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Fonte: STN/CCONT
Plano de Contas Aplicado
ao Setor Público
Fonte: Apresentação da Coordenação
Geral de Contabilidade STN/CCONT do Tesouro Nacional
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 1
Fonte: STN/CCONT Motivação do Plano de Contas Único Nacional
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 2
Fonte: STN/CCONT Motivação do Plano de Contas Único Nacional
d d
Consolidação das Contas Públicas
LRF Art. 51: O Poder Executivo da União promoverá, até o dia trinta de junho, a consolidação, nacional e por esfera de
governo, das contas dos entes da Federação g , çrelativas ao exercício anterior, e a sua
divulgação, inclusive por meio eletrônico de acesso público
LRF Art. 48, III – adoção de sistema integrado de administração financeira e controle, que atenda a
Transparênciaf q
padrão mínimo de qualidade estabelecido pelo Poder Executivo da União e ao disposto no art. 48-
A. (Incluído pela Lei Complementar nº 131, de 2009)2009).
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 3
Fonte: STN/CCONT Motivação do Plano de Contas Único Nacional
Instrumento do Contador
Padronização PCASP Busca de Linguagem Padronizada
Melhora da Comunicação
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 4
Fonte: STN/CCONT Características de um Plano de Contas
AdoçãoAdoção dede estruturaestrutura padronizadapadronizada nasnas
PermitirPermitir aa visãovisão:: patrimonialpatrimonial orçamentáriaorçamentária
AdoçãoAdoção dede estruturaestrutura padronizadapadronizada nasnastrêstrês esferasesferas dede governogoverno (União,(União, EstadosEstados eeMunicípios)Municípios);;PermitirPermitir aa visãovisão:: patrimonial,patrimonial, orçamentáriaorçamentária
ee dede controlecontrole;;
ContempleContemple osos aspectosaspectos inerentesinerentes àsàs empresasempresas estataisestatais dependentesdependentes;;
AA estruturaestrutura dede classificaçãoclassificação dada informaçãoinformação patrimonialpatrimonial nãonão
FlexibilidadeFlexibilidade parapara queque osos entesentes detalhemdetalhem emem níveisníveis inferioresinferiores;;
AA estruturaestrutura dede classificaçãoclassificação dada informaçãoinformação patrimonialpatrimonial nãonãonecessariamentenecessariamente devedeve serser igualigual àà classificaçãoclassificação orçamentáriaorçamentária;;
ImplantaçãoImplantação escalonadaescalonada sendosendo obrigatórioobrigatório aa partirpartir dede 20122012 paraparaUniãoUnião EstadosEstados ee DistritoDistrito FederalFederal ee 20132013 parapara MunicípiosMunicípios;;
FlexibilidadeFlexibilidade parapara queque osos entesentes detalhemdetalhem emem níveisníveis inferioresinferiores;;
GeraçãoGeração dede informaçõesinformações capazescapazes dede contemplarcontemplar asas necessidadesnecessidades dosdosusuáriosusuários dada informaçãoinformação contábilcontábil..
União,União, EstadosEstados ee DistritoDistrito FederalFederal ee 20132013 parapara MunicípiosMunicípios;;
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Secretaria Executiva 5
Fonte: STN/CCONT Conceito e objetivo de um Plano de Contas
ConceitoConceito dede umum PlanoPlano dede ContasContasConceitoConceito dede umum PlanoPlano dede ContasContasÉ a estrutura básica da escrituração contábil,formada por um conjunto de contas previamenteestabelecido que permite obter as informaçõesestabelecido, que permite obter as informaçõesnecessárias à elaboração de relatórios gerenciaise demonstrações contábeis conforme ascaracterísticas gerais da entidade, possibilitando
d i ã d di t táb ia padronização de procedimentos contábeis.
ObjetivoObjetivo dede umum PlanoPlano dede ContasContasO plano de contas de uma entidade tem como objetivo atender, de maneira uniforme esistematizada, o registro contábil dos atos e fatos praticados pela entidade. Destaforma, proporciona maior flexibilidade no gerenciamento e consolidação dos dados ealcança as necessidades de informações dos usuários Sua entrada de informaçõesalcança as necessidades de informações dos usuários. Sua entrada de informaçõesdeve ser flexível de modo a atender os normativos, gerar informações necessárias àelaboração de relatórios e demonstrativos e facilitar a tomada de decisões e aprestação de contas.
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Secretaria Executiva 6
Fonte: STN/CCONT Conceito e Características de contas contábeis
C tC t tábiltábilContaConta contábilcontábil :expressão qualitativa e quantitativa de fatos demesma natureza, evidenciando a composição,variação e estado do patrimônio, bem como debens, direitos, obrigações e situações nele nãocompreendidas, mas que, direta ouindiretamente, possam vir a afetá-lo., p
CaracterísticasCaracterísticas::
•Base para a escrituração contábil;
• Permite identificar, classificar e efetuar a escrituração contábil por meio das partidas
dobradas, de modo uniforme e sistematizado;
• Permite individualizar os devedores e credores, com a especificação necessária ao
controle contábil do direito ou obrigação.
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Secretaria Executiva 7
Fonte: STN/CCONT
ASPECTOS GERAIS DO ASPECTOS GERAIS DO ASPECTOS GERAIS DO ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS PLANO DE CONTAS
APLICADO AO SETOR APLICADO AO SETOR PÚBLICOPÚBLICOPÚBLICOPÚBLICO
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 8
Fonte: STN/CCONT Diretrizes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP)
Padronização dos registros contábeis das entidadesPadronização dos registros contábeis das entidadesdo setor público de todas as esferas de governo,envolvendo a administração direta e indireta, inclusivefundos, autarquias, agências reguladoras e empresasestatais dependentes de todas as esferas deestatais dependentes - de todas as esferas degoverno;
Harmonização dos procedimentos contábeis com osprincípios e normas de contabilidade sempreprincípios e normas de contabilidade, sempreobservando a legislação vigente;
Adoção de estrutura codificada e hierarquizada em classes de contas contemplandoAdoção de estrutura codificada e hierarquizada em classes de contas, contemplandoas contas patrimoniais, de atos potenciais, de resultado e de planejamento eexecução orçamentária além daquelas com funções precípuas de controle;
Flexibilidade para que os entes detalhem conforme suas necessidades os níveisFlexibilidade para que os entes detalhem, conforme suas necessidades, os níveisinferiores das contas a partir do nível seguinte ao padronizado;
Controle do patrimônio e dos atos de gestão que possam afetá-lo, assim como doorçamento público demonstrando a situação econômico-financeira da entidade;orçamento público, demonstrando a situação econômico financeira da entidade;
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Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 9
Fonte: STN/CCONT Diretrizes do PCASP
Di i ã d i i i i ó i l dDistinção de institutos com conceitos e regimes próprios em classes ou grupos, como no caso depatrimônio e orçamento, mantendo-se seus relacionamentos dentro de agrupamentos de mesmanatureza de informação;
P ã d á i i i d i ãPreservação dos aspectos orçamentários em seus conceitos, regime de escrituração edemonstrativos, com destaque em classes ou grupos de modo a possibilitar visões sob os enfoquespatrimonial, orçamentário ou fiscal;
I i ê i d á i i l ã l ifi õ á i i i lInexistência de necessária vinculação entre as classificações orçamentária e patrimonial;
Possibilidade de extração de informações de modo a atender seus usuários.
