Upload
jelena-vg
View
32
Download
9
Embed Size (px)
DESCRIPTION
porezi
Citation preview
Porez na dobit vjebe
Martina Dragija, univ. spec. oec.
Postupak utvrivanja porezne obveze
polaznu veliinu u utvrivanju porezne osnovice
razlika prihoda i rashoda iz RDG-A;
stavke korekcije polazne veliine;
+/- STALNE RAZLIKE
+/- PRIVREMENE RAZLIKE
preneseni porezni gubitak koji u iznosu manjem od
oporezive dobiti odreuje poreznu osnovicu;
poreznu obvezu;
porezna osloboenja;
konana porezna obveza.
ZADATAK 1.
Trgovako drutvo Beta d.d. iskazalo je u 2012. godini ukupne prihode 1.500.000 kn i rashode 1.200.000 kn. U
prihodima su ukljueni udjeli u dobiti Alfa d.o.o u iznosu od 100.000 kn. U 2012. godini trokovi koji se odnose na osobne automobile, koji su nabavljeni u 2009. godini i iji je troak nabave 400.000 kn i stopa amortizacije 25%, bili su sljedei:
premije osiguranja 20.000 kn
trokovi odravanja 15.000 kn plus PDV
utroeni benzin 45.000 kn plus PD
Utvrdite iznos dobiti prije poreza, poreznu osnovicu, iznos
poreza i neto dobit za 2012. godinu.
Troak amortizacije = 400.000 * 0,25 =100.000
100.000 x 70% = 70.000 kn porezno priznati troak amortizacije
100.000 x 30% = 30.000 kn porezno nepriznati
troak amortizacije sukladno l. 7. st. 1. t. 4. Zakona red. br. 7. u obrascu PD
PDV na 30% amortizacije = 30.000 x 23% = 6.900
kn porezno nepriznati troak red. br. 7. u obrascu PD
Trokovi osiguranja nastali u svezi s vlastitim ili unajmljenim vozilima za osobni prijevoz NE
POVEAVAJU POREZNU OSNOVICU (lanak 7., stavak 4. Zakona)
POVEANJE POREZNE OSNOVICE ZA:
30% Trokova odravanja s ukljuenim PDV-om
15.000+3.750=18.750*30%=5.625 kn
30% trokova za gorivo s ukljuenim PDV-om
45.000+11.250=56.250*30%=16.875 kn
SMANJENJE POREZNE OSNOVICE za:
Smanjenje za udjele u dobiti u iznosu 100.000 kn
Prihodi = 1.500.000
Rashodi = -1.200.000
Raunovodstvena dobit = 300.000
STAVKE UVEANJA DOBITI 30% troka amortizacije + 30% PDV-a =36.900
30% troka odravanja=5.625
30% troka goriva= 16.875
Ukupno stavke uveanja = 59.400
STAVKE UMANJENJA DOBITI
Udjel u dobiti = (100.000)
POREZNA OSNOVICA = 259.400
POREZ NA DOBIT 20% = 51.880
NETO DOBIT = 248.120 (300.000 51.880)
ZADATAK 2.
Trgovako drutvo Beta d.d. iskazalo je u 2012. godini ukupne prihode 2.000.000 kn i rashode
1.500.000 kn. Na temelju rezultata uprava
ostvaruje pravo na bonus i to 1% prihoda u novcu,
a 1% u dionicama drutva.
Utvrdite iznos dobiti prije poreza, poreznu
osnovicu, iznos poreza i neto dobit za
2012.godinu.
