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Plan comptable normalisé +++Z CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL C.C.I.R CONSTANTINE SCF 2010 Plan comptable normalisé Selon le Système Comptable Financier Loi 07 – 11 du 25 Novembre 2007 NOUVEAU SYSTEME COMPTABLE FINANCIER SCF CABINET D’AUDIT COMPTABLE & D’INGENIERIE FINANCIERE M. Abdelaziz HATTAB – Diplômé 3 ème cycle du CNAM-INTEC (Paris) Et certifié en normes comptables internationales CONSTANTINE – ALGERIE

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Plan comptable normalisé

+++Z

CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU

RHUMEL – C.C.I.R – CONSTANTINE

SCF 2010

Plan comptable

normalisé

Selon le Système Comptable Financier

Loi 07 – 11 du 25 Novembre 2007

N O U V E A U S Y S T E M E C O M P T A B L E F I N A N C I E R – S C F

CABINET D’AUDIT COMPTABLE & D’INGENIERIE FINANCIERE M. Abdelaziz HATTAB – Diplômé 3ème cycle du CNAM-INTEC (Paris)

Et certifié en normes comptables internationales CONSTANTINE – ALGERIE

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SOMMAIRE

LES PRINCIPES COMPTABLES …………………………….. : 3 LE PLAN COMPTABLE NORMALISE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . : 6 LES REGLES GENERALES D'EVALUATION . . . . . . . . . . . . . : 41 MODELES DES ETATS FINANCIERS ANNUELS …...……….. : 45

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« On se lasse de tout, sauf d’apprendre » (Virgile)

LES PRINCIPES COMPTABLESLES PRINCIPES COMPTABLESLES PRINCIPES COMPTABLESLES PRINCIPES COMPTABLES

FONDAMENTAUXFONDAMENTAUXFONDAMENTAUXFONDAMENTAUX

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LES PRINCIPES COMPTABLESLES PRINCIPES COMPTABLESLES PRINCIPES COMPTABLESLES PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX FONDAMENTAUX FONDAMENTAUX FONDAMENTAUX

L’enregistrement correct et sans délai des opérations nécessite la mise en œuvre des

principes comptables contenus dans l’article 6 de la loi 07-11 du 25/11/2007 et que

nous rappelons sous forme synthétique.

Postulat, principe ou conventionPostulat, principe ou conventionPostulat, principe ou conventionPostulat, principe ou convention Définitions et champs d’applicationDéfinitions et champs d’applicationDéfinitions et champs d’applicationDéfinitions et champs d’application

Convention de l’entité

L’entité comptable est considérée comme autonome et

distincte de la ou des personnes participants à ses

capitaux propres. Ses états financiers prennent en compte

uniquement l’effet de ses propres transactions et des seuls

évènements qui la concernent.

Continuité de l’exploitation

Situation normale de l’entité selon laquelle elle est

présumée n’avoir ni l’intention, ni la nécessité de mettre

fin à ses activités ou de les réduire de façon importante

dans un avenir prévisible.

Comptabilité d’exercice

(ou d’engagement)

Les effets des transactions et autres évènements sont

constatés à la date de la survenance de ces transactions

ou évènements.

Indépendance des exercices (séparation)

Le résultat de chaque exercice est indépendant de celui

qui le précède et de celui qui le suit. Pour sa

détermination, il convient donc de lui imputer les

transactions et les évènements qui lui sont propres et

ceux-là seulement.

Permanence des méthodes (fixité)

D’un arrêté des comptes à l’autre, les méthodes

comptables sont appliquées de manière identique à

l’évaluation des éléments et à la présentation des

informations pour assurer la cohérence et la

comparabilité de ces informations au cours des périodes

successives. Toute exception à ce principe ne peut être

justifiée que par la recherche d’une meilleure information

ou par un changement de la réglementation.

Prééminence de la substance sur la forme

Les transactions et autres évènements sont comptabilisés

et présentés dans les états financiers conformément à leur

substance et à leur réalité économique et non pas

seulement selon leur forme juridique.

Image fidèle (bonne information)

Objectif auquel satisfont, par leur nature et leurs qualités

et dans le respect des règles comptables, les états

financiers de l’entité qui sont en mesure de donner des

informations pertinentes sur la situation financière et la

performance et la variation de la situation financière de

l’entité.

Coût historique (nominalisme)

Montant de trésorerie payé ou juste valeur de la contre

partie donnée pour acquérir un actif, à la date de son

acquisition ou de sa production. Montant des produits

reçus en échange de l’obligation ou montant de trésorerie

que l’on s’attend à verser pour éteindre le passif dans le

cours normal de l’activité.

Prudence

Prise en compte d’un degré raisonnable de précaution

dans l’exercice des jugements nécessaires pour préparer

les estimations dans des conditions d’incertitudes, de

sorte que les actifs ou les produits ne soient pas

surévalués et que les passifs et les charges ne soient pas

sous-évalués.

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Importance significative (ou de

matérialité relative)

Une information est significative si le fait de ne pas

l’indiquer peut avoir une incidence sur les décisions

économiques prises par les utilisateurs sur la base des états

financiers.

Non-compensation

La compensation entre éléments d’actif et éléments de

passif au bilan ou entre éléments de charges et éléments

de produits dans le compte de résultat, n’est pas

autorisée, sauf dans les cas où elle est imposée ou

autorisée par le Système Comptable Financier.

Intangibilité du bilan d’ouverture

Le bilan d'ouverture (au 01/01/N), doit refléter

impérativement les données du bilan de clôture (N – 1),

tel qu'il a été arrêté, certifié, approuvé et publié. Toute

modification résultant des corrections d'erreurs

fondamentales ou d'estimation, de changement de

méthodes ou de règlementation comptables, devra

impacter les capitaux propres, avec mention en annexe.

Neutralité

L’information comptable doit être neutre ; elle ne doit

pas faire l’objet de parti pris ou aboutir à des données

tendancieuses et des résultats prédéterminés.

L’information comptable ne peut atteindre son objectif que si elle est construite sur des postulats

cohérents et compatibles avec ses objectifs, dans le cadre de conventions acceptables et du principe

de la comptabilité en partie double. Elle doit en outre réunir un certain nombre de qualités.

Ces qualités doivent assurer l’image fidèle des comptes et des états financiers publiés.

Pertinence

Qualité de l’information lorsqu’elle peut influencer les

décisions économiques des utilisateurs en les aidant à

évaluer des évènements passés, présents ou futurs ou en

confirmant ou corrigeant leurs évaluations passées.

Comparabilité

Qualité de l’information lorsqu’elle est établie et

présentée dans le respect de la permanence des méthodes

et permet à son utilisateur de faire des comparaisons

significatives dans le temps et entre entités.

Fiabilité

Qualité de l’information lorsqu’elle est exempte d’erreur

et de préjugé significatifs et que les utilisateurs peuvent lui

faire confiance pour présenter une image fidèle de ce

qu’elle est censée présenter ou de ce qu’on pourrait

s’attendre raisonnablement à la voir représenter.

Sincérité (bonnes pratiques comptables)

Non explicitement énoncée dans le SCF, cette qualité

résulte des dispositions du code de commerce. Elle a une

relation avec les moyens à mettre en œuvre pour

atteindre l’image fidèle sur la base de la réalité des faits,

de leur matérialité et importance significative.

Régularité Conformité aux lois, règles et procédures en vigueur.

Intelligibilité (ou clarté)

Qualité d’une information lorsqu’elle est facilement

compréhensible par tout utilisateur ayant une

connaissance raisonnable des affaires et des activités

économiques et de la comptabilité et ayant la volonté

d’étudier l’information d’une façon raisonnablement

diligente.

Rapidité (ou célérité) La comptabilité doit être tenue à jour pour aider à la

prise de décision et aux manifestations de contrôles.

Coût raisonnable

Relation Coût/Avantage : le coût de l’information

financière et comptable doit être en deçà des avantages

que cette information est sensée apporter ou produire.

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Plan comptable de Plan comptable de Plan comptable de Plan comptable de l’entreprisel’entreprisel’entreprisel’entreprise

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LE PLAN COMPTABLE DE L’ENTREPRISELE PLAN COMPTABLE DE L’ENTREPRISELE PLAN COMPTABLE DE L’ENTREPRISELE PLAN COMPTABLE DE L’ENTREPRISE

Le plan des comptesLe plan des comptesLe plan des comptesLe plan des comptes ::::

Le plan des comptes proposé n'est qu'une forme de présentation d'une

nomenclature certes détaillée mais devant être adaptée au niveau de chaque

entreprise selon son secteur d'activité.

Le nouveau Système Comptable Financier prévoit sept (7) classes et adopte le

même principe de codification comptable utilisant la classification décimale.

Un compte est la plus petite unité retenue pour le classement et l’enregistrement

des éléments de la nomenclature comptable.

Les comptes sont ouverts pour autant que de besoin.

Une subdivision des comptes plus détaillée que dans la nomenclature officielle est

autorisée à condition qu’elle respecte l’ordre de classification des comptes à utiliser

dans le nouveau plan comptable.

Les comptes à deux (2) chiffres ne sont jamais mouvementés car ils constituent des Les comptes à deux (2) chiffres ne sont jamais mouvementés car ils constituent des Les comptes à deux (2) chiffres ne sont jamais mouvementés car ils constituent des Les comptes à deux (2) chiffres ne sont jamais mouvementés car ils constituent des

comptes de regroupement.comptes de regroupement.comptes de regroupement.comptes de regroupement.

La structure des comptesLa structure des comptesLa structure des comptesLa structure des comptes ::::

Chaque comptecomptecomptecompte (dit principal à 2 chiffres) peut lui-même se subdiviser en comptes comptes comptes comptes

divisionnairesdivisionnairesdivisionnairesdivisionnaires (à 3 chiffres) et en sous sous sous sous comptescomptescomptescomptes (à 4 chiffres et plus). Le numéro de

chaque sous compte commence toujours par le numéro du compte (principal à 2

chiffres) ou compte divisionnaire (à 3 chiffres) dont il constitue une subdivision.

La position du compte est extensible à droite.

On distingue :

Les comptes se terminant par ZERO (0) ;

Les comptes se terminant par un chiffre compris entre 1 et 8 ;

Les comptes se terminant par un 9.

A chacune de ces situations, correspond une classification et donc une signification

pour assurer l’homogénéité des traitements comptables.

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Des codes analytiques peuvent être attribués à des tiers ou à des structures reflétant

l’organisation de l’entreprise, dans le cadre d’une comptabilité intégrée.

• Signification de la terminaison zéroSignification de la terminaison zéroSignification de la terminaison zéroSignification de la terminaison zéro :

Dans les comptes à trois chiffres, le zéro terminal a, « en principe » une

signification de regroupement de comptes ou de compte global.

- Le compte de terminaison zéro est utilisé comme compte de compte de compte de compte de regroupementregroupementregroupementregroupement

lorsque les opérations ont fait, pour les besoins de l’analyse, l’objet d’un

classement préalable dans des comptes de même niveau se terminant par les

chiffres 1 à 8.

Exemple :

410000 : « Clients et comptes rattachés » utilisé pour regrouper les comptes 411 à 418.

640000 : « Impôts, taxes et versements assimilés » utilisé pour regrouper les comptes

641 à 648 ; (ceci est valable pour tous les comptes).

- Le compte de terminaison zéro est utilisé comme compte globalcompte globalcompte globalcompte global

lorsqu’aucune analyse ne s’impose pour les opérations à classer dans le

compte de niveau immédiatement supérieur.

Exemple :

50 : « Valeurs mobilières de placement » ou

500000 : « Valeurs mobilières de placement ».

72 : « Production stockée »

720000 : « Production stockée » (tous produits confondus).

Toutefois cette utilisation du zéro ne peut avoir pour effet de faire obstacle à la

présentation normalisée des documents de synthèses que constituent les états

financiers annuels, ni devoir y déroger au principe de la permanence des méthodes.

Remarque importante :

Les comptes à trois (3) chiffres sans détail peuvent être complétés selon les besoins

de chaque entreprise à défaut d'être utilisés tels quels.

Il n’est pas possible d’utiliser à la fois un sous compte (à 4 chiffres et plus) et un Il n’est pas possible d’utiliser à la fois un sous compte (à 4 chiffres et plus) et un Il n’est pas possible d’utiliser à la fois un sous compte (à 4 chiffres et plus) et un Il n’est pas possible d’utiliser à la fois un sous compte (à 4 chiffres et plus) et un

compte divisionnaire (à 3 chiffres) relevant de la même codification. compte divisionnaire (à 3 chiffres) relevant de la même codification. compte divisionnaire (à 3 chiffres) relevant de la même codification. compte divisionnaire (à 3 chiffres) relevant de la même codification.

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• Signification deSignification deSignification deSignification dessss terminaisonterminaisonterminaisonterminaisonssss 1 à 81 à 81 à 81 à 8 :

Dans les comptes principaux (à 2 chiffres), les comptes de terminaison 1 à 8 ont la

même signification que celle des comptes de terminaison zéro (à l’exception du

compte « 28 : Amortissements des immobilisations » qui fonctionne comme un

compte principal à 2 chiffres de terminaison 9 (Cf. en infra).

Le SCF a établi une liaison entre les comptes de dépréciation (ou de pertes de

valeurs) au bilan (28282828, 29, 39, 49 et 59) et les comptes de dotations et de reprises

correspondants du compte de résultat (comptes 68 et 78).

Dans les comptes à trois (3) chiffres (et plus), les terminaisons 1 à 8 enregistre le

détail des opérations normalement couvertes par le compte de niveau

immédiatement supérieur.

Dans les comptes de la classe 4, la terminaison 8 est utilisée pour caractériser les

produits à recevoir et les charges à payer rattachés aux comptes qu’ils concernent.

Dans les comptes de gestion, la terminaison 8 est plus généralement affectée à

l’enregistrement des opérations autres que celles détaillées par ailleurs dans les

comptes de même niveau se terminant par 1 à 7.

Remarque : Dans le cas où l’entreprise décide d’adopter, à des fins d’analyse

interne, la double présentation du compte de résultat (par nature et par fonction

ou activité), il y a lieu d’assurer une codification spécifique des comptes de gestion

par centre de profit et par centre de coût et ce par l’instauration d’une structure de

comptabilité analytique.

