UNIVERZITET ZA POSLOVNE STUDIJE U BANJA LUCI

UNIVERZITET ZA POSLOVNE STUDIJESEMINARSKI RADTema: PORESKA POLITIKA

Predmet: OSNOVI EKONOMIJE ZA PRAVNIKEUenik: Profesor:

Budii Jovana

Prof. Dr. arko RistiBanja Luka 2010Sadraj:Uvod....3Karakteristike poreza..5Teorija opravdavanja poreza...6Elementi oporezivanja.....................................................................................7Ciljevi oporezivanja........................................................................................9Poreska evazija..............................................................................................10Prevaljivanje poreza......................................................................................11Poreski sistemi...............................................................................................13Poreska naela...............................................................................................14Podjela i vrste poreza....................................................................................16Oporezivanje preduzea i stanovnitva.........................................................17ZAKLJUAK...............................................................................................20LITERATURA..............................................................................................21UVODPorezi su osnovni oblik ili instrument formiranja javnih prihoda, pokria budzetskih, rashoda i zadovoljavanja javnih potreba.Tri osnovna naina uvoenja i nametanja poreza:

1. Nametanje poreza obavezno silom;

2. Uvoenje poreza na osnovu ugovora izmeu odreenih stalea, klasa i vladara;3. Ustavno uvoenje i plaanje poreza, to je karakteristino za uvoenje poreza u savremenim dravama. (kapitalizma i socijalizma)Porezima smatramo davanje novca, ili drugih materijalnih davanja, dravi ili drugim javnopravnim telima u cilju zadovoljavanja javnih potreba od strane javne vlasti, koja se ubiru na osnovu jednostrano utvrenog naina i jenostrano utvrenim iznosima prema nekom optem merilu.-prema Eheberg

Porez je davanje u novcu, koji drava ubira od pojedinca na osnovu svoje vlasti, bez direktne protivnaknade, a u cilju pokria javnih tereta.-prema Gastonu JezuPorez je doprinos graana za pokrie tereta javne vlasti u okviru odreene ekonomske i socijalne politike.-prema Baudhuinu

Porez je novano davanje fizikih i pravnih osoba kao i eventualnih javnih preduzea, prema njihovoj poreskoj sposobnosti koje ubire javna

vlast, oslanjajui se pri tome na svoju silu i to bez direktne protivnaknade, a u cilju pokrivnaja javnih tereta drave teritorijalnih tela, ili u cilju intervencije javne vlasti prema Lucien Melhu

KARAKTERISTIKE POREZAKarakteristike poreza su to da je porez:

-javni prihod koji se plaa za zadovoljavanje optih intresa;

-prinudno davanje koje se naplauje kroz finansijsku prinudu dravane vlasti;

-davanje poreskih obaveznika bez direktne protivnaknade to je povezano za nepovratnost poreza;-davanje iz vika proizvoda ili iz imovine;

-redovan prihod;-jednostrano su utvreni od strane drave;-izvedeni su prihodi drave;-redovno se naplauju u novcu;

-nedestinirani javni prihod.

Tim svojim osobinama porezi snano dijeluju na preraspodijelu nacionalnog dohotka. Ove osobine posebno je istakla savremena finansijska teorija, ime se porezima daje znaajna funkcija u voenju odreene ekonomske i socijlne politike.

Porez postaju snano sredstvo kojima se dijeluje na procese proizvodnje, raspodijele, potronje, investicija demografske faktore, izvoz-uvoz i niz drugih privrednih agregata. Porez kao instrument fiskalne politike postaje jedan od osnovnih sredstava stabilizacione politike posebno

usmjerene u pravcu borbe protiv inflacije, posto dijeluje na suavanje novane tranje na tritu i na uspostavljanje robno-novane ravnotee.

Posebno znaajno obiljeje poreza je teritorijalni princip plaanja poreza.