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Secretaria Executiva 10
Fonte: STN/CCONT Objetivo Geral e Objetivos Específicos
ObjetivoObjetivo GeralGeral
dodo PCASPPCASP éé estabelecerestabelecer normasnormas dede procedimentosprocedimentosparapara oo registroregistro dasdas operaçõesoperações dodo setorsetor públicopúblico ee permitirpermitiraa consolidaçãoconsolidação dasdas contascontas públicaspúblicas nacionaisnacionais..
ObjetivosObjetivos EspecíficosEspecíficos
atenderatender àsàs necessidadesnecessidades dede informaçãoinformação dasdas organizaçõesorganizações dodo setorsetor públicopúblico;;
observarobservar formatoformato compatívelcompatível comcom asas legislaçõeslegislações vigentesvigentes (Lei(Lei nºnº 44..320320//19641964,, LeiLei66..404404//7676,, LeiLei ComplementarComplementar nºnº 101101//20002000,, etcetc..),), osos PrincípiosPrincípios FundamentaisFundamentais dede,, pp ,, ),), ppContabilidadeContabilidade ee asas NormasNormas BrasileirasBrasileiras dede ContabilidadeContabilidade AplicadasAplicadas aoao SetorSetor PúblicoPúblico --NBCASPNBCASP;;
adaptaradaptar--se,se, tantotanto quantoquanto possível,possível, àsàs exigênciasexigências dosdos agentesagentes externos,externos, principalmenteprincipalmenteàsàs NormasNormas InternacionaisInternacionais dede ContabilidadeContabilidade dodo SetorSetor PúblicoPúblico (NICSP)(NICSP)..
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Secretaria Executiva 11
Fonte: STN/CCONT Responsabilidades
AA STN,STN, comcom oo apoioapoio dodo GrupoGrupo TécnicoTécnico dede ProcedimentosProcedimentos Contábeis,Contábeis, éé responsávelresponsável pelapelaadministraçãoadministração dodo PlanoPlano dede ContasContas AplicadoAplicado aoao SetorSetor PúblicoPúblico atéaté aa implantaçãoimplantação dodoConselhoConselho dede GestãoGestão FiscalFiscal instituídoinstituído pelapela LRFLRF aa quemquem competecompete::ConselhoConselho dede GestãoGestão Fiscal,Fiscal, instituídoinstituído pelapela LRF,LRF, aa quemquem competecompete::
Criar, extinguir, especificar, desdobrar, detalhar e codificar contas;
Expedir instruções sobre a utilização do Plano de Contas, compreendendo osprocedimentos contábeis pertinentes; eprocedimentos contábeis pertinentes; e
Promover as alterações e ajustes necessários à atualização do Plano de Contas,observada sua estrutura básica, incluindo os Lançamentos Típicos do Setor Público.
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Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 12
Fonte: STN/CCONT Campo de Aplicação
O d li ã d Pl d C t A li dO campo de aplicação do Plano de Contas Aplicado aoSetor Público abrange todas as entidades governamentais,exceto as estatais independentes, cuja utilização éfacultativa;
O PCASP deve ser utilizado por todos os Poderes de cadaente da federação, seus fundos, órgãos, autarquias,inclusive especiais, e fundações instituídas e mantidas peloPoder Público, bem como pelas empresas estataisdependentes;
As entidades abrangidas pelo campo de aplicação devemg p p p çobservar as normas e as técnicas próprias daContabilidade Aplicada ao Setor Público;
Entende-se por empresa estatal dependente, conformep p pdisposto no art. 2º, inciso III da LRF, a empresa controladaque recebe do ente controlador recursos financeiros parapagamento de despesas com pessoal, de custeio em geralou de capital, excluídos, no último caso, aquelesou de capital, excluídos, no último caso, aquelesprovenientes de aumento de participação acionária.
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Secretaria Executiva 13
Fonte: STN/CCONT
SISTEMA CONTÁBILSISTEMA CONTÁBIL
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Secretaria Executiva 14
Fonte: STN/CCONT Subsistemas: Contabilidade Empresarial
A contabilidade que tem como objetivo prover informações para o seusA contabilidade, que tem como objetivo prover informações para o seusdiversos usuários, constitui‐se um sistema de informações que pode serestruturada em subsistemas de acordo com a necessidade da informação, como
lpor exemplo:
• Subsistema de contabilidade societária e fiscal;
• Subsistema de controle patrimonial ;
• Subsistema de valorização de inventários ou custo contábil ;
• Subsistema de gestão de impostos ;
• Subsistema de custos;
Fonte: Sistemas de Informações Contábeis: Fundamentos e Análise (CLOVIS LUIS PADOVEZE)
Contabilidade EmpresarialMinistério
da EducaçãoSubsecretaria
de Planejamento e OrçamentoSecretaria Executiva 15
Fonte: STN/CCONT Subsistemas: CASP
NBC T 16.2 – PATRIMÔNIO E SISTEMAS CONTÁBEIS:
O sistema contábil representa a estrutura de informações sobreidentificação, mensuração, avaliação, registro, controle e evidenciação dosatos e dos fatos da gestão do patrimônio público, com o objetivo deorientar e suprir o processo de decisão, a prestação de contas e ainstrumentalização do controle socialinstrumentalização do controle social.
A Contabilidade Aplicada ao Setor Público é organizada na forma dei d i f õ j b i fsistema de informações, cujos subsistemas, conquanto possam oferecer
produtos diferentes em razão da respectiva especificidade, convergempara o produto final, que é a informação sobre o patrimônio público.p p f q f ç p p
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Secretaria Executiva 16
Fonte: STN/CCONT Subsistemas: CASP
a) Subsistema Orçamentário – registra, processa e evidencia os atos e osfatos relacionados ao planejamento e à execução orçamentária;a) Subsistema Orçamentário – registra, processa e evidencia os atos e osfatos relacionados ao planejamento e à execução orçamentária;fatos relacionados ao planejamento e à execução orçamentária;fatos relacionados ao planejamento e à execução orçamentária;
b) Subsistema Financeiro – registra processa e evidencia os fatosb) Subsistema Financeiro – registra processa e evidencia os fatosb) Subsistema Financeiro registra, processa e evidencia os fatosrelacionados aos ingressos e aos desembolsos financeiros;b) Subsistema Financeiro registra, processa e evidencia os fatosrelacionados aos ingressos e aos desembolsos financeiros;
c) Subsistema Patrimonial – registra, processa e evidencia os fatos nãofinanceiros relacionados com as variações do patrimônio público;c) Subsistema Patrimonial – registra, processa e evidencia os fatos nãofinanceiros relacionados com as variações do patrimônio público;
d) Subsistema de Custos – registra, processa e evidencia os custos da gestãodos recursos e do patrimônio públicos;d) Subsistema de Custos – registra, processa e evidencia os custos da gestãodos recursos e do patrimônio públicos;p p ;p p ;
e) Subsistema de Compensação – registra, processa e evidencia os atos degestão cujos efeitos possam produzir modificações no patrimônio da entidadee) Subsistema de Compensação – registra, processa e evidencia os atos degestão cujos efeitos possam produzir modificações no patrimônio da entidadegestão cujos efeitos possam produzir modificações no patrimônio da entidadedo setor público, bem como aqueles com funções específicas de controle.gestão cujos efeitos possam produzir modificações no patrimônio da entidadedo setor público, bem como aqueles com funções específicas de controle.
