212
Republika Hrvatska Ministarstvo financija Porezna uprava POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE Zagreb, 2012.

POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

  • Upload
    others

  • View
    1

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

Republika HrvatskaMinistarstvo financija

Porezna uprava

POREZNI PRIRU^NIK

ZA OBRTNIKE

Zagreb, 2012.

Page 2: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

Osniva~: Ministarstvo financija Republike HrvatskePorezna uprava

Za osniva~a: Nada ^avlovi} Smiljanec

Nakladnik: Institut za javne financije

Za nakladnika: dr. sc. Katarina Ott

Glavna urednica: dr. sc. Mirjana Jerkovi}

Urednica: Ksenija Sme{njak Ramov

Ure|iva~ki odbor: Marko BuljanNada ^avlovi} Smiljanecmr. sc. Zlatko Fabijan~i}@eljko Glava{Ljiljana Jagati}dr. sc. Mirjana Jerkovi} Miljenko Kr`eljJosip Lozan~i}Snje`ana Matija{ecdr. sc. Katarina Ottmr. sc. Zvonko Sedmakmr. sc. Dubravka Sekuli} Grgi}An|ela Toth Sesarmr. sc. Marijana Vurai} KudeljanStanko ZoricaDamir @ivkovi}

Autori: Zoran Jan~iev, Josip Supi}

Recenzenti: Ksenija Cipek, Renata Kal~i}, mr. sc. Marijana Vurai} Kudeljan

Uredni{tvo: Institut za javne financijePorezni vjesnikBiblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443Fax (01) 48 19 365E-mail: uredºijf.hrwww.ijf.hr

Grafi~ka pripremai tisak: Denona d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1

Naklada: 10.000 primjeraka

ISBN: 978-953-6047-68-0

CIP zapis dostupan u ra~unalnom katalogu Nacionalne i sveu~ili{ne knji`nice u Zagrebu pod brojem 812812.

V. dopunjeno i izmijenjeno izdanje

Page 3: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 3

SADR@AJ

1. PREDGOVOR 5

2. POREZI PO OSNOVI OBAVLJANJA OBRTNI^KE DJELATNOSTI 6 2.1 Porez na dohodak 6 2.1.1 Porez na dohodak kao razlika izme|u primitaka i izdataka

na osnovi podataka iz poslovnih knjiga 6 2.1.2 Pau{alno oporezivanje obrtni~ke djelatnosti 19 2.2 Porez na dobit 26 2.3 Porez na dodanu vrijednost (PDV) 43

3. OSTALI POREZI 74 3.1 Prirez porezu na dohodak 74 3.2 Porez na tvrtku ili naziv 77 3.3 Porez na potro{nju 77 3.4 Porez na automate za zabavne igre 78 3.5 Porez na cestovna motorna vozila 80 3.6 Porez na plovila 81 3.7 Porez na promet nekretnina 83 3.8 Porez na nasljedstva i darove 87 3.9 Porez na ku}e za odmor 88 3.10 Porez na kori{tenje javnih povr{ina 89

4. POSEBNI POREZI I TRO[ARINE 91 4.1 Posebni porezi na osobne automobile, ostala motorna vozila,

plovila i zrakoplove 91 4.2 Poseban porez na bezalkoholna pi}a 94 4.3 Poseban porez na kavu 97 4.4 Poseban porez na luksuzne proizvode 102 4.5 Tro{arinski sustav oporezivanja alkohola, alkoholnih pi}a,

duhanskih proizvoda, energenata i elektri~ne energije 104

5. PLA]ANJE POREZA PO ODBITKU 134 5.1 Porez na dohodak od nesamostalnog rada iz pla}e radnika

po osnovi radnog odnosa i prirez porezu na dohodak 134 5.2 Porez na dohodak od nesamostalnog rada iz poduzetni~ke pla}e

i prirez porezu na dohodak 141 5.3 Porez na dohodak od drugog dohotka iz primitaka {to ih obrtnik

ispla}uje osobama koje nisu njegovi radnici i prirez porezu na dohodak 143

6. OBVEZNI DOPRINOSI 147 6.1 Obvezni doprinosi osiguranika po osnovi obavljanja obrtni~ke djelatnosti 147 6.2 Obvezni doprinosi {to su ih obrtnici du`ni obra~unavati, obustavljati

i pla}ati za svoje radnike i osobe na stru~nom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa 150

6.3 Obvezni doprinosi po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak 157

Page 4: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr4

7. DRUGI DOPRINOSI I NAKNADE 162 7.1 Doprinos Hrvatskoj obrtni~koj komori 162 7.2 ^lanarina turisti~kim zajednicama 164

8. KAZNENE ODREDBE 169

9. PROPISI 181

10. PRIVITCI 186 10.1 Podru~ja posebne dr`avne skrbi 186 10.2 Brdsko-planinska podru~ja 187 10.3 Primici na koje se ne pla}a porez na dohodak 187 10.4 Primici u naravi i utvr|ivanje vrijednosti primitaka u naravi 192 10.5 Porezno priznate godi{nje amortizacijske stope 194 10.6 Osobni odbitak 196 10.7 Dopu{tena visina kala, rastepa, kvara i loma na proizvodima

u trgovini 198 10.8 Dopu{tena visina kala, rastepa, kvara i loma u ugostiteljstvu 200 10.9 Dopu{tena visina kala, rastepa, kvara i loma na `itaricama

i proizvodima od `itarica i bra{na 203 10.10 Visina dnevnica za slu`bena putovanja u inozemstvo 205 10.11 Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja 206 10.12 Izvadak iz odluke o pla}anju doprinosa u pau{alnom iznosu

udru`enjima obrtnika, podru~nim obrtni~kim komorama i Hrvatskoj obrtni~koj komori za 2012. godinu 209

Page 5: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 5

1. PREDGOVOROsnovna je namjena ovog priru~nika da Vam se kao obrtniku poreznom obvezniku na jednostavan i razumljiv na~in objasni koje su Va{e obveze i prava {to proizlaze iz va`e}ih poreznih propisa, propisa o obveznim doprinosima i drugim propisanim jav-nim davanjima. Pod obrtom se podrazumijeva registrirana djelatnost u skladu sa Zakonom o obrtuPorezi i doprinosi {to su ih obrtnici du`ni pla}ati podijeljeni su po skupinama. U prvoj skupini su porezi {to su ih obrtnici du`ni pla}ati po osnovi samostalnog obavljanja djelatnosti, to jest porez na dohodak ili porez na dobit, i PDV, ako su u sustavu PDV-a. U sljede}oj skupini su razra|eni `upanijski i gradski ili op}inski porezi i porez na pro-met nekretnina. U tre}oj skupini je sa`eti prikaz posebnih poreza, odnosno tro {a rina ili akciza. U narednom poglavlju su prikazani porezi {to ih obrtnici obra~unavaju, obu-stavljaju i pla}aju za svoje radnike i druge osobe kojima ispla}uju ili daju primitke. Nakon toga slijede poglavlja o obveznim doprinosima i naknadama. Na kraju pri ru~-nika su korisni privitci. Radi lak{eg kori{tenja priru~nika pojedini porezi i doprinosi razra|eni su po istoj stru k-turi (porezni obveznik, odnosno obveznik doprinosa, oslobo|enja, olak{ice i poticaji, osnovica, stope, obrasci i rokovi podno{enja obrazaca, uplatni ra~uni, kaznene odred-be, te propisi). Za neke poreze su dani primjeri kako se obra~unavaju, dok kod dru-gih, zbog jednostavnosti postupka, to nije potrebno. Transakcijski ra~uni na uplatnicama konstruirani su na dosada{nji na~in. Obveznici uplate prihoda prora~una, obveznih doprinosa i prihoda za financiranje drugih javnih potreba mogu, uz dosada{nje ra~une, od 1. lipnja 2012. godine koristiti i ra~une otvo rene prema IBAN konstrukciji. Od 1. sije~nja 2013. godine za izvr{avanje svih plat nih transakcija moraju se isklju~ivo koristiti transakcijski ra~uni otvoreni prema IBAN konstrukciji.Podaci u ovom priru~niku su op}eniti i ne obra|uju specifi~ne okolnosti. Sva dodatna poja{njenja mo`ete prona}i na Internet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne uprave, na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Po-rezne uprave prema Va{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. Podaci u priru~niku a`urni su na dan 23. srpnja 2012. godine.

Page 6: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr6

2. POREZI PO OSNOVI OBAVLJANJA OBRTNI^KE DJELATNOSTI

2.1 POREZ NA DOHODAK

2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGAPOREZNI OBVEZNIK1. Obrtnik koji ostvaruje dohodak. Ako vi{e fizi~kih osoba zajedni~ki ostvaruje doho-

dak porezni obveznik je svaka fizi~ka osoba zasebno za svoj udio u zajedni~ki ostvarenom dohotku,

i Dohodak ostvaren obavljanjem zajedni~ke samostalne djelatnosti utvr|uje se kao jedin-stveni dohodak. Zajedni~ki ostvaren dohodak ili gubitak dijeli se na pojedine supoduzet-nike prema ugovoru, a ako ugovor nije zaklju~en dohodak ili gubitak dijeli se na jednake dijelove. Ako vi{e fizi~kih osoba ostvaruje dohodak zajedni~kim obav lja njem samostal-ne djelatnosti (supoduzetni{tvo) svaka fizi~ka osoba (supoduzetnik) pla}a porez na dio dohotka koji joj pripada od zajedni~ke samostalne djelatnosti. Dijelu dohotka ili gubitka svakog supoduzetnika dodaju se primici {to ih pojedini supoduzetnik ostvari za svoj rad ili druge naknade, a koji su kao poslovni izdaci smanjili dohodak od zajedni~ke djelatno-sti. Od dijela dohotka ili gubitka svakog supoduzetnika odbijaju se izdaci {to su nastali pojedinom supoduzetniku, a kao poslovni izdaci nisu smanjili dohodak od zajedni~ke djelatnosti.

i Supoduzetnici koji ostvaruju zajedni~ki dohodak obvezni su imenovati nositelja zajedni~ke djelatnosti koji je prvenstveno odgovoran za vo|e nje poslovnih knjiga, pla}a nje poreznih i drugih obveza, podno{e nje prijava i izvje{}a i izvr{avanje drugih propisanih obveza {to proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti i zajedni~ke imovine i imovinskih prava. Porezna upra-va odre|uje nosite lja zajed ni~ke djelatnosti ako ga supoduzetnici ne odrede. Nerezident ne mo`e biti imenovan nositeljem zajedni~ke djelatnosti.

2. Obrtnikov nasljednik za sve porezne obveze {to proizlaze iz dohotka {to ga je ostavitelj ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak {to mu pritje~e iz naslije|enih izvora dohotka.

i Dohodak od obrta {to se utvr|uje prema poslovnim knjigama je razlika izme|u poslovnih primitaka i poslovnih izdataka {to su nastali u istom poreznom razdoblju. Pri-mici i izdaci utvr|uju se prema njihovoj tr`i{noj vrijednosti, i to prema na~elu blagajne. To zna~i da se primici utvr|uju tek nakon primljenih uplata, a izdaci nakon obavljenih isplata.

Page 7: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 7

� Porezno razdoblje je kalendarska godina, ili samo dio godine u kojem je porez-ni obveznik poslovao, i to u slu~aju:1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident, ili obratno,

u kojem slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila rezident ili nerezident,

2. ro|enja ili smrti poreznog obveznika.

i Rezident je fizi~ka osoba koja: 1. u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te 2. u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a zaposlena je u

dr`av noj slu`bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla}u.Nerezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni uobi-~ajeno boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje pre ma odredbama Zakona o porezu na dohodak.

Obveza prijave u registar poreznih obveznikaObrtnik je du`an najkasnije u roku 8 dana od po~etka i prestanka obavljanja djelat-nosti podnijeti prijavu u registar poreznih obveznika u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

i Prebivali{te poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasni{tvu ili posjedu ne-prekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u sta-nu nije obvezan. Ako porezni obveznik ima u vlasni{tvu ili posjedu vi{e stanova u Republici Hrvatskoj prebivali{te mjerodavno za oporezivanje se utvr|uje prema mje-stu prebivali{ta obitelji, a za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se prete`no zadr`ava, ili prema mjestu iz kojega prete`no odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima prebivali{te u tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.

i Uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika je u mjestu u kojemu se zadr`ava pod okolnostima na temelju kojih se mo`e zaklju~iti da on u tom mjestu, ili na tom podru~ju, ne boravi samo privremeno. Uobi~ajenim boravi{tem smatra se stalan ili vre-menski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u 2 kalendarske godine. Za odre|ivanje uobi~ajenog boravi{ta nisu va`ni kratkotrajni prekidi boravka {to ne traju dulje od jedne godine.

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK Mjese~ni predujam poreza na dohodak {to se utvr|uje na temelju poslovnih knjiga odre|uje Porezna uprava poreznim rje{e njem.

i Rje{enje o predujmu je na snazi do njegove izmjene, odnosno do utvr|ivanja novog predujma. Porezni obveznik mo`e uputiti zahtjev Poreznoj upravi za smanjenje visine pre-dujma. Zahtjev se temelji na podnesku {to sadr`i sve bitne sastojke iz porezne prijave.

i Porezna uprava mo`e izmijeniti porezno rje{enje i utvrditi nove iznose mjese~nih pre-duj mova na temelju obavljenog o~evida i inspekcijskog nadzora, podataka iz obra-|enih godi{njih poreznih prijava, ili drugih podataka o poslovanju poreznog obvez-nika s kojima raspola`e.

Page 8: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr8

� Obrtnik koji zapo~inje samostalno obavljati djelatnost ne pla}a predujmove pore-za na dohodak do podno{enja prve godi{nje porezne prijave. Nakon podno{enja godi{nje porezne prijave utvr|uje se porezna obveza za porezno razdoblje u kojem je porezni obveznik po~eo obavljati djelatnost.

i Obrtnik koji je po~eo obavljati samostalnu djelatnost po~inje pla}ati predujam poreza na dohodak od samostalne djelatnosti od mjeseca u kojem je rje{enje o pla}anju pre-dujma izdano. Rje{enje se izdaje najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi iza mjeseca u kojem je godi{nja porezna prijava podnesena.

� Predujmovi poreza na dohodak od samostalne djelatnosti (i pripadaju}i prirez) pla}aju se prema rje{enju Porezne uprave o mjese~nom predujmu najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec.

Uplatni ra~un

Upisuje se OIB poreznog obvez-nika (11 znamenki)

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika

Primjeri

Primjer 1.Obrtnica s prebivali{tem u Po`egi u travnju 2012. godine po~inje obavljati obrtni~ku dje-latnost i prijavljuje se u Registar poreznih obveznika. Ona u 2012. godini nema obvezu pla}anja predujmova poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak. • Obrtnica u velja~i 2013. godine podnosi godi{nju prijavu poreza na dohodak za

2012. godinu u kojoj iskazuje ukupno ostvareni dohodak u 2012. godini. Nakon obra de godi{nje porezne prijave, Porezna uprava, Ispostava Po`ega joj dostavlja rje{enje o porezu na dohodak i prirezu po godi{njoj poreznoj prijavi. Obrtnica pla}a du`nu svotu poreza na dohodak i prireza u propisanom roku od 15 dana od dana primitka rje{enja.

