PENGANTAR PERPAJAKAN Chapter 1: PendahuluanKelompok 1: Anggana
Bayu Aji (04) Arif Prajanata (05) Sandi Parulian (17)
Sejarah Pemungutan PajakMulanya pajak = upeti (pemberian secara
cuma-cuma) bersifat wajib, memaksa, dan harus dilaksanakan oleh
rakyat (masyarakat) kepada seorang raja atau penguasa. Upeti yang
diberikan berbentuk hasil alam seperti: padi, ternak, pisang,
kelapa, dan lain-lain.
Sejarah Pemungutan PajakPemberian dari rakyat (upeti) dipakai
untuk keperluan/kepentingan raja. Tidak ada imbalan atau prestasi
yang dikembalikan kepada rakyat karena upeti dulunya bersifat :
-hanya untuk kepentingan sepihak -ada tekanan secara
psikologis.
Sejarah Pemungutan PajakDalam perkembangannya, sifat upeti tidak
lagi hanya untuk kepentingan raja saja, tetapi sudah mengarah
kepada kepentingan rakyat itu sendiri. Artinya upeti digunakan
untuk kepentingan umum (menjaga keamanan rakyat, memelihara jalan,
membangun saluran air, dll)
Sejarah Pemungutan PajakPerkembangan dalam masyarakat mengubah
sifat upeti (pemberian),yang dulunya cuma-cuma dan memaksa, menjadi
punya suatu aturan-aturan yang lebih baik ,jadi meski sifatnya
memaksa, namun unsur keadilan lebih diperhatikan. Unsur keadilan
diwujudkan dengan ikut sertanya rakyat dalam membuat aturan-aturan
dalam pemungutan pajak, yang hasilnya dikembalikan rakyat
sendiri.
Dasar Pemungutan Pajak (Menurut Asas)Agar tujuan dari pemungutan
pajak tercapai, beberapa ahli yang mengemukakan tentang asas
pemungutan pajak: 1. Adam Smith dalam bukunya Wealth of Nations,
ada 4 asas: y Asas Equality (asas keadilan): pemungutan pajak
negara harus sesuai dengan kemampuan dan penghasilan wajib pajak.
Negara tidak boleh bertindak diskriminatif terhadap wajib pajak.y
Asas Certainty (asas kepastian hukum): semua pungutan pajak
harus berdasarkan UU, yang melanggar dikenai sanksi hukum.
y Asas Convinience of Payment (asas pemungutan tepat waktu):
pajak harus dipungut pada saat yang tepat (paling baik),
misalnya disaat wajib pajak baru menerima penghasilannya atau saat
menerima hadiah. pemungutan pajak diusahakan sehemat mungkin,
jangan sampai terjadi biaya pemungutan pajak lebih besar dari hasil
pemungutan pajak.
y Asas Effeciency (asas efesien atau asas ekonomis): biaya
Dasar Pemungutan Pajak (Menurut Asas)2.Menurut W.J. Langen, asas
pemungutan pajak adalah:y Asas daya pikul: besar kecilnya
pajak=besar kecilnya
penghasilan wajib pajak. Semakin tinggi penghasilan maka semakin
tinggi pajak yang dibebankan. dan sebaliknya kegiatan-kegiatan yang
bermanfaat untuk kepentingan umum. digunakan untuk meningkatkan
kesejahteraan rakyat.
y Asas manfaat: pajak yang dipungut digunakan untuk
y Asas kesejahteraan: pajak yang dipungut oleh negara y Asas
kesamaan: dalam kondisi yang sama, jumlah wajib pajak
yang satu = jumlah wajib pajak yang lain(diperlakukan sama).
diusahakan sekecil-kecilnya (serendah-rendahnya) jika dibandinglan
sengan nilai obyek pajak. Sehingga tidak memberatkan para wajib
pajak.
y Asas beban yang sekecil-kecilnya: pemungutan pajak
Dasar
g ta
ajak (
r t sas)
3. Menurut Adolf Wagner, asas pemungutan pajak sebagai berikut.
yAsas politik finansial : pajak yang dipungut negara jumlahnya
memadai sehingga dapat membiayai atau mendorong semua kegiatan
negara yAsas ekonomi: penentuan obyek pajak harus tepat Misalnya:
pajak pendapatan, pajak untuk barang-barang mewah yAsas keadilan
yaitu pungutan pajak berlaku secara umum tanpa diskriminasi. yAsas
administrasi: menyangkut masalah kepastian perpajakan (kapan,
dimana harus membayar pajak), keluwesan penagihan (bagaimana cara
membayarnya) dan besarnya biaya pajak. yAsas yuridis segala
pungutan pajak harus berdasarkan Undang-Undang.