TEORIJE OPRAVDANJA POREZA

Redovno se plaanjem poreza radi o oduzimanju jednog dijela dohodka, prihoda ili imovine poreskog obveznika. Naplatom poreza se smanjuje raspoloivi dohodak i kupovna snaga poreskog obveznika, dijeluje se na njegov proces reprodukcije, finansijki i materijalni poloaj, a dolazi i do pormjena u drutvenom poloaju poreskog obveznika. Plaanje poreza za njega predstavlja teret, ali je u stvarnosti ve prisutna i svijest o nunosti plaanja poreza. Sve teorije oprevdanja poreza danas se uglavnom svrstavaju na:Starije-klasine teorije1.Teorija sile nastaje silom kojom pobednici nameu pobenima;

2.Teorija ugovora opravdava ubiranje poreza od slobodnog stanovnitva, odreenog ugovorom u kome je sve odreeno:visina poreza, nain naplate, dio koji otpada na pojedine stalei kao i garancija da e porezi stvarno biti upotrebljeni za svrhe za koje se prikupljaju;

3.Teorija cijene usluge prema ovoj teoriji porezi su cijena za uinjenu uslugu dravi. Drava ini odreene usluge pri emu stvara odreene trokove. Poreski obveznici nadoknauju te trokove preko plaanja poreza,

jer od tih funkcija i rada drava ima odreenu korist. Teorija cijene usluge drave javlja se u dva oblika:

-teorija osigurnaja opravdava cijenu koju poreski obveznik plaa dravi za uslugu koju ona ini u zatiti linosti i imovine poreskog obveznika.-terija uivanja opravdava porez na taj nain to drava, odnosno njeni organi, osiguravaju graanima poreskim obveznicima nesmetano koritenje i uivanje dobara koja im stoje na raspolaganju.

4.Teorija reprodukcije poreza opravdava da se porezi moraju prikupljati i troiti tako da se na posredan nain vrate poreskim obveznicima, odnosnima onima od kojih su prikupljeni.

5.Organska teorija opravdanje poreza izvodi iz injenice da drava moe uvesti obavezu plaanja poreza bez obzira na korist koje pojedinci-poreski obveznici, imaju od odreenih aktivnosti drave.

ELEMENTI OPOREZIVANJAElementi oporezivanja mogu biti:

Lini elemnti oporezivanja

1.Poreska vlast- se odnosi na:

-javno pravna tijela u iju se korist naplauje porez,

-organi koji razrezuju i naplauju porez.

2.Poreski obveznik je fizika ili pravna osoba koja je obavezna da snosi poreski teret.

3.Poreski platilac je ona osoba koja stvarno plaa porez u namjeri da ga kanije prevail na

nekog drugog.

4.Poreski destinator koja konano stvarno snosi poreski teret, bez obzira da li je istovremeno poreski obveznik

Materijlni elementi oprezivanja

1.Poreska osnovica-vrijednost koja slui za utvrivanje poreza,

2.Poreska jedinica-dio poreske osnovice prema kojoj se izraunava poresko optereenje,3.Poreska stopa- broj novanih jedinica koji se ubiru od poreske osnovice,4.Poreska tarifa-sistematizovan pregled poreskih jedinica i stopa,5.Poreske liste-spiskovi poreskih obveznika i iznos poreza koji treba da plate,6.Poreski katastar-spisak koji vodi nadleni poreski organ za razrez poreza,7.Poreski objekt- ekonomsko stanje koje zakonodavcu daje pravo i osnov da uvede porez,8.Poreska sposobnost-ekonomska sposobnost objekta da plaa porez,9.Proporcionalna metoda oporezivanja-primjena iste poreske stope,10.Progresivna metoda oporezivanja-poveanje poreske stope poveanjem p. osnovice,11.Degresivna metoda oporezivanja-smanjivanje poreske stope brze od poreske osnovice12.Restitucija poreza-povraaj vie plaenog poreza,13.Poreska opomena-ukoliko se ne plati porez naplata se vrsi prisilnim putem,14.Prisilna naplata-mjera koja se uzima obvezniku koji nije platio ni poslije p. opomene,

15.Poreske olakice-smanjenje poreza smanjenjem poreske osnovice,16.Zastarijevanje poreza-nastupa poslije odreenog vremena (obino 5 godina),17.Poreska politika-skup mjera i propisa koje javna vlast sporovodi.CILJEVI OPOREZIVANJAPorezi su i dalje ostali osnovni oblik formiranja javnih sredstava koji slue kao izvor za pokrie javnih rashoda savremene drave. Osnovni cilj oporezvanja je osiguranje dovoljnih sredstava za obavljanje razliitih funkcija drave.Porezima se mogu ostvariti i razliiti ekonomsko-politiki ciljevi. Porezi se u savremenoj dravi koriste kao jedno od vrlo efikasnih instrumenata ekonomske i socijalne politike. Primjenom poreza mogu se ostvariti:

1. fisklani i

2. nefiskalni ciljevi.

