PERTEMUAN 1 Pengertian dan Konsep Akuntansi Syariah€¦ · Pe rsamaan antara Akuntansi Islam dan Akuntansi Kontemporer : Entity unit ... (lihat PAPSI 2013 bagian 18), Laporan Sumber

Rangkuman Akuntansi Islam (Pra‐UTS) Page 1

PERTEMUAN 1

Pengertian dan Konsep Akuntansi Syariah

Akuntansi : Proses identifikasi transaksi, mencatat, menggolongkan, mengikhtisarkan

transaksi tersebut sehingga dihasilkan informasi keuangan dalam bentuk laporan keuangan

yang dapat digunakan untuk pengambilan keputusan.

Syariah : Aturan yang telah ditetapkan oleh Allah SWT untuk membatasi volatilitas kegiatan

manusia di dunia.

Akuntansi Syariah : Proses akuntansi atas transaksi-transaksi yang sesuai dengan aturan

yang telah ditetapkan oleh Allah SWT

Konsep Akuntansi Syariah :

Special Treatment diberikan dengan cara meninjau ulang bagian dari transaksi mana

yang tidak sesuai dengan syariah dibuat sesuai syariah. Karena transaksi yang bisa

dicatatkan hanyalah yang sesuai dengan prinsip Islam.

Transaksi yang tidak bisa diberikan special treatment : forward


Konsep Akuntansi Islam :

Paradigma Islam dan Akuntansi

Manusia merupakan makhluk yang dipercaya dan diberi tanggung jawab oleh Allah SWT

untuk menjadi pemimpin (khalifah) di dunia, maka dari itu segala yang dilakukan oleh

manusia di dunia harus dapat dipertanggungjawabkan kepada Allah SWT. Relevansinya

terhadap Akuntansi Syariah adalah segala proses transaksi hingga pencatatannya harus

sesuai dengan Prinsip Islam dan dapat dipertanggungjawabkan kepada Allah SWT

Sejarah dan Perkembangan Akuntansi Syariah

Kontribusi Islam terhadap akuntansi :

Para ilmuwan muslim menemukan angka nol dan konsep perhitungan decimal.

Orang-orang Eropa mengerti aljabar dengan menerjemahkan tulisan dari bangsa Arab,

sehingga tidak mustahil bahwa bangsa Arablah yang pertama kali melakukan

bookkeeping.


Kemiripan konsep Luca Paciolli dengan yang telah disusun oleh pemikir muslim:

Sistem Akuntansi Al-Khawarizmy : Sistem akuntansi untuk memenuhi kebutuhan hidup

perorangan dan negara, namun tidak menutup kemungkinan digunakan pada sector private

terutama yang terkait dalam perhitungan pembayaran zakat.

Prosedur Akuntansi Islam (Penelitian Omar Abd. Zaid) :

Transaksi dicatat Dikelompokkan sesuai nature Penerimaan di kanan, pengeluaran di

kiri dan dijelaskan Pembayaran dicatat dan dijelaskan di sisi kiri halaman Pencatatan

harus dilakukan dan dijelaskan hati-hati.

Prosedur Akuntansi Islam :

Penulisan tidak diberi jarak dan ada penutup Koreksi atas transaksi yang telah dicatat

tidak boleh dengan cara menghapus atau menulis ulang. Jika Al Kateb melakukan kesalahan

maka harus mengganti Jika akun telah ditutup, maka akan diberi tanda tentang hal

tersebut Seluruh transaksi yang dicatat di buku jurnal (Al-jaridah) akan dipindahkan pada


buku khusus berdasarkan pengelompokkan transaksi Orang yang melakukan pencatatan

untuk pengelompokkan berbeda dengan orang yang melakukan pencatatan harian Saldo

(Al-haseel) diperoleh dari selisih Laporan harus disusun setiap bulan dan tahun Pada

setiap akhir tahun, laporan yang disampaikan oleh Al-Kateb harus menjelaskan seluruh

informasi secara detail barang dan dana yang berada dibawah wewenangnya Laporan

tahunan yang disusun Al-Kateb akan diperiksa dan dibandingkan dengan tahun sebelumnya

dan akan disimpan di Diwan Pusat.

Pendekatan dalam Pengembangan Akuntansi Syariah

Pendekatan Induktif berbasis Akuntansi Kontemporer pragmatis : entity theory

Pendekatan Deduktif idealis : sharia enterprise theory

Hybrid

Persamaan antara Akuntansi Islam dan Akuntansi Kontemporer :

Entity unit (pemisahan jaminan keuangan dengan prinsip unit ekonomi)

Periodicity (hauliyah)

Accrual basis (Dicatat pada saat transaksi terjadi)

Verifiability (Bisa diaudit)

Matching (muqabalah financial statement harus bisa dikomparasi)

Going concern (istimrariah)

Disclosure (idhah laporan/keterangan)

Perbedaan antara Akuntansi Islam dan Akuntansi Kontemporer :

Nilai atas modal : Dana Syirkah Temporer

Pengelompokkan asset : Tidak menjual sesuatu yang tidak dimiliki

Cara pandang atas mata uang : Uang merupakan alat tukar, bukan komoditas

Konsep laba : Bukan penambah kekayaan, dan harus dizakatkan


PERTEMUAN 2

Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah

Kerangka konseptual akuntansi : suatu sistem yang melekat dengan tujuan-tujuan serta sifat

dasar yang mengarah pada standar yang konsisten dan terdiri dari sifat, fungsi dan batasan

dari akuntansi keuangan dan laporan keuangan, yang memiliki tujuan :

Penyusun standar akuntansi keuangan syariah dalam pelaksanaan tugasnya

Penyusun laporan keuangan untuk menanggulangi masalah akuntansi syariah yang

belum diatur dalam standar akuntansi keuangan syariah

Untuk auditor, bertujuan dalam memberikan pendapat mengenai apakah laporan

keuangan disusun sesuai dengan prinsip akuntansi syariah yang berlaku umum

Untuk para pemakai laporan keuangan, bertujuan dalam menafsirkan informasi yang

disajikan dalam laporan keuangan yang disusun sesuai dengan standar akuntansi

keuangan syariah

KDPPLKS memiliki pendekatan induktif/pragmatis (pendekatan yang mirip dengan

falsifikasi). Standardisasi dibuat hanya untuk akuntansi keuangan (akuntansi manajemen

tidak) dengan tujuan salah satunya adalah dapat membandingkan dua perusahaan yang

berjalan di bidang yang sama dengan mudah. Standard boleh berubah (revisi/amandemen)

namun KDPPLKS tidak boleh berubah. Standard diperbolehkan untuk berubah selama

masih mengikuti nilai-nilai KDPPLKS.

Paradigma Transaksi Syariah : alam semesta diciptakan oleh Tuhan sebagai amanah dan

sarana kebahagiaan hidup bagi seluruh manusia untuk mencapai al-falah. Langkah pertama

melihat sebuah transaksi itu syariah atau tidak adalah transaksi syariah pasti memiliki tujuan

utama berupa al-falah.

Asas Transaksi Syariah :


Keterangan Tambahan :

Persaudaraan sulit dijalankan di perbankan, karena harus mengenal antara mudharib dan shahibul maal

Jaminan bukan untuk mengcover resiko bisnis, namun resiko karakter Keadilan tidak harus sama rata (nisbah berbeda karena nisbah merupakan representasi dari resiko‐

resiko yang harus ditanggu ng ) Universalisme : perlakuan harus sama baik kepada muslim dan non‐muslim. Apa yang berhak

didapatkan oleh muslim, berhak didapatkan juga oleh non‐muslim (dalam konteks muamalah)

Karakteristik Transaksi Syariah : antaradhin minkum, halalan toyyiban, no time value of

money, money is not a commodity, no maghrib haram and zhalim, no risywah, no najas &

ikhtikar, no taalluq, transaksi komersial : bagi hasil, jual beli, dan jasa, transaksi non-

komersial : qardh, fungsi sosial.