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Secretaria Executiva 17
Fonte: STN/CCONT
Contabilidade Aplicada ao Setor PúblicoSubsistemas: CASP
a) Subsistema Orçamentário – registra, processa e evidencia os atos e osf l i d l j à ã á ia) Subsistema Orçamentário – registra, processa e evidencia os atos e osf l i d l j à ã á i
Contabilidade Aplicada ao Setor Público
fatos relacionados ao planejamento e à execução orçamentária;fatos relacionados ao planejamento e à execução orçamentária;
b) S b i Fi i i id i fb) S b i Fi i i id i fb) Subsistema Financeiro – registra, processa e evidencia os fatosrelacionados aos ingressos e aos desembolsos financeiros;b) Subsistema Financeiro – registra, processa e evidencia os fatosrelacionados aos ingressos e aos desembolsos financeiros;
c) Subsistema Patrimonial – registra, processa e evidencia os fatos nãofinanceiros relacionados com as variações do patrimônio público;c) Subsistema Patrimonial – registra, processa e evidencia os fatos nãofinanceiros relacionados com as variações do patrimônio público;
d) Subsistema de Custos – registra, processa e evidencia os custos da gestãod d t i ô i úblid) Subsistema de Custos – registra, processa e evidencia os custos da gestãod d t i ô i úblidos recursos e do patrimônio públicos;dos recursos e do patrimônio públicos;
e) Subsistema de Compensação – registra, processa e evidencia os atos dee) Subsistema de Compensação – registra, processa e evidencia os atos degestão cujos efeitos possam produzir modificações no patrimônio da entidadedo setor público, bem como aqueles com funções específicas de controle.gestão cujos efeitos possam produzir modificações no patrimônio da entidadedo setor público, bem como aqueles com funções específicas de controle.
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Secretaria Executiva 18
Fonte: STN/CCONT
REGISTRO CONTÁBILREGISTRO CONTÁBIL
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Secretaria Executiva 19
Fonte: STN/CCONT Componentes de um Plano de Contas
ATIVO
PASSIVO
PL
Receitas Patrimoniais
Despesas Patrimoniais
Controles Diversos
Atos PotenciaisAtos Potenciais
Controles Orçamentários
Custos
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Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 20
Fonte: STN/CCONT Atual Plano de Contas da União
ATIVO PASSIVOATIVO PASSIVO
PL
COMPENSADOCOMPENSADO
Receitas OrçamentáriasDespesas Orçamentárias
Resultado Aumentativo do ExercícioResultado Diminutivo do Exercício
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 21
Fonte: STN/CCONT Novo Plano de Contas
ATIVO PASSIVO
PL
Variações Patrimoniais Aumentativas
Variações Patrimoniais Diminutivas
C t l d A ã d C t l d E ã d Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento
Controles da Execução do Planejamento e Orçamento
Controles CredoresControles Devedores
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Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 22
Fonte: STN/CCONT Comparação Modelos Atual e Novo
Modelo Atual x Modelo NovoModelo Atual x Modelo Novo
Lançamentos dentro deLançamentos dentro deLançamentos dentro do mesmo subsistema
Lançamentos dentro do mesmo subsistema
Lançamentos dentro de classes de mesma
natureza de informação
Lançamentos dentro de classes de mesma
natureza de informação
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Secretaria Executiva 23
Fonte: STN/CCONT Natureza da Informação
PatrimonialPatrimonialPatrimônio Público e suas Variações
qualitativas e quantitativasPatrimônio Público e suas Variações
qualitativas e quantitativas
OrçamentáriaOrçamentária Planejamento e execução orçamentáriaPlanejamento e execução orçamentária
ControleControleFunções típicas de controle, atos potenciais, Administração Financeira e informações
Funções típicas de controle, atos potenciais, Administração Financeira e informações
adicionaisadicionais
CustosCustos Apurar e demonstrar os custos dos serviços públicos prestados
Apurar e demonstrar os custos dos serviços públicos prestados
CompensaçãoCompensaçãoAtos potenciais, identificar os
compromissos futuros e os riscos assumidos Atos potenciais, identificar os
compromissos futuros e os riscos assumidos
Adm. FinanceiraAdm. Financeira Programação financeira e outros controles de administração do caixa
Programação financeira e outros controles de administração do caixa
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Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 24
Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3 1 - Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativa3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - ......4 9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 C t l d A ã d 6 C t l d E ã d4.9 Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento
5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6.3 – Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7 3 Dí id Ati
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8 3 E ã d Dí id Ati7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 25
Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
Informações de Natureza Patrimonial D C2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3 1 - Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativa
Informações de Natureza Patrimonial D C
3.1 - Pessoal e Encargos3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - ......4 9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 C t l d A ã d 6 C t l d E ã d4.9 Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento D C5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6.3 – Execução de Restos a Pagar
Informações de Natureza Orçamentária
D C
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7 3 Dí id Ati
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8 3 E ã d Dí id Ati7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
Informações de Natureza Típica de ControleD C
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Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 26
Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativag
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - .......4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do 6 – Controles da Execução do5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5 3 Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6 3 Execução de Restos a Pagar5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6.3 – Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa7.3 Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
Custos
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 27
Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativag
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - .......4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do 6 – Controles da Execução do
Devedor Credor5 – Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5 3 Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6 3 Execução de Restos a Pagar5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6.3 – Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa7.3 Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
Custos
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Secretaria Executiva 28
Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativag
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
Aumentativa4.1 – Tributárias4.2 - Contribuições...4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do 6 – Controles da Execução do5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5 3 Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6 3 Execução de Restos a Pagar5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6.3 – Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa7.3 Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 29
Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativa
Contabilidade Patrimonial /Regime de Competência
g3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
Aumentativa4.1 – Tributárias4.2 - Contribuições...4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do 6 – Controles da Execução do5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5 3 Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6 3 Execução de Restos a Pagar
Contabilidade Orçamentária / Regime (“misto”)5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6.3 – Execução de Restos a Pagar
ç / g ( )
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa7.3 Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 30
Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativag
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - ......4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do 6 – Controles da Execução do5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5 3 Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6 3 Execução de Restos a Pagar5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6.3 – Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa7.3 Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
Custos
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva 31
Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativag
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - ......4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do 6 – Controles da Execução do5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5 3 Inscrição de Restos a Pagar
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6 3 Execução de Restos a PagarFi ãAprovação5.3 – Inscrição de Restos a Pagar 6.3 – Execução de Restos a PagarFixação
