PERANAN STANDAR AKUNTANSI SYARIAH DALAM

PENGELOLAAN TRANSAKSI KEUANGAN PADA

BNI SYARIAH KCP. MIKRO PAMENANG

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Guna Memperoleh Gelar Sarjana Strata Satu (S.1)

Dalam Ilmu Ekonomi Syariah

Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam

DESI PURNAMASARI

NIM: SES.141265

JURUSAN EKONOMI ISLAM

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS ISLAM

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI

SULTHAN THAHA SAIFUDDIN

JAMBI

2018

MOTTO

Artinya: Hai orang-orang yang beriman, apabila kamu bermu'amalah tidak secara tunai untuk waktu

yang ditentukan, hendaklah kamu menuliskannya. dan hendaklah seorang penulis di antara

kamu menuliskannya dengan benar. dan janganlah penulis enggan menuliskannya

sebagaimana Allah mengajarkannya, meka hendaklah ia menulis, dan hendaklah orang

yang berhutang itu mengimlakkan (apa yang akan ditulis itu), dan hendaklah ia bertakwa

kepada Allah Tuhannya, dan janganlah ia mengurangi sedikitpun daripada hutangnya. jika

yang berhutang itu orang yang lemah akalnya atau lemah (keadaannya) atau Dia sendiri

tidak mampu mengimlakkan, Maka hendaklah walinya mengimlakkan dengan jujur. dan

persaksikanlah dengan dua orang saksi dari orang-orang lelaki (di antaramu). jika tak ada

dua oang lelaki, Maka (boleh) seorang lelaki dan dua orang perempuan dari saksi-saksi

yang kamu ridhai, supaya jika seorang lupa Maka yang seorang mengingatkannya.

janganlah saksi-saksi itu enggan (memberi keterangan) apabila mereka dipanggil; dan

janganlah kamu jemu menulis hutang itu, baik kecil maupun besar sampai batas waktu

membayarnya. yang demikian itu, lebih adil di sisi Allah dan lebih menguatkan persaksian

dan lebih dekat kepada tidak (menimbulkan) keraguanmu. (Tulislah mu'amalahmu itu),

kecuali jika mu'amalah itu perdagangan tunai yang kamu jalankan di antara kamu, Maka

tidak ada dosa bagi kamu, (jika) kamu tidak menulisnya. dan persaksikanlah apabila kamu

berjual beli; dan janganlah penulis dan saksi saling sulit menyulitkan. jika kamu lakukan

(yang demikian), Maka Sesungguhnya hal itu adalah suatu kefasikan pada dirimu. dan

bertakwalah kepada Allah; Allah mengajarmu; dan Allah Maha mengetahui segala

sesuatu.1

1Anonim, Departemen Agama Republik Indonesia, Al-Quran dan Terjemahanya, (Jakarta: Nurul Iman,

2010), hlm. 129

PERSEMBAHAN

Kupersembahkan skripsi ini kepada kedua orang tuaku ayahanda dan ibunda yang

sangat aku hormati dan sangat kucintai yang telah melahirkan, membesarkan serta mendidik

aku dengan penuh kasih sayang. Karena berkat do’a dan petuahmu aku dapat menghadapi

kenyataan hidup, berkat dorongan kasih dan tetesan keringatmu membangkitkan semangatku

untuk terus memperjuangkan cita-citaku.

Buat keluarga besarku dan sahabat-sahabat seperjuangan yang telah banyak

membantu, memberikan motivasi sehingga dapat menyelesiakan skripsi ini. Semoga

Kebaikan dan keikhlasan kalian semua mendapat pahala dari Allah SWT Amin Ya Rabbal

’Alamin...

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui peranan standar akuntansi syariah dalam

pengelolaan transaksi keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang Kabupaten

Merangin Bangko Propinsi Jambi. Skripsi ini menggunakan pendekatan kualitatif dengan

jenis data yaitu data primer dan data sekunder dan metode pengumpulan data melalui

dokumentasi, wawancara dan dokumentasi. Hasil penelitian yaitu peranan standar

akuntansi syariah dalam pengelolaan transaksi keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro

Pamenang Kabupaten Merangin Bangko Propinsi Jambi diantaranya menunjang

pembangunan ekonomi karena berdasarkan prinsip bagi hasil, yang saling

menguntungkan, memberikan laba yang wajar sehingga tidak berlebihan dalam

mengambil laba dan memberikan kontribusi yang positif pada masyarakat dalam upaya

peningkatan peranan pengusaha muslim salah satunya pada kegiatan UMKM. Kesesuain

pengelolaan transaksi keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang Kabupaten

Merangin Bangko Propinsi Jambi dengan PSAK 101 dapat dilihat dari menyajikan

laporan keuangan diantaranya laporan neraca, laporan laba rugi, laporan arus kas dan

laporan perubahan ekuitas, laporan perubahan dana investasi terikat, laporan sumber dan

penggunaan dana zaakat, infak dan shadaqah dan laporan sumber dan penggunaan dana

qardul hasan. Berdasarkan penyajian pengelolaan keuangan tersebut maka dapat

disimpulkan bahwa pengelolaan transaksi keuangan di BNI Syariah Bangko sudah sesuai

dengan PSAK 101.

Kata Kunci:Standar Akuntansi, Keuangan Syariah dan Pengelolaan Transaksi

Keuangan

KATA PENGANTAR

Alhamdulillahi alladzi ‘allamal insane maalam ya’lam...segala puji bagi Allah yang

telah mengajarkan manusia apa yang manusia tidak ketahui. Sholawat dan salam kepada

baginda Rasul SAW yang dengan hadits dan sunnahnya kita dapat lebih mengetahui hukum

yang terkandung dalam Al Qur’an.

Kemudian dalam penyelesaian skripsi ini, penulis akui, tidak sedikit hambatan dan

rintangan yang penulis temui baik dalam mengumpulkan data maupun dalam penyusunannya.

Dan berkat adanya bantuan dari berbagai pihak, terutama bantuan dan bimbingan yang

diberikan dosen pembimbing I dan Dosen Pembimbing 2 maka skripsi ini dapat diselesaikan

dengan baik.

Terima kasih atas bantuan dan berbagai pihak yang telah membantu dalam

penyusunan skripsi ini:

1. Bapak Dr. Subhan, M.Ag, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam UIN STS

Jambi.

2. Bapak Dr. Sucipto, S.Ag.,MA, selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam

UIN STS Jambi

3. Bapak Drs. Fathuddin Abdi, SM. HK., MM selaku pembimbing I yang telah banyak

meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, arahan demi ketuntasan penulisan

skripsi dan Bapak Bambang Kurniawan, SP., M.E selaku dosen pembimbing II yang telah

meluangkan waktunya untuk memberikan pengarahan, saran, dan bimbingan sehingga

terselesaikannya skripsi ini.

4. Segenap Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam semoga ilmu yang engkau berikan

bermanfaat bagi agama, bangsa dan negara ini.

5. Seluruh Staff dan Karyawan khususnya di bagian Tata Usaha (TU) Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Islam, terima kasih atas pelayanan yang diberikan selama ini.

6. Semua pihak yang terlibat dalam penyusunan skripsi ini, baik langsung maupun tidak

langsung.

Disamping itu, penulis menyadari bahwa dalam menyelesaikan Tugas Akhir Skripsi ini

masih jauh dari kata sempurna, oleh karena itu saran dan kritik yang membangun sangat

dibutuhkan guna menyempurnakan Tugas Akhir Skripsi ini. Semoga hasil yang terkandung

dalam skripsi ini harapan penulis dapat bermanfaat bagi semua pihak.

Jambi, November 2018

Penulis

DESI PURNAMASARI

NIM: SES.141265

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .............................................................................. i

PERNYATAAN KEASLIAN ................................................................ ii

PERSETUJUAN PEMBIMBING ......................................................... iii

PENGESAHAN PANITIA UJIAN ....................................................... iv

MOTTO ................................................................................................. v

PERSEMBAHAN .................................................................................. vi

ABSTRAK ............................................................................................. vii

KATA PENGANTAR ........................................................................... viii

DAFTAR ISI .......................................................................................... x

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ...................................................... 1

B. Rumusan Masalah ............................................................... 9

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ............................................ 10

D. Batasan Masalah ................................................................. 11

E. Kerangka Teori .................................................................... 12

F. Penelitian Terdahulu ............................................................ 26

G. Kerangka Pikir ..................................................................... 31

BAB II METODELOGI PENELITIAN

A. Pendekatan Penelitian .......................................................... 34

B. Jenis dan Sumber Data ......................................................... 34

C. Subjek Penelitian ................................................................. 36

D. Objek Penelitian .................................................................. 36

E. Metode Pengumpulan Data .................................................. 37

F. Teknik Analisis Data ............................................................ 39

BAB III GAMBARAN UMUM LOKASI PENELITIAN

A. Profil BNI Syariah Kantor Cabang Pamenang ................................ 44

B. Visi, Misi dan Motto BNI Syariah Kantor Cabang Pamenang......... 45

C. Produk BNI Syariah ....................................................................... 46

BAB IV HASIL PENELITIAN

A. Peranan Standar Akuntansi Syariah dalam Pengelolaan

Transaksi Keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro

Pamenang .......................................................................... 52

B. Kesesuain Pengelolaan Transaksi Keuangan pada BNI

Syariah KCP. Mikro Pamenang KCP. Mikro Pamenang

dengan PSAK 101 .............................................................. 67

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan ......................................................................... 83

B. Saran ................................................................................... 84

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Ekonomi Islam didasarkan pada moral yang tinggi dan akhlak mulia sehingga

semua perilaku manusia dan aktifitas ekonominya tidak akan menyimpang dari

kebenaran, kejujuran, keadilan dan semua akhlak mulia lainya.2

Isu ekonomi dan keuangan merupakan salah satu isu yang selalu berkembang dan

menjadi perhatian masyarakat baik masyarakat Indonesia maupun masyarakat dunia.

Perkembangan ekonomi tersebut akan senantiasa diikuti dengan meningkatnya berbagai

aktivitas ekonomi, tak terkecuali dalam pemenuhan kebutuhan hidup mereka sehari-hari,

manusia membutuhkan modal untuk membuka suatu lapangan usaha, bukan hanya

kemampuan dan kemauan keras tetapi juga harus adanya modal yang berbentuk tunai.

Hal itulah yang memunculkan adanya lembaga perbankan yang menyediakan dana

pinjaman, untuk mendapatkan modal usaha untuk masyarakat membutuhkan adanya

sarana dan prasarana. Maka pemerintah memberikan sarana berupa lembaga perbankan

dan non perbankan.

Bank Syariah merupakan salah satu lembaga keuangan yang kegiatannya adalah

menghimpun dan menyalurkan dana untuk masyarakat, salah satunya produk tabungan.

Bank Syariah mempunyai strategi-strategi pemasaran pada setiap produk-produk yang

ditawarkan Hal ini dilakukan agar masyarakat mengetahui dan tertarik untuk mengambil

manfaat dari produk yang ditawarkan sesuai dengan kebutuhan dan keinginannya.