Prihodi = 2.000.000
Rashodi = 1.500.000
+ 40.000 (2%*2.000.000)
RAUNOVODSTVENA DOBIT = 460.000
STAVKE UVEANJA DOBITI
+ 20.000 (za dionice)
POREZNA OSNOVICA = 480.000
POREZ NA DOBIT 20% = 96.000
RAUNOVODSTVENA NETO DOBIT = 364.000 (460.000 96.000)
Poveanje rashoda za
isplate upravi
ZADATAK 3. Obveznik poreza na dobit pri obraunu amortizacije kao raunovodstvenog rashoda za graevinski objekt primjenjuje godinju amortizacijsku stopu 12,5%. Po poreznom propisu ovaj graevinski objekt spada u skupinu za koju je propisana najvia porezno dopustiva godinja stopa amortizacije 10%. Troak nabave graevinskog objekta je 1.200.000 kn, a procijenjeni ostatak vrijednosti je 200.000 kn.
Utvrdite porezne uinke privremenih razlika. U raunovodstvu je iskazana dobit za prvu godinu je 150.000, za drugu godinu je 120.000, za treu godinu je 110.000, za etvrtu godinu je 180.000, za petu godinu je 200.000 kuna, estu godinu 300.000 kn, sedmu godinu 300.000 kn, osmu godinu 200.000 kn, devetu godinu 150.000 kn i desetu godinu 300.000 kn.
AMORTIZIRAJUI IZNOS = TROAK NABAVE PROCIJENJENI OSTATAK VRIJEDNOSTI
AMORTIZIRAJUI IZNOS = 1.200.000 200.000 = 1.000.000 kn
Amortizacija u raunovodstvene svrhe je 12,5% to zapravo znai da e GRAEVINSKI OBJEKT imati vijek uporabe od 8 godine. Meutim, u porezne svrhe stopa amortizacije iznosi 10% to je zapravo 10 godina vijek uporabe.
Iznos amortizacije u raunovodstvu = 1.000.000 x 12,5/100 = 125.000 kn
Iznos amortizacije u porezne svrhe = 1.000.000 x 10/100 = 100.000 kn
Iznos privremene razlike = 125.000 100.000 = 25.000 kuna
Privremena razlika od 25.000 nastaje kroz 8 godina
obrauna amortizacije u raunovodstvu a ukida se u 9 i 10-oj godini obrauna amortizacije u porezne svrhe.
S obzirom na to da je u raunovodstvu troak amortizacije (125.000 kn.) vii od porezno priznatog troka amortizacije (100.000 kn.) kroz 8 godine obrauna uveavat e se raunovodstvena dobit za iznos privremene razlike od 25.000 kuna (porezno
nepriznati iznos amortizacije) da bi se dobila porezna
osnovica.
1. godina
Raunovodstvena dobit = 150.000 x 20/100 = 30.000
+ privremena razlika = 25.000 x 20/100 = 5.000
Porezna osnovica = 175.000 x 20/100 = 35.000
2. godina
Raunovodstvena dobit = 120.000 x 20/100 = 24.000
+ privremena razlika = 25.000 x 20/100 = 5.000
Porezna osnovica = 145.000 x 20/100 = 29.000
3.godina
Raunovodstvena dobit = 110.000 x 20/100 = 22.000
+ privremena razlika = 25.000 x 20/100 = 5.000
Porezna osnovica = 135.000 x 20/100 = 27.000
4.godina
Raunovodstvena dobit = 180.000 x 20/100 = 36.000
+ privremena razlika = 25.000 x 20/100 =5.000
Porezna osnovica = 205.000 x 20/100 = 41.000
5. godina
Raunovodstvena dobit = 200.000 x 20/100 = 40.000
+ privremena razlika = 25.000 x 20/100 = 5.000
Porezna osnovica = 225.000 x 20/100 = 45.000
6. godina
Raunovodstvena dobit = 300.000 x 20/100 = 60.000
+ privremena razlika = 25.000 x 20/100 = 5.000
Porezna osnovica = 325.000 x 20/100 = 65.000
7.godina
Raunovodstvena dobit = 300.000 x 20/100 = 60.000
+ privremena razlika = 25.000 x 20/100 = 5.000
Porezna osnovica = 325.000 x 20/100 = 65.000
8.godina
Raunovodstvena dobit = 200.000 x 20/100 = 40.000
+ privremena razlika = 25.000 x 20/100 = 5.000
Porezna osnovica = 225.000 x 20/100 = 45.000
8 Dobit prije oporezivanja
930 Dobit nakon oporezivanja
(1) 30.000
08 odgoeno pokrie poreza na dobit
(1) 5.000
(2) 120.000
26 Obveze za porez iz dobiti
35.000 (1)
120.000 (2)
Knjienje u 1.godini nastajanje privremene razlike
S0 150.000
8 Dobit prije oporezivanja
930 Dobit nakon oporezivanja
(1) 24.000
08 odgoeno pokrie poreza na dobit
(1) 5.000
(2) 96.000
26 Obveze za porez iz dobiti
29.000 (1)
96.000 (2)
Knjienje u 2.godini nastajanje privremene razlike knjienje identino i u 3./ 4./ 5./ 6./ 7./ 8. . godini
S0 120.000
S0 5.000
9. godina
U 9.-oj godini ukida se dio privremene razlike koja je nastala zbog
razliitog naina obraunavanja amortizacije u raunovodstvene i porezne svrhe. Porezni uinak te razlike iskazan je na kontu 08
Odgoeno pokrie poreza na dobit kao saldo od 40.000 kuna.
