Phán têch Chi phêPhán têch Chi phê -- Saín læåüngSaín læåüng --Låüi nhuáûnLåüi nhuáûn

Mäúi liãn quan giæîa doanh

Managerial Accounting - ACCT 200

Mäúi liãn quan giæîa doanhthu - chi phê - låüi nhuáûn

Phán têch doanh thu - chiphê - låüi nhuáûn

Phán têch CVP laì xem xeït mäúi liãn quan gæîa doanh thu - chi phê - låüi nhuáûn.

Nghiãn cæïu mäüt caïch täøng håüp aính hæåíng Nghiãn cæïu mäüt caïch täøng håüp aính hæåíng cuía mæïc âäü hoaût âäüng âãún chi phê, thu nháûp, and låüi nhuáûn.

Coï thãø nghiãn cæïu thay âäøi låüi nhuáûn khi coï sæû thay âäøi cuía giaï baïn, chi phê, vvv.

Laìm roî phán têch CVPLaìm roî phán têch CVP1. Phán têch æïng xæí chi phê:Täøng âënh phê hàòng thaïng $48,000Biãún phê âån vë $10 Giaï baïn âån vë $16Giaï baïn âån vë $162. Âiãøm hoìa väún laì âiãøm vãö saín læåüng tiãu thuû

(hoàûc doanh säú) maì taûi âoï täøng doanh thu bàòngtäøng chi phê

3. Taûi âiãøm hoìa väún, doanh thu buì âàõp biãún phê vaìâënh phê. Doanh nghiãûp seî coï låìi khi doanh thutrãn mæïc doanh thu hoìa väún vaì ngæåüc laûi.

Laìm roî phán têch CVPLaìm roî phán têch CVP

Nãúu baïn 8000 veï mäùi thaïng caïi gç xaíyâãún?

Täøng thu nháûp (8,000 X $16) $128,000Täøng thu nháûp (8,000 X $16) $128,000Træì: Biãún phê (8,000 X $10) $80,000Täøng säú dæ âaím phê $48,000Træì: âënh phê $48,000låüi nhuáûn $ 0

säú dæ âaím phêsäú dæ âaím phê

Täøng säú dæ âaím phê = Täøng doanh thu -täøng biãún phê = Âënh phê (Qhv)

säú dæ âaím phê âån vë = giaï baïn âån vë - biãún säú dæ âaím phê âån vë = giaï baïn âån vë - biãún phê âån vë. (sæû goïp pháön buì âàõp âënh phê).

Âënh phêSäú dæ âaím phê âån vë

= Saín læåüng hoaì väún

48,0006

= 8,000

säú dæ âaím phêsäú dæ âaím phê tyí lãû säú dæ âaím phê = säú dæ âaím phê âån vë chia

cho giaï baïn âån vë. tyí lãû säú dæ âaím phê = säú dæ âaím phê chia cho

doanh thu.doanh thu.

âënh phêsäú dæ âaím phê âån vë

giaï baïn âån vë=

âënh phêtyí lãû säú dæ âaím phê

Doanh thu hoaì väún=

48.000616

= 48.0000.375

= $128,000

Xaïc âënh bàòng biãøu thæïcXaïc âënh bàòng biãøu thæïcDoanh thu - biãún phê - âënh phê = låüi nhuáûn

(G x Q) – (BPâv x Q) – ÂP = LN

16x-10x-48.000=0

x=8.000

Xaïc âënh ÂHV bàòng âäö thëXaïc âënh ÂHV bàòng âäö thë

Bæåïc 1: Veî truûc Bæåïc 2: Veî âæåìng âënh phê Bæåïc 3: Veî âæåìng täøng chi phê. Bæåïc 3: Veî âæåìng täøng chi phê. Bæåïc 4: Veî âæåìng doanh thu

P há n t i c h CVP

140000

160000

180000

200000

220000

240000

($128,000; 8,000 Unit s)

Doanh t hu

Täng chi phê

0

20000

40000

60000

80000

100000

120000

0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000

S a í n l æå üng

($128,000; 8,000 Unit s)

Doanh thu - Loi nhuan

0

10000

20000

30000

40000

50000

-60000

-50000

-40000

-30000

-20000

-10000

00 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000

D oanh t hu

Dæû toaïn låüi nhuáûnDæû toaïn låüi nhuáûn

Âãø âaût âæåüc mæïc låüi nhuáûn cáön thiãút nãn saín xuáút bao nhiãu?

