21
PENGARUH REPORTING CHANNEL, REPORTING MEDIUM, TENURE DAN REWARD TERHADAP WHISTLEBLOWING INTENTIONS DENGAN PROTECTION SEBAGAI MODERASI (Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jawa Tengah II) TESIS Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Guna Mencapai Derajat Magister Sains Program Studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh : IMAM KUSWANTO NIM : S431402014 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2016

PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

PENGARUH REPORTING CHANNEL, REPORTING MEDIUM, TENURE DAN REWARD TERHADAP WHISTLEBLOWING

INTENTIONS DENGAN PROTECTION SEBAGAI MODERASI

(Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jawa Tengah II)

TESIS

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Guna

Mencapai Derajat Magister Sains Program Studi Magister Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh : IMAM KUSWANTO

NIM : S431402014

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2016

Page 2: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

ii

Page 3: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

iii

Page 4: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

iv

Page 5: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

v

HALAMAN PERSEMBAHAN

Kupersembahkan Karyaku ini kepada:

Bapak Tercinta

Ibu Tercinta

Istri Tercinta

AnakkuTersayang

Keluargaku Tersayang

Teman-Teman

Almamaterku

Page 6: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

vi

HALAMAN MOTTO

” Hidup sungguh sangat sederhana. Yang hebat-hebat hanya tafsirannya”

~ Pramoedya Ananta Toer ~

” Kita tidak selalu bisa membangun masa depan untuk generasi muda, tapi kita

dapat membangun generasi muda untuk masa depan”

~ Franklin D Roosevelt ~

“ Kesempatan emas seringkali dilewatkan banyak orang karena selintas terlihat

seperti hal yang biasa-biasa dan sepele saja”

~ Thomas Alva Edison ~

Page 7: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

vii

KATA PENGANTAR

Assalaamu’alaikum Wr. Wb

Alhamdulillahirabbil’alamin

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

memberikan rahmat dan hidayah-NYA, tidak lupa sholawat dan salam selalu kita

sampaikan kepada Nabi Muhammad SAW yang telah menunjukkan jalan

kebenaran bagi kita semua sehingga penulis dapat menyelesaikan tesis yang

berjudul “Pengaruh Reporting Channel, Reporting Medium, Tenure dan Reward

terhadap Whistleblowing Intentions dengan Protection sebagai Moderasi (Studi

Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jawa Tengah

II)” dengan baik.

Tesis ini disusun dan diajukan untuk memenuhi sebagian persyaratan

mencapai gelar Magister Akuntansi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Penulisan tesis ini tidak akan terselesaikan dengan baik tanpa adanya bantuan dan

kerja sama dari banyak pihak. Untuk itu dalam kesempatan ini penulis sampaikan

ucapan terima kasih kepada :

1. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S, selaku Rektor Universitas Sebelas Maret.

2. Bapak Prof. Dr. M. Furqon Hidayatullah, M.Pd selaku ketua Program Pasca

Sarjana Universitas Sebelas Maret.

3. Bapak Dr. Payamta, M.Si, CPA, Ak., selaku ketua Program Magister

Akuntansi Universitas Sebelas Maret.

Page 8: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

viii

4. Ibu Dr. Muthmainah, M.Si., Ak. selaku pembimbing yang telah meluangkan

waktu dan segala kemudahan serta kesabaran mengarahkan dalam penyusunan

tesis.

5. Ayah, ibu serta istri tercinta, terima kasih atas doa dan dukungannya selama

ini sehingga semua berjalan lancar.

6. Anakku tersayang.

7. Semua pihak yang telah membantu dalam penulisan tugas akhir ini, Penulis

hanya bisa menyampaikan banyak-banyak terima kasih.

Penulis menyadari dalam penulisan tesis ini masih banyak kekurangan dan

jauh dari sempurna. Untuk itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang

membangun untuk peningkatan penelitian di masa mendatang.