Iznos amortizacije u raunovodstvu = 0
Iznos amortizacije u porezne svrhe = 1.000.000 x 10/100 =100.000 kn.
Iznos privremene razlike za ukidanje = 100.000 kuna
Raunovodstvena dobit = 150.000 x 20/100 = 30.000
- privremena razlika za ukidanje = 100.000 x 20/100 = 20.000
Porezna osnovica = 50.000 x 20/100 = 10.000
8 Dobit prije oporezivanja
930 Dobit nakon oporezivanja
(1)30.000
08 odgoeno pokrie poreza na dobit
(1) 20.000
(2) 120.000
26 Obveze za porez iz dobiti
10.000 (1)
120.000 (2)
Knjienje u 9.godini ukidanje privremene razlike
S0= 150.000
S0 40.000
10. godina
U 10.-oj godini ukida se privremena razlika koja je nastala zbog
razliitog naina obraunavanja amortizacije u raunovodstvene i porezne svrhe. Porezni uinak te razlike iskazan je na kontu 08
Odgoeno pokrie poreza na dobit kao saldo od 20.000 kuna.
Iznos amortizacije u raunovodstvu = 0
Iznos amortizacije u porezne svrhe = 1.000.000 x 10/100 =100.000 kn.
Iznos privremene razlike za ukidanje = 100.000 kuna
Raunovodstvena dobit = 300.000 x 20/100 = 60.000
- privremena razlika za ukidanje = 100.000 x 20/100 = 20.000
Porezna osnovica = 200.000 x 20/100 = 40.000
8 Dobit prije oporezivanja
930 Dobit nakon oporezivanja
(1) 60.000
08 odgoeno pokrie poreza na dobit
(1) 20.000
(2) 240.000
26 Obveze za porez iz dobiti
40.000 (1)
240.000 (2)
Knjienje u 10.godini ukidanje privremene razlike
S0= 300.000
S0 20.000
ZADATAK 4.
Obveznik poreza na dobit pri obraunu amortizacije pri utvrivanju raunovodstvene dobiti za opremu koristi godinju amortizacijsku stopu 20%. Za ovu je opremu najvia porezno dopustiva stopa amortizacije 25% godinje. Amortizirajui iznos za ovu opremu jednak je troku nabave koji iznosi 600.000 kuna. Na temelju navedenih podataka, uz pretpostavku da je stopa poreza na dobit 20%, utvrdite porezne uinke privremenih razlika. U raunovodstvu iskazana dobit za prvu godinu je 220.000 kuna, za drugu godinu je 300.000, a za petu godinu je 270.000 kuna.
Kako e u navedenom primjeru postupiti obveznik poreza na dobit u Hrvatskoj?
to mora uiniti menadment da bi se ostvario financijski uinak koji prua porezni propis?
to u tom sluaju mora uiniti raunovodstvo?