• Ispostava Po`ega dostavlja obrtnici rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak od samostalne djelatnosti i prireza porezu na dohodak za 2013. godinu. Obrtnica je du`na pla}ati predujam poreza i prirez od mjeseca u kojem je rje{enje o pla}anju predujma izdano, i to najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec.

Page 9: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 9

POREZNA OSNOVICA Poslovni primici {to su nastali u istom poreznom razdoblju:

Sva dobra (novac, stvari, materijalna prava, usluge i drugo) {to ih obrtnik u okviru samostalne djelatnosti primi u poreznom razdoblju.

Primici {to su ostvareni od prodaje i izuzimanja stvari i prava {to slu`e za obav-ljanje samostalne djelatnosti, a vode se ili su se trebala voditi u popisu dugotrajne imovine.

Manjkovi dobara, kalo, rastep, kvar i lom prema odredbama propisa o PDV-u iz-nad visine {to je utvr|ena odlukom Hrvatske obrtni~ke komore (vidi privitke 10.7, 10.8 i 10.9), te pripadaju}i porezi {to su zara~unati prilikom nabave dobara za {to je utvr|en manjak.

Primljeni predujmovi za isporuku robe i obavljanje usluga. Napla}ene zatezne kamate na potra`ivanja iz poslovnih odnosa. Izuzimanja dobara i usluga, osim izuzimanja u novcu, za obrtnikove osobne po-trebe, za potrebe ~lanova njegove obitelji, ili drugih osoba, a {to nije u svezi s obavljanjem djelatnosti.

Primjer 3.Obrtnik s prebivali{tem u Omi{u (stopa prireza poreza na dohodak je 8%) obav lja obrtni~ku djelatnost i upisan je u Registar poreznih obveznika od 1996. godine. Mje-se~ni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak u 2012. godini odre|en je rje{enjem Porezne uprave i iznosi 842,40 kn (predujam poreza na dohodak od obrta 780,00 kn + prirez porezu na dohodak 62,40 kn). Na temelju obavljenog poreznog nadzora u svibnju 2012. godine utvr|eno je da porezni obveznik u 2012. godini u knjizi primitaka i izdataka nije prikazao stvarne primitke. Ispostava Porezne uprave Omi{ je obrtn iku dostavila novo porezno rje{enje u kojemu je utvr|en novi iznos mjese~nih predujmova u iznosu od 1.924,56 kn (predujam poreza na dohodak od obrta 1.782,00 kn + prirez porezu na dohodak 142,56 kn). Prema izreci rje{enja on je du`an u 2012. godini pla}ati utvr|eni iznos mjese~nih predujmova.

Primjer 2.Obrtnik s prebivali{tem u Zapre{i}u (stopa prireza poreza na dohodak je 12%) obavlja samo obrtni~ku djelatnost i upisan je u Registar poreznih obveznika od 1995. godine. Mjese~ni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za 2012. godinu odre|en je rje{enjem Porezne uprave i iznosi 1.960,00 kn (predujam poreza na doho-dak 1.750,00 kn + prirez porezu na dohodak 210,00 kn). Zbog smanjenja opsega poslovanja i primitaka, on u travnju 2012. godine podnosi zahtjev u pisanom obliku nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu (Ispostavi Zapre{i}) za smanjenje visine predujma. Zahtjev se temelji na podnesku {to sadr`i sve bitne sastojke iz porezne prijave (za razdoblje sije~anj – o`ujak 2012. godine). Ispostava Zapre{i} usvaja njegov zahtjev i u istom mjesecu dostavlja mu rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak od samostalne djelatnosti i prireza porezu na dohodak (predujam poreza na dohodak 1.025,00 kn + prirez porezu na dohodak 123,00 kn).

Page 10: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr10

Iznos otpisanog duga, ako vjerovnik (kreditor) obrtniku otpi{e dugove po osnovi kredita za nabavu stvari i prava {to se unose u popis dugotrajne imovine. Primljene svote dr`avne pomo}i, poticaja i potpora za samostalnu djelatnost. Primici ostvareni od otu|enja ili likvidacije djelatnosti. Kad stjecatelj cijele djelat-nosti nastavlja poduzetni~ku djelatnost primici od otu|enja se ne oporezuju ako je osigurano kasnije oporezivanje skrivenih pri~uva. Svi drugi primici po osnovi i u svezi obavljanja samostalne djelatnosti.

i Potra`ivanja postaju primitkom u trenutku njihove naplate. i Primljeni krediti i zajmovi nisu poslovni primitak. i Primici {to su nastali u ime i za ra~un druge osobe, tzv. prolazne stavke, ne smatraju se

dohotkom.i Ako se porezni obveznik iz osobnih razloga odrekne potra`ivanja po osnovi prodane robe

ili obavljenih usluga koja bi u poreznomu razdoblju u kojemu se odrekao potra`ivanja, ili kasnijim poreznim razdobljima dovela do primitaka, tada se iznos potra`ivanja utvr|uje kao primitak u godini u kojoj je donesena odluka o odricanju od potra`ivanja.

i Primitak se ne utvr|uje po osnovi nenaplativih potra`ivanja nakon provedenoga sud skog postupka, zbog ste~aja ili likvidacije du`nika. Ako se porezni obveznik odrekne po tra-`ivanja za naknadu iz koje se predujam poreza pla}a po odbitku (naknade po os novi rada, djelatnosti, usluga i drugog) u korist neke druge osobe (fizi~ke ili pravne), smatra se da je primitak ostvaren u trenutku kad je donio odluku o odricanju, pa isplatitelji pri-mitka imaju obvezu, ovisno o izvorima toga primitka, obra~unati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak.

Poslovni izdaci {to su nastali u istom poreznom razdoblju: Svi obrtnikovi odljevi dobara tijekom poreznog razdoblja u cilju stjecanja, osigu-ranja i o~uvanja poslovnih primitaka, a u svezi su neposrednog obavljanja obrt-ni~ke djelatnosti. Izdaci za materijal, robu, proizvode, energiju i usluge {to slu`e za stjecanje dohotka priznaju se u visini nabavne cijene ili proizvodnog tro{ka. Sva ulaganja, osim ulaganja financijske imovine i ulaganja u dugotrajnu imovinu. Izdaci za pla}e i obvezne doprinose na pla}u radnika u visini stvarnih isplata. Otpis dugotrajne imovine (amortizacija) na na~in i prema stopama {to su propisa-ni Zakonom o porezu na dobit (vidi poglavlje 10.5). Izdaci dugotrajne imovine ne utvr|uju se primjenom na~ela blagajne, ve} se ti izdaci raspore|uju kroz vijek trajanja potro{ive, odnosno istro{ive dugotrajne imovine. Amortizacija dugotraj-ne materijalne i nematerijalne imovine priznaje se kao rashod u svoti {to je obra~u-nata na tro{ak nabave po linearnoj metodi, a prema amortizacijskom vijeku. Izda-ci za nabavu zemlji{ta mogu se odbiti tek prilikom otu|enja ili izuzimanja. Manjkovi dobara, kalo, rastep, kvar i lom prema odredbama propisa o PDV-u do visine {to je utvr|ena odlukom Hrvatske obrtni~ke komore (vidi poglavlja 10.7, 10.8 i 10.9). Predujmovi dani za neisporu~enu robu i neobavljene usluge, osim predujmova danih za nabavu dugotrajne imovine.

Page 11: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 11

Knjigovodstvene vrijednosti pojedina~no ili ukupno prodanih ili izuzetih dobara dugotrajne imovine {to su se vodila, ili su se morala voditi u skladu s propisima u popisu dugotrajne imovine.

Pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obavljanje djelatnosti, pla}ene zatez-ne kamate na obveze iz poslovnih odnosa i jednokratne naknade, te drugi izdaci u svezi s odobravanjem kredita.

Upla}eni doprinosi za obvezna osiguranja. Izdaci istra`ivanja i razvoja {to se mogu pripisati konkretnom projektu istra`ivanja i razvoja. Ovi se izdaci priznaju pod uvjetom da porezni obveznik ima svu potreb-nu dokumentaciju za odre|eni istra`iva~ko-razvojni projekt kao {to su godi{nji operativni planovi razvoja projekta, projektna dokumentacija, analize i istra`ivanja, te uredna dokumentacija o svim izdacima projekta (ugovori, ra~uni i ostala obra-~un ska-dokumentacija i dokazi o pla}anju).

Pla}eni doprinosi Hrvatskoj obrtni~koj komori, ~lanarina turisti~koj zajednici, spomeni~ka renta.

Iznosi naknada, potpora i nagrada obrtnika za njih osobno i za zaposlene radnike (vidi poglavlje 10.3).

Tro{kovi otu|enja i likvidacije obrta (pla}anje javnobilje`ni~kih i odvjetni~kih uslu-ga, i sli~no).

i Kao poslovni izdaci mogu se priznati samo oni izdaci o kojima postoje uredne isprave i koji su izravno vezani uz ostvarivanje primitaka. Izme|u izdataka i primitaka mora postojati me|uovisnost, {to zna~i da se u~injeni izdatak treba odraziti na ostvarivanje (pove}anje) teku}ih ili budu}ih primitaka. Pri utvr|ivanju povezanosti primitaka s izda-cima polazi se od normativa (utro{ka materijala i energije, i sli~no) pri ~emu se u obzir uzima na~in rada i posebnosti djelatnosti.

i Izdacima se ne smatraju izdaci {to se ne mogu jasno odvojiti od osobnih izdataka, kao niti izdaci {to su uzrokovani osobnim potrebama poreznog obveznika, ili nisu nastali s namjerom ostvarivanja oporezivih primitaka, kao {to su: porez na dohodak, porez na nasljedstva i darove i drugi osobni porezi, izdaci za nov~ane kazne i prekr{aje, izdaci za tro{kove sudskog ili upravnog postupka u osobnim predmetima i kamate na zaka{njela pla}anja osobnih izdataka.

i Izdaci za popravak o{te}enja dugotrajne imovine odbijaju se u trenutku njihovog pla-}anja.

i Smanjenje vrijednosti dugotrajne imovine zbog {tete {to je nastala uslijed izvanrednih doga|aja priznaje se u trenutku kad je njezina vrijednost smanjena zbog izvanrednih doga|aja ako o tome postoje zapisnici mjerodavnih tijela (npr. {tete od prirodnih nepo-goda utvrdilo je mjerodavno tijelo, kra|a prema zapisniku policije, i sli~no).

i Otplate kredita i zajmova nisu poslovni izdatak. i Kad obrtnik dozna~uje sredstva sa svoga bankovnog ra~una izdatak nastaje u trenutku

kad banka izvr{i primljeni nalog za pla}anje. Pri pla}anju ~ekom izdatak nastaje u trenu-tku predaje ~eka. Pri pla}anju mjenicom izdatak nastaje prijenosom ili naplatom mjenice. Pri pla}anju kreditnom karticom izdatak nastaje pla}anjem sa `iro-ra~una.

Page 12: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr12

i Porezno se ne priznaju naredni izdaci: 1. 70% izdataka reprezentacije (ugo{}enja, darovi s ili bez utisnutog znaka tvrtke ili

pro izvoda, izdaci za odmor, {port, rekreaciju i razonodu, izdaci za kori{tenje osob-nih motornih vozila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i drugi sli~ni izdaci) u visini tro{kova {to su nastali iz poslovnih odnosa s poslovnim partnerom,

2. PDV na vlastitu potro{nju, besplatne isporuke, kao i drugi sli~ni izdaci, 3. obrtnikovi primici iznad propisanih iznosa po osnovi naknada, potpora i nagrada (vidi

poglavlje 10.3), 4. dnevnice i tro{kovi slu`benog putovanja iznad propisanih iznosa (vidi poglavlje 10.3), 5. 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i dru-

gim sredstvima za osobni prijevoz obrtnika i zaposlenih osoba, ako se po osnovi kori{tenja tih sredstava za osobni prijevoz ne utvr|uje pla}a ili drugi dohodak (izni-mno, poslovnim izdacima smatraju se ukupno nastali izdaci za osiguranje osobnih motornih vozila i drugih prijevoznih sredstava),

6. svi drugi izdaci {to nisu u izravnoj svezi s obavljanjem obrtni~ke djelatnosti.

Premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja {to ih obrtnik za sebe i za svoje rad-nike upla}uje tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu, koji je registriran u skladu s propisima {to ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje i to do 500,00 kn mjese~no odnosno do 6.000,00 kn godi{nje.

– Iznos pla}a novozaposlenih osoba – Iznos dr`avne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje za obrtni~ka

zanimanja prema Zakonu o dr`avnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te po-sebnim propisima donesenim na temelju tog zakona

– Iznos izdataka za istra`ivanje i razvoj=

Preneseni gubitaki Porezni gubitak koji se ne mo`e odbiti u poreznom razdoblju u kojemu je nastao prenosi

se i nadokna|uje umanjenjem dohotka po osnovi kojega je utvr|en, i to najvi{e sljede}ih 5 godina (poreznih razdoblja), a mo`e se odbiti samo od dohotka od obrta.

=DOHODAK OD OBRTA [TO SE UTVR\UJE PREMA POSLOVNIM KNJIGAMA

OSOBNI ODBITAK (vidi poglavlje 10.6)=

POREZNA OSNOVICA ZA PRIMJENU PROPISANIH STOPA

Page 13: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 13

POREZNE STOPEMjese~ne porezne osnovice i porezne stope u 2012. godini:

Mjese~na porezna osnovica do 29. velja~e 2012. godine

Mjese~na porezna osnovica od 1. o`ujka 2012. godine

Stopa

do 3.600,00 kn do 2.200,00 kn 12%iznad 3.600,00 do 10.800,00 kn(idu}ih 7.200,00 kn)

iznad 2.200,00 do 8.800,00 kn(idu}ih 6.600,00 kn)

25%

iznad 10.800,00 kn iznad 8.800,00 kn 40%

Godi{nje porezne osnovice i porezne stope u 2012. godini:Prera~unana godi{nja porezna osnovica za 2012. godinu Stope

do 26.400,00 kn 12%iznad 26.400,00 do 43.200,00 kn (idu}ih 16.800,00 kn) 22,83%iznad 43.200,00 kn do 105.600,00 kn (idu}ih 62.400,00 kn) 25%iznad 105.600,00 kn do 129.600,00 kn (idu}ih 24.000,00 kn) 37,50%iznad 129.600,00 kn 40%

OLAK[ICE I POTICAJI � Poticaji zapo{ljavanjaObrtnicima se dohodak od samostalne djelatnosti mo`e u poreznom razdoblju do-datno umanjiti za iznos ispla}enih pla}a i upla}enih doprinosa na pla}u novim rad-nicima.

i Op}e obrazovanje i izobrazba uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji nisu neposredno i ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzet-nika koji koristi poreznu olak{icu za obrazovanje i izobrazbu, ve} omogu}uju stjecanje

i Novim radnicima smatraju se radnici s kojima je porezni obveznik sklopio ugovor o radu na neodre|eno vrijeme, a zaposlenje je uslijedilo nakon najmanje jednomjese~ne prijave kod Hrvatskog zavoda za zapo{ljavanje i trajanja probnog rada, ako je ugovo-reno. Novim radnicima smatraju se i osobe zaposlene nakon odustanka od kori{tenja prava na mirovinu ili osobe koje se prvi put zapo{ljavaju, a i osobe zaposlene na odre-|eno vrijeme kao pripravnici, vje`benici, sta`isti i sli~no.

i Porezni obveznik mo`e pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla}u novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno, porezni obveznik mo`e pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla}u novih radnika osoba s invaliditetom koristiti 3 godine ra~unaju}i od dana njihova zaposlenja.