Akhirnya, penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang

telah membantu dalam penulisan tesis ini. Semoga tesis ini dapat bermanfaat bagi

pihak-pihak yang membutuhkan.

Wassalamu’alaikum Wr.Wb.

Surakarta, Januari 2016

Penulis

Page 9: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL..................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ................................................ iv

HALAMAN PERSEMBAHAN.................................................................. v

HALAMAN MOTTO ................................................................................. vi

KATA PENGANTAR................................................................................. vii

DAFTAR ISI ............................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ....................................................................................... xiii

DAFTAR GAMBAR................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................. xv

DAFTAR SINGKATAN ............................................................................ xvi

DAFTAR ISTILAH ................................................................................... xvii

ABSTRAK .................................................................................................. xx

ABSTRACT ................................................................................................. xxi

BAB I PENDAHULUAN ...................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ........................................................ 1

B. Rumusan Masalah ................................................................. 7

C. Tujuan Penelitian .................................................................. 8

D. Manfaat Penelitian ................................................................ 9

Page 10: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

x

BAB II TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN

HIPOTESIS .............................................................................. 11

A. Grand Theory ....................................................................... 11

B. Teori Persepsi ....................................................................... 11

C. Variabel Dependen dan Variabel Independen ........................ 13

1. Whistleblowing Intentions ............................................... 13

2. Reporting Channel ........................................................... 16

3. Reporting Medium ........................................................... 17

4. Tenure ............................................................................. 18

5. Reward ............................................................................ 18

6. Protection ........................................................................ 19

D. Penelitian Terdahulu yang Relevan ....................................... 21

E. Pengembangan Hipotesis ....................................................... 25

1. Pengaruh Variabel Dependen terhadap Variabel

Independen ...................................................................... 25

a. Pengaruh Reporting Channel terhadap

Whistleblowing Intentions Identitas ............................ 25

b. Pengaruh Reporting Medium terhadap Whistleblowing

Intentions Identitas ..................................................... 27

c. Pengaruh Reward terhadap Whistleblowing Intentions

Identitas ..................................................................... 29

d. Pengaruh Tenure terhadap Whistleblowing Intentions

Identitas ..................................................................... 31

Page 11: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xi

e. Pengaruh Protection terhadap Whistleblowing

Intentions Identitas ..................................................... 32

f. Pengaruh Interaksi Protection dengan Reporting

Channel terhadap Whistleblowing Intentions Identitas 34

g. Pengaruh Interaksi Protection dengan Reporting

Channel terhadap Whistleblowing Intentions Identitas 35

2. Kerangka Berfikir ........................................................... 36

BAB III METODE PENELITIAN.......................................................... 37

A. Jenis dan Desain Penelitian ................................................... 37

B. Populasi, Sampling dan Sampel ............................................ 37

C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ..................... 38

1. Variabel Dependen........................................................... 38

2. Variabel Independen ........................................................ 38

D. Teknik Pengumpulan Data .................................................... 41

E. Teknik Analisis Data ............................................................. 41

1. Rancangan Pengujian ...................................................... 41

2. Definisi Operasional Pengujian ........................................ 42

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ......................... 47

A. Deskripsi Penelitian .............................................................. 47

1. Pelaksanaan Penelitian ..................................................... 47

2. Responden Berdasarkan Jenis kelamin ............................ 48

3. Responden Berdasarkan Pendidikan ................................ 48

4. Responden Berdasarkan Jabatan ...................................... 49

Page 12: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xii

B. Hasil Penelitian...................................................................... 49

1. Analisis Instrumen Penelitian........................................... 49

2. Analisis Partial Least Square........................................... 51

C. Pembahasan .......................................................................... 68

1. Pengaruh Reporting Channel terhadap Whistleblowing

Intention Identitas ............................................................ 68

2. Pengaruh Reporting Medium terhadap Whistleblowing

Intentions Identitas........................................................... 70

3. Pengaruh Reward terhadap Whistleblowing Intentions

Identitas ........................................................................... 71

