Upload
others
View
5
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP TAX
AVOIDANCE
(STUDI PADA PERUSAHAAN PERTAMBANGAN YANG TERDAFTAR
DI BEI TAHUN 2016-2018)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Dearajat Sarjana Ekonomi
Oleh :
Helga Harinda
201510170311286
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2019
i
PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP TAX
AVOIDANCE
(Studi Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2016-
2018)
Helga Harinda, Eny Suprapti, Gina Harventy
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang
Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang.
Email : [email protected]
ABSTRAK
Penerapan good corporate governance penting dalam pengendalian atau
pengawasan terhadap praktek tax avoidance bagi perusahan agar terhindar dari
sanksi pajak yang bisa menurunkan kredibilitas perusahaan. Tujuan penelitian ini
untuk mengidentifikasi 5 komponen utama good corporate governance yaitu
kepemilikan instituional, komisaris independen, komite audit, kepemilikan
manajerial, dan kualitas audit. Penelitian ini menggunakan laporan keuangan dan
data laporan tahunan perusahaan pertambangan selama periode 2016-2018.
Teknik pengambilan sampel ditentukan dengan menggunakan metode purposive
sampling, mengahsilkan 48 perusahaan pertambangan terdaftar di Bursa Efek
Indonesia pada periode 2016-2018. Teknik analisis data yang digunakan dalam
penelitian ini adalah analisis regresi linear berganda. Hasil dari analisis
membuktikan bahwa variabel kepemilikan institusional, kepemilikan manajerial
dan kualitas audit berpengaruh negatif terhadap tax avoidance. Sedangkan,
variabel komisaris independen dan komite audit tidak berpengaruh terhadap tax
avoidance.
Kata Kunci : good corporate governance, kepemilikan instituional, komisaris
independen, komite audit, kepemilikan manajerial, kualitas audit ,
tax avoidance.
ii
THE EFFECT GOOD CORPORATE GOVERNANCE ON THE TAX
AVOIDANCE OF MINING COMPANIES LISTED ON THE IN
STOCK EXCHANGE 2016-2018
Helga Harinda, Eny Suprapti, Gina Harventy
Program of study Accounting Fakulty Economic and Bussines
University of Muhammadiyah Malang
Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang.
Email : [email protected]
ABSTRACT
The implementation of Good Corporate Governance is important in
controlling of Tax Avoidance practices for companies to avoid tax sanctions that
can reduce the credibility of the company. The purpose of this study is to identify
the implementation of Good Corporate Governance on Tax Avoidance. There are
five main components of Good Corporate Governance are instituional ownership,
independent commisioners, audit committes, managerial ownership and audit
quality. Thus study using financial statements and annual report data of the
mining company in the period 2016-2018. The sample was determined using
purposive sampling method this result 48 mining companies were listed on the
Indonesian Stock Exchange in the period 2016-2018. The multiple regression
analysis is used as the data analysis technique. The research results showed that
instituional onwership, managerial onweship amd audit quality have negative and
significant effect on Tax Avoidance. However, independent commissioners and
audit committees have not significant effect on Tax Avoidance.
Key Word : Good Corporate Governance, institutional ownership, independent
commissioners, audit committees, managerial ownership, audit
quality, tax avoidance.
iii
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim.
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan mengucapkan Alhamdulillah segala puji dan syukur saya panjatkan
atas kehadirat Allah SWT karena berkat rahmat dan hidayah-Nya penyusunan
skripsi yang berjudul “Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Tax
Avoidance (Studi Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di BEI Tahun
2016-2018” ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan. Shalawat
dan salam semoga Allah SWT curahkan kepada Nabi kita Muhammad SAW yang
mengantarkan manusia dari zaman kegelapan ke zaman yang terang benderang
ini. Penyusunan skripsi ini untuk memenuhi salah satu persyaratan mencapai
derajat sarjana ekonomi pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Perjalanan panjang telah saya lalui dalam rangka menyelesaikan skripsi ini.
Dalam penyusunan skripsi banyak hambatan serta rintangan yang saya hadapi
namun berkat adanya bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak sehingga saya
berhasil menyelesaikan penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu, dengan hati yang
tulus saya mengucapkan banyak terima kasih kepada:
1. Kedua orang tua saya, mama tercinta Nurhayati, papa tercinta Riduwan dan
keluarga besar saya yang sangat saya sayangi, terima kasih atas curahan kasih
sayang, doa, nasihat, motivasi, dan pengorbanannya selama ini sehingga saya
dapat menyelesaikan skripsi ini tepat waktu.