Amortizacija u raunovodstvene svrhe je 20% to zapravo znai da e postrojenje imati vijek uporabe od 5 godine. Meutim, u porezne svrhe stopa amortizacije iznosi 25% to je zapravo 4 godina vijek uporabe.
Iznos amortizacije u raunovodstvu = 600.000 x 20/100 = 120.000
Iznos amortizacije u porezne svrhe = 600.000 x 25/100 = 150.000
Iznos privremene razlike = 120.000 150.000 = - 30.000 kuna
Privremena razlika od 30.000 nastaje kroz 4 godine
obrauna amortizacije u porezne svrhe a ukida se u 5
godini obrauna amortizacije u raunovodstvene svrhe.
S obzirom na to da je u raunovodstvu troak
amortizacije (120.000 kn) nii od porezno priznatog
troka amortizacije (150.000 kn) kroz 4 godine obrauna
umanjivat e se raunovodstvena dobit za iznos
privremene razlike od 30.000 kuna (porezno priznati iznos
amortizacije) da bi se dobila porezna osnovica
1. godina
Raunovodstvena dobit = 220.000 x 20/100 = 44.000
- privremena razlika = 30.000 x 20/100 = 6.000
Porezna osnovica = 190.000 x 20/100 = 38.000
8 Dobit prije oporezivanja
930 Dobit nakon oporezivanja
(1) 44.000
9 odgoeno plaanje poreza na dobit
6.000 (1)
(2) 176.000
26 Obveze za porez iz dobiti
38.000 (1)
176.000 (2)
Knjienje u 1.godini nastajanje privremene razlike
S0 220.000
1. godina
Raunovodstvena dobit = 220.000 x 20/100 = 44.000 - privremena razlika = 30.000 x 20/100 = 6.000
Porezna osnovica = 190.000 x 20/100 = 38.000
8 Dobit prije oporezivanja
930 Dobit nakon oporezivanja
(1) 60.000
9 odgoeno plaanje poreza na dobit
S0 6.000
(2) 240.000
26 Obveze za porez iz dobiti
54.000 (1)
240.000 (2)
Knjienje u 2.godini nastajanje privremene razlike
S0 300.000
2. godina
Raunovodstvena dobit = 300.000 x 20/100 = 60.000 - privremena razlika = 30.000 x 20/100 = 6.000
Porezna osnovica = 270.000 x 20/100 = 54.000
6.000 (1)
3.godina i 4.godina
U treoj i etvrtoj godini sve je identino kao u prvoj i drugoj godini. Na kraju tree godine na kontu Odgoeno plaanje poreza na dobit odnosno na poetku etvrte godine saldo je 18.000 kuna. Na kraju etvrte tj. poetku pete saldo na istom kontu je 24.000 kuna.
5.godina
Peta godina je godina ukidanja privremene razlike odnosno poreznih
uinaka privremenih razlika.
Iznos amortizacije u raunovodstvu = 600.000 x 20/100 = 120.000 kn. Iznos amortizacije u porezne svrhe = 0
Iznos privremene razlike za ukidanje = 120.000
Raunovodstvena dobit = 270.000 x 20/100 = 54.000 + privremena razlika za ukidanje =120.000 x 20/100 = 24.000
Porezna osnovica = 390.000 x 20/100 = 78.000
8 Dobit prije oporezivanja
930 Dobit nakon oporezivanja
(1) 54.000
9 odgoeno plaanje poreza na dobit
S0 24.000
(2) 216.000
26 Obveze za porez iz dobiti
78.000 (1)
216.000 (2)
Knjienje u 5.godini nastajanje privremene razlike
S0 270.000
(1) 24.000
Kako e u navedenom primjeru postupiti obveznik poreza na dobit u Hrvatskoj?
U navedenom primjeru porezni obveznik poreza na dobit duan je i u porezne svrhe iskazati amortizaciju kao i u raunovodstvene svrhe tj. niu stopu amortizacije (20%) mora koristiti i u porezne svrhe ako se odlui na niu stopu u raunovodstvu od najvie porezno dopustive.
to mora uiniti menadment da bi se ostvario financijski uinak koji prua porezni propis?
