PENGARUH PEMAHAMAN DAN KESADARAN WAJIB

PAJAK TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB

PAJAK UMKM TERKAIT PELAKSANAAN

PP NO.46 TAHUN 2013

OLEH:

LELI OKTAVIA NINGRUM

3203011298

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA

SURABAYA

2016

PENGARUH PEMAHAMAN DAN KESADARAN WAJIB

PAJAKTERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB

PAJAK UMKM TERKAIT PELAKSANAAN PP NO 46 TAHUN 2013

SKRIPSI Diajukan kepada

FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Jurusan Akuntansi

OLEH:

LELI OKTAVIA NINGRUM 3203011298

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA

SURABAYA 2016

v

v

v

v

HALAMAN PERSEMBAHAN

Skripsi ini Saya Persembahkan untuk Kedua Orang Tua saya

Bapak Sumarno dan Ibu Kasijati beserta Kakak-Kakak

Saya Dedik Santoso dan Erna Yuli Yanti.

vi

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala

hikmat dan karunia-Nya yang senantiasa berlimpah selama

mengerjakan tugas akhir skripsi ini.Tugas Akhir Skripsi ini disusun

sebagai syarat kelulusan yang wajib dipenuhi dalam rangka

memperoleh gelar Sarjana Akuntansi pada Fakultas Bisnis Jurusan

Akuntansi Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya.

Dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir Skripsi ini tidak

terlepas dari bantuan dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena

itu, peneliti ingin menyampaikan terimakasih kepada:

1. Keluarga peneliti, Bapak Sumarno, Ibu Kasijati, Mas Dedik

santoso, dan Mbak Erna Yuli Yanti yang tidak pernah bosan

membantu dan berdoa dalam penyelesaian skripsi ini serta

keponakan tersayang: Melvin Adelio Putra L dan Erlangga

Ganendra Putra L, serta kakak Sepupu yang tidak bisa

disebutkan satu persatu, dan serta seluruh keluarga yang selalu

mendukung atas keberhasilan skripsi ini.

2. Bapak Dr. LodovicusLasdi, M.M., Ak.,CA selaku Dekan

Fakultas Bisnis Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya.

3. Bapak Ariston Oki A. Esa, SE., MA., CPA., Ak., CA. selaku

Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Bisnis Universitas Katolik

Widya Mandala Surabaya.

4. Bapak Dr. Drs Hartono Rahardjo,M.Com.,MM., Ak., CA. dan

Ibu Rr. Puruwita Wardani.SE., MA.,Ak.,CA selaku Dosen

Pembimbing yang tidak pernah lelah membimbing dan

vii

meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran serta memberikan

banyak saran untuk menyelesaikan skripsi ini.

5. Ibu Dr. Teodora Winda Mulia selaku dosen wali yang selalu

memberikan dukungan agar studi saya dapat selesai tepat waktu.

6. Untuk sahabat-sahabat di kampus Universitas katolik Widya

Mnadala Suarabaya yang selalu menemani dikala suka maupun

duka :Agnes M Neny, Ercilla L.M, Odile Vera, Samuel Aprianus

L, Eden Citra N, Fitriani Bayu L, dan Citra Dewi A.

7. Untuk sahabat-sahabat SMA yang selalu memberikan semangat,

dan menemani dikala suka dan duka: Anis, Indah, Zahro, Juwita,

Vero, FitriYanuar, Gita, Indri, dan Fara.

8. Untuk teman-teman yang juga selalu membantu dan

membimbing dalam proses penyelesaian skripsi ini :kurnia ,

Lina, Sani minda, Avriyonita, Dwi, Maya, Melly, Hendry,

Fransisca, dan Devina. Serta teman-teman yang berada di

kampus yang belum disebutkan, terimakasih atas segala

motivasi, kritik dan sarannya.