• Signification de la terminaison Signification de la terminaison Signification de la terminaison Signification de la terminaison 9999 :

Dans les comptes principaux à deux chiffres, les comptes de bilan se terminant par 9

(29, 39, 49 et 59) identifient les dépréciations et pertes de valeurs de chaque classe.

Dans les comptes à trois (3) chiffres et plus, pour les comptes de bilan et les

comptes de gestion, la terminaison 9 permet d’identifier les opérations de sens

contraire à celles normalement couvertes par le compte de niveau immédiatement

supérieur et classées dans les subdivisions se terminant par 1 à 8.

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Il en est ainsi des comptes :

109 : Capital souscrit non appelé

169 : Primes de remboursement des obligations

229 : Droits du concédant

269 : Versements restant à effectuer sur titres de participation non libérés

279 : Versements restant à effectuer sur titres immobilisés non libérés

409 : Fournisseurs débiteurs – avances et acomptes versés, RRR à obtenir

419 : Clients créditeurs – avances reçues, RRR à accorder et autres avoirs à établir

509 : Versements restant à effectuer sur valeurs mobilières de placement non libérées

519 : Concours bancaires courants

609 : Rabais, Remises, Ristournes obtenus sur achats

619 : Rabais, Remises, Ristournes obtenus sur services extérieurs

629 : Rabais, Remises, Ristournes obtenus sur autres services extérieurs

709 : Rabais, Remises, Ristournes accordés sur ventes.

Tous ces comptes présentent un solde contrairesolde contrairesolde contrairesolde contraire à leur nature d’origine.

En vertu du principe de non-compensation, ils ne peuvent se compenser avec les

comptes de même nature. Ils doivent être présentés distinctement, en signe négatif

(dans le compte de résultat) ou en position contraire au niveau du bilan.

Seul le compte 519 : Concours bancaires courants est à compenser au niveau de la

présentation du tableau des flux de trésorerie en vue de dégager le solde de

trésorerie nettetrésorerie nettetrésorerie nettetrésorerie nette.

Hormis les comptes de tiers qui sont librement codifiés pour pouvoir assurer un

suivi régulier par créancier ou par débiteur selon une typologie rationnelle, il

importe aussi de codifier les structures internes de l’entreprise ainsi que les produits

en vue de permettre l’établissement du compte de résultat fonctionnel.

Cette façon de procéder doit être élaborée en concertation avec toutes les

structures de l’entreprise avant d’être intégrée dans la présente nomenclature en

vue de faciliter la traçabilité des opérations, la lisibilité des comptes, l’agrégation des

données financières et les pistes de contrôle interne et externe des comptes.

• Signification deSignification deSignification deSignification des lettres A et Ts lettres A et Ts lettres A et Ts lettres A et T :

AAAA : Code Analytique

TTTT : Code Tiers

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PLAN COMPTABLE NPLAN COMPTABLE NPLAN COMPTABLE NPLAN COMPTABLE NORMALISORMALISORMALISORMALISEEEE

CLASSE 1CLASSE 1CLASSE 1CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX: COMPTES DE CAPITAUX: COMPTES DE CAPITAUX: COMPTES DE CAPITAUX

10101010 Capital, réserves et assimilés

101101101101 Capital émis ou capital social ou fonds de dotation, ou fonds d’exploitation 1011 Capital social 10111 Capital souscrit non appelé 10112 Capital souscrit appelé non versé 10113 Capital souscrit appelé, versé 1012 Fonds de dotation 1013 Fonds d'exploitation 1018 Autres fonds propres 103103103103 Primes liées au capital social 1031 Prime d’émission 1032 Prime de fusion 1033 Prime d’apports 1034 Prime de conversion d’obligations en actions 1035 Bons de souscription d’actions (BSA) 104104104104 Ecart d’évaluation 105105105105 Ecart de réévaluation 1051 Ecart de réévaluation sur immobilisations corporelles 1059 Ecart de réévaluation rapporté au résultat de l’exercice 106106106106 Réserves (légale, statutaire, ordinaire, réglementée) 1061 Réserve légale 1062 Réserves réglementées 10621 Réserves réglementées : Bénéfice taxé au taux réduit 10622 Réserves réglementées : Plus value de cession à réinvestir 1063 Réserves statutaires ou contractuelles 1064 Réserves ordinaires 1065 Réserves Spéciales consécutive à l’octroi d’avantages 1066 Réserves facultatives 1068 Autres réserves 107107107107 Ecart d'équivalence 108108108108 Compte de l'exploitant 109109109109 Actionnaires : Capital souscrit non appelé

11111111 Report à nouveau

110110110110 Report à nouveau (bénéfice) 115115115115 Impact résultant du changement de la réglementation et des méthodes 1151115111511151 Impact positif (plus value) 1159115911591159 Impact négatif (moins value) 117117117117 Impact résultant des corrections d’estimation et d’erreurs comptables 1171117111711171 Impact d'assainissement comptable et financier : positif 1179117911791179 Impact d'assainissement comptable et financier : négatif 119119119119 Report à nouveau (Déficit)

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CLASSE 1CLASSE 1CLASSE 1CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX: COMPTES DE CAPITAUX: COMPTES DE CAPITAUX: COMPTES DE CAPITAUX (SUITE)(SUITE)(SUITE)(SUITE) 12121212 Résultat de l'exercice

120120120120 Résultat net de l’exercice – (BENEFICE) 121121121121 Marge commerciale 122122122122 Production de l’exercice 123123123123 Valeur Ajoutée d’exploitation 124124124124 Excédent (ou insuffisance) brut d’exploitation (EBE) – EBITDA 125125125125 Résultat opérationnel 126126126126 Résultat ordinaire avant impôts 127127127127 Résultat extraordinaire 128128128128 Résultat brut de l’exercice 129129129129 Résultat net de l’exercice – (DEFICIT) 13131313 Produits et charges différés – hors cycle d’exploitation

131131131131 Subventions d’équipement 1311 Subventions d’équipements : Financement de l'Etat 1312 Subventions d’équipements : Financement d'autres organismes 1313 Transfert gratuit d’immobilisations 1319 Subventions inscrites au compte de résultat 132132132132 Autres subventions d’investissement 1321 Subventions d’investissement 1322 Subventions pour financement d'activités à long terme 1329 Autres subventions inscrites au compte de résultat 133133133133 Impôts différés actif 134134134134 Impôts différés passif 138138138138 Autres produits et charges différés 1386 Charges différées – Passif non courant 1387 Produits différés – Passif non courant 14141414 (Disponible) 15151515 Provisions pour charges - passifs non courants

153153153153 Provisions pour pensions et obligations similaires 1531 Provisions pour avantages au personnel (IDR – IFC) 155155155155 Provisions pour impôts 1551 Provision pour rappel d'impôts et amendes fiscales 156156156156 Provisions pour renouvellement des immobilisations (concession) 158158158158 Autres provisions pour charges - passifs non courants 1581 Provisions pour remise en l’état ou de démantèlement 1582 Provision pour perte à terminaison (contrats déficitaires) 1583 Provision pour procès et litiges (au-delà de 12 mois) 1584 Provision pour garantie données aux clients (au-delà de 12 mois) 1588 Autres provisions résultant d’obligation légale ou implicite

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CLASSE 1CLASSE 1CLASSE 1CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX: COMPTES DE CAPITAUX: COMPTES DE CAPITAUX: COMPTES DE CAPITAUX (SUITE)(SUITE)(SUITE)(SUITE) 16161616 Emprunts et dettes assimilés

161161161161 Titres participatifs

1611 Principal 1618 Intérêts courus et non échus 162162162162 Emprunts obligataires convertibles 1621 Principal 1628 Intérêts courus et non échus 163163163163 Autres emprunts obligataires 1631 Principal 1638 Intérêts courus et non échus 164164164164 Emprunts auprès des établissements de crédit 1641 Emprunts à Court Terme 1642 Emprunts à Moyen Terme 1643 Emprunts à Long Terme 1648 Intérêts courus et non échus 165165165165 Dépôts et cautionnements reçus 1651 Dépôts reçus 1655 Cautionnements reçus 1658 Intérêts courus et non échus 167167167167 Dettes sur contrat de location-financement 1671 Principal 1678 Intérêts courus et non échus 168168168168 Autres emprunts et dettes assimilés 1681 Principal 1688 Intérêts courus et non échus 169169169169 Primes de remboursement des obligations 17171717 Dettes rattachées à des participations

171171171171 Dettes rattachées à des participations groupe 172172172172 Dettes rattachés à des participations hors groupe 173173173173 Dettes rattachés à des sociétés en participation 178178178178 Autres dettes rattachés à des participations

18181818 Comptes de liaison des établissements et sociétés e n participation

181181181181 Comptes de liaison entre établissements 1814 Créances inter-Unités (ou établissement) 1815 Dettes inter-Unités (ou établissement) 1816 Charges inter-Unités (ou établissement) 1817 Produis inter-Unités (ou établissement) 188188188188 Comptes de liaison entre sociétés en participation

19191919 (Disponible)

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CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2 : COMPTES D’IMMOBILISATIONS: COMPTES D’IMMOBILISATIONS: COMPTES D’IMMOBILISATIONS: COMPTES D’IMMOBILISATIONS

20202020 Immobilisations incorporelles 203203203203 Frais de développement immobilisables 204204204204 Logiciels informatiques et assimilés 2041 Logiciels de traitements informatiques 205205205205 Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques 2051 Droit à la propriété industrielle et commerciale 2058 Autres droits similaires (concession et franchise) 207207207207 Ecart d’acquisition – « goodwill » 2071 Ecart d'acquisition positif (goodwill) 2072 Autres écarts d’acquisitions ou de fusions 2079 Ecart d'acquisition négatif (badwill) 208208208208 Autres immobilisations incorporelles 2081 Fonds de commerce 2082 Droit au bail 2087 Actif environnemental 21212121 Immobilisations corporelles 211211211211 Terrains 2111 Terrains nus 2112 Terrains bâtis 21121 Terrains administratifs et commerciaux 22122 Terrains industriels 2113 Terrains aménagés 21131 Terrains aménagés en aires de stockage 21132 Terrains aménagés en aires de stationnement et parking 2114 Terrains de gisement (carrières) 212212212212 Agencements et aménagements des terrains 2121 Aménagement d’espaces verts 2122 Autres agencements et aménagements de terrains 213213213213 Constructions 2131 Bâtiments administratifs & commerciaux 21311 Bâtiment Structure 21312 Bâtiment composant A 21313 Bâtiment composant B 21314 Bâtiment composant C 2132 Bâtiments industriels (à décomposer en cas de besoin) 2133 Bâtiments sociaux (CMS – CANTINE – REFECTOIRE) 2134 Immeubles de placement 2135 Agencements, aménagements et installations des bâtiments 2136 Ouvrages d’infrastructures : Voies de transport ou d'accès 2138 Autres travaux d'aménagement sur ouvrages d’infrastructures

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CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2 : COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE) 215215215215 Installations techniques, matériel et outillage industriels 2151 Installations complexes spécialisées 2153 Installations à caractère spécifique 2154 Matériel industriel 2155 Outillage industriel 2157 Agencements et aménagements du matériel et outillage industriel 2158 Autres matériels et outillage industriel 218218218218 Autres immobilisations corporelles 2181 Installations générales, agencements et aménagements divers (*) Autres que ceux énumérés ci-dessus et pour des actifs n'appartenant pas à l'entité

(par exemple des actifs loués par des tiers ou mis à la disposition de l'entreprise). 2182 Matériel de transport 21821 Matériel de transport : Véhicules Lourds 21822 Matériel de transport : Véhicules Utilitaires inférieurs à 3,5 T 21823 Matériel de transport : Véhicules Légers de tourisme 21824 Matériels de transport en commun 2183 Matériel de bureautique et d'informatique 21831 Matériel de bureau 21832 Matériel informatique 21834 Matériel de communication, de projection et d’insonorisation 21835 Matériel didactique de formation 21838 Autres équipements de bureau 2184 Mobilier 21841 Mobilier de bureau 21848 Autres mobiliers d'ameublement ou d'accueil 2185 Autres mobiliers et matériels divers 21851 Mobilier et équipements ménagers 21852 Mobilier et matériel médical de secours 21853 Mobilier et matériel de cantine et réfectoire 21854 Mobiliers et équipements ménagers des logements de fonction 21858 Autres mobiliers et matériels divers 2186 Actifs biologiques 2187 Emballages récupérables 22222222 Immobilisations en concession

221221221221 Terrains en concession 222222222222 Agencements et aménagements de terrain en concession 223223223223 Constructions en concession 225225225225 Installations techniques en concession 228228228228 Autres immobilisations corporelles en concession 229229229229 Droits du concédant

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CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2 : COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE) 23232323 Immobilisations en cours

232232232232 Immobilisations corporelles en cours 2322 Terrains en cours 2323 Constructions en cours 2325 Installations techniques, matériels et outillage industriels en cours 2328 Autres immobilisations corporelles en cours 237237237237 Immobilisations incorporelles en cours 238238238238 Avances et acomptes versés sur commandes d'immobilisations 2382 Avances sur commandes d’immobilisations incorporelles 23821 Avances sur acquisitions de logiciels 23828 Avances sur acquisitions d'autres immobilisations incorporelles 2384 Avances sur commandes d’immobilisations corporelles 23841 Avances & acomptes sur acquisitions de terrains 23842 Avances & acomptes sur constructions 23843 Avances sur acquisitions d'installations techniques 23844 Avances sur acquisitions de matériels et outillages industriels 23845 Avances sur acquisitions autres mobiliers et matériels 23848 Avances sur commandes d’autres immobilisations corporelles 24242424 (Disponible) 25252525 (Disponible) 26262626 Participations et créances rattachées à des partici pations

261261261261 Titres de filiales 262262262262 Autres titres de participation 265265265265 Titres de participation évalués par équivalence (entreprises associés) 266266266266 Créances rattachées à des participations groupe 267267267267 Créances rattachés à des participations hors groupe 268268268268 Créances rattachés à des sociétés en participation 269269269269 Versements restant à effectuer sur titres de participation non libérés 27272727 Autres immobilisations financières

271271271271 Titres immobilisés autres que les titres immobilisés de l'activité de portefeuille 272272272272 Titres représentatifs de droit de créance (obligations, bons) 2721 Obligations à terme 2722 Bons du Trésor 2723 Dépôts à terme (DAT > 12 mois)