4. Pengaruh Tenure terhadap Whistleblowing Intentions

Identitas ........................................................................... 72

5. Pengaruh Protection terhadap Whistleblowing Intentions .

Identitas .......................................................................... 72

6. Pengaruh Interaksi Protection dengan Reporting Channel

terhadap Whistleblowing Intention Identitas ..................... 74

7. Pengaruh Interaksi Protection dengan Reporting Medium

terhadap Whistleblowing Intentions Identitas.................... 74

BAB V PENUTUP.................................................................................. 75

A. Kesimpulan ........................................................................... 75

B. Keterbatasan Penelitian ......................................................... 76

C. Saran .................................................................................... 77

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................. 78

LAMPIRAN ................................................................................................ 85

Page 13: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xiii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1. Jumlah Pengaduan Whistleblowing DJP Tahun 2013-2014 ....... 6

Tabel 2. Penyebaran Kuesioner ............................................................. 47

Tabel 3. Data Statistik Deskriptif Berdasarkan Jenis Kelamin................. 48

Tabel 4. Data Statistik Deskriptif Berdasarkan Pendidikan ..................... 48

Tabel 5. Data Statistik Deskriptif Berdasarkan Jabatan........................... 49

Tabel 6. Hasil Uji Validitas Kuesioner Whistleblowing Intention............ 50

Tabel 7. Hasil Uji Validitas Kuesioner Reporting Channel ..................... 50

Tabel 8. Hasil Uji Validitas Kuesioner Reporting Medium ..................... 50

Tabel 9. Hasil Uji Validitas Kuesioner Reward ...................................... 50

Tabel 10. Hasil Uji Validitas Kuesioner Protection .................................. 51

Tabel 11. Hasil Uji Reliabilitas................................................................. 51

Tabel 12. Outer Loadings (Measurement Model)...................................... 52

Tabel 13. Nilai Discriminant Validity (Cross Loading)............................. 55

Tabel 14. Nilai Average Variance Extracted (AVE) ................................. 57

Tabel 15. Cronbachs Alpha dan Composite Reliability ............................. 58

Tabel 16. Nilai R-Square.......................................................................... 60

Tabel 17. Result for Inner Weights ........................................................... 62

Page 14: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xiv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 1. Grafik Peningkatan Jumlah Pengaduan ..................................... 2

Gambar 2. Bagan Kerangka Berpikir ......................................................... 36

Gambar 3. Model Struktural ...................................................................... 45

Gambar 4. Model Struktural ...................................................................... 60

Page 15: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran 1. Tabel Hasil Penelitian Sebelumnya ....................................... 86

Lampiran 2. Kuesioner Penelitian .............................................................. 90

Lampiran 3. Data Penelitian Uji Instrumen ................................................ 100

Lampiran 4. Hasil Olah Data Uji Instrumen............................................... 120

Lampiran 5. Data Penelitian Uji Hipotesis ................................................. 125

Lampiran 6. Hasil Olah Data Uji Hipotesis ................................................ 143

Lampiran 7. Ijin Penelitian dan Permohonan Data untuk Penulisan Tesis... 153

Lampiran 8. Jawaban Ijin Penelitian ......................................................... 154

Page 16: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xvi

DAFTAR SINGKATAN

AICPA's American Institute of Certified Public Accountants

AR Account Representative

DJP Direktorat Jenderal Pajak

DP3 Daftar Penilaian Pelaksanaan Pekerjaan

DPR Dewan Perwakilan Rakyat

Kanwil Kantor Wilayah

KITSDA Kepatuhan Internal dan Transformasi Sumber Daya Aparatur

KNKG Komite Nasional Kebijakan Governance

KP2KP Kantor Pelayanan Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan

LPSK Lembaga Perlindungan Saksi dan Korban

NLP Neuro Linguistic Programming

SEC Securities and Exchange Commision

SMS Short Message Service

SOX Sarbanes Oxley Act

SPSS Statistical Package for the Social Science

TPB Theory of Planned Behavior

Page 17: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xvii

DAFTAR ISTILAH

Adjusted R Square Nilai R Square yang telah disesuaikan Anonym Tanpa nama Anonymous Anonim Assesment Penilaian Average Variance Extracted

Rata-rata dari variance extracted yang merupakan kuadrat dari standardized loading dari setiap indikator yang menjelaskan konstrak laten.