9. Serta terimakasih untuk teman-teman satu bimbingan dengan

Pak Hartono dan Bu dini yang selalu saling memberikan

semangat sehingga skripsi ini dapat selesai dengan lancar : Jo

Lisa, Jessica L, Dan juga untuk teman-teman seperjuangan tes

toefl yang selalu membimbing belajar bahasa inggris : Veronika,

Lucy, Patricia, Ova.

xiv

Peneliti menyadari bahwa tugas akhir skripsi ini masih

terdapat banyak kekurangan, oleh karenanya peneliti mengharapkan

kritik maupun saran yang membangun demi perbaikan skripsi

ini.Semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat dan menambah

wawasan bagi pembacanya.

Surabaya, 15 Januari 2016

Peneliti

xi

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ………………………………………… i

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH ..... ii

HALAMAN PERSETUJUAN ………………………………. iii

HALAMAN PENGESAHAN ……………………………….. iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ……………………………… v

KATA PENGANTAR ……………………………………….. vi

DAFTAR ISI ………………………………………………… ix

DAFTAR TABEL …………………………………………… xi

DAFTAR GAMBAR ………………………………………... xii

DAFTAR LAMPIRAN ……………………………………… xiii

ABSTRAK …………………………………………………... xiv

ABSTRACT …………………………………………………. xv

BAB 1. PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang ………..……………………….. 1

1.2. Perumusan Masalah ……………………………. 9

1.3. Tujuan Penelitian ………………………………. 9

1.4. Manfaat Penelitian ……………………………... 9

1.5. Sistematika Penulisan ………………………….. 10

BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Penelitian Terdahulu …………………………... 12

2.2. Landasan Teori ……………………………….... 16

2.3. Pengembangan Hipotesis …………………….... 33

xiv

2.4. Model Penelitian …………………………….... 35

BAB 3. METODE PENELITIAN

3.1. Desain Penelitian ……………………………… 36

3.2. Identifikasi Variabel, Definisi Operasional

dan Pengukuran Variabel …………………….. 36

3.3. Jenis Data dan Sumber Data ………………….. 38

3.4.Alat dan Metode Pengumpulan Data...……….... 38

3.5. Populasi, Sampel, dan Teknik Pengambilan

Sampel ………………………………………… 39

3.6. Teknik Analisis Data …………………………. 40

3.7. Uji Asumsi Klasik ……………………………. 42

3.8. Pengujian Hipotesis …………………………... 44

BAB 4. ANALISIS DAN PEMBAHASAN

4.1. Karakteristik Objek Penelitian ………………... 47

4.2. Analisa Data ………………………………....... 47

4.3. Hasil Uji Instrumen Penelitian …… …………. 53

4.4. Pengujian Hipotesis …………………………… 59

4.5. Pembahasan……………………………………. 62

BAB 5. SIMPULAN DAN SARAN

5.1. Simpulan ……………………………………… 66

5.2. Keterbatasan ………………………………….. 66

5.3. Saran ………………………………………….. 67

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xi

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.1.Perbandingan Penelitian Terdahulu dengan

Penelitian yang Dilakukan ……………………… 16

Tabel 2.2.Jumlah Karyawan Berdasarkan Badan

Pusat Statistik…………………………………….. 28

Tabel 4.1.Kategori Rata-rata Jawaban Responden …………. 48

Tabel4.2.Statistik Deskriptif Pemahaman dan Kesadaran

Wajib Pajak ……………………………………… 49

Tabel 4.3.Statistik Deskriptif Kepatuhan Wajib Pajak……… 52

Tabel 4.4.Hasil Uji Validitas Pemahaman dan Kesadaran

Wajib Pajak ……………………………………..... 54

Tabel 4.5.Hasil Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak ………. 55

Tabel 4.6.Hasil Uji Reliabilitas…..………………………...... 56

Tabel 4.7.Hasil Regresi Linier……………………………...... 59

Tabel 4.8.Hasil Nilai R Squared …………………….………. 60

Tabel 4.9Hasil Uji T………………. ………………………… 61

Tabel4.10Hasil Uji F………………………………………….. 62

xiv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1. Model Penelitian ……………..………………. 35