Tujuan Laporan Keuangan Syariah :

Meningkatkan kepatuhan terhadap prinsip syariah dalam semua transaksi & kegiatan

usaha

Informasi kepatuhan entitas syariah terhadap prinsip syariah

Informasi untuk membantu mengevaluasi pemenuhan tanggung jawab entitas syariah

terhadap amanah dalam mengamankan dana, menginvestasikannya pada tingkat

keuntungan yang layak

Informasi mengenai tingkat keuntungan investasi yang diperoleh penanam modal dan

pemilik Dana Syirkah Temporer

Informasi mengenai pemenuhan kewajiban fungsi sosial entitas syariah

Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan : Dapat Dipahami, Dapat Dibandingkan,

Relevan (Mempengaruhi Keputusan, Mengevaluasi Masa Lalu untuk Masa Depan), Andal

(Bebas Bias, Bebas Salah Material, Representation Faithfulness)

Aktiva : Sumber daya yang dikuasai entitas syariah sebagai akibat dari peristiwa masa lalu.

Liabilitas : Hutang entitas syariah masa kini yang timbul dari peristiwa masa lalu.

Ekuitas : Hak residual atas aktiva entitas syariah setelah dikurangi dengan semua kewajiban

dan DST. Ekuitas terdiri dari setoran modal pemegang saham, saldo laba, penyisihan saldo

laba, dan penyisihan penyesuaian pemeliharaan modal.

Dana Syirkah Temporer : Dana yang diterima sebagai investasi dengan jangka waktu

tertentu dari individu dan pihak lainnya dimana entitas syariah mempunyai hak untuk

mengelola dan menginvestasikan dana tersebut dengan pembagian hasil investasi berdasarkan

kesepakatan.


PERTEMUAN 3

Unsur Laporan Keuangan

Komponen Laporan Keuangan (PAPSI 2013) : Laporan Posisi Keuangan, Laporan Laba

Rugi Komprehensif (lihat PAPSI 2013 bagian 14), Laporan Perubahan Ekuitas (lihat PAPSI

2013 bagian 15), Laporan Arus Kas (lihat PAPSI 2013 bagian 16), Laporan Rekonsiliasi

Pendapatan dan Bagi Hasil (lihat PAPSI 2013 bagian 17), Laporan Sumber dan Penyaluran

Dana Zakat (lihat PAPSI 2013 bagian 18), Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan

(lihat PAPSI 2013 bagian 19), Catatan atas Laporan Keuangan (lihat PAPSI 2013 bagian 20).

Laporan Posisi Keuangan


PERTEMUAN 4

Pengakuan dan Pengukuran – Penerimaan Tunai Tabungan, Giro, dan Deposito

Diakui pada saat kas diterima

Diukur sejumlah uang kas yang diterima

Jurnal Tabungan : dr. Kas

Kr. Tabungan Mudharabah/Wadiah – Bp SSS

Jurnal Giro : dr. Kas

Kr. Giro Mudharabah/Wadiah – Bp SSS

Jurnal Deposito : dr. Kas

Kr. Deposito Mudharabah – Bp SSS

Pengakuan dan Pengukuran – Penerimaan Pemindahbukuan Tabungan, Giro, dan

Deposito dari Rekening Bank yang Sama

Diakui pada saat kas diterima / Tidak ada tolakan atas kliring


Jurnal Tabungan : dr. RAK – Cabang Depok


Jurnal Giro : dr. RAK – Cabang Depok


Jurnal Deposito : Untuk pembuatan Deposito biasanya akan ada transaksi

memasukkan melalui tabungan baru kemudian dibuatkan Deposito.

Pengakuan dan Pengukuran – Penerimaan Pemindahbukuan Tabungan, Giro, dan

Deposito dari Rekening Bank yang Beda

Diakui pada saat kas diterima


Jurnal Tabungan : dr. Giro pada Rekening BI


Jurnal Giro : dr. Giro pada Rekening BI


Jurnal Deposito : Untuk pembuatan Deposito biasanya akan ada transaksi

memasukkan melalui tabungan baru kemudian dibuatkan Deposito.


Pengakuan dan Pengukuran Penarikan Dana : Jurnal Penerimaan Dana tinggal dibalik.

Imbal Hasil Penghimpunan Dana

Mudharabah : dr. Hak Bagi Pihak Ketiga

Kr. Tabungan/Giro Mudharabah

Kr. Kewajiban Pajak

Wadiah : dr. Beban Bonus Wadiah

Kr. Tabungan/Giro Wadiah

Kr. Kewajiban Pajak

Perhitungan Bagi Hasil untuk Seluruh Dana Pihak Ketiga

A = (Saldo tanggal 1 + ….. + Saldo tanggal 31) / Jumlah hari berjalan bulan tertentu

B = Ditentukan perilaku dana mengendap untuk periode tertentu

D = (Rata-rata DPK sebulan / rata-rata pembiayaan sebulan) x Pendapatan bagi hasil

dari deposan

Perhatikan saat distribusi jika bank juga menyalurkan dari modal sendiri


Pembahasan Soal Asistensi

SOAL TABUNGAN MUDHARABAH

Berikut adalah transaksi Bank Syariah Nasional terkait akun atas nama Ranisa selama

bulan Januari 20X1.

2 Jan BSN cabang Jakarta menerima setoran pembukaan tabungan mudharabah atas

nama Ranisa sebesar Rp 2.000.000

6 Jan Ranisa menarik tunai tabungan mudharabah sebesar Rp 800.000

8 Jan Ranisa menerima transfer dari nasabah BSN cabang Bogor sebesar Rp 200.000

10 Jan Ranisa mentransfer sebesar Rp 300.000 dari rekeningnya ke rekening tabungan

nasabah BSN cabang Tangerang

17 Jan Ranisa menerima kiriman dari nasabah Bank Islam Indonesia sebesar Rp 1.000.000

20 Jan Ranisa mentransfer sebesar Rp 200.000 dari rekeningnya ke rekening tabungan

nasabah Bank Islam Indonesia

31 Jan Ranisa menerima bagi hasil tabungan mudharabah dari BSN sebesar Rp 15.000.

Pajak yang harus dibayarkan dari bagi hasil ini adalah 20%.

31 Jan Potongan tabungan mudharabah Ranisa untuk administrasi tabungan adalah

sebesar Rp 2.500

Diminta:

Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi di atas.

Jawaban :

Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan

2 Jan dr. Kas Rp 2,000,000

kr. Tabungan Mudharabah ‐‐Ranisa Rp 2,000,000

6 Jan dr. Tabungan Mudharabah‐‐Ranisa Rp 800,000

kr. Kas Rp 800,000

8 Jan dr. RAK Cabang Bogor Rp 200,000

kr. Tabungan Mudharabah ‐‐Ranisa Rp 200,000


kr. RAK Cabang Tangerang Rp 300,000

17 Jan dr. Giro pada Bank Indonesia Rp 1,000,000

kr. Tabungan Mudharabah ‐‐Ranisa Rp 1,000,000


kr. Giro pada Bank Indonesia Rp 200,000

31 Jan dr. Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil Rp 15,000

kr. Tabungan Mudharabah ‐‐Ranisa Rp 15,000

dr. Tabungan Mudharabah‐‐Ranisa Rp 3,000 20% x 15000

kr. Titipan Kas Negara‐‐Pajak Tabungan Rp 3,000 20% x 15000


kr. Pendapatan Administrasi Tab. Mudharabah

Rp 2,500


SOAL TABUNGAN WADIAH

Berikut adalah transaksi Bank Syariah Nasional terkait akun atas nama Adit selama bulan

Maret 20X4.

2 Mar BSN cabang Jakarta menerima setoran pembukaan tabungan mudharabah atas

nama Adit sebesar Rp 5.000.000

15 Mar Adit menerima bonus wadiah sebesar Rp 50.000 dan dipotong pajak sebesar Rp

2.500

Diminta:

a. Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi di atas, yang sesuai dengan PAPSI

2013

b. Buatlah jurnal yang mencatat transaksi pada 15 Maret yang dicatat oleh bank dalam

buku tabungan Adit.

Jawaban:

A.

Pencatatan sesuai

PAPSI 2013

Tanggal Akun Debit Kredit

2 Mar dr. Kas Rp 5,000,000

kr. Tabungan Wadiah‐‐Adit Rp 5,000,000

15 Mar dr. Beban Bonus Tabungan Wadiah Rp 50,000

kr. Tabungan Wadiah‐‐Adit Rp 47,500

kr. Kewajiban Pajak Penghasilan Rp 2,500

B.