Cases Processing Summary

Ringkasan kasus

Channel Saluran Composite Reliability Indeks yang menunjukkan sejauh mana suatu alat

pengukur dapat dipercaya atau mengukur nilai sesungguhnya reliabilitas suatu konstruk.

Confidential Kerahasiaan Convergent Validity Validitas konvergen adalah validitas yang terbukti

jika skor yang diperoleh oleh dua instrumen yang mengukur konsep yang sama, atau mengukur konsep dengan metode berbeda memiliki korelasi yang tinggi.

Cronbach’s Alpha Koefisien alpha dikembangkan oleh Cronbach (1951) sebagai ukuran umum dari konsistensi internal skala multi-item.

Cross Loading Loading dalam suatu faktor yang lebih banyak Cumulative Percent Persen kumulatif Discriminant Validity Tipe validitas konstruksi yang memiliki korelasi

yang rendah dengan alat ukur lain yang mengukur atribut yang berbeda.

Financial Reward Penghargaan finansial Fit Layak Forensic and Valuation Services Trend Survey

Survei tren layanan forensik dan penilaian

Fraud Penipuan, kecurangan Frequency Frekuensi Gender Jenis kelamin Governance Tata kelola pemerintahan Grand theory Teori utama yang menjadi landasan berpikir si

peneliti di dalam penyusunan kerangka teoretisnya Helpdesk Kontak terpusat yang bisa dihubungi oleh pengguna

(external) pada saat membutuhkan bantuan Hotline Saluran telepon Inner model Model struktural Internal Locus of Control

Tingkat dimana individu yakin bahwa mereka adalah penentu nasib mereka sendiri

Page 18: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xviii

Justice Collaborator Saksi pelaku bekerjasama Level of Significant Tingkat signifikansi Loading Factor Besar korelasi antara indikator dengan konstruk

latennya. Mean Nilai rata-rata dari beberapa buah data Measurement Model Model yang menggambarkan beberapa indikator

atau beberapa variabel terukur sebagai efek atau refleksi dari variabel latennya.

Median Nilai tengah dari data-data yang terurut Mode Data yang paling sering muncul Non Financial Reward Penghargaan bukan finansial Observed Diamati Open Terbuka Outcome Hasil Outer Model Perancangan model pengukuran Output Hasil Partial Least Square Suatu metode yang berbasis keluarga regresi yang

dikenalkan oleh Herman O.A. Wold untuk penciptaan dan pembangunan model dan metode untuk ilmu-ilmu sosial dengan pendekatan yang berorientasi pada prediksi.

Perceived Behavioral Control

Persepsi atas kontrol perilaku

Percent Persen Point Time Approach Pendekatan titik waktu Precision of Estimate Ketepatan penaksiran Procedural Safeguard Prosedur pengamanan Protection Perlindungan Reporting Channel Saluran/ jalur pelaporan Reporting Medium Media pelaporan Reward Penghargaan Sampling Teknik pengambilan sampel Securities and Exchange Commision

Komisi Sekuritas dan Bursa Amerika Serikat

Standard Deviation Simpangan baku Sum of Squares Regression

Jumlah kuadrat regresi

Sum of Squares Residual

Jumlah kuadrat residu

Survey Crossectional Suatu penelitian untuk mempelajari dinamika korelasi antara faktor-faktor resiko dengan efek, dengan cara pendekatan, observasi atau pengumpulan data sekaligus pada suatu saat