Gambar 4.1.Normal Probability Plot ……………………… 57

Gambar 4.2.Scatter Plot …………………………………… 59

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1.Daftar Kuesioner

Lampiran 2.Hasil Statistik Deskriptif

Lampiran 3.Analisis data

Lampiran 4.Hasil Regresi Linier Berganda

xiv

ABSTRAK

Banyaknya jumlah usaha Mikro, Kecil, dan Menegah

(UMKM) dari tahun ketahun terus mengalami peningkatan usaha

ini mampu menyumbang dan memberikan kontribusi dalam

pembentukan Produk Domestik Bruto (PDB) nasional dan ekspor. Secara keseluruhan total PDB 9.90% mampu menyerap

tenaga kerja sebanyak 5.83% dengan nilai ekspor UMKM

sebesar 11.00%.hal inilah yang mendorong pemerintah mengeluarkan Peraturan terbaru yaitu Peraturan Pemerintah

No.46 tahun 2013. Pokok pengaturan dari PP No.46 Tahun 2013

adalah pengenaan PPh final dengan tariff 1% dari peredaran

bruto setiap bulannya. UMKM yang beromzet Rp300 juta sampai maksimal Rp4,8 Miliar pertahun akan dikenakan pajak

1% dari peredaran brutonya. Penelitian ini bertujuan untuk

menguji pengaruh pemahaman dan kesadaran wajib pajak terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak UMKM terkait

pelaksanaan PP No. 46 Tahun 2013.Populasi dalam penelitian ini

adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau wajib Pajak Badan khusunya wajib Pajak UMKM yang terdaftar di Kantor

Pelayanan Pajak (KPP) Tegalsari Surabaya.Teknik pengambilan

sampel adalah metode convenience sampling dan jumlah sampel

sebanyak 50 Responden. Teknik analisis data dalam penelitian ini menggunakan adalah uji validitas, dan reliabilitas,

analisisregresi linier berganda, uji asumsi klasik, uji-f, uji-t, dan

uji koefisien determinasi (R2) .Hasil penelitian menunjukkan

bahwa pemahaman dan kesadaran Wajib pajak berpengaruh

positif signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM.

Semakin tinggi tingkat pemahaman dan kesadaran wajib pajak maka akan semakin tinggi pula kepatuhan wajib pajak UMKM

terkait dengan pelaksanaan PP No.46 Tahun 2013.

Kata Kunci : Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013,

UMKM,Wajib Pajak UMKM

xv

ABSTRACT

A large number of Micro, Small and Medium Enterprises

(SMEs) from year to year continues to increase these efforts can

contribute and contribute in the formation of the Gross Domestic

Product (GDP) and exports. Overall total GDP of 9.90% is able to

absorb the labor force as much as 5.83% to the value of exports of

SMEs at 11:00%. it is this which prompted the government issued

the latest Regulation Government Regulation 46 of 2013. Principal

setting of PP 46 in 2013 is the imposition of final income tax with a

tariff of 1% of gross income each month. SMEs with turnover of 300

million to a maximum of 4.8 billion per year will be taxed 1% of

gross income. This study aimed to examine the effect of

understanding and awareness of the taxpayer against taxpayer

compliance rate of SMEs related to the implementation of PP 46

Year 2013. The population in this study is the individual taxpayer or

compulsory Tax Tax Board shall especially SMEs registered in the

Tax Office (KPP) Tegalsari Surabaya. The sampling technique is a

convenience sampling method and sample size of 50 respondents.

Data analysis techniques used in this research is to test the validity

and reliability, multiple linear regression analysis, the classical

assumption test, f-test, t-test, and test the coefficient of determination

(R2). The results show that understanding and awareness of tax

payer significant positive effect on tax compliance SMEs. The higher

the level of understanding and awareness of the taxpayer, the higher

the tax compliance of SMEs associated with the implementation of

PP 46 in 2013.

Keywords:Government Regulation No.46 of 2013, SMEs, Taxpayer

SMEs.