Inscrição
Aprovação
Execução7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa
Inscrição
Registro de t t7.3 Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
Custos
contratos
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Secretaria Executiva 32
Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos3 2 B fí i P id iá i
4 – Variação PatrimonialAumentativa
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - ......4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do 6 – Controles da Execução dop ç
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
çPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagarç g ç g
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
Ministério da Educação
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Secretaria Executiva 33
Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
Composição PatrimonialContas Patrimoniais
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos3 2 B fí i P id iá i
4 – Variação PatrimonialAumentativa
Composição Patrimonial
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - ......4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do 6 – Controles da Execução do
Resultado PatrimonialContas de Resultado
p çPlanejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar
çPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagarç g ç g
OrçamentáriaContas Orçamentárias
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa Atos Potenciais
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
Atos PotenciaisControle
Contas de Controle Custos
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Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3 1 Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativa3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
Aumentativa4.1 – Tributárias4.2 - Contribuições...4 9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 C t l d A ã d 6 C t l d E ã d4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamentoç p
5.3 – Inscrição de Restos a Pagarç ç
6.3 – Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7 3 Dí id Ati
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8 3 E ã d Dí id Ati7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
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Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3 1 Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativa3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
Aumentativa4.1 – Tributárias4.2 - Contribuições...4 9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 C t l d A ã d 6 C t l d E ã d4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento1º LANÇAMENTO - HORIZONTALç p
5.3 – Inscrição de Restos a Pagarç ç
6.3 – Execução de Restos a Pagar1 LANÇAMENTO - HORIZONTAL
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7 3 Dí id Ati
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8 3 E ã d Dí id Ati1º LANÇAMENTO HORIZONTAL7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
1 LANÇAMENTO - HORIZONTAL
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Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3 1 Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativa3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
Aumentativa4.1 – Tributárias4.2 - Contribuições...4 9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 C t l d A ã d 6 C t l d E ã d4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamentoç p
5.3 – Inscrição de Restos a Pagarç ç
6.3 – Execução de Restos a Pagar
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7 3 Dí id Ati
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8 3 E ã d Dí id Ati7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
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Fonte: STN/CCONT Lógica do Registro Contábil
1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante
2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante
2.5 - Patrimônio Líquido
3 – Variação Patrimonial Diminutiva3 1 Pessoal e Encargos
4 – Variação PatrimonialAumentativa3.1 - Pessoal e Encargos
3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas
Aumentativa4.1 – Tributárias4.2 - Contribuições...4 9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 C t l d A ã d 6 C t l d E ã d4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas5 – Controles da Aprovação do
Planejamento e Orçamento
5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado
6 – Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do OrçamentoDEMAIS LANÇAMENTOS VERTICALç p
5.3 – Inscrição de Restos a Pagarç ç
6.3 – Execução de Restos a PagarDEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL
7 – Controles Devedores7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7 3 Dí id Ati
8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8 3 E ã d Dí id AtiDEMAIS LANÇAMENTOS VERTICAL7.3 – Dívida Ativa
7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos
8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos
DEMAIS LANÇAMENTOS - VERTICAL
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Secretaria Executiva 38
Fonte: STN/CCONT Definição Ativo e Passivo Financeiros pela Lei 4.320/64
ArtArt 105105 OO BalançoBalanço PatrimonialPatrimonial demonstrarádemonstrará::ArtArt.. 105105.. OO BalançoBalanço PatrimonialPatrimonial demonstrarádemonstrará::
AtivoAtivo FinanceiroFinanceiroPassivoPassivo FinanceiroFinanceiroPassivoPassivo PermanentePermanente
AtivoAtivo PermanentePermanente SaldoSaldo PatrimonialPatrimonial
§§ 11ºº OO AtivoAtivo FinanceiroFinanceiro compreenderácompreenderá osos créditoscréditos ee valoresvalores realizáveisrealizáveisindependentementeindependentemente dede autorizaçãoautorização orçamentáriaorçamentária ee osos valoresvalores numeráriosnumerários..
§§ 22ºº OO AtivoAtivo PermanentePermanente compreenderácompreenderá osos bens,bens, créditoscréditos ee valores,valores, cujacujamobilizaçãomobilização ouou alienaçãoalienação dependadependa dede autorizaçãoautorização legislativalegislativa..
§§ 33ºº OO PassivoPassivo FinanceiroFinanceiro compreenderácompreenderá “as“as dívidasdívidas fundadasfundadas ee outras”outras” cujocujopagamentopagamento independaindependa dede autorizaçãoautorização orçamentáriaorçamentária..
§§ 44ºº OO PassivoPassivo PermanentePermanente compreenderácompreenderá asas dívidasdívidas fundadasfundadas ee outrasoutras quequedependamdependam dede autorizaçãoautorização legislativalegislativa parapara amortizaçãoamortização ouou resgateresgate..
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Secretaria Executiva 39
Fonte: STN/CCONT
Definição Ativo e Passivo Financeiros pelo CFC (NBC T 19.33. Instrumentos Financeiros: Apresentação)
Ativo financeiro é qualquer ativo que seja:
(a) caixa;(b) título patrimonial de outra entidade;(c) direito contratual;(d) contrato que será ou poderá vir a ser liquidadoem títulos patrimoniais da própria entidade.em títulos patrimoniais da própria entidade.
Passivo financeiro é qualquer passivo que seja:
(a) obrigação contratual:(i) de entregar caixa ou outro ativo financeiro para outra entidade; ou(ii) de trocar ativos ou passivos financeiros com outra entidade sob
condições potencialmente desfavoráveis para a entidade; ou(b) contrato que será ou poderá ser liquidado com títulos patrimoniais da(b) contrato que será ou poderá ser liquidado com títulos patrimoniais daprópria entidade.
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Secretaria Executiva 40
Fonte: STN/CCONT Comparação Lei x Ciência Contábil
Para a Contabilidade
Para a Lei 4.320/64
Visão Patrimonial Visão OrçamentáriaVisão Patrimonial Visão Orçamentária
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Secretaria Executiva 41
Fonte: STN/CCONT Comparação Lei x Ciência Contábil
Conclusão:
AF
Conclusão:
AF para a Lei 4.320
Controlados AtributoControlados por atributo e
não por
AtributoIndicador de parcelas do cálculo do
PF para L i
não por subsistemas
cálculo do Superávit Financeiro
a Lei 4.320
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Secretaria Executiva 42
Fonte: STN/CCONT Controle em liquidação
BÁSICOSBÁSICOSLei 4.320/1964 e Decreto 93.872/1986
aa origemorigem ee oo objetoobjeto dodo queque sesedevedeve pagarpagar;;
aa importânciaimportância exataexata aa pagarpagar;;
ArtArt.. 6262 OO pagamentopagamento dada despesadespesa sósó poderápoderá serserefetuadoefetuado quandoquando ordenadoordenado apósapós suasua regularregularliquidaçãoliquidação..
Art. 63 (4.320/64 com adaptações do Decreto93.872/86). A liquidação da despesa consistena verificaçãoverificação dodo direitodireito adquiridoadquirido pelopelo credorcredor
aa importânciaimportância exataexata aa pagarpagar;;
aa quemquem sese devedeve pagarpagar aaimportância,importância, parapara extinguirextinguir aaobrigaçãoobrigação..na verificaçãoverificação dodo direitodireito adquiridoadquirido pelopelo credorcredor
ou entidades beneficiárias tendo por base ostítulos e documentos comprobatórios dorespectivo crédito ou habilitação do benefício.
obrigaçãoobrigação..
FORNECIMENTOS E FORNECIMENTOS E SERVIÇOSSERVIÇOS
oo contrato,contrato, ajusteajuste ououacordoacordo respectivorespectivo;;
aa notanota dede empenhoempenhoaa notanota dede empenhoempenho
osos comprovantescomprovantes dadaentregaentrega dede materialmaterial ouou dadaprestaçãoprestação efetivaefetiva dodoprestaçãoprestação efetivaefetiva dodoserviçoserviço..