Tenure Masa kerja Theory of Planned Behavior

Teori perilaku terencana

Page 19: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xix

Valid Percent Persen valid Variable independent Variabel bebas Website Situs web Whistleblower Pelapor pelanggaran Whistleblowing Pelaporan pelanggaran Whistleblowing Intention

Niat melaporkan pelanggaran

Whistleblowing System Sistem pelaporan pelanggaran yang memungkinkan setiap orang untuk melaporkan adanya dugaan kecurangan

Page 20: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xx

ABSTRAK

IMAM KUSWANTO NIM : S431402014

PENGARUH REPORTING CHANNEL, REPORTING MEDIUM, TENURE DAN REWARD TERHADAP WHISTLEBLOWING

INTENTIONS DENGAN PROTECTION SEBAGAI MODERASI

(Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Kanwil Direktorat Jenderal Pajak Jawa Tengah II)

Whistleblowing system di Direktorat Jenderal Pajak adalah bentuk

kepedulian yang dipaksakan yang terlahir dari upaya untuk membangun sebuah sistem yang mewajibkan individu-individu untuk saling peduli, saling koreksi dan saling mengingatkan demi keselamatan institusi. Penelitian ini bertujuan untuk membuktikan apakah reporting channel internal, reporting channel eksternal, reporting medium langsung, reporting medium tidak langsung, reward, tenure dan protection berpengaruh terhadap whistleblowing intentions-identitas serta membuktikan apakah interaksi protection dan reporting channel internal, reporting channel eksternal, reporting medium langsung dan reporting medium tidak langsung berpengaruh terhadap whistleblowing intentions identitas. Penelitian ini adalah penelitian populasi sebanyak 525 account representative dan pemeriksa pajak. Metode analisis penelitian ini adalah Structural Equation Model (SEM) menggunakan Smart PLS.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa hanya reporting medium langsung yang berpengaruh signifikan terhadap whistleblowing intention identitas. Variabel lain, yaitu variabel reporting channel internal, reporting channel eksternal, reporting medium tidak langsung, reward, tenure dan protection tidak memiliki pengaruh terhadap whistleblowing intention identitas. Begitu juga, interaksi protection dengan reporting channel internal, reporting channel eksternal, reporting medium langsung dan reporting medium tidak langsung tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap whistleblowing intention identitas. Kata kunci: Reporting channel, reporting medium, reward, tenure, protection,

whistleblowing intention.

Page 21: PENGARUH REPORTING CHANNEL REPORTING · PDF filepengaruh reporting channel, reporting medium, tenure dan reward terhadap whistleblowing intentions dengan protection sebagai moderasi

xxi

ABSTRACT

IMAM KUSWANTO NIM : S431402014

THE EFFECT OF REPORTING CHANNEL, REPORTING MEDIUM, TENURE AND REWARD ON WHISTLEBLOWING

INTENTIONS WITH PROTECTION AS MODERATION

(Case Study at Tax Office Regional Office of Directorate General of Taxes Central Java II)

Whistleblowing system at the Directorate General of Tax is born because of a concern on efforts to build a system that requires individuals to mutual care, mutual correction and reminding each other for the sake of the safety of the institution. This study aims to examine whether internal reporting channel, external reporting channel, direct reporting medium, indirect reporting medium, reward, tenure and protection affect identified whistleblowing intentions and also to prove whether interaction of protection with internal reporting channel, external reporting channel, direct reporting medium and indirect reporting medium affect identified whistleblowing intentions. Research population are 525 account representatives and tax auditors. Method of analysis is Structural Equation Model (SEM) using Smart PLS.

The results show that direct reporting medium have a positive and significant effect on whistleblowing intention. In contrast, internal reporting channel, external reporting channel, indirect reporting medium, reward, tenure and protection have no significant effect on whistleblowing intention. Similarly, interaction of protection with internal reporting channel, external reporting channel, direct reporting medium and indirect reporting medium have no significant effect on whistleblowing intention.

Keywords: Reporting channel, reporting medium, reward, tenure, protection,

whistleblowing intention.