Porez Na Dobit

OPOREZIVANJE DOBITI U REPUBLICI HRVATSKOJ

1

Zašto oporezivati dobit ?

“proizvod” XX stoljeća nakon što se pojavilo društvo kao dio organiziranog gospodarskog sektora

Odnos između poreza na dohodak i poreza na dobit … Oporezivanje raspoređene dobiti s oba porezna

oblikaPostojanje određenog broja situacija kada se

preklapaju ova dva porezna oblika – npr. dohodak od samostalne djelatnosti ili obrta

2

Kretanje stopa poreza na dobit 1995 – 2009, EU-27 i EU-16

3

izvor: Eurostat, 2009.

OBVEZNICI POREZA NA DOBIT

Bitno za definiranje osobe poreznog obveznika je da li obavlja djelatnost radi stjecanja dobiti, bez obzira na vrstu djelatnosti i pravni status

OBVEZNIK JE : Trgovačko društvo i druga pravna i fizička osoba

rezident RH koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarenja dobiti, dohotka, prihoda ili drugih gospodarski procjenjivih koristi

4

Porezni obveznik je i Tuzemna jedinica inozemnog poduzetnika (putem koje

poduzetnik nerezident u cijelosti ili djelomično obavlja djelatnosti u Hrvatskoj) Uključujući i poslovnu jedinicu inozemnog poduzetnika

kojoj je mjesto poslovanja u slobodnoj zoni

Obuhvaća: Sjedište uprave inozemnog poduzetnikaPodružnica, poslovnica, radionica, tvornica, mjesto

iskorištavanja prirodnih bogatstava u RH, gradilište (samo ako traje dulje od 6 mjeseci), obavljanje usluga (ako traju dulje od 3 mjeseca zaredom u bilo kojem razdoblju od 12 mjeseci zaredom, pri čemu se dopušta prekid u trajanju od tjedan dana)

Zastupnik koji u RH djeluje u ime inozemnog poduzetnika, neovisno o tome kojom se poslovnom aktivnošću bavi

5

Tuzemnom poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika NE SMATRA se mjesto poslovanja inozemnog poduzetnika koji u RH:

Koristi prostore samo za skladištenje, rastavljanje ili dostavu proizvoda ili robe

Drži zalihe proizvoda ili robe samo radi skladištenja, rastavljanja ili dostave

Drži zalihe proizvoda ili robe samo radi prerade od strane druge osobe

Drži mjesto poslovanja samo radi nabave proizvoda ili robe, odnosno prikupljanja informacija za sebe

Drži mjesto poslovanja samo za pripremne ili pomoćne aktivnosti

Drži mjesto poslovanja za bilo koju kombinaciju navedenih aktivnosti

Poslovnom jedinicom nerezidenta NE SMATRA se ni obavljanje poslovanja preko posrednika, glavnog ili drugog zastupnika sa samostalnim statusom koji poslove za inozemnog poduzetnika obavlja u okviru svoje redovite samostalne djelatnosti

6

Obveznik je i poduzetnik – fizička osoba (obrtnik, slobodno zanimanje, poljoprivrednik koji vodi poslovne knjige i sl.) i to :

Dobrovoljno - koji podnese zahtjev Poreznoj upravi da će umjesto poreza na dohodak plaćati porez na dobit i voditi knjige sukladno zakonu.

