Porezna reforma i promjene koje donosi - …...RH i na području Grada Vukovara 3.500,00 kn 3.800,00 kn Za porezne obveznike iz II. skupine prema stupnju razvijenosti prema posebnom

www.leitnerleitner.com

Porezna reforma i promjene koje donosi

Zagreb, 15.12.2016.

Filip Kanić

Irena Perić

www.leitnerleitner.com 4 15.12.2016.

Program

¬ 08:45-09.45

¬ Oporezivanje dohotka i dobiti

¬ Novosti u oporezivanju dohotka

¬ novi Zakon o porezu na dohodak i izmjene Zakona o doprinosima

¬ Izmjene i dopune Zakona o porezu na dobit

¬ 09:45-10.30

¬ Porez na dodanu vrijednost i izmjene ostalih poreznih zakona

¬ Izmjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost

¬ Novosti u oporezivanju prometa nekretnina

¬ Izmjene Zakona o fiskalizaciji

¬ Ostale bitne zakonske izmjene

¬ 10.30-11:00

¬ Q&A i Networking

Novosti u oporezivanju dohotka

Izmjene i dopune Zakona o porezu

na dobit

Izmjene Zakona o porezu na dodanu

vrijednost

Novosti u oporezivanju prometa nekretnina

Izmjene zakona o fiskalizaciji

Ostale bitne zakonske izmjene

Kontakt


Paket propisa Porezne reforme objavljenih u NN 115/2016 dana 09.12.2016.

1. Zakon o porezu na dohodak – novi

2. Zakon o doprinosima - izmjene i dopune

3. Zakon o porezu na dobit – izmjene i dopune

4. Zakon o porezu na dodanu vrijednost – izmjene i dopune

5. Zakon o porezu na promet nekretnina – novi

6. Zakon o lokalnim porezima – novi

7. Zakon o trošarinama – izmjene i dopune

8. Opći porezni zakon – novi

9. Zakon o administrativnoj suradnji na području poreza – novi

10.Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom – izmjene i dopune

11.Zakon o Poreznoj upravi – novi

12.Zakon o poreznom savjetništvu – izmjene i dopune

13.Zakon o upravnim pristojbama – novi

14.Zakon o Carinskoj službi – izmjene i dopune

15.Zakon o posebnom porezu na motorna vozila - izmjene


Što se želi postići poreznom reformom?

¬ Smanjenje ukupnog poreznog opterećenja

¬ Poticanje konkurentnosti gospodarstva

¬ Izgradnja socijalno pravednijeg poreznog sustava

¬ Stabilan, održiv i jednostavan porezni sustav što podrazumijeva

¬ Širenje porezne osnovice

¬ Ukidanje nekonkurentnih poreznih rashoda (izuzeća, olakšica i oslobođenja koji moraju imati točno određenu svrhu, biti pravilno i ciljano odabrani, utemeljeni na realnim potrebama te usklađeni s ekonomskim i socijalnim ciljevima)

¬ Pojednostavljenje i pojeftinjenje porezne administracije

¬ Smanjenje troškova vođenja evidencija te ukidanje pojedinih obrazaca

¬ Pružanje veće pravne sigurnosti poreznim obveznicima

¬ Transparentniji i stabilniji porezni propisi

¬ Promjena uloge Porezne uprave, kako bi postala partnerski servis građana i poduzetnika


Novi Zakon o porezu na dohodak


Zakon o porezu na dohodak GODIŠNJI DOHODAK KONAČNI DOHODAK

¬Dohodak od nesamostalnog rada

¬Dohodak od samostalne djelatnosti

¬Drugi dohodak (koji se ne smatra konačnim)

¬Dohodak od imovine i imovinskih prava (koji se oporezuje po rješenju PU ili paušalno ili porezom po odbitku) ¬Dohodak od kapitala ¬Dohodak od osiguranja ¬Dohodak od samostalne djelatnosti koji se oporezuje paušalno ¬Drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa ¬Dohodak ostvaren po osnovi razlike vrijednosti imovine i visine sredstava kojima je stečena



na dobit


vrijednost


Izmjene Zakona o fiskalizaciji


Kontakt


Zakon o porezu na dohodak GODIŠNJI DOHODAK KONAČNI DOHODAK

¬Oporezivanje po propisanim stopama od 24% i 36% ¬Utvrđuje se putem godišnje prijave ili putem posebnog postupka utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak ¬Plaćanje predujmova poreza tijekom godine ¬Kumulativni godišnji obračun (sintetički dohodak), osim za iznos drugog dohotka koji se pod propisanim uvjetima smatra konačnim

¬Oporezivanje po propisanim stopama od 12%, 24% i 36% ¬Porezni obveznici po osnovi tih dohodaka nemaju mogućnost korištenja osobnih odbitaka ¬Nema kumulativnog godišnjeg oporezivanja, nema mogućnosti podnošenja godišnje prijave



na dobit


vrijednost




Kontakt


Zakon o porezu na dohodak Vrsta dohotka Trenutno stanje Prema odredbama novog

Zakona

GODIŠNJI DOHODAK

¬Dohodak od nesamostalnog rada (plaća) – mjesečni predujam

¬po stopi od 12% na mjesečnu poreznu osnovicu do 2.200 kn (godišnju poreznu osnovicu do visine 26.400 kn), ¬po stopi od 25% na razliku mjesečne porezne osnovice između 2.200 kn i 13.200 kn te (godišnju poreznu od 132.000 kn) ¬po stopi od 40% na poreznu osnovicu iznad 13.200 kn (godišnju poreznu iznad 158.400 kn)

¬po stopi od 24% na mjesečnu poreznu osnovicu do visine 17.500 kn (godišnju poreznu osnovicu do visine 210.000 kn) i ¬po stopi od 36% na poreznu osnovicu iznad 17.500 kn (godišnju poreznu osnovicu iznad 210.000 kn)

Dohodak od nesamostalnog rada (mirovina) – i plaća obveznicima iz I. skupine po stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području grada Vukovara

Isto kao gore Isto kao gore, ali umanjeno za 50%

Drugi dohodak 25% 24% (do iznosa od 12.500 kn na godišnjoj razini)



na dobit


vrijednost




Kontakt


Zakon o porezu na dohodak Vrsta dohotka Trenutno stanje

Prema odredbama

novog Zakona

KONAČNI DOHODAK

¬Dohodak od imovine ostvaren od najamnine i zakupnine

¬po stopi od 12% ¬po stopi od 12%

¬Dohodak od imovinskih prava (ustup autorskih prava)


¬Dohodak od otuđenja nekretnina i imovinskih prava (ne oporezuje se ako je nekretnina ili imovinsko pravo otuđeno nakon dvije godine od dana nabave)


¬Dohodak od otuđenja posebnih vrsta imovine (otpad)


¬Dohodak po osnovi primitaka po osnovi dodjele ili opcijske kupnje vlastitih dionica


¬Dohodak po osnovi primitaka od dividendi ili udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu




na dobit


vrijednost




Kontakt


Zakon o porezu na dohodak Vrsta dohotka Trenutno stanje

Prema odredbama

novog Zakona

¬Dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka (primici od otuđenja financijskih instrumenata i strukturiranih proizvoda)