Pencatatan dalam praktik perbankan


15 Mar dr. Beban Bonus Tabungan Wadiah Rp 50,000

kr. Tabungan Wadiah‐‐Adit Rp 50,000 dr. Tabungan Wadiah‐‐Adit Rp 2,500

kr. Titipan Kas Negara‐‐Pajak Tabungan Rp 2,500

SOAL GIRO WADIAH

Berikut adalah transaksi Bank Syariah Nasional terkait akun atas nama Fajri selama bulan

Mei 20X3.

1 Mei BSN cabang Jakarta menerima setoran tunai pembukaan giro wadiah atas nama

Fajri sebesar Rp 25.000.000

3 Mei Fajri menggunakan cek untuk mencairkan dana di rekening giro wadiahnya secara

tunai sebesar Rp 7.000.000

5 Mei Fajri menerima transfer dari BSN cabang Bekasi sebesar Rp 4.000.000

7 Mei Fajri menggunakan bilyet giro untuk mentransfer Rp 2.500.000 ke nasabah giro

wadiah BSN cabang Bogor.


10 Mei Fajri menerima bilyet giro dari nasabah Bank Islam Indonesia sebesar Rp

10.000.000. Bilyet giro tersebut dicairkan oleh Fajri ke BII untuk dimasukkan ke

rekening giro wadiah di BSN.

12 Mei fajri menggunakan bilyet giro untuk pembayaran kepada giro Bank Islam Indonesia

sebesar Rp 3.000.000

31 Mei Fajri menerima bonus giro wadiah dari BSN sebesar Rp 40.000. Sebanyak 20%

dipotong sebagai pajak

31 Mei BSN memotong biaya administrasi giro wadiah Fajri sebesar Rp 15.000

Diminta:

Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi di atas

Jawaban :


1 Mei dr. Kas Rp 25,000,000

kr. Giro Wadiah‐‐Fajri Rp 25,000,000

3 Mei dr. Giro Wadiah‐‐Fajri Rp 7,000,000

kr. Kas Rp 7,000,000

5 Mei dr. RAK Cabang Bekasi Rp 4,000,000



kr. RAK Cabang Bogor Rp 2,500,000

10 Mei dr. Giro pada Bank Indonesia Rp 10,000,000



kr. Giro pada Bank Indonesia Rp 3,000,000

31 Mei dr. Beban Bonus Giro Wadiah Rp 40,000

kr. Giro Wadiah‐‐Fajri Rp 40,000

dr. Giro Wadiah‐‐Fajri

Rp

8,000

20% x 40000

kr. Titipan Kas Negara‐‐Pajak Giro

Rp

8,000

20% x 40000

31 Mei dr. Giro Wadiah‐‐Fajri Rp 15,000

kr. Pendapatan Administrasi Giro

Wadiah

Rp 15,000

SOAL GIRO MUDHARABAH

Berikut adalah transaksi Bank Syariah Nasional terkait akun atas nama Kurnia selama bulan

Februari 20X1.

7 Feb Kurnia menerima imbalan bagi hasil atas rekening gironya di BSN sebesar Rp

50.000

Diminta:

Buatlah jurnal yang mencatat transaksi di atas.


Jawaban :


7 Feb dr. Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil Rp 50,000

kr. Giro Mudharabah‐‐Kurnia Rp 50,000

SOAL DEPOSITO MUDHARABAH

Berikut adalah transaksi Bank Syariah Nasional terkait akun atas nama Layla selama bulan

tahun 20X2.

1 Apr BSN menerima setoran atas nama Layla Rp 10.000.000 sebagai investasi deposito

mudharabah untuk jangka waktu satu bulan dengan nisbah 70% untuk nasabah dan

30% untuk BSN

30 Apr Berdasarkan perhitungan distribusi pendapatan, bagi hasil yang akan dibayar untuk

kelompok deposito mudharabah adalah sebesar Rp 30.000.000

2 Mei Dibayarkan bagi hasil deposito mudharabah kepada Layla sebesar Rp 100.000 dan

atas pembayaran tersebut dipotong pajak sebesar 20%. Pembayaran bagi hasil

dilakukan ke rekening tabungan mudharabah atas nama pemilik yang sama.

4 Mei Layla mencairkan deposito mudharabah secara tunai.

Diminta:

Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi di atas.

Jawaban :


1 Apr dr. Kas Rp 10,000,000

kr. Deposito Mudharabah‐‐Layla Rp 10,000,000

30 Apr

dr. Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil‐‐

Deposito Mudharabah

Rp 30,000,000

kr. Bagi Hasil Belum Dibagikan‐‐ Deposito Mudharabah

Rp 30,000,000

2 Mei dr. Bagi Hasil Belum Dibagikan‐‐ Deposito Mudharabah

Rp 100,000

kr. Tabungan Mudharabah‐‐Layla Rp 80,000 80% x 100000

kr. Titipan Kas Negara‐‐Pajak Deposito Rp 20,000 20% x 100000

4 Mei dr. Deposito Mudharabah‐‐Layla Rp 10,000,000

kr. Kas Rp 10,000,000


PERTEMUAN 5

Pengakuan – Pengukuran Mudharabah

Diakui pada saat pencairan sebesar jumlah uang yang diberikan Bank kepada

pengelola dana (nasabah), termasuk jika dilakukan bertahap

Dr. Pembiayaan Mudharabah

Kr. Kas/Rekening nasabah

Bagi hasil atas keuntungan diakui pada periode terjadinya hak bagi hasil berdasarkan

laporan hasil usaha yang disampaikan nasabah sesuai dengan nisbah yang disepakati

Keuntungan yang telah menjadi hak Bank dan belum dibayarkan oleh nasabah diakui

sebagai piutang bagi hasil

Dr. Kas/Rekening nasabah

Kr. Pendapatan bagi hasil Mudharabah

Keuntungan yang telah menjadi hak Bank dan belum dibayarkan oleh nasabah diakui

sebagai piutang bagi hasil

Dr. Piutang pendapatan bagi hasil Mudharabah

Kr. Pendapatan bagi hasil Mudharabah – akrual

Ketika nasabah membayarkan keuntungan bagi hasil

Dr. Kas/Rekening Nasabah

Kr. Piutang pendapatan bagi hasil Mudharabah

Dr. Pendapatan bagi hasil Mudharabah – akrual

Kr. Pendapatan bagi hasil Mudharabah

Kerugian yang terjadi selama masa akad diakui sebagai CKPN (Cadangan Kerugian

Penurunan Nilai) Pembiayaan Mudharabah

Dr. Beban kerugian penurunan nilai Pembiayaan Mudharabah

Kr. CKPN – Pembiayaan Mudharabah


Saat penghapusan

Dr. CKPN – Pembiayaan Mudharabah

Kr. Pembiayaan Mudharabah

Saat dipulihkan

Dr. CKPN – Pembiayaan Mudharabah

Kr. Beban kerugian penurunan nilai Pembiayaan Mudharabah/Saldo Laba

Saat penerimaan kembali setelah dihapuskan

Dr. Kas/Rekening/RAK/Giro BI

Kr. Beban kerugian penurunan nilai Pembiayaan Mudharabah/Saldo Laba

Pembayaran kembali Pembiayaan Mudharabah oleh pengelola dana (nasabah) akan

mengurangi Pembiayaan Mudharabah

Dr. Kas/Rekening Nasabah

Kr. Pembiayaan Mudharabah

Penyajian dan Pengungkapan (PAPSI)

Pembiayaan Mudharabah disajikan sebesar saldo Pembiayaan Mudharabah nasabah

kepada Bank.

Piutang bagi hasil disajikan sebagai bagian dari asset lainnya pada saat nasabah

tergolong performing. Sedangkan apabila nasabah tergolong non-performing maka

piutang bagi hasil disajikan pada rekening administrative.

CKPN Pembiayaan Mudharabah disajikan sebagai pos lawan (contra account)

Pembiayaan Mudharabah.