Dasar Pemungutan Pajak (Menurut Teori)Menurut R. Santoso
Brotodiharjo SH, dalam bukunya Pengantar Ilmu Hukum Pajak, ada
beberapa teori yang mendasari adanya pemungutan pajak, yaitu:Teori
asuransi, Negara bertugas melindungi warganya dari segala
kepentingannya baik keselamatan jiwan dan harta bendanya. Sehingga
diperlukan adanya pembayaran pajak yang sifatnya seperti pembayaran
premi. Pembayaran pajak ini dianggap sebagai pembayaran premi
kepada negara. Teori ini banyak ditentang karena negara tidak boleh
disamakan dengan perusahaan asuransi.
Dasar Pemungutan Pajak (Menurut Teori)Teori kepentingan, Dasar
pemungutan pajak adalah adanya kepentingan dari masing-masing warga
negara. Termasuk kepentingan dalam perlindungan jiwa dan harta.
Semakin tinggi tingkat kepentingan perlindungan, maka semakin
tinggi pula pajak yang harus dibayarkan. Teori ini banyak
ditentang, karena pada kenyataannya bahwa tingkat kepentingan
perlindungan orang miskin lebih tinggi daripada orang kaya. Ada
perlindungan jaminan sosial, kesehatan, dan lain-lain. Bahkan orang
yang miskin justru dibebaskan dari beban pajak.
Sumber Hukum Pajak1. Sumber hukum Material y Yaitu faktor-faktor
yang membantu pembentukan hukum (hukum pajak), misal: faktor-faktor
hubungan sosial, politik, ekonomi, maupun hubungan
internasional.
Sumber Hukum Pajak2. Sumber hukum Formal y Sumber dimana
peraturan hukum punya kekuatan hukum atau, y Cara yang membuat
peraturan hukum tersebut berlaku formal. y Misalnya, peraturan
perundang-undangan (asas Pancasila, UUD 1945, dll), kebiasaan,
traktat (Tax Treaty), Yurisprudensi, dan Doktrin.
Sumber Hukum PajakSifat-Sifat dari Hukum Pajak: y Kaidah hukum
pajak hanya lahir karena tertulis. Kebiasaan sebagai sumber hukum
pada umumnya tidak dikenal dalam hukum pajak. y Bersumber dasar
Pancasila. Pancasila merupakan alat penguji terhadap sumber hukum
tertulis, apakah sudah sesuai atau tidak dan juga tolok ukur untuk
menentukan kebenaran substansi hukum yang terkandung dalam setiap
UU Pajak.
Sumber Hukum PajakSumber hukum pajak yang sifatnya tertulis,
terdiri dari: 1. UUD 1945 -Mengandung asas legalitas -Meletakkan
kewenangan pada negara untuk memungut pajak jika diperlukan, tapi
harus berdasar UU. No taxation without representation . y Setelah
UUD 1945 diamandemen, terjadi perubahan ketentuan pajak yang sangat
prinsipil. Dibuktikan dalam Pasal 23A UUD 1945: pajak dan pugutan
yang bersifat memaksa untuk keperluan negara diatur dengan
undangundang. Bukan hanya pajak, melainkan pungutan yang bersifat
memaksa juga harus diatur dengan undang-undang. Hal ini agar tidak
ada kesewenang-wenangan dalam pembebanan pungutan yang bersifat
memaksa.
Sumber Hukum Pajak2. Perjanjian Perpajakan y Karena tiap negara
memiliki peraturan pajak yang berbeda dengan negara lain, maka
dapat timbul pengenaan pajak ganda internasional sehingga
menimbulkan beban yang tinggi terhadap Wajib Pajak. y Untuk
mengatasi hal tersebut, negara-negara yang berkepentingan
mengadakan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B), agar Wajib
pajak dari tiap negara yang bersangkutan tidak dikenakan pajak
ganda. y Perjanjian perpajakan juga dapat mencegah terjadinya
penghindaran pajak (tax avoidance) dan penyelundupan pajak (tax
evasion).