� Dr`avna potpora za obrazovanje i izobrazbu Korisnik dr`avne

potporeDopu{teno smanjenje osnovice poreza na dohodak od samo-stalne djelatnosti za tro{kove

op}eg obrazovanja i izobrazbe radnika

Dopu{teno smanjenje osnovice poreza na dohodak od

samostalne djelatnosti za tro{kove posebnog obrazo-vanja i izobrazbe radnika

Mali poduzetnik do 70% opravdanih tro{kova do 35% opravdanih tro{kova

Page 14: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr14

kvalifikacija koje su ve}im dijelom prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja, ~ime znatno pobolj{avaju mogu}nost radnika za zapo{ljavanje. Me|u oprav-dane tro{kove op}eg obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede}i tro{kovi:

1. {kolarine na osnovnim i srednjim {kolama, visokim u~ili{tima te drugim obrazovnim institucijama, na kojima se stje~e osnovno, srednje i visoko obrazovanje, uklju~uju}i poslijediplomske studije i doktorske studije,

2. naknada za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima, tro{kovi specijali-zacija i drugih oblika obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu,

3. predava~a i instruktora te tro{kovi savjetovanja u svezi s projektima obrazovanja i izobrazbe,

4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom literaturom ne smatraju se javna glasila tijela dr`avne uprave, tijela podru~ne (re-gionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,

5. otpis (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i izo brazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.

i Posebno obrazovanje i izobrazba – uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji su nepo-sredno i ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznu olak{icu za posebno obrazovanje i izobrazbu te omo-gu}uju stjecanje kvalifikacija koje nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja, ili koje su samo dijelom prenosive. Me|u opravdane tro{kove poseb-nog obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede}i tro{kovi:

1. naknade za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima, 2. specijalizacije i drugih oblika posebnog obrazovanja i izobraz be u tuzemstvu i ino-

zemstvu, 3. predava~a i instruktora, savjetovanja u svezi s projektima posebnog obrazovanja i

izobrazbe, 4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom

literaturom ne smatraju se javna glasila tijela dr`avne uprave, tijela podru~ne (re-gionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,

5. otpis (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i izobrazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.

i Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika, u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prije-voza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica i to u skladu s propisima o oporezivanju dohotka.

NAPOMENE: � Korisnik dr`avne potpore koji prema posebnim propisima ispunjava uvjete za do-

djelu regionalne dr`avne potpore mo`e smanjenje osnovice poreza na dobit ili do-hotka od samostalne djelatnosti uve}ati do 10 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na podru~ju koje je Kartom regionalnih potpora odre|eno kao podru~je Sredi{nje i Isto~ne (Panonske) Hrvatske ili Jadranske Hrvatske, odnosno do 5 postot-nih bodova ako djelatnost obavlja na podru~ju Sjeverozapadne Hrvat ske.

� Korisnik dr`avne potpore koji obavlja djelatnosti pomorskog prijevoza mo`e osnovicu za obra~un poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti uma-njiti i do 100% opravdanih tro{kova za obrazovanje i izobrazbu, bez obzira na to odnose li se ti tro{kovi na op}e obrazovanje i izobrazbu ili na posebno obrazo-vanje i izobrazbu, ako su ispunjeni sljede}i uvjeti:

Page 15: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 15

• obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski regi-star brodova,

• osoba koja se usavr{ava ne mo`e biti djelatni ve} pri~uvni ~lan posade.� Korisnik dr`avne potpore mo`e smanjenje porezne osnovice poreza na dobit ili

dohotka od samostalne djelatnosti uve}ati za 10 postotnih bodova u slu~aju op}eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika u nepovoljnom polo`aju.

i Radnik u nepovoljnom polo`aju je: 1. svaki radnik mla|i od 25 godina koji prethodno nije prona{ao nikakav posao s

redovitom pla}om, 2. svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, du{evnih ili psiholo{kih

o{te}enja, a koji je sposoban sudjelovati na tr`i{tu rada, 3. svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri godine, a pose-

bice svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon {to je prestao raditi zbog te{ko}a u uskla|ivanju svojih rad nih obveza i obiteljskog `ivota, pri ~emu se na radnika ovaj pojam primjenjuje u razdoblju od {est mjeseci od njegova ponovnog zapo{ ljavanja, tj. radnik koji se zaposlio nakon kori{tenja roditeljskih i obiteljskih prava ure|enih posebnim propisima,

4. svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju {kolsku ili srednju stru~nu spremu,

5. svaki dugotrajno nezaposleni radnik, odnosno radnik koji je bio nezaposlen tijekom dvanaest uzastopnih mjeseci, pri ~emu se ovaj pojam primjenjuje na ovog radnika u razdoblju od prvih {est mjeseci nakon njegova ponovnog zapo{ljavanja.

i Pod radnikom se podrazumijeva i obrtnik koji osobno radi u obrtu. Opravdani tro{kovi op}eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe priznaju se samo za radnike korisnike dr`avne potpore i moraju biti u svezi s djelatno{}u korisnika dr`av-ne potpore.

i Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika, u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prije-voza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica i to u skladu s propisima o oporezivanju dohotka.

� Poduzetnik u ~ijim se pogonima ili radionicama izvodi naukovanje za obrtni~ka zanimanja mo`e osnovicu za obra~un poreza na dobit ili dohodak od samostalne djelatnost umanjiti za iznos ispla}enih nagrada nau~nicima u vrijeme naukovanja.

Poduzetnik kod kojega su na naukovanju jedan do tri nau~nika mo`e poreznu osnovicu umanjiti za 5%. Poduzetnik kod kojeg su na naukovanju vi{e od tri nau~nika mo`e postotak umanjenja porezne osnovice pove}ati za 1 postotni bod po svakom nau~niku, a najvi{e do 15% porezne osnovice ili dohotka od samostal-ne djelatnosti.

i Iznos umanjenja porezne osnovice poreza na dobit ili dohotka od samostalne dje-latnosti ne mo`e biti ve}i od godi{njeg neoporezivog iznosa nagrada u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja po svakom nau~niku na naukovanju. Neopo-rezivi iznos nagrada u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja utvr|uje se sukladno propisima o oporezivanju dohotka.

Page 16: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr16

� Poticaji za istra`ivanje i razvoj Obrtnici mogu u poreznom razdoblju dodatno umanjiti dohodak od samostalne dje-lat nosti po osnovi izdataka za istra`ivanje i razvoj u visini 100% nastalih i u poslov-nim knjigama iskazanih izdataka.

i Istra`ivanje je izvorno i planirano ispitivanje poduzeto radi stjecanja novih znanstvenih i tehni~kih spoznaja i razumijevanja, a uklju~uje temeljno istra`ivanje i primijenjeno istra`ivanje. Temeljnim istra`ivanjem smatra se teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja bez konkretne prakti~ne primjene, a primijenjenim istra`ivanjem teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja i usmjeren na ostvarivanje prakti~nog cilja.

i Razvoj je sustavni rad koji se temelji na rezultatima znanstvenog istra`ivanja i prakti~nog iskustva, usmjeren stvaranju novih materijala, proizvoda i sustava te uvo|enju novih procesa, sustava i usluga ili znatnom pobolj{anju postoje}ih.

Obrtnici obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti na podru-~ jima posebne dr`avne skrbi i brdsko-planinskim podru~jima utvr|eni porez na do-hodak od tih djelatnosti na tim podru~jima umanjuje se za:

Podru~je posebne dr`avne skrbi Postotak umanjenja porezaI. skupina 100%II. skupina 75%III. skupina 25%

� Porezne olak{ice za podru~ja posebne dr`avne skrbi i brdsko-planinska podru~ja

Obrtnici koji imaju prebivali{te i borave na podru~jima posebne dr`avne skrbi i brd-sko-planinskim podru~jima mogu uve}ati osobni odbitak (vidi poglavlje 10.6).

i Uve}ani osobni odbitak na podru~jima posebne dr`avne skrbi i na brdsko-planinskim podru~jima priznaje se u godi{njem obra~unu poreza na dohodak na temelju podne-sene godi{nje porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri utvr|ivanju predujma dohotka od nesamostalnog rada priznaje se osobni odbitak kao izvan podru~ja po-sebne dr`avne skrbi.

i Obrtnici mogu koristiti umanjenje poreza na dohodak 10 godina od 1. sije~nja 2005. go dine, pod uvjetom da zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika koji su u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% radnika ima prebivali{te i boravi na pod-ru~jima posebne dr`avne skrbi i/ili brdsko-planinskim podru~jima najmanje 9 mjeseci tijekom poreznog razdoblja.

� Porezne olak{ice obrtnicima koji obavljaju djelatnost na podru~ju Grada Vukovara

Obrtnici koji obavljaju samostalnu djelatnost na podru~ju Grada Vukovara i zapo{lja-vaju vi{e od 2 radnika koji su u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% radnika ima prebivali{te i boravi na podru~jima posebne dr`avne skrbi i/ili brdsko-planinskim podru~jima najmanje devet (9) mjeseci u poreznom razdoblju, oslo bo|eni su pla}anja poreza na dohodak deset (10) godina od 1. sije~nja 2005. go dine, a nakon toga im se porez na dohodak umanjuje za 75%.

Page 17: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 17

GODI[NJA POREZNA PRIJAVAObrtnici obveznici poreza na dohodak od obrta {to se utvr|uje na temelju poslovnih knjiga obvezni su po toj osnovi podnositi godi{nju poreznu prijavu poreza na dohodak. Obrtnik prijavu podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu. Nositelj zajedni~ke djelatnosti obvezan je podnijeti prijavu o utvr|enom dohotku od zajedni~ke djelatnosti u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu i to do kraja sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu.

i Obrtnik je du`an u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak od samostalne djelatnosti i dohodak od nesamostalnog rada (ako je ostvaren). Ako uz dohodak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu iska`e i dohodak iz ostalih izvora obvezan je iskazati ukupno ostvareni dohodak u kalendarskoj godini (poreznom razdoblju).

Porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se u roku 15 dana od dana do-stave rje{enja poreznom obvezniku, a uplatnica se ovako popunjava:

Upisuje se OIB poreznog obvez-nika (11 znamenki)

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE 1. Knjiga primitaka i izdataka, 2. Evidencija o tra`binama i obvezama, 3. Knjiga prometa1 i 4. Popis dugotrajne imovine. Ako su porezni obveznici u sustavu PDV-a moraju voditi i Knjigu ulaznih ra~una i Knjigu izlaznih ra~una, ali ne moraju voditi Evidenciju o tra`binama i obvezama.

1 Porezni obveznici nisu obvezni voditi knjigu prometa ako podatke o dnevnom gotovinskom pro-metu osiguravaju u knjizi primitaka i izdataka, ili u evidencijama propisanim drugim zakonima, te ako se te evidencije vode na mjestu gdje se ostvaruju gotovinski primici.

i Obrtnici koji obavljaju proizvodne i uslu`ne djelatnosti du`ni su voditi posebne evi-dencije zbog utvr|ivanja povezanosti primitaka i izdataka. Oni su obvezni u poseb-nim evidencijama osigurati podatke o nabavi reprodukcijskog i potro{nog materijala,

Page 18: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr18

kao i podatke o uporabi reprodukcijskog i potro{nog materijala. Interni dokumenti o uporabi reprodukcijskog i potro{nog materijala moraju sadr`avati podatke o koli~ini i vrijednosti utro{enoga reprodukcijskog i potro{nog materijala, te koli~inu i vrijednost gotovih proizvoda u koje je ugra|en reprodukcijski i potro{ni materijal.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

RPO Prijava u Registar poreznih obveznika

obrtnik kad zapo~inje obav-ljati djelatnost

8 dana od dana po~etka obav ljanja djelatnosti

ID Izvje{}e o primicima od nesamo-stalnog rada (pla}i i mirovini), po-rezu na dohodak i prirezu te dopri-nosima za obvezna osiguranja u mjesecu godine

obrtnik kad zapo{ljava rad-nike

do 15. u mjesecu za pret-hodni mjesec

ID-1 Izvje{}e o ispla}enom primit-ku, dohotku, upla}enom doprino-su, porezu po odbitku i prirezu u godini

obrtnik kad ispla}uje naknade na koje se pla}a predujam po-reza na dohodak po odbitku od drugog dohotka i dohotka od imovinskih prava

do 31. sije~nja teku}e godi-ne za prethodnu godinu

IDD Izvje{}e o drugom dohotku, obra~unanom i upla}enom porezu na dohodak i prirezu te doprinosi-ma za obvezna osiguranja u mjese-cu godine

obrtnik kad ispla}uje drugi dohodak

do 15. u mjesecu za pret-hodni mjesec

IP Izvje{}e o pla}i i mirovini obrtnik kad radnicima ispla-}uje pla}e

do 31. sije~nja teku}e godi-ne za prethodnu godinu

Podaci o premijama dobrovoljnog mirovinskog osiguranja

1. obrtnik koji u svoju korist upla}uje premije dobro-voljnoga mirovinskog osi-guranja

2. obrtnik koji za svoje radni-ke i na svoj teret pla}a pre-mije dobrovoljnoga miro-vinskog osiguranja

po isteku godine, a najkas-nije do kraja velja~e za pret-hodnu godinu

DOH-Z Prijava dohotka od zajed-ni~ke djelatnosti

obrtnik nositelj zajedni~ke djelatnosti

do konca sije~nja za pretho-dnu godinu

DOH Prijava poreza na dohodak za godinu

obrtnik do konca velja~e za pretho-dnu godinu

Pregled opravdanih tro{kova za obra zovanje i izobrazbu

obrtnik koji koristi porezne povlastice prema Zakonu o dr`avnoj potpori za obrazo-vanje i izobrazbu

do konca velja~e za prethod-nu godinu

Izra~un dr`avne potpore za obrazo-vanje i izobrazbu

obrtnik koji koristi porezne povlastice prema Zakonu o dr`avnoj potpori za obrazo-vanje i izobrazbu

do konca velja~e za pretho-dnu godinu

Page 19: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 19

� Obveza ispostavljanja ra~unaObrtnici su obvezni ispostaviti ra~un u najmanje 2 primjerka za svaku prodaju i obav-ljenu uslugu (jedan primjerak se uru~uje kupcu, a drugi slu`i kao isprava za knji`enje u poslovnim knjigama), osim ako se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosi na ma-loprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije, sportske progno-ze, lota, velda, maraka i drugih po{tanskih vrijednosnica, te pri prodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima.

i Ra~uni {to ih izdaju obrtnici koji nisu obveznici PDV-a moraju sadr`avati: podatke o izdavatelju (naziv radnje, adresu i mati~ni broj vlasnika ili mati~ni broj nositelja zajedni~ke djelatnosti), o poslovnoj jedinici (ako je promet obavljen preko poslovne je-dinice), nadnevak izdavanja ra~una, broj ra~una, naziv robe ili usluge, jedini~nu cijenu i ukupni iznos ra~una.

i Vrste i sadr`aj ra~una {to ih izdaju obrtnici koji su u sustavu PDV-a podrobnije su obra-|eni u poglavlju 2.4.