Strategi pemasaran merupakan hal yang sangat penting bagi perusahaan dimana strategi

pemasaran merupakan suatu cara mencapai tujuan dari sebuah perusahaan, sehingga

dalam menjalankan sebuah usaha diperlukan adanya pengembangan strategi

pemasarannya. Strategi pemasaran merupakan proses pemasaran yang mencakup

2Hasan Aedy, Indahnya Ekonomi Islam, (Bandung: Alfabeta, 2007), hlm. 2

beberapa hal analisis atas kesempatan-kesempatan, pemilihan sasaran-sasaran,

pengembangan strategi, perumusan rencana, implementasi serta pengawasan.

Bank sendiri memiliki cukup banyak nasabah, hampir disetiap daerah. Hal itu karena di

bank tidak memerlukan proses yang cukup rumit dan tidak memakan wakt gnay u lama,

sehingga dapat menarik minat dari nasabah. Bank bergerak di bidang jasa dan memiliki

sejarah panjang sebagai satu-satunya badan usaha di Indonesia yang secara resmi

mempunyai izin untuk melaksanakan kegiatan lembaga keuangan berupa pembiayaan

masyarakat.3 Kegiatan lembaga keuangan untuk melakukan pembiayaan di sebuah bank

khususnya bank Syariah telah diatur dalam akuntansi Keuangan Syariah.

Penerapan akuntansi Syariah di sebuah perusahaan menunjukkan adanya

perkembangan perusahaan tersebut. Perundangan yang mengatur akuntansi Syariah sudah

memiliki panduan dalam pengaplikasiannya. Pada dasarnya akuntansi Syariah sesuai

dengan hakekat kebenaran yang bersumber Al Qur’an dan As Sunnah, dimana

akuntabilitas proses binis dan hasil bisnis dari aktivitas ekonomi secara penuh nilai adil

untuk kemakmuran umat manusia. Tujuan diterapkannya akuntansi Syariah adalah untuk

mencapai keadilan sosial-ekonomi, dan sebagai bentuk pertanggungjawaban terhadap

tugas individu dalam melaporkan segala hal yang berkaitan dengan laporan keuangan.

Eksistensi akuntansi Syariah di Indonesia di awali oleh PSAK 59 yang disahkan

pada 1 Mei 2002 dan berlaku mulai 1 Januari 2003. PSAK yang merupakan produk

Dewan Syariah Akuntansi Keuangan-Ikatan Akuntasi Indonesia berlaku hanya dalam

tempo lima tahun sementara PSAK 101-106 yang akan diberlakukan pada 1 Januari 2008,

telah disahkan pada 27 Juni 2007. Perbedaan mendasar antara PSAK 59 degan PSAK

terbaru, adalah pemberlakuan bukan hanya ditujukan untuk entitas bank Syariah saja,

tetapi juga untuk entitas Syariah dan konvensional. Kalangan pelaku usaha juga berharap

3Mengko, Natalia Caroline, Penerapan Akuntansi Pertanggungjawaban untuk Penilaian Kinerja Nonfinansial

Kantor Wilayah VI PT. Pegadaian (Persero) Manado, Jurnal EMBA ISSN 2303-1174 No.4. Vol.1.

keluarnya PSAK ini bisa mendorong pertumbuhan industry ekonomi Syariah di

Indonesia. Pernyataan standar akuntansi Syariah:

1. PSAK 101: Penyajian Laporan Keuangan Syariah

2. PSAK 102: Akuntansi Murabahah

3. PSAK 103: Akuntansi Salam

4. PSAK 104: Akuntansi Istishna’

5. PSAK 105: Akuntansi Mudharabah

6. PSAK 106: Akuntansi Musyarakah

7. PSAK 107: Akuntansi Ijarah

8. PSAK 108: Akuntansi Transaksi Asuransi Syariah

9. PSAK 109: Akuntansi Zakat dan Infaq/Sedekah

10. PSAK 110: Akuntansi sukuk

11. PSAK 101: Penyajian Laporan Keuangan Syariah

12. PSAK 102: Akuntansi Murabahah

13. PSAK 103: Akuntansi Salam

14. PSAK 104: Akuntansi Istishna’

15. PSAK 105: Akuntansi Mudharabah

16. PSAK 106: Akuntansi Musyarakah

17. PSAK 107: Akuntansi Ijarah

18. PSAK 108: Akuntansi Transaksi Asuransi Syariah

19. PSAK 109: Akuntansi Zakat dan Infaq/Sedekah

20. PSAK 110: Akuntansi sukuk.4

Setiap perusahaan yang menjalankan kegiatan usahanya pasti akan melakukan suatu

transaksi keuangan. Transaksi keuangan sangat diperlukan dalam perusahaan untuk

4Iai.global.or.id

mengungkapkan laporan atau informasi kepada pihak yang memerlukan baik dari pihak

internal maupun eksternal, oleh karena itu pengelolaan traksaksi keuangan pada setiap

perusahaan yang berbasis Syariah harus sesuai dan berpedoman kepada Standar

Akuntansi Syariah salah satunya PSAK No. 101 tentang penyajian laporan keuangan.

PSAK 101 juga memberikan penjabaran struktur dan isi pada laporan keuangan

Syariah, mencakup:

1. Laporan posisi keuangan

2. Laporan laba rugi

3. Laporan perubahan ekuitas

4. Laporan arus kas

5. Laporan sumber dan penyaluran dana zakat

6. Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan

7. Catatan atas laporan keuangan

Menurut Dini Desita mengemukakan jika standar akuntansi keuangan Syariah

diterapkan dengan baik maka pengelolaan transaksi keuangan yang berbasis Syariah akan

tercapai. Kania juga berpendapat sama dengan penelitian sebelumnya bahwa standar

akuntansi keuangan Syariah berperan dalam transaksi keuangan. Pada penelitian ini

peneliti lebih menitik beratkan pada pernyataan standar akuntansi keuangan PSAK No.

101 tentang penyajian laporan keuangan.5

BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang memiliki bermacam-macam produk dan jasa

yang ditawarkan, seperti pembiayaan, investasi, dan aneka jasa . Diantara berbagai

produk dan jasa yang ditawarkan oleh BNI Syariah terdapat beberapa produk yang paling

banyak diminati oleh nasabah, yaitu pembiayaan, semakin besarnya minat masyarakat

akan pembiayaan yang ditawarkan BNI Syariah maka BNI Syariah menyediakan produk

5Dini Desita, Peranan Standar Akuntansi Syariah dalam Pengelolaan Transaksi Keuangan pada Bank Syariah,

(Jurnal Ekonomi dan Perbankan, 2006), dalam https://repository.Widyatama.ac.id,

dan pembiayaan yang harus dikawal salah satunya dengan adanya laporan keuangan agar

tidak melakukan penyimpangan terhadap sistem yang ada.6

Bank Islam sangat berbeda dengan bank umum/konvensional. pendekatan yang

digunakan perbankan Islam lebih ditekankan pada kerjasama dalam mengembangkan

suatu usaha antara pemilik modal dan pengguna jasa bank, yang didasarkan pada prinsip

saling mempercayai antara kedua belah pihak dan asas tolong menolong.7 Bank sendiri

merupakan lembaga keuangan, dan keberadaan suatu lembaga tidak akan terlepas dari

proses pencatatan akuntansi. Setiap lembaga keuangan wajib melakukan pencatatan

akuntansi atas aktivitasnya, Pencatatan akuntansi di pegadaian Syariah maupun

konvensioanl berbeda. Salah satu alasan mengapa akuntansi Syariah dan konvensiaonal

berbeda, adalah faktor tujuan. Siapa yang bertransaksi dengan cara Syariah, harus dapat

di asumsikan bahwa tujuanya adalah dalam rangka mematuhi perintah Yang Maha Kuasa

serta mencari ridho-Nya.

Permasalahan yang kemudian muncul adalah standarisasi sistem akuntansi Syariah

dan audit yang bertujuan untuk menciptakan transparasi keuangan sekaligus

memperbaiki kualitas pelayanan keuangan ternyata belum terlaksana sesuai dengan

tatanan yang di anjurkan dalam Bank Syariah, hal ini dapat dilihat dari tingkat

kepercayaan publik terhadap standarisasi sistem keuangan Syariah belum seutuhnya

dipahami oleh publik. Padahal kunci kesuksesan suatu perusahaan yang berbasis Syariah

sangat ditentukan oleh tingkat kepercayaan publik terhadap kekuatan financial dan

kepercayaan terhadap kesesuaian operasional perusahaan dengan sistem Syariah Islam.

Kepercayaan ini terutama kepercayaan yang diberikan oleh para depositor dan investor

dimana keduanya termasuk stakeholder utama dan salah satu sumber utama untuk meraih

kepercayaan adalah tingkat kualitas informasi yang diberikan oleh perusahaan.

6Asmitha, Analisis perlakuan akuntansi pembiayaan gadai syariah PT. Pegadaian Syariah, cabang makasar,

Skripsi Universitas Hasanudin, (2011), hlm. 4 7Badri Khaeruman, Islam dan pemberdayaan Umat, (Bandung: Pustaka Setia, 2005), hlm. 172

Perusahaan harus mampu meyakinkan dengan memiliki kemampuan dan kapasistas di

dalam mencapai tujuan financial maupun tujuan yang sesuai dengan Syariat Islam.

Perusahaan-perusahaan yang termasuk dalam perbankan berbasis Syariah yaitu BNI

Syariah yang juga menerapkan standar Akuntansi Syariah dalam pengelolaan keuangan

perusahaan tentunya harus mampu membangun sebuah sistem akuntansi keuangan dan

audit yang bersifat standar karena merupakan sebuah keniscayaan dan menjadi kebutuhan

utama yang harus dipenuhi.

Permasalahan selanjutnya adalah sistem standar akutansi keuangan Syariah terutama

pada tataran operasionalnya memiliki karakter yang berbeda dengan sistem akuntansi

keuangan konvensional, diantara perbedaan tersebut yang sangat prinsipil adalah larangan

riba’ dalam praktek menjalankan perusahaan-perusahan yang berbasis Syariah. Dan

deferensiasi produk Syariah yang lebih variatif. Sehingga konsep dan struktur dasar

investasi dan keuangan pada perusahaan-perusahaan berbasis Syariah haruslah menjadi

konsideran utama di dalam membangun sistem standar akutansi keuangan Syariah yang

kredibel, pertanyaan yang kemudian dapat diajukan adalah sebagai perusahaan-perusahan

yang berbasis Syariah, apakah BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang telah cukup baik

membangun dan menerapkan peranan standar akuntansi Syariah dalam pengelolaan

transaksi keuangan, sedangkan pada praktiknya, penerapan standar akuntansi Syariah

masih dihadapkan pada kendala-kendala minimnya sumber daya manusia yang ahli dalam

akuntansi keuangan Syariah, prinsip bagi hasil yang memerlukan kejujuran, kepercayaan

dan sistem pengawasan dari dewan pengawas Syariah yang belum optimal.