Zakonskim propisima – ostvarenjem jednog od Zakonom propisanih uvjeta kako slijedi …

7

Poduzetnik – fizička osoba koji ostvaruje dohodak od obrta, slobodnih zanimanja i s obrtom izjednačenih djelatnosti ako zadovoljava jedan od slijedećih kriterija :

Ako je u prethodnom razdoblju ostvario ukupni primitak veći od 2.000.000 kuna

Ako je u prethodnom razdoblju ostvario dohodak veći od 400.000 kuna

Ako ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti većoj od 2.000.000 kuna

Ako je u prethodnom poreznom razdoblju prosječno zapošljavao više od 15 radnika

mora postati obveznik poreza na dobit

8

Društva u stečajuAko je stečajni postupak započeo, za tekuću

godinu društvo podnosi prijavu za razdoblje 01. 01. – 31. 12. tekuće godine

Društva koja su u stečaj ušla tijekom godine podnose dvije porezne prijave i to: Za razdoblje 01. 01. do dana koji prethodi danu

otvaranja stečaja za razdoblje od dana otvaranja stečaja do 31. 12.

9

Društva u likvidaciji Podnose prijavu poreza na dobit

samo ako je završen proces likvidacijePrijava obuhvaća ukupno razdoblje

likvidacije, bez obzira na duljinu trajanja postupka

10

STATUSNE PROMJENE SPAJANJE DRUŠTAVA – društva koja prestaju s radom

zbog spajanja dostavljaju PU prijavu poreza na dobit od 01. 01. tekuće godine do dana koji prethodi danu upisa spajanja u trgovački registar. Novo društvo (nastalo spajanjem) podnosi prijavu za razdoblje od dana upisa spajanja u trgovački registar do 31. 12. tekuće godine

PRIPAJANJE DRUŠTVA – društvo koje se pripaja briše se iz registra poreznih obveznika, podnosi prijavu poreza na dobit od 01. 01. tekuće godine do dana koji prethodi danu upisa pripajanja. Društvo kojem se pripojilo podnosi cjelovitu prijavu za

razdoblje 01. 01. – 31. 12. tekuće godine

11

Obveznici poreza na dobit su i .. Državni zavodi, vjerske zajednice, političke stranke,

sindikati, komore, udruge građana, zaklade i fondacije obveznici su samo ako obavljaju gospodarsku djelatnost o čemu im PU izdaje posebno rješenje

Obveznici su i ustanove ako nisu državne ili ustanove jedinica regionalne samouprave i ako su osnovane radi stjecanja dobiti (npr. privatne bolnice, škole, ljekarne i sl.) te ustanove koje nisu osnovane radi stjecanja dobiti, ali su im osnivači fizičke/ pravne osobe na njih se primjenjuje Zakon o trgovačkim društvima, obvezne su voditi poslovne knjige i obveznici su poreza na dobit

12

Tko NIJE obveznik poreza na dobit ?

Tijela državne, regionalne i lokalne upraveHrvatska narodna bankaDržavne ustanove, ustanove lokalne vlasti, neprofitne

organizacije, vjerske zajednice, političke stranke, sindikati, komore, udruge građana, zaklade, fondacije

Otvoreni investicijski fondovi

Postaju obveznici poreza na dobit ako obavljaju gospodarsku djelatnost čije bi neoporezivanje dovelo do

stjecanja neopravdanih povlastica na tržištu

13

Porezna osnovica i porezna stopaOsnovica se utvrđuje kao razlika prihoda i

rashoda, što predstavlja računovodstvenu dobit/gubitak te se njezinom korekcijom dobiva porezna osnovica

REZIDENT ukupna dobit ostvarena u RH i inozemstvu

NEREZIDENT dobit ostvarena u RH Uključuje i dobit od likvidacije, prodaje, promjene

pravnog oblika i podjele poreznog obveznika

Porezna stopa iznosi 20%

14

Porez po odbitku Oporezivanje dobiti koju u Hrvatskoj ostvari nerezident

Obveznik je isplatitelj tuzemni rezident, a porezna osnovica bruto svota naknade koju tuzemni isplatitelj plaća inozemnom primatelju (nerezidentu)

Plaća se na : Kamate (osim na kamate isplaćene na robne kredite, kredite

koje daje inozemna banka ili druga financijska institucija, imateljima državnih i korporativnih obveznica, inozemnim pravnim osobama)

