Embed Size (px)
DESCRIPTION
MSUP 4410 ( zmieniony ), Usługi kompilacji: Elastyczny standard dla dzisiejszego środowiska biznesowego. Phil Cowperthwaite FCA, Canada Krajowa Izba Biegłych Rewidentów November 6, 2012. MSUP 4410 ( zmieniony ). Elastyczny standard dla zawodowego księgowego w praktyce - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Page 1 | Confidential and Proprietary Information
MSUP 4410 (zmieniony), Usługi kompilacji: Elastyczny standard dla dzisiejszego środowiska biznesowego
Phil Cowperthwaite FCA, Canada
Krajowa Izba Biegłych Rewidentów
November 6, 2012
Page 2 | Confidential and Proprietary Information
MSUP 4410 (zmieniony)
Elastyczny standard dla zawodowego księgowego w praktyce
Dostosowany do szerokiego wachlarza usług nieatestacyjnych
Zastosowanie do sprawozdań z kompilacji wydanych w dniu 1 września 2013 lub później
Dozwolone wcześniejsze zastosowanie
Page 3 | Confidential and Proprietary Information
ISRS 4410 (zmieniony)
W trakcie prezentacji będę odwoływał się do postanowień standardu
Gdzie znaleźć treść standardu: http://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/B012%202012%20IAASB%20Handbook%20ISRS%204410%20(revised).pdf
[Google: ISRS 4410 IAASB]
Page 4 | Confidential and Proprietary Information
Czym jest usługa kompilacji?
Zawodowy księgowy z wiedzą ekspercką z zakresu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej pomaga kierownictwu w sporządzeniu i zaprezentowaniu historycznych informacji finansowych [4410.17(b)]
Praktyk nie dostarcza zapewnienia o charakterze rewizyjnym ale musi sporządzić sprawozdanie z kompilacji [4410.10]
Page 5 | Confidential and Proprietary Information
Co oznacza „kompilacja”?
Znaczenie prostej angielszczyzny. Może przybierać wiele form -
– rozpoczęcie od pracy na informacjach dostarczonych przez klienta
– pomoc w osądach, wstępne sprawozdanie finansowe, czytanie i sporządzenie sprawozdania z kompilacji
– wstępne sprawozdanie finansowe, czytanie i sporządzenie sprawozdania z kompilacji
– tylko czytanie i sporządzenie sprawozdania z kompilacji [4410.A2]
Page 6 | Confidential and Proprietary Information
Elastyczne ramy sprawozdawczości
Ramy sprawozdawczości finansowej powinny być akceptowalne do warunków zlecenia. Oznacza to, że :
– kierownictwo akceptuje swoją odpowiedzialność za te ramy [4410.24(e)(1)]
– praktyk świadomy jest, że nieodpowiednie ramy sprawozdawczości mogą wprowadzać w błąd użytkowników [4410.31/32]
ramy sprawozdawczości mogą być dowolne od opartych na zasadzie kasowej do MSRF elastyczne dostosowanie do zleceń kompilacji
Page 7 | Confidential and Proprietary Information
Brak zapewnienia o charakterze rewizyjnym ale …
Brak zapewnienia w kompilacji
• praktyk nie musi weryfikować dokładności i kompletności kompilowanych informacji [4410.06]
• praktykowi nie zakazuje się jednak tej weryfikacji
Jednak percepcja użytkowników często jest taka, że zapewnienie istnieje z uwagi na zaangażowania praktyka sprawozdanie końcowe jest bardzo ważnym elementem usługi kompilacji
Page 8 | Confidential and Proprietary Information
Czy kompilacja jest odpowiednia?
Jeśli nie jesteśmy w stanie:
1) zidentyfikować zamierzonych użytkowników i sposobu w jaki sprawozdania zostaną wykorzystane
2) otrzymać potwierdzenia kierownictwa, że ponosi odpowiedzialność za skompilowane informacje
wtedy kompilacja może być nieodpowiednia. Rozważmy usługi księgowe.