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Secretaria Executiva 43
Fonte: STN/CCONT
C t bilid d t i i l “Cl 1 2 3 4”D 2.1.2 Obrigações em Circulação (F)C 1 1 1 Di í l (F)
Controle em liquidação
Reconhecimento do passivo na liquidação
Contabilidade patrimonial – “Classes 1, 2, 3 e 4”D 3.3 Variação Patrimonial Diminutiva -
Uso de Bens e serviçosC 2 1 2 Obrigações em circulação (F)
C 1.1.1 Disponível (F)
Execução da despesa
C 2.1.2 Obrigações em circulação (F)
PagamentoReconhecimento
Contabilidade orçamentária – “Classe 5 e 6”
do passivo
D 5.2.2 Dotação Orçamentária InicialD 6.2.2 Crédito Orçamentário DisponívelD 6 2 2 C édit E h d Li id d PD 5.2.2 Dotação Orçamentária InicialC 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
D 6.2.2 Crédito Orçamentário DisponívelC 6.2.2 Crédito Empenhado a LiquidarD 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a PagarC 6.2.2 Crédito Empenhado Pago
D 6.2.2 Crédito Empenhado a liquidarC 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Dotação Empenho Liquidação Pagamento
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Secretaria Executiva
Dotação
44
Fonte: STN/CCONT
C t bilid d t i i l “Cl 1 2 3 4”D 2.1.2 Obrigações em Circulação (F)
Controle em liquidação
Reconhecimento do passivo antes da liquidação
Contabilidade patrimonial – “Classes 1, 2, 3 e 4”D 3.3 Variação Patrimonial Diminutiva -
Uso de Bens e serviços
C 1.1.1 Disponível (F)
Execução da despesa
C 2.1.2 Obrigações em circulação (F)
PagamentoReconhecimento
Contabilidade orçamentária – “Classe 5 e 6”
do passivo
D 5.2.2 Dotação Orçamentária InicialD 6.2.2 Crédito Orçamentário DisponívelD 6.2.2 Crédito Empenhado a LiquidarD 5.2.2 Dotação Orçamentária InicialC 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
D 6.2.2 Crédito Orçamentário DisponívelC 6.2.2 Crédito Empenhado a LiquidarD 6.2.2 Crédito Empenhado a LiquidarC 6.2.2 Crédito Empenhado em liquidaçãoD 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a PagarC 6.2.2 Crédito Empenhado Pago
D 6.2.2 Crédito Empenhado em LiquidaçãoC 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Dotação Empenho Liquidação PagamentoEm Liquidação
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Secretaria Executiva
ç
45
Fonte: STN/CCONT
C t bilid d t i i l “Cl 1 2 3 4”
Controle em liquidação
Contabilidade patrimonial – “Classes 1, 2, 3 e 4”D 3.3.2 Variação Patrimonial Diminutiva -
Uso de Bens e serviçosC 2 1 2 Obrigações em circulação (P)
D 2.1.2 Obrigações em Circulação (F)C 1.1.1 Disponível (F)
D 2.1.2 Obrigações em circulação (P)C 2.1.2 Obrigações em circulação (F)
Reconhecimento do passivo “Sem suporte orçamentário”Execução da despesa
C 2.1.2 Obrigações em circulação (P)
PagamentoReconhecimentodo passivo (permanente)
Reconhecimentodo passivo (financeiro)
Contabilidade orçamentária – “Classe 5 e 6”
do passivo (permanente) do passivo (financeiro)
D 6.2.2 Crédito Empenhado a LiquidarC 6.2.2 Crédito Empenhado em liquidação
D 6 2 2 Crédito Empenhado em Liquidação
D 5.2.2 Dotação AdicionalC 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
D 6.2.2 Crédito Empenhado em LiquidaçãoC 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a PagarC 6 2 2 C édit E h d P
D 6.2.2 Crédito Orçamentário DisponívelC 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar
Empenho Liquidação PagamentoEm Liquidação
C 6.2.2 Crédito Empenhado Pago
Dotação
Ministério da Educação
Subsecretariade Planejamento e Orçamento
Secretaria Executiva
Empenho Liquidação PagamentoEm LiquidaçãoDotação
46
Fonte: STN/CCONT
COMPOSIÇÃO DO COMPOSIÇÃO DO ÇÇPATRIMÔNIO PÚBLICOPATRIMÔNIO PÚBLICO
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Secretaria Executiva 47
Fonte: STN/CCONT Composição do Patrimônio Público
C tComponentes
são recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e
Circulantecomo resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem para a
entidade benefícios econômicos futuros ou potencial de serviços
Ativo
Não-Circulante
são obrigações presentes da entidade, derivadas de eventos passados, cujos pagamentos se esperam que resultemP i
Circulante
pagamentos se esperam que resultem para a entidade saídas de recursos
capazes de gerar benefícios econômicos ou potencial de serviços
Passivo
Não-Circulante
é o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos seus passivos
Patrimônio Líquido, Saldo Patrimonial ou
Situação Líquida
A > P
depois de deduzidos todos seus passivosSituação Líquida Patrimonial A < P Passivo a
descoberto
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Secretaria Executiva 48
Fonte: STN/CCONT Composição do Patrimônio Público
Variações PatrimoniaisQualitativas Não altera o Patrimônio Líquido
QuantitativasAumentativas
Diminutivas PL
PL
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Secretaria Executiva 49
Fonte: STN/CCONT
ESTRUTURA DO PLANO ESTRUTURA DO PLANO ESTRUTURA DO PLANO ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO DE CONTAS APLICADO DE CONTAS APLICADO DE CONTAS APLICADO
AO SETOR PÚBLICOAO SETOR PÚBLICO
Ministério da Educação
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Secretaria Executiva 50
Fonte: STN/CCONT Componentes do Plano de Contas
PCASPPCASP
Informações Gerenciais
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Secretaria Executiva 51
Fonte: STN/CCONT Componentes do Plano de Contas
PCASPPCASP
Relação de Contas
Atributos Contábeis
Lançamentos Padronizados
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Secretaria Executiva 52
Fonte: STN/CCONT
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS
Classificação das Contas
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS
Quanto aos elementos que registram
Patrimonial
Resultado
Compensação
Natureza do saldo
Devedora
CredoraNatureza do saldo Credora
Híbrida ou mista
Variação da natureza do saldoEstável
Variação da natureza do saldoInstável
Movimentação que sofrem
Unilateral
Movimentação que sofremBilateral
Frequência das movimentações do períodoEstática
Frequência das movimentações do períodoDinâmica
EscrituraçãoEscriturável
Não escriturávelNão-escriturável
Necessidade de desdobramentoSintética
Analítica
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Secretaria Executiva 53
Fonte: STN/CCONT Classificação das Contas
1- QUANTO AOS ELEMENTOS QUE REGISTRAM
CLASSIFICAÇÃO CARACTERÍSTICA EXEMPLOCLASSIFICAÇÃO CARACTERÍSTICA EXEMPLO
PATRIMONIAL Posição estática do patrimônio. Caixa, Bancos, Veículos, Terrenos.
RESULTADO Posição dinâmica do patrimônio. Receita e Despesa.
CO SAÇÃO ibilid d d l i i l C C ê i iCOMPENSAÇÃO Possibilidade de alteração patrimonial no futuro.
Contratos, Convênios, Fianças.
Exemplo de Conta Patrimonial Exemplo de Exemplo deConta Patrimonial Exemplo de
Conta de ResultadoExemplo de Conta de Compensação
RECEITA DE
CONTRATO
No presente instrumento as
CONTA DE LUZ
VENDASinstrumento asPartes declaram suas vontades de acertar a futura construção do por‐
MÓVEIS E UTENSÍLIOS
VEÍCULOS
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Secretaria Executiva
Fonte: STN/CCONT Classificação das Contas
Exemplo de Exemplo de Conta Devedora
pConta de Credora
CONTA DE LUZ
RECEITA DE VENDAS
2- QUANTO À NATUREZA DOS SALDOS
CLASSIFICAÇÃO CARACTERÍSTICA EXEMPLO
DEVEDORA Aumentam o saldo com lançamentos a Caixa Bancos Veículos TerrenosDEVEDORA Aumentam o saldo com lançamentos a débito
Caixa, Bancos, Veículos, Terrenos, Despesa
CREDORA Aumentam o saldo com lançamentos a crédito
Contas a pagar, Receita,.