2.1.2 PAU[ALNO OPOREZIVANJE OBRTNI^KE DJELATNOSTI

POREZNI OBVEZNIKFizi~ka osoba koja ostvaruje primitke od obavljanja samostalne djelatnosti obrta, u skladu s propisima o obrtu, a koja ispunjava sljede}e uvjete:1. nije obveznik PDV-a prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, 2. samostalnu djelatnost ne obavlja u supoduzetni{tvu, 3. nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona i4. ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva i/ili trgovine.

i Iznimno, obavljanjem djelatnosti trgovine ne smatra se djelatnost fizi~kih osoba koje su registrirane za obavljanje djelatnosti proizvodnje, a svoje proizvode prodaju na tr`i{tu.

� Od 1. sije~nja 2013. godine mijenjaju se uvjeti koje mora ispuniti obrtnik koji `eli da mu se godi{nji dohodak od samostalne djelatnosti pau{alno oporezuje. On mora ispunjavati sve ove uvjete:1. ukupni primici u prethodnoj godini nisu vi{i od 149.500,00 kn, 2. nije obveznik PDV-a prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, 3. nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona,4. ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva ili trgovine.

Obveza prijave u registar poreznih obveznika� Obrtnik koji po~inje obavljati samostalnu djelatnost, a dohodak i porez na doho-

dak ̀ eli utvr|ivati u pau{alnoj svoti, du`an je prijaviti po~etak obavljanja djelatno-sti nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu u roku 8 dana od po~etka obavljanja samostalne djelatnosti.

Page 20: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr20

� Obrtnik koji obavlja samostalnu djelatnost i dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga, a `eli prije}i na utvr|ivanje pau{alnog dohotka, du`an je podnijeti prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave do kraja teku}e godine za idu}u godinu, a najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine. Uz prijavu se mora dostaviti:1. pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka

(Obrazac KPI),2. pregled ukupnog iznosa tra`bina na temelju izdanih ra~una iz Evidencije o

tra`binama i obvezama (Obrazac TO) za kalendarsku godinu koja prethodi godini prelaska na utvr|ivanje dohotka u pau{alnoj svoti.

� Obrtnik koji tijekom poreznog razdoblja u kojemu je porez na dohodak utvr|en u pau{alnoj svoti prestane obavljati samostalnu djelatnost, ili ako privremeno obustavi i odjavi samostalnu djelatnosti, du`an je u roku 8 dana od dana pre-stanka ili privremenog prestanka obavljanja samostalne djelatnosti nadle`noj ispostavi Porezne uprave podnijeti prijavu o prestanku, odnosno o privremenoj obustavi samostalne djelatnosti.

i Ako obrtnik koji obavlja djelatnost od koje dohodak i porez na dohodak utvr|uje u pau{alnoj svoti tijekom poreznog razdoblja uz postoje}u zapo~ne obavljati i novu djelatnost od koje se dohodak i porez na dohodak utvr|uje na temelju poslovnih knjiga obvezan je, istovremeno s po~etkom obavljanja nove djelatnosti, dohodak od djelatnosti {to je utvr|ivao u pau{alnoj svoti utvr|ivati na temelju propisanih poslov-nih knjiga. Nadle`na ispostava Porezne uprave ukida doneseno rje{enje o godi{njem dohotku i porezu na dohodak u pau{alnom iznosu i donosi rje{enje o pla}anju pre-dujma poreza na dohodak na na~in {to je propisan za samostalnu djelatnost za koju se dohodak utvr|uje u propisanim poslovnim knjigama kao razlika izme|u primitaka i porezno priznatih izdataka.

i Ako obrtnik koji obavlja djelatnost od koje dohodak utvr|uje u pau{alnom iznosu tijekom poreznog razdoblja zapo~ne obavljati i novu djelatnost od koje dohodak mo`e utvr|ivati u pau{alnoj svoti, prethodno doneseno rje{enje o godi{njem dohotku i porezu na dohodak u pau{alnom iznosu i nadalje ostaje na snazi.

i Porezno priznati izdaci uklju~uju sve nastale izdatke i svote izdatka za upla}ene dopri-nose za obvezna osiguranja prema posebnim propisima.

POREZNA OSNOVICA � Godi{nji pau{alni dohodak utvr|uje se rje{enjem nadle`ne ispostave Porezne

uprave prema mjestu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika, a na snazi je do dono{enja novog rje{enja. Godi{nji pau{alni dohodak za samo-stalnu djelatnost utvr|uje se u svoti od 12.750,00 kuna, kao razlika izme|u pri-mitaka od 85.000,00 kuna i porezno priznatih izdataka u visini 85%.

� Od 1. sije~nja 2013. godine godi{nji pau{alni dohodak odre|uje se ovako:Ukupni primici Godi{nja porezna

osnovicaGodi{nji pau{alni porez na dohodak

od 0,00 – 85.000,00 kn 12.750,00 kn 1.530,00 knod 85.000,01 – 115.000,00 kn 17.250,00 kn 2.070,00 knod 115.000,01 – 149.500,00 kn 22.425,00 kn 2.691,00 kn

Page 21: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 21

Kad porezni obveznik tijekom godine zapo~ne ili prestane obavljati samostalnu dje-latnost, godi{nji pau{alni dohodak utvr|uje se razmjerno broju mjeseci obavljanja djelatnosti u korist poreznog obveznika.Ako porezni obveznik privremeno odjavi obavljanje samostalne djelatnosti koja je prijavljena nadle`nom tijelu kod kojega je djelatnost registrirana i nadle`noj isposta-vi Porezne uprave (u roku 8 dana od dana privremenog prestanka obavljanja samo-stalne djelatnosti), godi{nji pau{alni dohodak utvr|uje se razmjerno broju mjeseci obavljanja djelatnosti u korist poreznog obveznika, a porezna se obveza za to razdo-blje ne utvr|uje.Ako tijekom poreznog razdoblja obveznik prestane ispunjavati uvjete za utvr|ivanje pau{alnog dohotka i pla}anje pau{alnog poreza,2 Porezna uprava }e ukinuti rje{enje o godi{njem dohotku i porezu na dohodak u pau{alnom iznosu i donijeti novo rje {enje o pla}anju predujma poreza na dohodak. Porezni obveznik je tada du`an vo diti pos lovne knjige {to su propisane Zakonom o porezu na dohodak i dohodak utvr|ivati kao razliku izme|u poslovnih primitaka i poslovnih izdataka nastalih u poreznom razdoblju.� Mjese~ni pau{alni porez na dohodak odre|uje se tako da se godi{nji pau{alni

porez na dohodak pomno`i s poreznom stopom 12% (12.750,00 kn x 12% = 1.530,00 kn), te podijeli s 12 i pomno`i s brojem mjeseci u kojima je porezni ob-veznik obavljao samostalnu djelatnost.

2 Ako tijekom poreznog razdoblja porezni obveznik kojemu se dohodak od samostalne djelatno-sti pau{alno oporezuje postane obveznik PDV-a, ili samostalnu djelatnost zapo~ne obavljati u supoduzetni{tvu, ili registrira izdvojenu poslovnu jedinicu ili proizvodni pogon, ili zapo~ne obav-ljati samostalnu djelatnost ugostiteljstva i/ili trgovine.

i Rje{enjem se utvr|uje svota godi{njeg pau{alnog dohotka, godi{nja i mjese~na svota pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak (ako je propisan gradskom ili op}inskom odlukom prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obvez-nika), te rokovi pla}anja pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.

i Od 1. sije~nja 2013. godine mjese~ni pau{alni dohodak odre|uje se tako da se godi{-nji pau{alni porez na dohodak pomno`i s poreznom stopom 12%, te podijeli s 12 i pomno`i s brojem mjeseci u kojima je porezni obveznik obavljao samostalnu djelat-nost.

Godi{nja porezna osnovica

Godi{nji pau{alni porez na dohodak

Mjese~ni pau{alni porez na dohodak

12.750,00 kn 1.530,00 kn 127,50 kn17.250,00 kn 2.070,00 kn 172,50 kn22.425,00 kn 2.691,00 kn 224,25 kn

� Smanjenje pau{alnog poreza na dohodak Smanjenja su propisana za porezne obveznike koji samostalne djelatnosti obav-

ljaju na podru~jima posebne dr`avne skrbi (vidi privitak 10.1), brdsko-planinskim podru~jima (vidi privitak 10.2) i na otocima prve skupine:

Page 22: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr22

i Otoci prve skupine: U prvoj skupini su sljede}i nastanjeni ili povremeno nastanjeni otoci: Unije, Susak,

Srakane Vele, Srakane Male, Ilovik, Maun, Prvi} (kvarnersko oto~je), Goli, Sv. Grgur, Premuda, Silba, Olib, [karda, Ist, Molat, Dugi otok, Zverinac, Sestrunj, Rivanj, Rava, I`, O{ljak, Babac, Vrgada, Prvi} ({ibensko oto~je), Zlarin, Kaprije, @irje, Veli i Mali Drvenik, [}edro, Vis, Bi{evo, Sv. Andrija, Lastovo, Su{ac, Vrnik, Mljet, [ipan, Lopud, Kolo~ep, Lokrum, Kornati i otoci @utsko-sitske skupine.

Podru~je obavljanja samostalne djelatnosti

Postotak od osnovnog pau{alnog poreza na

dohodak Mjese~ni pau{alni porez na dohodak

do 31.12.2012.

od 1.01.2013.

do 31.12.2012.

od 1.01.2013.

Podru~je po-sebne dr`avne skrbi I. skupi-ne, otoci prve skupine, Grad Vukovar

25% 31,88 kn (ako su ukupni godi{nji primici do 85.000,00 kn)

31,88 kn (ako su ukupni godi{nji primici do 85.000,00 kn)43,13 kn (ako su ukupni godi{nji primici od 85.000,01 – 115.000,00 kn56,06 kn (ako su ukupni godi{nji primici od 115.000,01 – 149.500,00 kn)

Podru~je po-sebne dr`avne skrbi II. skupi-ne

50% 63,75 kn (ako su ukupni godi{nji primici do 85.000,00 kn)

63,75 kn (ako su ukupni godi{nji primici do 85.000,00 kn)86,25 kn (ako su ukupni godi{nji primici od 85.000,01 – 115.000,00 kn112,13 kn (ako su ukupni godi{nji primici od 115.000,01 – 149.500,00 kn)

Podru~je po-sebne dr`avne skrbi III. skupi-ne i brdsko-planinska podru~ja

75% 95,63 kn (ako su ukupni godi{nji primici do 85.000,00 kn)

95,63 kn (ako su ukupni godi{nji primici do 85.000,00 kn)129,38 kn (ako su ukupni godi{nji primici od 85.000,01 – 115.000,00 kn168,19 kn (ako su ukupni godi{nji primici od 115.000,01 – 149.500,00 kn)

POREZNE STOPE

Mjese~na porezna osnovica do 29. velja~e 2012. godine

Mjese~na porezna osnovica od 1. o`ujka 2012. godine

Stopa

do 3.600,00 kn do 2.200,00 kn 12%iznad 3.600,00 do 10.800,00 kn(idu}ih 7.200,00 kn)

iznad 2.200,00 do 8.800,00 kn (idu}ih 6.600,00 kn)

25%

iznad 10.800,00 kn iznad 8.800,00 kn 40%

Page 23: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 23

PLA]ANJE PAU[ALNOG POREZA NA DOHODAK Pau{alni porez na dohodak pla}a se tromjese~no, do posljednjeg dana svakog tromjese~ja, i to u svoti koja je umno`ak broja mjeseci tromjese~ja za koje je obveza utvr|ena i utvr|enog pau{alnog mjese~nog poreza.

Uplatni ra~un

Upisuje se OIB – Osobni identi-fikacijski broj poreznog obvez-nika (11 znamenki)

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika

Primjeri

Primjer 1.Obrtnica 22. svibnja 2012. godine zapo~inje proizvoditi imitaciju nakita (bi`uteriju). Prijavu u Registar poreznih obveznika podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave na Obrascu RPO u propisanom roku od 8 dana od po~etka obavljanja samostalne djelatno-sti. Obrtnica sama obavlja djelatnost, nije obveznica PDV-a i nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona. U gradu u kojemu je njezino prebivali{te propisana je stopa prireza porezu na dohodak 10%.I. Porezna uprava donosi rje{enje u kojemu utvr|uje poreznu obvezu:R. br.

Opis Svota(u kunama

1 Godi{nji pau{alni dohodak 12.750,002 Godi{nja pau{alni porez na dohodak (r. br. 1. x 12%) 1.530,003 Godi{nji prirez porezu na dohodak

(r. br. 2. x propisana stopa prireza)153,00

4 Godi{nji pau{alni porez na dohodak i godi{nji prirez porezu na dohodak (r. br. 2. + r. br. 3)

1.683,00

5 Mjese~ni pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak (r. br. 4. : 12)

140,25

Rok pla}anja pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak je do posljed-njeg dana u svakom tromjese~ju. S obzirom da je obrtnica zapo~ela s obavljanjem dje-latnosti u svibnju 2012. godine ona je za 2. tromjese~je 2012. godine du`na platiti pau {alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak samo za lipanj 2012. godine (140,25 kn), i to do kraja lipnja 2012. godine.