Produk-produk di BNI Syariah membutuhkan kerangka akuntansi yang

menyeluruh yang dapat menghasilkan pengukuran akuntansi yang tepat dan sesuai

sehingga dapat mengkomonikasikan informasi secara tepat waktu dengan kualitas yang

dapat di andalkan serta mengurangi adanya perbedaan antara lembaga keuangan satu

dengan yang lain. Perlakuan akuntansi untuk produk pembiayaan adalah PSAK 101

merupakan akuntansi untuk pengakuan, pengukuran, penyajian dan pengunkapan atas

transaksi. Kurangnya pengawasan mengakibatkan masyarakat kurang yakin akan prinsip

yang diterapkan dan di gunakan oleh BNI Syariah. Seharusnya dengan keyakinan yang

positif nasabah tidak akan merasa dirugikan, sehingga menarik minat masyarakat untuk

menggunakan produk BNI Syariah. Makin meningkatnya minat masyarakat

menggunakan produk BNI Syariah tentunya meningkatkan profit/keuntungan di BNI

Syariah tersebut.

Kendala-kendala tersebut tentunya akan menghambat peranan standar akuntansi

Syariah sebuah perusahaan, karena laporan keuangan benar-benar dapat dipertanggung

jawabkan, maka kualitas informasi yang diberikan harus memenuhi criteria yaitu asas

manfaat terutama bagi pihak pemakainya, relevansi antara laporan keuangan dengan

tujuan laporanya, tingkat kepercayaan, komparabilitas atau dapat diperbandingkan

berdasarkan periode waktu tertentu, konsisten/tidak berubah, mudah dipahami dan tidak

multi interpretasi.

Berdasarkan kondisi yang telah diuraiakan di atas, maka peneliti tertarik untuk

meneliti peranan standar akuntansi keuangan dalam pengelolaan transaksi keuangan yang

di mana transaksi keuangan sangat dibutuhkan dalam perusahaan karena transaksi

keuangan di gunakan untuk mengungkapkan laporan dan informasi kepada pihak yang

memerlukan baik pihak perusahaan maupun investor. penelitian ini penulis tuangkan

dalam bentuk skripsi yang berjudul:“Peranan Standar Akuntansi Syariah dalam

Pengelolaan Transaksi Keuangan Pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang”.

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang di atas, adapun rumusan masalah yang penulis dapat

adalah sebagai berikut:

1. Apa saja peranan standar akuntansi Syariah dalam pengelolaan transaksi keuangan

pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang?

2. Apakah pengelolaan transaksi keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang

sudah sesuai dengan PSAK 101?

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian

1. Tujuan

Berdasarkan Rumusan masalah di atas, adapun tujuan yang penulis ingin

ketahui adalah sebagai berikut:

a. Untuk mengetahui kesesuaian penerapan standar akuntansi Syariah dalam

pengelolaan transaksi keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang

dengan PSAK 101.

b. Untuk mengetahui kesesuaian pengelolaan transaksi keuangan pada BNI

Syariah KCP. Mikro Pamenang dengan PSAK 101.

2. Manfaat

Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat baik secara

teoritis maupun secara praktis:

a. Manfaat Teoritis. Secara teoritis, penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat

untuk dijadikan sebagai sumber informasi dalam menjawab permasalahhan-

permasalahan yang terjadi dalam pengelolaan transaksi keuangan terutama

dalam peranan standar akuntansi Syariah apakah sudah berperan atau belum

dalam pengelolaan tansaksi keuangan. Selain itu penelitian ini dapat bermanfaat

sebagai bahan referensi bagi peneliti yang ingin melakukan penelitian serupa.

b. Manfaat Praktis. Secara praktis penelitian ini dapat bermanfaat:

1) Bagi peneliti: Untuk mendapatkan nilai tambah dengan mengadakan

penelitian dan menjadi referensi atau bahan wacana bagi peneliti

selanjutnya mengenai nilai perusahaan pada masa yang akan datang.

2) Bagi perusahaan: Hasil penelitian ini dapat di jadikan sebagai masukan

untuk memperluas wawasan mengenai masalah masalah dalam hal

penerepan atau penggunaan standar akuntansi Syariah.

D. Batasan Masalah

Batasan masalah dalam penelitian merupakan pemusatan masalah kepada intisari

penelitian yang akan dilakukan. Batasan masalah penelitian harus dilakukan dengan cara

eksplisit agar kedepannya dapat meringankan peneliti sebelum turun atau melakukan

observasi/pengamatan. Batasan masalah penelitian merupakan garis terbesar dalam

penelitian, sehingga observasi dan analisa hasil penelitian akan menjadi lebih terarah.

Untuk menghindari meluasnya pembahasan pada penelitian ini, penulis membatasi

penelitian ini pada salah satu perbankan berbasis Syariah yaitu BNI Syariah KCP. Mikro

Pamenang, yang beralamat Jl. Lintas Sumatra KM. 32 Kompleks Pasar Pamenang Jalan

Lintas Sumatera KM.32 Komplek Pasar Pamenang.

E. Kerangka Teori

1. Pengertian Peranan

Peranan dalam kamus Bahas Indonesia dapat diartikan sebagai sesuatu yang,

jadi bagian, atau yang memegang pemimpin yang terutama, dalam terjadi hal atau

peristiwa.8 Sedangkan peranan dalam ensiklopedia manajemen dapat diartikan

sebagai bagian dari tugas utama yang harus dilakukan oleh seseorang dalam

8Abdullah, Kamus Lengkap Bahasa Indonesia Terbaru: Pedomam Umum Ejaan bahasa Indonesia Yang

Disempurnakan, (Jakarta: Sandro Jaya, 2012), hlm. 365-366

manajemen, pola perilaku yang diharapkan dapat menyertai suatu status, bagian atau

fungsi seoang dalam kelompok pranata. Fungsi yang diharapkan dari seseorang atau

menjadi karakteristik yang ada padanya dan fungsi dari setiap variabel dalam

hubungan sebab akibat.

Peranan dalam Kamus Bahas Indonesia juga diartikan sebagai bagian yang

dimainkan seorang pemain, tindakan yang dilakukan oleh seseorang dalam suatu

pristiwa.9 Dari uraian di atas, dapat dijelaskan bahwa peranan memiliki arti, fungsi,

pola prilaku yang diharapkan dari seseorang dalam kelompok atau pranata yang

mempunyai hubungan sebab akibat, yang menjadi karakteristik dalam manajemen dan

ditentukan berdasarkan statusyang adapadanya. Jadi yang dimaksud dengan peranan

dalam penelitian ini adalah sebagai fungsi dari standar akuntansi Syariah untuk

membangun perusahaan yang sehat, untuk menghasilkan laporan keuangan

perusahaan yang memiliki kualitas tingggi yaitu laporan yang memenuhi persyaratan

kualitatif laporan keuangan yakni mudah dipahami, handal, relevan, dan dapat

diperbandingkan dan untuk memudahkan perusahaan dalam melakukan kegiatan

usaha berdasarkan prinsip Syariah.

2. Akuntansi Syariah

Akuntansi adalah suatu proses untuk mencatat, menggolongkan, meringkas,

melaporkan dan menganalisa datakeuangan dari suatu organisasi atau perusahaan.10

Akuntansi Syariah yang dikembangkan bukan hanya dengan tambal sulam dengan

akuntansi konvensional, akan tetapi merupakan pengembangan filosofis, terhadap

nilai-nilai Al-Quran yang diturunkan kedalam pemikiran teoritis dan teknis akuntansi.

9Tanti Yuniar, Kamus Lengkap Bahasa Indonesia: Dilengkapi dengan Ejaan Bahasa Indonesia Yang

Disempurnakan, (Jakarta: Agung Media Mulia, 2011), hlm. 470 10Murti Sumarni, Pengantar Bisnis: Dasar-Dasar Ekonomimi Perusahaan, (Yokyakarta: Liberty, 2005), hlm.

395

Akuntansi akan menghasilkan informasi yang berguna baik bagi pihak-pihak

yang menyelenggarakan maupun pihak-pihak luar, kegunaanya berhubungan dengan

proses pengambilan keputusan dan pertanggung jawaban.11

Akuntansi Syariah

berhubungan dengan aspek-aspek lingkungannya baik moral, sosial, ekonomi maupun

politik yang bertujuan untuk membantu mencapai keadilan sosial ekonomi (al-falah)

dan mengenal sepenuhnya kewajiban kepada tuhan, masyarakat individu sehubungan

dengan pihak-pihak yang terkait pada aktivitas ekonomi, yaitu akuntan, auditor,

manajer, pemilik, pemerintah dan pihak-pihak lainnya sebagai bentuk ibadah.

Menurut pernyataan standar akuntansi keuangan 1998, laporan keuangan di

buat dengan tujuan memberikan informasi tentang posisi keuangan, kinerja, dan arus

kas perusahaan yangbermanfaat bagi para penggunanya.12

Perbankan Syariah pada

dasarnya adalah sistem perbankan yang dalam usahanya didasarkan pada prinsip-

prinsip hukum atau Syariah Islam dengan mengacu kepada Al-Quran dan Al-Hadist,

salah satunya sistem penyajian laporan keuangan Syariah. Maksud dari sistem yang

sesuai dengan syariat Islam adalah beroperasi mengikuti kketentuan-ketentuan syariat

Islam, khususnya yang menyangkut tata cara bermuamalah.13

Konsep yang mendasari penyusunan dan penyajian laporan keuangan Syariah

bagi para penggunanya adalah sebagai berikut:

a. Penyusunan standar akuntansi keuangan Syariah, dalam pelaksanaan

tugasnya.

b. Penyusunan laporan keuangan, untuk menanggulangi masalah akuntansi

Syariah yang belum diatur dalam standar akuntansi keuangan Syariah.

11Soemarsono, Akuntansi Suatu Pengantar, (Jakarta: Salemba Empat, 2004), hlm 3 12Bambang Wahyudiono, Mudah Membaca Laporan Keuangan, (Jakarta: Raih Asa Sukses, 2014), hlm. 17 13Dahlan Siamat, Manajemen Lembaga Keuangan: Kebijakan Moneter dan Perbankan, (Jakarta: Fakultas

Ekonomi Universitas Indonesia, 2005), hlm. 407

c. Auditor dalam memberikan pendapat mengenai apakah laporan keuangan

disusun sesuai dengan prinsip akuntansi Syariah yang berlaku umum.

d. Para pemakai laporan keuangan, dalam mentafsirkan informasi yang

disajikan dalam laporan keuangan yang disusun sesuai dengan standar

akuntansi keuangan Syariah.14

Laporan keuangan tersebut secara spesifik dapat dikategorikan sebagai pihak

internal dan pihak eksternal, yaitu pihak yang berhubungan secara langsung dengan

kebijakan yang akan diambil oleh lembaga keuangan tersebut, misalnya investor dan

pengawas Syariah. Sedangkan pihak eksternal yang tidak berhubungan secara

langsung dengan kebijakan yang akan diambil oleh lembaga keuangan tersebut,

misalnya pemerintah dan masyarakat umum.

Akuntansi Syariah merupakan ilmu dan teknologi berorientasi sosial dan

pertanggung jawaban yang universal yang tumbuh dan berkembang sesuai dengan

perubahan yang terjadi sesuai dengan lingkungannya baik sosial, ekonomi, politik,

peraturan perundangan, kultur, persepsi dan nilai (masyarakat) tempat akuntasi

Syariah di terapkan.

Berbicara mengenai akuntansi, tidak cukup hanya mengerti tentang pengertian

dari akuntasi itu saja tetapi kita juga harus tau apa yang di maksud dengan standat

akuntansi itu sendiri kemudian teknik akuntansi itu apa. Standar akuntasi adalah

peraturan umum yang dijabarkan dari laporan keuangan atau konsep teoritis akuntansi

yang menjadi dasar dalam pengembangan teknik akuntansi.