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Secretaria Executiva
Fonte: STN/CCONT Classificação das Contas
Exemplo de Conta Estável Exemplo de Conta Instávelp p
CONTA DE LUZ
Depósitos em Instituições çFinanceiras
3- QUANTO À VARIAÇÃO NA NATUREZA DO SALDO
CLASSIFICAÇÃO CARACTERÍSTICA EXEMPLO
ESTÁVEIS O ld ó d t t C i B V í l TESTÁVEIS O saldo só pode ter uma natureza, devedora ou credora.
Caixa, Bancos, Veículos, Terrenos, Despesa, Contas a pagar, Receita.
INSTÁVEIS O saldo pode ter natureza devedora ou credora.
Depósitos de clientes em instituições financeiras
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Secretaria Executiva
Fonte: STN/CCONT Classificação das Contas
4- QUANTO À MOVIMENTAÇÃO QUE SOFREM4 QUANTO À MOVIMENTAÇÃO QUE SOFREM
CLASSIFICAÇÃO CARACTERÍSTICA EXEMPLO
UNILATERAIS Regra geral, só recebem registros a débito ou a crédito.
Veículos, Terrenos, Despesa, Receita.
BILATERAIS É comum receberem registros a débito e a crédito.
Caixa, Bancos, Duplicatas a Receber.
Exemplo de Conta Unilateral Exemplo de Conta Bilateral
RECEITA DE VENDASCHEQUE ESPECIAL E CARTÃO DE CRÉDITO
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Secretaria Executiva
Fonte: STN/CCONT Classificação das Contas
Exemplo de Conta Estática Exemplo de Conta Dinâmica
VEÍCULOSBANCOS
VEÍCULOS
5- QUANTO À FREQÜÊNCIA COM QUE SOFREM MOVIMENTAÇÕES NO PERÍODO
CLASSIFICAÇÃO CARACTERÍSTICA EXEMPLO
ESTÁTICAS Poucos fatos contábeis alteram o seu Veículos, Terrenos, Capital Social.saldo.
, , p
DINÂMICAS Muitos fatos contábeis alteram o seu saldo.
Caixa, Bancos, Duplicatas a Receber, Aplicação Financeira.
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Secretaria Executiva
Fonte: STN/CCONT Classificação das Contas
6- QUANTO À ESCRITURAÇÃO
CLASSIFICAÇÃO CARACTERÍSTICA EXEMPLO
ESCRITURÁVEIS Recebem lançamentos. É o menor nível da informação contábil
Caixa, Banco Conta Movimento..
NÃO-ESCRITURÁVEIS Não recebem lançamentos. São para agregar valores
Ativo Circulante.agregar valores.
Exemplo de Conta Escriturável Exemplo de Conta Não-escriturável
CAIXAATIVO CIRCULANTE
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Fonte: STN/CCONT Classificação das Contas
Exemplo de Conta Analítica
DesdobramentosConta Analítica
7- QUANTO À NECESSIDADE DE DESDOBRAMENTO
CLASSIFICAÇÃO CARACTERÍSTICA EXEMPLOCLASSIFICAÇÃO CARACTERÍSTICA EXEMPLO
SINTÉTICAS Menor nível da informação. Veículos.
ANALÍTICAS Possuem desdobramentos não Banco Conta MovimentoANALÍTICAS Possuem desdobramentos, não necessariamente em contas contábeis.
Banco Conta Movimento.
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Fonte: STN/CCONT Níveis do PCASP
11°°nívelnível –– classeclasse
22°°nívelnível –– grupogrupo
33°°nívelnível ‐‐ subgruposubgrupo
1 – ATIVO 2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDOClasse
33°°nívelnível ‐‐ subgruposubgrupo
1 – ATIVO
1 1 Ativo Circulante
2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2 1 Passivo Circulante
Classe
Grupo1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Obrigações Trabalhistas e
p
1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.2 Créditos de Curto Prazo
1.1.3 Demais Créditos e Valores de Curto
2.1.1 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias a Pagar
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos de C P
Subgrupo
Prazo
1.1.4 Investimentos Temporários
Curto Prazo
2.1.3 Debêntures e Outros Títulos de Dívida de Curto Prazo
1.1.5 Estoques
1.1.9 VPD Pagas Antecipadamente2.1.4 Obrigações Fiscais de Curto Prazo
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Fonte: STN/CCONT
1 – ATIVO 2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Relação de Contas
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
1.1.2 Créditos Realizáveis de Curto Prazo
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias a Pagar de Curto Prazo
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos de Curto Prazo
1.1.3 Demais Créditos e Valores de Curto Prazo
1.1.4 Investimentos Temporários
1.1.5 Estoques
1 1 9 V i õ P t i i i Di i ti P A t i d t
2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar de Curto Prazo
2.1.4 Obrigações Fiscais de Curto Prazo
2.1.5 Demais Obrigações de Curto Prazo
2 1 8 P i õ d C t P1.1.9 Variações Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente
1.2 – Ativo Não Circulante
1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo
1 2 2 Investimento
2.1.8 Provisões de Curto Prazo
2.2 Passivo Não‐Circulante
2.2.1 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias a Pagar de Longo Prazo
2 2 2 Empréstimos e Financiamentos de Longo Prazo1.2.2 Investimento
1.2.3 Imobilizado
1.2.4 Intangível
2.2.2 Empréstimos e Financiamentos de Longo Prazo
2.2.3 Fornecedores de Longo Prazo
2.2.4 Obrigações Fiscais de Longo Prazo
2.2.5 Demais Obrigações de Longo Prazo
2.2.8 Provisões de Longo Prazo
2.2.9 Resultado diferido
2.5 Patrimônio Líquido / Saldo Patrimonial
2.5.1 Patrimônio/Capital Social
2.5.2 Reservas de Capital
2.5.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial
2.5.4 Reservas de Lucros
2.5.5 Resultados Acumulados
2.5.6 Ações/Cotas em Tesouraria
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Fonte: STN/CCONT Relação de Contas
3 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
3.1 Pessoal e Encargos
4 – VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
4.1 Tributos e Contribuições
3.2 Benefícios Previdenciários
3.3 Benefícios Assistenciais 4.3 Venda de Mercadorias, Produtos e Serviços
4.4 Financeiras
3.4 Financeiras
3.5 Transferências
3.6 Tributos e Contribuições
4.5 Transferências
4.7 Exploração de Bens e Serviços
3.7 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo
3.8 Desvalorização e Perda de Ativos
3.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas
4.8 Valorização e Ganho de Ativos
4.9 Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
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Fonte: STN/CCONT
5 CONTROLES DA APROVAÇÃO DO 6 CONTROLES DA EXECUÇÃO DO
Relação de Contas
5. CONTROLES DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
5.1 Planejamento Aprovado
5 1 1 PPA A d
6. CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
6.1 Execução do Planejamento
6 1 1 E ã d PPA5.1.1 PPA Aprovado
5.1.2 Projeto da Lei Orçamentária Anual
5.2 Orçamento Aprovado
6.1.1 Execução do PPA
6.1.2 Execução do Projeto da Aprovação do PLOA
6.2 Execução do Orçamento
5.2.1 Previsão da Receita
5.2.2 Fixação da Despesa