2. Sahabat-sahabat terdekat saya selama kuliah Aldina, Isrotul, Carles, Rama,
Agnes, Grup Passing dan Grup Hermanos yang selalu memberikan
semangat, memberikan kekuatan, memberikan bantuan dan motivasi untuk
segera menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya.
3. Ibu Dr. Eny Suprapti, M.M., Ak., CA., selaku dosen pembimbing I yang telah
membimbing dan mengarahkan saya selama menyusun skripsi dan
iv
memberikan banyak ilmu serta solusi pada setiap permasalahan atas kesulitan
dalam penulisan skripsi ini.
4. Ibu Gina Harventy, S.E.,M.Si., Ak., CA., selaku dosen pembimbing II yang
telah membimbing dan mengarahkan saya selama menyusun skripsi dan
memberikan banyak ilmu serta solusi pada setiap permasalahan atas kesulitan
dalam penulisan skripsi ini.
5. Bapak Drs. Fauzan, M.Pd., selaku rektor Universitas Muhammadiyah
Malang.
6. Ibu Dr. Idah Zuhroh, M.M., selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
7. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA., selaku ketua Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
8. Seluruh Bapak/ Ibu dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang yang telah memberikan
pengetahuan yang sangat bermanfaat selama masa perkuliahan.
9. Seluruh pihak yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu yang telah
membantu dan memberikan dukungan dalam penyelesaian skripsi ini. Akhir
kata, dengan segala keterbatasan dan kekurangan, saya persembahkan karya
tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik, masukan dan saran
dari seluruh pihak sangat saya harapkan untuk penyempurnaan karya-karya
saya selanjutnya.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, 28 Desember 2019
Helga Harinda
v
DAFTAR ISI
Abstrak ......................................................................................................... i
Abstract ........................................................................................................ ii
Kata Pengantar ............................................................................................. iii
Daftar Isi........................................................................................................ v
Daftar Tabel .................................................................................................. vii
Daftar Gambar ............................................................................................... viii
Daftar Lampiran ............................................................................................ ix
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................... 1
A. Latar Belakang ................................................................................ 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................... 4
C. Tujuan Penelitian ............................................................................ 5
D. Manfaat Penelitian ........................................................................... 5
BAB II TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS ................................. 7
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................................ 7
B. Teori dan Kajian Pustaka ................................................................ 10
1. Teori Agensi (Agency Theory) .................................................... 10
2. Good Corporate Governance ...................................................... 12
3. Tax Avoidance ............................................................................. 21
C. Perumusan hipotesis ........................................................................ 24
BAB III METODE PENELITIAN ........................................................... 33
A. Jenis Penelitian ................................................................................ 33
B. Populasi dan Teknik Pengambilan Sampel ..................................... 33
C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ............................... 34
1. Variabel Dependen ...................................................................... 34
2. Variabel Independen ................................................................... 35
D. Jenis dan Sumber Data ..................................................................... 37
E. Teknik Pengumpulan Data ............................................................... 38
F. Teknik Analisis Data........................................................................ 38
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ............................................. 44
vi
A. Gambaran Umum Penelitian ........................................................... 44
B. Deskripsi Data ................................................................................. 45
C. Analisis Data .................................................................................... 47
1. Uji Statistik Deskriptif ................................................................ 47
2. Uji Asumsi Klasik ....................................................................... 51
3. Uji Regresi .................................................................................. 57
D. Pembahasan...................................................................................... 65
BAB V PENUTUP ...................................................................................... 72
A. Kesimpulan ..................................................................................... 72
B. Keterbatasan Masalah ...................................................................... 72
C. Saran ............................................................................................... 72
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................. 75
LAMPIRAN ................................................................................................. 79
vii
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Pengukuran Variabel ................................................................ 37
Tabel 4.1 Kriteria Pemilihan Sampel ......................................................... 45
Tabel 4.2 Hasil Uji Statistik Deskriptif .................................................... 48
Tabel 4.3 Hasil Uji Statistik Deskriptif ..................................................... 48
Tabel 4.4 Hasil Uji Kolmogrov Smirnov................................................... 52
Tabel 4.5 Hasil Uji Multikolorinieritas ..................................................... 54
Tabel 4.6 Hasil Uji Glejser ........................................................................ 55
Tabel 4.7 Hasil Uji Autokorelasi ............................................................... 57
Tabel 4.8 Hasil Uji Regresi........................................................................ 58
Tabel 4.9 Hasil Uji Statistik F ................................................................... 61
Tabel 4.10 Hasil Uji R Square ..................................................................... 62
Tabel 4.11 Hasil Uji Parsial T ...................................................................... 63
viii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Desain Kerangka Konseptual ................................................... 25
Gambar 4.1 Grafik P-Plot ............................................................................ 53
Gambar 4.2 Grafik Scatterplot Glejser ......................................................... 56
ix
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di BEI 2016-2018 . 80
Lampiran 2 Sampel Perusahaan Pertambangan ........................................... 82
Lampiran 3 Hasil Perhitungan Masing-Masing Variabel ............................ 83
Lampiran 4 Hasil Pehitungan Komite Audit & Tax Avoidance .................... 85
74
DAFTAR PUSTAKA Agoes, S., dan Ardana, I. C. (2009). Etika Bisnis Dan Profesi. (A. Kuswanto, Ed.)