Autorska prava i druga prava intelektualnog vlasništva Istraživanja tržišta Usluge poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge

15

16

Porezna stopa za porez po odbitku iznosi:

12 % na dividende i udjele u dobiti

15% na kamate, autorska i druga prava intelektualnog vlasništva, usluge istraživanja tržišta, poreznog i poslovnog savjetovanja te revizorske usluge koje su plaćene inozemnim osobama

20% na sve vrste usluga što su plaćene osobama koje imaju sjedište ili mjesto stvarne uprave u državama u kojima je opća ili prosječna nominalna stopa oporezivanja dobiti niža od 12,5% (osim država članica Europske unije). U obzir se uzimaju i odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ukoliko postoje

Temeljem podataka iz računa dobiti i gubitka dobije se računovodstvena dobit/ gubitak

+ Računovodstvena dobit/ gubitak se povećava za porezno nepriznate rashode

- Računovodstvena dobit/ gubitak se smanjuje za porezno priznate rashode

- Preneseni porezni gubitak - Olakšice, oslobođenja i poticaji----------------------------------------------------------------------

POREZNA OSNOVICA

17

18

Za svotu amortizacija iznad propisane svoteSvota Am obračunava se nabavnu vrijednost

dugotrajne imovine koja po jednom sredstvu prelaze 400.000 kn (uključujući PDV) Odnosi se na osobne automobile

Registrirana djelatnost iznajmljivanja apartmana i kuća za odbor i iznajmljivanja i prijevoza plovilima i zrakoplovima, uz posebne uvjete

70% troškova reprezentacije obuhvaća troškove nastale u vezi s ugošćivanjem i darovanjem poslovnih partnera Obuhvaća i darove sa i bez utisnutog znaka tvrtke

ili proizvoda (vrijednosti iznad 80,00 bez PDVa; ispod tog iznosa smatraju se troškovima promidžbe i u cijelosti su porezno priznati), troškovi odmora, športa, rekreacije i razonode, zakupa automobila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor

RAZLIKUJEMO : Trošak reprezentacije nastao temeljem ulaznih računa

za dobra i usluge Trošak reprezentacije nastao uporabom vlastitih

proizvoda i robe za potrebe reprezentacije

19

Kod troškova vanjskih usluga reprezentacije porezno je priznato 70% neto troška i 70% PDV-a (iskazano na R-1 računu); odnosno 70% ukupnog troška (iskazano na gotovinskom računu)

Ulazni račun R1 – (npr. 200 kn + 50 kn PDV-a)70% neto troška 200 x 70% = 14070% PDV-a 50 x 70 % = 35,00

-----------------------------------------------------------------porezno nepriznat trošak = 175,00

Gotovinski ili od dobavljača koji nije u sustavu PDV-a(npr. 250 kn) porezno nepriznat trošak 250x70%= 175

20

Uporaba vlastitih proizvoda za potrebe reprezentacije 70% cijene proizvodnje (nabavne vrijednosti) + 25% PDV-a npr. ako cijena proizvodnje gotovog proizvoda iznosi 200 kn200 x 70% = 140 x 1,25 = 175,00

Uvezeni proizvodi za potrebe reprezentacijesvota računa inodobavljača za robu namijenjenu

reprezentaciji uvećava se za iznos carine i PDVa plaćenog pri uvozu

21

30% troškova za osobni prijevoz

30% troškova (PDV uključen) nastalih u vezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim automobilom i drugim sredstvima (brod, zrakoplov, i sl.) ako se po osnovi korištenja ovih sredstava za osobni prijevoz NE UTVRĐUJE plaća Troškovi osiguranja u cijelosti su porezno priznat

rashod Troškovi kamata kod vozila u financijskom leasingu

smatraju se troškom financiranja i 100% su porezno priznati

Troškovi koji nastanu korištenjem osobnih automobila isključivo za obavljanje poduzetničke djelatnosti bez kojih tu djelatnost nije moguće obavljati priznaju se u 100% iznosu