¬Dohodak od osiguranja (uplaćene i porezno priznate premije ugovora životnog osiguranja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja)


¬Dohodak po osnovi povrata doprinosa (iznos vraćenog doprinosa za MIO I. stup)


¬Dohodak po osnovi razlike vrijednosti imovine i izdataka osobito za luksuz, razonodu i sl. i visine sredstava kojima je stečena

¬po stopi od 40% ¬po stopi od 36% uvećano za 50%

¬Dohodak od izuzimanja imovine i korištenja usluga




na dobit


vrijednost




Kontakt


Zakon o porezu na dohodak Osnovni osobni

odbitak Trenutno stanje Prema

odredbama novog Zakona

Za porezne obveznike s prebivalištem izvan porezno potpomognutih područja

2.600,00 kn

3.800,00 kn

Za umirovljenike

u visini mirovine, najmanje 2.600,00 kn,

najviše 3.800 kn 3.800,00 kn

Za porezne obveznike iz I. skupine prema stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH i na području Grada Vukovara

3.500,00 kn 3.800,00 kn

Za porezne obveznike iz II. skupine prema stupnju razvijenosti prema posebnom propisu o regionalnom razvoju RH

3.000,00 kn 3.800,00 kn



na dobit


vrijednost




Kontakt


Osnovni osobni odbitak Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Novi porezni institut: osnovica osobnog odbitka

¬ Određuje se prema iznosu minimalne plaće utvrđene Uredbom Vlade RH, umanjenoj za obvezne doprinose

¬ Predstavlja polaznu veličinu za izračun svih prava i neoporezivih primitaka

¬ Osnovica osobnog odbitka iznosi za 2017. godinu: 2.500,00 kuna


Uvećanje osobnog odbitka za uzdržavane članove

Član obitelji Trenutno stanje Prema odredbama novog Zakona

Osnovica

2.600,00 kn

2.500,00 kn

Opis

Faktor Iznos Faktor Iznos

Uzdržavani član 0,5 1.300,00 kn 0,7 1.750,00 kn

Prvo dijete 0,5 1.300,00 kn 0,7 1.750,00 kn

Drugo dijete 0,7 1.820,00 kn 1,0 2.500,00 kn

Treće dijete 1,0 2.600,00 kn 1,4 3.500,00 kn

Četvrto dijete 1,4 3.640,00 kn 1,9 4.750,00 kn

Peto dijete 1,9 4.940,00 kn 2,5 6.250,00 kn

Šesto dijete 2,5 6.500,00 kn 3,2 8.000,00 kn



na dobit


vrijednost




Kontakt


Uvećanje osobnog odbitka za uzdržavane članove

Invalidnost Trenutno stanje Prema odredbama novog Zakona

Osnovica

2.600,00 kn

2.500,00 kn

Opis

Faktor Iznos Faktor Iznos

Osobe s invaliditetom 0,3 780,00 kn 0,4 1.000,00 kn

Osobe s invaliditetom po jednoj osnovi 100% i/ili koje radi invalidnosti imaju, na temelju posebnih propisa, pravo na doplatak za pomoć i njegu

1,0 2.600,00 kn 1,5 3.750,00 kn



na dobit


vrijednost




Kontakt


Uvjeti priznavanja osobnog odbitka za uzdržavanog člana Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Uzdržavanim članovima uže obitelji i uzdržavanom djecom smatraju se fizičke osobe čiji oporezivi primici, primici na koje se ne plaća porez i primici koji se ne smatraju dohotkom, ne prelaze iznos od 15.000 kuna na godišnjoj razini (šesterostruki iznos osnovice osobnog odbitka).


Uvjeti priznavanja osobnog odbitka za uzdržavanog člana Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Koji se primici ne uračunavaju u godišnji limit od 15.000 kuna?

¬ proširenje: primici pod 3., 7. i 8.

1. primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora

2. doplatak za djecu

3. novčane potpore utvrđene u iznosu koji je zakonom kojim se uređuju rodiljne i roditeljske potpore propisan kao iznos ispod kojeg se ne može isplatiti novčana potpora

4. potpore za novorođenče, odnosno primitak za opremu novorođenog djeteta

5. obiteljske mirovine djece nakon smrti roditelja

6. primici koji po svojoj prirodi predstavljaju samo uzdržavanje od roditelja ili članova uže obitelji i/ili

7. darovanja od pravnih i fizičkih osoba za zdravstvene potrebe do visine stvarno nastalih izdataka za tu namjenu

8. naknada troškova prijevoza na posao i s posla mjesnim i međumjesnim javnim prijevozom i naknada troškova službenog putovanja do propisanih iznosa na koje se sukladno odredbama ovoga Zakona ne plaća porez na dohodak


Krug uzdržavanih članova obitelji - primjena od 1. siječnja 2018. Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Sužava se krug uzdržavanih članova obitelji

¬ Uzdržavanim članovima uže obitelji se od 1. siječnja 2018. smatraju:

¬ bračni drug (s njim su prema novom Općem poreznom zakonu izjednačeni izvanbračni drug i životni partner – čl. 15. novog OPZ-a koji uređuje položaj izvanbračne zajednice)

¬ djeca

¬ roditelji poreznog obveznika

¬ punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu

¬ Do 31. prosinca 2017. – uzdržavanim članom uže obitelji smatraju se osobe propisane sada važećim Zakonom o porezu na dohodak (širi krug, uključuje i roditelje bračnog supružnika, pretke i potomke u izravnoj liniji)


Dospijeće predujma poreza na dohodak iz plaće: Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Za plaću u naravi - predujam poreza plaća se najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je primitak ostvaren

¬ Za plaću primljenu iz inozemstva (kad je primatelj/porezni obveznik dužan sam obračunati porez na dohodak) – u roku od 30 dana od dana isplate

¬ Za neisplaćenu plaću za koju poslodavac radniku uručuje obrazac NP1 kao ovršnu ispravu sukladno Zakonu o radu – na dan uručenja obrasca NP1, tj. zadnjeg dana u mjesecu za prethodni


Dohodak od samostalne djelatnosti Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Povećava se prag koji omogućava paušalno plaćanje poreza na dohodak na visinu praga za obvezan ulazak u PDV sustav:

1. od 1.1.2017. na 230.000,00 kn ostvarenih primitaka

2. od 1.1.2018. na 300.000,00 kn ostvarenih primitaka

¬ Mogućnost paušalnog plaćanja poreza na dohodak proširuje se i na trgovce i ugostitelje

¬ Izmjene u porezno priznatim izdacima pri utvrđivanju dohotka od samostalne djelatnosti:

¬ 50% izdataka za reprezentaciju (sada 30%): u definiciji reprezentacije nije više navedena „razonoda”

¬ 50% rashoda za osobni prijevoz (sada 70%); 100% ako se utvrđuje plaća ili drugi dohodak u naravi – primjenjuje se od 01.01.2018.