Âënh phê + Låüi nhuáûn mong muäúnSäú dæ âaím phê âån vë = Saín læåüng cáön thiãút

48,000 + 3,6006

= 8,600

AÏp duûng CVPAÏp duûng CVP Chãnh lãûch (lãö) an toaìn = laì hiãûu säú giæîa

doanh thu vaì doanh thu hoaì väún. âënh phê / säú dæ âaím phê âån vëâënh phê / säú dæ âaím phê âån vë låüi nhuáûn dæû baïo.

âënh phêsäú dæ âaím phê âån vë = Qhv

Mäüt cäng ty hoïa myî pháøm bàõt âáöu hoaût âäüng taûi tènh X nàm Mäüt cäng ty hoïa myî pháøm bàõt âáöu hoaût âäüng taûi tènh X nàm 19x3 (1/1/19x3). Baïo caïo laîi läù nàm hoaût âäüng âáöu tiãn cuía 19x3 (1/1/19x3). Baïo caïo laîi läù nàm hoaût âäüng âáöu tiãn cuía

cäng ty nhæ sau :cäng ty nhæ sau :

Täøng säú % Doanh thu (8.000sp x 50) 400.000 100.0 Biãún phê giaï väún haìng baïn 240.000 60.0 Biãún phê giaï väún haìng baïn 240.000 60.0 Biãún phê baïn haìng vaì QLDN 40.000 10.0 Säú dæ âaím phê 120.000 30.0 Âënh phê SXC 110.000 27.5 Âënh phê BH vaì QLDN 40.000 10.0 Läù (30.000) (7.5)

Tråí laûi vê duû cuía cäng ty hoïa myî pháøm trãn. Cäng ty kinh Tråí laûi vê duû cuía cäng ty hoïa myî pháøm trãn. Cäng ty kinh doanh 2 loaûi saín pháøm A vaì B våïi säú liãûu vãö giaï baïn, biãún phê doanh 2 loaûi saín pháøm A vaì B våïi säú liãûu vãö giaï baïn, biãún phê

nhæ sau :nhæ sau :

Saín pháøm A Saín pháøm BÂån giaï baïn (1.000â) 50 80Biãún phê âån vë (1.000â) 35 48Biãún phê âån vë (1.000â) 35 48

---- ----Säú dæ âaím phê âån vë 15 32Âënh phê (1.000â) 184Tè lãû säú dæ âaím phê 30 % 40 %Kãút cáúu tiãu thuû 80 % 20 %.

SP A SP B Täøng säúSäú læåüng sp baïn 8.000 2.000 10.000Doanh thu 400.000 160.000 560.000Doanh thu 400.000 160.000 560.000Biãún phê 280.000 96.000 376.000------------------- --------------- -----------SDÂP 120.000 64.000 184.000Âënh phê 184.000Laîi thuáön 0

Dæû toaïn låüi nhuáûn vaì mäúi quan hãûchi phê - saín læåüng - låüi nhuáûn

Doanh thu vaì kãú hoaûch låüi nhuáûn cuía doanh nghiãûp

Låüi nhuáûn vaì aính hæåíng do thay âäøi chi phê, Låüi nhuáûn vaì aính hæåíng do thay âäøi chi phê, saín læoüng

Âoìn báøy kinh doanh (operating leverage)

Cäng ty hoïa myî pháøm trãn, trong kyì cäng ty láûp kãú hoaûch låüi Cäng ty hoïa myî pháøm trãn, trong kyì cäng ty láûp kãú hoaûch låüi tæïc cho nàm tåïi laì 60.000.000 âäöng vaì dæû âoaïn ràòng giaï baïn tæïc cho nàm tåïi laì 60.000.000 âäöng vaì dæû âoaïn ràòng giaï baïn

vaì caïc chi phê tæång tæû nhæ tçnh hçnh nàm 19x3vaì caïc chi phê tæång tæû nhæ tçnh hçnh nàm 19x3

Âënh phê + Mæïc laîi mong muäúnDoanh thu = ---------------------------------------------Doanh thu = ---------------------------------------------

tiãu thuû cáön thiãút Tyí lãû säú dæ âaím phêDoanh thu (14.000 x 50) 700.000Biãún phê (14.000 x 35) 490.000Säú dæ âaím phê 210.000Âënh phê 150.000Låüi nhuáûn træåïc thuãú 60.000