Sumber Hukum Pajak3. Yurisprudensi Perpajakan y Yurisprudensi
perpajakan adalah putusan pengadilan mengenai perkara pajak yang
meliputi sengketa pajak dan tindak pidana pajak yang telah memiliki
kekuatan hukum yang tetap. y Putusan pengadilan yang terkait dengan
sengketa pajak adalah Putusan Pegadilan Pajak maupun Mahkamah Agung
yang telah mempunyai kekuatan hukum mengikat para pihak yang
bersengketa, sedangkan putusan pengadilan yang terkait dengan
tindak pidana pajak adalah Putusan Pengadilan dalam Lingkungan
Peradilan Umum maupun Mahkamah Agung yang telah mempunyai kekuatan
hukum mengikat.
Sumber Hukum Pajak4. Doktrin Perpajakan y Agar doktrin menjadi
sumber hukum pajak, substansinya harus dalam konteks bidang
perpajakan, dan dikemukakan ahli hukum pajak. y Substansi hukum
pajak berbeda secara prinsipil dengan hukum lain karena memiliki
ciri khas tersendiri.
Pengertian Hukum Pajaky Hukum pajak,
Dalam bahasa Inggris disebut tax law. Dalam bahasa Belanda
disebut belasting recht. Di Indonesia, selain hukum pajak, dikenal
pula hukum fiskal, meski keduanya berbeda substansi. Hukum pajak
objek kajiannya hanya sekadar membicarakan tentang pajak. Hukum
fiskal objek kajiannya. meliputi pajak dan sebagian keuangan
Negara.
Pengertian Hukum PajakHukum Pajak dalam arti luas: hukum yang
berkaitan dengan pajak. dalam arti sempit: seperangkat kaidah hukum
tertulis yang memuat sanksi hukum. Sebagai bagian ilmu hukum, hukum
pajak tidak lepas dari sanksi hukum (sanksi administrasi dan
pidana) sebagai substansi di dalamnya agar Pejabat Pajak dan Wajib
Pajak taat kaidah hukum.
Pengertian Hukum PajakMenurut Rochmat Soemitro (1979): Hukum
pajak ialah suatu kumpulan peraturan yang engatur hubungan antara
pemerintah sebagai pemungut pajak dan rakyat sebagai pembayar
pajak. Jadi, hukum pajak menerangkan : y Siapa-siapa Wajib Pajak
(subjek pajak); y Objek-objek yang dikenakan pajak (objek pajak); y
Kewajiban Wajib Pajak terhadap pemerintah; y Timbulnya dan hapusnya
utang pajak; y Cara penagihan pajak; y Cara mengajukan keberatan
dan banding pada peradilan pajak
Pengertian Hukum Pajaky Undang-undang No. 28 Tahun 2007 (UU
KUP)hanya menyatakan kedudukan Hukum Pajak sebagai ketentuan umum
bagi peraturan perundang-undangan perpajakan yang lain. y UU KUP
merupakan kaderwet yang berfungsi sebagai payung terhadap
undang-undang pajak yang sifatnya sektoral. y Pengertian hukum
pajak dapat memberi : Petunjuk, bagi penegak hukum pajak dalam
menggunakan wewenang dan kewajibannya untuk menegakkan hukum pajak.
Pedoman, bagi Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban dan
menggunakan hak umtuk memperoleh perlindungan hukum sebagai
konsekuensi dari penegakan hukum pajak.
Sejarah Hukum Pajaky y y y y y y y y y y
Sejak zaman kolonial Belanda, telah diberlakukan undangundang
yang mengatur mengenai pembayaran pajak, yaitu : Ordonansi Pajak
Rumah Tangga; Aturan Bea Meterai; Ordonansi Bea Balik Nama;
Ordonansi Pajak Kekayaan; Ordonansi Pajak Kendaraan Bermotor;
Ordonansi Pajak Upah; Ordonansi Pajak Potong; Ordonansi Pajak
Pendapatan; Undang-undang Pajak Radio; Undang-undang Pajak
Pembangunan I; Undang-undang Pajak Peredaran.