¬ Poslovnim izdatkom se smatraju proizvodi i roba, posebno prilagođeni, s oznakom „nije za prodaju” te drugi reklamni predmeti (čaše, pepeljare, rokovnici i slično) dani za uporabu u prodajnom prostoru kupca, a ako se daju potrošačima smatraju se izdatkom, ako njihova vrijednost ne prelazi pojedinačnu vrijednost do 160,00 kn bez PDV-a


Dohodak od imovine i imovinskih prava Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Zadržava se dosadašnji način utvrđivanja predujmova poreza, s tim da se plaćeni porez smatra konačnim

¬ Paušalno oporezivanje – kriterij: PDV prag

¬ Ako je porezni obveznik po toj osnovi obveznik PDV-a ili je od imovine ostvario primitke veće od propisanog PDV praga – poreznu obvezu utvrđuje prema pravilima oporezivanja dohotka od samostalne djelatnosti.

¬ NOVINA ZA NEREZIDENTE:

¬ Nerezident upisan u registar obveznika PDV-a čija vrijednost isporuka u prethodnoj godini nije bila veća od PDV praga, može plaćati porez na dohodak u paušalnom iznosu


Dohodak od kapitala Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ DIVIDENDE I UDJELI:

¬ Ostaju oslobođenja za dohodak od dividendi i udjela u dobiti:

¬ Ako su dividende i udjeli iskorišteni za povećanje temeljnog kapitala društva ili

¬ Ako su dividende ostvarene od ulaganja Fonda hrvatskih branitelja, uz uvjet da se dijele članovima toga Fonda

¬ Ukinuto oslobođenje za dividende i udjele ostvarene po osnovi radničkog dioničarstva, ostvarenim u okviru ESOP programa


Opseg porezne obveze Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Načelo svjetskog dohotka: oporeziv dohodak čini dohodak od nesamostalnog rada, dohodak od samostalne djelatnosti, dohodak od imovine i imovinskih prava, dohodak od kapitala, dohodak od osiguranja i drugi dohodak, koji rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu

¬ Načelo tuzemnog dohotka: oporeziv dohodak čini navedeni dohodak koji nerezident ostvari u tuzemstvu


Inozemni dohodak Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Porezni obveznik rezident koji ostvaruje dohodak izravno iz inozemstva ili u inozemstvu, obvezan je na taj dohodak obračunati predujam poreza na dohodak u roku od 30 dana od dana primitka odnosno isplate dohotka

¬ Iznimno, propisuje se da porezni obveznik može zatražiti izuzeće od plaćanja predujmova poreza na dohodak odnosno poreza na dohodak u tuzemstvu tijekom godine po osnovi ostvarenog inozemnog dohotka ako istovremeno plaća predujmove poreza na dohodak u inozemstvu

¬ Porezni obveznik je obvezan o tome izvijestiti Poreznu upravu u roku od 8 dana od dana ostvarenog prvog primitka u tekućoj godini


Uračunavanje inozemnog poreza Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Porezni obveznik je obvezan dostaviti Poreznoj upravi podatke o ostvarenom dohotku i plaćenom porezu u inozemstvu na propisanom izvješću do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu godinu.

¬ Ako porezni obveznik do navedenog roka ne posjeduje podatak o uplaćenom inozemnom porezu, a isti želi uračunati u tuzemnu poreznu obvezu, o tome je dužan obavijestiti Poreznu upravu i naknadno dostaviti podatak o uplaćenom inozemnom porezu, a najkasnije do 30. studenog tekuće godine za prethodnu godinu.

¬ Porez koji je rezident platio u inozemstvu temeljem inozemnog dohotka uračunat će se u tuzemni porez na dohodak za svaki pojedinačni inozemni dohodak zasebno, osim ako je Zakonom drukčije uređeno.

¬ Uračunavanje inozemnog poreza u tuzemni porez na dohodak obavlja se u godišnjem obračunu poreza putem godišnje prijave odnosno u posebnom postupku utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak te u slučaju konačnog oporezivanja putem gore navedenog posebnog izvješća


Ostale izmjene Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Proširuje se krug primitaka koji se ne smatraju dohotkom

¬ invalidnine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja

¬ jednokratni novčani dodaci koji se isplaćuju uz mirovine na temelju Odluke Vlade Republike Hrvatske ili na temelju posebnog propisa

¬ pomoći i potpore koje neprofitne organizacije isplaćuju svojim članovima

¬ Proširuje se krug primitaka na koje se na plaća porez na dohodak

¬ primici bivših radnika i nasljednika bivših radnika po osnovi naknada, potpora i nagrada koje isplaćuje poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno plaće, a koje su dospjele na isplatu za vrijeme trajanja radnog odnosa ili je pravo na isplatu nastalo za vrijeme trajanja radnog odnosa do propisanih iznosa

¬ potpore djetetu za školovanje do 15. godine života odnosno do završetka osnovnoškolskog obrazovanja, koju poslodavac isplaćuje djetetu umrlog radnika ili djetetu bivšeg radnika kod kojeg je nastupio potpuni gubitak radne sposobnosti uz uvjet da bivši radnik ne ostvaruje primitke plaću ili mirovinu do propisanog iznosa




na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Propisuje se postupak oporezivanja u slučaju odricanja od potraživanja

¬ Ako se porezni obveznik odrekne tražbine, tada se iznos tražbine utvrđuje kao primitak u godini u kojoj je donesena odluka o odricanju od tražbine; ako se radi o nenaplativim tražbinama – ne utvrđuje se primitak; ako se radi o tražbini za naknadu iz koje se predujam poreza plaća po odbitku, isplatitelj primitka ima obvezu obračunati i obustaviti porez na dohodak

¬ Pojašnjava se pravo nerezidenata na korištenje osobnog odbitka

¬ nerezident ostvareni godišnji dohodak umanjuje za osnovni osobni odbitak za mjesece u kojima ostvaruje dohodak u tuzemstvu,

¬ rezident druge države članice EU ili EGP-a koji je u RH ostvari oporeziv dohodak koji se utvrđuje kao godišnji dohodak može u godišnjem obračunu poreza na dohodak koristiti ukupni osobni odbitak za cijelo porezno razdoblje, uz uvjet da vjerodostojnim ispravama dokaže da navedeni dohodak ostvaren u RH čini najmanje 90% njegovog ukupnog (svjetskog) dohotka ostvarenog u poreznom razdoblju i da je isti izuzet ili oslobođen oporezivanja u državi članici čiji je rezident




na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Propisuju se iznimke vezane uz određivanje primitaka od kojih se utvrđuje dohodak od nesamostalnog rada

¬ Propisuje se mogućnost i uvjeti kada poslodavac može isplatiti radnicima primitke po osnovi autorskih naknada i primitke po osnovi rada članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba – takvi primici se smatraju drugim dohotkom

¬ Proširuje se krug primitka koji se ne smatraju primicima od nesamostalnog rada

¬ Obuhvaćene su i fizičke osobe koje se stručno osposobljavaju za rad bez zasnivanja radnog odnosa

¬ Zatezne kamate isplaćene na temelju arbitražnih odluka, prema rješenju službeničkih sudova

¬ Proširuje se krug izdataka kod utvrđivanja primitaka od nesamostalnog rada

¬ izdacima se smatraju i doprinosi za mirovinska osiguranja ako su sukladno odredbama Zakona o doprinosima propisani kao doprinosi koji se utvrđuju na osnovicu, a ako je porezni obveznik sam za sebe obveznik tako utvrđenih doprinosa


Ostale izmjene - primjena od 01.01.2018.



na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Promjena načina dostave PK kartice

¬ novi način dostave porezne kartice poslodavcima elektroničkim putem na zahtjev poslodavca,

¬ promjena podataka na poreznoj kartici elektroničkim putem (moguće izravno putem sustava e-građani)

¬ Izuzima se od porezne tajne dostava podataka o pripadnosti općini/gradu primatelja, odnosno Porezna uprava može putem sustava ePorezna omogućiti isplatiteljima primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak, dohodak od imovinskih prava, kapitala i osiguranja uvid u podatke koji se odnose na pripadnost općini/gradu primatelja.