Contoh Penyajian

Pembiayaan Mudharabah XXX

CKPN Pembiayaan Mudharabah (XX)

Nilai Bersih XX


Pembahasan Contoh Kasus di PPT

Jawaban :


12/20/2012 Dr. Kontra Komitmen Administratif

Pembiayaan Mudharabah

6M

Kr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan

Mudharabah

6M

12/23/2012 Dr. Pembiayaan Mudharabah 3M

Kr. Kas/Rekening Nasabah 3M

Dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan

Mudharabah

3M

Dr. Kontra Komitmen Administratif


3M

1/2/2013 Dr. Pembiayaan Mudharabah 3M

Kr. Kas/Rekening Nasabah 3M

Dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan

Mudharabah

3M

Dr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Mudharabah

3M

12/23/2013 Dr. Beban Kerugian Penurunan

Nilai Pembiayaan Mudharabah

50juta

Kr. CKPN ‐ Pembiayaan

Mudharabah

50juta

12/23/2014 Dr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil

Mudharabah

70juta

Hak Bagi Hasil Bank = 60% x 200 juta = 120

juta. Yang dapat

diakui sebagai

Pendapatan Bagi

Hasil Mudharabah

hanya 70juta, karena 50juta digunakan

untuk menutup

kerugian pada

tanggal 23 Des 2012

Kr. Pendapatan Bagi Hasil

Mudharabah – Akrual

70juta

Dr. CKPN ‐ Pembiayaan

Mudharabah

50juta

Kr. Beban Kerugian Penurunan Nilai Pembiayaan Mudharabah

50juta

Dr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil

Mudharabah

50juta

Kr. Saldo Laba 50juta

1/10/2015 Dr. Kas/Rekening Nasabah 120juta

Kr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil

Mudharabah

120juta

Dr. Pendapatan Bagi Hasil

Mudharabah – Akrual

70juta

Kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah

70juta

12/23/2015 Dr. Kas/Rekening Nasabah 240juta

60% x 400 juta = 240

juta Kr. Pendapatan Bagi Hasil

Mudharabah

240juta

12/23/2015 Dr. Kas/Rekening Nasabah 3M

Kr. Pembiayaan Mudhar abah 3M

1/2/2016 Dr. Piutang Pembiayaan Mudharabah Jatuh Tempo

3M

Kr. Pembiayaan Mudharabah ‐

Akrual

3M

1/20/2016 Dr. Kas/Rekening Nasabah 3M

Kr. Piutang Pembiayaan Mudharabah Jatuh Tempo

3M

Dr. Pembiayaan Mudharabah – Akrual

3M

Kr. Pembiayaan Mudhar abah 3M




SOAL PEMBIAYAAN MUDHARABAH-KAS

Informasi berikut memuat transaksi mudharabah Bank Syariah Nasional (BSN) dengan PT

Kura-Kura pada tahun 20X5.

1 Jan BSN dan PT Kura-Kura menandatangani akad mudharabah dengan pembukaan

rekening administratif komitmen pembiayaan sebesar Rp 2.000.000.000. Nisbah bagi

hasil yang disepakati adalah 75% perusahaan dan 25% bank. Akad ini berlaku

hingga tanggal 1 Jun 20X5. Beban administrasi mudharabah bagi PT Kura-Kura

adalah Rp 20.000.000.

15 Jan BSN mencairkan dana sebesar Rp 2.000.000.000 untuk pembiayaan mudharabah

PT Kura-Kura.

Selama 2 bulan berikutnya, realisasi laba bruto PT Kura-Kura adalah sebagai berikut.

No.

Bulan

Laba Bruto (Rp)

25% Bank (Rp) Tanggal

Pelaporan

Tanggal

Pembayaran

1. Feb 10.000.000 2.500.000 10 Feb 10 Feb

2. Mar 20.000.000 5.000.000 10 Mar 15 Mar

1 Jun PT Kura-Kura melunasi pembiayaan mudharabah kepada BSN Rp 2.000.000.000.

Diminta:

1. Buatlah jurnal untuk seluruh transaksi di atas.

2. Buatlah jurnal untuk tanggal 1 Juni 20X5, apabila PT Kura-Kura tidak mampu

melunasi pembiayaan mudharabah.

Jawaban :


1 Jan

dr. Pos Lawan Komitmen

Administratif Pembiayaan

Rp 2,000,000,000

kr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan

Rp 2,000,000,000

dr. Kas/Rekening Nasabah ‐

‐PT Kura‐Kura

Rp 20,000,000

kr. Pendapat an

Administrasi

Rp

20,000,000

15 Jan

dr. Pembiayaan Mudharabah

Rp 2,000,000,000

kr. Kas/Rekening Nasabah‐‐

PT Kura‐Kura

Rp 2,000,000,000 dr. Kewajiban Komitmen


Rp 2,000,000,000

kr. Pos Lawan Komitmen Administratif Pembiayaan

Rp 2,000,000,000

10 Feb dr. Kas/Rekening Nasabah ‐ ‐PT Kura‐Kura

Rp 2,500,000


kr. Pendapatan Bagi Hasil

Mudharabah

Rp 2,500,000

10 Mar

dr. Piutang Pendapatan

Bagi Hasil Mudharabah

Rp 5,000,000


Mudharabah‐‐Akrual

Rp 5,000,000

15 Mar dr. Kas/Rekening Nasabah ‐ ‐PT Kura‐Kura

Rp 5,000,000

kr. Piutang Pendapatan

Bagi Hasil Mudharabah

Rp 5,000,000 dr. Pendapatan Bagi Hasil

Mudharabah‐‐Akrual

Rp 5,000,000

kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah

Rp 5,000,000

1 Jun dr. Kas/Rekening Nasabah ‐ ‐PT Kura‐Kura

Rp 2,000,000,000

kr. Pembiayaan

Mudharabah

Rp 2,000,000,000

Apabila PT Kura‐Kura tidak dapat melunasi

1 Jun

dr. Piutang Pembiayaan

Mudharabah Jatuh Tempo

Rp 2,000,000,000

kr. Pembiayaan

Mudharabah

Rp 2,000,000,000

SOAL PEMBIAYAAN MUDHARABAH-ASET

A.

1 Feb BSN memiliki peralatan bengkel mobil dengan nilai buku sebesar Rp 1.600.000.000.

Harga perolehan peralatan tersebut adalah Rp 1.800.000.000. Peralatan tersebut

diserahkan kepada PT Kelinci sebagai pembiayaan mudharabah non-kas dengan

nilai Rp 1.600.000.000.

B.

1 Mar BSN memiliki peralatan pom bensin dengan nilai buku sebesar Rp 1.000.000.000.

Harga perolehan peralatan tersebut adalah Rp 1.250.000.000. Peralatan tersebut

diserahkan kepada PT Kancil sebagai pembiayaan mudharabah non-kas dengan

nilai Rp 1.100.000.000. Keuntungan tangguhan yang muncul akibat transaksi ini

diamortisasi selama 5 bulan.

C.

1 Apr BSN memiliki peralatan bengkel motor dengan nilai buku sebesar Rp 500.000.000.

Harga perolehan peralatan tersebut adalah Rp 600.000.000. Peralatan tersebut

diserahkan kepada PT Koala sebagai pembiayaan mudharabah non-kas dengan nilai

Rp 400.000.000.


Diminta:

1. Buatlah jurnal pencatatan akad mudharabah untuk setiap kasus.

2. Buatlah jurnal amortisasi keuntungan tangguhan untuk kasus B (cukup 1 bulan saja).

Jawaban:

A


1 Feb dr. Pembiayaan Mudharabah Rp 1,600,000,000

dr. Akumulasi Penyusutan Rp 200,000,000

kr. Aset Non‐Kas Rp 1,800,000,000

B


1 Mar dr. Pembiayaan Mudharabah Rp 1,100,000,000


kr. Aset Non‐Kas Rp 1,250,000,000 kr. Keuntungan Tangguhan Rp 100,000,000

C


1 Apr dr. Pembiayaan Mudharabah Rp 400,000,000


dr. Kerugian Rp 100,000,000

kr. Aset Non‐Kas Rp 600,000,000

Amortisasi Keuntungan

Tangguhan


1 Apr

dr. Keuntungan Tangguhan

Rp 20,000,000 (100,000,000 / 5)

kr. Keuntungan

Rp 20,000 ,000 (100,000,000 / 5)

SOAL PEMBIAYAAN MUDHARABAH-RUGI

Pada tanggal 1 Jan 20X4, BSN menandatangai kontrak pembiayaan mudharabah dengan

PT Kunang-Kunang sebesar Rp 250.000.000 dengan jangka waktu selama satu tahun.