Page 9 | Confidential and Proprietary Information
Kiedy kompilacja może być odpowiednia
Sprawozdania statutowe gdy badanie lub przegląd nie są wymagane
Sprawozdania na wewnętrzne potrzeby kierownictwa
Sprawozdania wymagane warunkami umowy
Sprawozdania są wymagane na potrzeby konkretnej transakcji [4410.09]
Wiele innych okoliczności
Page 10 | Confidential and Proprietary Information
Jaki jest udział kierownictwa:
Kierownictwo bierze odpowiedzialność za:
1) Skompilowane informacje finansowe, wyniki osądów oraz wybór ramowych zasad sprawozdawczości
2) Dokładność oraz kompletność informacji wykorzystanych w kompilacji [4410.07/24(e)/37]
Page 11 | Confidential and Proprietary Information
Jaki jest wkład Praktyka #1
Praktyk powinien przestrzegać standardów etycznych, nie mniej restrykcyjnych od kodeksu etyki IESBA (IFAC) [4410.21/A19-21]
musi zachować obiektywizm, działać zgodnie z zasadami uczciwości, kompetencji, należytej staranności etc.
ale: brak wymogu niezależności praktyka brak wymogu zachowania sceptycyzmu
Page 12 | Confidential and Proprietary Information
Jaki jest wkład Praktyka #2
Praktyk musi zapewnić kontrolę jakości na poziomie zlecenia [4410.23]
Praktyk musi przestrzegać zasad kontroli jakości na poziomie firmy [ISQC1]
Page 13 | Confidential and Proprietary Information
Znaczenie komunikacji
1) Komunikowanie kierownictwu, w tym wszystkich spraw, które w oparciu o osąd zawodowy mają wystarczająco duże znaczenie, że należy na nie zwrócić jego uwagę [4410.27]
2) Komunikowanie znaczących szacunków opartych na osądach, w których praktyk udzielił pomocy [4410.30]
Page 14 | Confidential and Proprietary Information
Procedury kompilacji #1
1) Poznać i zrozumieć: Działalność gospodarczą i system finansowo-księgowy Ramowe założenia sprawozdawczości finansowej
W jakim stopniu? Niezbędnym do wykonania kompilacji [4410.28]
Page 15 | Confidential and Proprietary Information
Procedury kompilacji #2
2) Kompilowanie sprawozdań z wykorzystaniem informacji przekazane przez kierownictwo [4410.29]
3) W przypadku pomocy w odniesieniu do szacunków opartych na osądach, dyskusja z kierownictwem [4410.30]
4) Czytanie skompilowanych informacji, co pomaga zrealizować wymogi etyczne [4410.31]
Page 16 | Confidential and Proprietary Information
Napotkane utrudnienia #1
Gdy praktyk stanie się świadomy, że informacja jest niekompletna, niedokładna lub niesatysfakcjonująca w inny sposób [4410.32], wtedy musi on albo
a) Uzyskać i/lub skorygować informację [4410.33], albo
b) Wycofać się [4410.33]
PROSTE – BRAK INNYCH OPCJI
Page 17 | Confidential and Proprietary Information
Napotkane utrudnienia #2
Gdy praktyk stanie się świadomy, że:
a) Ramowe zasady sprawozdawczości finansowej zastosowane są w sposób nieodpowiedni; lub
b) Skompilowane informacje są w istotnym zakresie zniekształcone; lub
c) Skompilowane informacje z innego powodu wprowadzają w błąd [4410.34]
to albo koryguje skompilowane informacje albo wycofuje się [4410.35]
PROSTE – BRAK INNYCH OPCJI
Page 18 | Confidential and Proprietary Information
Dokumentacja
Musi zawierać [4410.38]:
Wszystkie istotne sprawy i reakcję na nie
Sposób w jaki skompilowane informacje uzgodnione zostały z informacjami otrzymanymi od kierownictwa
Kopię skompilowanych informacji finansowych, za którą odpowiedzialność przyjęło kierownictwo
Page 19 | Confidential and Proprietary Information
Sprawozdanie z kompilacji
Nie jest to jakiekolwiek akceptowalne sprawozdanie.
Kluczowe elementy [4410.40, Załącznik 2]:• Musi potwierdzać zgodność z MSUP 4410• Referencja do kompetencji zawodowych praktyka• Oświadczenie zgodności z wymaganiami etycznymi• Podkreślenie odpowiedzialności kierownictwa• Tylko jedno zastrzeżenie — nie jest to badanie ani
przegląd
Page 20 | Confidential and Proprietary Information
Dziękuję
Powodzenia w Kompilacjach