Prijelazne i završne odredbe Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Donošenje Pravilnika u roku od 90 dana od dana stupanja na snagu novog Zakona.

¬ Na postupke podnošenje i obrade prijave poreza na dohodak za 2016. godinu, utvrđivanje i plaćanje predujmova poreza na dohodak za 2016. godinu, utvrđivanje i plaćanje predujmova poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji se u 2017. godini utvrđuju na temelju ostvarenog dohotka u 2016. godini, primjenjuju se odredbe „starog” Zakona.


Izmjene i dopune Zakona o doprinosima


Najniža mjesečna osnovica za plaćanje doprinosa Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

Opis 2016. 2017.

Prosječna bruto plaća u razdoblju siječanj-kolovoz prethodne godine

I.– VIII.2015. 8.037,00

I.– VIII.2016. 7.739,00

Najniža mjesečna osnovica

Umnožak prosječne plaće i Faktora 0,35 = 2.812,95

Faktor 0,38 = 2.940,82


Izmjene u rokovima dospijeća doprinosa Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Za ostale primitke uz plaću – ukoliko poslodavac nije na dan dospijeća isplatio primitak, a radniku uručuje obračun neisplaćenog iznosa (ovršna isprava) u skladu sa odredbama Zakona o radu, doprinosi dospijevaju istovremeno s danom nastanka obveze dostavljanja obračuna radniku

¬ Za plaću u naravi - do 15.-og dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je izvršeno davanje u naravi, odnosno omogućeno korištenje određenog prava

¬ Za plaću primljenu iz inozemstva – u roku od 30 dana od dana ostvarivanja primitka (produženje roka sa 8 na 30 dana)


Najniža osnovica za obračuna doprinosa za člana uprave koji je u radnom odnosu



na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Izjednačavanje obveze za obračun doprinosa za obrtnika i direktora društva

¬ Mjesečna osnovica za obračun doprinosa za rad u punom radnom vremenu ne može biti niža od umnoška prosječne plaće i koeficijenta 0,65 za:

¬ Člana uprave trgovačkog društva

¬ Izvršnog direktora trgovačkog društva

¬ Upravitelja zadruge

¬ Ukoliko je član uprave, izvršni direktor ili upravitelj zadruge zaposlen s nepunim radnim vremenom, najniža osnovica se određuje razmjerno ugovorenom nepunom u odnosu na puno tjedno radno vrijeme


Ukidanje oslobođenja od obveze plaćanja doprinosa Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Ukida se oslobođenje od obveze doprinosa za:

1. Naknade za isporučeno autorsko pravo i/ili srodna prava

2. Naknade za isporučeno umjetničko djelo

3. Primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak isplaćen umirovljeniku

¬ Osnovica za obračun doprinosa je primitak po osnovi drugog dohotka.

¬ Za primitke kod kojih se prema Zakonu o porezu na dohodak priznaju paušalni izdaci osnovica za obračun doprinosa je primitak umanjen za paušalni izdatak.


Snižavanje stope doprinosa Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Na sve primitke od drugog dohotka obveza doprinosa se određuje uz primjenu sljedećih stopa:

¬ Iz primitka: 10% doprinosa za mirovinsko osiguranje; ako je osoba osiguranik II. stupa tada 7,5% za I. i 2,5% za II. mirovinski stup (sada: 20%, odnosno 15% i 5%);

¬ Na primitak: 7,5% doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje (sada: 15%).

¬ Na godišnji dohodak/dobit ostvarenu obavljanjem druge djelatnosti, snižavaju se stope doprinosa tako da će iznositi:

¬ 10% doprinosa za mirovinsko osiguranje (sada: 20%)

¬ 7,5% doprinosa za zdravstveno osiguranje (sada: 15%)

¬ Zadržava se oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa za umirovljenike koji obavljaju drugu djelatnost, ukoliko od te djelatnosti porez na dohodak plaćaju u paušalnom iznosu.




na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Osobom koja se prvi put zapošljava smatra se i osoba koja je ostvarila staž osiguranja temeljem plaćenih doprinosa po osnovi drugog dohotka do osam dana.

¬ Pojednostavljenje izvješćivanja o obvezi doprinosa za osiguranike po osnovi učenika i studenata na dodiplomskom studiju za vrijeme praktične nastave i za vrijeme stručne prakse kod poslodavaca.

¬ Usklađivanje sa novim OPZ-om u pogledu instituta zastare.

¬ Utvrđivanje obveze doprinosa za osiguranika po osnovi pomorac- član posade broda.

¬ Usklađivanje sa odredbama Zakona o radu i Zakona o osiguranju potraživanja radnika u slučaju stečaja poslodavca.




na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Postupci utvrđivanja zastare započeti po zahtjevu obveznika doprinosa, a prema odredbama „starog” Zakona o doprinosima, završit će se prema odredbama toga Zakona, osim ako su odredbe novog Zakona i OPZ-a povoljnije za obveznika.

¬ Ministar financija će Naredbu o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2017. godinu donijeti u roku od 8 dana od dana stupanja na snagu novog Zakona.