Porezi imaju fisklani cilj onda kada im je osnovna svrha uvoenje prikupljanja novih finansijkih sredstava potrebnih za finansiranje javnih rashoda, vezanih za pokrie drutvenih potreba.

Nefiskalni ciljevi oporezivanja su takvi ciljevi koje bi danas, prema savremenoj finansijkoj teoriji i politici, trebalo ostvariti preko dijelovanja poreza u sferi ekonomske politike, stabilizacije, regulisanja domae potronje, visine i strukture zaposlenosti i dr. Porezi bi trebali da, uz budzetsku politiku u cijelini, osiguravaju odreena ekonomska, socijalna, politika, demografska i druga dijelovanja u razvoju. Porezi su kao instrumenti ekonomske politike vrlo efikasno sredstvo u upravljanju ekonomskim kretanjima, a posebno potronje u ekonomskoj politici jedne zemlje. Danas se vjerovatno prihvatio stav u finansijskoj teoriji da je djelovanje poreza najefikasnije u regulisanju domae potronje, tranje i preraspodijele nacionalnog dohotka.PORESKA EVAZIJA

Poreska evazija predstavlja radnje i proputanje novih radnji, koje poreski obveznik preduzima radi izbjegavanja plaanja poreza. Evazija je poslijedica nastojanja poreskog obveznika da smanji poreski teret. Evazija poreza obino dovodi do preraspodijele poreskog tereta koju je predvidio zakonodavac, jer je plaanje poreza izbjegla upravo ona osoba koja treba da bude poreski obveznik. Ukoliko su prisutni isto fiskalni ciljevi oporezivanja, evazija poreza e primorati poresku vlast da povea druge oblike poreza, ili druge javne prihode, da bi osigurala dovoljna javna sredstva. Izbjegvanjem plaanja poreza obveznici nezakonito olakavaju svoju poresku obavezu.Poreske evazije se mogu javiti u dva oblika:

1. zakonske ili doputene, i

2. nezakonske ili nedoputene.

Zakonska je ona kod koje porezni obveznik odreenim radnjama ili proputanjem radnji ne dolazi u skuob sa zakonom ili drugim pravnim propisima. U odreenim okolnostima obveznik e, dakle, biti u mogunosti da nekanjeno ne plati porez. Do zakonske evazije dolazi i kada se smanji potronja proizvoda koji su se visoko oporezivali.Moze biti namjerna i nenamjerna

Namjerna je onda kada porezni obveznik preduzima neke radnje ili proputanje u namjeri da ne plati porez.

Nenamjerna zakonska evazija nastaje kada porezni obveznik preuzima odreene radnje ili proputanje radnje, ali ne zbog toga da bi izbjegao plaanje poreza, ve iz drugih razloga.

Nezakonska evazija nastaje kada se poreski obveznik, zbog izbjegavanja plaanja poreza, sukobljava sa zakonom ili drugim pravnim propisima koji reguliu ovu materiju.

Moze imati dva oblika:

Utaja (defraudacija)- kada porezni obveznik uopte ne prijavi ili netano prijavi elemente za razrezivanje poreza i time porezne organe dovede u zablidi o poreskoj snazi obveznika.

Krijumarenje (kontrabanda) kada se roba nezakonito (kriom) prebacuje preko granice.PREVALJIVANJE POREZAPrevaljivanje je kada poreski obveznik prihvata poresku obavezu, ali ne i namjeru da plati porez, ve poreski teret snosi neka druga osoba. Prevaljivanje se vri kroz cijene, a pretpostavka je postojanje poreskog tereta i trinog mehanizma, odnosno da je poreska obaveza stvarno plaena.

Oblici prevaljivanje mogu biti:Namjerno prevaljivanje poreza nalazimo kod posrednika ili indirektnih poreza,

Nenamjerno prevaljivanje-javlja kada poreski teret snosi osoba koja nije bila predvidjena,

Prevaljivanje unaprijed kada obveznik kroz cijenu poreski teret prebaciti na potroaa,

Prevaljivanje unazad ne prenosi se na potroaca vec snizava nabavnu cijenu materijala,

Jednostruko i viestruko prevaljivanje zavisi koliko ce puta jedan te isti porez prevaliti na vie subjekata.