22

Izuzimanja

Troškovi koji se odnose na privatni život dioničara i članova trgovačkog društva i skrivene isplate (uključujući PDV) ako ovi troškovi nisu oporezivi porezom na dohodak

Ako su oporezivi porezom na dohodak, smatra se porezno priznatim troškom porez na dohodak od kapitala koji se oporezuje stopom od 40% uvećan za prirez

Hoće li će se izuzimanja za potrebe dioničara/ člana društva smatrati dohotkom (a time biti oslobođeno plaćanja poreza na dobit) ili uvećati osnovicu poreza na dobit, ne ovisi o odluci članova društva/ dioničara

23

Skrivene isplate dobitka i oporezivi manjkovi

podrazumijeva smanjenje/ spriječeno povećanje imovine trgovačkog društva koje se temelji na odnosima između članova društva, a nije predviđeno niti uređeno odredbama unutarnjih odluka društva o raspodjeli dobitka. Podrazumijevaju: Davanje određenih koristi dioničaru, članu društva ili s njima

povezanim osobama uz naknadu nižu od tržišne, uključujući i povoljniju kamatu

Plaćanje naknade dioničaru, članu društva ili njima bliskim osobama za dobra ili usluge iznad njihove vrijednosti

Davanje dobara i usluga dioničaru, članu društva ili njima bliskim osobama u vrijednosti većoj od vrijednosti dobara, usluga ili učinaka, odnosno koristi koje je dioničar, član društva ili njima bliska osoba dala društvu

Omogućavanje dioničaru, članu društva ili njima bliskim osobama drugih koristi za koje nema pravne osnove

ako je na navedene primitke u novcu ili naravi obračunan porez na dohodak, tada je to porezno priznati trošak za koji se osnovica poreza na dobit ne uvećava

24

Ovaj dio prijave sadrži i manjkove na imovini utvrđene odlukom Hrvatske gospodarske (obrtničke) komore, uključivo s PDVomZa te manjkove nije moguće teretiti odgovornu

osobu

25

Troškovi prisilne naplate poreza i drugih davanja

Iskazuje se svota troškova nastalih po osnovi prisilnih naplata poreza i davanja

Troškovi kazni za prekršaje i prijestupeKazne koje trgovačkom društvu izriču

mjerodavna upravna i sudska tijelaOdnose se na npr. prometne prekršaje,

neizdavanje računa, kazne zbog neplaćanja poreza i sl.

Kazne za prometne prekršaje koje počine radnici platit će poduzeće

26

Zatezne kamate između povezanih osoba trošak zateznih kamata proizašlih iz odnosa

povezanih osoba

Povezane osobe su:Društvo koje u drugom društvu ima većinski udio

ili većinsko pravo odlučivanjaOvisno i vladajuće društvoDruštva koncernaDruštva s uzajamnim udjelimaDruštva povezana poduzetničkim ugovorima

27

Ako se zatezne kamate obračunate po osnovi duga plaćaju nerezidentu – inozemnom poduzetniku i ako se pri tome obračunava, obustavlja i isplaćuje porez po odbitku, osnovica poreza na dobit povećava se za svotu zatezne kamate umanjene za plaćeni porez po odbitku

28

Povlastice i drugi oblici imovinskih koristi odnosi se na povlastice i druge oblike imovinskih koristi danih fizičkim i pravnim osobama da nastane/ ne nastane određeni događaj U pravilu se na ovom broju ne iskazuje ništa,

utvrđuje se tek inspekcijskim nadzorom Ako su dane fizičkim osobama, vide se u prijavi

poreza na dohodak te se i oporezuju tim porezom

29

Rashodi darivanja iznad dopuštenih porezno priznat rashod je iznos u visini 2% ukupnog prihoda iz prethodne godine

Darovanjima se smatraju: darovanja u novcu i naravi učinjena u tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, i druge općekorisne ciljeve