Prikaz opterećenosti drugog dohotka prema odredbama starog Zakona



na dobit


vrijednost




Kontakt

Opis Drugi dohodak općenito

Drugi dohodak umirovljenici

Drugi dohodak autorska naknada

Drugi dohodak naknada

umjetnika

Primitak 173,61 kn 138,90 kn 124,38 kn 114,42 kn

Paušalni izdatak u % 30% 55%

Osnovica za utvrđivanje doprinosa

173,61 kn

Doprinos za MIO I. stup 26,04 kn

Doprinos za MIO II. stup

8,68 kn

Izdatak za doprinose iz osnovice

34,72 kn

Paušalni izdatak - iznos 37,31 kn 62,93 kn

Dohodak / Porezna osnovica

138,89 kn 138,90 kn

87,07 kn 51,49 kn

Porez na dohodak 34,72 kn 34,73 kn 21,77 kn 12,87 kn

Prirez – stopa 12% 4,17 kn 4,17 kn 2,61 kn 1,54 kn

Ukupno porez i prirez 38,89 kn 38,89 kn 24,38 kn 14,42 kn

Neto primitak 100 kn 100 kn 100 kn 100 kn

Doprinos za zdravstveno 26,04 kn

Ukupni trošak isplatitelja 199,65 kn 138,90 kn 124,38 kn 114,42 kn

Faktor ukupnog troška u odnosu na neto isplatu

2,00 1,39 1,24 1,14


Prikaz opterećenosti drugog dohotka prema odredbama novog Zakona Novosti u

oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

Opis Drugi dohodak općenito

Drugi dohodak umirovljenici

Drugi dohodak autorska naknada

Drugi dohodak naknada

umjetnika

Primitak 173,61 kn 138,90 kn 124,38 kn 114,42 kn

Paušalni izdatak u % 30% 55%

Osnovica za utvrđivanje doprinosa

173,61 kn 138,90 kn 87,07 kn 51,49 kn

Doprinos za MIO I. stup 13,02 kn 13,89 kn 6,53 kn 3,86 kn

Doprinos za MIO II. stup

4,34 kn 0,00 kn 2,18 kn 1,29 kn

Izdatak za doprinose iz osnovice

17,36 kn 13,89 kn 8,71 kn 5,15 kn

Paušalni izdatak - iznos 37,31 kn 62,93 kn

Dohodak / Porezna osnovica

156,25 kn 125,01 kn

78,36 kn 46,34 kn

Porez na dohodak 37,50 kn 30,00 kn 18,81 kn 11,12 kn

Prirez – stopa 12% 4,50 kn 3,60 kn 2,26 kn 1,33 kn

Ukupno porez i prirez 42,00 kn 33,60 kn 21,06 kn 12,46 kn

Neto primitak 114,25 kn 91,41 kn 94,61 kn 96,81 kn

Doprinos za zdravstveno 13,02 kn 10,42 kn 6,53 kn 3,86 kn

Ukupni trošak isplatitelja 186,63 kn 149,32 kn 130,91 kn 118,28 kn

Faktor ukupnog troška u odnosu na neto isplatu

1,63 1,63 1,38 1,22


Izmjene i dopune Zakona o porezu na dobit


Utvrđivanje porezne osnovice prema novčanom načelu Novosti u oporezivanju dohotka

Izmjene i dopune Zakona o

porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Uvjet: u prethodnom poreznom razdoblju nisu ostvareni prihodi veći od 3 m kn

¬ PU podnosi izjavu najkasnije 15 dana nakon početka poreznog razdoblja – može primjenjivati od prvog dana poreznog razdoblja – mora primjenjivati 3 porezna razdoblja u slučaju da su i dalje zadovoljeni uvjeti

¬ Obveznik PDV – samo ako primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama

¬ Na kraju prvog poreznog razdoblja obveza usklade pozicija iz početne bilance prema novčanom načelu

¬ Porezna osnovica prije uvećanja/umanjenja se usklađuje za određene novčane/nenovčane transakcije i nerealizirane/realizirane dobitke/ gubitke

¬ Nakon proteka roka za naplatu određenih stavki usklađenja ili po realizaciji stavki umanjenja/uvećanja – uključivanje u poreznu osnovicu

¬ Odredbe o uvećanjima/ umanjenjima porezne osnovice na odgovarajući se način primjenjuju uz primjenu novčanog načela


Utvrđivanje porezne osnovice u paušalnom iznosu Novosti u oporezivanju dohotka


porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Osobe za koje je taksativno navedeno da nisu obveznici PDOB, a obavljaju gospodarsku djelatnost koju je prema odredbama ZPDOB potrebno oporezivati

¬ Uvjet: u prethodnom poreznom razdoblju nije ostvaren prihod od gospodarske djelatnosti veći od 230.000,00 kn

¬ Ne mogu primijeniti osobe koje obavljaju samo djelatnost po osnovi koje su obveznici PDOB ili po toj osnovi ostvaruju više od 50% ukupnih prihoda

¬ Zahtjev PU najkasnije 15 dana nakon početka poreznog razdoblja ili u slučaju utvrđivanja obveze plaćanja PDOB tijekom poreznog razdoblja u roku od 8 dana nakon utvrđenja obveze plaćanja

¬ Utvrđuje PU rješenjem

¬ Propisano posebno izvještavanje


Smanjenja/ povećanja oporezive dobiti Novosti u oporezivanju dohotka


porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Ukidanje olakšice za reinvestiranu dobiti

¬ Uvećavanje porezne osnovice za 50% troškova reprezentacije (više nisu uključeni troškovi razonode) umjesto dosadašnjih 70%

¬ Uvećavanje porezne osnovice za 50% troškova nastalih u svezi sredstava za osobni prijevoz umjesto dosadašnjih 30% - primjena od 1.1.2018.


Vrijednosno usklađenje i otpis potraživanja – primjena PD 2016. Novosti u oporezivanju dohotka


porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ VU u slučaju nagodbe s dužnikom – prema posebnom propisu u slučaju stečaja, arbitraže ili mirenja (prethodno propisano u slučaju sanacije ili stečaja)

¬ Iznimno od odredbe o obavljanju svih radnji za osiguranje naplate – uvodi se porezno priznavanje otpisa potraživanja iskazanih u prihodima od nepovezane osobe ako porezni obveznik dokaže da troškovi pokretanja radnji za naplatu premašuje iznos potraživanja ili dokaže da je pažnjom dobrog gospodarstvenika pokrenuo određene radnje s ciljem naplate potraživanja pri čemu je utvrdio konačnu nemogućnost naplate

¬ Uvodi se porezno priznavanje otpisa zastarjelih potraživanja do 200 kn od nepovezanih fizičkih osoba, uz uvjet da dug nije nastao po osnovi obavljanja obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti te ukupno utvrđeno potraživanje po pojedinoj osobi na zadnji dan poreznog razdoblja ne prelazi navedeni iznos

¬ Porezno priznat otpis potraživanja je otpis duga prema posebnom propisu o stečaju potrošača


Kamate između povezanih osoba Novosti u oporezivanju dohotka


porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Za potrebe utvrđivanja tržišnosti zajmova između povezanih osoba, porezni obveznik može, osim objavljene kamatne stope od strane ministra financija, utvrđivati i dokazivati prema pravilima o transfernim cijenama neku drugu kamatnu stopu, ali pod uvjetom da taj način primjenjuje na sve ugovore


Prethodni sporazum o transfernim cijenama Novosti u oporezivanju dohotka


porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Ugovorni odnosi između povezanih osoba vezani za robne/uslužne transakcije i transakcije zajmova – moguće unaprijed utvrditi transferne cijene tijekom određenog vremenskog razdoblja prije nego što su transakcije započele

¬ Sklapa se sporazum između poreznog obveznika i PU te poreznih tijela drugih država u kojima su povezane osobe rezidenti ili posluju preko poslovne jedinice

¬ Troškove sklapanja u cijelosti snosi porezni obveznik

¬ Način sklapanja, sadržaj, rokovi važenja i iznosi troškova bit će propisani pravilnikom


Stopa poreza na dobit Novosti u oporezivanju dohotka


porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ 12% - u poreznom razdoblju ostvareni prihodi do 3.000.000,00 kn

¬ 18% - u poreznom razdoblju ostvareni prihodi jednaki ili veći od 3.000.000,01 kn