Nisbah yang disepakati adalah 30% untuk bank dan 70% untuk PT Kunang-Kunang.

10 Apr PT Kunang-Kunang melaporkan kerugian operasional bulan Maret sebesar Rp

50.000.000 akibat bencana alam banjir.

10 Mei PT Kunang-Kunang melaporkan kerugian operasional bulan April sebesar Rp

5.000.000. Setelah diteliti, kerugian tersebut disebabkan oleh kelalaian PT Kunang-

Kunang.


Diminta:

1. Buatlah jurnal yang melaporkan kerugian operasional bulan Maret dan April.

2. Bagaimana jurnal yang dicatat pada jatuh tempo 1 Jan 20X5?

Jawaban:


10 Apr dr. Beban Kerugian Mudharabah

Rp 50,000 ,000

kr. Cadangan Kerugian


Rp 50,000,000

10 Mei no entry

1 Jan dr. Kas/Rekening Nasabah Rp 200,000,000

dr. Cadangan Kerugian

Mudharabah

Rp 50,000 ,000

kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 250,000,000

SOAL PEMBIAYAAN MUDHARABAH-BANGKRUT

Berikut adalah informasi terkait pembiayaan mudharabah PT Kupu-Kupu oleh BSN.

a. Besarnya investasi BSN adalah Rp 1.000.000.000.

b. Angsuran pokok dibayarkan 5 kali dalam setiap bulan, yaitu 200.000.000. c. Bagi hasil ditentukan berdasarkan nisbah, yaitu 40% untuk bank dan 60% untuk PT

Kupu-Kupu.

d. Akad ditandatangani pada 1 Jan 20X7.

e. Pencairan dana dilakukan 10 Jan 20X7.

f. Cadangan kerugian yang wajib dibentuk bank adalah 1% untuk pembiayaan yang

baru dengan status lancar, dievaluasi pada 31 Jan 20X7

g. Angsuran pokok dan bagi hasil dijadwalkan dibayar setiap tanggal 10, yaitu tanggal

10 Feb sampai 10 Jun 20X7.

Diminta:

1. Buatlah jurnal untuk transaksi pada tanggal 1 dan 10 Jan 20X7

2. Buatlah jurnal penyisihan (cadangan kerugian) pada akhir Jan 20X7, apabila status

operasional lancar.

3. Sajikan laporan posisi keuangan parsial untuk pembiayaan mudharabah tersebut.

4. Berikut adalah data angsuran dan bagi hasil pada bulan Februari dan Maret.

Bulan Laba (Rp) 60% Bank (Rp) Angsuran Pokok (Rp)

Feb 10.000.000 6.000.000 20.000.000

Mar 12.000.000 7.200.000 20.000.000

Buatlah jurnal yang mencatat angsuran pokok dan bagi hasil pada bulan Februari

dan Maret tersebut.

5. Berikut adalah informasi untuk bulan dan tahun selanjutnya.

a. Pada 10 Apr 20X7, PT Kupu-Kupu tidak mengangsur pokok dan bagi hasil.

Realisasi profit adalah 0. Diketahui bahwa PT Kupu-Kupu berhenti beroperasi

karena mengalami kebakaran. Kebakaran tersebut merupakan kelalaian


manajemen PT Kupu-Kupu. Pada 30 Apr 20X7, BSN mencatat jurnal penyisihan

penghapusan.

b. Pada 30 Apr 20X8, BSN mencatat jurnal penghapusbukuan.

c. Pada 1 Jun 20X9, PT Kupu-Kupu melakukan kembali angsuran pokok investasi

BSN sebesar Rp 50.000.000.

Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi tersebut.

Jawaban :

Tanggal Keterangan Debit Kredit

1 Jan dr. Pos Lawan Komitmen Administratif Pembiayaan

Rp 1,000,000,000

kr. Kewajiban Komitmen


Rp 1,000,000,000

10 Jan


Rp 1,000,000,000

kr. Kas/Rekening Nasabah Rp 1,000,000,000 dr. Kewajiban Komitmen


Rp 1,000,000,000

kr. Pos Lawan Komitmen


Rp 1,000,000,000

31 Jan

dr. Biaya Penyisihan Penghapusan

Rp 10,000 ,000

kr. Penyisihan Penghapusan

Rp 10,000,000

PT Kupu‐Kupu

Laporan Posisi Keuangan (Parsial)

Periode berakhir 31 Januari 20X7

Pembiayaan Mudharabah Rp 1,000,000,000

Penyisihan Penghapusan Rp (10,000,000)

Pembiayaan Mudharabah (Net)

Rp 990,000,000

10 Feb dr. Rekening Nasabah Rp 200,000,000

kr. Pembiayaan Mudharabah

Rp 200,000,000 dr. Rekening Nasabah Rp 6,000,000


Rp 6,000,000

10 Mar dr. Rekening Nasabah Rp 200,000,000


Rp 200,000,000


dr. Rekening Nasabah Rp 7,200,000


Rp 7,200,000

Penyisihan Penghapusan

Seharusnya

(1,000,000,000 ‐ (3 x

200,000,000))

Rp 400,000,000

Penyisihan Penghapusan Akrual (31 Jan)

Rp 10,000,000

Kekurangan Penyisihan Rp 390,000,000

30 Apr


Rp 390,000,000


Rp 390,000,000

20X8

30 Apr

dr. Penyisihan Penghapusan

Rp 400,000,000


Rp 400,000,000

20X9

1 Jun dr. Kas/Rekening Nasabah Rp 50,000 ,000


Rp 50,000,000

PERTEMUAN 6

Secara umum, pengakuan dan pengukurannya, serta penyajian dan pengungkapannya

hampir sama dengan Pembiayaan Mudharabah.

Pengakuan dan Pengukuran MMQ (Musyarakah Mutanaqisah)

Pada saat pembayaran angsuran pokok untuk MMQ

Dr. Kas/Rekening/Kliring

Kr. Pembiayaan Musyarakah

Pada saat terjadi kerugian yang disebabkan kelalaian atau penyimpangan mitra aktif

(nasabah)


Dr. Piutang kepada mitra aktif (nasabah)

Kr. CKPN – Pembiayaan Musyarakah

Pada saat penerimaan bagi hasil

Dr. Kas/Rekening

Kr. Pendapatan Musyarakah

Pengakuan dan Pengukuran – Non Kas

Diukur dengan nilai wajar

Nilai tercatat > Nilai wajar = Kerugian

Nilai tercatat < Nilai wajar = Keuntungan Tangguhan (diamortisasi selama jangka

waktu akad)

Apabila investasi dalam bentuk asset non-kas dan diakhir akad akan diterima kembali

maka atas asset non-kas musyarakah disusutkan berdasarkan nilai wajar tersebut

Apabila modal investasi yang diserahkan berupa asset non-kas, dan diakhir akad

dikembalikan dalam bentuk kas sebesar nilai wajar asset non kas yang disepakati

ketika asset tersebut diserahkan


Jawaban :


Dr. Uang Muka Akad Musyarakah

150rb

Kr. Kas 150rb

1/2/2014

Dr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah

9jt

Kr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah

9jt

1/4/2014

Dr. Pembiayaan Musyarakah

3jt

Kr. Kas 3jt

1/4/2014

Dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah

3jt

Kr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah

3jt

1/5/2014


6jt

Nilai Wajar < Nilai Tercatat

Dr. Kerugian Penilaian Aset 1jt

Kr. Aset Musyarakah 7jt

1/5/2014

Dr. Kewajiban Komitmen Administratif

Pembiayaan Musyarakah

6jt

Kr. Kontra Komitmen Administratif

Pembiayaan Musyarakah

6jt

1/4/2015 Dr. Kas 2jt

50% x 4jt Kr. Pendapatan Pembiayaan Musyarakah

2jt

1/5/2015 Dr. Biaya Penyusutan 3jt Nilai Wajar Asset : 2

Tahun Kr. Akumulasi Penyusutan 3jt

1/4/2016 Dr. Kas 3jt

50% x 6jt Kr. Pendapatan Pembiayaan

Musyarakah

3jt

1/5/2016 Dr. Biaya Penyusutan 3jt Nilai Wajar Asset : 2

Tahun Kr. Akumulasi Penyusutan 3jt

1/5/2016 Dr. Kas 9jt

Pengembalian Pokok

Kr. Pembiayaan Musyarakah

9jt



No.