Tu su i plaćeni troškovi za zdravstvene potrebe fizičkih osoba ako su izravno uplaćene na žiro-račun primatelja dara ili zdravstvene ustanove u kojoj se zahvat obavlja

NE ULAZE darovanja s protučinidbom tad su troškovi promidžbe

30

Donacije političkim strankama nisu porezno priznat rashod

Ako je poduzeće osnovano tijekom tekuće godine (i nema UP iz prethodne godine), ne mogu koristiti porezno priznata darovanja

31

Kamate na zajmove dioničara i članova društva su porezno nepriznat rashod odnosi se na zajmove primljene od dioničara ili člana društva koji drži najmanje 25% dionica ili udjela u kapitalu ili glasačkih prava ako su tijekom poreznog razdoblja ti zajmovi premašili četverostruku svotu udjela promatranog dioničara

iskazuju se isključivo kamate na kredite primljene od dioničara/ članova društva koji nisu tuzemni obveznici poreza na dohodak

Ako se na ove kamate plaća porez po odbitku, porezna osnovica povećava se za kamatu umanjenu za plaćeni porez po odbitku

Udio člana društva i stanje kapitala utvrđuje se za zadnji dan u mjesecu za razdoblje korištenja zajma

32

Kamate između povezanih osoba - prihod od kamata na dane zajmove između povezanih osoba priznaje se najmanje u visini kamatne stope koja bi se ostvarila između nepovezanih osoba u trenutku odobrenja zajma

Ovu kamatnu stopu određuje ministar financija

prije početka poreznog razdoblja u kojem će se koristiti

Ako to nije učinjeno, primjenjuje se eskontna stopa HNBa

33

Rashodi od nerealiziranih gubitaka

rashodi od vrijednosnih usklađenja dionica i udjela (nerealizirani gubici)

Poduzetnik je obvezan voditi analitičku evidenciju svoje financijske imovine po vrsti ulaganja i početnoj vrijednosti, te svim promjenama

Gubici od vrijednosnog usklađenja vlastitih dionica se ne priznaju

Na ovom broju ne iskazuje se gubitak ostvaren od prodaje dionica i udjela ispod troška stjecanja (i porezno se ne priznaju)

34

Amortizacija iznad propisanih stopa svota amortizacije iznad stopa propisanih zakonom Zakonom propisana stopa može se maksimalno

podvostručiti

35

Dugotrajna imovina

Nabavna vrijednost

korištena god.% am

Obračun. amortizacij

a

Najviše dopustiva god. % am

Najviše dopustiva svota am

razlika

1 2 3 4(3 x 4)

5 6 7(3 x 6)

8(5 – 7)

1. Poslovni prostor

1.600.000 12% 192.000 10% 160.000 32.000

2. Stroj 150.000 50% 75.000 40% 60.000 15.000

Ukupno 1.750.000

267.000

220.000

47.000

Svota povećanja porezne osnovice zbog promjene metode utvrđivanja porezne osnovice odnosi se SAMO na obrtnike i pripadnike slobodnih zanimanja koji su 01. 01. kalendarske godine za koju se podnosi porezna prijava iz sustava poreza na dohodak prešli u sustav poreza na dobit

36

Vrijednosno usklađenje zaliha i financijske imovine Rashodi smanjenja vrijednosti zaliha i financijske

imovine priznaju se u razdoblju u kojem je imovina prodana ili na drugi način upotrijebljena

Troškovi rezerviranjaIskazuju se troškovi rezerviranja i to

Rezerviranja za troškove i rizike iznad zakonski propisane svote

Rezerviranja za investicijsko održavanje, restrukturiranje poduzeća isl.