Page 24: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr24

II. Porezna uprava donosi rje{enje o mjese~nim svotama obveznih doprinosa (obrtnica je osigurana u I. i II. stupu mirovinskog osiguranja):

R. br.

Opis Svota(u kunama)

1 Doprinos za mirovinsko osiguranje (3.102,40 kn x 15%) 465,36 2 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizi-

rane {tednje (3.102,40 kn x 5%)155,12

3 Doprinos za zdravstveno osiguranje (3.102,40 kn x 13%) 403,31 4 Doprinos za za{titu zdravlja na radu (3.102,40 kn x 0,5%) 15,51

Rok pla}anja doprinosa je do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec. S obzirom da je obrtnica zapo~ela s obavljanjem djelatnosti 22. svibnja 2012. godine ona je obvezna:• Do 15. lipnja 2012. godine platiti obvezne doprinose za 8 dana u svibnju u kojima je

imala status osigurane osobe po osnovi obavljanja obrta, i to:Doprinos za mirovinsko osiguranje (465,36 kn : 30 x 8) 124,10 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje (155,12 kn: 30 x 8)

41,37

Doprinos za zdravstveno osiguranje 403,31 kn : 30 x 8) 107,55 Doprinos za za{titu zdravlja na radu (15,51 kn: 30 x 8) 4,14

• Do 15. srpnja 2012. godine platiti:Doprinos za mirovinsko osiguranje (465,36 kn : 30 x 8) 124,10 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje (155,12 kn: 30 x 8)

41,37

Doprinos za zdravstveno osiguranje 403,31 kn : 30 x 8) 107,55 Doprinos za za{titu zdravlja na radu (15,51 kn: 30 x 8) 4,14

Primjer 2.Obrtnik 1. srpnja 2012. godine zapo~inje obavljati djelatnost uzgoja cvije}a, ukrasnog bilja i rasada (prodaje ih kao vlastite proizvode). Njegovo je prebivali{te u op}ini koja je uvr{tena u podru~je posebne dr`avne skrbi I. skupine, a u kojoj nije propisana obveza obra~unavanja i pla}anja prireza porezu na dohodak. Prijavu u Registar poreznih obvez-nika podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave na Obrascu RPO u propisanom roku od 8 dana od po~etka obavljanja samostalne djelatnosti. Obrtnik sam obavlja djelatnost, nije u sustavu PDV-a i nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona.I. Porezna uprava donosi rje{enje u kojemu se utvr|uje poreznu obvezu:

R. Br. OPIS SVOTA (u kunama)1 Godi{nji pau{alni dohodak 12.750,002 Godi{nji pau{alni porez na dohodak (r. br. 1. x 12%) 1.530,003 Postotak godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak na

podru~ju posebne dr`avne skrbi I. skupine25%

4 Godi{nji pau{alni porez na dohodak na podru~ju posebne dr`avne skrbi I. skupine (r. br. 2. x 25%)

382,50

5 Mjese~ni pau{alni porez na dohodak (r. br. 4. : 12) 31,88

Page 25: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 25

i S obzirom da je obrtnik zapo~eo s obavljanjem djelatnosti 1. srpnja 2012. godine on je obvezan do 15. kolovoza 2012. godine platiti obvezne doprinose za srpanj.

i Porezni obveznik koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti pla}a u pau{alnom iznosu obvezan je u evidenciji o prometu upisati svote {to su napla}ene u gotovini i svote {to su napla}ene bezgotovinskim putem.

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE Evidencija o prometu – Obrazac KPR

Rok pla}anja pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak je do posljed-njeg dana u svakom tromjese~ju. Obrtnik za ostvareni dohodak na koji se pla}a pau{alni porez ne mo`e podnijeti poreznu prijavu poreza na dohodak za 2012. godinu.

II. Porezna uprava donosi rje{enje o obveznim doprinosima (obrtnik je osiguran samo u I. stupu mirovinskog osiguranja):

Rok pla}anja doprinosa je do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec.R.br.

OPIS SVOTA(u kunama)

1 Doprinos za mirovinsko osiguranje (3.102,40 kn x 15%) 465,36 2 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane

{tednje (3.102,40 kn x 5%)155,12

3 Doprinos za zdravstveno osiguranje (3.102,40 kn x 13%) 403,314 Doprinos za za{titu zdravlja na radu (3.102,40 kn x 0,5%) 15,51

i Obveznik kojemu se dohodak od samostalne djelatnosti pau{alno oporezuje ne mo`e po toj osnovi podnijeti godi{nju poreznu prijavu.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACAPrijava u Registar poreznih obveznika – Obrazac RPO – 8 dana od dana po~etka obav-ljanja djelatnosti.

� Od 1. sije~nja 2013. godine primjenjuje se Obrazac PO-SD – Izvje{}e o pau{alnom dohotku od samostalnih djelatnosti i upla}enom pau{alnom porezu na dohodak i prirezu poreza na dohodak u ______ godini, koji }e se podnositi najkasnije do 15. sije~nja za proteklu godinu.

� Obveza ispostavljanja ra~una i obveza isplate na ra~unPorezni obveznik je du`an ispostaviti ra~un za svaku isporuku i obavljenu uslugu naj-manje dva primjerka, od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi slu`i kao isprava za knji`enje. Ra~un mora sadr`avati podatke o izdavatelju (naziv radnje, podaci o vla-sniku), nadnevku izdavanja ra~una, broju ra~una, nazivu robe ili usluge, jedini~noj cijeni i ukupnom iznosu ra~una.

Page 26: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr26

i Obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti za koje nisu obvez-nici PDV-a, a prete`ni dio poslovnih primitaka ostvaruju prodajom dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije, {portske prognoze, lota, velda, maraka i dru-gih po{tanskih vrijednosnica, te prodajom na tr`nicama i otvorenim prostorima, nisu obvezni ispostavljati ra~une.

i Tr`nicama i otvorenim mjestima smatraju se mjesta koja mjerodavna tijela odrede kao tr`nice ili mjesta na kojima se mo`e prigodno trgovati ili obavljati usluge. Prodajom na otvorenim prostorima smatra se i prodaja karata u sredstvima javnog prijevoza i prodaja preko automata.

3 Obrtnik koji je ispunio jedan od nabrojanih uvjeta o tome u pisanom obliku izvje{}uje nadle`nu ispostavu Porezne uprave do kraja godine u kojoj je ispunjen jedan od propisanih uvjeta. Na isti na~in postupa i nositelj zajedni~ke samostalne djelatnosti.

i Rezident je obrtnik s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u Republici Hrvatskoj kojemu je djelatnost upisana u registar ili upisnik.

i Nerezident je obrtnik koji ne ispunjava jedan od za rezidenta nabrojanih uvjeta.i Nadle`na ispostava je ispostava Porezne uprave prema obrtnikovom prebivali{tu ili

uobi~ajenom boravi{tu.

2.2 POREZ NA DOBITPOREZNI OBVEZNIK1. Obrtnik kad ispunjava samo jedan od narednih uvjeta3:� ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario ukupni primitak ve}i od

2.000.000,00 kuna, � ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario dohodak ve}i od

400.000,00 kuna,� ako ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti ve}u od 2.000.000,00 kuna (pre-

ma nabavnoj vrijednosti dugotrajne imovine), � ako je u prethodnom poreznom razdoblju prosje~no zapo{ljavao vi{e od 15

radnika, ili2. Obrtnik koji do kraja teku}e godine podnese zahtjev nadle`noj ispostavi Porezne

uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu da u idu}oj kalendar-skoj godini `eli pla}ati porez na dobit umjesto poreza na dohodak. Pisani zahtjev kojim se tra`i promjena na~ina oporezivanja dostavlja nadle`noj ispostavi Porez-ne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. U slu~aju supo du-zetni{va ili drugog oblika zajedni~kog dohotka pisani zahtjev podnose i potpisuju svi supoduzetnici. Rje{enje kojim se usvaja zahtjev obvezuje poreznog obveznika sljede}ih 5 godina. U opravdanim slu~ajevima Porezna uprava mo`e odobriti i kra}i rok prelaska s pla}anja poreza na dohodak na porez na dobit i obratno.

� Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina. Iznimno, Porezna uprava mo-`e na zahtjev poreznog obveznika odobriti da se porezno razdoblje i kalendarska godina razlikuju, pri ~emu porezno razdoblje ne smije prelaziti razdoblje od 12 mje-seci. Izabrano porezno razdoblje porezni obveznik ne mo`e mijenjati pet godina.

Page 27: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 27

POREZNA OSNOVICA Porezna osnovica obrtnika rezidenta koji je obveznik poreza na dobit je dobit {to je ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu, a utvr|uje se prema ra~unovodstvenim propisi-ma kao razlika prihoda i rashoda prije obra~una poreza na dobit, uve}ana i umanje-na prema odredbama Zakona o porezu na dobit.

i Rashodima se smatraju i rashodi nastali po osnovi upla}enih premija dobrovoljnog mi-rovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje u korist radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do visine 500,00 kuna za svaki mje-sec poreznog razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje.

i Rashodima poreznog razdoblja ne smatraju se rashodi koji nisu u svezi s obavljanjem djelatnosti poreznog obveznika niti su posljedica obavljanja djelatnosti.

UKUPNI PRIHOD — UKUPNI RASHOD = DOBIT ili GUBITAK

+POVE]ANJE POREZNE OSNOVICE/SMANJENJE GUBITKA ZA:

1

1. Rashode od vrijednosnih uskla|enja dionica i udjela (nerealizirani gubici), ako su bili iskazani u rashodima,

2. Svotu amortizacije iznad propisanih iznosa,i Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine4 priznaje se kao rashod

u svoti obra~unanoj na tro{ak nabave po linearnoj metodi, a prema amortizacijskom vijeku, primjenom narednih godi{njih amortizacijskih stopa:

OPIS Amortizacijski vijek

Amortizacijska stopa

Gra|evinski objekti i brodovi ve}i od 1000 BRT 20 godina 5%Osnovno stado i osobni automobili 5 godina 20%Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih automobi-la) i mehanizacija

4 godine 25%

Ra~unala, ra~unalna oprema i programi, mobilni telefoni i opre-ma za ra~unalne mre`e

2 godine 50%

Ostala nespomenuta imovina 10 godina 10%

i Godi{nje amortizacijske stope mogu se podvostru~iti. i Amortizacija se obra~unava pojedina~no. Amortizaciji ne podlije`e zemlji{te, {uma i

sli~na obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici kulture te umjet-ni~ka djela.

i Ako porezni obveznik obra~unava amortizaciju u svoti ni`oj od porezno dopustive, tako obra~unana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom.

i Tro{ak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod od pr-voga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna imovina stavljena u upotrebu.

4 Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava ~iji je poje-dina~ni tro{ak nabave ve}i od 3.500,00 kuna i vijek trajanja du`i od godinu dana.

Page 28: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr28

i Tro{ak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi na~in otu|enu ili uni{tenu dugo-trajnu imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojem je dugotrajna imovina bila u upotrebi.

i Neamortizirani tro{ak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod u po-reznom razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na drugi na~in otu|ena ili uni{tena. Iznimno, ako je tro{ak nabave iskazan u revaloriziranoj svoti u po-rezni rashod se priznaje neamortizirani tro{ak nabave umanjen za revaloriziranu svotu koja je do trenutka prodaje, darovanja, otu|enja na drugi na~in i uni{tenja uklju~ena u prihode.

i Ne priznaje se kao porezni rashod amortizacija obra~unana na otpisanu dugotrajnu imovinu.

i Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje se do 400.000,00 kuna tro{ka nabave po jednom sredstvu. Ako tro{ak nabave prema{uje navedenu svotu, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako sredstvo slu`i isklju~ivo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza.

i Dugotrajna se imovina, i nakon {to je u cijelosti otpisana, zadr`ava u evidenciji i iskazuje u knjigovodstvenim evidencijama (prema nabavnoj vrijednosti i akumuliranoj amortiza-ciji) do trenutka prodaje, darovanja, drugog na~ina otu|enja ili uni{tenja

i Poreznom obvezniku koji u dugotrajnoj imovini ima evidentirana plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor priznaje se kao rashod amortizacija takve imovine pod sljede}im uvjetima:

1. porezni obveznik je registriran za djelatnost iznajmljivanja i prijevoza plovilima i zrakoplovima, odnosno za djelatnost iznajmljivanja apartmana i ku}e za odmor, i

2. po osnovi kori{tenja plovila i zrakoplova ostvaruje u poreznom razdoblju prihod naj-manje u visini od 7% nabavne vrijednosti takve imovine, i

3. po osnovi kori{tenja apartmana i ku}e za odmor ostvaruje u poreznom razdoblju prihod najmanje u visini od 5% nabavne vrijednosti takve imovine.

Porezni obveznik koji u poreznom razdoblju ne ispuni nabrojane uvjete du`an je za to porezno razdoblje uve}ati poreznu osnovicu za rashod amortizacije takve imovine, te za sve pripadaju}e tro{kove koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine. Poreznom obvezniku ~ija je imovina (plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor) u pretho-dnim poreznim razdobljima amortizirana priznaju se tro{kovi koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine ako u poreznom razdoblju ispunjava nabrojane uvjete. Ako porezni obveznik te uvjete ne ispuni u poreznom razdoblju uve}ava mu se porezna os novica za sve pripadaju}e tro{kove {to su nastali kori{tenjem takve imovine. Porez-nom obvezniku koji koristi plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor temeljem poslovnog najma priznaju se tro{kovi najma takve imovine, te tro{kovi nastali po osnovi kori{tenja te imovine pod uvjetom da je porezni obveznik u poreznom razdoblju po osnovi kori{tenja takve imovine ostvario prihod najmanje u visini tro{kova najma. Ako porezni obveznik ne ispuni navedeni uvjet uve}ava mu se porezna osnovica za tro{ak najma takve imovine i pripadaju}e tro{kove nastale po osnovi kori{tenja takve imovine.

i Ne priznaju se rashodi amortizacije za imovinu kojom se ne obavlja djelatnost.3. 70% tro{kova reprezentacije (ugo{}enja, darovi s ili bez utisnutog znaka tvrtke

ili proizvoda, tro{kovi odmora, sporta, rekreacije i razonode, zakupa automobi-la, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor), u visini tro{kova nastalih iz poslovnog odnosa s poslovnim partnerom,

Page 29: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 29

i Reprezentacijom se ne smatraju proizvodi i roba iz asortimana poreznog obveznika {to su prilago|eni za te svrhe s oznakom „nije za prodaju“, te drugi reklamni pred-meti s nazivom tvrtke, proizvoda i drugog oblika reklame (~a{e, pepeljare, stolnjaci, podmeta~i, olovke, rokovnici, upalja~i, privjesci i sli~no) dani za uporabu u prodajnom prostoru kupca, a ako se daju potro{a~ima, ne smatraju se reprezentacijom ako je njiho-va pojedina~na vrijednost, bez PDV-a, do 80,00 kuna.

