PENULISAN HUKUM

TANGGUNG JAWAB YOUTUBER SEBAGAI PELAKU USAHA

DI MEDIA ONLINE TENTANG

PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN

(Studi Di Kota Malang)

Oleh :

Tuhfah Qur’ana Tartila

201410110311283

PROGRAM STUDI ILMU HUKUM

FAKULTAS HUKUM

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2018

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, Puji syukur penulis panjatkan atas ke hadirat Allah S.W.T,

yang telah memberikan rahmat, hidayah serta karunianya yang tidak terhingga

kepada penulis. Penulis senantiasa diberikan kemudahan dan keikhlasan dalam

menyelesaikan skripsi yang berjudul : Tanggung Jawab Youtuber sebagai Pelaku

Usaha di Media Online tentang Pembayaran Pajak Penghasilan. Skripsi ini

merupakan tugas akhir untuk mencapai gelar Sarjana Hukum (S.H) pada Fakultas

Hukum Universitas Muhammadiyah Malang.

Pada kesempatan ini izinkan penulis untuk mengucapkan terimakasih dan

memberikan apresiasi sebesar-besarnya kepada pihak-pihak yang telah senantiasa

mendampingi dan memberikan semangat kepada penulis dalam menyelesaikan

skripsi ini dengan baik, kepada :

1. Bapak Drs. H. Fauzan, M.Pd selaku Rektor Universitas Muhammadiyah

Malang.

2. Bapak Prof. Dr. Syamsul Arifin, M.Si selaku Wakil Rektor I Universitas

Muhammadiyah Malang, Bapak Dr. Nazarudin Malik, M.Si selaku Wakil

Rektor II Universitas Muhammadiyah Malang dan Bapak Dr. Sidik Sunaryo,

SH., M.Si selaku Wakil Rektor III Universitas Muhammadiyah Malang.

3. Bapak Dr. Tongat S,H., M.Hum selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas

Muhammadiyah Malang, Ibu Catur Wido Haruni S,H., M.Si., M.Hum selaku

Wakil Dekan I, Bapak Dr. Haris Tofly S.H., M.Hum selaku Wakil Dekan II,

dan Bapak Said Noor Prasetyo S.H., M.H selaku Wakil Dekan III.

4. Bapak Bayu Dwi Widdy Djatmiko, S.H., M.Hum Selaku Kepala

Laboratorium Fakultas Hukum beserta Jajarannya.

5. Ibu Prof. Dr. Rahayu Hartini S.H., M.Si., M.Hum selaku dosen pembimbing I dan

Bapak

6. Wasis, S.H., M.Si., M.Hum selaku dosen pembimbing II penulis, yang

dengan sabar dan kebaikannya telah meluangkan waktu untuk membimbing

penulis sehingga mampu menyelesaikan penulisan skripsi ini . tidak ada kata

yang bisa penulis ucapkan selain terimakasih dan mohon maaf atas segala

kekurangan selama melakukan proses pembimbingan.

7. Bapak Sofyan Arief, S.H., M.Kn selaku dosen Wali Penulis yang telah

memberikan pengarahan kepada penulis dalam memulai melakukan

penulisan skripsi ini.

8. Seluruh Bapak dan Ibu staff/pegawai Tata Usaha Universitas

Muhammadiyah Malang yang tidak bisa disebutkan satu per satu.

9. Bapak serta Ibu Dosen Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Malang

yang telah senantiasa membagikan ilmunya kepada penulis.

10. Ayahanda H.Ir. Elvenus Yahya dan Ibunda Ulfa Abbas selaku orang tua

penulis yang telah memberikan dorongan dan motivasi serta dukungan moril

dan materiil serta doa yang selalu tercurahkan di setiap harinya. Selain itu

penulis juga berterimakasih kepada seluruh keluarga yang tidak dapat

disebutkan satu persatu yang telah memberikan doa yang tulus kepada penulis

sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.

11. Bapak Kukuh Hanna Prapanca dan Bapak Ida Bagus Gede Bramasta selaku

pegawai/staff pajak yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk

memberikan informasi serta data-data kepada penulis yang berkaitan dengan

materi penulisan penulis.

