Upload
others
View
4
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
PERAN KONSULTAN PAJAK TERHADAP LAPORAN REKONSILIASI
FISKAL UNTUK MENGEFISIENKAN PAJAK PADA
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN BADAN
(Studi Kasus di Kantor Konsultan Pajak Suharto dan Rekan)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
YUNITA AYUK KUSUMANINGRUM
NIM. F3416065
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARERT
SURAKARTA
2019
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ii
PERAN KONSULTAN PAJAK TERHADAP LAPORAN REKONSILIASI
FISKAL UNTUK MENGEFISIENKAN PAJAK PADA
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN BADAN
(Studi Kasus di Kantor Konsultan Pajak Suharto dan Rekan)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
YUNITA AYUK KUSUMANINGRUM
NIM. F3416065
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARERT
SURAKARTA
2019
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
3
ABSTRAK
PERAN KONSULTAN PAJAK TERHADAP LAPORAN REKONSILIASI
FISKAL UNTUK MENGEFISIENKAN PAJAK PADA
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN BADAN
(Studi Kasus di Kantor Konsultan Pajak Suharto dan Rekan)
YUNITA AYUK KUSUMANINGRUM
NIM. F3416065
Tujuan dari penulisan Tugas Akhir ini adalah untuk mengetahui bagaimana
peran konsultan pajak dalam mengefisiensikan pajak yang terutang oleh wajib
pajak orang pribadi maupun badan.
Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah pengumpulan data primer
dan data sekunder. Data primer diperoleh dari penelitian selama Magang di Kantor
Konsultan Pajak dan wawancara langsung dengan kepala dan staff di Kantor
Konsultan Pajak dan juga wawancara langsung terhadap pihak wajib pajak serta
dilengkapi dengan data sekunder yang diperoleh dari peraturan Direktorat Jenderal
Pajak, Undang-undang yang berkaitan dengan rekonsiliasi fiskal dan perencanaan
pajak, dan laporan keuangan wajib pajak.
Kesimpulan dari penelitian ini adalah perencanaan pajak akan efisien
apabila wajib pajak terus meng-update dan memahami secara mendetail mengenai
peraturan pajak yang berkitan dengan kegiatan usahanya hal tersebut dibuktikan
dengan utang pajak yang bisa di efisiensi sebesar Rp 5.677.942 untuk wajib pajak
orang pribadi dan sebesar Rp 139.083.796 untuk wajib pajak badan.
Berdasarkan hasil dari penelitian, penulis memberikan saran kepada kantor
konsultan pajak agar bisa lebih bersikap tegas kepada wajib pajak yang lamban
dalam memberikan data yang diperlukan dan pihak konsultan pajak harus mencari
cara agar pihak wajib pajak mau terbuka dengan keadaan keuangan mereka yang
sesungguhnya. Saran untuk pihak wajib pajak agar lebih teliti dalam menyimpan
bukti penerimaan atau pembayaran yang telah dilakukan.
Kata Kunci : peran konsultan pajak, rekonsiliasi fiskal, efisiensi pajak
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
4
ABSTRACT
THE ROLE OF TAX CONSULTANTS ON FISCAL RECONCILIATION
REPORTS FOR ENHANCING TAXES ON MENDATORY OF
PERSONNEL AND AGENCY
(Case Stusy in Suharto and Patners Tax Consultant Office)
YUNITA AYUK KUSUMANINGRUM
NIM. F3416065
The purpose of writing this final Task is to figure out how the role of tax
consultants in efficient taxes owed by taxpayers or private agency folks.
Data collection techniques used are primary data collection and secondary
data. Primary data obtained from research during an internship in the Office of tax
consultant and a live interview with the heads and staff in the offices of tax
consultant and also a live interview against the taxpayers party and equipped with
secondary data obtained from Directorate General of Taxation rules, the legislation
relating to the reconciliation of the fiscal and tax planning, financial reporting and
tax payers.
The conclusions of this research are tax planning will be efficient if the
taxpayer continues to update and understand in detail about the tax rules that are
berkitan with its business activities it is evidenced by tax debts which can be
efficiency of Rp 5,677,942 for private persons and taxpayers amounting to Rp
139,083,796 for tax payers.
Based on the results of the research, the authors advise the tax consultant's
Office to be more assertive attitude to taxpayers who are slow in providing the
necessary data and tax consultant party should find a way so that taxpayers want to
party Open with their financial circumstances. Suggestions for the taxpayers to be
more meticulous in storing receipt or payment has been made.
Keywords : role of tax consultant, fiscal reconsiliation, tax efficiency
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
“Don’t chase people. Be yourself, do your own thing and work hard. The right
people – the ones who really belong in your life – will come to you. And stay”
Will Smith
“Twenty years from now you will be more disappointed by the things that you
didn’t do than by the ones you did do”
H. Jackson Brown Jr., P.S.
“Great things are not done by impulse, but by a series of small things brought
together”
Vincent van Gogh
“If you don’t go after what you want, you’ll never have it. And if you don’t ask,
the answer is always no. Also if you don’t step forward, you’re always in the
same place”
Nora Roberts
Karya ini dipersembahkan kepada :
- Alm. Eyang tercinta
- Bapak dan ibu tercinta
- Adik-adik tersayang
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ix
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatakan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan
Judul Peran Konsultan Pajak Terhadap Laporan Rekonsiliasi Fiskal Untuk
Mengefisienkan Pajak Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Dan Badan (Studi Kasus di
Kantor Konsultan Pajak Suharto dan Rekan) ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli
Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada
pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini :
1. Allah SWT, atas segala kemurahan hati dan rahmat serta karunianya
sehingga penulis bisa menyelsaikan Tugas Akhir ini dengan baik.