Porezno priznatim rashodom smatraju se rezerviranja za rizike i troškove na temelju zakona ili drugog propisa i rezerviranja koja su uvjetovana ugovorima: Rezerviranja za otpremnine Rezerviranja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava Rezerviranja za troškove u jamstvenim rokovima Rezerviranja za troškove po započetim sudskim sporovima 37

Povećanje porezne osnovice za sve druge rashode Rashodi koji nisu izravno u vezi s ostvarivanjem dobitka Amortizacija goodwilla nastalog pri statusnim promjenama Trošak nastao zbog dodjele vlastitih dionica zaposlenicima Druge svote povećanja porezne osnovice koje nisu bile

uključene u osnovicu u prethodnim poreznim razdobljima (npr. otkrivene su nadzorom porezne uprave)

Povećanje dobitka za ostale prihode Prihod ostvaren od poslovnih jedinica tuzemnih poduzetnika u

inozemstvu Ako je inozemna poslovna jedinica obvezna voditi poslovne

knjige, umjesto prihoda unosi se svota dobitka po inozemnim propisima

Plaćanje porezne osnovice od revalorizacijske pričuve izravno pripisane kapitalu

38

Smanjenje dobitka/ povećanje gubitka Prihodi od dividendi i udjela u dobiti

obuhvata obračunate ili primljene svote dividendi i udjela u dobitku na temelju udjela u kapitalu

Nerealizirani dobiciPrihodi od vrijednosnog usklađenja dionica i

udjela (nerealizirani dobici) ako su bili uključeni u poreznu osnovicu

39

Prihodi od naplaćenih otpisanih potraživanja unose se prihodi od naplaćenih otpisanih potraživanja koja su u prethodnim razdobljima bila porezno nepriznat rashod

Ostali rashodi ranijih razdoblja Rashodi koji su u prethodnim razdobljima bili

porezno nepriznati, a u tekućoj godini su ispunili uvjete da postanu porezno priznat rashod

Smanjenje dobitka za ostale prihode svi prihodi koji su bili iskazani u računovodstvenom

dobitku, isključuju se iz porezne osnovice, a nisu bili obuhvaćeni unutar prethodnih stavki

40

Smanjenje dobitka zbog promjene metode utvrđivanja porezne osnovice - popunjavaju ga samo obrtnici i oni koji obavljaju samostalnu djelatnost koji su tekućoj godini iz sustava poreza na dohodak ušli u sustav poreza na dobit

Ranije nepriznat trošak amortizacije - upisuje se iznos amortizacije koja nije bila porezno priznata zbog odstupanja od propisane metode i propisanih amortizacijskih stopa

Ukupna svota olakšica uključuje ukupan iznos državnih potpora za istraživačko-razvojne projekte, obrazovanje i izobrazbu

Reinvestirana dobit osim ako nije ostvarena iz bankarskog i financijskog nebankarskog sektora

41

Porezni gubitak : Porezno priznati rashodi veći od porezno priznatih

prihoda osnovica za obračun poreza negativna

Gubitak se prenosi i nadoknađuje umanjivanjem porezne osnovice u slijedećih pet godina.

Porezni gubitak nadoknađuje se u slijedećem poreznom razdoblju te se osnovica umanjuje najprije za gubitak starijeg datuma

Ako tijekom roka od 5 godina ne ostvari pozitivnu (oporezivu) poreznu osnovicu, obveznik gubi pravo na odbitak

42

43

Područja posebne državne skrbiObveznici koji obavljaju djelatnost na području posebne

državne skrbi (osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva) te zapošljavaju više od 5 zaposlenika na neodređeno vrijeme, a više od 50% zaposlenika ima prebivalište/ boravište na PPDS

44

Obveznik Razdoblje Stopa poreza na dobitPPDS I skupina 2008. – 2010.