Menadment, da bi ostvario financijski uinak koji prua porezni propis, donijet e odluku da koristi najviu porezno dopustivu stopu (25% u primjeru).
to u tom sluaju mora uiniti raunovodstvo?
Specifinost Hrvatskog poreznog propisa je to to koritenje veih amortizacijskih stopa od objektivno utvrenih i procijenjenih prema vijeku uporabe za porezne svrhe (do najvie porezno dopustive) uvjetuje istodobnu primjenu i za raunovodstvene svrhe. Nije dozvoljeno razliito iskazivanje, za raunovodstvene svrhe objektivno procijenjena stopa a za porezne svrhe porezno najvie dopustiva jer bi to upravo znailo stvaranje poreznih uinaka privremenih razlika na kontu Odgoeno plaanje poreza na dobit. Znai ako se trgovako drutvo odlui za objektivno procijenjenu stopu u raunovodstvu koja je nia od porezno najvie dopustive, onda i u porezne svrhe mora iskazati niu stopu odnosno manji troak amortizacije.
U Hrvatskoj, na temelju ove specifinosti poreznog propisa javlja se odreena "pojava" koja se naziva prikrivena privremena razlika i porezni uinci prikrivenih privremenih razlika. Prikrivene privremene razlike nastaju onda kada trgovako drutvo odlui koristiti stopu u raunovodstvu koja je vea od objektivno procijenjene stope prema vijeku uporabe. Tada treba sastaviti dopunski izvjetaj u kojem e se objasniti nerealno visoka stopa amortizacije i koritenje poreznih pogodnosti upravo takvim nainom iskazivanja.
ZADATAK 5.
Trgovako drutvo La Vita d.d. sa sjeditem U Zagrebu bavi se od 2005. godine proizvodnjom proizvoda za njegu tijela i lica na prirodnoj bazi. Proizvodnja kozmetikih proizvoda za njegu tijela i lica odvija se u pogonu Apolon i u pogonu Bonita. U proizvodnom pogonu Apolon proizvodi se linija proizvoda za mukarce, tj. proizvodi krema za ruke i losion poslije brijanja, dok se u proizvodnom pogonu Bonita odvija proces proizvodnje kozmetike namijenjene njezi enskog tijela i lica, tj. proizvodi krema protiv bora i mlijeko za tijelo.
U 2012. godini nastali su sljedee stavke:
PRIHODI OD PRODAJE GOTOVIH PROIZVODA 606.000
PRIHOD OD DRAVNE POTPORE ZA ISTRAIVAKE PROJEKTE 10.000
MANJKOVI 6.000 KN (na imovini iznad visine utvrene odlukom HGK-a/ HOK-a)
RASHODI OD PRODAJE GOTOVIH PROIZVODA 194.000
RASHOD OD VRIJENDOSNOG USKLAIVANJA POTRAIVANJA OD KUPACA 20.000 (od dospijea potraivanja od kupaca prolo je 13 dana)
RASHOD OD DONACIJA 20.000 (prihod prole godine je iznosio 500.000 kn)
POETNE ZALIHE PROIZVODNJE U TOKU I GOTOVIH PROIZVODA 50.000
KONANE ZALIHE PROIZVODNJE U TOKU I GOTOVIH PROIZVODA 70.000
TROKOVI REPREZENTACIJE 10.000 KN
NEREALIZIRANI DOBICI ZA DIONICE PO FER VRIJENDOSTI 15.000 KN
TROKOVI DUGORONIH REZERVIRANJA ZA INVESTICIJSKO ODRAVANJE 50.000
REINVESTIRANA DOBIT 60.000 KN (U DUGOTRAJNU IMOVINU)
TROAK REPREZENTACIJE 15.000 KN (rokovnici, olovke i pepeljare pojedinane vrijednosti manje od 80,00 kn)
TROAK PLAA 50.000
TROAK SIROVINA I MATERIJALA 50.000
Napravite PD obrazac za
2012. godinu te utvrdite
obvezu za porez na dobit.