12. Saudara Arya Dega, Saudara Indra Widjaya, Saudara Syaif Rousyan Fikri,

Saudara Abdul Aziz dan Saudari Ndara Yanza Julyamantika yang telah

berkenan memberikan informasi serta data-data yang dibutuhkan oleh penulis

berkaitan dengan judul skripsi yang diambil oleh penulis

13. Rekan-rekan dalam Badan Eksekutif Mahasiswa Periode 2015/2016 yang tak

bisa penulis tuliskan namanya satu persatu. Terimakasih atas pengalaman

berharga mengenai berorganisasi sehingga penulis dapat mengenal dunia

kerja dalam ruang lingkup kecil.

14. Teman-Teman Mahasiswa dan Mahasiswi Fakultas angkatan 2014 yang

telah berjuang bersama dari mulai pesmaba sampai masing-masing lulus satu

persatu dan menggapai gelar sarjananya

15. Teman-Teman KKN 96 Ngimbang, Sukma, Indi, Oppi, Sagira, Wanda dan

Ririn.

16. Sahabat Penulis selama berkuliah di Fakultas Hukum UMM, Gurnita Ning

Kusumawati, Devallia Prasta Syadza, Annisa Salshabila, Kamila Miftachun

Naima, Melia Rizky Putri, dan Selviliarani Satria Wijaya yang telah

menemani penulis dalam keadaan senang maupun susah.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini sangat jauh dari kesempurnaan, oleh

karenanya penulis mohon maaf apabila ada kesalahan dalam penulisan ini. Dengan

segala kerendah hatian penulis harapkan kritik dan saran dari semua pihak guna

menyempurnakan kembali isi dari skripsi ini. Sangat besar harapan bagi penulis

bahwa skripsi ini nantinya akan berguna bagi seluruh masyarakat Indonesia.

Malang, 11 April 2018

Tuhfah Qur’ana Tartila

DAFTAR ISI

Halaman

COVER DALAM ........................................................................................... ii

LEMBAR PENGESAHAN ........................................................................... iii

SURAT PERNYATAAN ............................................................................... iv

UNGKAPAN PRIBADI DAN MOTTO....................................................... v

ABSTRAKSI................................................................................................... vi

ABSTRACT.................................................................................................... vii

KATA PENGANTAR.................................................................................... viii

DAFTAR ISI................................................................................................... x

DAFTAR GAMBAR...................................................................................... xii

DAFTAR TABEL.......................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN.............................................................................. 1

A. Latar Belakang ................................................................................ 1

B. Rumusan Masalah ............................................................................ 8

C. Tujuan Penelitan .............................................................................. 8

D. Manfaat Penelitian............................................................................ 9

E. Kegunaan Penelitian......................................................................... 10

F. Metode Penulisan ............................................................................. 10

G. Sistematika Penulisan ...................................................................... 13

BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................... 14

A.Tinjauan Umum Tentang Youtube..................................................... 14

1. Pengertian Youtube.................................................................... 14

B. Tinjauan Umum Tentang Pelaku Usaha Berdasarkan UU No. 8

Tahun 2009 Tentang Perlindungan Konsumen .............................. 20

1. Pengertian Pelaku Usaha ............................................................ 20

2. Hak dan Kewajiban Pelaku Usaha ............................................. 20

C. Tinjauan Umum Tentang Pajak Berdasarkan UU No. 36

Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan ......................................... 23

1. Pengertian Pajak Penghasilan .................................................. 23

2. Subjek dan Objek Pajak Penghasilan ....................................... 32

3. Tata Cara Pemungutan Pajak Penghasiln................................. 42

BAB III HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN.............................. 53

A. Gambaran Lokasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Utara.. 53

1. Latar Belakang KPP Pratama Malang Utara............................ 53

2. Visi dan Misi KPP Pratama Malang Utara............................... 54

3. Tugas, Fungsi dan Tujuan KPP Pratama Malang Utara........... 55

4. Wilayah Kerja........................................................................... 58

5. Susunan Organisasi KPP Pratama Malang Utara..................... 60

6. Keadaan Sosial Ekonomi di wilayah kerja KPP Pratama

Malang Utara ........................................................................... 61