godineNe plaća porez na dobit

2011. – 2013. godine

25% od propisane porezne stope

2014. – 2016. godine


od 2017. godine propisana porezna stopaPPDS II skupina

2008. – 2010. godine


2011. – 2013. godine


od 2014. godine propisana porezna stopaPPDS III skupina

2008. – 2010. godine


2011. – 2013. godine


od 2014. godine propisana porezna stopa

Obveznici koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede i ribarstva na području posebne državne skrbi te zapošljavaju više od 5 zaposlenika na neodređeno vrijeme, a više od 50% zaposlenika ima prebivalište/ boravište na PPDS, do ulaska Hrvatske u Europsku Uniju plaćaju porez po sniženim stopama

Područje posebne državne skrbi

Stopa poreza na dobit

I skupina Ne plaća se porez na dobit II skupina 25% od propisane porezne

stopeIII skupina 75% od propisane porezne

stope

45

BRDSKO PLANINSKA PODRUČJAObveznici (osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva) te

zapošljavaju više od 5 zaposlenika na neodređeno vrijeme, a više od 50% zaposlenika ima prebivalište/ boravište na brdsko-planinskom ili području PDSU razdoblju 2008. – 2010. godine plaćaju porez na dobit u visini

75% propisane stope Od 2011. godine plaćaju porez na dobit u visini važeće propisane stope

Obveznici koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede i ribarstva te zapošljavaju više od 5 zaposlenika na neodređeno vrijeme, a više od 50% zaposlenika ima prebivalište/ boravište na brdsko-planinskom ili području PDS, do ulaska Hrvatske u Europsku Uniju plaćaju porez na dobit u visini 75% propisane stope

46

SLOBODNE ZONE

Predviđene su i olakšice za obveznike poreza na dobit koji posluju u slobodnim zonama , kroz plaćanje sniženih stopa poreza na dobit ali od 2014. godine (za Sjeverozapadnu Hrvatsku) te od 2017. godine (za Panonsku i Jadransku Hrvatsku) plaćaju porez u visini propisane porezne stope

47

Porezne olakšice za troškove istraživanja i razvoja, školovanja i stručnog usavršavanja zaposlenika te za troškove bruto plaća novih zaposlenika

koje su ukinute 2006. godine (s obrazloženjem kako je riječ o neizravnim fiskalnim potporama te kako nisu u skladu s pravilima EU) nadomještene su državnim potporama za istraživačko – razvojne projekte te za obrazovanje i izobrazbu

Državne potpore za obrazovanje i izobrazbu i znanstveno – istraživačke projekte

Pojmovi: Opće obrazovanje i izobrazba – omogućuje stjecanje

kvalifikacija koje su većim dijelom prenosive kod drugog poduzetnika/ na druga radna područja

Posebno obrazovanje i izobrazba – uključuje obrazovanje i izobrazbu koji su neposredno i ponajprije namijeni sadašnjem ili budućem radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznu olakšicu te omogućuje stjecanje kvalifikacija koje nisu uopće ili su samo dijelom prenosive

KORISNICI POTPORE jesu pravne i fizičke osobe koje obavljaju gospodarsku djelatnost i sudjeluju u prometu roba i usluga

VELIKI PODUZETNICI

do 50% opravdanih troškova za opće

obrazovanje i izobrazbu radnika

do 25% opravdanih troškova za posebno


MALI I SREDNJI PODUZETNICI

do 70% opravdanih troškova za opće


do 35% opravdanih troškova za posebno


Regionalna državna potporaKorisnik državne potpore koji ispunjava uvjete za

dodjelu regionalne državne potpore može dodatno smanjiti osnovicu za:10 postotnih bodova ako obavlja djelatnost na

području Jadranske i Panonske Hrvatske 5 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na

području Sjeverozapadne Hrvatske

51

Korisnik državne potpore može smanjenje porezne osnovice uvećati za 10 postotnih bodova u slučaju da je riječ o radniku u nepovoljnom položaju pod čime se smatra:

Svaki radnik mlađi od 25 godina koji prethodno nije pronašao nikakav posao s redovitom plaćom

Svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, duševnih ili psiholoških oštećenja, a koji je sposoban sudjelovati na tržištu rada

Svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri godine, posebice onaj koji je prethodno prestao raditi radi teškoća u usklađivanju svojih radnih obveza i obiteljskog života – ovaj pojam primjenjuje se u razdoblju od 6 mjeseci od njegovog ponovnog zapošljavanja tj. radnik koji se zaposlio nakon korištenja roditeljskih i obiteljskih prava

Svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju školsku ili stručnu spremu

Svaki dugotrajno nezaposleni radnik (pojam se primjenjuje na radnika u razdoblju od 6 mjeseci nakon njegovog ponovnog zapošljavanja)

Poduzetnik koji ima naučnike osnovicu može umanjiti za iznos isplaćenih naknada naučnicima za vrijeme naukovanja te za dodatni postotak ovisno o broju naučnika:

Jedan do tri naučnika - 5%Više od tri naučnika – 1% po naučniku, najviše do 15%

osnovice

Pomorski prijevoz – korisnik državne potpore koji obavlja djelatnost pomorskog prijevoza može umanjiti osnovicu i do 100% opravdanih troškova, bez obzira odnose li se na opće ili posebno obrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjeni uvjeti:

Obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski registar brodova

Osoba koja se usavršava mora biti pričuvni član posade

DRŽAVNE POTPORE ZA ISTRAŽIVAČKO – RAZVOJNE PROJEKTEPotporu dodjeljuje Ministarstvo znanosti ..

55

Vrsta istraživačko – razvojnog projekta

Postotak dodatnog umanjenja porezne

osnoviceZa temeljna istraživanja Do 150% opravdanih

troškova projektaZa primijenjena istraživanja Do 125% opravdanih

troškova projektaZa razvojna istraživanja Do 100% opravdanih

troškova projekta

POTICAJI ULAGANJA

Svota ulaganja

(protuvrijednost u kn)

Obveza zapošljavanja unutar razdoblja od 3

godine od stjecanja statusa nositelja poticajnih mjera/

početka ulaganja

Stopa poreza na

dobit

Trajanje povlastice od

godine početka ulaganja

Do 1,5 milijuna €

Najmanje 10 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem

10 % 10 godina

Najmanje 1,5 – 4 milijuna €


7 % 10 godina

Najmanje 4 – 8 milijuna €


3 % 10 godina

Preko 8 milijuna €


0 % 10 godina

56

Porezno razdoblje

U pravilu je kalendarska godina

PU može dopustiti neko drugo porezno razdoblje, ali ne smije prelaziti 12 mjeseci i obveznik ga ne može mijenjati pet godina

57

Obračun i plaćanje poreza na dobit Porezna obveza utvrđuje se na temelju podataka

evidentiranih u poslovnim knjigama i na temelju prijave poreza na dobit (obrazac PD)

Prijava se PU podnosi najkasnije 4 mjeseca nakon isteka razdoblja za koje se utvrđuje porez te sadrži i bilancu i račun dobiti i gubitka

Obveza se plaća danom podnošenja prijave

Tijekom slijedeće godine obveznik mjesečno plaća predujmove poreza na temelju porezne prijave za prethodno razdoblje

58

LITERATURA Zakon o porezu na dobit, www.nn.hr

Pravilnik o porezu na dobit, www.nn.hr

Ministarstvo financija, Porezna uprava, Hrvatski porezni sustav, www.porezna-uprava.hr

Jelčić, Ba., Javne financije, Informator, Zagreb, 1997.

Jurković, P., Javne financije, Masmedia, 2002.

Jurić, Đ., Sastavljanje godišnje prijave poreza na dobitak za 2006. (Obrazac PD), RRiF 01/2007

Horvat Jurjec, K. Godišnji obračun amortizacije za 2006., RRiF 01/2007

59

http://www.porezna-uprava.hr/

Documents

Porez Na Dobit