Faktori prevaljivanja su:

Ekonomski:- slobodno kretanje i formiranje ponude;

djelovanje monopola u prevaljivanju; djelovanje konjunkture na prevaljivanju poreza.

Subjektivni-radi se o veoj ili manjoj organizovanosti radnika i poslodavca i odnosa snaga

Istorijski faktori prevaljivanjaFaze prevaljivanja su:

1. Perkusija je odreivanje poresko obveznika koji treba da plati porez;

2. Reperkusija je faza u kojoj poreski obveznik skida sa sebe poreski teret na dva naina: - urauna ga u cijenu proizvda (prevaljivanje unaprijed), - snizava cijenu nabavljenih proizvoda (prevaljivanje unazad).

3. Incidenca je faza u kojoj je poreski teret pao na osobu koja nemam nikakvih mehanizama da ga skine sa sebe.4. Bifuzija dovodi do poveanja cijene jedne sirovine, zatim dolazi do porasta cijene gotove robe, a zatim do porasta cijene druge robe u koju se ugrauje.

PORESKI SISTEMI

Poreski sistem je skup poreskih propisa, instituta, institucija, instrumenata, mjera i normi koji ine jednu cijelinu, a koja slui kao osnova za provoenje odreene poreske politike. Poreski sistem se uklapa, on je samo sastavni deo fiskalnog sistema, sistema javnih rashoda, budetskog sistema i odgovarajue fiskalne politike.

Poreske sisteme, prema obliku u kojem se mogu javiti dijelimo na:

poreski monizam,

poreski plurizam.

Poreski monizam je takav poreski sistem koji predvia samo jedan i to jedinstven porez. Praksa je pokazala da poreski monizam nije mogue izvesti. Kada bi postojao, on bi morao biti sve vei, da bi mogao da osigura sredstva za vrlo velike rashode moderne drave. Njime se ne bi mogli obuhvaiti svi poreski subjekti i objekti oporezivanja i porez ne bi bio dovoljno izdaan.Poreski plurizam je sistem sastavljen od vie poreskih oblika, instrumenata, grupa i dr. Danas je to dominantan oblik poreskog sistema. U sistemu vise poreskih oblika, instrumenata i grupa mogue je kombinovati poresku politiku, posebno direktnog poreza na dohodak, esto i tako da se siromaniji slojevi manje oporezuju u odnosu na vie dohodne grupe. S druge strane, pojedini poreski obveznik, koji eventualno izbijegne plaanje jednog poreza, lako potpadne pod drugi oblik oporezivanja, ime je uinak poreske politike znatno vei.

Pluristike poreske sisteme dijelimo na dvije grupe:-direktne : porez na imovinu, porez na dohotke, porez na prinos kapitala

-indirektne :porez na promet, carine, troarine i monopolski porezi.

PORESKA NAELA

Poreska naela nazivamo ona pravila kojih se poreki organi moraju pridravati prilikom izrade poreskog sistema. To su pravila koja moraju omoguiti optimalno i efikasno sprovoenje ciljeva poreske politike kao dijela ekonomske politike. Naela oporezivanja sve su se vie afirmisala postepenim pretvaranjem poreza u osnovni izvor javnih prihoda. Poreska naela nemaju apsolutnu vrijednost, ve se mijenjaju i sama razvijaju. Imaju dvije karakteristike Poreska naela su kao istorijska kategorija u toku vremena doivljavali odreene promijene koje su neposredno vezane za transformaciju shvatanja poreza i ulogu savremene drave,

Osnovni opti pricnip oporezivanja bio bi harmonino zadovoljavanje kolektivnih i individualnih potreba.

Principi oporezivanja su se mijenjali u zavisnosti od promijene ekonomske, socijalne, kulturne, politike i druge prirode. Adolf Wagner je formulisao devet poreskih principa, a svrstao ih je u etri osnovne grupe:

1.Finansijska naela omoguava da se javnoj vlasti osiguraju dovoljna sredstva za pokrie javnih rashoda. Oni obuhvataju dva zahtjeva:-Dovoljnost se odnosi na zahtjev da se prikupi dovoljno sredstava za pokrie javnih rashoda,

-Elastinost poreza znai da poreski sistem treba biti tako izgraen da se porezi mogu, prema potrebama, lako poveavati ili smanjivati, te da se pri tome osiguravaju dovoljna sredstva.