4. 30% tro{kova, osim tro{kova osiguranja i kamata, {to su nastali u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz (osob-ni automobil, plovilo, helikopter, zrakoplov i sl.) poslovodnih, rukovodnih i dru-gih zaposlenih osoba, ako se na osnovi kori{tenja sredstava za osobni prijevoz ne utvr|uje pla}a,

5. Manjkove na imovini iznad visine utvr|ene odlukom odnosno Hrvatske obrtni~ke komore u smislu propisa o porezu na dodanu vrijednost, po kojoj osnovi se ne pla}a porez na dohodak,

6. Tro{kove prisilne naplate poreza ili drugih davanja, 7. Kazne koje izri~e mjerodavno tijelo,8. Zatezne kamate izme|u povezanih osoba, 9. Povlastice i druge oblike imovinskih koristi {to su dane fizi~kim ili pravnim osoba-

ma da nastane, odnosno ne nastane odre|eni doga|aj, tj. da se odre|ena radnja obavi, primjerice, bolje ili br`e nego ina~e, ili da se propusti obaviti,

10. Rashode darovanja u naravi ili novcu, u~injena u tuzemstvu za kulturne, znan-stvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, eko lo-{ke i druge op}ekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene dje-latnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, ako su ve}a od 2% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini. Iznimno, svota mo`e biti i ve}a od 2% prihoda prethodne godine ako je dana prema odlukama nadle`nih ministarstva o pro-vedbi financiranja posebnih programa i akcija,

i U darovanja spada i pla}anje tro{kova za zdravstvene potrebe fizi~kih osoba (operativne zahvate, lije~enja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala) rje{avanje kojih nije pla}eno osno vnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sred-sta va fizi~ke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno pla}anje tro{kova obavljeno na `iro-ra~un primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.

11. Rashode utvr|ene u postupku nadzora s pripadaju}im PDV-om, porezom na dohodak, prirezom porezu na dohodak, te obveznim doprinosima koji su na-stali u svezi skrivenih isplata dobiti, te izuzimanja dioni~ara, ~lanova dru{tva i fizi~kih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost od koje se pla}a porez na dobit, te s njima povezanim osobama,

12. Kamate izme|u povezanih osoba,i Pri utvr|ivanju prihoda i rashoda od kamata kod povezanih osoba obra~unava se ka-

mata najmanje do visine kamatne stope koja bi se ostvarila izme|u nepovezanih osoba u trenutku odobrenja zajma. Kamatnu stopu odre|uje i objavljuje ministar financija, i to prije po~etka poreznog razdoblja u kojem }e se koristiti. Ako ministar financija prije po~etka poreznog razdoblja u kojem se primjenjuje kamata ne odredi i ne objavi visinu kamate, u tom razdoblju se primjenjuje eskontna stopa koju objavljuje Hrvatska narod-na banka.

Page 30: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr30

13. Rashode od nerealiziranih gubitaka, 14. Iznos pove}anja porezne osnovice zbog promjene metode utvr|ivanja porezne

osnovice (obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na dobit),15. Vrijednosna uskla|enja i otpis potra`ivanja, i Vrijednosna uskla|enja po osnovi ispravka vrijednosti potra`ivanja od kupaca za isporu~ena

dobra i obavljene usluge, priznaju se kao rashod ako je od dospije}a potra`ivanja do kraja poreznog razdoblja proteklo vi{e od 60 dana (primjenjuju se za potra`ivanja nastala od 1. o`ujka 2012. godine, a za potra`ivanja nastala do 29. velja~e 2012. godine ako je od dospije}a potra`ivanja do kraja poreznog razdoblja proteklo vi{e od 120 dana), a ista nisu napla}ena do petnaestog dana prije dana podno{enja porezne prijave. Vrijed-nosno uskla|enje potra`ivanja priznaje se ako je potra`ivanje evidentirano u poslovnim knjigama kao prihod i ako su potra`ivanja utu`ena, ili se zbog njih vodi ovr{ni postupak, ako su prijavljena u ste~ajnom postupku nad du`nikom, ili ako je postignuta nagodba s du`nikom, koji nije fizi~ka osoba ili povezana osoba, u postupku sanacije ili ste~aja. Iznimno, priznaje se otpis zastarjelih potra`ivanja koja u svakom pojedinom poreznom razdoblju ne prelaze 5.000,00 kuna po pojedinom du`niku koji nije fizi~ka osoba.

i Ako je tijekom poreznog razdoblja fizi~koj osobi ispla}en predujam dobiti, a istekom tog poreznog razdoblja ostvarena dobit nije dostatna za pokri}e takvog predujma, tada se nastala razlika smatra primitkom {to se oporezuje u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak.

16. Vrijednosna uskla|enja zaliha i financijske imovine,17. Svotu iskazanog gubitka od vrijednosnog uskla|enja dugotrajne imovine za

koju se amortizacija priznaje kao rashod, osim u slu~aju nastanka izvanrednog o{te}enja na temelju vjerodostojne dokumentacije,

18. Tro{kove rezerviranja,i Kao rashod se priznaju rezerviranja za rizike i tro{kove na temelju zakona ili drugog

propisa i rezerviranja koja su uvjetovana ugovorima (rezerviranja za otpremnine, rezer-viranja za tro{kove obnavljanja prirodnih bogatstava, rezerviranja za tro{kove u jamstve-nim rokovima i rezerviranja za tro{kove po zapo~etim sudskim sporovima),

i Kao rashod se priznaju rezerviranja za neiskori{tene godi{nje odmore, sukladno ra~uno-vod stvenim propisima. Ta se rezerviranja obvezno ukidaju u sljede}em poreznom razdob-lju.

i Rezerviranja kod banaka za rizike od potencijalnih gubitaka priznaju se kao rashod u obra~unanoj svoti, ali najvi{e do visine koju odre|uju propisi Hrvatske narodne banke,

i Rezerviranja kod osiguravaju}ih dru{tava koja se obvezatno formiraju u skladu sa za-konom koji ure|uje osiguranje priznaju se osiguravaju}em dru{tvu kao rashod u obra ~u-nanim svotama, ali najvi{e do visine ili gornje granice, u skladu sa zakonom koji ure|uje osiguranje.

i Ukidanje ili uporaba rezervacija priznaje se tako da se prihodi izuzmu i rasho-di priznaju, s time da u poreznu osnovicu nisu ponovno uklju~eni prihodi i rashodi koji su prethodno pove}avali ili smanjivali poreznu osnovicu, osim ako nije druk~ije odre|eno Zakonom o porezu na dobit.

19. Sve druge rashode koji nisu izravno u svezi s ostvarivanjem dobiti i druge svote pove}anja porezne osnovice koje nisu bile uklju~ene u poreznu osnovicu.

i Za nabrojane rashode, osim za rashode pod to~kama 9. i 11, porezna osnovica se ne pove}ava kada se sukladno Zakonu o porezu na dohodak obra~unava i pla}a porez na dohodak.

Page 31: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 31

—SMANJENJE POREZNE OSNOVICE/POVE]ANJE POREZNOG GUBITKA ZA:

1. prihode od dividendi i udjela u dobiti,2. prihode od vrijednosnih uskla|enja dionica i udjela (nerealizirani dobici) ako su

bili uklju~eni u poreznu osnovicu,3. prihode od napla}enih otpisanih potra`ivanja koja su u prethodnim poreznim

razdobljima bila uklju~ena u poreznu osnovicu, a nisu isklju~ena iz porezne osno-vice kao porezno priznati rashod,

4. rashode ranijih razdoblja koji su bili uklju~eni u poreznu osnovicu,5. svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u ranijim razdobljima, a do

vrijednosti {to su prikazane u poglavlju 10.5,6. iznos smanjenja porezne osnovice zbog promjene metode utvr|ivanja porezne

osnovice (obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na do-bit),

7. dr`avnu potporu za obrazovanje i izobrazbu,8. dr`avnu potporu za istra`iva~ko razvojne projekte,

—PRENESENI POREZNI GUBITAK

i Porezni gubitak prenosi se i nadokna|uje umanjivanjem porezne osnovice u sljede}ih pet godina.

—OLAK[ICE, OSLOBO\ENJA I POTICAJI

Olak{ice, oslobo|enja i poticaji prikazani su na stranici 33.

POREZNA STOPAPorez na dobit obra~unava se i pla}a po stopi od 20%.

PREDUJAM POREZA NA DOBIT Porezni obveznik pla}a predujam poreza po osnovi godi{nje porezne prijave za prethodnu kalendarsku godinu, odnosno za prethodno porezno razdoblje. Mjese~ni predujam poreza na dobit utvr|uje se razmjerno visini porezne obveze po godi{njem obra~unu za prethodnu godinu tako da se svota porezne obveze za prethodno po-rezno razdoblje podijeli s brojem mjeseci istoga razdoblja.

PRIMJER:Obrtnik koji je obveznik poreza na dobit u travnju 2012. godine podnosi poreznu prija-vu poreza na dobit za 2011. godinu. U prijavi je prikazao obvezu poreza na dobit u izno-su od 35.101,80 kn. Mjese~ni predujam poreza na dobit u 2012. godini je 2.925,15 kn (35.101,80 kn : 12). Obrtnik je du`an pla}ati predujmove poreza na dobit najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec.

Page 32: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr32

i Obrtnik koji podnese zahtjev da }e umjesto poreza na dohodak pla}ati porez na dobit predujam poreza na dobit u prvoj godini pla}a u visini predujma poreza na dohodak {to je utvr|en na temelju porezne prijave poreza na dohodak za godinu u kojoj je zahtjev podnesen.

i Porezni obveznik koji po~inje obavljati djelatnost ne pla}a predujmove do podno{enja prve porezne prijave.

i Porezna uprava mo`e na temelju obavljenog nadzora, ili na temelju drugih raspolo`ivih podataka o poslovanju poreznog obveznika, ili na zahtjev poreznog obveznika, rje {e-njem izmijeniti visinu mjese~nih predujmova poreza na dobit.

i Poreznom obvezniku kojemu je prestala mogu}nost preno{enja gubitka visinu preduj-ma do prvog podno{enja porezne prijave odre|uje Porezna uprava na temelju pro-cijenjene mogu}nosti ostvarenja dobiti. Procjena predujma utvr|uje se prema posti-gnutom rezultatu poslovanja po isteku 3 mjeseca.

� Predujam poreza na dobit pla}a se mjese~no do kraja mjeseca za protekli mjesec.

Uplatni ra~un

Upisuje se OIB poreznog obvez-nika (11 znamenki)

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dobit grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika

GODI[NJA POREZNA PRIJAVAObveznici poreza na dobit du`ni su Poreznoj upravi dostaviti godi{nju prijavu poreza na dobit, s obra~unanim porezom, i to najkasnije 4 mjeseca nakon isteka kalendar-ske godine, odnosno razdoblja za koje se utvr|uje porez na dobit.Uz Prijavu poreza na dobit dostavlja se:

1. financijska izvje{}a (Bilanca i Ra~un dobiti i gubitka), 2. posebni obra~un za kori{tene oslobo|enja, olak{ice i poticaje (ako su kori{te-

ne), 3. izjava o na~inu kori{tenja vi{e pla}enog poreza na temelju porezne prijave

(ako je predujmovima pla}eno vi{e poreza nego {to je obra~unano u poreznoj prijavi),

4. pregled razlika izme|u podataka u Bilanci i Ra~unu dobiti i gubitka i podataka u poreznoj prijavi (ako postoje razlike), i

5. pregled prenesenog gubitka po godinama (ako je prijavljen porezni gubitak),6. evidencija o ispla}enim i podmirenim predujmovima dobiti (ako je porezni

obveznik ispla}ivao predujmove dobiti).

Page 33: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 33

� Porezni obveznik du`an je utvrditi poreznu obvezu i platiti porez s danom podno{enja porezne prijave.

Uplatni ra~unIsto kao i za predujam poreza na dobit.

OSLOBO\ENJA, OLAK[ICE I POTICAJI � Podru~ja posebne dr`avne skrbi1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na

podru~ju posebne dr`avne skrbi i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na podru~ju posebne dr`avne skrbi najmanje 9 mjeseci, do ulaska Re-publike Hrvatske u Europsku uniju, pla}aju porez na dobit kako sljedi:

Podru~je posebne dr`avne skrbi Stopa poreza na dobit I. skupina Ne pla}a se porez na dobit II. skupina 25% od propisane porezne stopeIII. skupina 75% od propisane porezne stope

i Smatra se da porezni obveznik zapo{ljava na neodre|eno vrijeme zaposlenika ako je zaposlenik proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivali{te i bo-ravio na podru~ju posebne dr`avne skrbi najmanje 9 mjeseci u poreznom razdoblju.

2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na podru~ju posebne dr`avne skrbi, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposle-nika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na podru~ju posebne dr`avne skrbi, pla}aju porez na dobit kako sljedi:

Obveznik poreza na dobit Razdoblje Stopa poreza na dobitPodru~je posebne dr`avne skrbi I. skupina

2008. – 2010. godina ne pla}a se porez na dobit2011. – 2013. godina 25% od propisane porezne stope2014. – 2016. godina 75% od propisane porezne stope2017. godina – propisana porezna stopa

Podru~je posebne dr`avne skrbi II. skupina

2008. – 2010. godina 25% od propisane porezne stope2011. – 2013. godina 75% od propisane porezne stope2014. godina – propisana porezna stopa

Podru~je posebne dr`avne skr-bi III. skupina

2008. – 2010. godina 75% od propisane porezne stope2011. – 2013. godina 85% od propisane porezne stope2014. godina – propisana porezna stopa

i Iznos porezne olak{ice zajedno s ostalim dodijeljenim potporama male vrijednosti po pojedinom poduzetniku (isklju~uju}i poduzetnike koji obavljaju djelatnosti poljopri-vrede, ribarstva i cestovnog prometa) u razdoblju od tri fiskalne godine mo`e iznositi najvi{e 200.000 EUR, odnosno za poduzetnike u sektoru cestovnog prometa najvi{e 100.000 EUR u kunskoj protuvrijednosti po srednjem te~aju Hrvatske narodne banke na dan odobrenja potpore.

Page 34: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr34

� Brdsko-planinska podru~ja1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na br-

dskoplaninskom podru~ju i zapo{ljavaju vi{e od pet zaposlenika na neodre|eno vrije-me, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na brdsko-pla-ninskom podru~ju ili podru~ju posebne dr`avne skrbi, pla}aju porez na dobit u vi sini 75% od propisane porezne stope do ulaska Republike Hrvatske u Europsku uniju.