(Revisi). Jakarta: Salemba Empat.
Alifianti, R., Putri, H., dan Chariri, A. (2017). Pengaruh Financial Distress Dan
Good Corporate Governance Terhadap Praktik Tax Avoidance Pada
Perusahaan M Anufaktur. Diponegoro Journal of Accounting, 6(2), 1–11.
Retrieved from http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Annisa, N. A., dan L. Kurniasih. (2012). Pengaruh corporate governance terhadap
tax avoidance. Jurnal Akuntansi & Auditing, Vol. 8, No. 2, hlm: 95-189.
Asmawati dan Amanah, L. (2013). Pengaruh Struktur Kepemilikan, Keputusan
Keuangan Terhadap Nilai Perusahaan: Profitabilitas Sebagai Variabel
Moderating. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, Vol 2. No 4.
Asyhadie, Z. (2010). Hukum Bisnis (Prinsip dan Pelaksanaannya di Indonesia)
(Revisi). Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Bohari. (2014). Pengantar Hukum Pajak (10th ed.). Raja Grafindo.
Damayanti, F dan Susanto, T. (2015). Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit,
Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan, dan Return on Assets Terhadap
Tax Avoidance. Jurnal Bisnis dan Manajemen. 5(2), 187-206.
https://doi.org/10.15408/ess.v5i2.2341
Dewi, N, N, K dan Jati, I, K. (2014). Pengaruh Karakter Eksekutif, Karakteristik
Perusahaan, dan Dimensi Tata Kelola Perusahaan yang Baik pada Tax
Avoidance di Bursa Efek Indonesia. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana,
249-260.
https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/7929
Dhypalonika, M, R. (2018). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Kepemilikan
Manajerial, Profitabilitas, Leverage dan Komisaris Independen Terhadap Tax
Avoidance pada Industri Perbankan. Artikel Ilmiah Sekolah Tinggi Ilmu
Ekonomi Perbanas Surabaya, hlm. 1-19.
http://eprints.perbanas.ac.id/3798/7/ARTIKEL%20ILMIAH.pdf
Eksandy, A. (2017). Pengaruh Komisaris Independen, Komite Audit, dan Kualitas
Audit Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Competitive, 1(1), 1-20.
http://dx.doi.org/10.31000/competitive.v1i1.96
75
Fadhila, N, S., Pratomo, D., dan Yudowati, S, P. (2017). Pengaruh Kepemilikan
Manajerial, Komisaris Independen dan Komite Audit Terhadap Tax
Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 21(3), 1803-1820.
ISSN: 2302-8556.
https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/28252
Fadhilah, Rahmi. (2014). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Tax
Avoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar Di
Bursa Efek Indonesia 2009-2011). Jurnal Akuntansi Universitas Negeri
Padang, 2 (1).
Ghozali, Imam. (2011). Aplikasi Analisis Multivariat Dengan Program SPSS.
Semarang : Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Prayogo, H, K., dan Darsono. (2015). Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap
Penghindaran Pajak Perusahaan. Diponegoro Journal of Accounting, 4(3),
1–12. Retrieved from http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Hanum, H, R., dan Zulaikha. (2013). Pengaruh Karakteristik Corporate
Governance Terhadap Effective Tax Rate (Studi Empiris pada BUMN yang
Terdaftar di BEI 2009-2011). Diponegoro Journal of Accounting, 2(2), hlm.