2.Ekonomska naela oporezivanja polaze od toga da se naplatom poreza djeluje na ekonomkski poloaj poreskog obveznika, posebno kroz smanjenje njegove kupovne snage, time se i smanjuje tranja proizvoda, realizacija, proizvodnja i privredna aktivnost.

Zahtjevaju:

-Pravilan izbor poreskog izvora,-Izbor najbolje vrste i oblika poreza.(u cilju njegovog optimalnog dijelovanja)

3.Socijalna naela -kada se promenom odreenih poreza dijeluje na socijalni i drutveni poloaj poreskog obveznika. Poreskom obvezniku e nakon plaanja ostati manji iznos dohotka i manja kupovna snaga na raspolaganju. Time e oporezivanje dijelovati na ekonomski poloaj obveznika, to je esto praeno smanjenjem ekonomske aktivnosti i drutvenog poloaja poreskog obveznika.Socijalno naelo polazi od tog:

-Pravednost poreza (oporezivanje svih),

-Poreski teret moze biti pravilno rasporeen.

4.Poresko-tehnika naela odnose se na nain utvrivanja poreske obaveze, regulisanja postupka razreza poreza i naplate poreza. U ova naela spadaju sledei principi:- Odreenost poreza pravilnim propisima utvruje se poreska obaveza, rok plaanja, sankcije i dr.

- Princip ugodnosti plaanja poreza zahtjeva da se porezi razrezuju, plaaju, i vri kontrola naplate u vrijeme kad je to najpogodnije za obveznika.

- Princip ekonominosti ubiranja poreza zahjteva da ubiranje poreza bude to jeftinije, odnosno da trokovi ubiranja budu to manji, ne samo s gledita obveznika ve i fiskalnih i ekonomskih principa oporezivanja.

PODIJELA I VRSTE POREZA

1.Direktni i indirektni kakvi e biti zavisi od toga da li se zasnivaju na potronju dohotka (indirekni) ili na samom dohotku (direktni). Direktni su porez na dohodak, na imovinu, na prinos, a indirektni su porez na promet, carine, troarine i monopolski porezi.2.Lini i objektivni Lini su oni porezi kod kojih se uzimaju u obzir subjektivna svojstva poreskog obveznika (broj dijece, starost, zdravstveno stanje i dr.), dok su objektivni svi posredni porezi.3.Fundirani i nefundirani Fundirani su oni koji se odnose na poreze na imovinu ili kapital, i potiu od sigurnog i trajnog poreskog izvora.4.Kataserski i tarifni Katastarski porezi su porezi koji se razrezuju na osnovu katastarskih knjiga u koje se uvode svi elemnti oporezivanja, a tarifni se utvruju na osnovu tarifnoh stavova ili drugih propisa koji su od intresa sa stanovita oporezivanja.5.Opti i namjenski Opti se odreuju radi finansiranja optih drutvenih potreba, a namjenski za odreenu namjenu.6.Reparticioni i kvotni Reparticioni su oni porezi koje drava utvrdi i to prije nego to poreski obveznici budu upueni s visinom svog tereta, a kod kvotnih obveznici ne zanju iznos poreza unaprijed ali se zna poreska osnova.7.Sintetiki i analitiki Sintetiki su oni kod kojih se oporezuje ukupna snaga poreskog obveznika, a analitiki su oni kojih se vri oporezivanje pojedinih oblika prihoda ili imovinskih dijelova.8.Redovni i vandredni - Redovni su porezi koji se ubiru u odreenim intervalima vremena, a vandredni su oni koji se naplauju jednokratno ili s vremena na vrijeme.9.Porezi u novcu i naturi Savremeni porezi se iskljuivo plaaju u novcu, tako da je porez u naturi vie rijetkost.