Periode

Laba Bruto (Rp)

Porsi Bank (Rp) Tanggal

Pembayaran

1. Buku 1 20.000.000 8.000.000 2 April

2. Buku 2 30.000.000 12.000.000 12 Juli

SOAL PEMBIAYAAN MUSYARAKAH-KAS

Informasi berikut memuat transaksi mudharabah Bank Syariah Nasional (BSN) dengan

Bapak Banyu yang ditandatangani pada 2 Jan tahun 20X5. Proyek yang dikerjakan oleh

Bapak Banyu adalah pencetakan buku.

Nilai proyek : Rp 100.000.000

Kontribusi bank : Rp 75.000.000

(dicairkan dalam 2 tahap, yaitu 15 Jan 20X5 dan 31 Jan

20X5)

Kontribusi nasabah : Rp 25.000.000

Nisbah bagi hasil : Bapak Banyu 60% dan BSN 40%

Periode : 6 bulan

Biaya administrasi : (1% pembiayaan bank)

Objek bagi hasil : Laba bruto (selisih harga buku dengan harga kertas dan

cetak)

Skema pelaporan : Setiap tiga bulan, pada 2 April dan 2 Juli 20X5

dan pembayaran bank

Pelunasan pokok : Musyarakah permanen

Diminta:

1. Buatlah jurnal untuk seluruh transaksi di atas, apabila diketahui laba bruto yang

dilaporkan pada 2 April dan 2 Juli adalah sebagai berikut.

2. Buatlah jurnal untuk tanggal 2 Agt 20X5, apabila Bapak Banyu tidak mampu

melunasi pembiayaan musyarakah.

Jawaban :


2‐Jan

Dr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan

Musyarakah

75jt

Kr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan

Musyarakah

75jt

Dr. Kas ‐ Bp. Banyu 750rb

1% x 75jt

Kr. Pendapatan Administratif

750rb

15‐Jan


37,5jt

Kr. Kas 37,5jt



37,5jt


37,5jt

31‐Jan


37,5jt

Kr. Kas 37,5jt


37,5jt


37,5jt

2‐Apr Dr. Kas ‐ Bp. Banyu 8jt

Kr. Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah

8jt

2‐Jul

Dr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah

12jt

Kr. Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah ‐ Akrual

12jt

12‐Jul Dr. Kas ‐ Bp. Banyu 12jt

Kr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah

12jt

Dr. Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah ‐ Akrual

12jt

Kr. Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah

12jt

2‐Aug Dr. Kas ‐ Bp. Banyu 75jt

Kr. Pembiayaan Musyar akah

75jt

Apabila Bp. Banyu Tidak Mampu Melunasi

2‐Aug

Dr. Piutang Pembiayaan Musyarakah Jatuh Tempo

75jt

Kr. Pembiayaan Musyarakah ‐ Akrual

75jt



SOAL PEMBIAYAAN MUSYARAKAH-ASET

A.

2 Jan BSN memiliki peralatan mesin pencetak untuk menambah kapasitas produksi Bapak

Banyu. Aset non-kas tersebut memiliki nilai wajar Rp 25.000.000. Berdasarkan

pencatatan bank, peralatan milik bank tersebut memiliki aset bank dengan nilai buku

Rp 20.000.000 (harga perolehan Rp 24.000.000 dan akumulasi penyusutan Rp

4.000.000). Keuntungan tangguhan diamortisasi selama 5 bulan.

B.





4.000.000).

C.





4.000.000).

Diminta:

1. Buatlah jurnal pencatatan akad musyarakah untuk setiap kasus.

2. Buatlah jurnal amortisasi keuntungan tangguhan untuk kasus A (cukup 1 bulan saja).

Jawaban :


2‐Jan Dr. Pembiayaan Musyarakah 25jt

A

Dr. Akumulasi Penyusutan 4jt

Kr. Asset non‐kas 24jt

Kr. Keuntungan Tangguhan 5jt


B

Dr. Akumulasi Penyusutan 4jt

Dr. Kerugian 2jt



C Dr. Akumulasi Penyusutan 4jt


2‐Feb Dr. Keuntungan Tangguhan 1jt

5jt/5 Kr. Keuntungan 1jt


SOAL PEMBIAYAAN MUSYARAKAH-RUGI

Informasi berikut memuat transaksi mudharabah Bank Syariah Nasional (BSN) dengan

Bapak Banyu yang ditandatangani pada 2 Jan tahun 20X5. Proyek yang dikerjakan oleh

Bapak Banyu adalah pencetakan buku.

Nilai proyek : Rp 100.000.000

Kontribusi bank : Rp 75.000.000

(dicairkan dalam 2 tahap, yaitu 15 Jan 20X5 dan 31 Jan

20X5)

Kontribusi nasabah : Rp 25.000.000

Nisbah bagi hasil : Bapak Banyu 60% dan BSN 40%

Periode : 6 bulan

Biaya administrasi : (1% pembiayaan bank)

Objek bagi hasil : Laba bruto (selisih harga buku dengan harga kertas dan

cetak)

Skema pelaporan : Setiap tiga bulan, pada 2 April dan 2 Juli 20X5

dan pembayaran bank

Pelunasan pokok : Musyarakah permanen

Pada tanggal 31 Maret, terjadi banjir bandang yang mengakibatkan kerugian sebesar Rp

10.000.000. Pada tanggal 31 Mei, terjadi kerugian sebesar Rp 20.000.000 akibat kelalaian

pengelola.

Diminta:

1. Buatlah jurnal yang melaporkan kerugian operasional bulan 2 April 20X5.

2. Bagaimana jurnal yang dicatat pada jatuh tempo 2 Juli 20X5?

Jawaban :


2‐Apr

Dr. Beban Kerugian Penurunan Nilai ‐ Pembiayaan Musyarakah

7,5jt

Modal Bank 75%

Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai ‐ Pembiayaan Musyarakah

7,5jt

75% x 10jt

2‐Jul Dr. Kas/Rekening N asabah 67,5jt

Dr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai ‐ Pembiayaan Musyarakah

7,5jt

Kr. Pembiayaan Musyar akah

75jt


SOAL PEMBIAYAAN MUSYARAKAH-BANGKRUT

Berikut adalah informasi terkait pembiayaan musyarakah Ibu Kica oleh BSN.

a. Besarnya investasi BSN adalah sebesar Rp 10.000.000

b. Besarnya investasi Ibu Kica adalah sebesar Rp 5.000.000

c. Angsuran pokok dibayarkan 10x dalam setiap bulan @ Rp 1.000.000

d. Bagi hasil ditentukan berdasarkan nisbah dari proyeksi profit. Profit diproyeksi

besarnya Rp 200.000 per bulan. Nisbah disepakati nasabah : bank = 40:60, atau

bank diproyeksikan mendapatkan Rp 120.000 per bulan.

e. Pencairan dilakukan 15 Feb 20X1

f. Angsuran pokok dan bagi hasil dijadwalkan dibayar setiap tanggal 15, yaitu 15 Mar

sampai 15 Des 20X1

Diminta:

6. Buatlah jurnal untuk transaksi pada tanggal 15 Feb 20X1

7. Buatlah jurnal penyisihan (cadangan kerugian) pada akhir Feb 20X7, apabila status

operasional lancar.

8. Sajikan laporan posisi keuangan parsial untuk pembiayaan mudharabah tersebut.

9. Berikut adalah data angsuran dan bagi hasil pada bulan Maret, April, dan Mei.

Bulan Laba (Rp) 60% Bank (Rp) Angsuran Pokok (Rp)

Mar 200.000 120.000 100.000

Apr 220.000 132.000 100.000

Mei 190.000 114.000 100.000

Buatlah jurnal yang mencatat angsuran pokok dan bagi hasil pada bulan Februari

dan Maret tersebut.