Sedangkan pengertian dari standar akuntansi Syariah itu sendiri pada dasarnya

hampir sama dengan pengertian standar akuntansi secara umum, akan tetapi standar

14http://www.bi.go.id/web/id/PerbankanSyariah,Perbankan/Syariah/Contents/default.aspx. diakses pada 2 Juli

2018

akuntansi Syariah lebih mengutamakan ke arah pola pertanggungjawaban yang

menuju keadilan, kebenaran antar sesama sesuai dengan Syariah Islam.

3. Pengelolaan Transaksi Keuangan

Standar akuntansi ditetapkan dengan beberapa tujuan antara lain keseragaman

laporan keuangan, minimalisasi bias dari penyusun, memudahkan auditor,

memudahkan interpretasi dan membandingkan laporan keuangan lainya serta

memudahkan pengguna laporan keuangan.15

Pada dasarnya kemampuan manusia itu

terbatas (fisik, pengetahuan, waktu, dan perhatian) sedangkan kebutuhan dan

keinginannya tidak terbatas. Begitu pula dengan kemampuan atau usaha untuk

memenuhi kebutuhan dan keinginan tersebut sangat terbatas.Adanya keterbatasan

inilah yang membuatnya bersedia bekerja, menerima tugas , dan tanggungjawab.

Dengan adanya pembagian kerja, tugas, dan tanggung jawab ini maka terbentuklah

kerja sama dan keterkaitan formal dalam suatu organisasi. Dalam organisasi atau

perusahaan para karyawan berinteraksi untuk menyelesaikan berbagai pekerjaan yang

menjadi tanggungjawabnya, maka pekerjaan yang berat dan sulit akan dapat

diselesaikan dengan baik serta tujuan yang diinginkan tercapai. Penggunaan informasi

akuntansi secara emplisit adalah:

a. Informasi akuntansi keuangan sebagai produk dari proses governance.

b. Penggunaan informasi akuntansi sebagai eksplisit dalam corporate

governance

c. Penggunaan informasi akuntansi secara implisit dalam corporate

governance.16

15Bambang Wahyudiono, Mudah Membaca Laporan Keuangan, (Jakarta: Raih Asa Sukses, 2014),, hlm. 17-18 16Agus Arijanto, Etika Bisnis Bagi Pelaku Bisnis: Cara Cerdas dalam Memahami Konsep dan Faktor-Faktor

Etika Bisnis dengan Beberapa Contoh Praktis, (Jakarta Raja Wali Pres, 2011), hlm. 86-100

Pencatatan transaksi keuangan secara teratur memegang peranan penting untuk

melengkapi laporan keuangan yang dapat dimanfaatkan untuk kepentingan bisnis.

Karena setiap transaksi keuangan yang dilakukan oleh perusahaan akan menjadi

informasi awal yang harus dicatat dan diolah sehingga nantinya manghasilkan laporan

keuangan. kegunaan atau manfaat dari akuntansi keuangan bagi suatu perusahaan

adalah untuk mengetahui rugi/laba, pengamanan harta, menyusun rencana, mengukur

efesiensi dan mengendalikan biaya.17

Analisa laporan keuangan adalah meneliti hubungan yang ada diantara unsure-

unsur dalam laporan keuangan, dan membandingkan unsur-unsur pada laporan

keuangan tahun berjalan dengan unsur-unsur sama tahun yang lalu atau angka

pembanding lain serta menjelaskan perubahanya.18

Sebelum membuat pencatatan

transaksi keuangan, tentunya harus menyiapkan bukti-bukti transaksi bisnis sebagai

dasar dari pencatatan keuangan. Bukti-bukti tersebut dapat dikatakan sebagai alat

pertanggungjawaban terhadap transaksi yang sudah dilakukan perusahaan. Untuk

dapat mencatat bukti-bukti tersebut kedalam laporan keuangan, harus menganalisanya

terlebih dahulu sehingga dapat diketahui perlakuan yang tepat untuk akun yang

berkaitan. Setelah menganalisis bukti-bukti transaksi yang ada, saatnya mencatat

bukti-bukti tersebut ke dalam jurnal harian. Jurnal merupakan catatan yang disusun

secara sistematis dan didasarkan pada kronologis transaksi-transaksi yang dilakukan.

Setelah mencatat semua bukti transaksi ke dalam jurnal, langkah berikutnya

yang harus dilakukan adalah memposting ke dalam buku besar. Pengelolaan keuanagn

sangat penting dalam setiap perusahaan, karena dengan pengelolaan keuangan yang

baik dapat memperlancar aktivitas perusahaan

17Murti Sumarni dan John Soeprihanto, Pengantar Bisnis: Dasar-Dasar Ekonomi Perusahaan, (Yokyakarta:

Liberty, 2005), hlm. 396 18Pusat Pengembangan Akuntansi, Modul Materi Akuntansi keuangan Menengah, Fakultas Ekonomi

Universitas Indonesia, (Jakarta: Salemba Raya, 2011), hlm. 213

4. Transaksi Keuangan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah (PSAK 101)

a. Transaksi Keuangan

Prinsip utama yang dijadikan landasan dalam operasional lembaga keuangan

Syariah diantaranya: bebas dari unsur maisar, gharaa dan riba’, menjalankan

bisnis dan aktivitas perdagangan yang berbasis pada perolehan yang sah menurut

Syariah Islam dan menyalurkan zakat, infak, sedekat dan wakaf.19

Jika di pandang

secara luas transaksi tidak hanya pertukaran sumber sumber ekonomi secara

entitas terpisah tetapi kejadian yang menimbulkan pengaruh pada usaha yang

independen peminjam, pemberi pimjaman, uang dan penjualan serta pembelian

barang dan jasa adalah satu bentuk contoh transaksi.

Perlunya menganalisa laporan keuangan adalah untuk dapat memperluas

serta mempertajam informasi-informasi yang disajikan dalam laporan keuangan

serta dapat menggali dan mengungkap berbagai hal yang tersembunyi di

dalamnya.20

Transaksi keuangan merupakan kejadian ekonomi/keuangan yang

melibatkan paling tidak dua pihak (seseorang dengan seseorang atau beberapa

orang lainnya) yang saling melakukan pertukaran, melibatkan diri dalam

perserikatan usaha, pinjam meminjam dan lain lain atas dasar suka sama suka

ataupun dasar suatu ketetapan hukum syariat yang berlaku.

b. Penyajian Laporan Keuangan Syariah (PSAK 101)

1. Sejarah

Setiap laporan keuangan yang dibuat oleh perusahaan mengandung arti

bahwa mereka memperoleh laporan agar dapat memahami apa yang terjadi

19Abdul Ghofur, Pengantar Ekonomi Syariah Konsep Dasar, Paradigma, Pengembangan Ekonomi Syariah,

(Depok: Raja Wali Pers, 2017), hlm.125-127 20Arief Sugiono dan Edy Untung, Panduan Praktis, Dasar Analisa, Laporan Keuangan, Pengetahuan Dasar

Bagi Mahasiswa dan Praktisi Perbankan, (Jakarta: Grasindo, 2008), hlm. 10-11

dalam perusahaan tersebut.21

PSAK 101 pertama kali dikeluarkan oleh Dewan

Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia (DSAK IAI) pada 27

juni 2007. PSAK ini menggantikan ketentuan terkait penyajian laporan

keuangan Syariah dalam PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah yang

dikeluarkan pada 1 mei 2002.

Standar akuntansi Syariah menjadi penting dan kunci sukses bagi bank

Islam dalam melayani masyarakat, bank harus dapat menyajikan informasi

yang cukup, dapat dipercaya, dan relevan bagi para penggunanya, namun

tetapdalam konteks Syariah Islam.22

Berdasarkan surat Dewan

Pengurus Nasional (DPN) IAI No. 0823-B/DPN/IAI/X1/2013 maka seluruh

produk akuntansi Syariah yang sebelumnya dikeluarkan oleh DSAK IAI

dialihkan kewenangannya kepada Dewan Standar Akuntansi Syariah IAI.

Setelah pengesahan awal tahun 2007, PSAK 101 mengalami amandemen

dan revisi sebagai berikut:

1. 16 Desember 2011 sehubungan dengan adanya revisi atas PSAK 1:

Penyajian Laporan Keuangan.

2) 15 Oktober 2014 sehubungan dengan adanya revisi atas PSAK 1 terkait

penyajian laba rugi dan penghasilan komprehensif lain.

3) 25 Mei 2016 terkait penyajian laporan keuangan asuransi Syariah pada

lampiran. Perubahan ini merupakan dampak dari revisi PSAK 108:

Akuntansi Transaksi Asuransi Syariah. Perubahan ini berlaku efektif 1

januari 2017.

21Kasmir, Kewirausahaan, (Jakarta: Raja Grafindo Persada, 2014), hlm. 224 22Muhammad Syafi’i Antonio, Bank Syariah dari Teori ke Praktek, (Jakarta: Tazkia Cendekia, 2012), hlm. 198

2. Ikhtisar Ringkas

Lembaga keuangan termasuk yang beroperasi dengan prinsip Syariah

memiliki pengaturan dan operasional tersendiri yang membedakan satu sama

lainya, perbedaan tersebut adalah lembaga keuangan Syariah berdasarkan

prinsip Syariah dapat melakukan kegiatan usaha yang relative sama karena

penggunaan instrumen akadyang sama merujuk pada prinsip Syariah.23

PSAK

101 memberikan penjelasan atas karakteristik umum pada laporan keuangan

Syariah, antara lain terkait: penyajian secara wajar dan kepatuhan terhadap

sak, dasar akrual, materialistis dan penggabungan, saling hapus, frekuensi

pelaporan, informasi komparatif dan konsistensi penyajian.

Penerapan dari PSAK mengenai akuntansi syariah yaitu PSAK 101

sampai dengan PSAK 107 dipergunakan secara umum oleh seluruh entitas

yang melaksanakan transaksi syariah, seperti Bank syariah, Asuransi syariah,

Lembaga Pembiayaan syariah, Koperasi syariah dan sejenisnya termasuk

pihak-pihak yang terkait. Disisi lain terdapat PSAK yang hanya dipergunakan

oleh industri khusus, karena memiliki karakter khusus yang tidak dapat

disamakan dengan entitas yang lain misalnya asuransi syariah, oleh karena itu

dalam melaksanakannya industri khusus ini harus menerapkan PSAK yang

berlaku umum dan juga PSAK khusus tersebut.24

PSAK 101 juga memberikan penjabaran struktur dan isi pada laporan

keuangan Syariah, mencakup:

1) Laporan posisi keuangan

2) Laporan laba rugi

3) Laporan perubahan ekuitas

23Neneng Nurhasanah, Mudharabah dalam Teori dan Praktik, (Bandung: Refika Aditama, 2015), hlm.163 24BankIndonesia,http://www.bi.go.id/web/id/Perbankan/Syariah/Contents/default.aspx. Sekilas Perbankan

Syariah di Indonesia,diakses pada Oktober 2018

4) Laporan arus kas

5) Laporan sumber dan penyaluran dana zakat

6) Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan

7) Catatan atas laporan keuangan.25

Pernyataan ini bertujuan untuk mengatur penyajian dan pengungkapan

laporan keuangan untuk tujuan umum untuk entitas Syariah yang selanjutnya

disebut laporan keuangan, agar dapat dibandingkan baik dengan laporan

keuangan entitas Syariah periode sebelumnya maupun dengan laporan

keuangan entitas Syariah yang lain. Pengakuan, pengukuran, penyajian, dan

pengukapan transaksi dan peristiwa teretentu di atur dalam PSAK terkait.