B. Tanggung Jawab youtuber dalam Pembayaran Pajak Penghasilan.......... 62

1. Melakukan Proses 3 M (Melaporkan, Menghitung dan Membayar) .... 63

2. Menggunakan Jasa Konsultan Pajak ..................................................... 94

3. Melaporkan Laporan Penghasilan Secara Jujur .................................... 95

C. Mekanisme Pembayaran pajak penghasilan oleh youtuber……………… 99

D. Kendala dan Upaya yang di Hadapi oleh dalam menangani dan

mengupayakan pembayaran pajak bagi youtuber............................... 101

1. Kendala yang dihadapi oleh Kantor Pelayanan Pajak............... 101

2. Kendala yang dihadapi oleh youtuber …………………………... 106

3. Upaya yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak…............ 107

4. Upaya yang dilakukan oleh youtuber ………………………….. 111

BAB IV PENUTUP......................................................................................... 116

A. Kesimpulan....................................................................................... 116

B. Saran dan Rekomendasi.................................................................... 117

DAFTAR PUSTAKA ………………...…………………………................ xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

1.1 Pengguna Internet Tahun 2018........................................................................ 68

1.2 Pengguna Media Sosial Tahun 2018.............................................................. 68

1.3 Grafik penggunaan sosial media tahun 2018.................................................. 69

1.4 Contoh Perhitungan Tarif Pajak..................................................................... 75

1.5 Penghasilan Youtuber Arya Dega bulan Februari 2018................................ 81

1.6 Rincian Penghasilan Youtuber Arya Dega bulan Februari........................... 82

1.7 Grafik pertumbuhan viewer dan subscriber Arya Dega................................ 82

1.8 Penghasilan Youtuber Indra Widjaya bulan Februari 2018.......................... 83

1.9 Rincian Penghasilan Youtuber Indra Widjaya Bulan Februari..................... 83

1.10 Grafik pertumbuhan viewer dan subscriber Indra Widjaya........................ 84

1.11 Penghasilan Youtuber Bang Zizz pada bulan Februari 2018...................... 84

1.12 Rincian Penghasilan Youtuber Bang Zizz Bulan Februari......................... 85

1.13 Grafik pertumbuhan viewer dan subscriber Bang Zizz.............................. 85

1.14 Penghasilan Youtuber Dara Yanza bulan Februari 2018........................... 86

1.15 Rincian penghasilan Youtuber Dara Yanza bulan Februari....................... 86

1.16 Grafik Pertumbuhan viewer dan subscriber Dara Yanza........................... 87

1.17 Penghasilan Youtuber Syarif Rousan bulan Februari 2018....................... 87

1.18 Rincian Penghasilan youtuber Syarif Rousan bulan Februari.................... 88

1.19 Grafik Pertumbuhan viewer dan subscriber Syarif Rousan........................ 88

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

1.1 Perbedaan Wajib Pajak Dalam Negeri dan Luar Negeri.................................36

1.2 Kewajiban Pajak Subjektif..............................................................................39

1.3 Tarif PPh Pasal 17...........................................................................................43

1.4 Pengelompokan Pajak.....................................................................................45

1.5 Data Penduduk Kecamatan Blimbing.............................................................56

1.6 Data Penduduk Kecamatan Lowokwaru........................................................56

1.7 Penetapan Pendapatan Kena Pajak..................................................................67

1.8 Youtuber di Kota Malang……………………………………………………70

1.9 Pendapatan Youtuber Tahun 2017..................................................................75

1.10 Tarif Pajak berdasarkan PP nomor 46 Tahun 2013...................................... 78

1.11 Penentuan Jenis Pekerjaan Youtuber............................................................ 74

1.12 Data Penduduk Kecamatan Blimbing.......................................................... 79

1.13 Data Penduduk Kecamatan Lowokwaru...................................................... 99

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN 1 Prosentase Pengguna Internet Pada Tahun 2017