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CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2 : COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE) 273273273273 Titres immobilisés de l'activité de portefeuille – (T.I.A.P) 274274274274 Prêts et créances sur contrat de location-financement 2741 Prêts participatifs 2742 Prêts au personnel 2743 Autres prêts accordés 2744 Créances sur contrat de location-financement 2748 Intérêts courus sur prêts et créances de crédit bail 275275275275 Dépôts et cautionnements versés 2751 Dépôts versés 2752 Cautionnements versés aux fonds de garantie 2753 Cautions de soumissions 2754 Cautions de bonne exécution ou de bonne fin 2755 Cautionnements versés sur loyers 2756 Cautionnements versés sur Téléphone 2757 Cautionnements versés à la SONELGAZ 2758 Autres cautionnements versés 276276276276 Autres créances immobilisées 2761 Créances diverses – Actifs non courants 27611 Billet de fonds à recevoir 2768 Intérêts courus et non échus sur actifs non courants 279279279279 Versements restant à effectuer sur titres immobilisés non libérés 28282828 Amortissements des immobilisations 280280280280 Amortissements des immobilisations incorporelles 2803 Amortissements des frais de développement immobilisables 2804 Amortissements des logiciels informatiques et assimilés 28041 Amortissement : Logiciels de traitements informatiques 2805 Amortissements concessions & droits similaires, brevets, licences, marques 28051 Amortissement du droit à la propriété industrielle et commerciale 28058 Amortissement des autres droits similaires (concession et franchise) 2808 Amortissements des autres immobilisations incorporelles 28081 Amortissements du fonds de commerce (acquis à durée limitée) 28087 Amortissements des actifs environnementaux 281281281281 Amortissements des immobilisations corporelles 2811281128112811 Amortissements des terrains de gisement (carrières) 2812281228122812 Amortissements des agencements et aménagements de terrains 28121 Amortissement des aménagements d'espaces verts 28122 Amortissement des autres agencements et aménagements de terrains 2813281328132813 Amortissements des constructions 28131 Amortissements des bâtiments administratifs & commerciaux 281311 Amortissement : Bâtiment Structure 281312 Amortissement : Bâtiments composant A 281313 Amortissement : Bâtiments composant B 281314 Amortissement : Bâtiments composant C

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CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2 : COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE) 28132 Amortissement des bâtiments industriels (à décomposer) 28133 Amortissements : Bâtiments sociaux (CMS-CANTINE-REFECTOIRE) 28134 Amortissements des immeubles de placement (au coût amorti) 28135 Amortissements des agencements et aménagements de bâtiments 28136 Amortissements des ouvrages d’infrastructure : Voies de transport 28138 Amortissements des travaux d’aménagement : Autres ouvrages 2815281528152815 Amortissements des Installations techniques, matériels outillage industriels 28151 Amortissement des installations complexes spécialisées 28153 Amortissement des installations à caractère spécifique 28154 Amortissement du Matériel industriel 28155 Amortissement de l'outillage industriel 28157 Amortis. des agencements et aménagements du matériel & outillage 28158 Amortissement des Autres matériels et outillage industriel 2818281828182818 Amortissements autres immobilisations corporelles 28181 Amort. Installations générales, agencements et aménagements divers 28182 Amortissements du matériel de transport 281821 Amortissement du Matériel de transport : Véhicules Lourds 281822 Amortissement du Matériel de transport : Véhicules Utilitaires 281823 Amortissement du Matériel de transport : Véhicules Légers 281824 Amortissement du Matériel de transport en commun 28183 Amortissements du matériel bureautique & d'informatique 281831 Amortissement du Matériel de bureau 281832 Amortissement du Matériel informatique 281834 Amort. du matériel de communication, projection et d’insonorisation 281835 Amortissement du matériel didactique de formation 281838 Amortissement des Autres équipements de bureau 28184 Amortissements du mobilier 281841 Amortissement du Mobilier de bureau 281848 Amortissement des Autres mobiliers d'ameublement ou d'accueil 28185 Amortissements des autres mobiliers et matériels divers 281851 Amortissement : Mobilier et équipements ménagers 281852 Amortissement : Mobilier et matériel médical de secours 281853 Amortissement : Mobilier et matériel de cantine et réfectoire 281854 Amortis.: Mobiliers et équipements ménagers des logements de fonction 281858 Amortissement : Autres mobiliers et matériels divers 28186 Amortissement des Emballages récupérables 282282282282 Amortissements des immobilisations mises en concession 2821 Amortissement : Terrains en concession 2822 Amortissement : Agencements et aménagements de terrains 2823 Amortissement : Constructions en concession 2825 Amortissement : Installations techniques en concession 2828 Amortissement : Autres immobilisations corporelles en concession

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CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2CLASSE 2 : COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE): COMPTES D’IMMOBILISATIONS (SUITE) 29292929 Pertes de valeur sur immobilisations 290290290290 Pertes de valeur sur immobilisations incorporelles 2903 Pertes de valeur sur frais de développement immobilisables 2904 Pertes de valeur sur logiciels informatiques et assimilés 2905 Pertes de valeur sur concessions & droits similaires, brevets, licences, marques 2907 Pertes de valeur sur écart d’acquisition (Goodwill) 2908 Pertes de valeur sur autres immobilisations incorporelles 29081 Perte de valeur sur fonds de commerce 29082 Perte de valeur sur droit au bail 29087 Perte de valeur sur actifs environnementaux 291291291291 Pertes de valeur sur immobilisations corporelles 2911 Perte de valeur des terrains (autres que les terrains de gisement) 2912 Pertes de valeur sur agencements et aménagements de terrain 2913 Pertes de valeur sur constructions 2914 Pertes de valeur sur immeubles de placement (Juste valeur) 2915 Pertes de valeur sur Installations techniques, matériel et outillage industriel 2918 Pertes de valeur sur autres immobilisations corporelles 292292292292 Pertes de valeur sur immobilisations mises en concession 293293293293 Pertes de valeur sur immobilisations en cours 2931 Pertes de valeurs sur immobilisations incorporelles en cours 2932 Pertes de valeurs sur immobilisations corporelles en cours 294294294294 Pertes de valeurs sur les Unités Génératrices de Trésorerie 2941 Pertes de valeur sur U.G.T (1) 2942 Pertes de valeur sur U.G.T (2) 296296296296 Pertes de valeur sur participations et créances rattachées à participations 2961 Pertes de valeur sur titres de filiales 2962 Pertes de valeur sur autres titres de participation 2966 Pertes de valeur sur créances rattachées à des participations – groupe 2967 Pertes de valeur sur créances rattachées à des participations – HG 2968 Pertes de valeur sur créances rattachées à des SEP 297297297297 Pertes de valeur sur autres titres immobilisés 2971 Pertes de valeur sur titres de placement 2972 Pertes de valeurs sur les TIAP 298298298298 Pertes de valeur sur autres actifs financiers immobilisés 2981 Pertes de valeur sur les titres participatifs 2982 Pertes de valeur sur les prêts ordinaires 2983 Pertes de valeur sur les dépôts et cautionnements versés 2988 Pertes de valeur sur autres actifs financiers immobilisés

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 3333 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE STOCKS ET EN COURS E STOCKS ET EN COURS E STOCKS ET EN COURS E STOCKS ET EN COURS

30303030 Stocks de marchandises 301301301301 AAAA Marchandises (ou groupe) A 302302302302 AAAA Marchandises (ou groupe) B 31313131 Matières premières et fournitures 313131311111 AAAA Matières premières 3111 Matières (ou groupe) A 3112 Matières (ou groupe) B 3118 Autres matières premières 313131317777 AAAA Fournitures Accessoires 3171 Fournitures A 3172 Fournitures B 3178 Autres fournitures accessoires 32323232 Autres approvisionnements 321321321321 AAAA Matières consommables 3211 Matières (ou groupe) C 3212 Matières (ou groupe) D 3218 Autres matières consommables 322322322322 AAAA Fournitures consommables 3221 Carburant et lubrifiant – Véhicules 3222 Petit outillage et fournitures d'ateliers 3223 Droguerie et Produits d'entretien 3224 Pièces de rechange pour équipements & matériels techniques 3225 Pièces de rechange et pneumatique pour matériel de transport 3226 Quincaillerie générale et fournitures de magasin 3227 Fournitures de bureau et imprimés 3228 Autres fournitures consommables 326326326326 AAAA Emballages (non récupérables) 3261 Emballages perdus 3262 Emballages récupérables non identifiables 3263 Emballages à usage mixte 33333333 En cours de production de biens 331331331331 AAAA Produits en cours 3311 Produits en cours – P1 3312 Produits en cours – P2 3313 Produits en cours – P3 335335335335 AAAA Travaux en cours 3351 Travaux en cours – T1 3352 Travaux en cours – T2 3353 Travaux en cours – T3

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 3333 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE STOCKS ET EN COURS (SUITE)E STOCKS ET EN COURS (SUITE)E STOCKS ET EN COURS (SUITE)E STOCKS ET EN COURS (SUITE) 34343434 En cours de production de services 341341341341 AAAA Etudes en cours 3411 Etudes en cours – E1 3412 Etudes en cours – E2 3413 Etudes en cours – E3 345345345345 AAAA Prestations de services en cours 3451 Prestations de services en cours – S1 3452 Prestations de services en cours – S2 3453 Prestations de services en cours – S3 35353535 Stocks de produits 351351351351 Produits intermédiaires 3511 Produits intermédiaires (ou groupe) – PI 1 3512 Produits intermédiaires (ou groupe) – PI 2 355355355355 Produits finis 3551 Produits finis (ou groupe) – PF 1 3552 Produits finis (ou groupe) – PF 2 3553 Produits finis (ou groupe) – PF 3 358358358358 Produits résiduels ou matières de récupération (déchets, rebuts) 3581 AAAA Produits résiduels 3582 AAAA Matières de récupération (à recycler) 3583 AAAA Déchets et rebuts divers destinés à être cédés ou détruits 36363636 Stocks provenant d’immobilisations 361361361361 AAAA Lot de bord et pièces d’accompagnement 362362362362 AAAA Organes et accessoires démantelés 365365365365 AAAA Pièces de rechanges récupérées sur matériels 368368368368 AAAA Actifs non courants destinés à être cédés (réformes) 37373737 Stocks à l'extérieur (en cours de route, en dépôt ou en consignation) 371371371371 Matières premières en cours de réception 372372372372 Autres approvisionnements à réceptionner 373373373373 Stocks en dépôt ou en consignation 38383838 Achats stockés 380380380380 Achats de Marchandises stockées 3801 Achats de Marchandises (ou groupe) A 3802 Achats de Marchandises (ou groupe) B 381381381381 Achats de Matières premières et fournitures stockées 3811 Achats de Matières premières 38111 Matières (ou groupe) A 38112 Matières (ou groupe) B 38118 Autres matières premières

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 3333 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE STOCKS ET EN COURS (SUITE)E STOCKS ET EN COURS (SUITE)E STOCKS ET EN COURS (SUITE)E STOCKS ET EN COURS (SUITE) 3817 Achats de Fournitures Accessoires 38171 Achats de Fournitures A 38172 Achats de Fournitures B 37178 Achats d'autres fournitures accessoires 382382382382 Autres approvisionnements stockés 3821 AAAA Achat de Matières consommables stockées 38211 Achat : Matières (ou groupe) C 38212 Achat : Matières (ou groupe) D 38218 Achat : Autres matières consommables 3822 AAAA Achat de Fournitures consommables stockées 38221 Achat : Carburant et lubrifiant – Véhicules 38222 Achat : Petit outillage et fournitures d'ateliers 38223 Achat : Droguerie et Produits d'entretien 38224 Achat : Pièces de rechange pour équipements & matériels techniques 38225 Achat : Pièces de rechange et pneumatique pour matériel de transport 38226 Achat : Quincaillerie générale et fournitures de magasin 38227 Achat : Fournitures de bureau et imprimés 38228 Achat : Autres fournitures consommables 3825 AAAA Achat de Fournitures consommables non stockées 38251 Achat non stocké de carburant 38252 Achat non stocké d'énergie et de force motrice 38253 Fournitures non stockées : Eau, Gaz & Electricité (bureaux) 38254 Fournitures administratives et de bureautique non stockées 38255 Achats non stockés de fournitures d'atelier et de magasin 38256 Achat non stocké de Tenues de travail et de sécurité 38258 Achat : Autres fournitures consommables non stockées 3826 AAAA Achat d'Emballages non récupérables 38261 Achat d'Emballages perdus 38262 Achat d'Emballages récupérables non identifiables 38263 Achat d'Emballages à usage mixte 383383383383 AAAA Frais Accessoires sur Achats (indirects) – incorporables 3830 Frais Accessoires sur Achats de marchandises 3831 Frais Accessoires sur Achats de matières premières et fournitures 3832 Frais Accessoires sur Achats d'autres approvisionnements 39393939 Pertes de valeur sur stocks et en cours 390390390390 Pertes de valeur sur Stocks de marchandises 391391391391 Pertes de valeur sur Matières premières et fournitures 392392392392 Pertes de valeur sur Autres approvisionnements 393393393393 Pertes de valeur sur En cours de production de biens 394394394394 Pertes de valeur sur En cours de production de services 395395395395 Pertes de valeur sur stocks de produits 397397397397 Pertes de valeur sur Stocks à l'extérieur

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 4444 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE TIERS E TIERS E TIERS E TIERS

40404040 Fournisseurs et comptes rattachés 401401401401 Fournisseurs de biens et services 4013 TTTT Fournisseurs de stocks 40131 Fournisseurs de stocks : Nationaux – Publics 40132 Fournisseurs de stocks : Nationaux – Privés 40133 Fournisseurs de stocks : Etrangers 4016 TTTT Fournisseurs de s ervice s 40161 Fournisseurs de services : Nationaux – Publics 40162 Fournisseurs de services : Nationaux – Privés 40163 Fournisseurs de services : Etrangers 4017 TTTT Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks & service s 40171 Fournisseurs : Retenues de garantie – Publics 40172 Fournisseurs : Retenues de garantie – Privés 40173 Fournisseurs : Retenues de garantie – Etrangers 403403403403 TTTT Fournisseurs : Effets à payer 4031 Effets à payer aux fournisseurs de stocks 4032 Effets à payer aux fournisseurs de services 404404404404 TTTT Fournisseurs d'immobilisations 4041 Fournisseurs d'immobilisations : Nationaux – Publics 4042 Fournisseurs d'immobilisations : Nationaux – Privés 4043 Fournisseurs d'immobilisations : Etrangers 4047 Fournisseurs d'immobilisations : Retenues de garantie 405405405405 TTTT Fournisseurs d'immobilisations : Effets à payer 408408408408 TTTT Fournisseurs factures non parvenues 4081 Fournisseurs de stocks nationaux : Factures non parvenues 4082 Fournisseurs de services – factures non parvenues 4083 Factures à recevoir des Fournisseurs d’immobilisations 4086 Factures à recevoir des Consultants, CAC et Experts 4088 Fournisseurs : Intérêts courus à payer 409409409409 TTTT Fournisseurs débiteurs : avances et acomptes, RRR à obtenir, autres créances

