Pengujian Pengendalian Dan Substantif Terhadap Siklus Personalia

8/17/2019 Pengujian Pengendalian Dan Substantif Terhadap Siklus Personalia

1/10

KB 3. Pengujian Pengendalian danSubstantif Terhadap Siklus Personalia

Gaji adalah pembayaran atas jasa yangdilakukan oleh karyawan yang

diberikan tiap bulan.

Upah adalah pembayaran atas jasa

yang dilakukan oleh karyawanpelaksana(buruh) yang dibayarkan per

jam kerja, per hari kerja bahkan jumlah

satuan yang dihasilkan.


2/10

A. Pengujian Pengendalian TerhadapSiklus Personalia

1.Sifat Siklus Personalia

Siklus Personalia

adalah kejadian/kegiatan pemberiankompensasi berupagaji, upah, bonus,

tunjangan, komisimaupun pemberianasuransi dariperusahaan.

a. Biaya ompensasib. PPh aryawan

!. BT"

d. B#P

e. B$P

%. Biaya Adm dan&mum

g. Biaya Pemasaran

h. #ll.

Akun yang dipengaruhi

oleh siklus personalia '


3/10

2. Tujuan Audit Terhadap SiklusPersonalia

AsersiTujuan Audit Kelopok

TransaksiTujuan Audit Saldo

Akun

Keberadaan!

Keterjadian

Pembukuan dalam proseskompensasi atas jasa selamaperiode yang diaudit

Saldo &tang ajimen!erminkan jumlah yangterutang oleh perusahaanpada tanggal nera!a

Kelengkapan

Semua biaya yang terjadi

untuk jasa personalia selamaperiode yang diaudit

Semua kewajiban kepada

karyawan dan pemerintah/negara pada tanggal nera!a

"ak danKe#ajiban

&tang gaji, upah dan PPhmerupakan kewajibanperusahaan

Penilaianatau

Alokasi

Semua transaksi yangberkaitan dengan jasapersonalia telah diposting kedalam akun dengan benar

Biaya dan utang dalam jasapersonalia serta distribusiBT pabrik dan B$P di!atatdengan benar

Pen$ajiandan

Pengungkapan

in!ian transaksi dalam jasa

personalia mendukung dalampenyajian laporan keuangan

Biaya dan utang dalam jasapersonalia diidenti*kasi dan

diklasi*kasi dengansemestinya dalam nera!a


4/10

3. %aterialitas dan &isikoBa#aana.%aterialitas menunjukkan

bahwa biaya gaji dan upahmerupakan jumlah yang palingbesar diantara biaya lainnya

b.&isiko Ba#aan merupakankesalahan/ ke!urangan yangterjadi dalam penggajian dan

dapat terjadi pada dua tingkatan'+ e!urangan pegawai yangterkait penggajian -anajemen

salah mengklasi*kasikan biaya


5/10

'. Peahaan Terhadap SistePengendalian (ntern

a. "ingkungan Pengendalianb. Sistem Akuntansi ' penyusunan dan pengolahan

data yang berkaitan dengan semua transaksipenggunaan tenaga kerja

#okumen yang digunakan dalam sikluspersonalia adalah '

•. #okumen pendukung perubahan gaji upah

•. artu jam hadir

•. artu jam kerja•. #a%tar gaji dan da%tar upah

•. ekap da%tar gaji dan rekap da%tar upah

•. Surat pernyataan gaji dan upah

•. Bukti kas keluar


6/10

0atatan yang digunakan dalam sikluspersonalia'

• 1urnal &mum• artu kos produk

• Buku pembantu biaya

• artu penghasilan karyawan

!. Prosedur Pengendalian ' sejauhmana sistempengendalian yang dilaksanakan olehmanajemen.

d. Pertimbangan esiko pengendalian padasiklus personalia ' menimbang seberapabesar risiko yang akan terjadi pada sikluspersonalia


7/10

2. Program Audit untuk PengujianPengendalian Terhadap Siklus Personalia

3aitu dilakuakan denganmengklasi*kasikan prosedur audit

menurut asersi yang dituju yangmeliputi '

• eberadaan atau keterjadian

• elengkapan• Penilaian dan alokasi


8/10

.T)&"A-AP SA-/ AKU* 0A*GT)&KA(T -)*GA* S(KUS

P)&S/*A(APengujian Substanti% atas saldo4saldo siklus

personalia yang dilakukan pada tanggal nera!a atau

mendekati tanggal nera!a.

Saldo akun yang terkait dalam siklus personalia '

a. &tang aji dan upah

b. &tang PPh aryawan

!. &tang dana pensiun

d. &tang bonus

e. &tang omisi


9/10

5. Penentuan isiko Pengendalian

Auditor mere6iew hasil pengujianpengendalian untuk menentukanapakah sistem pengendalian yang

ada dapat membatasi luasnyapengujian substanti% terhadappenggajian/ pengupahan (risiko

rendah) atau apakah memperluaspengujian substanti% (risiko tinggi).


10/10

. Program Audit &ntuk Pengujian Substanti%terhadapBerbagai Saldo Akun 3ang Terkait #engan Siklus

Personalia adalah '

a. Prosedur Analitik ' menganalisis dan menentukan

hubungan (rasio) antar akun apakah sesuai dengantahun sebelumnya

b. Penghitungan embali &tang dan &pah 'mem6eri*kasi kemungkinan adanyaunderstatement dalam penyajian utang dala siklus

personalia.

!. 7eri*kasi Terhadap ompensasi bagi eksekuti% '

membandingkan otorisasi tentang kompensasi daridewan komisaris dengan kompensasi yang di!atat

Documents

Pengujian Pengendalian Dan Substantif Terhadap Siklus Personalia