Porezne olakšice i oslobođenja – potpomognuta područja Novosti u oporezivanju dohotka


porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Oslobođenje od plaćanja PDOB – obavljanje djelatnosti na području Grada Vukovara pod propisanim uvjetima (prethodno bilo propisano i za područja jedinica lokalne samouprave I. skupine po stupnju razvijenosti

¬ Područja I. skupine – 50% od propisane stope

¬ Područja II. skupine – ukinuta olakšica


Utvrđivanje predujma, prekršajne odredbe Novosti u oporezivanju dohotka


porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Utvrđivanje predujma PDOB – porezna obveza za prethodno porezno razdoblje dijeli se s brojem mjeseci istog razdoblja (prethodno se porezna obveza iz prethodnog poreznog razdoblja utvrđivala bez umanjenja za porezne olakšice, osim ako su odobrene za više poreznih razdoblja)

¬ Uvode se dodatne kazne za ponovljene prekršaje – obveznik poreza na dobit: 3.000 – 300.000; odgovorna osoba: 3.000 – 30.000


Prijelazne i završne odredbe – otpis potraživanja kreditnih institucija Novosti u oporezivanju dohotka


porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Jednokratna mjera – potiču se kreditne institucije da izvrše otpise potraživanja za teško naplativa i nenaplativa potraživanja

¬ Primjena odredbe samo tijekom 2017. godine

¬ Otpis potraživanja od nepovezanih pravnih i fizičkih osoba razvrstanih u djelomično nadoknadive i potpuno nenadoknadive plasmane sukladno posebnoj odluci HNB-a

¬ Porezno priznati rashod bez pokretanja sudskih ili ovršnih postupaka ili drugih predviđenih postupaka sukladno ZPDOB

¬ Uvjeti:

¬ Potraživanje iskazano kao djelomično nadoknadiv i potpuno nenadoknadiv plasman do 31. prosinca 2015.

¬ Vrijednost umanjena do 31. prosinca 2015. temeljem odluke HNB-a

¬ Otpust duga u smislu ZOO-a – pisana izjava kreditne institucije o tome da je prestala dužnikova obveza i obveza jamca i s tom izjavom se dužnik suglasio

¬ Dužnik nije povezana osoba u smislu ZPDOB i posebnog propisa o kreditnim institucijama i

¬ Rashod u RDG-u u razdoblju u kojem je otpisano potraživanje temeljem otpisa duga




porezu na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Primjena za porezna razdoblja koja počinju od 1.1.2017.

¬ Iznimka:

¬ odredba vezana za porezno priznavanje troškova sredstava za osobni prijevoz primjenjivat će se kod podnošenje prijave za 2018. i nadalje

¬ odredbe vezane za vrijednosno usklađenje i otpis potraživanja primjenjuju se kod podnošenja prijave za 2016. i nadalje

¬ Kod izračuna predujma poreza na dobit za 2017. primjenjuju se odredbe staroga Zakona uz primjenu novih poreznih stopa te se ne uzima u obzir umanjenje porezne obveze po osnovi regionalne porezne olakšice za područja razvrstana u II. skupinu po stupnju razvijenosti

¬ Obveznici koji su prethodno koristili poreznu olakšicu za reinvestiranu dobit moraju nastaviti primjenjivati odredbe vezane uz dokazivanje povećanja temeljnog kapitala, investicije u dugotrajnu imovinu, zadržavanje broja radnika i posljedice naknadnog smanjenja temeljnog kapitala


Izmjene i dopune Zakona o porezu na dodanu vrijednost


Preraspodjela između stope PDV-a od 25% i 13% Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

25% 13% 5%

¬usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanje i usluživanje bezalkoholnih pića i napitaka, vina i piva u tim objektima ¬bijeli šećer od trske i šećerne repe koji se na tržište stavlja u kristalnom obliku,

¬Dječje sjedalice ¬Električna energija do drugog isporučitelja ili krajnjeg korisnika, uključujući naknade vezane uz tu isporuku ¬Javna usluga prikupljanja miješanog i biorazgradivog komunalnog otpada i odvojenog sakupljanja otpada ¬Urne i lijesovi ¬Sadnice, sjemenje, gnojivo, pesticidi i drugi agrokemijski proizvodi, ¬Stočna hrana

-


Isporuka građevina i zemljišta Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje isporuka nekretnina koje su oslobođene PDV-a:

¬ Građevina ili njihovih dijelova;

¬ Zemljišta (osim građevinskog zemljišta).

¬ UVJETI:

¬ kupac je porezni obveznik

¬ kupac ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti po osnovi isporuke na koju se pravo izbora za oporezivanje želi primijeniti


Prag za obvezan ulazak u sustav PDV-a Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Sada: 230.000,00 kuna

¬ Od 01.01.2018.: povećanje praga na 300.000,00 kuna

¬ Ulazak u sustav i izlazak iz sustava – zahtjev PU do 15.01.

¬ Porezni obveznici koji su dobrovoljno, odnosno na vlastiti Zahtjev, ušli u sustav PDV-a, obvezni su biti upisani u isti sljedeće tri kalendarske godine umjesto dosadašnjih pet kalendarskih godina.


Odbitak pretporeza – primjena od 01.01.2018. Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Izmjenama Zakona omogućen je odbitak 50% pretporeza za nabavu ili najam osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz čija vrijednost ne prelazi 400.000,00 kuna uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima.


PDV pri uvozu dobara Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Od 01.01.2018. – primjena obračunske kategorije PDV-a pri uvozu određenih strojeva i opreme

¬ Strojevi i oprema navedeni u novom Dodatku IV.

¬ Porezni obveznici koji uvoze strojeve i opremu vrijednosti veće od 1.000.000,00 kuna ne moraju platiti PDV u roku od 10 dana od dana prihvaćanja Carinske deklaracije, nego se smatra da je PDV pri uvozu plaćen ako ga porezni obveznik iskaže kao obvezu u prijavi PDV-a

¬ Uvjet:

¬ porezni obveznik ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti

¬ poreznom obvezniku je za takav način obračunavanja i plaćanja PDV-a prethodno Carinska uprava izdala rješenje


Oporezivanje vrijednosnih kupona Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Od 01.01.2019. – oporezivanje vrijednosnih kupona u skladu sa Direktivom Vijeća 2016/1065/EU

¬ Vrijednosni kupon je instrument za koji postoji obveza da ga se prihvati kao naknadu ili djelomičnu naknadu za isporuku dobara ili usluga

¬ Zakon razlikuje dvije vrste kupona:

¬ Jednonamjenski vrijednosni kupon ili SPV (Single Purpose Voucher): mjesto isporuke robe ili usluga poznato u vrijeme izdavanja vaučera; Primjer: Vaučer na kojem je naznačeno da imatelj može dobiti uslugu noćenja u hotelu Sun u RH u vrijednosti od 1000 kuna koja uključuje PDV u svoti od 130 kuna

¬ Višenamjenski vrijednosni kupon ili MPV (Multi Purpose Voucher): svi drugi vaučeri koji nisu SPV.