5.3 Inscrição de Restos a Pagar
6.2.1 Execução da Receita
6.2.2 Execução da Despesa
6.3 Execução de Restos a Pagar5.3 Inscrição de Restos a Pagar
5.3.1 Inscrição RP Não Processado
5.3.2 Inscrição de RP Processado
6.3 Execução de Restos a Pagar
6.3.1 Execução de RP não processado
6.3.2 Execução de RP processado
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Fonte: STN/CCONT
7 – CONTROLES DEVEDORES 8 – CONTROLES CREDORES
Relação de Contas
7 CONTROLES DEVEDORES
7.1 Atos Potenciais
7 1 1 At t i i d ti
8 CONTROLES CREDORES
8.1 Execução dos Atos Potenciais
8 1 1 E ã d At t i i d ti7.1.1 Atos potenciais do ativo
7.1.2 Atos potenciais do passivo
8.1.1 Execução dos Atos potenciais do ativo
8.1.2 Execução dos Atos potenciais do passivo
7.2 Administração Financeira
7.2.1 Programação Financeira
7.2.2 Disponibilidades por Destinação
8.2 Execução da Administração Financeira
8.2.1 Execução da Programação Financeira
8.2.2 Execução das Disponibilidades por Destinação p p ç
7 3 Dívida Ativa
ç p p ç
8.3 Execução da Dívida Ativa7.3 Dívida Ativa
7.4 Riscos Fiscais
7.8 Custos
8.3 Execução da Dívida Ativa
8.4 Execução dos Riscos Fiscais
8.8 Apuração de Custos
7.9 Outros Controles 8.9 Outros Controles
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Fonte: STN/CCONT Componentes do Plano de Contas
PCASPPCASP
Relação de Contas
Atributos Contábeis
Lançamentos Padronizados
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Fonte: STN/CCONT Classificação dos atributos
Conceitual Legal Operacional
TítuloTítulo Superávit FinanceiroSuperávit Financeiro Uso SiafemUso Siafem
FunçãoFunção DCLDCL Lançamento ÓrgãoLançamento Órgão
FuncionamentoFuncionamento Resultado PrimárioResultado Primário
Natureza do SaldoNatureza do Saldo
CódigoCódigo
EncerramentoEncerramento
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Fonte: STN/CCONT Componentes do Plano de Contas
PCASPPCASP
Relação de Contas
Atributos Contábeis
Lançamentos PadronizadosPadronizados
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Fonte: STN/CCONT
Lançamentos Contábeis Lançamentos Contábeis Lançamentos Contábeis Lançamentos Contábeis Típicos da Administração Típicos da Administração p çp ç
Pública Pública -- PCASPPCASP
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Fonte: STN/CCONT Previsão da Receita Orçamentária
D 5.2.1 Previsão Inicial da ReceitaC 6.2.1 Receita Orçamentária a RealizarC 6.2.1 Receita Orçamentária a Realizar
1 – Ativo 2 - Passivo
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentativaç ç
5. Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
5 1 Planejamento
6. Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6 1 Execução do Planejamento5.1 Planejamento5.2 LOA – Previsão e Fixação5.2.1 Previsão da ReceitaPrevisão Inicial da Receita Orçamentária
6.1 Execução do Planejamento6.2 Execução do Orçamento6.2.1 Realização da ReceitaReceita Orçamentária a RealizarD C
7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores
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Fonte: STN/CCONT Fixação da Despesa Orçamentária
D 5.2.2 Dotação Orçamentária InicialC 6.2.2 Crédito Orçamentário DisponívelC 6.2.2 Crédito Orçamentário Disponível
1 – Ativo 2 - Passivo
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação PatrimonialAumentativa
5. Controles da Aprovação doplanejamento e Orçamento
5.1 Planejamento
6. Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.1 Execução do Planejamentoj5.2 LOA – Previsão e Fixação5.2.2 Fixação da DespesaDespesa Orçamentária Fixada
ç j6.2 Execução do Orçamento6.2.2 Execução da DespesaCrédito Orçamentário DisponívelD
C
7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores
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Fonte: STN/CCONT Reconhecimento de Crédito Tributário - Lançamento
D 1.1.2 Tributo a Receber (P)C 4.1.x Variação Patrimonial Aumentativa Tributárias – ImpostosC 4.1.x Variação Patrimonial Aumentativa Tributárias Impostos
1 – Ativo1.1 Ativo Circulante
é
2 - Passivo
1.1.2 Créditos de Curto PrazoTributo a Receber (P)
... D
4 – Variação PatrimonialAumentativa
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
...
4.1 Tributária e Contribuições4.1.1 Impostos C...
5. Controles da Aprovação do Planejamento eOrçamento
6. Controles da Execução do Planejamento eOrçamentoOrçamento Orçamento
7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores
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Secretaria Executiva 72
Fonte: STN/CCONT Arrecadação de Tributos (posterior ao fato gerador)
D 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa(F)C 1.1.2 Tributo a Receber (P)
D 6.2.1 Receita Orçamentária a RealizarC 6.2.1 Receita Orçamentária Realizada
D 7.2.2 Disponibilidade de RecursosC 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos
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Fonte: STN/CCONT
1 Ativo 2 Passivo
Arrecadação de Tributos (posterior ao fato gerador)
1 – Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
Bancos1.1.2 Créditos de Curto Prazo
D
2 - Passivo
1.1.2 Créditos de Curto PrazoTributo a Receber (P) C
4 – Variação Patrimonial3 – Variação Patrimonial Diminutiva çAumentativa
ç
5. Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
6. Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
6.2 Execução do Orçamentoç ç6.2.1 Realização da Receita
Receita a RealizarReceita Realizada
D
C
7 – Controles Devedores7.2.2 Disponibilidade de Recursos
8 – Controles Credores8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos
C
D C
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Secretaria Executiva 74
Fonte: STN/CCONT Arrecadação de Tributos (concomitante com o fato gerador)
D 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa(F)C 4.1.x Variação Patrimonial Aumentativa – Tributárias e Contribuições – ICMS
D 6.2.1 Receita Orçamentária a RealizarD 6.2.1 Receita Orçamentária a RealizarC 6.2.1 Receita Orçamentária Realizada
D 7.2.2 Disponibilidade de RecursosC 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos
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Fonte: STN/CCONT
1 Ati 2 Passivo
Arrecadação de Tributos (concomitante com o fato gerador)
1 – Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
D2 - Passivo
4 – Variação PatrimonialAumentativa
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
...
4.1 Tributária e Contribuições4.1.1 Impostos C
5. Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
6. Controles da Execução doPlanejamento e Orçamento
...