10. Berikut adalah informasi untuk bulan dan tahun selanjutnya.

d. Pada 15 Jun 20X1, Ibu Kica tidak mengangsur pokok dan bagi hasil. Realisasi

profit adalah 0. Diketahui bahwa Ibu Kica berhenti beroperasi karena mengalami

kebakaran. Kebakaran tersebut merupakan kelalaian manajemen Ibu Kica. Pada

30 Jun 20X1, BSN mencatat jurnal penyisihan penghapusan.

e. Pada 30 Jun 20X2, BSN mencatat jurnal penghapusbukuan.

f. Pada 1 Jul 20X2, Ibu Kica melakukan kembali angsuran pokok investasi BSN

sebesar Rp 3.000.000.

Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi tersebut.

Jawaban :

Tanggal Keterangan Debit Kredit

1 Feb dr. Pos Lawan Komitmen


Rp 10,000,000

kr. Kewajiban Komitmen


Rp 10,000,000

15 Feb


Rp 10,000,000

kr. Kas/Rekening Nasabah Rp 10,000,000 dr. Kewajiban Komitmen


Rp 10,000,000

kr. Pos Lawan Komitmen


Rp 10,000,000

28 Feb


Rp 100,000


Rp 100,000

Ibu Kica

Laporan Posisi Keuangan (Parsial)

Periode berakhir 28 Februari 20X7

Pembiayaan Mudharabah Rp 10,000,000

Penyisihan Penghapusan Rp (100,000)

Pembiayaan Mudharabah (Net)

Rp 9,900,000

15 Mar dr. Rekening Nasabah Rp 100,000


Rp 100,000

dr. Rekening Nasabah Rp 120,000


Mudharabah

Rp 120,000

15 Apr dr. Rekening Nasabah Rp 100,000


Rp 100,000

dr. Rekening Nasabah Rp 132,000


Mudharabah

Rp 132,000

15 Mei dr. Rekening Nasabah Rp 100,000

kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 100,000 dr. Rekening Nasabah Rp 114,000


Rp 114,000

Penyisihan Penghapusan

Seharusnya

(10,000,000 ‐ (7 x

100,000))

Rp 300,000

Penyisihan Penghapusan Akrual (28 Feb)

Rp 100,000

Kekurangan Penyisihan Rp 200,000

30 Jun


Rp 200,000




Rp 200,000

20X2

30 Jun

dr. Penyisihan Penghapusan

Rp 300,000


Rp 300,000

20X2

1 Jul dr. Kas/Rekening Nasabah Rp 3,000,000


Rp 3,000,000

PERTEMUAN 7

Biaya Penyusutan/tahun = (Nilai Buku awal – Nilai Buku akhir) / masa manfaat

Ujrah = Biaya Penyusutan (Pokok) + Proyeksi Keuntungan

Perpindahan kepemilikan asset Ijarah dari Bank kepada nasabah dalam IMBT :

Hibah : Jumlah tercatat yang dihibahkan diakui sebagai beban

Penjualan sebelum/sesudah berakhirnya masa Ijarah : Selisih antara harga jual dan

jumlah tercatat diakui sebagai keuntungan atau kerugian

Penjualan secara bertahap : Selisih antara harga jual dan jumlah tercatat sebagian

objek ijarah diakui sebagai keuntungan atau kerugian, sedangkan bagian yang tidak

dibeli diakui sebagai asset tidak lancar atau asset lancar sesuai dengan tujuan

penggunaan asset tersebut.

Pengakuan dan Pengukuran

Aset Ijarah diakui pada saat diperoleh sebesar biaya perolehan

Dr. Aset Ijarah

Kr. Kas

Pendapatan sewa diakui selama masa akad Bank dengan nasabah


Dr. Piutang Sewa (Pokok)

Dr. Piutang Pendapatan Sewa (Ujrah)

Kr. Pendapatan Ijarah

Pada saat penerimaan sewa dari nasabah

Dr. Kas/Rekening

Kr. Piutang Sewa (Pokok)

Kr. Piutang Pendapatan Sewa (Ujrah)

Jika Non-Performing Loan (NPL)

o Dilakukan jurnal balik pendapatan sewa

Dr. Pendapatan Ijarah

Kr. Piutang Pendapatan Sewa (Ujrah)

o Pengakuan atas porsi pokok sewa

Dr. Piutang Sewa (Pokok)

Kr. Pendapatan Ijarah

Aset Ijarah disusutkan sesuai kebijakan penyusutan aktiva sejenis

Dr. Beban Penyusutan

Kr. Akumulasi Penyusutan

Biaya perbaikan Aset Ijarah diakui sebagai Beban Ijarah

Dr. Beban Perbaikan

Kr. Kas/Rekening

Pada saat terjadi penurunan nilai Aset Ijarah, Bank mengakui sebagai kerugian

penurunan nilai asset sebesar selisih antara nilai buku dengan nilai wajar Aset Ijarah

Dr. Beban Kerugian Penurunan Nilai – Aset Ijarah

Kr. CKPN – Aset Ijarah


Jika berdasarkan evaluasi secara periodik diketahui bahwa jumlah penurunan nilai

berkurang, maka Bank dapat memulihkan kerugian penurunan nilai yang telah diakui,

paling tinggi sebesar CKPN yang telah dibentuk

Dr. CKPN – Aset Ijarah

Kr. Beban Kerugian Penurunan Nilai – Aset Ijarah / Keuntungan Pemulihan Nilai -

Aset Ijarah

Pada saat pembentukan CKPN atas piutang sewa

Dr. Beban Kerugian Penurunan Nilai Aset Keuangan – Piutang Sewa

Kr. CKPN Aset Keuangan – Piutang Sewa

Pada saat pemulihan CKPN atas piutang sewa

Dr. CKPN Aset Keuangan – Piutang Sewa

Kr. Beban Kerugian Penurunan Nilai – Piutang Sewa / Keuntungan Pemulihan Nilai –

Piutang Sewa

Pada saat penyusutan, Aset IMBT disusutkan sesuai masa sewa

Dr. Beban Penyusutan

Kr. Akumulasi Penyusutan

Pengalihan IMBT melalui Hibah

Dr. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi


Dr. Beban Kerugian

Kr. Aset Ijarah

Pengalihan IMBT melalui Penjualan

Dr. Kas/Rekening

Dr. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi



Dr./Kr. Kerugian/Keuntungan

Kr. Aset Ijarah

Pengakuan dan Pengukuran Ijarah Multijasa

Amortisasi atas perolehan Aset Ijarah diakui sebagai Beban Ijarah

Dr. Beban Amortisasi

Kr. Akumulasi Amortisasi

Bank wajib membentuk CKPN untuk piutang pendapatan multijasa sebesar porsi

pokok sewa yang tertunda sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang

terkait

Penyajian dan Pengungkapan

Objek sewa yang diperoleh Bank disajikan sebagai Aset Ijarah.

Akumulasi Penyusutan/Amortisasi dan CKPN Aset Ijarah disajikan sebagai Pos

Lawan Aset Ijarah.

Porsi pokok atas pendapatan sewa yang belum dibayar disajikan sebagai piutang

sewa.

Porsi ujrah atas pendapatan sewa yang belum dibayar disajikan sebagai pendapatan

sewa yang akan diterima yang merupakan bagian dari asset lainnya pada saat nasabah

tergolong performing. Sedangkan apabila nasabah tergolong non-performing maka

pendapatan sewa yang akan diterima disajikan pada rekening administrative.

CKPN piutang sewa disajikan sebagai Pos Lawan Piutang Ijarah.

Beban Penyusutan/Amortisasi Aset Ijarah disajikan sebagai pengurang pendapatan

Ijarah pada Laporan Laba Rugi.



Jawaban :

Ijarah Keterangan

5/1/2014 Aset Ijarah 360jt

Kas 360jt

5/20/2014 sampai

12/20/2014

Kas

7,2jt

Biaya Penyusutan =

360jt / 60 bulan = 6jt.