4091 Fournisseurs : Avances et acomptes sur commandes 40913 Avances et acomptes sur acquisition de Stocks 40916 Avances et acomptes sur achats de services 4094 Autres avances et acomptes (Consultants, CAC et Experts) 4096 Fournisseurs : Créances pour emballages et matériels à rendre 4097 Fournisseurs à soldes débiteurs (à détailler par code Tiers) 4098 R.R.R à obtenir 41414141 Clients et comptes rattachés 411411411411 TTTT Clients 4111 Clients : Ventes de biens et services 4114 TTTT Clients : Autres créances diverses 4117 TTTT Clients : Retenues de garantie

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 4444 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE) 413413413413 Clients : effets à recevoir 416416416416 TTTT Clients douteux (ou litigieux) 4161 Clients douteux : secteur public 4162 Clients douteux : secteur privé 417417417417 TTTT Créances sur travaux ou prestations en cours 4171 Créances sur travaux en cours (à l'avancement) 4172 Créances sur prestations en cours (à l'avancement) 418418418418 TTTT Clients - produits (finis) non encore facturés 4181 Clients : Factures à établir – Secteur Public 4182 Clients : Factures à établir – Secteur Privé 4188 Clients : intérêts moratoires à facturer 419419419419 TTTT Clients créditeurs – RRR à accorder et autres avoirs à établir 4191 Avances et acomptes perçus sur commandes 4196 Clients : dettes pour emballages et matériels consignés 4197 Clients à solde créditeur (à détailler par code Tiers) 4198 R.R.R. à accorder 42424242 Personnel et comptes rattachés 421421421421 Personnel : Rémunérations dues 4211 Salaires et appointements à payer 4212 Présalaires à payer 4213 Soldes de tout compte restant dus 422422422422 Fonds des œuvres sociales 4221 Contributions annuelles à payer (3%) 4229 Autres avances pour le compte des œuvres sociales 423423423423 Participation des salariés au résultat 4231 Quote-part de bénéfice à répartir 425425425425 Personnel : Avances et acomptes accordés 4251 Avances sur salaires 4256 Avances sur frais de mission 4258 Autres avances exceptionnelles 426426426426 Personnel : Dépôts reçus 4261 Frais médicaux à rembourser 4268 Autres dépôts et prestations reçus au profit du personnel 427427427427 Personnel : Oppositions 4271 Saisie-arrêt et cession de rémunération (sur décision de Justice) 4272 Retenue sur prêts sociaux 4273 Retenue pour fonds de solidarité nationale et internationale 4274 Retenue sur loyers logements du personnel 4275 Salaires bloqués 4278 Autres retenues sur salaires

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 4444 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE) 428428428428 Personnel : Charges à payer et produits à recevoir 4281 Dettes provisionnées pour congés à payer 4286 Frais de mission à payer 4288 Personnel : Autres charges à payer 4289 Personnel : Produits à recevoir 43434343 Organismes sociaux et comptes rattachés 431431431431 Sécurité sociale 4311 Retenue sécurité sociale (part des employés) 4312 Cotisations FNPOS 4313 CNAS à payer (part employeur) 4314 Cotisations CASNOS à payer 432432432432 Autres organismes sociaux 4321 Cotisations Mutuelle à payer 4322 Cotisations OPREBAT à payer 4323 Cotisations CACOBATPH à payer 4326 Assurance groupe (Quote-part employeur) à payer 4327 Assurance groupe (Quote-part des travailleurs) à payer 4328 Autres organismes sociaux 438438438438 Organismes sociaux, charges à payer et produits à recevoir 4386 Organismes sociaux : Charges sociales sur congés à payer 4388 Organismes sociaux : Autres charges à payer 4389 Organismes sociaux : Produits à recevoir 44444444 Etat, collectivités publiques, organismes internati onaux et comptes rattachés

441441441441 Etat et autres collectivités publiques, subventions à recevoir 4411 Subventions d’investissements à recevoir 4412 Subventions d’exploitation à recevoir 4413 Subventions d’équilibre à recevoir 4414 Subventions certification ISO à recevoir 4418 Autres subventions et aides publiques à recevoir 4419 Avances sur subventions 442442442442 Etat, impôts et taxes recouvrables sur des tiers 4421 IRG retenu sur salaires (barème) 4422 IRG – Libératoire sur rappels de salaires et participation 4423 IRG – Libératoire sur bénéfices distribués 4424 IRG – Libératoire sur revenus mobiliers 4425 IRG – Libératoire sur Jetons de présence et tantièmes 4426 IRG – Libératoire retenu à la source aux consultants 4428 Autres impôts retenus à la source 443443443443 Opérations particulières avec l'Etat et les collectivités publiques 4431 Créances sur l'Etat – Indemnisations 4432 Avance pour compte ANEM – Emplois aidés 4438 Créances ou dettes résultant du changement de la réglementation fiscale

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 4444 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE) 444444444444 Etat, impôts sur les résultats 4441 Acomptes provisionnels sur IBS 4449 Impôts sur les bénéfices – IBS à payer 445445445445 Etat, taxes sur le chiffre d'affaires 4455 TVA à décaisser 44551 TVA à décaisser (à payer sur G.50) 44552 Obligations cautionnées (au profit des Douanes) 4456 TVA récupérable & précompte 44562 TVA récupérable sur immobilisations TVA transférées par d'autres entreprises 44566 TVA récupérable sur achats de stocks et de services 44568 Crédit de TVA à reporter (Précompte) 4457 TVA collectée 44571 TVA collectée sur Ventes – (livraisons juridiques ou matérielles) 44572 TVA collectée sur les encaissements 44575 Droits de timbre perçus au profit du Trésor 4458 TVA à régulariser 44583 Remboursement de TVA demandé 44584 TVA récupérée d’avance ou en attente de régularisation 44586 TVA sur factures d’achats non parvenues 44587 TVA sur factures de ventes ou de prestations à établir 446446446446 Organismes internationaux 4461 Fonds de solidarité internationale 4462 Subventions d’organismes étrangers 447447447447 Autres impôts, taxes et versements assimilés 4471 Taxe sur l’activité professionnelle – TAP à payer (sur G.50) 4472 Taxe sur l’apprentissage et la formation professionnelle 4473 Taxe sur l’environnement – (Écotaxe) 4474 Droits d’enregistrement à payer 4475 Taxe foncière à payer 4476 Taxes spéciales (ou spécifiques) à payer 4478 Autres droits, impôts et taxes à payer 448448448448 Etat, charges à payer et produits à recevoir (hors impôts) 4482 Etat – charges à payer : Charges fiscales sur congés à payer 4486 Rappels d'impôts à payer (hors IBS) 4487 Etat – produits à recevoir : Trop versés sur impôts 4488 Etat – produits à recevoir : Dégrèvement d’impôts 45454545 Groupe et Associés 451451451451 Opérations Groupe 4511 Avances de fonds 4518 Autres opérations 455455455455 Associés – Comptes courants 4551 Associés – Comptes courants : Principal 4556 Associés – Comptes courants : Intérêts courus

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 4444 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE) 456456456456 Associés – Opérations sur le capital 4561 Associés : Comptes d’apport en société 45611 Associés : Apports en nature 45615 Associés : Apports en numéraires 4562 Associés : Capital souscrit, appelé et non versé (apports à libérer) 4563 Associés : Versements reçus sur augmentation de Capital 4564 Associés : Versements anticipés 4566 Actionnaires défaillants 4567 Associés : Capital à rembourser 457457457457 Associés – Dividendes à payer 4571 Coupons d’action (Intérêt statutaire) 4572 Dividende mis en paiement 4577 Tantièmes à payer aux administrateurs et gérants 458458458458 Associés – Opérations faites en commun ou en groupement 4586 Opérations faites en commun : Charges à payer 4587 Opérations faites en commun : Produits à recevoir 4588 Intérêts courus 46464646 Débiteurs divers et créditeurs divers 462462462462 Créances sur cessions d'immobilisations 4621 Fonds à recevoir sur cessions d’Actifs réformés 4622 Débiteurs sur cessions d’immobilisations 464464464464 Dettes sur acquisitions de VMP et instruments financiers dérivés 465465465465 Créances sur cessions de VMP et instruments financiers dérivés 467467467467 Autres comptes débiteurs ou créditeurs 4671 TTTT Fonds en dépôt chez les officiers ministériels (notaire, commis. priseurs) 4672 Avances sur frais divers 4673 TTTT Achats pour compte de tiers 4674 Autres avances pour compte 4675 TTTT Jetons de présence à payer aux Administrateurs 4676 TTTT Débiteurs divers (à détailler) 4679 TTTT Créditeurs de frais divers (à détailler) 468468468468 Divers charges à payer et produits à recevoir 4686 Charges à payer 46811 Amendes et pénalités à payer 46812 Autres charges opérationnelles à payer 4687 Produits à recevoir 46871 Remboursement indemnisations d’assurances à percevoir 46872 Autres produits opérationnels à recevoir 47474747 Comptes transitoires ou d'attente 476476476476 TTTT Dépenses en attente d’imputation 477477477477 TTTT Recettes en attente d’imputation 478478478478 Autres opérations à régulariser

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 4444 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE)E TIERS (SUITE) 48484848 Charges ou produits constatés d'avance et provision s 481481481481 Provisions - passifs courants 4811 TTTT Provisions pour procès et litiges (moins de 12 mois) 4812 TTTT Provisions pour garanties données aux clients (moins de 12 mois) 4815 Provisions pour amendes et pénalités 4816 Provisions pour pertes de change 4818 Autres provisions : Passifs courants 486486486486 Charges constatées d'avance 4861 Loyers payés d’avance (autre que cautionnement) 4862 Primes d’assurances payées d’avance 4863 Abonnements payés d’avance 4868 Autres charges constatées d’avance 487487487487 Produits constatés d'avance 4871 Loyers perçus d’avance (immeubles de placement) 4877 Subventions à étaler 4878 Autres produits constatés d’avance 49494949 Pertes de valeur sur comptes de tiers 491491491491 TTTT Pertes de valeur sur comptes de clients 4911 Pertes de valeurs sur comptes de clients 4912 Pertes de valeurs sur retenues de garanties 495495495495 TTTT Pertes de valeur sur comptes du groupe et sur associés 4951 Pertes de valeur sur compte du groupe 4955 Pertes de valeur sur comptes courants des associés 4958 Pertes de valeur sur opérations faites en commun (SEP – GIE) 496496496496 TTTT Pertes de valeur sur comptes de débiteurs divers 4962 Pertes de valeur sur créances de cessions d'immobilisations 4965 Pertes de valeur sur créances de cessions de VMP 4967 Pertes de valeur sur autres comptes débiteurs 498498498498 TTTT Pertes de valeur sur autres comptes de tiers

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 5555 : COMPTES : COMPTES : COMPTES : COMPTES FINANCIERS FINANCIERS FINANCIERS FINANCIERS

50505050 Valeurs mobilières de placement 501501501501 Part dans des entreprises liées 502502502502 Actions propres 503503503503 Autres actions ou titres conférant un droit de propriété 5031 Actions détenues en vue de la revente 506506506506 Obligations, bons du trésor et bons de caisse à court terme 5061 Obligations à moins de 12 mois 5062 Bons du Trésor à court terme 5063 Bons de caisse à court terme 508508508508 Autres valeurs mobilières de placement et créances assimilés 5081 Autres valeurs mobilières 5082 Bons de souscription et instruments financiers composés 5083 Certificat d'investissement (Art. 715-61 bis du C.Com) 5084 Certificat de droit de vote (Art. 715-61 bis du C.Com) 5088 Intérêts courus 509509509509 Versements restant à effectuer sur VMP non libérées 51515151 Banque, établissements financiers et assimilés 511511511511 Valeurs à l'encaissement 5111 Chèques à encaisser 5112 Traites remises à l’escompte 5118 Autres valeurs à l’encaissement 512512512512 Banques comptes courants 5121 Comptes bancaires : Dinars 5122 Comptes bancaires : Devises 515515515515 Trésor Public et établissements publics 5151 Caisses du Trésor Public 5152 Caisses des établissements publics 517517517517 Autres organismes financiers 5171 Banque postale (C.C.P) 5172 Sociétés de leasing (crédit-bail) 5173 Sociétés de factoring (affacturage) 5176 Société de bourse 5178 Autres organismes et établissements financiers 518518518518 Intérêts courus 5186 Intérêts courus à payer (agios à payer) 5187 Intérêts courus à recevoir (intérêts des dépôts créditeurs à recevoir)

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 5555 : COMPTES : COMPTES : COMPTES : COMPTES FINANCIERS (SUITE)FINANCIERS (SUITE)FINANCIERS (SUITE)FINANCIERS (SUITE) 519519519519 Concours bancaires courants 5191 Facilité de caisse 5192 Découvert bancaire 5193 Autres avances bancaires 5198 Intérêts courus sur concours bancaires courants 52525252 Instruments financiers dérivés 521521521521 Instruments financiers dérivés : Actifs 529529529529 Instruments financiers dérivés : Passifs 53535353 Caisse 531531531531 Caisse siège social 5311 Caisse principale en Dinars 5314 Caisse principale en Devises 532532532532 Caisse Auxiliaire 5321 Caisse auxiliaire : Succursale (ou Unité) A 5322 Caisse auxiliaire : Succursale (ou Unité) B 54545454 Régies d'avances et accréditifs 541541541541 Régies d'avances 542542542542 Accréditifs 55555555 (Disponible) 56565656 (Disponible) 57575757 (Disponible) 58585858 Virements internes 581581581581 Virements de fonds 5811 Virements interbancaires 5812 Versements d'espèces en banques 5813 Alimentation caisses 588588588588 Autres virements internes 5886 TTTT Achats au comptant 5887 TTTT Ventes au comptant 59595959 Pertes de valeur sur actifs financiers courants 591591591591 Pertes de valeur sur valeurs en banque et Etablissements financiers 594594594594 TTTT Pertes de valeurs sur régies d'avances et accréditifs