Utvrivanje prihoda u raunovodstvu
+ PRIHODI OD PRODAJE GOTOVIH PROIZVODA 606.000
+ PRIHOD OD DRAVNE POTPORE 10.000
+ NEREALIZIRANI DOBICI ZA DIONICE PO FER VRIJENDOSTI 15.000 KN
UKUPNO PRIHODI 631.000 KN
Utvrivanje rashoda u raunovodstvu + MANJKOVI 6.000
+ RASHODI OD PRODAJE GOTOVIH PROIZVODA 194.000
+ RASHOD OD VRIJENDOSNOG USKLAIVANJA POTRAIVANJA OD KUPACA 20.000
+ RASHOD OD DONACIJA 20.000
- PROMJENA VRIJEDNOSTI ZALIHA PROIZVODNJE U TOKU I GOTOVIH PROIZVODA (50.000-70.000) 20.000
+ TROKOVI REPREZENTACIJE 10.000 KN
+ TROKOVI DUGORONIH REZERVIRANJA ZA INVESTICIJSKO ODRAVANJE 50.000
+ TROAK REPREZENTACIJE 15.000 KN
+ TROAK RADA 50.000
+ TROAK MATERIJALA 50.000
UKUPNO RASHODI 395.000 kn
Stavke poveanja dobiti/ smanjenja gubitka
MANJKOVI (iznad visine HGK) 6.000 KN
RASHOD OD VRIJENDOSNOG USKLAIVANJA POTRAIVANJA OD KUPACA
20.000 (od dospijea potraivanja od kupaca prolo je 13 dana)
RASHOD OD DONACIJA 20.000 (500.000 kn * 2% =10.000 kn porezno
priznat iznos donacija) u PD obrazac 10.000 kn
TROKOVI REPREZENTACIJE 10.000 KN 70% trokova
reprezentacije + 70% PDV = 8.750 kn
TROKOVI DUGORONIH REZERVIRANJA ZA INVESTICIJSKO ODRAVANJE
50.000
Stavke smanjenja dobiti/ poveanja gubitka
PRIHOD OD DRAVNE POTPORE ZA ISTRAIVAKE PROJEKTE 10.000 kn
NEREALIZIRANI DOBICI ZA DIONICE PO FER VRIJENDOSTI 15.000 kn
REINVESTIRANA DOBIT 60.000 kn
MINISTARSTVO FINANCIJA OBRAZAC PD
POREZNA UPRAVA
Podruni ured: Zagreb
Ispostava: Zagreb
PRIJAVA POREZA NA DOBIT
za razdoblje
od sijenja 2012. do prosinca 2012. (dan, mjesec, godina) (dan, mjesec, godina)
Podaci o poreznom obvezniku
Naziv/ime i prezime poreznog obveznika
Trgovako drutvo "La Vita d.d." 7589996555
OIB
Adresa sjedita: Maksimirska 15
Naselje:
Ulica i kuni broj:
Rauni kod banaka (naziv i sjedite):
Jadranska banka
ifra djelatnosti i naziv djelatnosti:
proizvodnja kozmetikih proizvoda
Broj zaposlenih naosnovi stvarnih sati rada (cijeli broj) na kraju poreznog razdoblja:
25
Potvrda primitka prijave (popunjava Porezna uprava)
15.03.2013. (nadnevak) M.P. (potpis)