Låüi tæïc sau thuãúÂënh phê + -----------------Âënh phê + -----------------

1 - thuãú suáútSaín læåüng cáön thiãút = -------------------------------------------------

Säú dæ âaím phê âån vëLåüi tæïc sau thuãú

Âënh phê + --------------------------1 - thuãú suáút

Doanh thu cáön thiãút = -------------------------------------------------Tyí lãû säú dæ âaím phê

kãú hoaûch låüi nhuáûn træåïc thuãú laì 10 % trãn doanh kãú hoaûch låüi nhuáûn træåïc thuãú laì 10 % trãn doanh thu. Khi âoï, doanh thu baïn haìng cáön thiãút bao nhiãu?thu. Khi âoï, doanh thu baïn haìng cáön thiãút bao nhiãu?

Âënh phê + Mæïc laîi mong muäúnDoanh thu = ------------------------------------------

tiãu thuû cáön thiãút Tyí lãû säú dæ âaím phêtiãu thuû cáön thiãút Tyí lãû säú dæ âaím phê

150000 + 0,1DTctDTct = --------------------------

0,3

Giaí sæí taûi cäng ty noïi trãn, kãú hoaûch låüi nhuáûn sau thuãú laì Giaí sæí taûi cäng ty noïi trãn, kãú hoaûch låüi nhuáûn sau thuãú laì 42.000.000 âäöng. Thuãú suáút låüi tæïc laì 40 %. Doanh thu cáön 42.000.000 âäöng. Thuãú suáút låüi tæïc laì 40 %. Doanh thu cáön

thiãút âãø âaût mæïc laîi trãn trong nàm 19x4 laì thiãút âãø âaût mæïc laîi trãn trong nàm 19x4 laì

Doanh thu (14.667 x 50) 733.350 Biãún phê (14.667 x 35) 513.350 Säú dæ âaím phê 220.000 Säú dæ âaím phê 220.000 Âënh phê 150.000 Laîi træåïc thuãú 70.000 Thuãú (40 %) 28.000 ----------- Laîi sau thuãú 42.000

a) Thay âäøi vãö giaï baïna) Thay âäøi vãö giaï baïn

PhoìngPhoìng kinhkinh doanhdoanh dæûdæû baïo,baïo, nãúunãúu giaïgiaïbaïnbaïn giaímgiaím 1010 %% thçthç säúsäú læåünglæåüng saínsaínpháømpháøm tiãutiãu thuûthuû seîseî giagia tàngtàng 2020 %%,, tæìtæìpháømpháøm tiãutiãu thuûthuû seîseî giagia tàngtàng 2020 %%,, tæìtæì1010..000000 âãúnâãún 1212..000000 spsp.. NãúuNãúu dæûdæû kiãúnkiãúnnaìynaìy xaíyxaíy rara thçthç QQ hoìahoìa väúnväún laílaí::1515..0000001515..000000 xx 4545 == 675675..000000(ngaìn)(ngaìn)

a) Thay âäøi vãö giaï baïna) Thay âäøi vãö giaï baïn

Våïi mæïc tiãu thuû laì 12.000 sp, baïo caïo laîi läùxaïc âënh nhæ sau:

Doanh thu (12.000 x 45) 540.000 Biãún phê (12.000 x 35) 420.000 Säú dæ âaím phê 120.000 Âënh phê 150.000 Läù roìng (30.000)

b. Thay âäøi biãún phêb. Thay âäøi biãún phê

Äng træåíng phoìng saín xuáút cho ràòng mäüt säú thay âäøi trong quïa trçnh saín xuáút taûi cäng ty seî sæí duûng lao âäüng coï hiãûu quaí hån vaì biãún seî sæí duûng lao âäüng coï hiãûu quaí hån vaì biãún phê âån vë giaím 5.000 â.

Qhv = 7.500 hay doanh thu hoìa väún = 7.500 x 50 =

375.000 (ngaìn âäöng)

b. Thay âäøi biãún phêb. Thay âäøi biãún phê

Doanh thu (10.000 x 50) 500.000Biãún phê (10.000 x 30) 300.000Biãún phê (10.000 x 30) 300.000Säú dæ âaím phê 200.000Âënh phê 150.000