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 6666 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE CHARGES E CHARGES E CHARGES E CHARGES

60606060 Achats consommés 600600600600 Achats de marchandises vendues 6001 Marchandises (ou groupe) A 6002 Marchandises (ou groupe) B 601601601601 Matières premières & fournitures consommées 6011 AAAA Matières premières consommées 60111 Matières (ou groupe) A 60112 Matières (ou groupe) B 60118 Autres matières premières consommées 6017 AAAA Fournitures accessoires consommées 60171 Fournitures A 60172 Fournitures B 60178 Autres fournitures accessoires consommées 602602602602 Autres approvisionnements consommés 6021 AAAA Matières consommables 60211 Matières (ou groupe) C 60212 Matières (ou groupe) D 60218 Autres matières consommées 6022 AAAA Fournitures consommables 60221 Carburant et lubrifiant – Véhicules 60222 Petit outillage et fournitures d'ateliers 60223 Droguerie et Produits d'entretien 60224 Pièces de rechange pour équipements et matériels techniques 60225 Pièces de rechange et pneumatique pour matériel de transport 60226 Quincaillerie générale et fournitures de magasin 60227 Fournitures de bureau et imprimés 60228 Autres fournitures consommées 6026 AAAA Emballages consommés 60261 Emballages perdus consommés 60262 Emballages récupérables non identifiables consommés 60263 Emballages à usage mixte consommés 603603603603 Variations des stocks (inventaire intermittent) 6030 Variations de stocks de marchandises 6031 Variations de stock de matières premières & Fournitures 6032 Variations de stock des autres approvisionnements 604604604604 Achats d'études et de prestations de services 6041 Achats d'études 6042 Achats de prestations de services

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 6666 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE) 605605605605 Achats de matériels, équipements et travaux 6051 AAAA Achats d’immobilisations de faible valeur : Petit matériel & outillage 6052 AAAA Achats d’immobilisations de faible valeur : Mobilier 6053 AAAA Achats d’immobilisations de faible valeur : Matériel informatique 6054 AAAA Achats d’immobilisations de faible valeur : Matériel de communicat. 6058 AAAA Autres achats de matériels, d'équipements et de travaux 607607607607 Achats non stockés de matières et fournitures 6071 AAAA Achat non stocké de carburant 6072 AAAA Fournitures non stockées : Eau, Gaz & Electricité (énergie) 6073 AAAA Fournitures administratives et de bureautique non stockées 6074 AAAA Achat non stocké de Tenues de travail et de sécurité 6078 AAAA Achat : Autres fournitures consommables non stockées 608608608608 Frais accessoires d’achat (inventaire intermittent) 609609609609 Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats 6090 R.R.R Obtenus sur achats de marchandises 6091 R.R.R Obtenus sur achats de matières premières 6092 R.R.R Obtenus sur achats d’autres approvisionnements 6094 R.R.R Obtenus sur achats sur études et prestations 6095 R.R.R Obtenus sur achats de petits matériels et équipements 61616161 Services extérieurs 611611611611 Sous-traitance générale 6111 AAAA Sous traitance de spécialité 6112 AAAA Sous traitance de capacité 6113 AAAA Sous traitance de marché 612612612612 (Disponible) 613613613613 Locations 6131 Locations immobilières : Redevance de crédit bail immobilier 6132 AAAA Locations mobilières : Redevance de crédit bail mobilier 63121 Location de matériel et outillage industriel 63122 Location matériel de transport 63128 Autres locations 6137 Malis sur emballages rendus 614614614614 Charges locatives et charges de copropriété 6141 AAAA Charges locatives d’immeubles 6142 AAAA Charges de copropriété logements de fonction 6143 AAAA Loyers garages et parking de stationnement de véhicules 6148 AAAA Autres charges locatives 615615615615 Entretien, réparations et maintenance 6151 Entretien et réparation sur biens immobiliers 6152 Entretien et réparation sur biens mobiliers 6156 Maintenance

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 6666 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE) 616616616616 Primes d'assurances 6161 AAAA Assurances multirisques professionnels 6162 AAAA Assurances transport 6163 AAAA Assurance responsabilité civile 6164 AAAA Assurance catastrophe naturelle 6168 AAAA Autres assurances 617617617617 Etudes et recherches 6171 Assistance technique 6178 Autres frais d’études et de recherches 618618618618 Documentation et divers 6181 AAAA Documentation générale 6182 AAAA Abonnements aux Journaux, revues et JO/BOAL/BOMOP ...etc. 6183 AAAA Documentation technique (plans, schémas, maquettes, etc.) 6184 AAAA Frais de reprographie 6185 AAAA Frais de soumissions et de marchés 6186 AAAA Frais de conseils et assemblées 6187 AAAA Frais de colloques, séminaires et conférences 619619619619 Rabais, remises, ristournes obtenus sur services extérieurs 62626262 Autres services extérieurs 621621621621 Personnel extérieur a l'entreprise 6211 AAAA Personnel intérimaire (placé dans le cadre de l’ANEM) 6212 AAAA Charges de sécurité et de gardiennage 6213 AAAA Charges de nettoyage et travaux d’insalubrité 6216 AAAA Personnel détaché ou prêté à l’entreprise 622622622622 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 6222 AAAA Commissions sur ventes 6223 AAAA Rémunération de consultants 6225 AAAA Rémunération d’affacturage (factoring) 6226 AAAA Honoraires (autres que ceux incorporés dans les coûts) 6227 AAAA Frais d’actes et de contentieux 6228 Autres rémunérations divers (non incorporables aux coûts) 623623623623 Publicité, publication, relations publiques 6231 AAAA Annonces et insertions 6232 AAAA Echantillons 6233 AAAA Foires, expositions et festivités 6234 AAAA Sponsoring et mécénat 6235 AAAA Cadeau à la clientèle 6236 AAAA Catalogues et imprimés 6237 AAAA Publications Autres publicités 6238 AAAA Autres frais de relations publiques

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 6666 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE) 624624624624 Transports de biens et transport collectif du personnel 6241 AAAA Transport sur ventes 6242 AAAA Transport collectif du personnel 6243 AAAA Transport entre établissements ou chantiers 6244 AAAA Transport administratif 6248 AAAA Autres transports divers 625625625625 AAAA Déplacements, missions et réceptions 6251 Voyages et déplacements à l’étranger 6252 Frais de déménagement 6255 Missions : intérieur du pays 62551 Missions : intérieur du pays - Frais de voyage 62552 Missions : intérieur du pays - Frais de séjour 6257 Réceptions et hébergement 62571 Réceptions internes 62572 Réceptions externes 62573 Hébergement 626626626626 Frais postaux et de télécommunications 6261 AAAA Affranchissement courrier 6262 AAAA Abonnement boite postale 6263 AAAA Abonnements et communications téléphonie mobile 6264 AAAA Abonnement internet 6265 AAAA Frais de télécommunication (fixe et fax) 627627627627 Services bancaires et assimilés 6272 AAAA Commissions bancaires 62721 Commissions et frais sur émission d’emprunts 62722 Commissions sur ouverture de crédit 62723 Commissions sur aval et cautions 6275 AAAA Frais sur effets et sur titres 6276 AAAA Location de coffres 6278 AAAA Autres frais et commissions bancaires 628628628628 Cotisations et divers 6281 Dons au profit des associations caritatives agréées 6282 Frais de solidarité nationale et internationale 6284 Frais de recrutement de personnel 6285 Frais de formation externe du personnel 6288 Autres cotisations et dons courants divers 629629629629 Rabais, remises, ristournes obtenus sur autres services extérieurs 63636363 Charges de personnel 631631631631 Rémunérations du personnel 6311631163116311 Traitements et Salaires 63111 Traitements, salaires et appointements 63112 Présalaires et indemnités de stage et d’apprentissage 63113 Heures supplémentaires et IFSP 63114 Congés payés

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 6666 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE) 6312631263126312 Primes 63121 Prime de responsabilité 63122 Prime de panier 63123 Primes d’encouragement et de rendement individuel (PRI-PRC) 63124 Primes sur résultats au profit des cadres dirigeants 63125 Primes de véhicule 63126 Prime de caisse & de bilan 63127 Prime de sujétion 63128 Primes spéciales 6313631363136313 Indemnités 63131 Indemnité d'Expérience professionnelle (I.E.P) 63132 Indemnité de nuisance 63133 Indemnité de travail posté 63134 Indemnités de fin de carrière et de départ à la retraite (IDR – IFC ) 63135 Indemnités kilométriques et de transport 63138 Autres Indemnités liées au salaire 6314631463146314 Prestations directes 63141 Bonifications 63142 Supplément familial : Prime de scolarité, IPSU, ICAF 63148 Autres indemnités et avantages divers 635635635635 Cotisations aux organismes sociaux 6351 AAAA Cotisations de sécurité sociale – CNAS 6352 Cotisations au FNPOS 6353 AAAA Cotisations à la retraite – CNR 6354 AAAA Cotisations aux mutuelles 6355 AAAA Cotisations à la CACOBATPH 637637637637 Autres charges sociales 6374 AAAA Versements aux œuvres sociales 6375 AAAA Autres contributions sociales 638638638638 Autres charges de personnel 6381 AAAA Médecine du travail et pharmacie 6382 Frais de formation et de perfectionnement du personnel (en interne) 6383 AAAA Frais d’activités socio-culturelles et sportives 6384 AAAA Avantages en nature accordés au personnel 6385 Médailles du mérite et Jubilé 6387 Intéressement, primes et avantages liés aux résultats 6388 AAAA Autres charges de personnel 64646464 Impôts, Taxes et versements assimilés 641641641641 Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations 6412 Taxe d’apprentissage 6413 Taxe sur la formation professionnelle 6418 Autres taxes sur les salaires 642642642642 Impôts et taxes non récupérables sur chiffre d’affaires 6421 Taxe sur l’activité professionnelle – T.A.P. (sur les débits) 6422 Taxe sur l’activité professionnelle – T.A.P. (sur encaissements)

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 6666 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE) 645645645645 Autres impôts et taxes (hors impôts sur les résultats) 6451 AAAA Taxe foncière sur les propriétés bâties et non bâties 6452 AAAA Taxes spéciales 6453 AAAA Taxe sur l’environnement (écotaxe) 6454 AAAA Taxes sur les véhicules (Vignettes) 6455 AAAA Droits de stationnement parking communal 6456 AAAA Droits d’enregistrement sur actes et marchés 6457 AAAA Droits de timbre 6458 AAAA Autres droits, impôts et taxes divers 65656565 Autres charges opérationnelles 651651651651 Redevances pour concessions, brevets, licences, logiciels et valeurs similaires 6511 AAAA Redevances pour concessions 65111 Redevances de concession de services publics 65112 Redevances d'exploitation de carrières et gisements 65112 Autres redevances de gestion 6512 AAAA Redevances pour brevets et licences de fabrication 6516 AAAA Redevances pour exploitation de logiciels et valeurs similaires 652652652652 Moins values sur sortie d'actifs immobilisés non financiers 6521 Moins value sur cession matériel et outillage 6522 Moins value sur cession matériel de transport 6523 Moins value sur cession mobilier et matériel de bureau 6528 Moins value sur cession autres équipements et matériels 653653653653 Jetons de présence 6531 Jetons de présence aux administrateurs 654654654654 Pertes sur créances irrécouvrables 6541 Pertes sur créances de l'exercice 6542 Pertes sur créances des exercices antérieurs 655655655655 Quote-part de résultat sur opérations faites en commun 6551 Quote-part de bénéfice transféré dans le cadre d'un GIE ou d'une SEP 6552 Quote-part de perte supportée dans le cadre d'un GIE ou d'une SEP 656656656656 Amendes et pénalités, subventions accordées, dons et libéralités 6562 Amendes et pénalités (pénales, fiscales et parafiscales) 6563 Subventions accordées 6566 Dons et libéralités 657657657657 Charges exceptionnelles de gestion courante 6571 Ecart de stocks (négatif) 6575 Rappel d’impôts (autre qu’IBS) 6576 Charges sur exercices antérieurs (en cours d'exercice) 6578 Autres charges exceptionnelles 658658658658 Autres charges de gestion courante

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 6666 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE)E CHARGES (SUITE) 66666666 Charges financières 661661661661 Charges d'intérêts 6611 Intérêts des emprunts 6612 Intérêts des dettes 6616 Intérêts bancaires sur opérations de financement (découvert) 6618 Intérêts des autres dettes 664664664664 Pertes sur créances liées à des participations 665665665665 Ecart d’évaluation sur actifs financiers - Moins-values 666666666666 Pertes de change 667667667667 Pertes nettes sur cessions d’actifs financiers 668668668668 Autres charges financières

67676767 Eléments extraordinaires (Charges) 68686868 Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur 681681681681 Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur - actifs non courants

6811 AAAA DAP-PDV : Immobilisations incorporelles 6812 AAAA DAP-PDV : Immobilisations corporelles 682682682682 Dotations aux amortissements, provisions et PDV des biens mis en concession 685685685685 Dotations aux provisions et pertes de valeurs – Actifs courants 6853 AAAA Dotations pour pertes de valeurs sur stocks 6854 AAAA Dotations pour pertes de valeurs sur créances 6855 AAAA Dotation annuelle pour Indemnité de départ à la retraite et IFC 6856 AAAA Dotations aux provisions pour pertes et charges – PNC 6858 AAAA Dotations aux provisions – passifs courants 686686686686 Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur, éléments financiers

6861 Dotations aux amortissements des primes de remboursement 6862 Pertes de valeur des immobilisations financières 69696969 Impôts sur les résultats et assimilés 691691691691 Participation des travailleurs aux bénéfices 692692692692 Imposition différée actif 693693693693 Imposition différée passif 695695695695 Impôts sur les bénéfices basés sur le résultat des activités ordinaires 698698698698 Autres impôts sur les résultats

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 7777 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE PRODUITS E PRODUITS E PRODUITS E PRODUITS