2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na brdsko-planinskom podru-~ju, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapo{ljavaju vi{e od pet zaposle-nika na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju posebne dr`avne skrbi, pla}aju porez na dobit u visini 75% od propisane porezne stope u razdoblju od 2008. do 2010. godine. Od 2011. godine ti obveznici poreza na dobit pla}aju po rez na dobit u visini propisane va`e}e porezne stope.

i Iznos porezne olak{ice zajedno s ostalim dodijeljenim potporama male vrijednosti po pojedinom poduzetniku (isklju~uju}i poduzetnike koji obavljaju djelatnosti poljopri-vrede, ribarstva i cestovnog prometa) u razdoblju od tri fiskalne godine mo`e iznositi najvi{e 200.000 EUR, odnosno za poduzetnike u sektoru cestovnog prometa najvi{e 100.000 EUR u kunskoj protuvrijednosti po srednjem te~aju Hrvatske narodne banke na dan odobrenja potpore.

i Smatra se da obveznik poreza na dobit koji obavlja djelatnost na brdsko-planinskom podru~ju zapo{ljava zaposlenika na neodre|eno vrijeme ako je zaposlenik proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravi{te na brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju posebne dr`avne skrbi najmanje devet mjeseci u poreznom razdoblju.

� Grad Vukovar1. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva na

po dru~ju Grada Vukovara i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima prebivali{te i boravi{te na podru~ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju posebne dr`avne skrbi, oslobo|eni su od pla}anja poreza na dobit do dana prija-ma Republike Hrvatske u Europsku uniju.

2. Obveznici poreza na dobit koji obavljaju djelatnost na podru~ju Grada Vukovara, osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva, i zapo{ljavaju vi{e od 5 zaposlenika u rad nom odnosu na neodre|eno vrijeme, pri ~emu vi{e od 50% zaposlenika ima pre bivali{te i boravi{te na podru~ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom po dru-~ju ili podru~ju posebne dr`avne skrbi, pla}aju porez na dobit kako sljedi:

Razdoblje Stopa poreza na dobit2008.–2010. godine Ne pla}a se porez na dobit

2011.–2013. godine 25% od propisane porezne stope

2014.–2016. godine 75% od propisane porezne stope

Page 35: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 35

i Od 2017. godine ovi obveznici poreza na dobit pla}at }e porez na dobit u visini pro-pisane va`e}e porezne stope.

i Iznos porezne olak{ice, zajedno s ostalim dodijeljenim potporama male vrijednosti po pojedinom poduzetniku (isklju~uju}i poduzetnike koji obavljaju djelatnosti poljopri-vrede, ribarstva i cestovnog prometa), u razdoblju od tri fiskalne godine mo`e iznositi najvi{e 200.000 EUR, odnosno za poduzetnike u sektoru cestovnog prometa najvi{e 100.000 EUR u kunskoj protuvrijednosti po srednjem te~aju Hrvatske narodne banke na dan odobrenja potpore.

i Smatra se da ovi obveznici poreza na dobit zapo{ljavaju na neodre|eno vrijeme za-poslenika ako je zaposlenik proveo u radnom odnosu kod poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravio na podru~ju Grada Vukovara ili brdsko-planinskom podru~ju ili podru~ju posebne dr`avne skrbi najmanje devet mjeseci u poreznom razdoblju.

� Slobodne zone1. Korisnici zona koji su do stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama ulo`ili

u gradnju ili sudjelovali u izgradnji objekata ulaganjem vi{e od 1.000.000,00 kn, a pri tome nisu iskoristili gornju granicu dopu{tenog intenziteta potpore za ula-ganje propisane kartom regionalnih potpora, ostvaruju pravo na oslobo|enje pla}anja poreza na dobit do godine u kojoj }e iskoristiti gornju granicu dopu{tenog intenziteta potpore za ulaganje, propisane kartom regionalnih potpora, ali naj-dulje do 31.12.2016. godine.

i Iznos oslobo|enja od pla}anja poreza na dobit za navedena vremenska razdoblja ne mo`e biti ve}i od iznosa utvr|enog Odlukom o objavi pravila o potporama male vrijednosti.

i Pri izra~unu maksimalnog intenziteta potpore – gornje granice dopu{tenog intenzite-ta potpore za ulaganje, izra`enog kao bruto ekvivalent potpore, u obzir se uzimaju, s jedne strane, kumulativni iznosi iskori{tenih potpora za ulaganje do stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama, uklju~uju}i i potpore iz drugih izvora, povezane s opravdanim tro{kovima ulaganja, a s druge strane kumulativni iznos realiziranih ulaganja do stupanja na snagu Zakona slobodnim zonama za svakog korisnika zone. Maksimalni intenzitet potpore za ulaganje izra~unava se kao bruto ekvivalent potpo-re, sukladno odredbama Zakona o poticanju ulaganja, i ne smije prelaziti iznos gornje granice dopu{tenog intenziteta potpore utvr|enog kartom regionalnih potpora.

2. Korisnici zona koji su gospodarsku djelatnost u zoni obavljali do dana stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama pla}at }e porez na dobit, ovisno o prostornoj jedinici za statistiku II. razine u kojoj se zona nalazi, a sukladno Nacionalnoj kla-sifikaciji prostornih jedinica za statistiku – NKPJ i to na sljede}i na~in:

Porezni obveznik Razdoblje Stopa poreza na dobitKorisnik zona koji je u prostornoj jedinici za statistiku II. razine – Sje-verozapadna Hrvatska (HR 01)

2008.–2010. godine2011.–2013. godine2014. godine

50% od propisane porezne stope 75% od propisane porezne stope u visini propisane porezne stope

Korisnik slobodne zone koji je u prostornoj jedinici za sta ti stiku II ra-zine – Sredi{nja i Isto ~na (Panon ska) Hrvatska (HR 02) i Jadranska Hrvat-ska (HR 03)

2008.–2013. godine2014.–2016. godine2017. godine

50% od propisane porezne stope 75% od propisane porezne stope u visini propisane porezne stope

Page 36: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr36

i Ako porezni obveznik ne obavlja djelatnost isklju~ivo u slobodnoj zoni porezna oslo-bo |enja i olak{ice za poslovanje u slobodnoj zoni utvr|uje se za dio dobiti {to je ostvarena u slobodnoj zoni.

� Dr`avne potpore za istra`iva~ko-razvojne projekteObveznik poreza na dobit mo`e ostvariti pravo na dodatno umanjenje porezne osnovice ako od ministarstva nadle`nog za znanost dobije potvrdu da je nositelj dr`avne potpore. Obveznici poreza na dobit ostvaruju dr`avnu potporu putem do-datnog umanjenja porezne osnovice za opravdane tro{kove projekta znanstvenih i razvojnih istra`ivanja na sljede}i na~in:

Vrsta istra`iva~ko-razvojnog projekta Postotak dodatnog umanjenja porezne osnovice

za temeljna istra`ivanja do 150% opravdanih tro{kova projekta

za primijenjena istra`ivanja do 125% opravdanih tro{kova projekta

za razvojna istra`ivanja do 100% opravdanih tro{kova projekta

Posebna pove}anja ukupnih svota dr`avnih potpora:Vrsta dr`avne potpore Veli~ina

poduzetnikaPostotak pove}anja svote opravdanih

tro{kova projekta/studijedr`avna potpora za primijenjena i razvojna istra`ivanja

mali poduzetnik do 20%

dr`avna potpora za studije o tehni~koj izvedi-vosti za provedbu primijenjenog istra`ivanja

mali poduzetnik do 75%

dr`avna potpora za studije o tehni~koj izvedi-vosti za provedbu razvojnog istra`ivanja

mali poduzetnik do 50%

i Svota umanjenja poreza na dobit odobrava se najvi{e do ukupne svote dr`avnih potpora {to je korisnik dr`avne potpore mo`e ostvariti po svim osnovama, i to: Vrsta istra`iva~ko-razvojnog projekta Postotak ukupne svote dr`avnih potporaza temeljna istra`ivanja do 100% iznosa opravdanih tro{kova projektaza primijenjena istra`ivanja do 50% iznosa opravdanih tro{kova projektaza razvojna istra`ivanja do 25% iznosa opravdanih tro{kova projekta

i Temeljnim istra`ivanjem podrazumijevaju se poslovi namijenjeni {irenju znanstvenih i tehni~kih znanja koja nisu povezana s industrijskim i komercijalnim ciljevima.

i Primijenjena istra`ivanja su planirana istra`ivanja ili kriti~ka ispitivanja s ciljem stjecanja novih znanja koja se mogu koristiti za razvoj novih proizvoda, proizvodnih postupaka

Porezni obveznik Razdoblje Stopa poreza na dobitKorisnik slobodne zone na pod ru~ju grada Vukovara koji je u slobodnoj zoni obavljao gospodarsku djelat-nost do da na stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama

2008.–2010. godine2011.–2013. godine2014.–2016. godine2017. godine

0% od propisane porezne stope25% od propisane porezne stope75% od propisane porezne stopeu visini propisane va`e}e porezne stope

Page 37: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 37

ili usluga, ili za zna~ajna pobolj{anja ve} postoje}ih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga.

i Razvojnim istra`ivanjem smatraju se poslovi razvojnog istra`ivanja namijenjeni pretva-ranju rezultata primijenjenih istra`ivanja u planove, nacrte ili modele za nove, izmijenje-ne ili pobolj{ane proizvode, proizvodne postupke ili usluge, bilo da su namijenjeni prodaji ili uporabi, uklju~uju}i i izradu prvih prototipova koji nisu komercijalno upo-trebljivi. Razvojno istra`ivanje mo`e, osim toga, uklju~ivati konceptualno planiranje i modeliranje alternativnih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga te prve demon-stracijske ili pilot projekte, pod uvjetom da se ti projekti ne mogu preraditi ili koristiti za industrijsku primjenu ili komercijalno iskori{tavati. Razvojno istra`ivanje ne obuhva}a rutinske ili redovite izmjene na proizvodima, proizvodnim linijama, proizvodnim po-stupcima, postoje}im uslugama i drugim teku}im poslovima, ~ak i ako re~ene izmjene predstavljaju pobolj{anja.

Opravdanim tro{kovima istra`ivanja smatraju se:1. pla}e zaposlenika i naknade osobama koje izravno sudjeluju u istra`ivanjima,2. materijalni tro{kovi za istra`ivanja (utro{ene sirovine i materijal uklju~uju}i ambala`u

i sitni inventar, utro{ena energija, rezervni dijelovi kori{teni ili potro{eni tijekom istra`ivanja, utro{eni materijal i dijelovi za teku}e i investicijsko odr`avanje objekata i opreme {to se neposredno koriste za istra`ivanja,

3. tro{kovi usluga kori{tenih tijekom istra`ivanja, kao {to su intelektualne usluge veza-ne uz istra`ivanja te sve druge usluge koje su uvjet za ostvarivanje istra`ivanja,

4. tro{kovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme u dijelu u kojem se ta sredstva koriste za istra`ivanja kod onih poreznih obveznika koji sami obavljaju istra`ivanja, a rashodi amortizacije utvr|uju se na na~in propisan ~lankom 12. Zakona o porezu na dobit,

5. tro{kovi amortizacije nabavljenih patenata i licencija {to se koriste za konkretno istra-`ivanje, a rashodi amortizacije utvr|uju se na na~in propisan ~lankom 12. Zakona o porezu na dobit,

6. op}i tro{kovi pod kojima se razumijevaju samo oni tro{kovi {to su nu`ni za istra`ivanja i {to se mogu rasporediti na razumnoj i dosljednoj osnovi na tu djelatnost, kao {to su premije osiguranja procesa, odgovornosti i opreme za istra`ivanja te najamnine i ~lanarine stru~nih udruga za istra`ivanja.

i Procjenu vjerodostojnosti opravdanih tro{kova, prema potrebi, obavlja ministarstvo nad le`no za poslove znanosti.

� Poticaji ulaganja – porezne povlasticeNositelj poticajnih mjera je obrtnik obveznik poreza na dobit registriran na podru~ju Republike Hrvatske koji koristi poticajne mjere, odnosno kojem se odobravaju potpo-re za po~etna ulaganja. Zahtjev za dodjelu poticajnih mjera podnosi se Ministarstvu gospodarstva, rada i poduzetni{tva prije po~etka ulaganja.

Page 38: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr38

R. br.

Svota ulaganja5

(u kunskoj protuvrijednosti)Obveza zapo{ljavanja unutar razdoblja od 3 godine nakon

stjecanja statusa nositelja poticajnih mjera, odnosno

od po~etka ulaganja

Stopa poreza

na dobit

Trajanje povlastice od godine po~etka ulaganja

1 Za ulaganja od 300.000 – 1,500.000 EUR (osim ula-ganja pod to~kom 2)

najmanje 10 novih radnih mje-sta povezanih s ulaganjem, i to unutar razdoblja od 3 godine nakon po~etka ulaganja

50 % od propisane stope

10 godina

2 Za ulaganja u projekte osnivanja i razvoja tehnolo{ko -inovacijskih centara i osnivanja i razvoja strate{kih aktivnosti poslovne podr{ke od 300.000 – 1,500.000 EUR

najmanje 5 novih radnih mje-sta povezanih s ulaganjem, i to unutar razdoblja od 3 godine nakon po~etka ulaganja

50 % od propisane stope

10 godina

3 Za ulaganja od 1,500.000 – 4,000.000 EUR (osim ula-ganja pod to~kom 4)

najmanje 30 novih radnih mje-sta povezanih s ulaganjem, i to unutar razdoblja od 3 godine nakon po~etka ulaganja

65 % od propisane stope

10 godina

4 Za ulaganja u projekte osnivanja i razvoja tehnolo{ko -inovacijskih centara i osnivanja i razvoja strate{kih aktivnosti poslovne podr{ke od 1,500.000 – 4,000.000 EUR

najmanje 15 novih radnih mje-sta povezanih s ulaganjem, i to unutar razdoblja od 3 godine nakon po~etka ulaganja

65 % od propisane stope

10 godina

5 Za ulaganja od 4,000.000 – 8,000.000 EUR (osim ula-ganja pod to~kom 6)

najmanje 50 novih radnih mje-sta povezanih s ulaganjem

85 % od propisane stope

10 godina

6 Za ulaganja u projekte osnivanja i razvoja tehnolo{ko -inovacijskih centara i osnivanja i razvoja strate{kih aktivnosti poslovne podr{ke od 4,000.000 – 8,000.000 EUR

najmanje 25 novih radnih mje-sta povezanih s ulaganjem, i to unutar razdoblja od 3 godine nakon po~etka ulaganja

85 % od propisane stope

10 godina

7 Za ulaganja preko 8,000.000 EUR (osim ulaganja pod to~kom 8)

najmanje 75 novih radnih mje-sta povezanih s ulaganjem

100 % od propisane stope

10 godina

8 Za ulaganja u projekte osnivanja i razvoja tehnolo{ko-inovacijskih centara i osnivanja i razvoja strate{kih aktivnosti poslovne podr{ke preko 8,000.000 EUR

najmanje 50 novih radnih mje-sta povezanih s ulaganjem

100 % od propisane stope

10 godina

5 Pod ulaganjem, odnosno po~etnim ulaganjem, podrazumijeva se ulaganje u dugotrajnu imovi-nu unesenu u vlasni{tvo nositelja poticajnih mjera, u minimalnom iznosu od 300.000 EUR obra-~unato u HRK, a odnosi se na osnivanje novoga poduzetnika, pro{irenje postoje}eg poduzetnika, ili pokretanje aktivnosti koja obilje`ava temeljitu promjenu u proizvodu ili proizvodnom procesu postoje}ega poduzetnika (kroz racionalizaciju, diverzifikaciju ili modernizaciju). Za ulaganja u pro-jekte osnivanja i razvoja tehnolo{ko-inovacijskih centara i osnivanja i razvoja strate{kih aktivnosti poslovne podr{ke minimalni iznos ulaganja u dugotrajnu imovinu unesenu u vlasni{tvo nositelja poticajnih mjera iznosi 100.000 EUR obra~unato u HRK. Zamjensko ulaganje je isklju~eno, te se ne ura~unava u iznos po~etnog ulaganja. Regionalne dr`avne potpore ne mogu se dodijeliti poduzet-nicima u te{ko}ama, kao i poduzetnicima u industriji ~elika i industriji sinteti~kih vlakana.