Ujrah = 20% x

6jt = 1,2jt

Pendapatan Ijarah

7,2jt

12/31/2014

Beban Penyusutan ‐ Ijarah

44000000

Aset telah

dipakai 7

bulan 10 hari. 6jt x 22/3

Akumulasi

Penyusutan ‐ Ijarah

44000000

12/31/2014

Pendapatan Ijarah

4800000

Saat

Desember manfaat sewa

yang diterima

secara riil

baru 1/3 (10 hari),

Sewa diterima di

muka

4800000

1/1/2015

Sewa diterima di

muka

4800000

sehingga

sisanya

dicatat sebagai

diterima di

muka

Pendapatan Ijarah

4800000

1/20/2015 sampai

12/20/2015

Kas 7,2jt

Pendapatan Ijarah

7,2jt

12/31/2015

Beban Penyusutan ‐ Ijarah

116000000

Aset telah

dipakai 19

bulan 10 hari.

6jt x 58/3

Akumulasi Penyusutan ‐

Ijarah

116000000

12/31/2015 Pendapatan Ijarah 4800000

Sewa diterima di muka

4800000

1/1/2016 Sewa diterima di muka

4800000

Pendapatan Ijarah 4800000

1/20/2016 Piutang Sewa 6jt

Piutang

Pendapatan Sewa

1.2jt

Pendapatan Ijarah 7.2jt

1/23/2016 Piutang Sewa Jatuh Tempo

6jt

Piutang Pendapatan Sewa

Jatuh Tempo

1.2jt

Piutang Sewa 6jt


1.2jt


Piutang

Pendapatan Sewa

1.2jt


2/23/2016

Piutang Sewa

Jatuh Tempo

6jt

Piutang

Pendapatan Sewa Jatuh Tempo

1.2jt

Piutang Sewa 6jt

Piutang

Pendapatan Sewa

1.2jt





1.2jt


3/23/2016 Piutang Sewa Jatuh Tempo

6jt


Jatuh Tempo

1.2jt

Piutang Sewa 6jt


1.2jt

4/20/2016 Kas 21.6jt

Piutang Sewa Jatuh Tempo

18jt


Jatuh Tempo

3.6jt

Kas 7.2jt


Untuk IMBT, perbedaannya hanya pada Biaya Pokok dan Biaya Ujrah serta di akhir masa

akad terdapat perpindahan kepemilikan dengan jurnal sebagai berikut

Dr. Akumulasi Penyusutan Rp 360juta

Kr. Aset Ijarah Rp 360juta


SOAL IJARAH

Berikut adalah detail transaksi PT Syududu dengan BSN terkait dengan akad ijarah sebuah mesin pada tahun 20X1.

1 Jan BSN mengadakan aset ijarah berupa mesin dengan detail sebagai berikut. Biaya perolehan barang : Rp 240.000.000

Umur ekonomis barang : 5 tahun (60 bulan) Masa sewa : 12 bulan

Nilai sisa umur ekonomis : Rp 0 Sewa per bulan : Rp 4.800.000

Biaya administrasi : 1% modal persewaan

10 Jan PT Syududu menandatangani akad ijarah dengan BSN untuk mesin yang diadakan pada 1 Jan 20X1.

20 Jan BSN mencatat biaya pemeliharan aset ijarah sebesar Rp 1.000.000

31 Jan BSN mencatat depresiasi aset ijarah.

Diminta:

1. Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi di atas.

2. Berikut adalah realisasi pembayaran sewa oleh PT Syududu pada bulan Februari,

Maret, dan April


No. Jatuh Tempo Sewa per

Bulan

Porsi

Pokok

Porsi

Ujrah

Tanggal

Bayar

Jumlah

Dibayar

1. 10 Februari 4.800.000 4.000.000 800.000 10 Feb 4.800.000

2. 10 Maret 4.800.000 4.000.000 800.000 3 Apr 4.800.000

3. 10 April 4.800.000 4.000.000 800.000 10 April

2 Mei

2.800.000

2.000.000

Buatlah jurnal yang mencatat pembayaran sewa nasabah pada tiga bulan tersebut. 3. Buatlah laporan laba rugi dan laporan perhitungan bagi hasil yang disiapkan bank

untuk PT Lalalili, yang bekerja sama dengan BSN dalam mengadakan aset ijarah tersebut.

Jawaban :

1‐Jan Persediaan Ijarah 240jt

Kas/Rekening 240jt

10‐Jan

Aset yang diperoleh untuk Ijarah

240jt

Persediaan Ijarah 240jt

20‐Jan

Beban Pemeliharaan Aset Ijarah

1jt

Kas/Rekening 1jt

31‐Jan

Beban Penyusutan Aset Ijarah

4jt

240jt / 60 bulan Akumulasi Penyusutan

Aset Ijar ah

4jt

10‐Feb Kas 4,8jt

Pendapatan Ijarah 4,8jt

10‐Mar Piutang Sewa 4jt


800rb

Pendapatan Ijarah ‐

Akrual

4,8jt

3‐Apr Kas 4,8jt

Piutang Sewa 4jt

Piutang Pendapatan

Sewa

800rb

Pendapatan Ijarah ‐ Akrual

4,8jt


10‐Apr Kas 2,8jt

Piutang Sewa 1,666,667 (4jt/4,8jt) x 2jt


333,333

(800rb/4,8jt) x 2jt



2jt

2‐May Kas 2jt

Piutang Sewa 1,666,667


Piutang Pendapatan

Sewa

333,333


2jt

Pendapatan Ijarah 2jt

Laporan Laba Rugi

Januari Februari Maret April Total

Pendapatan

Ijarah

(Saldo Kas +

Akrual)

-

4.800.000

4.800.000

4.800.000

14.400.000

Beban

Penyusutan

- (4.000.000) (4.000.000) (4.000.000) (12.000.000)

Beban

Perawatan

(1.000.000)

-

-

-

(1.000.000)

Beban Lain - - - - -

Pendapatan

Bersih Ijarah

(1.000.000)

800.000

800.000

800.000

1.400.000

Laporan Perhitungan Bagi Hasil

Januari Februari Maret April Total

Pendapatan

Ijarah

(Saldo Kas +

Akrual)

-

4.800.000

-

7.600.000

12.400.000

Beban

Penyusutan

- (4.000.000) (4.000.000) (4.000.000) (12.000.000)

Beban

Perawatan

(1.000.000)

-

-

-

(1.000.000)

Beban Lain - - - - -

Pendapatan

Bersih Ijarah

(1.000.000)

800.000

(4.000.000)

3.600.000

(600.000)


1-Jul-20X4 Aset Ijarah Rp 6.000.000

Rekening UI Rp 6.000.000

1-Jul-20X4 Rekening

Nasabah

Rp 60.000

Pendapatan

Administratif

Rp 60.000

1-Aug-20X4 dan 1-Jan-

20X5

Beban

Penyusutan Ijarah

Rp 1.000.000

Akumulasi Penyusutan

Ijarah

Rp 1.000.000

Kas Rp 1.200.000

Pendapatan Ijarah

Rp 1.200.000

SOAL IJARAH-MULTIJASA Kirana melakukan transaksi ijarah dengan BSN untuk keperluan biaya sekolahnya selama 1

semester di Universitas Indonesia. Adapun informasi akad tersebut adalah sebagai berikut. Harga perolehan jasa : Rp 6.000.000 (dibayarkan 1 Jul 20X4)

Masa sewa : 6 bulan (mulai 1 Jul 20X4 s.d 1 Januari 20X5)

Sewa per bulan : Rp 1.200.000 (setiap tanggal 1 mulai bulan Agustus) Penyusutan per bulan : Rp 1.000.000 (setiap tanggal 1 mulai bulan Agustus)

Biaya administrasi : Rp 60.000 diterima tanggal 1 Jul 20X4

Diminta:

Buatlah jurnal a. Pengadaan aset ijarah

b. Penadatanganan akad

c. Pengakuan penyusutan dan pembayaran sewa untuk 1 Agustus 20X4 dan 1 Januari

20X5

Jawaban :

Selamat belajar kawan-kawan! Semoga kita semua dipermudah dalam mengerjakan

soal UTS nanti, aamiin. Apabila menurut kalian ada yang salah dan tidak sesuai dengan pandangan kalian

langsung diskusiin aja yaa di group, kita bahas bareng-bareng lagi, SEMANGATS

SEMUANYA!

Documents

PERTEMUAN 1 Pengertian dan Konsep Akuntansi Syariah€¦ · Pe rsamaan antara Akuntansi Islam dan Akuntansi Kontemporer : Entity unit ... (lihat PAPSI 2013 bagian 18), Laporan Sumber