70707070 Ventes de marchandises et de produits fabriqués, ve nte de prestations de services et produits annexes

700700700700 Ventes de Marchandises 7001 Marchandises (ou groupe) A 7002 Marchandises (ou groupe) B 701701701701 AAAA Ventes de produits finis 7011 Ventes de Produit fini (ou groupe) – PF1 7012 Ventes de Produit fini (ou groupe) – PF2 7013 Ventes de Produit fini (ou groupe) – PF3 702702702702 AAAA Ventes de produits intermédiaires 7021 Ventes de Produits intermédiaires (ou groupe) – PI-1 7022 Ventes de Produits intermédiaires (ou groupe) – PI-2 7028 Ventes de sous produits (PR et accessoires fabriqués) 703703703703 AAAA Ventes de produits résiduels 7031 Ventes de déchets 7032 Ventes de rebuts 7033 Ventes de matières de récupération recyclables 704704704704 Vente de travaux 7041 Travaux hydrauliques 7042 Travaux publics 70421 Routes et voies d'accès 70422 Ouvrages d'art 7043 Travaux de constructions de bâtiments 70431 Travaux de réalisation en T.C.E 70432 Travaux de réalisation en Génie civil et Gros Œuvres 70433 Travaux de réalisation en C.E.S 7044 Travaux de restauration de sites et monuments 7045 Travaux de VRD et d'assainissement 7046 Travaux d'entretien et de nettoyage 7047 Travaux forestiers 7048 Autres travaux de réalisation 705705705705 AAAA Vente d'études 7051 Etudes : E1 7058 Autres études techniques 706706706706 AAAA Autres prestations de services 7061 Prestations de services fournis : S1 7068 Autres Prestations de services 707707707707 (disponible) 708708708708 AAAA Produits des activités annexes 7081 Cession de matières premières 7082 Cession d’autres approvisionnements 7086 Bonis sur reprise d’emballages consignés 7088 Autres produits des activités annexes

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 7777 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE PRODUITS (SUITE) E PRODUITS (SUITE) E PRODUITS (SUITE) E PRODUITS (SUITE) 709709709709 Rabais, remises et ristournes accordés 7092 Réduction sur ventes – Hors factures 7093 Réduction sur prestations – Hors factures 72727272 Production stockée ou déstockée 723723723723 AAAA Variation de stocks d'encours 7233 En-cours de production 72331 Produits en cours 72335 Travaux en cours 7234 AAAA En-cours d'études et de services 72341 Etudes en cours 72342 Prestations de services en cours 724724724724 AAAA Variation de stocks de produits 7241 Produits intermédiaires 7245 Produits finis 7248 Produits résiduels 729729729729 AAAA Coût de la sous activité (non prévu par le SCF) 73737373 Production immobilisée 731731731731 AAAA Production immobilisée d'actifs incorporels (logiciels) 732732732732 AAAA Production immobilisée d'actifs corporels 74747474 Subventions d’exploitation 741741741741 Subvention d'équilibre 748748748748 Autres subventions d'exploitation 75757575 Autres produits opérationnels 751751751751 Redevances pour concessions, brevets, licences, logiciels et valeurs similaires 752752752752 Plus values sur sorties d’actifs immobilisés non financiers 7521 Plus value sur cession d’éléments d’actifs mis à la réforme 7528 Plus value sur autres éléments d’actifs corporels cédés 753753753753 Jetons de présence et rémunérations d'administrateurs ou de gérant 7531 Jetons de présence perçus 754754754754 Quotes-parts de subventions d’investissement virées au résultat de l’exercice 755755755755 Quote-part de résultat sur opérations faites en commun 7551 Quote-part de perte transférée 7552 Quote-part de bénéfice attribué

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CLASSE CLASSE CLASSE CLASSE 7777 : COMPTES D: COMPTES D: COMPTES D: COMPTES DE PRODUITS (SUITE)E PRODUITS (SUITE)E PRODUITS (SUITE)E PRODUITS (SUITE) 756756756756 Rentrées sur créances amorties 757757757757 Produits exceptionnels sur opérations de gestion 7571 Ecart de stocks (positif) 7575 Dégrèvements d’impôts (autre qu’IBS) 7576 Produits des exercices antérieurs (en cours d'exercice) 7578 Autres produits exceptionnels 758758758758 Autres produits de gestion courante 7581 Lots de bord et pièces de rechange gratuites 7582 Remboursements sinistres et dégâts assurés 7583 Revenus des immeubles de placement 7588 Autres produits divers de gestion courante 76767676 Produits financiers 761761761761 Produits de participations 762762762762 Revenus des actifs financiers 763763763763 Revenus de créances 765765765765 Ecart d’évaluation sur actifs financiers – Plus-values 766766766766 Gains de change 767767767767 Profits nets sur cessions d’actifs financiers 768768768768 Autres produits financiers 77777777 Eléments extraordinaires (Produits ) 78787878 Reprises sur pertes de valeurs et provisions 781781781781 Reprise d'exploitation sur pertes de valeur et provisions - actifs non courants 7811 Reprises sur amortissements : Immobilisations incorporelles 7812 Reprises sur perte de valeur : Immobilisations incorporelles 7813 Reprises sur amortissements : Immobilisations corporelles 7814 Reprises sur perte de valeur : Immobilisations corporelles 7815 Reprises sur écarts de réévaluation : Immobilisations corporelles 7817 Reprises sur plus values à réinvestir 785785785785 Reprise d'exploitation sur pertes de valeur et provisions - actifs courants 7853 Reprise sur pertes de valeurs – Stocks et encours 7854 Reprise sur pertes de valeurs – Créances 7858 Reprise sur provisions pour pertes et charges – PNC 786786786786 Reprises financières sur pertes de valeur et provisions 79797979 (Disponible)

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Les règles de fonctionnement des comptes Les règles de fonctionnement des comptes Les règles de fonctionnement des comptes Les règles de fonctionnement des comptes

d’évaluation et de comptabilisation desd’évaluation et de comptabilisation desd’évaluation et de comptabilisation desd’évaluation et de comptabilisation des

opérationsopérationsopérationsopérations comptables comptables comptables comptables

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LES REGLES LES REGLES LES REGLES LES REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES

D’EVALUATION ET DE COMPTABILISATIOND’EVALUATION ET DE COMPTABILISATIOND’EVALUATION ET DE COMPTABILISATIOND’EVALUATION ET DE COMPTABILISATION DES OPERATIONSDES OPERATIONSDES OPERATIONSDES OPERATIONS

Ces règles sont extraites de la réglementation portant nouveau Système Comptable

Financier contenues dans l’arrêté du ministère des finances en date du 26/07/2008

publié le 25/03/2009 (JORA n°19).

LES PRINCIPALES LES PRINCIPALES LES PRINCIPALES LES PRINCIPALES REGLES D’EVALUATIONREGLES D’EVALUATIONREGLES D’EVALUATIONREGLES D’EVALUATION :

Les règles d’évaluation sont fixées en fonction de la méthode dite du « coût coût coût coût

historiquehistoriquehistoriquehistorique ».

• Biens acquis à titre onéreux : Coût d’acquisitionCoût d’acquisitionCoût d’acquisitionCoût d’acquisition

Le coût d’acquisitioncoût d’acquisitioncoût d’acquisitioncoût d’acquisition d’un bien s’obtient en additionnant les éléments suivants :

- Le prix net commercial convenu après déduction des taxes légalement récupérables

et résultant de l’accord des parties à la date de l’opération ;

- Les frais accessoires après déduction des taxes légalement récupérables, c'est-à-dire

les charges directement liées à l’acquisition et à la mise en état d’utilisation du bien

(droits de douanes, transport et manutention) ainsi que les charges indirectes, dans

la mesure où elles peuvent être rattachées à cette acquisition.

Ainsi, les frais de notaires, d’actes et de mutation, les honoraires professionnels (architectes

et ingénieurs), commissions et autres rémunérations d’intermédiaires, frais de livraison et

d’installations sont à incorporer au coûtsont à incorporer au coûtsont à incorporer au coûtsont à incorporer au coût d’acquisition du bien.

Sont exclusSont exclusSont exclusSont exclus :::: Les frais antérieurs au démarrage, les coûts de financement, les frais de formation du

personnel et les frais généraux administratifs (devant être constatés en charges).

• Biens produits par l’entreprise : Coût de production Coût de production Coût de production Coût de production

Le coût de production coût de production coût de production coût de production d’un bien s’obtient en additionnant les éléments suivants :

- Le coût d’acquisition, évalué comme indiqué ci-dessus des matières et fournitures

consommées pour la production du bien ;

- Les charges directes de production ;

- Les charges indirectes de production dans la mesure où elles peuvent être

rattachées sans ambigüité à la production du bien.

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Remarques importantes :

- Les charges financières, les frais de recherche et de développement non activables,

les frais administratifs en sont généralement exclusexclusexclusexclus, sauf si des conditions spécifiques

d’exploitation le justifient (justifications à fournir en annexe).

- La quote part des charges correspondant à la soussoussoussous----activitéactivitéactivitéactivité est généralement exclueexclueexclueexclue

du coût de production et son calcul doit être justifié dans l’annexe.

- En cas de production conjointe et indissociableindissociableindissociableindissociable de plusieurs biens pour un coût

global de production, le coût d’entrée de chacun des biens est déterminé en

ventilant le coût global entre eux, à proportion de la valeur relative qui peut être

attribuée à chacun d’eux dans le coût total des biens, dès qu’ils peuvent être

individualisés.

- Toute méthode d’évaluation utilisée doit être mentionnée dans l’annexe.

• Biens acquis à titre gratuit : Valeur vénale (ou Juste valeur)Valeur vénale (ou Juste valeur)Valeur vénale (ou Juste valeur)Valeur vénale (ou Juste valeur)

La valeur vénale valeur vénale valeur vénale valeur vénale d’un bien est le prix présumé qu’accepterait d’en donner un acquéreur de

bonne foi quelque soit l’état et le lieu où se trouve ledit bien.

C’est une valeur de marché (Juste valeur), actuelle (valeur à l’instant considéré) et qui

correspond à une transaction effectuée dans des conditions normales.

A défaut d’un marché actif, la valeur correspondra au degré d’utilité pour l’acquéreur.

La valeur vénale n’est pas seulement une valeur de marché, elle peut être estimée.

Ainsi, les lots de bord et autres mesures d’accompagnement pour la valorisation d’un

équipement doivent être inventoriés et comptabilisés en produits pour leur valeur

respective au moment de chaque inventaire.

• Cas particuliers :

Biens reçus à titre d’apports en natureapports en natureapports en natureapports en nature sont comptabilisés aux valeurs respectives figurant

dans le traité d’apport (obligatoirement évalués par un commissaire aux apports agréécommissaire aux apports agréécommissaire aux apports agréécommissaire aux apports agréé).

Les biens acquis par voie d’échangeéchangeéchangeéchange sont comptabilisés à la Juste valeur de celui des deux

lots dont l’estimation est la plus sûre.

Les biens pour le financement desquels l’entreprise a reçu une subvention d’équipementsubvention d’équipementsubvention d’équipementsubvention d’équipement

sont comptabilisés à leur coût d’acquisition ou de production, sans qu’il soit tenu compte

de cette subvention en déduction du coût.

Toutefois, la subvention devra être amortie au même rythme que l’immobilisation ayant

été acquise ou produite par ce mode de financement.

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LES LES LES LES REGLES DEREGLES DEREGLES DEREGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTESFONCTIONNEMENT DES COMPTESFONCTIONNEMENT DES COMPTESFONCTIONNEMENT DES COMPTES :

Le nouveau Système Comptable Financier distingue sept (7) classes :

- Classe 1 : Comptes de capitaux

- Classe 2 : Comptes d’immobilisations

- Classe 3 : Comptes des stocks et encours

- Classe 4 : Comptes de tiers

- Classe 5 : Comptes financiers

- Classe 6 : Comptes de charges

- Classe 7 : Comptes de produits.

Selon les besoins d’informations et de traitement particulier de certaines opérations,

il est possible d’utiliser des comptes spéciaux.

Le SCF prévoit trois (3) types de comptes spéciaux :

- Classe 0 : Engagements hors bilan

- Classe 8 : Opérations de gestion inter unités

- Classe 9 : Comptabilité analytique et de gestion.

Les règles de fonctionnement propre à chaque secteur opérationnel porteront sur

une définition du compte approprié, un champ d’application, une méthodologie

d’enregistrement comptable, une forme de présentation et le cas échéant, un

exemple d’écriture comptable type.

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Modèles d’états financiers annuelsModèles d’états financiers annuelsModèles d’états financiers annuelsModèles d’états financiers annuels

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BILAN ACTIF BILAN ACTIF BILAN ACTIF BILAN ACTIF

Exercice clos le 31 DECEMBRE 201X Exercice clos le 31 DECEMBRE 201X Exercice clos le 31 DECEMBRE 201X Exercice clos le 31 DECEMBRE 201X

Unité Monétaire : Dinar algérien

ACTIFACTIFACTIFACTIF

NoteNoteNoteNote

MontantMontantMontantMontant

Brut au Brut au Brut au Brut au

Amortissem.Amortissem.Amortissem.Amortissem.