Sejarah Hukum PajakKemudian diundangkan lagi beberapa
undang-undang, antara lain: UU Pajak Penjualan Tahun 1951 yang
diubah dengan UU No. 2 Tahun 1968; UU No. 21 Tahun 1959 tentang
Pajak Dividen yang diubah dengan Undang-undang No. 10 Tahun 1967
tentang Pajak atas Bunga, Dividen, dan Royalti; UU No. 19 Tahun
1959 tentang Penagihan Pajak Negara dengan Surat Paksa; UU No. 74
Tahun 1958 tentang Pajak Bangsa Asing; UU No. 8 Tahun 1967 tentang
Tata Cara Pemungutan PPd, PKK, dan PPs atau Tata Cara MPS-MPO.
y y y y y
Sejarah Hukum PajakKarena t erlalu banyak undang-undang,
masyarakat mengalami kesulitan dalam pelaksanaannya. Beberapa
undang-undang tersebut juga tidak memenuhi rasa keadilan, dan masih
memuat unsur-unsur kolonial. Pada tahun 1983, Pemerintah
bersama-sama DPR melakukan reformasi undang-undang perpajakan yang
ada dengan mencabut semua undang-undang yang ada dan mengundangkan
5 (lima) paket undangundang perpajakan yang lebih mudah dipelajari,
dipraktikkan, tidak menimbulkan duplikasi dalam hal pemungutan, dan
unsur keadilan diutamakan, Sistem perpajakan yang semula official
assessment diubah menjadi self assessment.
Sejarah Hukum PajakKelima undang-undang tersebut adalah: y UU
No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
(KUP); y UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan (PPh); y UU
No. 8 Tahun 1983 tentang PPN dan PPnBM; y UU No. 12 Tahun1985
tentang PBB (masih menggunakan official assessment); y UU No. 13
Tahun 1985 tentang Bea Meterai (BM).
Sejarah Hukum Pajaky y y y
Tahun 1994, empat dari kelima undang-undang mengalami perubahan
dengan mengubah beberapa pasal yang dipandang perlu, akibatnya: UU
No.6 Tahun 1983 diubah dengan UU No. 9 Tahun 1994; UU No. 7 Tahun
1983 diubah dengan UU No. 10 Tahun 1994; UU No. 8 Tahun 1983 diubah
dengan UU No. 11 Tahun 1994; UU No. 12 Tahun 1985 diubah dengan UU
No. 12 Tahun 1994;
Sejarah Hukum Pajaky y y y y
Di tahun 1997, Pemerintah membuat beberapa undangundang
perpajakan untuk mendukung undang-undang yang sudah ada, yaitu: UU
No. 17 Tahun 1997 tentang Badan Penyelesaian dan Sengketa Pajak; UU
No. 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah; UU No.
19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa; UU No. 20
Tahun 1997 tentang Penerimaan Negara Bukan Pajak; UU No. 21 Tahun
1997 tentang Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan.
Sejarah Hukum PajakPerkembangan ekonomi dan masyarakat yang
terus menerus, mengakibaatkan pemerintah kembali mengubah
undang-undang perpajakan di tahun 2000, yaitu: UU No. 16 Tahun 2000
tentang KUP; UU No. 17 Tahun 2000 tentang PPh; UU No. 18 Tahun 2000
tentang PPN dan PPnBM; UU No. 19 Tahun 2000 tentang PPSP; UU No. 21
Tahun 2000 tentang BPHTB; UU No. 34 Tahun 2000 tentang PDRD; serta
Peraturan Pemerintah (PP) No. 24 Tahun 2000 tentang Perubahan Tarif
Bea Meterai.
y y y y y y y
Sejarah Hukum PajakTahun 2002, karena Badan Penyelesaian
Sengketa Pajak belum merupakan badan peradilan yang berpuncak di
Mahkamah Agung, maka dibentuklah Pengadilan Pajak dengan UU No. 14
Tahun 2002 sebagai pengganti UU No. 17 Tahun 1997.