5. Bank Syariah

Ekonomi Islam dengan berbagai prilaku bisnisnya, prilaku konsumsinya dan

prilaku produksinya akan selalu bersandar pada tujuan utama yaitu keseimbangan

untuk kebahagian dunia dan akhirat.26

Sebagai penyempurna risalah-risalah agama

terdahulu, Islam memiliki Syariah yang sangat istimewa, yakni bersifat komprehensif

dan universal. Komprehensif berarti Syariah Islam merangkum seluruh aspek

kehidupan, baik ritual (ibadah) maupun sosial (muamalah), sedangkan universal

berarti Syariah Islam dapat diterapkan dalam setiap waktu dan tempat sampai yaumul-

Hisab nanti.27

Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam

bentuk simpanan dan menyalurkanya kepada masyarakat dalam bentuk kridit atau

25Ismail Puhi, Penerapan Akuntansi Keuangan Syariah dalam Kinerja Keuangan Baitul Maal Wa Tamwil

(BMT), Jurnal Akuntansi Syariah, l-Mizan Vol. 9 No. 1 Juni 2013 26Hasan Aedy, Indahnya Ekonomi Islam, (Bandung: Alfabeta, 2007), hlm. 3 27Adiwarman Azwar Karim, Sejarah Pemikiran Ekonomi Islam, (Jakarta: Raja Grafindo Persada, 2004), hlm. 4-

5

bentuk lainya dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat.28

Bank Syariah

merupakan lembaga perbankan yang dijalankan dengan prinsip Syariah. Dalam setiap

aktivitas usahanya, bank Syariah selalu menggunakan hukum-hukum Islam yang

tercantum di dalam Al-Qur’an dan Hadist. Bank Syariah merupakan salah satu

lembaga keuangan negara yang memberikan kredit dan jasa-jasa perbankan lainnya di

dalam lalu lintas pembayaran dan peredaran uang yang beroperasi dengan

berdasarkan prinsip-prinsip agama Islam atau pun prinsip Syariah.

Perbankan Syariah yaitu segala sesuatu yang berkaitan bank Syariah dan Unit

Usaha Syariah yang mencakup kelembagaan, kegiatan usaha, hingga proses

pelaksanaan kegiatan usahanya. Bank Syariah merupakan bank yang menjalankan

aktivitas usahanya dengan menggunakan landasan prinsip-prinsip Syariah yang terdiri

dari BUS (Bank Umum Syariah), BPRS (Bank Perkreditan Rakyat Syariah), dan UUS

(Unit Usaha Syariah). Fungsi Bank Syariah diantaranya adalah sebagai berikut:

a. Penghimpun Dana. Sama seperti halnya bank umum, bank Syariah memiliki

fungsi utama sebagai penghimpun dana dari masyarakat.

b. Penyalur Dana. Fungsi utama bank Syariah yang kedua adalah sebagai penyalur

dana. Dana yang telah dihimpun dari nasabah, nantinya akan disalurkan kembali

kepada nasabah lainnya dengan sistem bagi hasil.

c. Memberikan Pelayanan Jasa Bank. Fungsi bank Syariah yang ketiga adalah

sebagai pemberi layanan jasa perbankan. Dalam hal ini, bank Syariah berfungsi

sebagai pemberi layanan jasa seperti jasa transfer, pemindah bukuan, jasa tarikan

tunai, dan jasa-jasa perbankan lainnya.29

Bank Syariah merupakan hasil kerja tim perbankan MUI adalah dengan dibentuknya

PT. bank Muamalat Indonesia yang akte pendirianya ditanda tangani tanggal 1

28Frianto Pandia dan Elly Santy Ompusungu, Lembaga keuangan, (Jakarta: Rineka Cipta, 2007), hlm. 10 29Trisadini dan Abd. Shomad, Transaksi Bank Syariah, dalam Zainul Arifin: Dasar-Dasar Manajemen Bank

Syariah, (Jakarta: Bumi Aksara, 2013), hlm. 94

November 1991.30

Bank Syariah merupakan salah satu Bank Islami adalah Bank yang

yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip Syariah. Bank Syariah

adalah suatu sistem perbankan yang dikembangkan berdasarkan prinsip Syariah.

Prinsip Syariah adalah prinsip hukum Islam dalam kegiatan perbankan berdasarkan

fatwa yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan

fatwa dibidang Syariah

F. Penelitian Terdahulu

Penelitian serupa yang pernah dilakukan beberapa peneliti yang berhubungan dengan

peranan standar akuntansi Syariah dalam pengelolaan transaksi keuangan dapat dilihat

melalui table berikut:

No Peneliti Judul Penelitian Hasil Penelitian

1 Amrul Ikhsan

dan Musfiari

Haridhi

Penerapan Standar

Akuntansi

Keuangan Syariah

Pada Koperasi Jasa

Keuangan Syariah

(Studi Pada Baitul

Qiradh Di Kota

Banda Aceh)

BQ di kota Banda Aceh belum

mampu menyusun dan

menyajikan laporan keuangan

Syariah sesuai PSAK 101

tentang penyajian laporan

keuangan Syariah secara

menyeluruh. Hal ini dapat

diketahui dari penjabaran dan

skor capaian yang telah

dijelaskan dimana tidak ada BQ

yang mencapai skor 100% pada

penyajian laporan keuangan

30Kasmir, Dasar-Dasar Perbankan, (Jakarta: Raja Grafindo Persada, 2006), hlm. 215

Syariah sesuai dengan PSAK

101 dan penyebab belum

diterapkannya praktik akuntansi

sesuai PSAK dikarenakan

kemampuan SDM BQ masih

terbatas dan belum mampu

untuk menyesuaikan diri

dengan peraturan yang berlaku.

2 Adistya Isini dan

Herman

Karamoy

Evaluasi Penerapan

Akuntansi Gadai

Syariah (RAHN)

Pada PT. Pegadaian

(Persero) Cabang

Manado

penerapan akuntansi rahn di

pegadaian Syariah cabang

istiqlal manado untuk traksaksi

mengenai sewa tempat sudah

sesuai dengan PSAK 107

tentang ijarah. Serta untuk

transaksi lainnya pihak

pegadaian menggunakan Fatwa

Dewan Syariah Nasional

Majelis Ulama Indonesia sesuai

dengan produk pembiayaan

gadai Syariah (rahn).

3 Muzayyadatul

Habibah dan

Alfu Nikmah

Analisis Penerapan

Akuntansi Syariah

Berdasarkan PSAK

102 Pada

Pembiayaan

pada aspek pengakuan dan

pengukuran, terdapat BMT

yang masih melakukan

pengakuan persediaan, yang

seharusnya tidak perlu

Murabahah Di

BMT Se-Kabupaten

Pati

dilakukan karena praktik yang

dilakukan merupakan transaksi

pembiayaan murabahah buka

transaksi murabahah berbasis

jual beli secara riel adanya

penyerahan barang dagangan.

pada aspek penyajian, pihak

BMT sudah menyusun laporan

keuangan Neraca, namun tidak

dapat terlihat nilai cadangan

kerugian piutang murabahah.

Pada laporan laba/rugi tidak

terlihat adanya biaya kerugian

penurunan piutang murabahah

karena memang hal tersebut

tidak diakui/ dicatat pada jurnal

umum.

4 Dwi Utari Peranan Standar

Akuntansi Syariah

Dalam Pengelolaan

Transaksi

Keuangan Pada

Bank Syariah

penerapan standar akuntansi

Syariah pada bank jabar banten

Syariah Cirebon telah memadai,

hal ini terlihat dari hasil

perhitungan jawaban kuesioner

secara keseluruhan diperoleh

nilai rata-rata dari total jawaban

responden sebesar 4,01 yang

berada di interval 3,40-4,19

yang di dukung oleh adanya

pengakuan transaksi keuangan,

metode pencatatan transaksi

keuangan dan pengungkapan

traksaksi keuangan yang sesuai

dengan standar akuntansi

syraiah dan pengelolaan

transaksi keuangan pada bank

jabar banten Syariah Cirebon

telah memadai. Hal ini terlihat

dari adanya pengklasifikasian

transaksi keuangan, adanya

penggunaan dokumen yang

telah diterapkan oleh bank

Syariah pada setiap transaksi

keuangan, dan adanya

pengawasan pengelolaan

transaksi keuangan pada bank

jabar banten Syariah Cirebon.

Dari keempat penelitian tersebut dapat disimpulkan bahwa penerapan standar

akuntansi Syariah tahapan dalam perkembangan peraturan dan penerapan akuntansi

syariah menunjukkan adanya perkembangan dimana dapat dilihat dari adanya panduan

dalam pengaplikasian akutansi Syariah, meskipun begitu, masih ada sebagian lembaga

keuangan yang belum mampu menjalankan sepenuhnya PSAK yang berlaku.

Perbedaan penelitian ini dengan penelitian sebelumnya yaitu pada penelitian ini

meneliti penerapan standar akuntansi Syariah dan pengelolaan transaksi keuangan yang

dilihat apakah telah memadai sesuai PSAK serta standar akuntansi Syariah yang berperan

dalam pengelolaan transaksi keuangan pada pengelolaan transaksi keuangan pada BNI

Syariah KCP. Mikro Pamenang.

Sedangkan hasil penelitian Amrul Ikhsan dan Musfiari Haridhi lebih menjelaskan

bahwa Baitul Qiradh di Kota Banda Aceh belum maksimal dalam menyusun dan

menyajikan laporan keuangan Syariah sesuai PSAK 101 tentang penyajian laporan

keuangan Syariah secara menyeluruh. Adistya Isini dan Herman Karamoy juga

menjelaskan bahwa penerapan akuntansi rahn untuk traksaksi mengenai sewa tempat

sudah sesuai dengan PSAK 107 tentang ijarah. Selain itu, Muzayyadatul Habibah dan

Alfu Nikmah juga menjelaskan bahwa penerapan akuntansi Syariah berdasarkan PSAK

102 pada pembiayaan Murabahah seharusnya tidak terjadi pengakuan dan pengukuran,

karena praktik yang dilakukan adalah transaksi Murabahah. Selanjutnya Dwi Utari

menjelaskan penerapan standar akuntansi Syariah pada Bank Jabar Banten Syariah

Cirebon telah memadai, hal ini terlihat dari pencatatan transaksi keuangan dan

pengungkapan traksaksi keuangan yang sesuai dengan standar akuntansi Syariah.

G. Kerangka Pikir

Standar akuntansi Syariah terdapat pada PSAK 101 sebagai penjelasan dan menjadi

pedoman bagi segala aktivitas perusahaan dalam penyajian laporan keuangan. Standar

akuntansi Syariah sangat berperan bagi pengelolaan transaksi keuangan karena transaksi

keuangan sangat diperlukan dalam perusahaan untuk mengungkapkan laporan atau

inforamasi kepada pihak yang memerlukan baik dari pihak perusahaan maupun luar

perusahaan.