Oporezivanje vrijednosnih kupona Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Jednonamjenski vrijednosni kupon ili SPV (Single Purpose Voucher):

¬ Porezni tretman: obračun PDV-a se može utvrditi prilikom izdavanja vaučera, te se PDV obračunava i naplaćuje odmah kod izdavanja, ali i prilikom svakog daljnjeg prijenosa vaučera. Kada dođe do stvarne predaje robe ili pružanja usluge u zamjenu za SPV to se neće smatrati neovisnom transakcijom, odnosno neće se oporezivati.

¬ Višenamjenski vrijednosni kupon ili MPV (Multi Purpose Voucher):

¬ Porezni tretman: PDV će se obračunati i naplatiti u trenutku stvarne isporuke robe ili usluga na koje se odnosi vaučer, a samo izdavanje vaučer i daljnji prijenos u distribucijskom lancu ne podliježe PDV-u zbog toga što nisu poznate sve činjenice bitne za utvrđivanje poreza.




na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Postupak 42 i 63: obveza tuzemnog poreznog obveznika koji zastupa inozemnog poreznog obveznika u obavljanju postupka 42 za podnošenje prijave u kojoj iskazuje podatke o zastupanom poreznom obvezniku najkasnije do 20-og dana u mjesecu koji slijedi po završetku razdoblja oporezivanja.

¬ Elementi računa – dopuna sadržaja računa: podatak o količini ili opsegu isporučenih dobara

¬ Podnošenje PDV prijave u papirnatom obliku: za porezne obveznike kada su obvezni platiti PDV prema čl. 75(2) Zakona o PDV-u.

¬ Obrazac INO-PPO: Porezni obveznik koji nema sjedište u tuzemstvu a registriran je za potrebe PDV-a u RH obvezan je najkasnije do 20-og u mjesecu podnijeti prijavu za isporuke dobara i usluga iz čl. 75(2).

¬ Prekršajne odredbe: uvedena novčana kazna ako porezni obveznik ne podnese ili ne podnese u propisanom roku INO-PPO obrazac ili u istom ne iskaže sve podatke.




na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Propisan način uspostavljanja uzajamnosti kod povrata PDV-a poreznim obveznicima iz trećih zemalja – uzajamnost se utvrđuje razmjenom obavijesti između poreznog tijela RH i poreznog tijela treće zemlje.

¬ Preciziranje odredbi u vezi sa provozom dobara i smještajem u slobodnu zonu s obzirom da Carinska uprava više ne vrši nadzor nad slobodnim zonama.

¬ Preciziranje odredbi u vezi sa uvozom i izvozom u postupku oporezivanja prema naplaćenim naknadama, odnosno da se isti ne primjenjuje na uvoz i izvoz dobara.

¬ Preciziranje odredbi u vezi sa nadležnosti za podnošenje prijava za stjecanje i isporuku novih prijevoznih sredstava: umjesto Porezne uprave – Carinska uprava.

¬ Izmjene članka u vezi odgovornosti poreznog obveznika kod neplaćanja PDV-a: ako se utvrdi odgovornost poreznog obveznika, istome će se osporiti pravo na pretporez.




na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Usklada Pravilnika u roku od 90 dana od dana stupanja na snagu Zakona.

¬ PDV-a su oslobođene isporuke osobnih automobila za koje nije bio moguć odbitak pretporeza koje porezni obveznici nabave do 31. prosinca 2017. godine.

¬ U slučaju povrata PDV-a poreznim obveznicima iz trećih zemalja postupci utvrđivanja uzajamnosti započeti do 31.12.2016. godine provest će se sukladno pravilima sadašnjeg Zakona.




na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Porezni obveznici koji u 2017. godini ostvare vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga veće od 300.000 kuna, obvezni su se od 01.01.2018. godine upisati u registar obveznika PDV-a.

¬ Porezni obveznici koji u 2017. godini ne ostvare isporuke veće od 300.000 kuna obvezni su do 15.01.2018. godine predati Zahtjev za brisanje iz registra obveznika PDV-a.

¬ Porezni obveznici koji u 2017. godini ne ostvare isporuke veće od 300.000 kuna ostaju i dalje porezni obveznici ako su bili upisani na vlastiti Zahtjev u registar obveznika PDV-a što ih obvezuje sljedeće tri kalendarske godine.

¬ Porezni obveznici koji imaju izdano rješenje kojim se obvezuju da sljedećih pet godina budu upisani u registar obveznika PDV-a mogu tražiti brisanje iz registra ako vrijednost isporuka u prethodnoj godini nije bila veća od 300.000 kuna i ako je prošlo više od tri kalendarske godine.


Novi Zakon o porezu na promet nekretnina


Novi Zakon o porezu na promet nekretnina Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost

Novosti u oporezivanju prometa

nekretnina



Kontakt

¬ Ukidanje oslobođenja od plaćanja poreza na promet nekretnina radi rješavanja vlastitog stambenog pitanja

¬ Snižavanje stope poreza na promet nekretnina s 5% na 4%

¬ Potpuno oslobođenje od poreza na promet nekretnina propisano u slučaju razvrgnuća suvlasništva ili diobe zajedničkog vlasništva neovisno o omjerima prije i nakon razvrgnuća ili diobe

¬ Oslobođenje od plaćanja poreza na promet nekretnina pri unosu nekretnina u trgovačka društva (nije više izričito propisan unos u temeljni kapital kao uvjet za oslobođenje)


Izmjene i dopune Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom


Izmjene i dopune Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Izbrisane odredbe vezane za malog obveznika fiskalizacije (kojemu se porez na dohodak utvrđuje u paušalnom iznosu)

¬ Prethodno propisana iznimka od obveze fiskalizacije za djelatnost prodaje karata ili žetona u putničkom prometu – iznimka sada propisana za prodaju karata ili žetona za:

¬ Cestovni lokalni linijski prijevoz putnika u javnom prometu sukladno odlukama jedinica lokalne samouprave

¬ Zračni, željeznički i linijski obalni pomorski promet

¬ Propisana obveza korištenja programskog rješenja koje omogućava postupanje u skladu sa Zakonom, odnosno programskog rješenja koje će onemogućiti izbjegavanje postupka fiskalizacije – odgovornost obveznika fiskalizacije te proizvođača i/ili održavatelja programskog rješenja za ispravnost – omogućeno testiranje

¬ Dodatni podaci koji se dostavljaju o poslovnim prostorima uključuju: vrstu djelatnosti koja se obavlja u poslovnom prostoru, datum otvaranja poslovnog prostora, datum zatvaranja poslovnog prostora i status poslovnog prostora


Izmjene i dopune Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Obveza dostave podatka o proizvođaču i/ili održavatelju programskog rješenja

¬ Nadzor nad provedbom Zakona obavlja, uz PU, i Carinska uprava

¬ Privremena zabrana obavljanja djelatnosti naredbom do uklanjanja razloga zbog kojih je zabrana izrečena, a najdulje 8 dana od dana izdavanja naredbe

¬ Novčana kazna sada propisana i za proizvođača i/ili održavatelja programskog rješenja i odgovornu osobu

¬ Nove novčane kazne propisane za obveznika fiskalizacije i odgovornu osobu s obzirom na vrstu prekršaja

¬ Prijelazne i završne odredbe:

¬ Obveznici fiskalizacije koji su već dostavili podatke o svim poslovnim prostorima, dužni u roku od 30 dana (od 1.7.2017.) ponovno dostaviti podatke o svim poslovnim prostorima

¬ Odredbe vezane za male obveznike fiskalizacije, obveze fiskalizacije kod prodaje karata ili žetona u putničkom prometu, dostavu podataka o proizvođačima i/ili održavateljima programskog rješenja stupaju na snagu 1.7.2017.