Sejarah Hukum PajakPada tahun 2007 dan 2008 kembali mengalami
perubahan, yang menghasilkan: UU KUP No. 28 Tahun 2007 yang berlaku
mulai tahun 2008 UU PPh No. 36 Tahun 2008 yang berlaku mulai tahun
2009. Namun, adanya sunset policy beberapa waktu lalu, berakibat UU
KUP diperbaharui lagi dengan UU No. 16 Tahun 2009 sebagai penetapan
Perpu No. 5 Tahun 2008 yang hanya mengubah satu bunyi ketentuan
Pasal 37A ayat (1) UU KUP No. 28 Tahun 2007.
Sejarah Hukum PajakPerubahan terbaru, terjadi pada UU PPN dengan
disahkannya UU No. 42 Tahun 2009 yang mulai berlaku pada tanggal 1
April 2010.
Fungsi Hukum PajakFungsi hukum pajak berkaitan erat dengan
fungsi dari negara. Beberapa fungsi dari negara seperti:1.
Mensejahterakan dan memakmurkan masyarakat 2. Melaksanakan
ketertiban 3. Pertahanan dan keamanan 4. Menegakkan keadilan
Fungsi Hukum PajakUntuk menjalankan fungsi tersebut, negara
butuh biaya yang besar dan sifatnya rutin. Biaya tersebut harus
ditanggung oleh setiap warganya yang dinilai mampu memberikan
sumbangsih yang kemudian dikenal sebagai pajak. Sumbangsih tersebut
harus jelas aturan pelaksanaannya, sehingga dibuatlah hukum pajak
yang berfungsi mengatur perpindahan harta dari masyarakat (wajib
pajak) kepada publik (dengan melalui kas negara) secara baik,
teratur, tertib, adil dan tidak menimbulkan kesewenang-wenangan
dari pelaksana hukum.
Fungsi Hukum Pajaky Berfungsinya hukum pajak, diharapkan
fungsi
budgetair (mengisi kas negara untuk kemudian digunakan membiayai
pengeluaran negara/melaksanakan pembangunan) dari pemungutan pajak
dapat terlaksana dengan baik dan adil. y Dalam pembentukan hukum
pajak harus nampak fungsi regulerent (mengatur) sehingga pemerintah
dapat mengatur pertumbuhan ekonomi lewat kebijaksanaan pajak.
Contoh: menggiring penanaman modal baik dalam negeri maupun luar
dengan pemberian berbagai keringanan pajak.
Tujuan Hukum PajakHukum pajak bertujuan memberikan: y keadilan,
y kemanfaatan, atau y kepastian hukum bagi Wajib Pajak.
Tujuan Hukum Pajaky Keadilan, tercermin dalam pengenaan pajak
kepada
Wajib Pajak. Jika Wajib Pajak memiliki objek pajak, tetapi tidak
tergolong objek kena pajak, maka Wajib Pajak tidak dikenakan pajak.
Jika Wajib Pajak sama sekali tidak memiliki objek pajak karena
pailit, maka Wajib Pajak tidak dikenakan pajak. y Kemanfaatan,
tercermin dari penggunaan pajak unutk membiayai pemerintahan dan
pembangunan untuk mengurangi batas pemisah antara orang kaya dan
orang miskin. Pajak yang dipungut dikembalikan ke masyarakat agar
dapat dinikmati oleh Wajib Pajak maupun bukan Wajib Pajak.
Tujuan Hukum Pajaky Kepastian hukum, diterapkan dalam penagihan
pajak
dan penyelesaian sengketa pajak. Penagihan pajak tidak boleh
dilakukan oleh siapapun, kecuali yang telah ditentukan. Bentuk,
cara, dan jangka waktu penagihan harus dipenuhi agar tergolong
sebagai penagihan pajak yang sah. Dalam penyelesaian sengketa,
terdapat lembaga peradilan pajak yang berwenang memeriksa dan
memutus sengketa pajak. Terdapat pula persyaratan bagi Wajib Pajak
untuk mengajukan keberatan, banding, dan gugatan. Pihak yang
menyelesaikan sengketa pajak, harus menaati persyaratan yang telah
ditentukan agar putusannya bisa diterima.
Terima Kasih