Transaksi keuangan tidak dapat luput dari pengertian transaksi, adapun pengertian

transaksi merupakan transaksi yang meliputi pertukaran barang dan jasa antara individu,

perusahaan dan oranisasi lain yang mempunyai pengaruh ekonomi atau bisnis.

Pertumbuhan akuntansi tidak selamanya memberikan jalan lurus, pasang surutnya terjadi

dala alur sejaran akuntansi, hal ini terjadi karena anggapan akuntansi sebagai ilmu

pengetahuan atau praktik yang bebas dari nilai (value free), akan tetapi akuntansi

Syariah merupakan suatu akuntansi yang dapat memberikan jalan lurus dalam

aktivitasnya, hal ini tentu saja diimbangi dengan perilaku menusia yang Islami.

Berdasarkan uraian di atas yang dimaksud dengan jalan lurus adalah jalan yang

sesuai dengan prinsip-prinsip yang terkandung dalam Al-Quran surah Al-Baqarah ayat

282, dimana jalan itu dapat membawa keselamatan dunia dan akhirat. Prinsip-prinsip

yang terjandung dalam Al-Quran surat Al-Baqarah itu adalah prinsip

pertanggungjawaban, prinsip keadilan, dan prinsip kebenaran.

Prinsip pertanggungjawaban merupakan konsep yang sudah tidak asing lagi

dikalangan masyarakat muslim. Pertanggungjawaban selalu berkaitan dengan konsep

amanah. Bagi kaum muslim, persoalan amanah merupakan hasil transaksi manusia

dengan Sang Khaliq mulai dari alam kandungan. Implikasi dalam bisnis dan akuntansi

adalah bahwa individu yang terlibat dalam praktik bisnis harus selalu melakukan

pertanggungjawaban apa yang telah diamanatkan dan diperbuat kepada pihak-pihak

yang terkait. Wujud pertanggungjawabannya biasanya dalam bantuk laporan akuntansi.

Berkaitan dengan perkembangan akuntansi Syariah tentu saja tidak luput dari

pembangunan ekonomi secara islami karena kedua unsur ini sangatlah berhubungan.

Adapun masalah yang muncul adalah yang berkaitan dengan langkah kedepan

pembangunan ekonomi Islam, karena akuntansi Syariah merupakan suatu proses kajian

yang berkaitan dengan sejarah islam yang mampu memberikan kontribusi dan manfaat

bagi kehidupan manusia yang lebih baik lagi.

Adanya standar akuntansi Syariah yang terdapat pada PSAK No.101 yang

mengatur dan menjadi pedoman dalam pengelolaan transaksi keuangan. Dapat diartikan

bahwa Peranan Standar Akuntansi adalah fungsi dalam Pengelolaan Transaksi

Keuangan.

Dalam penelitian ini, penulis menggunakan dua variabel yang berhuhubungan

dengan objek yang diteliti yaitu :

1. Variabel Independen (Independent Variable)

Variabel independen adalah variabel yang mempengaruhi variabel lain yang

bebas. Pada penelitian ini variabel bebas adalah standar akuntasi Syariah, karena

variabel ini dapat berdiri sendiri dan dapat berperan dalam pengolaan transaksi

keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang

2. Variabel Dependen (Dependent Variable)

Variable dependen adalah variabel yang terikat karena dipengaruhi oleh variabel

standar akuntansi Syariah dalam penelitian ini yang menjadi variabel tidak bebas

adalah pengelolaan transaksi keuangan.

Pengaruh antara variabel bebas (variabel independen) terhadap variabel terikat

(variabel dependen).

Variabel Independen Variabel Dependen

Bagan 1: kerangka pemikiran hubungan antar variabel penelitian

Standar Akuntansi Syariah

(X)

(X)

Pengelolaan Transaksi Keuangan

(Y)

BAB II

METODELOGI PENELITIAN

A. Pendekatan Penelitian

Dalam penelitian ini penulis menggunakan pendekatan kualitatif deskriptif dimana

penulis hanya meninjau masalah yang terjadi dalam satu perusahaan saja dan tidak

membandingkan dengan perusahaan lain. Metode deskriptif adalah suatu metode dalam

meneliti status sekelompok manusia, suatu objek, suatu set kondisi, suatu sistem

pemikiran ataupun suatu kelas peristiwa, gambaran atau lukisan secara sistematis,

faktual dan akurat mengenai fakta-fakta, sifat-sifat hubungan antar fenomena yang

diselidiki. Analisis deskriptif ini merupakan pemaparan membandingkan atau

menghubungkan seperangkat data dengan seperangkat data. Sebagai upaya untuk

memberikan jawaban atas permasalahan yang telah dibentangkan, karena sifatnya

menggunakan pendekatan deskriptif bertujuan untuk memberikan gambaran keadaan

pengelolaan transaksi keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang

B. Jenis dan Sumber Data

1. Jenis Data

Adapun jenis data yang digunkan dalam penelitian ini adalah datadata primer dan

sekunder. Data primer merupakan data yang diperoleh atau dikumpulkan langsung

dari lapangan oleh orang yang melakukan penelitian atau yang bersangkutan dan yang

memerlukanya. Sedangkan data sekunder adalah sumber yang tidak langsung

memberikan data kepada pengumpul data, misalnya lewat orang lain atau dokumen

lain.31

Data primer dalam penelitian ini berupa hasil observasi dan wawancara

sedangkan data skunder berupa bahan dokumentasi seperti gambaran umum tentang

31Sugiyono, Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R & D, (Bandung: Alfabeta, 2010), hlm. 225

lokasi penelitian dan juga data-data dokumentasi tentang Standar Akuntansi Syariah

dalam pengelolaan transaksi keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang.

2. Sumber Data

Sumber yang tidak langsung memberikan data kepada pengumpul data. rtinya

dalam penelitian ini sumber data tidak langsung Sumber data adalah bahan pokok

yang dapat diolah dan dianalisa untuk menjawab permasalahan yang ada dalam

penelitian. sumber data bersifat umum yang memiliki informasi tentang objek

penelitian. Sumber data adalah sumber dimana data bersifat umum yang memiliki

informasi tentang objek penelitian. Yang dimaksud sumber data dalam penelitian

adalah subjek dari mana data dapat diperoleh. Sumber data dalam penelitian ini

adalah:

a. Pimpinan BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang.

b. Pegawai BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang.

c. Dokumentasi BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang.

d. Nasabah BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang

C. Subjek Penelitian

Subjek penelitian atau informan merupakan orang, kelompok atau para informan

yang berkompeten dan mempunyai relevansi atau hubungan yang erat dalam penelitian.

Subjek yang diteliti diambil dengan teknik pengambilan sampel berdasarkan pada

karakteristik tertentu yang dianggap mempunyai sangkut paut dalam penelitian. Subjek

penelitian adalah orang yang berada dalam situasi sosial yang ditetapkan sebagai pemberi

informasi dalam sebuah penelitian atau yang dikenal sebagai informen. Subjek penelitian

ataupun responden adalah pihak-pihak yang akan dimintai informasi menyangkut fokus

penelitian. Dalam penelitian ini, mereka adalah orang-orang yang diduga mampu

memberikan informasi.

D. Objek Penelitian

Adapun yang menjadi objek penelitian dalam penulisan penelitian ini adalah

perusahaan-perusahaan yang menerapkan standar akuntansi Syariah dalam pengelolaan

transaksi keuanganya BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang

Berdasarkan objek penelitian maka data penelitian yang kemudian diolah dan

dianalisis untuk diambil kesimpulannya, artinya penelitian yang dilakukan adalah

penelitian yang menekankan analisisnya pada data-data numeric (angka), dengan

menggunakan metode penelitian ini akan diketahui hubungan yang signifikan antara

variabel yang diteliti, sehingga menghasilkan kesimpulan yang akan memperjelas

gambaran mengenai objek yang diteliti.

Penelitian ini menggunakan pendekatan yang bersifat ex post facto yakni

mempelajari fakta-fakta yang sudah ada. Prosesnya berupa mendeskripsikan dengan cara

menginterpretasi data yang telah diolah. Penelitian ini dilanjutkan dengan studi

kepustakaan (library research) untuk mencari kesinambungan antara teori yang ada

dengan kenyataan berdasarkan hasil penelitian, termasuk implikasinya.

E. Metode Pengumpulan Data

Metode pengumpulan data dalam penelitian ini dilakukan guna mendapatkan data-

data yang valid sesuai dengan topik penelitian yang diangkat penulis, adapun metode

pengumpulan data dalam penelitian ini yaitu sebagai berikut:

1. Metode Observasi

Metode observasi juga dapat diartikan sebagai pengamatan langsung terhadap

objek untuk mengetahui keberadaan objek, situasi, konteks dan maknanya dalam

upaya mengumpulkan data penelitian.32

Metode atau pengamatan mengoptimalkan

kemampuan peneliti dari segi motif, kepercayaan, perhatian, prilaku tidak sadar,

kebiasaan dan sebagainya. Metode observasi digunakan mengamati:

a. Mengamati pengelolaan transaksi keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro

Pamenang

b. Mengamati bentuk standar akuntansi Syariah pada BNI Syariah KCP. Mikro

Pamenang

2. Metode Wawancara

Wawancara memerlukan syarat penting yakni terjadinya hubungan yang baik

dan demokratis antara responden dengan penanya. Fungsi wawancara (interview)

dalam penelitian adalah: mendapatkan informasi langsung dari responden (metode

primer), mendapatkan informasi, ketika metode lain tidak dapat dipakai (metode

sukunder) dan menguji kebenaran dari metode kuesioner atau observasi (metode

Kreteria).33

Wawancara dalam penelitian ini dilakukan dengan mengajukan

pertanyaan secara lisan terhadap responden penelitian yaitu pimpinan, pegawai dan

staf yang ada di BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang. adapun pertanyaan-pertanyaan

tersebut berhubungan dengan:

a. Apa saja peranan standar akuntansi Syariah dalam pengelolaan transaksi keuangan

pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang?

b. Apakah pengelolaan transaksi keuangan pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang

sudah sesuai dengan PSAK 101?

32Djam’an Satori dan Aan Komariah, Metodologi Penelitian Kualitatif, (Bandung: Alfabeta, 2011),

hlm.105 33Gempur Santosso, Metodologi Penelitian Kualitatif dan Kuantitatif, (Jakarta: Perpustakaan Nasional

KDT, 2012), hlm.73-74

3. Metode Dokumentasi

Dokumentasi ialah teknik pengumpulan data dengan mempelajari catatan-

catatan mengenai data pribadi responden.34

Studi dokumentasi merupakan teknik

pengumpulan data yang tidak langsung ditujukan kepada subjek penelitian. Dokumen

yang diteliti dapat berupa berbagai macam, tidak hanya dokumen resmi.35

Dokumentasi penulis gunakan sebagai intrumen untuk mendapatkan informasi

non manusia, sumber informasi (data) non manusia ini berupa catatan-catatan,

pengumuman, instruksi, aturan-aturan, laporan, keputusan atau surat-surat lainnya,

catatan-catatan dan arsip-arsip yang ada kaitannya dengan fokus penelitian. Dalam

penelitian ini penulis mengumpulkan data mengenai sejarah, visi-misi, profil, serta

bukti-bukti penerapan standar akuntansi syariah dalam pengelolaan traksaksi

keunagan pada BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang

F. Teknik Analisis Data

Data-data yang diperoleh dari data hasil wawancara, observasi dan dokumentasi

terhadap subjek penelitian, diperoleh dari materi-materi yang kemudian diteliti, dianalisis,

dikembangkan dan dissesuaikan dengan teori-teori pendukung yang ada.