UTVRIVANJE POREZNE OSNOVICE I POREZNE OBVEZE
u kunama i lipama
R. br. Opis Svota
I. DOBIT/GUBITAK IZ RAUNA DOBITI I GUBITKA
1. UKUPNI PRIHODI
2. UKUPNI RASHODI
3. DOBIT (r. br. 1. - r. br. 2.)
4. GUBITAK (r. br. 2. - r. br. 1.)
5. Amortizacija (l. 12. st. 13., 16., 17., 18. i 19. Zakona)
6. 70% trokova reprezentacije (l. 7. st. 1. t. 3. Zakona)
7. 30% trokova za osobni prijevoz (l. 7. st. 1. t. 4. Zakona)
8. Manjkovi na imovini iznad visine utvrene odlukom Hrvatske gospodarske . komore, odnosno Hrvatske obrtnike komore (l. 7. st. 1. t. 5. Zakona)
9. Rashodi utvreni u postupku nadzora (l. 7. Zakona)
10. Trokovi prisilne naplate poreza i drugih davanja (l. 7. st. 1. t. 6. Zakona)
11. Trokovi kazni za prekraje i prijestupe (l. 7. st. 1. t. 7. Zakona)
12. Zatezne kamate izmeu povezanih osoba (l. 7. st. 1. t. 8. Zakona)
13. Povlastice i drugi oblici imovinskih koristi (l. 7. st. 1. t. 9. Zakona)
14. Rashodi darovanja iznad propisanih svota (l. 7. st. 1. t. 10. Zakona)
15. Kamate na zajmove dioniara i lanova drutva (l. 8. Zakona)
16. Kamate izmeu povezanih osoba (l. 14. Zakona)
17. Rashodi od nerealiziranih gubitaka (l. 7. st. 1. t. 1. Zakona)
18. Amortizacija iznad propisanih stopa (l. 12. st. 5. i 6. Zakona)
19. Iznos poveanja porezne osnovice zbog promjene metode utvrivanja porezne . osnovice (l. 16. Zakona)
20. Vrijednosno usklaenje i otpis potraivanja (l. 9. Zakona)
21. Vrijednosno usklaenje zaliha (l. 10. Zakona)
22. Vrijednosno usklaenje financijske imovine (l. 10. Zakona)
23. Trokovi rezerviranja (l. 11. Zakona)
24. Poveanje porezne osnovice za sve druge rashode (l. 7. st. 1. t. 13. Zakona) i . ostala poveanja
25. Poveanje dobiti za ostale prihode, te porezni gubitak za koji je prestalo pravo . koritenja (l. 17. st. 5., 6. i 7. Zakona)
26. UKUPNA POVEANJA DOBITI/SMANJENJA GUBITKA (red. br. 5. do 25.)
631.000,00
395.000,00
236.000,00
8.750,00
6.000,00
10.000,00
20.000,00
50.000,00
94.750,00
III. SMANJENJE DOBITI/POVEANJE GUBITKA
27. Prihodi od dividendi i udjela u dobiti (l. 6. st. 1. t. 1. Zakona)
28. Reinvestirana dobit (l. 6. st. 1. st. 6. Zakona)
29. Prihodi od naplaenih otpisanih potraivanja (l. 6. st. 1. t. 3. Zakona)
30. Nerealizirani dobici i ostali rashodi ranijih razdoblja (l. 6. st. 1. t. 2. Zakona)
31. Smanjenje dobiti za ostale prihode
32. Smanjenje dobiti zbog promjene metode utvrivanja porezne osnovice (l. 16. Zakona)
33. Troak amortizacije koji ranije nije bio priznat (l. 6. st. 1. t. 4. Zakona)
34. Ukupni iznos dravnih potpora l. 6. st. 1. t. 5. Zakona . (r. br. 34.1. do r. br. 34.2.)
34.1. Dravna potpora za obrazovanje i izobrazbu (l. 14. Pravilnika)
34.2. Dravna potpora za istraivako razvojne projekte (l. 15. Pravilnika)
35. UKUPNA SMANJENJA DOBITI/POVEANJA GUBITKA (r. br. 27. do 34.)
IV. POREZNA OSNOVICA
36. Dobit/gubitak nakon poveanja i smanjena (r. br. 3. + r. br. 26. - r. br. 35.) ili . (r. br. 4. - r. br. 26. + r. br. 35.)