& pertes de& pertes de& pertes de& pertes de

MontantMontantMontantMontant

Net au Net au Net au Net au

MontantMontantMontantMontant

Net au Net au Net au Net au

31/12/31/12/31/12/31/12/NNNN valeurvaleurvaleurvaleur 31/12/31/12/31/12/31/12/NNNN 31/12/31/12/31/12/31/12/N N N N –––– 1 1 1 1

ACTIF IMMMOBILISE (NON COURANTACTIF IMMMOBILISE (NON COURANTACTIF IMMMOBILISE (NON COURANTACTIF IMMMOBILISE (NON COURANT))))

Ecart d'acquisition Ecart d'acquisition Ecart d'acquisition Ecart d'acquisition –––– Goodwill Goodwill Goodwill Goodwill

Immobilisations incorporellesImmobilisations incorporellesImmobilisations incorporellesImmobilisations incorporelles

Immobilisations corporellesImmobilisations corporellesImmobilisations corporellesImmobilisations corporelles

- Terrains

- Bâtiments

- Autres immobilisations corporelles

- Immobilisations en concession

Immobilisations en coursImmobilisations en coursImmobilisations en coursImmobilisations en cours

Immobilisations financièresImmobilisations financièresImmobilisations financièresImmobilisations financières

Titres mis en équivalence ¹

Autres participations et créances rattachées

Autres titres immobilisés (> 12 mois)

Prêts et autres actifs financiers non courant

Impôts différés Impôts différés Impôts différés Impôts différés –––– Actif Actif Actif Actif

TOTAL ACTIF NON COURANT (I)TOTAL ACTIF NON COURANT (I)TOTAL ACTIF NON COURANT (I)TOTAL ACTIF NON COURANT (I)

ACTIF COURANTACTIF COURANTACTIF COURANTACTIF COURANT

Stocks et en coursStocks et en coursStocks et en coursStocks et en cours

Créances et emplois assimilésCréances et emplois assimilésCréances et emplois assimilésCréances et emplois assimilés

Clients

Autres débiteurs

Impôts (crédit d’impôts)

Autres actifs courants

Disponibilités et assimilésDisponibilités et assimilésDisponibilités et assimilésDisponibilités et assimilés

Placements et autres actifs financiers courant

Trésorerie active

TOTAL ACTIF COURANT (II) TOTAL ACTIF COURANT (II) TOTAL ACTIF COURANT (II) TOTAL ACTIF COURANT (II)

TOTAL GENERAL ACTIF (I + II)TOTAL GENERAL ACTIF (I + II)TOTAL GENERAL ACTIF (I + II)TOTAL GENERAL ACTIF (I + II)

¹ Comptes à utiliser uniquement pour la présentation d’états financiers consolidés

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BILAN PASSIF BILAN PASSIF BILAN PASSIF BILAN PASSIF

Exercice clos le 31 Décembre 201X Exercice clos le 31 Décembre 201X Exercice clos le 31 Décembre 201X Exercice clos le 31 Décembre 201X

Unité Monétaire : Dinar algérien

PASSIF

Note N N – 1

CAPITAUX PROPRESCAPITAUX PROPRESCAPITAUX PROPRESCAPITAUX PROPRES

Capital émis

Capital non appelé

Primes et réserves – Réserves consolidées

Ecart de réévaluation

Ecart d'équivalence

Résultat net de l’exercice

Autres capitaux propres : Report à nouveau

Impact résultant du Impact résultant du Impact résultant du Impact résultant du changement de méthodes et de référentielchangement de méthodes et de référentielchangement de méthodes et de référentielchangement de méthodes et de référentiel

Impact résultant des corrections comptables Impact résultant des corrections comptables Impact résultant des corrections comptables Impact résultant des corrections comptables

SITUATION NETTE (TOTAL I) SITUATION NETTE (TOTAL I) SITUATION NETTE (TOTAL I) SITUATION NETTE (TOTAL I)

PASSIFS NONPASSIFS NONPASSIFS NONPASSIFS NON----COURANTSCOURANTSCOURANTSCOURANTS

Droit du concédant

Emprunts et dettes financières

Impôts différés - Passif

Autres dettes non courantes

Provisions et produits constatés d’avance

TOTAL PASSIFS NONTOTAL PASSIFS NONTOTAL PASSIFS NONTOTAL PASSIFS NON----COURANTS (TOTAL II)COURANTS (TOTAL II)COURANTS (TOTAL II)COURANTS (TOTAL II)

PASSIFS COURANTSPASSIFS COURANTSPASSIFS COURANTSPASSIFS COURANTS

Fournisseurs et comptes rattachés

Dettes sur immobilisations destinées à être cédées

Impôts exigibles

Autres dettes courantes

Trésorerie Passive (concours bancaires courants – découvert)

TOTAL PASSIFS COURANTS (TOTAL III)TOTAL PASSIFS COURANTS (TOTAL III)TOTAL PASSIFS COURANTS (TOTAL III)TOTAL PASSIFS COURANTS (TOTAL III)

TOTAL GENERAL PASSIF (I + II + III)TOTAL GENERAL PASSIF (I + II + III)TOTAL GENERAL PASSIF (I + II + III)TOTAL GENERAL PASSIF (I + II + III)

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COMPTE DE RESULTAT (Ventilation par nature)COMPTE DE RESULTAT (Ventilation par nature)COMPTE DE RESULTAT (Ventilation par nature)COMPTE DE RESULTAT (Ventilation par nature)

Période du 01 Janvier 201Période du 01 Janvier 201Période du 01 Janvier 201Période du 01 Janvier 201XXXX au 31 Décembre 201au 31 Décembre 201au 31 Décembre 201au 31 Décembre 201XXXX

Unité Monétaire : Dinar algérien

RUBRIQUES Note N N – 1 Chiffre d’affaires (HT) – Produits des activités courantes

Variation stocks produits finis et en cours

Production immobilisée

Subventions d’exploitation

I I I I –––– Production de l’exercice Production de l’exercice Production de l’exercice Production de l’exercice

Achats consommés

Services extérieurs et autres consommations

II II II II –––– Consommation de Consommation de Consommation de Consommation de l’exercicel’exercicel’exercicel’exercice

III VALEUR AJOUTEE D’EXPLOITATION (I III VALEUR AJOUTEE D’EXPLOITATION (I III VALEUR AJOUTEE D’EXPLOITATION (I III VALEUR AJOUTEE D’EXPLOITATION (I –––– II)II)II)II)

Charges de personnel

Impôts, taxes et versements assimilés

IV EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION IV EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION IV EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION IV EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION

Autres produits opérationnels

Autres charges opérationnelles

Dotations aux amortissements et aux provisions (DAP)

Reprise sur provisions et pertes de valeur

V RESULTAT OPERATIONNELV RESULTAT OPERATIONNELV RESULTAT OPERATIONNELV RESULTAT OPERATIONNEL

Produits financiers

Charges financières

VI RESULTAT FINANCIERVI RESULTAT FINANCIERVI RESULTAT FINANCIERVI RESULTAT FINANCIER

VII RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI)VII RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI)VII RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI)VII RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI)

Impôts exigibles sur résultats ordinaires (IBS)

Impôts différés (Variations) ¹

TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRESTOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRESTOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRESTOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES

TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRESTOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRESTOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRESTOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES

VIII RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRESVIII RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRESVIII RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRESVIII RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES

Eléments extraordinaires (produits) (à préciser)

Eléments extraordinaires (charges)) (à préciser)

IX RESULTAT EXTRAORDINAIREIX RESULTAT EXTRAORDINAIREIX RESULTAT EXTRAORDINAIREIX RESULTAT EXTRAORDINAIRE

X RESULTAT NET DE L’EXERCICE X RESULTAT NET DE L’EXERCICE X RESULTAT NET DE L’EXERCICE X RESULTAT NET DE L’EXERCICE

Part dans les résultats nets des sociétés mises en équivalence ¹Part dans les résultats nets des sociétés mises en équivalence ¹Part dans les résultats nets des sociétés mises en équivalence ¹Part dans les résultats nets des sociétés mises en équivalence ¹

XI RESULTAT NET DE L’ENSEMBLE CONSOLIDE ¹XI RESULTAT NET DE L’ENSEMBLE CONSOLIDE ¹XI RESULTAT NET DE L’ENSEMBLE CONSOLIDE ¹XI RESULTAT NET DE L’ENSEMBLE CONSOLIDE ¹

Dont part des minoritaires ¹Dont part des minoritaires ¹Dont part des minoritaires ¹Dont part des minoritaires ¹

Part du groupe ¹Part du groupe ¹Part du groupe ¹Part du groupe ¹

¹ à utiliser uniquement pour la présentation d’états financiers consolidés

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TABLEAU DES FLUX DE TABLEAU DES FLUX DE TABLEAU DES FLUX DE TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIETRESORERIETRESORERIETRESORERIE

(METHODE DIRECTE)

Période du 1Période du 1Période du 1Période du 1erererer Janvier 201Janvier 201Janvier 201Janvier 201XXXX au 31 Décembre 201au 31 Décembre 201au 31 Décembre 201au 31 Décembre 201XXXX

Unité Monétaire : Dinar algérien

Rubriques Rubriques Rubriques Rubriques Note Note Note Note NNNN N N N N –––– 1 1 1 1 Flux de trésorerie provenant des activités Flux de trésorerie provenant des activités Flux de trésorerie provenant des activités Flux de trésorerie provenant des activités opérationnellesopérationnellesopérationnellesopérationnelles

Encaissements reçus des clients

Sommes versées aux fournisseurs et au personnel

Intérêts et autres frais financiers payés

Impôts sur le résultat payés

Flux de Flux de Flux de Flux de trésorerie avant éléments extraordinairestrésorerie avant éléments extraordinairestrésorerie avant éléments extraordinairestrésorerie avant éléments extraordinaires Flux de trésorerie lié à des éléments extraordinaires (à préciser) Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles (A)Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles (A)Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles (A)Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles (A) Flux de trésorerie provenant des activités d’investissementFlux de trésorerie provenant des activités d’investissementFlux de trésorerie provenant des activités d’investissementFlux de trésorerie provenant des activités d’investissement

Décaissements sur acquisition d’immobilisations corporelles

ou incorporelles

Encaissements sur cessions d’immobilisations corporelles et

incorporelles

Décaissements sur acquisition d’immobilisations financières

Encaissements sur cessions d’immobilisations financières

Intérêts encaissés sur placements financiers

Dividendes et quote-part de résultats reçus

Flux de trésorerie net provenant des activités d’investissement (B)Flux de trésorerie net provenant des activités d’investissement (B)Flux de trésorerie net provenant des activités d’investissement (B)Flux de trésorerie net provenant des activités d’investissement (B) Flux de trésorerie provenant des activités Flux de trésorerie provenant des activités Flux de trésorerie provenant des activités Flux de trésorerie provenant des activités de financementde financementde financementde financement

Encaissements suite à l’émission d’actions

Dividendes et autres distributions effectuées

Encaissements provenant d’emprunts

Remboursements d’emprunts ou d’autres dettes assimilées

Flux de trésorerie net provenant des activités de Financement (C)Flux de trésorerie net provenant des activités de Financement (C)Flux de trésorerie net provenant des activités de Financement (C)Flux de trésorerie net provenant des activités de Financement (C) Incidences des variations de taux de change sur liquidités et quasi-liquidités

Variation de trésorerie de la période (A+B+C)Variation de trésorerie de la période (A+B+C)Variation de trésorerie de la période (A+B+C)Variation de trésorerie de la période (A+B+C)

Trésorerie et équivalents de trésorerie à l’ouverture de l’exercice

Trésorerie et équivalents de trésorerie à la clôture de l’exercice

Variation de trésorerie de la période Variation de trésorerie de la période Variation de trésorerie de la période Variation de trésorerie de la période

Rapprochement avec le résultat comptableRapprochement avec le résultat comptableRapprochement avec le résultat comptableRapprochement avec le résultat comptable

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ETAT DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRESETAT DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRESETAT DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRESETAT DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES

Exercice clos le 31 Décembre 201Exercice clos le 31 Décembre 201Exercice clos le 31 Décembre 201Exercice clos le 31 Décembre 201XXXX

Unité Monétaire : Dinars algériens

Origine/affectation

Note Capital Capital Capital Capital

socialsocialsocialsocial

Prime Prime Prime Prime

d’émissiond’émissiond’émissiond’émission

EcartEcartEcartEcart

d’évaluationd’évaluationd’évaluationd’évaluation

EcartEcartEcartEcart de de de de

réévaluat.réévaluat.réévaluat.réévaluat.

Réserves etRéserves etRéserves etRéserves et

RésultatRésultatRésultatRésultat

Solde au 31 décembre Solde au 31 décembre Solde au 31 décembre Solde au 31 décembre N N N N –––– 2 2 2 2

Changement de méthode comptable

Correction d'erreurs significatives

Réévaluation des immobilisations

Profits ou pertes non comptabilisés

dans le compte de résultat

Dividendes payés

Augmentation du capital

Résultat net de l'exercice

Solde au 31 décembre Solde au 31 décembre Solde au 31 décembre Solde au 31 décembre N N N N –––– 1 1 1 1

Changement de méthode comptable

Correction d’erreurs significatives

Réévaluation des immobilisations

Profits ou pertes non comptabilisés

dans le compte de résultat

Dividendes payés

Augmentation du capital

Résultat net de l’exercice

Solde au 31 décembre Solde au 31 décembre Solde au 31 décembre Solde au 31 décembre N N N N

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ANNEXE DES ANNEXE DES ANNEXE DES ANNEXE DES COMPTES AU 31 DECEMBRE 201COMPTES AU 31 DECEMBRE 201COMPTES AU 31 DECEMBRE 201COMPTES AU 31 DECEMBRE 201XXXX

L’annexe, en vertu des dispositions de l’arrêté du 26 Juillet 2008, publié en date du 25 Mars 2009

(Journal Officiel n°19 chapitre 8), est un document de synthèse, faisant partie des états financiers. Elle

fournit les explications nécessaires pour une meilleure compréhension du Bilan et du Compte de

résultat et complète, autant que de besoin, les informations utiles aux lecteurs des comptes.

Les éléments d’information chiffrés de l’annexe sont établis selon les mêmes principes et dans les

mêmes conditions que ceux figurant sur les autres documents constituant les états financiers. Une

inscription dans l’annexe ne peut cependant en aucun cas se substituer à une inscription dans un des

autres documents des états financiers. L’annexe comporte des informations portant sur les points

suivants, dès lors que ces informations présentent un caractère significatif ou sont utiles pour la

compréhension des opérations figurant sur les états financiers :

1. Règles et méthodes comptables adoptées pour la tenue de la comptabilité et l’établissement

des états financiers ;

2. Compléments d’information nécessaires à une bonne compréhension du bilan, du compte

de résultat, du tableau des flux de trésorerie et de l’état de variation des capitaux propres ;

3. Informations concernant les entités associées, filiales ou société mère ainsi que les

transactions ayant éventuellement eu lieu avec ces entités ou leurs dirigeants ;

4. Informations à caractère général ou concernant certaines opérations particulières nécessaires

à l’obtention d’une image fidèle.

Deux critères essentiels permettent de déterminer les informations à faire figurer dans l’annexe :

� Le caractère pertinent de l’information ;

� Son importance relative.

En effet, l’annexe (ou notes annexes) est un document désormais règlementé, qui ne doit

comprendre que les informations significatives, susceptibles d’influencer le jugement que les

destinataires des documents peuvent porter sur le patrimoine, la situation financière et le résultat de

l’entreprise.