Data yang telah dikumpulkan baik dari penelitian kepustakaan maupun dari

penelitian lapangan, selanjutnya dianalisa kualitatif. Yang dimaksud kualitatif yaitu

metode analisis data yang dikelompokkan dan menyeleksi data yang diperoleh dari

penelitian lapangan menurut kualitas dan kebenarannya. Setelah sdata yang di peroleh

terlebih dahulu diseleksi menurut kelompok variabel-variabel tertentu dan dianalisis

melalui segi kualitatif, dengan teknik:

34Abdurrahman Fathoni, Metodologi Penelitian & Teknik Penyusunan Skripsi, (Jakarta: Rineka Cipta,

2011), 112. 35Irawan Soehartono, Metode Penelitian Sosial, (Bandung: Remaja Rosda Karya, 2011), 70-71.

1. Analisis Domain

Analisis domain adalah langkah analisis pertama yang dilakukan setelah

peneliti melalui suatu proses dari terjun keobjek penelitian yang berupa situasi social.

Model analisis etnografis dalam penelitian kualitatif menurut Spradley meliputi

analisis domain, analisis taksonomis, analisis komponen, dan analisis tema. Analisis

domain bersifat universal yaitu mencakup: jenis, ruang, sebab akibat, rasional, lokasi

kegiatan, cara ketujuan, fungsi, urutan dan atribut. Jadi Analisis domain pada

umumnya dilakukan untuk memperoleh gambaran yang umum dan menyeluruh

tentang situasi sosial yang diteliti. Ada enam tahap yang dilakukan dalam analisis

domain yaitu:

1) Memilih salah satu hubungan semantik untuk memulai dari sembilan hubungan

semantik yang tersedia.

2) Menyiapkan lembar analisis domain.

3) Memilih salah satu sampel catatan lapangan yang dibuat terakhir, untuk

memulainya.

4) Mencari istilah acuan dan istilah bagian yang cocok dengan hubungan semantik

dari catatan lapangan.

5) Mengulangi usaha pencarian domain sampai semua hubungan semantik habis.

6) Membuat daftar domain yang ditemukan (teridentifikasikan).

2. Analisis Taksonomi

Setelah melakukan analisis domain yang masih bersifat umum, peneliti

mencari bagaimana domain yang dipilih itu dijabarkan atau dijelaskan menjadi lebih

rinci. Setelah peneliti melakukan analisis domain, sehingga ditemukan domain-

domain atau kategori dari situasi sosial tertentu, maka selanjutnya domain yang

dipilih oleh peneliti dan selanjutnya ditetapkan sebagai fokus penelitian, perlu

diperdalam lagi melalui pengumpulan data di lapangan. Analisis taksonomi adalah

analisis terhadap keseluruhan data yang terkumpul berdasarkan domain yang telah

ditetapkan. Tujuh langkah yang dilakukan dalam analisis taksonomi yaitu :

1) Memilih salah satu domain untuk dianalisis.

2) Mencari kesamaan atas dasar hubungan semantik yang sama yang digunakan

untuk domain itu.

3) Mencari tambahan istilah bagian.

4) Mencari domain yang lebih besar dan lebih inklusif yang dapat dimasukkan

sebagai sub bagian dari domain yang sedang dianalisis.

5) Membentuk taksonomi sementara.

6) Mengadakan wawancara terfokus untuk mencek analisis yang telah dilakukan.

7) Membangun taksonomi secara lengkap.

3. Analisis Komponensial

Analisis komponensial yang dicari untuk diorganisasikan dalam domain

bukanlah keserupaan dalam domain, tetapi justru yang memiliki perbedaan atau yang

kontras, data dicari melalui observasi, wawancara dan dokumentasi yang selektif.

Pada analisis komponensial, yang dicari untuk diorganisasikan dalam domain

bukanlah keserupaan dalam domain, tetapi justru yang memiliki berbedaan atau yang

kontras. Ada delapan langkah dalam analisi komponen ini yaitu :

1) Memilih domain yang akan dianalisis

2) Mengidentifikasi seluruh kontral yang telah ditemukan

3) Menyiapkan lembar paradigma

4) Mengidentifikasi demensi kontras yang memiliki dua nilai

5) Menggabungkan demensi kontras yang berkaitan erat menjadi satu

6) Menyiapkan pertanyaan kontras untuk ciri yang tidak ada

7) Mengadakan pengamatan terpilih untuk melengkapi data

8) Menyiapkan paradigma lengkap.

Ada lima pendekatan berfikir yang dapat digunakan dalam menganalisis data

penelitian perpustakaan (library research) diantaranya adalah:

1. Berfikir induktif, deduktif, yaitu menarik suatu sintesis (simpul-simpul).

2. Berfikir dengan komperatif.

3. Mengemukakan fakta-fakta teoretis yang dikembangkan dari pakar satu dengan

pakar yang lain, sehingga ditemukan garis pemisah perbedaan atau benang merah

kesamaan pandang, diantara pandangan atau teori-teori yang dikemukakan,

4. Membuat suatu sintesis.

5. Melakukan deskriptif yaitu menggambarkan, mengemukakan, memberikan

interpretasi, dan menghindari bias data yang digunanakan.

Berdasarkan hal tersebut di atas dapat dikemukakan di sini bahwa, analisis data

adalah analisis deskriptif yaitu penelitian yang menekankan pada quality atau hal

yang terpenting dari sifat suatu barang atau jasa berupa kejadian atau fenomena atau

gejala sosial adalah makna dibalik kejadian tersebut yang dapat dijadikan pelajaran

berharga bagi suatu pengembangan konsep teori.36

proses mencari dan menyusun

secara sistematis dengan cara mengorganisasikan data ke dalam katagori,

menjabarkan ke dalam unit-unit, melakukan sintesa, menyusun ke dalam pola,

memilih mana yang penting dan yang akan dipelajari, dan membuat kesimpulan

sehingga mudah dipahami oleh diri sendiri maupun orang lain.

36 Djaman Satori, Metodologi Penelitian Kualitatif, (Bandung: Alfabeta, 2011), hlm. 22.

BAB III

GAMBARAN UMUM LOKASI PENELITIAN

A. Profil BNI Syariah Kantor Cabang Pamenang

Bank Negara Indonesia (BNI) Syariah adalah perusahaan yang

bergerak dibidang perbankan yang kegiatannya memberikan pelayanan kepada

masyarakat, baik jasa maupun produk perbankan lainnya. BNI Syariah

dibentuk secara mandiri melalui Tim Proyek Internal. Pola yang digunakan PT. Bank

Negara Indonesia (Persero) tbk. Syariah untuk masuk ke dalam pasar perbankan Syariah

adalah dual system banking. Untuk mewujudkan visinya menjadi universal banking. BNI

termasuk salah satu pelopor berdiri dan berkembangnya Bank Syariah di Indonesia karena

BNI merupakan bank besar pertama yang membuka Unit Usaha Syariah. Sesuai dengan

UU. 10 Tahun 1998 yang memungkinkan bank-bank umum untuk membuka layanan

Syariah. BNI membuka layanan perbankan yang sesuai dengan prinsip Syariah dengan

konsep dual system banking, yakni menyediakan layanan perbankan konvensional dan

Syariah37

Tujuan didirikannya BNI Syariah yakni tempaan krisis moneter tahun

1997 membuktikan ketangguhan sistem perbankan Syariah. Prinsip syariah

dengan 3 (tiga) pilarnya yaitu adil, transparan dan maslahat mampu menjawab

kebutuhan masyarakat terhadap sistem perbankan yang lebih adil. Dengan

berlandaskan pada Undang-Undang No. 10 Tahun 1998, pada tanggal tanggal

29 April 2000 didirikan Unit Usaha Syariah (UUS) BNI dengan 5 kantor

cabang di Jambi, Malang, Pekalongan, Jepara dan Banjarmasin.

Selanjutnya UUS BNI terus berkembang menjadi 27 Kantor Cabang dan 31

Kantor Cabang Pembantu. Disamping itu nasabah juga dapat menikmati

37BNI Syariah,“Sejarah BNI Syariah”, dari http://www.bnisyariah.co.id/sejarah-bni-syariah. artikel

diakses pada Oktober 2018.

layanan syariah di Kantor Cabang BNI Konvensional (office channelling)

dengan lebih kurang 1500 outlet yang tersebar di seluruh wilayah Indonesia. Di dalam

pelaksanaan operasional perbankan, BNI Syariah tetap memperhatikan kepatuhan

terhadap aspek syariah.38

B. Visi, Misi dan Motto BNI Syariah Kantor Cabang Pamenang

Visi: Menjadi bank syariah yang unggul dalam layanan dan kinerja

dengan menjalankan bisnis sesuai dengan kaidah sehingga Insya Allah membawa berkah.

Misi: Secara istiqomah melaksanakan amanah untuk memaksimalkan

kinerja dan layanan perbankan dan jasa keuangan syariah sehingga dapat

menjadi bank syariah kebanggaan anak negeri, dengan cara sebagai berikut:

1. Memberikan kontribusi positif kepada masyarakat dan peduli pada

kelestarian lingkungan.

2. Memberikan solusi bagi masyarakat untuk kebutuhan jasa

perbankan syariah.

3. Memberikan nilai investasi yang optimal bagi investor.

4. Menciptakan wahana terbaik sebagai tempat kebanggaan untuk

berkarya dan berprestasi bagi pegawai sebagai perwujudan ibadah.

5. Menjadi acuan tata kelola perusahaan yang amanah.39

BNI Syariah siap memasuki pasar awal 2010, Unit Syariah BNI resmi

melakukan pemisahan (spin off) dari induknya. Para pemegang saham dan

Dewan Komisaris BNI telah menyetujui rencana BNI Syariah itu menjadi Bank Umum

Murni Syariah. Spin off dilakukan sebagai langkah strategis BNI dalam merespon

perkembangan faktor-faktor eksternal, yaitu regulasi, pertumbuhan bisnis, dan kesadaran

38BNI Syariah,“Sejarah BNI Syariah”, dari http://www.bnisyariah.co.id/sejarah-bni-syariah. artikel

diakses pada Oktober 2018. 39BNI Syariah, “BNI Syariah Resmi Menjadi Bank Umum Syariah”, artikel diakses pada

02 Juni 2013 dari http://www.bni.co.id/BeritaBNI/SiaranPers/tabid/246

konsumen yang kian meningkat serta faktor internal, antara lain corporate plan, kesiapan

organisasi, dan customer base.

