Javne finansije(vježbe)16.11.2015.

Predmetni asistent: Irina Alić

POREZ NA DOHODAKNajznačajniji i najsloženiji oblik javnih

prihoda.

Tri koncepta oporezivanja dohotka:1. Cedularni2. Sintetički ili globalni i 3. Mješoviti

Porez na dohodak FBiH Obveznik poreza na dohodak je : 1) rezident koji ostvaruje dohodak na teritoriji Federacije i izvan teritorije Federacije, 2) nerezident koji obavlja samostalnu djelatnost putem stalnog mjesta poslovanja na teritoriji Federacije, 3) nerezident koji obavlja nesamostalnu djelatnost na teritoriji Federacije, 4) nerezident koji ostvaruje prihod na teritoriji Federacije od pokretne i nepokretne

imovine, autorskih prava, patenata, licenci, ulaganja kapitala, ili bilokoje druge djelatnosti koja rezultira ostvarenjem prihoda koji je oporeziv po ovom zakonu.

Predmet oporezivanja porezom na dohodak je dohodak ostvaren od:

1) od nesamostalne djelatnosti, 2) od samostalne djelatnosti, 3) od imovine i imovinskih prava, 4) od ulaganja kapitala i 5) od učešća u nagradnim igrama i igrama na sreću.

Porezna osnovica1. dohodak od nesamostalne djelatnosti

+2. dohodak od samostalne djelatnosti

+3. dohodak od imovine i imovinskih prava

+4. dohodak od ulaganja kapitala

+5. dohodak od učešća u nagradnim igrama i igrama na sreću

=ukupan dohodak

-1. preneseni porezni gubitak iz člana2. lični odbitak u skladu sa članom

=porezna osnovica

Utvrđivanje i akonacija poreza od nesamostalne djelatnosti Akontacija poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti obračunava se

mjesečno po stopi 10%. PORESKA OSNOVICA = Oporezivi prihodi

- doprinosi iz plaće - lični odbici. Lični odbici se utvrđuju na osnovu poreske kartice zaposlenika. ( obrazac PK -

1002) Faktor ličnog odbitka: 0,5 za bračnog druga, kao i za bivšeg bračnog druga kojem plaća alimentaciju (150,00 KM mjesečno),- 0,5 za prvo dijete (150,00 KM mjesečno),- 0,7 za drugo dijete (210,00 KM mjesečno),- 0,9 za treće i svako naredno dijete (270,00 KM mjesečno),- 0,3 za drugog člana uže porodice (90,00 KM mjesečno),- 0,3 za utvrđenu invalidnost poreznog obveznika i svakog člana uže porodice koje porezni obveznik izdržava (90,00 KM mjesečno).

Utvrđivanje faktora ličnog odbitka Ako zaposlenik izdržava bračnog druga i jedno dijete izračunati faktor

ličnog odbitka i lični odbitak. RJEŠENJE: Faktor ličnog odbitka = 2 Lični odbitak = 600 KM Ako zaposlenik izdržava bračnog druga, dvoje djece i jednog roditelja

izračunati lični odbitak. RJEŠENJE: Faktor ličnog odbitka = 1+0,5+0,5+0,7+0,3 = 3Lični odbitak = 900 KM

Doprinosi iz osnovice FBiH (31%)Doprinosi za PIO 17%Doprinosi za zdravstvo 12,50%Doprinosi za nezaposlenost 1,5%

Pored doprinosa iz osnovice u FBiH postoje i doprinosi na osnovicu koji idu na teret poslodavca (10,50%)

- PIO 6%- Zdravstvo 4%- Nezaposlenost 0,5 %

Doprinosi iz osnovice se obračunavaju na bruto platu.

Bruto plata =

Primjer: Ako zaposlenik ima neto platu od 1000 KM te faktor ličnog odbitka 1

izračunati koliki iznos poreza na dohodak je dužan da plati. Bruto plata = = 1562,00 KM

1. Bruto plata 1.562 2. Doprinosi iz plaće 33%

PIO 17% Zdravstvo 12,5%

Nezaposlenost 1,5%

484,22 265,54 195,25 23,43

3. Bruto plata-doprinosi 1077,78 4. Lični odbitak (faktor LO * 300) 300 5. Oporeziva osnovica 777,78 6. Porez na dohodak 77,78 7. Neto plaća (1-2-6) 1.000

Ako zaposlenik ima neto platu 1250 KM te izdržava bračnog druga i jedno dijete, izračunati iznos poreza na dohodak.

Bruto plata = = 1916,261. Bruto plata 1916.26 2. Doprinosi iz plaće 33%

PIO 17% Zdravstvo 12,5%

Nezaposlenost 1,5%

594,0406 325,7642 239,5325 28,7439

3. Bruto plata-doprinosi 1322,2194 4. Lični odbitak (faktor LO * 300) 600 5. Oporeziva osnovica 722,2194 6. Porez na dohodak 72,2194 7. Neto plaća (1-2-6) 1.250

Poslodavac odnosno lice koje ima obaveze poslodavca dužan je podatke o isplaćenim mjesečnim plaćama i drugim oporezivim prihodima od nesamostalne djelatnosti kao i podatke o obračunatim obaveznim doprinosima iz osnovice i na osnovicu i obračunatim i uplaćenim iznosima mjesečne akontacije poreza na dohodak od nesamostalne djelatnosti, dužno je dostavljati Poreznoj upravi na Obrascu MIP-1023 Mjesečni izvještaj o isplaćenim plaćama, ostvarenim koristima i drugim oporezivim prihodima zaposlenika od nesamostalne djelatnosti, plaćenim doprinosima i akontaciji poreza na dohodak.

Rok dostavljana: dok 15. tekućeg mjeseca za prethodni mjesec

0brazac MIP 1023

Porez na dohodak RS Ne postoji razdavanje na doprinose iz osnovice i doprinose na osnovicu. Jedinstvena stopa doprinosa 33% od čega:- PIO 18%- Zdravstvo 12,5 %- Zapošljavanje 1%- Dječija zaštita 1,5%

Lični odbici: 2.400 KM godišnje (200 KM mjesečno) 900 KM godišnje za svakog izdržavanog člana porodice (75 KM mjesečno) Kamate za stambene kredite Dobrovoljno penzijsko osiguranje do 1200 KM godišnje Plaćeno životno osiguranje do 1200KM godišnje.