1-10. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Hidayati, N., & Fidiana. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility Dan
Good Corporate Governance Terhadap Penghindaran Pajak Nurul Hidayati
Fidiana Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia ( STIESIA ) Surabaya.
Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 6.
https://doi.org/10.1016/j.ajic.2016.04.226
Hilma dan Ghazali. (2014). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kejadian. Jkki,
44(2), 36–44. https://doi.org/10.1161/01.HYP.25.6.1252
Https://katadata.co.id/opini/2019/02/11/gelombang-penghindaran-pajak-dalam-
pusaran-batu-bara yang diakses pada tanggan 1 Oktober 2019.
Jati, A, W., Ulum, I dan Cahyo, U. (2019). Tax Avoidance, Corporate
Governance dan Kinerja Keuangan Perusahaan yang Terdaftar dalam
Jakarta Islamic Index. Jurnal Reviu Akuntansi dan Keuangan 9(2), P.214-
225.
https://umm.ac.id/index.php/jrak/article/view/8916
Kaihatu, T, S. (2006). Good Corporate Governance dan Penerapannya di
Indonesia. Jurnal Manajemen dan Kewirausahaan, 8(1).
https://doi.org/10.9744/jmk.8.1.pp.%201-9
76
Kemenkeu. (2019). https://www.kemenkeu.go.id/ diakses pada 1 Oktober 2019
Keputusan Menteri BUMN KEP-103/MBU/2002 tentang Pembentukan Komite
Audit Bagi Badan Usaha Milik Negara. http://jdih.bumn.go.id/lihat/KEP-
103/MBU/2002
Khairunisa, K., Hapsari, D,W dan Aminah, W. (2017). Kualitas Audit, Corporate
Social Responsibility, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance.
Jurnal Riset Akuntansi Kontemporer, 9(1), 39-46, ISSN: 2088-5091.
http://dx.doi.org/10.23969/jrak.v9i1.366
Komite Nasional Kebijakan Governance. (2011). Pedoman Umum Good
Corporate Governance Indonesia. Jakarta. http://www.knkg-indonesia.org/.
Kurniasih, T., dan Sari, M, M, R. (2013). Pengaruh Return on Assets, Leverage,
Corporate Governance, Ukuran Perusahaan dan Kompensasi Rugi Fiskal
pada Tax Avoidance. Buletin Studi Ekonomi, 18(1), ISSN: 1410-4628.
https://ojs.unud.ac.id/index.php/bse/article/view/6160/4647
Mahareny, M, S., Wijayanti, A., dan Masitoh, E, W. (2018). Pengaruh Komisaris
Independen, Komite Audit dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak
(Studi Empiris pada Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di
Bursa Efek Indonesia Periode 2012-2016). Seminar Nasional dan Call for
Paper: Manajemen, Akuntansi dan Perbankan. 1(1), 679-690.
http://conferences.uin-malang.ac.id/index.php/semnasfe/article/view/772/296
Maraya, A. D., dan R. Yendrawati. (2016). "Pengaruh corporate governance dan
corporate social responsibility disclosure terhadap tax avoidance : studi
empiris pada perusahaan tambang dan CPO". Jurnal Akuntansi &
Auditing Indonesia, Vol. 20, No. 2, hlm: 148-159.
Mulyani, S., Wijayanti, A., dan Endang, M. (2018). Pengaruh Corporate
Governance Terhadap Tax Avoidance (Perusahaan Pertambangan yang
Terdaftar di BEI). Jurnal Riset Akuntansi Bisnis Airlangga, 3(1), hlm. 322-
340. ISSN: 2548-1401. https: www.jraba.org
Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD). https:
www.oecd.org diakses pada tanggal 1 Oktober 2019)
Peraturan Otoritas Jasa Keuangan No. 33/POJK.04/2014 tentang Direksi dan
Dewan Komisaris Emiten atau Perusahaan Publik
Permanasari, Wein I. (2010). Pengaruh Kepemilikan Manajemen, Kepemilikan
Institusional dan Corporate Social Responsibility Terhadap Nilai
Perusahaan Jurnal Ekonomi dan Bisnis. Universitas Diponegoro 22, 21-28.