Novi Opći porezni zakon


Novi Opći porezni zakon Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Institut porezne zastare – jedinstveni rok zastare – ukida se relativna zastara – 6 godina računajući od dana kada je zastara počela teći (počinje teći istekom godine u kojoj je nastala porezna obveza)

¬ Zastoj zastare u slučaju postupka koji se vodi pred sudom – odredba ima ograničeno trajanje do 31.12.2018.

¬ Rok od 3 godine od početka tijeka zastare u kojem se može obavljati porezni nadzor, za posebno imenovane slučajeve opći zastarni rok (zlouporaba prava, utvrđivanje razlike između stečene imovine i dokazanih sredstava za stjecanje te imovine, suzbijanje poreznih prijevara, postupci pokrenuti po nalogu drugih tijela)

¬ Na nastup zastare po službenoj dužnosti paze prvostupanjska porezna tijela do donošenja i dostave poreznog rješenja te drugostupanjska tijela do donošenja i dostave rješenja o žalbi

¬ Prava i obveze iz porezno-dužničkog odnosa prestaju i zastarom

¬ Kod promjene cijena dobara – i dalje postoji obveza popisa sve imovine i obveza – sada se dopušta da se umjesto popisa imovine u knjigovodstvenim evidencijama osiguraju podaci o vrijednosti robe na zalihi




na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Ovlast PU da prikuplja i dobiva podatke od poreznih obveznika koji se ne odnose samo na poslovne knjige i evidencije, nego i na ostale podatke – mrežni podaci, podaci na internetu te pohranjeni računalni podaci, bez obzira gdje se nalaze

¬ Ispravak porezne prijave – omogućen dulji rok – 3 godine od isteka roka za podnošenje prijave

¬ Kod odredbi o poreznoj nagodbi izostavljen je kao element odustanak od prekršajnog progona

¬ Proširenje obveze banaka da dostavljaju, osim podataka o prometu svih kunskih i deviznih računa pravnih osoba, fizičkih osoba – obrta i slobodnih zanimanja i podatke o tekućim i štednim računima građana

¬ Redoslijed plaćanja – izjednačavanje položaja poreznog tijela i obveznika – kod povrata preplaćenog poreza porezno tijelo najprije vraća kamate, zatim glavni dug

¬ Odredbe o prijeboju – u isti se položaj stavlja porezno tijelo prilikom otvaranja stečajnog postupka – prije prijave tražbine u stečajni postupak porezno tijelo može izvršiti prijeboj nesporne tražbine sa nespornom tražbinom poreznog tijela




na dobit


vrijednost




Kontakt

¬ Prijelazne i završne odredbe:

¬ Postupci pokrenuti do 1.1.2017. prema odredbama starog Zakona, dovršit će se sukladno njegovim odredbama (osim razmjene informacija između država članica EU o isplaćenim kamatama na dohodak od štednje i administrativne suradnje između država članica EU na području poreza – Zakon o administrativnoj suradnji u području poreza)

¬ Iznimno – postupci za utvrđivanje zastare započeti po zahtjevu poreznog obveznika prema starom Zakonu u kojima je do 1.1.2017. nastupila relativna zastara, dovršit će se prema odredbama starog Zakona

¬ Postupci u kojima je do 1.1.2017. nastupila apsolutna zastara, dovršit će se prema odredbama novog Zakona


Za sva pitanja Vam stojimo rado na raspolaganju. Novosti u oporezivanju dohotka


na dobit


vrijednost




Kontakt

Filip Kanić A 10000 ZAGREB, Heinzelova 70 T + 385 1 606 4400, M +385 91 6064 408 E [email protected]

Irena Perić A 10000 ZAGREB, Heinzelova 70 T +385 1 644 5819, M +385 99 3606 573 E [email protected]


beograd

bratislava

brno

budapest

linz

ljubljana

praha

salzburg

sarajevo

wien

zagreb

zürich

bucuresti *

praha *

sofia *

warszawa * * kooperacije



na dobit


vrijednost




Kontakt


LeitnerLeitner Consulting d.o.o.

SRB 11000 BEOGRAD, Knez Mihailova Street 1-3

t +381 11 655 51 05 f +381 11 655 51 06

e [email protected]

BMB Leitner k.s.

SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32

t +421 2 591 018-00 f +421 2 591 018-50

e [email protected]

LeitnerLeitner CZ, s.r.o.

CZ 120 00 PRAHA, Římská 12

CZ 639 00 BRNO, Vídeňská 995/63

t +420 773 511 879 t +421 903 482 702

e [email protected]

Leitner + Leitner Tax Kft

H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12

Viziváros Office Center B/IV

t +36 1 279 29-30 f +36 1 209 48-74

e [email protected]

LeitnerLeitner GmbH

Wirtschaftsprüfer und Steuerberater

A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32

t +43 732 70 93-0 f +43 732 70 93-156

e [email protected]

Leitner + Leitner d.o.o.

SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159

t +386 1 563 67-50 f +386 1 563 67-89

e [email protected]

LeitnerLeitner Salzburg GmbH


A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7

t +43 662 847 093-0 f +43 662 847 093-825

e [email protected]

Leitner + Leitner Revizija d.o.o.

BIH 71 000 SARAJEVO, Ul. Hiseta 15

t +387 33 465-793

e [email protected]

LeitnerLeitner GmbH


A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7

t +43 1 718 98 90 f +43 1 718 98 90-804

e [email protected]

LeitnerLeitner Consulting d.o.o.

HR 10 000 ZAGREB, Heinzelova ulica 70

t +385 1 60 64-400 f +385 1 60 64-411

e [email protected]

LeitnerLeitner Zürich AG

CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstrasse 69a

t +41 44 226 36 10 f +41 44 226 36 19

e [email protected]

kooperacije

Stalfort Legal. Tax. Audit.

RO 012083 BUCUREŞTI, Str. Lt. Av. Vasile Fuica Nr. 15

t +40 21 301 03 53 f +40 21 315 78 36

e [email protected]

Fučík & partneři, s.r.o.

CZ 110 00 PRAHA 1, Klimentská 1207/10

t +420 296 578 300 f +420 296 578 301

e [email protected]

Tascheva & Partner

BG 1303 SOFIA, Ulitsa Marko Balabanov 4

t +359 2 939 89 60 f +359 2 981 75 93

e [email protected]

MDDP

PL 00-542 WARSZAWA, 49 Mokotowska Street

t +48 22 322 68 88 f +48 22 322 68 89

e [email protected]

Documents

Porezna reforma i promjene koje donosi - …...RH i na području Grada Vukovara 3.500,00 kn 3.800,00 kn Za porezne obveznike iz II. skupine prema stupnju razvijenosti prema posebnom