j ç j ç6.2 Execução do Orçamento6.2.1 Realização da Receita
Receita a Realizar D
7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores
Receita RealizadaC
7.2.2 Disponibilidade de Recursos 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de RecursosDC
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Secretaria Executiva 76
Fonte: STN/CCONT Realização de Operação de Crédito
D 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa(F)C 2 1 2 Empréstimos e Financiamentos (P)C 2.1.2 Empréstimos e Financiamentos (P)
D 6.2.1 Receita Orçamentária a RealizarC 6.2.1 Receita Orçamentária RealizadaC 6.2.1 Receita Orçamentária Realizada
D 7.2.2 Disponibilidade de RecursosC 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursosp p ç
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Secretaria Executiva 77
Fonte: STN/CCONT Realização de Operação de Crédito
1 – Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
Bancos D
2 – Passivo...2.1 Passivo Circulante2.1.2 Empréstimos e Financiamentos de Curto
P (P)... Prazo(P)Operações de Crédito... C
4 – Variação PatrimonialAumentativa
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
5. Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento
6. Controles da Execução doPlanejamento e Orçamentoj ç j ç
6.2 Execução do Orçamento6.2.1 Realização da ReceitaReceita a RealizarReceita Realizada
D
CReceita Realizada C
7 – Controles Devedores7.2.2 Disponibilidade de Recursos
8 – Controles Credores8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos
DC
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Secretaria Executiva 78
Fonte: STN/CCONT Contratação de Serviços – Registro do Contrato
D 7.1.2 Contrato de ServiçosC 8.1.2 Obrigações Contratadas a Executar
1 – Ativo 2 - Passivo1 Ativo 2 Passivo
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação PatrimonialAumentativa
5. Controles da Aprovação do Planejamento eOrçamento
6. Controles da Execução do Planejamento eOrçamento
7 – Controles Devedores7.1.2 Atos Potenciais do Passivo7.1.2 Obrigações Contratuais
8 – Controles Credores8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo
8.1.2 Obrigações Contratuais7.1.2 Obrigações ContratuaisContratos de Serviços Contratos de Serviços a ExecutarD C
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Secretaria Executiva 79
Fonte: STN/CCONT Contratação de Serviços – Empenho
D 6.2.2 Crédito Orçamentário DisponívelC 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar
D 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de RecursosC 8 2 2 Disponibilidade por Destinação de Recursos ComprometidaC 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida
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Secretaria Executiva 80
Fonte: STN/CCONT Contratação de Serviços – Empenho
1 – Ativo 2 - Passivo
3 Variação Patrimonial Diminutiva 4 Variação Patrimonial3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação PatrimonialAumentativa
6. Controles da Execução do Planejamento eOrçamento
6.2 Execução do Orçamento
5. Controles da Aprovação do Planejamento eOrçamento
6.2.2 Execução da DespesaCrédito Orçamentário DisponívelCrédito Empenhado a Liquidar
D
C
7 – Controles Devedores7.1.2 Atos Potenciais do Passivo
8 – Controles Credores8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo8.2.2 Execução das Disponibilidades por
i ã
D
C
DestinaçãoDisponibilidade por Destinação de RecursosDisponibilidade por DR Comprometida
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Secretaria Executiva 81
Fonte: STN/CCONT Contratação de Serviços – Liquidação = Nota Fiscal
D 3.7.2 Variação Patrimonial Diminutiva – ServiçosC 2.1.3 Fornecedores de Curto Prazo(F)
D 6.2.2 Crédito Empenhado a LiquidarC 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagarp q g
D 8.1.2 Obrigações Contratadas a ExecutarC 8.1.2 Obrigações Contratadas Executadas
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Secretaria Executiva 82
Fonte: STN/CCONT Contratação de Serviços – Liquidação = Nota Fiscal
2 – Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.3 Fornecedores de Curto Prazo(F)
1 – Ativo
3 – Variação Patrimonial Diminutiva
( )
C
4 Variação Patrimonial3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.7 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital
FixoServiços D
4 – Variação PatrimonialAumentativa
6. Controles da Execução do Planejamento eOrçamento
6.2 Execução do Orçamento6 2 2 E ã d D
5. Controles da Aprovação do Planejamento eOrçamento
5.2 LOA – Previsão e Fixação5 2 2 Fi ã d D 6.2.2 Execução da Despesa
Crédito Empenhado a LiquidarCrédito Empenhado Liquidado
5.2.2 Fixação da Despesa
D
C
7 – Controles Devedores7.2.2 Disponibilidades por Destinação
8 – Controles Credores8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo
8 1 2 Obrigações Contratuais8.1.2 Obrigações ContratuaisContratos de Serviços a ExecutarContratos de Serviços Executados
C
D
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Secretaria Executiva 83
Fonte: STN/CCONT Contratação de Serviços – Pagamento
D 2.1.3 Fornecedores de Curto Prazo(F)C 1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa(F)
D 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a PagarC 6.2.2 Crédito Empenhado Pago
D 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos ComprometidaC 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos Utilizada
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Secretaria Executiva 84
Fonte: STN/CCONT Contratação de Serviços – Pagamento
1 – Ativo1.1.1 Caixa e Equivalente de Caixa
2 – Passivo2.1.3 Fornecedores de Curtoq
Bancos Prazo(F)C D
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial3 Variação Patrimonial Diminutiva 4 Variação PatrimonialAumentativa
6. Controles da Execução do Planejamento eOrçamento
6.2 Execução do Orçamento6 2 2 Execução da Despesa
5. Controles da Aprovação do Planejamento eOrçamento
5.2 LOA – Previsão e Fixação5 2 2 Fixação da Despesa 6.2.2 Execução da Despesa
Crédito Empenhado LiquidadoCrédito Liquidado Pago
5.2.2 Fixação da Despesa
D
C
7 – Controles Devedores7.2.2 Disponibilidade por Destinação
8 – Controles Credores8.2.2 Execução da Disponibilidade por Destinação
Disponib. DR Comprometida
Disponib. por DR Utilizada
D
C
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Fonte: STN/CCONT Aquisição de Veículos – Empenho
D 6.2.2 Crédito Orçamentário DisponívelC 6.2.2 Crédito Empenhado a LiquidarC 6.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar
D 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de RecursosC 8.2.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometidap p ç p
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Secretaria Executiva 86
Fonte: STN/CCONT Aquisição de Veículos – Empenho
1 – Ativo 2 - Passivo
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentiva
6. Controles da Execução do Planejamento eOrçamento
6.2 Execução do Orçamento
5. Controles da Aprovação do Planejamento eOrçamento
5.2 LOA – Previsão e Fixação6.2.2 Execução da DespesaCrédito Orçamentário DisponívelCrédito Empenhado a Liquidar
5.2.2 Fixação da Despesa
D
CC
7 – Controles Devedores7 2 2 Disponibilidades por Destinação
8 – Controles Credores8 2 2 Execução das Disponibilidades por Destinação7.2.2 Disponibilidades por Destinação 8.2.2 Execução das Disponibilidades por Destinação
Disponibilidade por DRDisponib. por DR Comprometida
D
C
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Fonte: STN/CCONT Aquisição de Veículos – Liquidação = Nota Fiscal
D 1.2.3 Imobilizado - Veículos(P)C 2.1.3 Contas a pagar de Curto Prazo (F)
D 6.2.2 Crédito Empenhado a LiquidarC 6 2 2 Crédito Empenhado Liquidado a PagarC 6.2.2 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
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Fonte: STN/CCONT Aquisição de Veículos – Liquidação = Nota Fiscal
1 – Ativo...
2 – Passivo2.1 Passivo Circulante
1.2.3 ImobilizadoImobilizado
2.1.3 Contas a Pagar de Curto Prazo(F)D C
3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentiva
6. Controles da Execução do Planejamento e5. Controles da Aprovação do Planejamento e
ç
ç jOrçamento
6.2 Execução do Orçamento6.2.2 Execução da DespesaCrédito Empenhado a Liquidar
p ç jOrçamento
5.2 LOA – Previsão e Fixação5.2.2 Fixação da Despesa
DC éd to pe ado a qu daCrédito Empenhado Liquidado C
7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores7 Controles Devedores7.2.2 Disponibilidades por Destinação 8.1.2 Execução dos atos potenciais do passivo
8.1.2 Obrigações ContratuaisContratos de Serviços a ExecutarC t t d S i E t d
DContratos de Serviços Executados
C
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Fonte: STN/CCONT
C d ã G l d FiCoordenação-Geral de Finanças
Iara Ferreira PinheiroIara Ferreira PinheiroCoordenadora-Geral de Finanças
S fi i @[email protected]: (61) 2022-8911 / 2022-8912
Fax: (61) 2022-8821
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