C. Produk BNI Syariah

BNI Syariah merupakan hasil design ulang untuk menciptakan suatu identitas yang

tampak lebih segar, lebih modern, dinamis serta menggambarkan posisi dan arah

organisasi yang baru. Bank BNI Syariah memiliki 2 (dua) produk yang ditawarkan, yaitu

produk simpan dan produk pembiayaan, yaitu sebagai berikut:

1. Produk Simpan

a. Tabungan iB Hasanah. Tabungan iB Hasanah merupakan jenis simpanan

dalam mata uangrupiah yang dikelola berdasarkan prinsip syariah dengan

menggunakan akad Mudharabah Muthlaqah dan akad Wadiah.

b. Tabungan iB Bisnis Hasanah Tabungan iB Bisnis Hasanah merupakan jenis

investasi dana dalam mata uang rupiah yang dikelola berdasarkan prinsip

syariah dengan menggunakan akad Mudharabah Muthlaqah yang dilengkapi

dengan detail mutasi kredit dan debit yang terletak pada buku tabungan.

c. Tabungan iB Prima Hasanah Merupakan jenis simpanan dalam mata uang

rupiah yang dikelola berdasarkan prinsip syariah dengan menggunakan akad

Mudharabah Muthlaqah.40

d. Tabungan Haji iB Hasanah Tabungan Haji iB Hasanah merupakan produk

tabungan yang dikhususkan untuk memenuhi biaya perjalanan ibadah haji

yang dikelola secara aman dan bersih dengan menggunakan akad Mudharabah

Muthlaqah. Tabungan Haji iB Hasanah ini telah tergabung dalam layanan

SISKOHAT (Sistem Koordinasi Haji Terpadu) yang memungkinkan jamaah

40http://www.bnisyariah.co.id/sejarah-bni-syariah.

haji memperoleh kepastian porsi dari departemen kementrian agama pada saat

jumlah tabungan telah memenuhi persyaratan.

e. Tabungan iB Tapenas Hasanah Merupakan tabungan perencanaan yang

dikelola secara syariah dengan menggunakan akad Mudhrabah Muthlaqah.

Tabungan iB Tapenas Hasanah membantu nasabah untuk menyiapkan rencana

masa depan nasabah melalui iB Tapenas Hasanah, seperti perencanaan liburan,

umroh, pendidikan maupun pernikahan.

f. Deposito iB Deposito iB ini merupakan jenis investasi berjangka panjang yang

diperuntukkan kepada nasabah baik perorangan dan perusahaan maupun

lembaga, dengan menggunakan prinsip akad Mudharabah Muthlaqah.41

2. Produk Pembiayaan

Produk pembiayaan yang ditawarkan oleh BNI Syariah diantaranya sebagai

berikut:

a. Pembiayaan Multiguna iB Hasanah Merupakan sebuah fasilitas pembiayaan

konsumtif yang diberikan kepada masyarakat luas untuk membeli barang

kebutuhan konsumtif dengan jenis anggunan berupa barang yang dibiayai (jika

bernilai material) maupun fixed asset yang diperuntukkan kepada kalangan

profesional dan pegawai aktif yang memiliki sumber pembayaran kembali dari

penghasilan tetap dan tidak keluar dari undang-undang maupun hukum yang

berlaku serta tidak termasuk kategori yang diharamkan syariat Islam. Pada

pembiayaan multiguna iB Hasanah pada Bank BNI Syariah Cabang Jambi

menggunakan akad Murabahah.

b. Pembiayaan Multijasa iB Hasanah Multijasa iB Hasanah merupakan sebuah

fasilitas pembiayaan berjenis konsumtif yang diberikan kepada masyarakat

41Sumber Data: Wawancara dengan Responden Penelitian di BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang Jalan

Lintas Sumatera KM.32 Komplek Pasar Pamenang, Oktober 2018

luas untuk memenuhi kebutuhan jasa dengan anggunan berupa fixed asset atau

kendaraan bermotor. Akad yang digunakan dalam pembiayaan Multijasa iB

Hasanah yaitu akad Ijarah Multijasa.

c. BNI Oto iB Hasanah. Merupakan sebuah fasilitas pembiayaan konsumtif

dengan menggunakan akad Murabahah yang diberikan kepada masyarakat

untuk pembelian kendaraan bermotor dengan jenis anggunan berupa

kendaraan bermotor yang dibiayai oleh pembiayaan Oto.42

d. BNI Griya iB Hasanah Griya iB Hasanah merupakan sebuah fasilitas

pembiayaan berbasis konsumtif yang diberikan kepada anggota masyarakat

yang berniat untuk melakukan pembelian, pembangunan, renovasi rumah

(termasuk ruko, rukun, rusun, apartement maupun sejenisnya), dan pembelian

tanah kavling serta rumah ident, yang besarnya pembiayaan disesuaikan

dengan kebutuhan dan kemampuan membayar kembali masing-masing calon

nasabah. Akad yang digunakan dalam pembiayaan Griya iB Hasanah ini

berupa akad Murabahah.

e. BNI iB Fleksi Pembiayaan BNI iB Fleksi merupakan bagian dari pembiayaan

konsumtif yang diperuntukkan kepada karyawan atau pegawai suatu

perusahaan maupun lembaga atau instansi untuk pembelian barang dan

penggunaan jasa yang tidak keluar dari peraturan perundang-undangan atau

hukum yang berlaku serta tidak dinilai haram oleh syariat Islam.

f. BNI iB Usaha Kecil Merupakan fasilitas pembiayaan atau investasi kepada

pengusaha kecil dengan prinsip syariah.

g. BNI Haji iB Hasanah Pembiayaan Haji iB Hasanah merupakan sebuah

fasilitas pembiayaan konsumtif yang diperuntukkan kepada nasabah untuk

42Sumber Data: Wawancara dengan Responden Penelitian di BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang Jalan

Lintas Sumatera KM.32 Komplek Pasar Pamenang, Oktober 2018

memenuhi kebutuhan biaya setoran awal pada pendaftaran haji. Biaya

Penyelenggaraan Ibadah Haji (BPIH) yang ditentukan oleh Departemen

Agama untuk mendapatkan nomor porsi haji. Pada pembiayaan Haji iB

Hasanah ini menggunakan akad Ijarah.43

h. BNI iB Wirausaha. BNI iB Wirausaha merupakan fasilitas pembiayaan yang

ditujukan untuk memenuhi kebutuhan pembiayaan usaha yang berlandaskan

pada prinsip syariah.

i. iB Hasanah Card iB Hasanah Card didefinisikan sebagai kartu yang berfungsi

sebagai Kartu Kredit yang berhubungan hukum antara para pihak berdasarkan

prinsip syariah sebagaimana diatur dalam fatwa DSN No.

54/DSNMUI/X/2006.

j. CFF iB Hasanah. Merupakan pembiayaan yang menggunakan anggunan Cash,

yaitu dijamin dengan menggunakan simpanan dalam bentuk Deposito.

k. Payroll Gaji. Layanan auto Kredit Gaji Pegawai merupakan fasilitas layanan

pembayaran gaji yang dilakukan atas dasar perintah dari perusahaan maupun

instasi tertentu untuk pembayaran gaji, untuk mendebit rekeningnya dan

mengkredit ke rekening karyawannya.

l. Gadai Emas iB Hasanah Gadai Emas iB Hasanah atau sering disebut dengan

pembiayaan Rahn, merupakan penyerahan hak penguasaan secara fisik atas

barang berharga berupa emas (lantakan maupun perhiasan) dari nasabah

kepada bank sebagai agunan atas pembiayaan yang diterima nasabah.44

43Sumber Data: Wawancara dengan Responden Penelitian di BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang Jalan

Lintas Sumatera KM.32 Komplek Pasar Pamenang, Oktober 2018 44Sumber Data: Wawancara dengan Responden Penelitian di BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang Jalan

Lintas Sumatera KM.32 Komplek Pasar Pamenang, Oktober 2018

BAB IV

HASIL PENELITIAN

A. Peranan Standar Akuntansi Syariah dalam Pengelolaan Transaksi Keuangan pada

BNI Syariah KCP. Mikro Pamenang

1. Menunjang Pembangunan Ekonomi

Sistem perbankan syariah di Indonesia dilaksanakan menurut kerangka dual-

banking system atau sistem perbankan ganda. Sistem ini menghadirkan dua alternatif

jasa perbankan, yaitu sistem perbankan syariah dan perbankan konvensional. Kedua

sistem ini secara sinergis mendukung mobilisasi dana masyarakat dalam upaya

meningkatkan kemampuan pembiayaan bagi sektor-sektor perekonomian nasional.

Cara operasional sistem perbankan syariah berdasarkan prinsip bagi hasil, yang

merupakan alternatif sistem perbankan yang bercirikan saling menguntungkan bagi

nasabah dan bank. Sistem Syariah menonjolkan aspek keadilan dalam bertransaksi

dengan menghindari kegiatan transaksi keuangan spekulatif. Sistem syariah ini

melaksanakan kegiatan investasi yang menjunjung etika, mengedepankan nilai-nilai

kebersamaan dan persaudaraan dalam kegiatan produksi.

Sistem perbankan ganda ini menawarkan beragamnya produk serta layanan

jasa perbankan dengan skema keuangan yang lebih bervariatif baik melalui bank

konvensional maupun bank syariah, dimana perbankan syariah berpotensi menjadi

alternatif sistem perbankan yang kredibel dan dinikmati seluruh masyarakat

Indonesia. Seperti hasil wawancara peneliti dengan salah satu pegawai bank BNI

Syariah KCP. Mikro Pamenang yang memberikan keterangan sebagai berikut:

Meluasnya penggunaan berbagai produk dan instrumen keuangan Syariah itu

dapat menciptakan harmoni antara sektor keuangan dengan sektor riil, akan

mengurangi transaksi-transaksi yang bersifat spekulatif, yang berperan dalam

mendukung stabilitas sistem keuangan secara keseluruhan dan memberikan

kontribusi yang signifikan terhadap pencapaian kestabilan harga jangka

menengah-panjang.45

Lembaga Keuangan berbasis syariah berkembang semakin cepat.

Pengembangan Perbankan Syariah antara lain berisikan kondisi aktual industri

perbankan syariah nasional beserta perangkat-perangkat terkait, trend perkembangan

industri perbankan syariah di dunia internasional dan perkembangan sistem keuangan

syariah nasional, serta hubungan dengan kerangka sistem keuangan yang bersifat

lebih makro seperti Arsitektur Perbankan Indonesia (API) dan Arsitektur Sistem

Keuangan Indonesia (ASKI), juga international best practices dari lembaga-lembaga

keuangan syariah internasional, seperti Islamic Financial Services Board/IFSB.46

Berbagai program dan kegiatan telah dan akan dilakukan dalam tahap

implementasi dari grand strategy pengembangan pasar keuangan perbankan syariah,

antara lain: menerapkan visi baru pengembangan perbankan syariah, membangun

pemahaman perbankan syariah sebagai beyond bankin Disamping itu juga program

pengembangan produk melalui variasi produk yang beragam yang didukung dengan

keunikan value yang ditawarkan (saling menguntungkan) dan dukungan jaringan

kantor yang luas tersebar dan penggunaan standar nama produk yang mudah dipahami

oleh masyarakat. Untuk menunjang hal ini juga dilakukan program sosialisasi dan

edukasi masyarakat secara lebih luas dan efisien melalui berbagai sarana komunikasi

langsung, maupun tidak langsung seperti media cetak, elektronik, online/web-site.47

Kegiatan sosialisasi keuangan Syariah antara lain melalui Kampanye. Seperti