37. Preneseni porezni gubitak (l. 17. Zakona)
38. Porezna osnovica (r. br. 36. - r. br. 37.)
V. POREZNI GUBITAK
39. Dobit/gubitak nakon poveanja i smanjenja (r. br. 3. + r. br. 26. - r. br. 35.) ili . (r. br. 4. - r. br. 26. + r. br. 35.)
40. Preneseni porezni gubitak (l. 17. Zakona)
41. Porezni gubitak za prijenos (r. br. 39. - r. br. 40.)
VI. POREZNA OBVEZA
42. Porezna osnovica (r. br. 38.)
43. Porezna stopa (l. 28. Zakona) 20,00%
44. Porezna obveza (r. br. 42. x r. br. 43.)
VII. POREZNE OLAKICE, OSLOBOENJA I POTICAJI
45. Olakice i osloboenja za podruje posebne dravne skrbi, l. 6. st. 1. t. 5. Zakona . (r. br. 45.1. + r. br. 45.2. + r. br. 45.3.)
45.1. Osloboenja za podruje prve skupine (l. 42. Pravilnika)
45.2. Olakice za podruje druge skupine (l. 42. Pravilnika)
45.3. Olakice za podruje tree skupine (l. 42. Pravilnika)
46. Osloboenja na podruju Grada Vukovara (l. 42. Pravilnika)
60.000,00
15.000,00
10.000,00
85.000,00
245.750,00
245.750,00
245.750,00
49.150,00
47. Olakice na brdsko-planinskim podrujima (l. 42. Pravilnika)
48. Olakice i osloboenja za porezne obveznike u slobodnim zonama . (r. br. 48.1. + r. br. 48.2. + r. br. 48.3.)
48.1. Iznos olakice za korisnike slobodne zone (l. 43. Pravilnika)
48.2. Olakice za korisnike slobodne zone (l. 43. Pravilnika)
48.3. Olakice za korisnike slobodne zone (l. 43. Pravilnika)
49. Poticaji ulaganja (l. 15. st. 3. Zakona o poticanju ulaganja (NN br. 138/06.)) . (r. br. 49.1. + r. br. 49.2. + r. br. 49.3. + r. br. 49.4.)
49.1. Iznos poticaja (l. 53. Pravilnika)
49.2. Iznos poticaja (l. 53. Pravilnika)
49.3 Iznos poticaja (l. 53. Pravilnika)
49.4 Iznos poticaja (l. 53. Pravilnika)
50. Poticaji ulaganja (l. 4. Zakona o poticanju ulaganja (NN br. 138/06.)) . (r. br. 50.1. + r. br. 50.2. + r. br. 50.3. + r. br. 50.4.)
50.1. Iznos poticaja (l. 43.a. Pravilnika)
50.2 Iznos poticaja (l. 43.a. Pravilnika)
50.3 Iznos poticaja (l. 43.a. Pravilnika)
50.4 Iznos poticaja (l. 43.a. Pravilnika)
51. Ukupno poticaji ulaganja (r. br. 49. + r. br. 50.)
52 Ukupno iznos olakica, osloboenja i poticaja . (r. br. 45. + r. br. 46. + r. br. 47. + r. br. 48. + r. br. 51.)
VIII. POREZNA OBVEZA NAKON ODBITKA OLAKICA, OSLOBOENJA I POTICAJA
53. Porezna obveza (r. br. 44. - r. br. 52.) 49.150,00 54. Uraunavanje poreza plaenog u inozemstvu (l. 30. Zakona) 55. Porezna obveza (r. br. 53. - r. br. 54.) 49.150,00 56. Uplaeni predujmovi 57. Razlika za uplatu (r. br. 55. - r. br. 56.) 49.150,00 58. Razlika za povrat (r. br. 56. - r. br. 55.)
59. Predujmovi za sljedee porezno razdoblje (r. br. 53. / broj mjeseci . poslovanja u poreznom razdoblju za koje se podnosi ova prijava) 4.095,83
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAMIM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK: 15.03.2013. (Porezni obveznik/opunomoenik/ovlateni porezni savjetnik)