LAMPIRAN 2 Prosentase Pengguna Youtube Pada Tahun 2017

LAMPIRAN 3 Surat Tugas Penulisan Hukum

LAMPIRAN 4 Berita Acara Seminar

LAMPIRAN 5 Kartu Kendali Bimbingan

LAMPIRAN 6 Surat Izin Observasi

LAMPIRAN 7 Surat Keterangan Penelitian

LAMPIRAN 8 Foto Wawancara Dengan Bapak Kukuh Hanna Prapanca

LAMPIRAN 9 Foto Wawancara Dengan Saudara Arya Dega

DAFTAR PUSTAKA

Buku :

Abraham.A .2011. Sukses Menjadi Artis dengan Youtube. Surabaya. Penerbit : PT. Java

Pustaka Group.

Achmad, Tjahjono, M. Fakhri Husein. 2009, Perpajakan. Yogyakarta, Penerbit : UPP

STIMN YKPN .

Erly Suandy. 2006. Perpajakan. Yogyakarta. Penerbit : Salemba Empat.

H.S Munawir. 1997. Perpajakan. Yogyakarta, Penerbit : Liberty Yogyakarta

Lukman Ali. 1995. Kamus Besar Bahasa Indonesia. Jakarta . Balai Pustaka.

Mansury. 1996. Panduan Konsep Utama Pajak Penghasilan Indonesia. Jilid 3 :

Perubahan Undang-Undang dalam Tahun 1994 . Jakarta: PT. Bina Rena

Pariwara

-----------. 2000. Kebijakan Perpajakan, Jakarta: Yayasan Pengembangan dan

Penyebaran Pengetahuan Perpajakan.

Mardiasmo.2009. Perpajakan. Yogyakarta. Penerbit : Andi

M.Romli, Asep Syamsul. 2012 Jurnalistik Online: Panduan Praktis Mengelola

Media Online Bandung, Penerbit Bandung, Penerbit Nuansa Cendekia.

Nowak, Norman D. 1970. Tax Administration in Theory and Pratice. New York:

Praeger Publisher

Rimsky K. Judisseno . 1997 . Hukum Pajak dan Strategi Bisnis . Jakarta . Penerbit

Gramedia Pustaka

Rosdiana, Haula & Edi Slamet Irianto. 2012. Pengantar Ilmu Pajak : Kebijakan

dan Implementasi di Indonesia. Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada

Soemitro, R. 1992.Dasar-dasar Hukum Pajak dan Pajak Pendapatan 1994. Jakarta

.Penerbit PT Eresco

Sunarto. 2002. Perpajakan. Yogyakarta. Penerbit Air Printing

---------. 2003. Perpajakan 1. Yogyakarta . Amus Yogyakarta.

Suparmono, Theresiaworo Damayanti 2010. Perpajakan Indonesia. Edisi Revisi

xv

2009 : CV. Andi Offset.

Sutedi Adrian. 2011. Hukum Pajak. Jakarta . Sinar Grafika.

Jurnal Ilmiah :

Hariyanti Prajab, "Analisa kebijakan pengenaan pajak penghasilan pada

perusahaan pelayaran dalam negeri pasca penerapan asas cabotage", LTA

S-I Kearsipan Fakultas Ilmu Administrasi Fiskal”, UI, 2012,

Jurnal Online, Pengertian Media Online http://digilib.uinsby.ac.id Diakses Pada

Tanggal 14 Mei 2017

Mirnawati, Penulisan Ilmiah. http://etheses.uin-malang.ac.id, diakses pada tanggal

10 Februari 2018

Rahman Bagus Ramadhan, “Perlindungan hukum terhadap pengguna jasa provider seluler

sebagai konsumen atas promo yang dikeluarkan oleh pelaku usaha melalui media

iklan di pt indonesian satelite”. LTA S-I Kearsipan Fakultas Hukum. Universitas

Jenderal Sudirman.2015

Siti Aisyah, “Video Blog Sebagai Media Representasi Diri Vlogger di Kota Makassar”.