77
http://eprints.undip.ac.id/22816/
Rahmawati, A., M. G. W. Endang, dan R. R. Agusti. (2016). Pengaruh
Pengungkapan Corporate Social Responsibility dan Corporate Governance
Terhadap Tax Avoidance (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang
Terdaftar Di BEI Periode 2012-2014). Jurnal Perpajakan (JEJAK), Vol. 10,
No. 1, hlm: 1-9.
Ristadelvina, C., dan Puspaningsih, A. (2017). Analisis Determinan Penghindaran
Pajak di Indonesia. In Seminar Nasional Akuntansi XX, hlm. 1–17.
Ruddian, Elsiana. (2017). Pengaruh Tata Kelola Perusahaan Terhadap
Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di
Bursa Efek Indonesia (Bei) Periode 2011-2015. Fakultas Ekonomi Dan
Bisnis Universitas Lampung Bandarlampung.
Rulmadani, R. (2018). Pengaruh Corporate Governance, Intensitas Modal, dan
Diversifikasi Gender Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris pada
Perusahaan Pertambangan Periode 2014-2016). Universitas Islam
Indonesia Yogyakarta.
Sandy, S., dan Lukviarman, N. (2015). Pengaruh corporate governance terhadap
tax avoidance: Studi empiris pada perusahaan manufaktur. Jurnal Akuntansi
& Auditing Indonesia, 19(2), 85–98.
https://doi.org/10.20885/jaai.vol19.iss2.art1
Santoso, T. B., dan Muid, D. (2014). Pengaruh Corporate Governance terhadap
Penghindaran Pajak Perusahaan. Diponegoro Journal of Accounting, 3(4),
1–12. Retrieved from http://ejournal-
s1.undip.ac.id/index.php/accounting%0AVolume
Sartori, N. (2010). "Effect of Strategic Tax Behaviors on Corporate Governance".
https: www.ssrn.com
Santoso, P. D. B. (2015). Keagenan (Agency) (1st ed.). Ghalia Indonesia.
Shambara, Y., dan Kompyurini, N. (2016). Memprediksi Kecenderungan
Perusahaan Melakukan Penghindaran Pajak, 12(2), 1–6.
Siregar, S. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif : Dilengkapi dengan
Perbandingan Perhitungan Manual & SPSS. Jakarta: Penerbit Kencana.
Suandy, E. (2016). Perencanaan Pajak (6th ed.). Salemba Empat.
Subroto SR, B. (2005). Corporate Governance or Good Corruption Governance?
Jakarta: Elex Media Komputindo.
78
Sugiyono, P. D. (2013). Metode Penelitian (Kuantitatif, Kualitatif dan R&D).
Bandung: Alfabeta.
Tandean, V. A. (2014). Good Corporate Governance Dan Ukuran Perusahaan
Pengaruhnya Pada Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis,
978–979. https://doi.org/10.24843/JIAB.2016.v11.i01.p07
Wibawa, A., Wilopo, dan Abdillah, Y. (2016). Pengaruh Good Corporate
Governance Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Perpajakan (JEJAK),
11(1), 135–136. Retrieved from perpajakan.studentjournal.ub.ac.id%0A1
Wijayanti, A., dan Masitoh, E. (2018). Pengaruh Corporate Governance
Terhadap Tax Avoidance (Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di
Bei), 3(1), 322–340.
Wijaya, M. (2017). "Pengaruh Penerapan Good Corporate Governance dan
Corporate Social Responsibility Terhadap Nilai Perusahaan BUMN yang
Terdaftar di BEI 2012-2014". JOM Fekom, Vol. 4, No. 1, hlm: 1081-
1095.
Wulandari, S. (2015). Good Corporate Governance Dalam Perspektif Etika
Bisnis. Journal Applied Business and Economics, 1(1998), 184–199.
PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP
TAX AVOIDANCE (Studi Pada Perusahaan Pertambangan Yang
Terdaftar Di BEI Tahun 2016-2018)
ORIGINALITY REPORT
14%
SIMILARITY INDEX
14% 11%
INTERNET SOURCES PUBLICATIONS
23%
STUDENT PAPERS
PRIMARY SOURCES
journal.uii.ac.id 1
Internet Source 3%
ejournal.iainsurakarta.ac.id 2
Internet Source 3%
eprints.iain-surakarta.ac.id 3
Internet Source 2%
repository.uinjkt.ac.id 4
Internet Source 2%
eprints.perbanas.ac.id 5
Internet Source 2%
Submitted to Great Oak High School
6
Student Paper 2%
Exclude quotes On Exclude matches < 2%
Exclude bibliography On