-----------Laîi roìng 50.000

c. Thay âäøi âënh phê vaì biãún phêc. Thay âäøi âënh phê vaì biãún phê

thaythay âäøiâäøi phæångphæång phaïpphaïp traítraí læånglæång chocho nhánnhán viãnviãnphoìngphoìng baïnbaïn haìnghaìng.. NàmNàm 1919xx33,, tiãöntiãön læånglæång tênhtênh theotheo1010 %% doanhdoanh thuthu.. TheoTheo kãúkãú hoaûchhoaûch måïi,måïi, tiãöntiãön læånglæångchocho nhánnhán viãnviãn phoìngphoìng baïnbaïn haìnghaìng seîseî cäúcäú âënhâënh åíåí mæïcmæïc laìlaìchocho nhánnhán viãnviãn phoìngphoìng baïnbaïn haìnghaìng seîseî cäúcäú âënhâënh åíåí mæïcmæïc laìlaì4040..000000..000000 â/nàmâ/nàm .. NãúuNãúu thaythay âäøiâäøi caïchcaïch traítraí læånglæångnaìynaìy thçthç biãúnbiãún phêphê seîseî chiãúmchiãúm tètè lãûlãû laìlaì 6060 %%.. NãúuNãúu dæûdæûâënhâënh naìynaìy âangâang thæûcthæûc hiãûnhiãûn thçthç låüilåüi nhuáûnnhuáûn cängcäng tyty seîseîthaythay âäøiâäøi nhænhæ thãúthãú naìonaìo ??

DoanhDoanh thuthu hoìahoìa väúnväún == 190000190000//4040%%== 475475..000000

Doanh thu (10.000 x 50) 500.000 Biãún phê (10.000 x 30) 300.000 Säú dæ âaím phê 200.000 Säú dæ âaím phê 200.000 Âënh phê 190.000 Laîi roìng 10.000

Chè tiãu Træåìng håüp gäúc

Giaím Giaï Thay âäøi biãún phê

Thay âäøi biãún phê vaì âënh

phê

Thay âäøi âënh phê vaì doanh

thuÂån giaï 50 45 50 50 50

Biãún phê 35 35 30 30 35

Âënh phê 150.000 150.000 150.000 190.000 180.000

Säú læåüngtiãu thuû(sp)

10.000 13.000 7.500 9.500 13.000

Saín læåünghoìaväún(sp)

10.000 15.000 10.000 10.000 12.000

Låüi nhuáûn(1.000 â)

0 (30.000) 50.000 10.000 15.000

Âoìn báøy kinh doanh (operatingÂoìn báøy kinh doanh (operatingleverage)leverage)

Việc tăng hay giảm doanh thu sẽ ảnh hưởng ra sao đến lợi nhuận của doanh nghiệp.

Kn “đòn bẩy kinh doanh”, các nhà quản lý Kn “đòn bẩy kinh doanh”, các nhà quản lý có thể có ngay câu trả lời trên.

Chè tiãu âo læåìng aính hæåíng cuía nhæîng thay âäøi doanh thu âäúi våïi laîi roìng cuía doanh nghiãûpÂäü låïn DLN/LN

âoìn báøy = -----------------------------kinh doanh D DT/DT

% chuyển đổi lợi nhuận kinh doanhĐộ lớn đòn bẩy kinh doanh = -------------------------------------------

% chuyển đổi doanh thu

Täøng säú dæ âaím phêÂäü låïn âoìn báøy kinh doanh = ------------------------------------------------

Täøng säú dæ âaím phê - Täøng âënh phê

% chuyển đổi doanh thu

Doanh thu 1.500.000Biến phí 825.000

--------------Số dư đảm phí 675.000

Định phí 475.000---------------

Lợi nhuận thuần 225.000Tại mức doanh số là 1.500 triệu đồng, độ lớn đòn bẩy kinh doanh là:

675.000Độ lớn của đòn bẩy kinh doanh = ----------------- = 3

225.000

Chênh lệch Tỷ lệ (%)Doanh thu 1.500.000 1.800.000 300.000 20%Biến phí 825.000 990.000 165.000 20%Số dư đảm phí 675.000 810.000 135.000 20%Số dư đảm phí 675.000 810.000 135.000 20%Định phí 450.000 450.000 0 0%

----------- ------------ ---------Lợi nhuận 225.000 360.000 135.000 60%

810.000Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = ---------------- = 2,25Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = ---------------- = 2,25

360.000

Chênhlệch

Tỷ lệ(%)

Doanh thu 1.500.000 1.800.000 300 20%

Biến phí 825 990 165 20%Biến phí 825 990 165 20%

Số dư đảm phí 675 810 135 20%

Định phí 450 450 0 0%

Lợi nhuận 225 360 135 60%