017

Harta tebusan yang berada di dalam negeri

atau berada di luar negeri yang dialihkan

ke Indonesia dan diinvestasikan di

Indonesia dalam jangka waktu paling

sedikit 3 tahun terhitung sejak dialihkan

2% 3% 5%

Harta di luar negeri dan tidak dialihkan ke

Indonesia

4% 6% 10%

Wajib Pajak yang peredaran usahanya

sampai dengan Rp4,8 miliar pada tahun

pajak 2015

a. 0,5% bagi Wajib Pajak yangmengungkapkan nilai harta sampaidengan Rp10 miliar; atau

b. 2% bagi Wajib Pajak yangmengungkapkan nilai harta lebih dariRp10 miliar.

29

Besar Uang TebusanUU No. 11 Tahun 2016 pasal 5

• Uang Tebusan = tarif x dasar pengenaan Uang Tebusan.

• Dasar pengenaan Uang Tebusan = Nilai Harta Bersih yang belum atau belum seluruhnya dilaporkan dalam SPT PPh Terakhir.

• Nilai Harta Bersih = nilai Harta - nilai Utang.

30

Soal 1 Penghitungan Uang Tebusan

Harta Rp 18.000.000.000,-

Hutang Rp 10.000.000.000,-

Harta Rp 28.000.000.000,-

Hutang Rp 10.000.000.000,-

Wajib Pajak memiliki harta di dalam negeri yang belum dilaporkan

di SPT Tahunan PPh 2015

Tuan Eka mempunyai harta yang berada di dalam negeri dan belum dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh 2015. Dalam SPT Tahunan PPh 2015 Tuan Eka melaporkan harta dan hutang sebagai berikut:

Berapa uang tebusan yang harus dibayar Tuan Eka jika Tuan Eka bermaksud

memanfaatkan pengampunan pajak !

Nilai harta dan hutang yang seharusnya dilaporkan oleh Tuan Eka adalah:

31

Jawaban Soal 1 Penghitungan Uang Tebusan

Nilai harta bersih yang seharusnya dilaporkan Tuan Eka

Harta Rp28.000.000.000,-

Hutang Rp10.000.000.000,-

Nilai Harta Bersih Rp18.000.000.000,-

Nilai harta bersih yang telah dilaporkan Tuan Eka di SPT Tahunan PPh 2015

Harta Rp18.000.000.000,-

Hutang Rp10.000.000.000,-

Nilai Harta Bersih Rp 8.000.000.000,-

Sehingga Dasar Penghitungan Uang Tebusan adalah:

Nilai harta bersih yang seharusnya dilaporkan Rp18.000.000.000,-

Nilai harta bersih yang sudah dilaporkan Rp 8.000.000.000,-

Dasar Penghitungan Uang Tebusan Rp10.000.000.000,-

Perhitungan uang tebusan

jika Tuan Eka

menyampaikan surat

pernyataan pengampunan

pajak pada

Juli-September 2016 Oktober-Nopember 2016 Januari-Maret 2017

2% x Rp10.000.000.000,- =

Rp200.000.000,-

3% x Rp10.000.000.000,- =

Rp300.000.000,-

5% x Rp10.000.000.000,- =

Rp500.000.000,-

32

Soal 2 Penghitungan Uang Tebusan

Wajib Pajak memiliki harta luar negeri dan di dalam negeri yang belum dilaporkan di

SPT Tahunan PPh 2015

Tuan Eko mempunyai harta baik di dalam negeri maupun di luar negeri. Selama ini Tuan

Eko hanya melaporkan harta yang berada di dalam negeri saja di SPT Tahunan PPh-nya, itu

pun belum seluruh harta dilaporkan dengan benar. Harta dan hutang yang dilaporkan pada

SPT Tahunan PPh 2015 adalah:

Harta Rp25.000.000.000,-

Hutang Rp23.000.000.000,-

Tuan Eko bermaksud memanfaatkan pengampunan pajak dengan mengungkapkan bahwa

sebenarnya:

Harta Rp45.000.000.000,-

Hutang Rp30.000.000.000,-

UraianSPT Tahunan PPh

2015Pengampunan Pajak

Selisih harta/hutang

yang belum

dilaporkan

Nilai Harta 25.000.000.000 45.000.000.000 20.000.000.000

Nilai Hutang 23.000.000.000 30.000.000.000 7.000.000.000

Nilai harta bersih 2.000.000.000 15.000.000.000 13.000.000.000

33

Soal 2 Penghitungan Uang Tebusan

Selisih harta sebesar Rp20.000.000.000,- yang belum dilaporkan terdiri

dari:

1. Harta yang berada di luar negeri dan berniat untuk direpatriasi sebesar

Rp10.000.000.000,-

2. harta yang berada di luar negeri namun tidak akan direpatriasi sebesar

Rp5.000.000.000,-

3. sedangkan sisanya sebesar Rp5.000.000.000,- merupakan harta di

dalam negeri yang belum dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh

Berapa uang tebusan yang harus dibayar Tuan Eka jika Tuan Eka bermaksud

memanfaatkan pengampunan pajak !

Selisih hutang sebesar Rp7.000.000.000,- keseluruhannya merupakan

hutang yang berada di luar negeri yang berkaitan dengan harta yang akan

dialihkan ke Indonesia.

34

Jawaban Soal 2 Penghitungan Uang Tebusan

Uraian Dasar Pengenaan Juli-Sept 2016 Okt-Nop 2016 Jan-Maret 2017

Nilai harta bersih di

luar negeri yang

akan direpatriasi

Rp10.000.000.000,- -

Rp7.000.000.000,- =

Rp3.000.000.000,-

2% x

Rp3.000.000.000,- =

Rp60.000.000,-

3% x

Rp3.000.000.000,- =

Rp90.000.000,-

5% x

Rp3.000.000.000,-

=Rp150.000.000,-

Nilai harta bersih di

luar negeri yang

tidak akan

direpatriasi

Rp5.000.000.000,- -

Rp0 =

Rp5.000.000.000,-

4% x

Rp5.000.000.000,-

=Rp200.000.000,-

6% x

Rp5.000.000.000,- =

Rp300.000.000,-

10% x

Rp5.000.000.000,-

=Rp500.000.000,-

Nilai harta bersih di

dalam negeri yang

dideklarasi

Rp5.000.000.000,- -

Rp2.000.000.000,- =

Rp3.000.000.000,-

2% x

Rp3.000.000.000,- =

Rp60.000.000,-

3% x

Rp3.000.000.000,- =

Rp90.000.000,-

5% x

Rp3.000.000.000,-

=Rp150.000.000,-

Jumlah - Rp320.000.000,- Rp480.000.000,- Rp800.000.000,-

35

Soal 3 Penghitungan Uang Tebusan

Wajib Pajak UMKM

Tuan Andi merupakan Wajib Pajak dengan peredaran bruto usaha pada tahun 2015

kurang dari Rp4.800.000.000,-. Pada SPT Tahunan PPh 2015, Tuan Andi melaporkan

harta dengan kondisi:

Seluruh harta tersebut berada di Indonesia. Berapa uang tebusan yang harus

dibayar Tuan Eka jika Tuan Eka bermaksud memanfaatkan pengampunan pajak !

Tuan Andi bermaksud memanfaatkan pengampunan pajak dan melaporkan hartanya

dengan kondisi sebenarnya:

Harta Rp3.000.000.000,-

Hutang Rp2.500.000.000,-

Harta Rp5.000.000.000,-

Hutang Rp2.500.000.000,-

36

Jawaban Soal 3 Penghitungan Uang Tebusan

UraianSPT Tahunan

PPh 2015

Pengampunan

Pajak

Selisih

harta/hutang

yang belum

dilaporkan

Nilai Harta 3.000.000.000 5.000.000.000 2.000.000.000

Nilai Hutang 2.500.000.000 2.500.000.000 0

Nilai harta

bersih

500.000.000 2.500.000.000 2.000.000.000

Uang Tebusan = 0,5% x Rp2.000.000.000,- = Rp10.000.000,-