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S.BENNANI14/11/2014
PLANIntroduction
Relation entre comptabilité et Finance IslamiqueCadre législatif comptable islamique : les normes
AAOIFICadre législatif comptable au Maroc : directive BAMComparaison entre les normes AAOIFI et le PCEC
ConclusionS.BENNANI14/11/2014
La comptabilité dans le monde musulman
Sur le plan de l’individu
Il s’agit d’évaluer annuellement les biens détenus par une personne physique, afin de calculer le montant de la Zakat à payer sur son patrimoine.
S.BENNANI14/11/2014
La comptabilité dans le monde musulman
Sur le plan de l’Etat
Il s’agit de déterminer les modalités de collecte des re-cettes, de leur dépense et de contrôle des deniers pu-blics ( المسلمين مال .(بيت
S.BENNANI14/11/2014
Comptabilité et Finance Islamique
Un produit ban-caire est Charia
CompliantSSI
Il respecte les prin-cipes de la
Charia Y compris au niveau du volet comptable
S.BENNANI14/11/2014
Comptabilité en environnement fi-nancier islamique
Création AAOIFI en 1991 au Bahrein Organisme à but non lucratif
Formation Préparation normes
A date d’aujourd’hui, l’AAOIFI a publié :
26 normes comp-tables
5 normes d’audit
7 normes de gouver-nance
2 codes de déontologie
S.BENNANI14/11/2014
Organigramme AAOIFI
Assemblée générale Conseil de la Charia
Conseil normes comptables et de
révision
Conseil sages
Conseil exécutif
Secrétariat général
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MAROC : CADRE LEGISLATIF
Le Maroc a mis en place quelques produits de la FI en 2007, via la recommandation n° 33/G/2007 de BAM.
Les produits de FI introduits sur le marché financier ma-rocain sont :
La Murabaha La MusharakaIjara et Ijara wa
Iqtinaa
Le cadre législatif comptable a été appréhendé par une simple directive de BAM qui explicite le fonctionnement des comptes comptables prévus pour accueillir les transactions de Finance Isla-mique.
S.BENNANI14/11/2014
Comparaison normes AAOIFI avec PCEC
Normes AAOIFI directement liées aux principes fonda-mentaux de l’Islam et n’ayant aucune équivalence au ni-veau du PCEC telles que la norme traitant de la Zakat ou
le traitement des intérêts de retard .
Transactions bancaires n’ayant pas d’équivalent au ni-veau du PCEC telles que la Mourabaha mais trouvant leur équivalent au niveau des transactions commerciales courantes
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Comparaison normes AAOIFI avec PCEC
Normes AAOIFI similaires à celles du PCEC présentant quelques divergences telles que la norme AAOIFI n°1 traitant des obligations d’information.Normes PCEC que l’on peut appliquer car il n’existe au-cune norme AAOIFI équivalente et aucun empêchement d’ordre charia, telles que le traitement des immobilisations ou des stocks.
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La comptabilité dans un environne-ment financier islamique diffère
Les objectifs
objec-tifs
utilisa-teurs
mission
Exemples pratiques : cas de la Murabaha
La notion de « possession » notion fondamentale en droit musulman des transactions doit être traduite dans les comptes comp-tables de la banque
Achats et ventes, comptes de stocks
S.BENNANI14/11/2014
Exemples pratiques : cas de la Mudaraba
La norme n° 9 de l’AAOFI introduit une nouvelle classe au niveau du bilan
Les « rab al mal » dans une opération mudaraba sont une classe entre les
capitaux propres et les dettesS.BENNANI14/11/2014
Exemples pratiques : cas de la Mudaraba
Dans une opération «mudaraba » qui dure sur plusieurs années, il est impossible, selon le principe charia التنضيض الحكمي
D’appliquer un principe central du CGNC à savoir le prin-cipe de prudence
S.BENNANI14/11/2014
Exemples pratiques : les pénalités de retard
Les régles charia de la FI ne prévoient pas l’application d’intérêts de retard en cas de défaillance du débiteur mais des pénalités
Ces pénalités de retard ne sont aucunement des produits bancaires
accessoiresS.BENNANI14/11/2014
Pré-requis pour l’uniformisation/harmonisationSimilitude du
contexte culturel
Formation
Profiter de l’expérience
des pays ayant appli-
qué les normes
Faire partici-per les pro-fessionnels
Adhésion AAOIFI
S.BENNANI14/11/2014
Conclusion
La mise en place d’un cadre réglementaire comptable
approprié des produits de FI nécessite une compréhension approfondie et poussée de la structuration de ces produits sur le plan juridique, économique et financier. Le plan juridique de la FI reste la loi juridique mu-
sulmane ou Sharia.
S.BENNANI14/11/2014
Merci pour votre attention