Pengujian Substantif Pengujian Substantif

Imam Nazarudin Latif

Pengujian

Pengujian pengendalian Pengujian substantif

Pengujian Substantif Tujuan

Untuk menemukan kemungkinan kesalahan moneter yang secara langsung mempengaruhi kewajaran penyajian laporan keuangan .

Objek

Akun akun pada laporan keuangan : Akun-keuangan

1. Kas

2. Persediaan

3. Aktiva Tetap

4. Hutang Usaha, dsb

Hasil Pengujian Substantif : KesalahanYang Terjadi

Tidak diterapkannya prinsip akuntansi berterima umum (PABU).

Konsistensi penerapan PABU. Ketepatan pisah batas (cut - off ) transaksi. Penghitungan. Penyalinan, penggolongan & peringkasan. Pencantuman pengungkapan (disclosure)

dalam laporan keuangan

Tujuan Audit Existence or Occurrence

Keberadaan atau Keterjadian Completeness

Kelengkapan Right and Obligation

Hak dan Kewajiban Valuation or Allocation

Penilaian atau Alokasi Presentation and Disclosure

Penyajian dan Pengungkapan.

Tujuan Audit

Keberadaan & Keterjadian

Penilaian &Alokasi

Penyajian & Pengungkapan

Saldo Akun Sesungguhnya

Saldo Akun Yg disajikan di Lap Keu

Kelengkapan Hak & Kewajiban

Tujuan Pengujian Substantif

Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi.

Membuktikan keberadaan dan keterjadian transaksi yang dicantumkan di neraca.

Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat dalam catatan akuntansi dan kelengkapan saldo yang disajikan dalam neraca.

Tujuan Pengujian Substantif (lanjutan)

Membuktikan hak kepemilikan klien atau kewajiban atas akun yang dicantumkan di neraca

Membuktikan kewajaran penilaian akun yang dicantumkan di neraca

Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan akun di neraca

Tujuan Pengujian Substantif

Program Pengujian Substantif

Prosedur audit awal Prosedur analitik Pengujian terhadap transaksi rinci. Pengujian terhadap saldo akun rinci. Pemeriksaan atas penyajian &

pengungkapan.

Prosedur Audit Awal

Mengusut saldo akun yang tercantum di neraca ke saldo akun di buku besar.

Menghitung kembali saldo akun di Buku besar (misalnya kas):

1.Saldo awal,

2.Ditambah jumlah pendebitan,

3.Dikurangi jumlah pengkreditan.

Prosedur Audit Awal (lanjutan)

Mereview terhadap mutasi luar biasa pada akun.

Mengusut saldo awal akun (di buku besar) ke kertas kerja tahun yang lalu.

Mengusut posting pendebitan & pengkreditan akun ke jurnal ybs.

Rekonsiliasi akun kontrol dgn buku pembantu.

Prosedur Analitik Perhitungan rasio-rasio keuangan yg

berkaitan dg akun. Rasio-rasio membantu auditor dlm

mengungkapkan :Peristiwa atau transaksi yang tidak biasa.Perubahan akuntansi.Perubahan usaha.Fluktuasi acak.Salah saji.

Pengujian terhadapTransaksi Rinci

Dokumen yang mendukung transaksi.Pendebetan akun.Pengkreditan akun. Pisah batas (cut-off) transaksi.

Pengujian terhadap Saldo Akun Rinci

Keberadaan.

(penghitungan fisik &/ atau konfirmasi). Kelengkapan. Hak kepemilikan atau kewajiban.

(bukti pendukung). Penilaian atau alokasi.

(evaluasi akun penilai).

Verifikasi Penyajian & Pengungkapan

Kesesuaian dengan PABUPenyajian.Pengungkapan (disclosure ). Perlu pengetahuan tentang PABU.