LTA S-I Kearsipan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik. Universitas

Hassanudin.2017

Undang-Undang

Keputusan Menteri Keuangan Nomor 61/KMK.01/2007 tentang Kode Kantor

Wilayah Direktorat Jenderal Pajak dan Kantor Pelayanan Pajak

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 tentang Penyesuaian

Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

Peraturan Menteri Keuangan RI Nomor 102/ PMK.010/2016 tentang Penetapan

Bagian Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan dari Pegawai Harian dan

Mingguan serta Pegawai Tidak Tetap Lainnya yang Tidak Dikenakan

Pemotongan Pajak Penghasilan yang menyatakan hal serupa

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 167/PMK.01/2012 tentang Organisasi dan

Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak

Peraturan Pemerintah Nomor 36 Tahun 2017 Tentang Pengenaan Pajak

Penghasilan Atas Penghasilan Tertentu Berupa Harta Bersih yang

diperlukan atau dianggap sebagai Penghasilan

xvi

Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945

Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Nomor 28 Tahun

2007

Undaang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan

Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan

Website :

BPPD Kota Malang, Dispenda Sosialisasi Pajak Daerah Dengan Mengundang

Pengusaha Swasta, http://bppd.malangkota.go.id . Diakses Pada Tanggal 25

Februari 2018

Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan, Cukup 1 %

http://www.pajak.go.id Di akses pada tanggal 10 Februari 2018

Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan, Pemerikasaan Pajak dan Sanksi

Administrasi. http://www.pajak.go.id . Di akses pada tanggal 10 februari

2018

Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan, Penghasilan Kena Pajak ,

http://www.pajak.go.id Di akses Pada tanggal 20 November 2017

Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan, Pajak Sebagai Ujung Tombak

Pembanguan, http://www.pajak.go.id Di akses Pada 1 Januari 2018

Lily Rusna Fajriah, Siap-Siap Selegram dan Youtuber Bakal Kena Pajak,

https://ekbis.sindonews.com Diakses pada tanggal 10 Februari 2018

Nisha Charisma, Profil KPP. https://www.academia.edu . Diakses Pada Tanggal 10

Februari 2018

Ortax Channel, Pajak atas Selebgram dan Aktivitas Endorsment,

http://www.ortax.org Di akses pada tanggal 10 Februari 2018

Sri Wahyunik, Sosialisasi Gerakan Sadar Pajak dan Anti Korupsi, Petugas BP2D

Kota Malang Blusukan ke Kampung. http://suryamalang.tribunnews.com .

Diakses pada tanggal 25 Februari 208

Surat Keputusan Direktur Jendral Pajak No : Kep-02/PJ/1995 Penghasilan yang dikenakan

pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21

Web Universitas Muhammadiyah Malang, Ditjen Pajak ajak Mahasiswa UMM sadar

Pajak. http://www.umm.ac.id . Diakses pada tanggal 25 Februari 2018

Wikipedia, Facebook. https://id.wikipedia.org. Diakses Pada Tanggal 20 januari

2018

Wikipedia, Instagram. https://id.wikipedia.org. Diakses Pada tanggal 20 Januari

2018

Wikipedia, Kota Malang https://id.wikipedia.or , Diakses Pada Tanggal 10 Februari

2018

Wikipedia, Path. https://id.wikipedia.org. Diakses Pada tanggal 20 Januari 2018

Wikipedia. Penghasilan Kena Pajak. https://id.wikipedia.orgdiakses pada tanggal

8 Januari 2018

Wikipedia, Subyek pajak. https://id.wikipedia.org Diakses Pada tanggal 8 Januari

2018

Wikipedia, Twitter. https://id.wikipedia.org. Diakses Pada tanggal 20 Januari 2018

Wikipedia, Youtube. https://id.wikipedia.org . Diakses pada tanggal 20 Januari

2018

Yulida Medistiara, Selebgram hingga youtubers dapat Penghasilan, DJP : Itu kena

pajak. https://finance.detik.com. Diakses Pada Tanggal 8 Januari 2018