2. Bapak Prof. Drs. Djoko Suhardjanto, M.Com.(Hons)., Ph.D., Ak.,
selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Surakarta.
3. Ibu Trisninik Ratih Wahyu, S.E., M.Si., Ak., selaku Ketua Program
Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
4. Ibu Titik Setyaningsih, S.E, M.Si, Ak., selaku Pembimbing Tugas Akhir
yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas
Maret yang telah bersedia berbagi ilmu.
6. Bapak H. Suharto,S.E., M.M., BKP.C yang telah berkenan memberikan
kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan
penelitian.
7. Seluruh staff dan karyawan Kantor Konsultan Pajak Suharto dan Rekan
atas segala bantuan yang diberikan kepada penulis.
8. Ayah dan Ibu tercinta yang selalu memberikan dukungan moral, materi
dan doa kepada penulis.
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ix
9. Kelas Pajak B 2016 yang telah menemani dan berjuang bersama
melewati tiga tahun.
10. Sahabat-sahabat ku Margareta Vania, Luthfian Syafariani, Alfian
Gustav, yang selalu memberi dukungan dan semangat dalam
mengerjakan Tugas Akhir.
11. Teman berdebatku, Glenn yang sudah menemani serta mengganggu saat
mengerjakan Tugas Akhir.
12. Teman-teman roleplayer ku yang selalu memberi semangat, mengingat
dan meningatkan untuk mengerjakan Tugas Akhir.
13. Adam, teman special di roleplayer yang selalu memberikan dukungan
dan semangat. Segera selesaikan skripsi mu, mari berjuang bersama.
14. Semua sahabatku, teman latihan dance ku, yang selalu mengganggu
waktuku dan menjadi moodbooster dikala lelah.
15. Seluruh angkatan 2016.
16. Semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan penelitian ini
namun tidak dapat disebutkan satu persatu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir
ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik serta saran yang membangun. Namun
demikian, diharapkan karya ini dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang
membutuhkan.
Surakarta, 1 Juli 2019
Penulis
Yunita Ayuk Kusumaningrum
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ............................................................................................... ii
ABSTRAK ............................................................................................................. iii
HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................................. v
HALAMANA PENGESAHAN ............................................................................. vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................ vii
KATA PENGANTAR ......................................................................................... viii
DAFTAR ISI……………………………………………………………………...ix
DAFTAR TABEL .................................................................................................. xi
DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... xii
BAB I. PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ................................................................ 1
B. Latar Belakang ....................................................................................... 3
C. Rumusan Masalah .................................................................................. 7
D. Tujuan Penelitian ................................................................................... 7
E. Manfaat Penelitian ................................................................................. 8
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan Teoritis ..…………………………………………..……….. 9
B. Tinjauan Penelitian Terdahulu ............................................................. 12
BAB III. ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah ........................................................................... 15
1. Langkah Konsultan Pajak Dalam Membuat Laporan Keuangan
Fiskal .............................................................................................. 15
2. Efisiensi Pajak Terutang ................................................................ 18
a. Wajib Pajak Orang Pribadi ...................................................... 18
b. Wajib Pajak Badan ................................................................... 26
B. Temuan ................................................................................................. 34
1. Kelebihan ....................................................................................... 34
2. Kelemahan...................................................................................... 35
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ix
BAB IV. PENUTUP
A. Kesimpulan .......................................................................................... 36
B. Saran ..................................................................................................... 37
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ix
DAFTAR TABEL
TABEL
2.1 Penelitian Terdahulu ……………………………………………………...... 12
3.1 Efisiensi Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi ……………………………….... 18
3.2 Efisiensi Pajak Wajib Pajak Badan ……………………………………........ 26
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
ix
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Absensi Magang
Lampiran 2. Laporan Magang
Lampiran 3. Lembar Monitoring
Lampiran 4. Daftar Nilai Magang
Lampiran 5. Laporan Keuangan Komersial Wajib Pajak D
Lampiran 6. Laporan Keuangan Komersial PT. X
Lampiran 7. Laporan Rekonsiliasi Wajib Pajak D
Lampiran 8. Laporan Rekonsiliasi PT. X
Lampiran 9. Laporan Rekonsiliasi Wajib Pajak D Versi Konsultan
Lampiran 10. Laporan Rekonsiliasi PT. X Versi Konsultan
Lampiran 11. Biaya Penyusutan Wajib Pajak D
Lampiran 12. Biaya Penyusutan PT.X
Lampiran 13. Perhitungan PPh Terutang Wajib Pajak D
Lampiran 14. Perhitungan PPh Terutang PT. X
Lampiran 15. CALK Wajib Pajak D
Lampiran 16. CALK PT. X
Lampiran 17. Protokol Wawancara
Lampiran 18. Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 Pasal 6 ayat (1) dan
Pasal 9 ayat (1)
Lampiran 20. Petunjuk Teknis SPT Orang Pribadi
Lampiran 21. Petunjuk Teknis SPT Badan