OPOREZIVANJE PREDUZEA I STANOVNITVA

Oporezivanje preduzea u novom finansijskom sistemu treba da osigura veu elastinost u poslovnoj politici preduzea, veu finansijsku samostalnost, uz jaanje njihove akumulativne i reproduktivne sposobnosti, raspored poreskog tereta koji treba da dovede do ujednaavanja uslova poslovanja na tritu i sticanju dohotka i dr. Time politika oporezivanja postaje sastavni dio razvojne i stabilizacione ekonomske politike, to je do sad bilo potpuno nerazvijeno. To se postie uvoenjem poreza na dobit korporacija i poreza na promet kao osnovnog izvora sredstava za finansiranje javne potronje.Postoje sledee vrste poreza:

1.Porez na dobit Poreski obveznik je i zadruga koja prodajom proizvoda i usluga na tritu ostvaruje dobit. Osnovicu oporezivanja predstavlja oporeziva dobit utvrena u poreskom bilansu kao razlika izmeu prihoda i rashoda. Stopa poreza na dobit korporacija je proporcionalan i iznosi 30%.

2.PDV Porez na promet spada u indirektne poreze i plaa ga potroa poto je ovde prisutno prevaljivanje poreza. Oblici poreza na promet su:-akcize poseban oblik oporezivnja derivata nafte,duvanske preraevine, alkoholna pia, alokohol, kafa, so za ishranu,luksuzni proizvodi i juno voe,

-porez na promet proizvoda plaa se na proizvode koji slue krajnjoj potronji: uvoz proizvoda, davanje proizvoda bez naknade, manjak proizvoda, rashod i koritenje proizvoda sopstvene proizvodnje za krajnju potronju.-porez na promet usluga plaa se na promet usluga koje se obavljaju uz naknadu a to su:usluge uvoza i izvoza proizvoda, promet proizvoda na veliko, izrada proizvoda od materijala kupca, zanatske i druge line usluge.-svefazni i jednofazni svefazni je oblik poreza koji se naplauje za svaku transakciju koja je izvrena, vise transakcija porez raste, jednofazni se naplauje na samo jednu prometnu transakciju, a moze se javiti u fazi: proizvodnje, trgovine na veliko i trgovine na malo.

3.Porez na dohodak graana Osnovni razlozi uvoenja i u na sistem sintetikog poreza na dohodak su:-Harmonizacija sa poreskim sistemima zemalja i razvijene trine privrede u jednim stubovima na kojima poivaju savremni poreski sistemi,-Reintegracija sistema oporezivanja prihoda graana,

-Prelazak na bruto prihode pri oporezivanju graana,

-Ravnomjernija raspodijela poreskog tereta.

Obveznik poreza na dohodak graana je fiziko lice koje je ostvarilo dohodak u zemlji ili inostranstvvu.

Osnovicu oporezivanja predstavlja dohodak za oporezivanje umanjen za standardne i nestandardne odbitke.

Stope poreza na dohodak graana su progresive i kreu se u rasponu od 30-35%.

4.Porez na imovinu oporezivanje imovine, naslea i poklone i prenosa apsolutnih prava. Obveznik poreza na imovinu je pravno i fiziko lice koje je imalac prava na nepokretnostima na teritoriji Republike Srpske.

Osnovicu ovog poreskog oblika prestavlja trina vrijednost nepokretnosti na dan 31. decembar godine koja prethodi godini za koju se utvruje i plaa porez.

Stope poreza na imovinu su proporcionalne.

ZAKLJUAK

Poresku politiku ine mjere i aktivnosti oporezivanja i budetske potronje u cilju regulisanja ukupne ekonomske aktivnosti. Poreski sistem je ukupnost poreskih odnosa.Porezi postaju snano sredstvo kojima se djeluje na proces proizvodnje, raspodjele, potronje, investicija, izvoz-uvoz i niz drugih privrednih agregata.

Porezi se sve vie podeavaju drutvenom razvoju, tako da se mogu koristiti za jaanje ili akumulacije ili potronje. Porezom se moe snano djelovati na strukturu potronje, posebno porezom na promet gdje se na primjer visokim stopama poreza na promet ograniava potronja odreene robe.Porezi (kao i javni rashodi) tretiraju se u sklopu regulisanja funkcije ukupne potronje, na koju se poreskom politikom vrlo snano i esto moe djelovati.

LITERATURA-OSNOVI EKONOMIJE

Prof. dr. Jovan Sejmenovi

-MENADMENT JAVNIH FINANSIJA

Prof. dr. Slobodan Komozec

Prof. dr. arko Risti

-OSNOVI EKONOMIJE ZA PRAVNIKE

Prof. dr. Goran Popovi

-INTERNET

iuiuiuiuiuu

PAGE Dklfdskljfksjksljlsdfs;lkjfdl;