Les notes renvoient à une légende codifiée pour la circonstance comme suit :

A = Actif – P = Passif – C = Compte de résultat – T = Tableau des flux de trésorerie et CP = Etat

des variations des capitaux propres.

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1111.... Règles etRègles etRègles etRègles et méthodes comptables adoptées pour la tenue de la méthodes comptables adoptées pour la tenue de la méthodes comptables adoptées pour la tenue de la méthodes comptables adoptées pour la tenue de la

comptabilité et l’établissement des états financiers annuelscomptabilité et l’établissement des états financiers annuelscomptabilité et l’établissement des états financiers annuelscomptabilité et l’établissement des états financiers annuels ::::

1.1 Attestation de conformitéAttestation de conformitéAttestation de conformitéAttestation de conformité :

Modèle d’attestationModèle d’attestationModèle d’attestationModèle d’attestation

Les comptes annuels, arrêtés au 31/12/N, tels qu’ils sont présentés pour approbation, certification et éventuelle publication ont été établis en conformité avec les règles, les principes, les méthodes et les procédures comptables édictées par le Système Comptable Financier régi par la loi 07-11 du 25 novembre 2007 et des textes subséquents pris pour son application. L'entreprise a adopté au cours de l'exercice les normes suivantes : (à détailler). Pour les normes non adoptées, leur justification est donnée en annexe. Nous attestons de la bonne application des pratiques comptables en vigueur destinées à donner une image fidèle de la situation financière, de la performance et des résultats dégagés. Nous confirmons, au mieux de notre connaissance et en toute bonne foi que la comptabilité est sincère, régulière et donne une image fidèle des opérations et des situations tant bilancielle qu’opérationnelle. En conséquence, les comptes annuels pour l’exercice clos le 31/12/N arrêtés par nos soins, se caractérisent par les éléments et les valeurs ci-après :

- Total du bilan : - Chiffre d’affaires annuel (HT) : - Résultat net de l’exercice : - Effectif au 31/12/20xx :

Le D.FLe D.FLe D.FLe D.F.C.C.C.C Le PLe PLe PLe P----DGDGDGDG

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1.2 Méthodes comptables et Méthodes comptables et Méthodes comptables et Méthodes comptables et Options retenues pour l’exercice Options retenues pour l’exercice Options retenues pour l’exercice Options retenues pour l’exercice clos clos clos clos :

Décrire les méthodes appliquées et les options prises durant l’exercice (en précisant

leur impact sur les fonds propres ou sur le résultat).

2222.... Compléments d’informations nécessaires à une bonne Compléments d’informations nécessaires à une bonne Compléments d’informations nécessaires à une bonne Compléments d’informations nécessaires à une bonne

compréhension du bilan, du compte de résultat, du tableau des compréhension du bilan, du compte de résultat, du tableau des compréhension du bilan, du compte de résultat, du tableau des compréhension du bilan, du compte de résultat, du tableau des

flux de trésorerie et de l’état de variation des capitaux propresflux de trésorerie et de l’état de variation des capitaux propresflux de trésorerie et de l’état de variation des capitaux propresflux de trésorerie et de l’état de variation des capitaux propres ::::

2222....1111 Notes relatives à l’ActifNotes relatives à l’ActifNotes relatives à l’ActifNotes relatives à l’Actif ::::

� ACTIFS NON COURANTSACTIFS NON COURANTSACTIFS NON COURANTSACTIFS NON COURANTS

2.1.1 2.1.1 2.1.1 2.1.1 –––– Evolution des immobilisations et des actifs financiers non courantsEvolution des immobilisations et des actifs financiers non courantsEvolution des immobilisations et des actifs financiers non courantsEvolution des immobilisations et des actifs financiers non courants

Rubriques & postes Notes Valeur brute au 01/01/ N

Augmentations de l’exercice

Diminutions de l’exercice

Valeur brute au 31/12/ N

Ecart d'acquisition (Goodwill)Ecart d'acquisition (Goodwill)Ecart d'acquisition (Goodwill)Ecart d'acquisition (Goodwill)

Immobilisations incorporellesImmobilisations incorporellesImmobilisations incorporellesImmobilisations incorporelles

. Frais de développement activés

. Logiciels

. Autres immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles

. Terrains

. Bâtiments

.Autres immobilisations corporelles

. Immobilisations en concession

Immobilisations en coursImmobilisations en coursImmobilisations en coursImmobilisations en cours

ParticipationsParticipationsParticipationsParticipations

. Titres de filiales

. Autres participations et créances liées

. Autres titres immobilisés

Autres actifs financiers non courants Autres actifs financiers non courants Autres actifs financiers non courants Autres actifs financiers non courants

. Prêts

. Cautionnements versés

TOTAL

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aaaa)))) Autres immobilisations corporellesAutres immobilisations corporellesAutres immobilisations corporellesAutres immobilisations corporelles

Rubriques & postes Valeur brute

01/01/N Augmentations

de l’exercice Diminutions de l’exercice

Valeur brute au

31/12/N . Matériel industriel et outillage . Matériel de transport . Mobilier et matériel de bureau . Matériel informatique . Installations générales

TOTAL

bbbb)))) Immobilisations en coursImmobilisations en coursImmobilisations en coursImmobilisations en cours

Rubriques & postes

Valeur brute Au

01/01/N

Augmentations de l’exercice

Diminutions de l’exercice

Valeur brute au

31/12/N . Terrains en cours . Construction en cours . Installations et Matériel en cours . Avances sur immobilisations corpo. . Avances sur immob. Incorporelles . Autres immobilisations en cours

TOTAL

2.1.2 2.1.2 2.1.2 2.1.2 –––– Tableau des amortissementsTableau des amortissementsTableau des amortissementsTableau des amortissements

Rubriques & postes Notes Valeur brute au 01/01/ N

Augmentations de l’exercice

Diminutions de l’exercice

Valeur brute au 31/12/ N

Immobilisations incorporellesImmobilisations incorporellesImmobilisations incorporellesImmobilisations incorporelles

. Frais de développement activés

. Logiciels

. Autres immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles

. Terrains de gisement

. Bâtiments et autres constructions

. Matériels et outillage industriels

. Matériel de transport

. Mobilier et matériel de bureau

.Autres immobilisations corporelles

. Immobilisations en concession

TOTAL

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2.1.2.1.2.1.2.1.3333 –––– Tableau des Tableau des Tableau des Tableau des pertes de valeur pertes de valeur pertes de valeur pertes de valeur ssssur immobilisations et actifs non courants ur immobilisations et actifs non courants ur immobilisations et actifs non courants ur immobilisations et actifs non courants

Rubriques & postes Notes Valeur brute au 01/01/ N

Augmentations de l’exercice

Diminutions de l’exercice

Valeur brute au 31/12/ N

Ecart d'acquisition Ecart d'acquisition Ecart d'acquisition Ecart d'acquisition –––– Goodwill Goodwill Goodwill Goodwill

Immobilisations incorporellesImmobilisations incorporellesImmobilisations incorporellesImmobilisations incorporelles

. Frais de développement activés

. Logiciels

. Autres immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles

. Terrains

. Constructions

. Immeubles de placement

. Matériels et outillage industriels

.Autres immobilisations corporelles

. Immobilisations en concession

. Immobilisations en cours

. Unités Génératrices de Trésorerie

Immobilisations Immobilisations Immobilisations Immobilisations financièrfinancièrfinancièrfinancières es es es

. Titres de filiales

. Autres participations financières

. Autres actifs financiers non courants

TOTAL

2.1.2.1.2.1.2.1.4444 –––– Tableau desTableau desTableau desTableau des participations (Filiales & Entités associées)participations (Filiales & Entités associées)participations (Filiales & Entités associées)participations (Filiales & Entités associées)

Filiales et

entités associées

notes

Capitaux propres

Dont

capital

Quote-part de capital

détenu (%)

Résultat dernier

exercice

Prêts et avances accordés

Dividendes encaissés

Valeur comptable des titres détenus

FILIALES FILIALES FILIALES FILIALES

Entité A

Entité B

ENTITES ENTITES ENTITES ENTITES

ASSOCIEESASSOCIEESASSOCIEESASSOCIEES

Entité 1

Entité 2

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� ACTIFS COURANTS ACTIFS COURANTS ACTIFS COURANTS ACTIFS COURANTS

Stocks et en coursStocks et en coursStocks et en coursStocks et en cours

Rubriques & postes Notes Valeur brute au 01/01/ N

Augmentations de l’exercice

Diminutions de l’exercice

Valeur brute au 31/12/ N

. Marchandises . Matières premières . Autres approvisionnements . Encours de production de biens . Encours de production de services . Produits finis . Stocks provenant d’immobilisations . Stocks à l’extérieur

TOTAL

Tableau des provisions sur actifs courants Tableau des provisions sur actifs courants Tableau des provisions sur actifs courants Tableau des provisions sur actifs courants

Rubriques & postes

Notes

Provisions cumulées au

01/01/ N

Dotations de l’exercice

Reprises de l’exercice

Provisions cumulées au

31/12/ N . Stocks de toute nature . Marchandises . Matières premières . Autres approvisionnements . Encours de production de biens . Encours de production de services

. Produits finis

. Stocks provenant d’immobilisations

. Stocks à l’extérieur . Créances et emplois assimilés . Clients . Autres débiteurs

TOTAL

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2222....2222 Notes relatives au PassifNotes relatives au PassifNotes relatives au PassifNotes relatives au Passif ::::

� CAPITAUX PROPRESCAPITAUX PROPRESCAPITAUX PROPRESCAPITAUX PROPRES

A commenter par grandes rubriques (en rapport avec le tableau de variations des

Capitaux propres)

� PASSIFS NON COURANTS PASSIFS NON COURANTS PASSIFS NON COURANTS PASSIFS NON COURANTS

A commenter par grandes rubriques

� PASSIFS COURANTSPASSIFS COURANTSPASSIFS COURANTSPASSIFS COURANTS

A commenter par grandes rubriques

Tableau des provisions sur passifs Tableau des provisions sur passifs Tableau des provisions sur passifs Tableau des provisions sur passifs

Rubriques & postes

Notes

Provisions cumulées au

01/01/ N

Dotations de l’exercice

Reprises de l’exercice

Provisions cumulées au

31/12/ N . Provisions passifs non courants . Provisions pour pensions et obligations

similaires

. Provisions pour impôts

. Provisions pour renouvellement des immobilisations (concession) . Provisions de démantèlement . Provisions pour perte à terminaison (contrats déficitaires) . Provisions pour litiges . Provisions pour garanties données

TOTAL . Provisions passifs courants . Provisions pour litiges . Autres provisions liées au personnel

. Provisions pour impôts

. Provisions pour perte de change

. Provisions pour garanties données

TOTAL

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Etat des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exerciceEtat des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exerciceEtat des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exerciceEtat des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exercice

Rubriques & postes

Notes

A un an au plus

A plus d’un an et 5 ans au

plus

A plus de 5 ans

TOTAL

. . . . CREANCESCREANCESCREANCESCREANCES

. Prêts

. Clients

. Impôts

. Autres débiteurs

TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL

. . . . DETTESDETTESDETTESDETTES

. Emprunts

. Autres dettes

. Fournisseurs

. Impôts

. Autres créditeurs

TOTAL

2222....3333 Notes relatives au compte de résultatNotes relatives au compte de résultatNotes relatives au compte de résultatNotes relatives au compte de résultat ::::

A commenter par grandes rubriques

2222....4444 Notes relatives au tableau desNotes relatives au tableau desNotes relatives au tableau desNotes relatives au tableau des flux de trésorerieflux de trésorerieflux de trésorerieflux de trésorerie ::::

A commenter par grandes rubriques

2222....5555 Notes relatives au tableau de variation des capitaux propresNotes relatives au tableau de variation des capitaux propresNotes relatives au tableau de variation des capitaux propresNotes relatives au tableau de variation des capitaux propres ::::

A commenter par grandes rubriques

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3333 Informations concernant les entités associées, filiales ou société mère Informations concernant les entités associées, filiales ou société mère Informations concernant les entités associées, filiales ou société mère Informations concernant les entités associées, filiales ou société mère

ainsi que les ainsi que les ainsi que les ainsi que les transactions ayant éventuellement eu lieu avec ces transactions ayant éventuellement eu lieu avec ces transactions ayant éventuellement eu lieu avec ces transactions ayant éventuellement eu lieu avec ces

entités ou leurs dirigeantsentités ou leurs dirigeantsentités ou leurs dirigeantsentités ou leurs dirigeants ::::

� Transactions avec les parties liéesTransactions avec les parties liéesTransactions avec les parties liéesTransactions avec les parties liées ::::

A commenter le cas échéant

� Conventions réglementées Conventions réglementées Conventions réglementées Conventions réglementées

A commenter le cas échéant par type de conventions et par bénéficiaire.

4444 Informations à caractère général ou concernant certaines opérations Informations à caractère général ou concernant certaines opérations Informations à caractère général ou concernant certaines opérations Informations à caractère général ou concernant certaines opérations

particulières nécessaires à l’obtention d’une image fidèleparticulières nécessaires à l’obtention d’une image fidèleparticulières nécessaires à l’obtention d’une image fidèleparticulières nécessaires à l’obtention d’une image fidèle ::::

� Engagements hors bilanEngagements hors bilanEngagements hors bilanEngagements hors bilan ::::

� Evènements postérieurs à la clôture Evènements postérieurs à la clôture Evènements postérieurs à la clôture Evènements postérieurs à la clôture ::::

• Evènements positifs Evènements positifs Evènements positifs Evènements positifs

• Evènements négatifs Evènements négatifs Evènements négatifs Evènements négatifs

� Résultat par Résultat par Résultat par Résultat par actionactionactionaction & Dividende par action & Dividende par action & Dividende par action & Dividende par action ::::

� Informations sectorielles et segmentation opérationnelleInformations sectorielles et segmentation opérationnelleInformations sectorielles et segmentation opérationnelleInformations sectorielles et segmentation opérationnelle ::::

• Premier niveauPremier niveauPremier niveauPremier niveau : Secteur d'activité: Secteur d'activité: Secteur d'activité: Secteur d'activité

• Deuxième niveauDeuxième niveauDeuxième niveauDeuxième niveau : Secteur géographique: Secteur géographique: Secteur géographique: Secteur géographique

� Autres informations diversesAutres informations diversesAutres informations diversesAutres informations diverses à fournir :à fournir :à fournir :à fournir :