Page 39: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 39

i Ukupan iznos porezne povlastice koju nositelj poticajnih mjera mo`e iskoristiti tijekom razdoblja kori{tenja porezne povlastice odre|uje se u apsolutnom iznosu razlike obra~una du`nog iznosa poreza na dobit izra~unatog na temelju Zakona o porezu na dobit i iznosa izra~unatog na temelju Zakona o poticanju ulaganja, a uzimaju}i u izra~un maksimalni dopu{teni iznos ukupnih poticaja (porezne povlastice, carinske povlastice, potpore za opravdane tro{kove otvaranja novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem6, potpore za opravdane tro{kove usavr{avanja povezanih s ulaganjem, po-ticajne mjere za osnivanje i razvoj tehnolo{kih razvojno-inovacijskih centara i strate{kih aktivnosti poslovne podr{ke, poticajne mjere za velike projekte ulaganja – projekte ulaganja od zna~ajnoga gospodarskog interesa).

i Ako nositelj poticajnih mjera ne ispuni uvjet otvaranja novih radnih mjesta, smanji broj novih radnih mjesta, odnosno tijekom razdoblja kori{tenja poticajnih mjera pre-stane biti obveznik poreza na dobit, prestaje mu pravo kori{tenja poreznih povlasti-ca za ~itavo razdoblje za koja su odobrena, uz obvezu povrata sredstava ostvarenih kori{tenjem odobrenih povlastica uve}anih za iznos zakonske zatezne kamate.

i Minimalno razdoblje trajanja nositelja poticajnih mjera, odnosno o~uvanja predmet-nog ulaganja i otvorenih novih radnih mjesta povezanih s tim ulaganjem, je 5 godina, ali ne kra}e od razdoblja kori{tenja poticajnih mjera.

i Nositelji koji koriste poticajne mjere, porezne i carinske povlastice za ulaganje na te-me lju Zakona o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 73/00.) zadr`avaju pravo kori{tenja odobrenih poticajnih mjera, poreznih i carinskih povlastica do isteka razdo-blja za koje su odobrene.

i Nositeljima poticajnih mjera za ulaganja koji su status stekli sukladno Zakonu o poti-canju ulaganja („Narodne novine“ broj 138/06.) produ`uje se razdoblje realizacije odo-brenih projekata ulaganja ~ija je realizacija zapo~ela 2007., 2008. ili 2009. godine, i to za dvije kalendarske godine u odnosu na propisano razdoblje realizacije ulaganja.

6 Opravdani tro{kovi otvaranja novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem izra~unavaju se kao postotak bruto pla}e u dvogodi{njem razdoblju.

� Dr`avna potpora za obrazovanje i izobrazbu(vidi poglavlje 2.1.1).

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE Obveznici poreza na dobit du`ni su voditi poslovne knjige u skladu s propisima o ra~u novodstvu dnevnik, glavnu knjigu i pomo}ne knjige. Ako se knjigovodstveni podaci obra|uju pomo}u elektroni~kog ra~unala glavnu knji-gu treba otiskati po provedenom zaklju~enju i zatim uvezati.

Na kraju poslovne godine porezni obveznik je du`an poslovne knjige zaklju~iti. Glavnu knjigu i dnevnik mora se ~uvati najmanje 11 godina, a pomo}ne knjige najmanje 7 godina. Rok ~uvanja po~inje zadnjim danom poslovne godine na koju se odnose poslovne knjige, obra~uni i po~etna bilanca.

� Rokovi ~uvanja knjigovodstvenih ispravaKnjigovodstvene isprave ~uvaju se kao izvorne isprave, na nositelju podataka elektro-ni~kog zapisa ili nositelju mikrografske obrade. Knjigovodstvene isprave ~uvaju se u ovim rokovima:

Page 40: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr40

Knjigovodstvena isprava Rok ~uvanjaIsplatne liste, analiti~ke evidencije pla}a za koje se pla}aju obvezni doprinosi TrajnoGlavna knjiga i dnevnik 11 godinaPomo}ne knjige 7 godinaFinancijska izvje{}a (u izvorniku) 11 godinaIsprave na temelju kojih su podaci uneseni u dnevnik i glavnu knjigu 11 godinaIsprave na temelju kojih su podaci uneseni u pomo}ne knjige 7 godinaRevizorsko izvje{}e Trajno

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

Prijava u Registar poreznih obveznika obrtnik kad zapo~inje obav-ljati djelatnost

� 8 dana nakon po~etka obavljanja djelatnosti

ID – Izvje{}e o primicima od nesamostal-nog rada (pla}i i mirovini), porezu na do-hodak i prirezu te doprinosima za ob vez-na osiguranja u mjesecu __ godine__

obrtnik ako zapo{ljava rad-nike

� do 15. u mjesecu za prethodni mjesec

ID-1 – Izvje{}e o ispla}enom primitku, dohotku, upla}enom doprinosu, pore-zu po odbitku i prirezu u godini_____

obrtnik ako ispla}uje nakna-de na koje se pla}a predujam poreza na dohodak po odbit-ku od drugog dohotka i do-hotka od imovinskih prava

� do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

IDD – Izvje{}e o drugom dohotku, obra-~unanom i upla}enom porezu na doho-dak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu ___ godine____

obrtnik ako ispla}uje drugi dohodak

� do 15. u mjesecu za pret hodni mjesec

IDD-1 – Izvje{}e o ispla}enoj naknadi pla}e te o osnovicama i obra~unanim i upla}enim doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu ___ godine____

obrtnik ako je obveznik obra-~unavanja i pla}anja dopri-nosa

� do 15. u mjesecu za pret hodni mjesec

IP – Izvje{}e o pla}i i mirovini obrtnik ako radnicima ispla-}uje pla}e

� do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

Podaci o premijama dobrovoljnog mi-rovinskog osiguranja

obrtnik koji za sebe osobno i za svoje radnike i na svoj te-ret pla}a premije dobrovolj-noga mirovinskog osiguranja

� po isteku godine, a najkasnije do kraja velja~e za prethodnu godinu

PD – Prijava poreza na dobit, Bilanca, Ra~un dobiti i gubitka, poseban obra-~un za kori{tene olak{ice, oslo bo|enja i poticaje, izjava o na~inu kori{tenja vi{e pla}enog poreza po poreznoj prijavi (ako je predujmovima pla}eno vi{e po-reza nego {to je obra~unano u poreznoj prijavi), pre gled prenesenog gubitka po godina ma, pregled razlika izme|u po-dataka u Bilanci i Ra~unu dobiti i gubit-ka i podataka u porez noj prijavi

obrtnik obveznik poreza na dobit

� ~etiri mjeseca nakon isteka razdoblja za koje se utvr|uje porez na dobit

Page 41: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 41

7 Obrazac 1 dostavlja se za svaki projekt, a ako porezni obveznik ima vi{e projekata, du`an je, uz Obrazac 1, dostaviti i zbirni pregled procijenjenih tro{kova po vrstama za sve projekte.

8 Kad se ̀ eli ostvariti dr`avnu potporu za istra`iva~ko-razvojni projekt potvrdu Ministarstva znano-sti, obrazovanja i {porta dostavlja se Poreznoj upravi prilikom podno{enja prve godi{nje prijave poreza na dobit. Nema obveze podno{enja ove potvrde uz godi{nju prijavu za projekt za koji je potvrda ve} podnesena.

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

Evidencija o ispla}enim i podmirenim predujmovima dobiti

obrtnik obveznik poreza na dobit koji je ispla}ivao pre-dujmove dobiti

� uz godi{nju poreznu prijavu

Pregled podataka za plovila, zrakoplo-ve, apartmane, ku}e za odmor {to su uneseni u dugotrajnu imovinu

obrtnik obveznik poreza na dobit koji u dugotrajnoj imo-vini ima evidentirana plovila, zrakoplove, apartmane, ku}e za odmor

� uz godi{nju poreznu prijavu

Obrazac za prijavu zahtjeva za dr`avnu potporu za istra`iva~ko-razvojni pro-jekt (Obrazac 1)

obrtnik obveznik poreza na dobit `eli ostvariti dr`avnu potporu

� na po~etku projekta, a najkasnije do isteka poreznog razdoblja za koje se `eli ostvariti dr`avnu potporu. Kopi-ja Obrasca 1 dostavlja se uz Obrazac PD pri podno{enju prve prija-ve poreza na dobit7

Obrazac za prijavu tro{kova istra ̀ ivanja (Obrazac 2)

obrtnik obveznik poreza na do-bit nositelj dr`avne potpore za istra`iva~ko-razvojni pro jekt

� uz prijavu poreza na dobit

Preslika potvrde o dodjeli statusa nosi-telja poticajnih mjera i godi{nje pisano izvje{}e o kori{tenju poticajnih mjera

obrtnik obveznik poreza na dobit koji koristi porezne po-vlastice prema Zakonu o po-ticanju ulaganja

� uz prijavu poreza na dobit

Potvrda Ministarstva znanosti, obra zo-vanja i sporta i izra~un dr`av ne potpore8

� uz prijavu poreza na dobit

Pregled opravdanih tro{kova za ob ra-zovanje i izobrazbu

obrtnik obveznik poreza na do-bit koji koristi porezne povla-stice prema Zakonu o dr`av noj potpori za obrazovanje i izo-brazbu

� uz prijavu poreza na dobit

Izra~un dr`avne potpore za obrazova-nje i izobrazbu

obrtnik obveznik poreza na dobit koji koristi porezne po-vlastice prema Zakonu o dr`avnoj potpori za obrazo-vanje i izobrazbu

� uz prijavu poreza na dobit

Page 42: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr42

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

Obrazac P-1 – Prijava za kori{tenje po-ticajnih mjera za ulaganje9

obrtnik obveznik poreza na dobit koji koristi poticajne mjere za ulaganje

� podnosi se Ministar-stvu gospodarstva pri je po~etka projekta ulaganja

Potvrda o dodjeli statusa nositelja poti-cajnih mjera za ulaganje

� uz prijavu poreza na dobit

Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poticaj-nih mjera za ulaganje

� uz prijavu poreza na dobit

Obrazac POPPDS – Porezna olak{ica za obveznike poreza na dobit koji djelat-nost obavljaju na podru~jima posebne dr`avne skrbi

obrtnik obveznik poreza na do bit koji `eli koristiti porez-ne olak{ice

� do 15. o`ujka teku}e godine za proteklu fiskalnu godinu pod-nosi se Ministarstvu regionalnog razvoja i fondova Europske unije

Obrazac POBPP – Porezna olak{ica za obveznike poreza na dobit koji dje-latnost obavljaju na brdsko-planinskim podru~jimaObrazac POGV – Porezna olak{ica za ob-veznike poreza na dobit koji dje lat nost obavljaju na podru~ju Gra da VukovaraPotvrda Ministarstva regionalnog raz-voja, {umarstva i vodnoga gospo darstva o stjecanju prava na porez nu olak{icu

obrtnik obveznik poreza na dobit koji koristi porezne olak{ice

� uz godi{nju poreznu prijavu podnosi obvez-nik poreza na dobit koji koristi porezne olak{ice

Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poreznih olak{ica za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na podru~jima posebne dr`avne skrbiGodi{nje izvje{}e o kori{tenju poreznih olak{ica za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na brdsko-pla-ninskim podru~jima Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poreznih olak{ica za obveznike poreza na dobit koji djelatnost obavljaju na na podru~ju Grada VukovaraObrazac P-1 – Prijava za kori{tenje po-ticajnih mjera za ulaganje10

obrtnik obveznik poreza na dobit koji koristi porezne ola-k {ice

� podnosi se Ministar-stvu gospodarstva pri-je po~etka projekta ula ganja

9 Podnosi se zajedno s obrascima P-2, P-3, P-4, P-5, P-6, P-7 i P-8, te izvodom iz sudskog registra i podacima o financijskom stanju ulagatelja, poslovnim planom za narednih 5 godina, te popisom referenci i ostalim prilozima koje podnositelj Prijave smatra bitnim za dokazivanje opravdanosti kori{tenja poticajnih mjera za ulaganje.

10 Podnosi se zajedno s obrascima P-2, P-3, P-4, P-5, P-6, P-7 i P-8, te izvodom iz sudskog regi-stra i podacima o financijskom stanju ulagatelja, poslovnim planom za narednih 5 godina, te popisom referenci i ostalim prilozima koje podnositelj Prijave smatra bitnim za dokazivanje opravdanosti kori{tenja poticajnih mjera za ulaganje.

Page 43: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 43

i Ra~uni {to ih izdaju obrtnici koji nisu obveznici PDV-a moraju sadr`avati: podatke o izdavatelju (naziv radnje i adresu, mati~ni broj vlasnika ili mati~ni broj nositelja zajedni~ke djelatnosti), o poslovnoj jedinici (ako je promet obavljen preko poslovne je-dinice), nadnevak izdavanja ra~una, broj ra~una, naziv robe ili usluge, jedini~nu cijenu i ukupni iznos ra~una.

i Vrste i sadr`aj ra~una {to ih izdaju obrtnici koji su u sustavu PDV-a prikazani su u poglavlju 2.3.

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

Potvrda o dodjeli statusa nositelja poti-cajnih mjera za ulaganje

obrtnik obveznik poreza na do bit koji koristi porezne olak-{ice

� uz godi{nju prijavu poreza na dobit pod-nosi ob veznik poreza na dobit Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poticaj-

nih mjera za ulaganjeobrtnik obveznik poreza na do bit koji koristi porezne olak-{ice

� Obveza ispostavljanja ra~unaObrtnici su obvezni za svaku prodaju i obavljenu uslugu ispostaviti ra~un u najmanje 2 primjerka (jedan primjerak se uru~uje kupcu, a drugi slu`i kao isprava za knji`enje u poslovnim knjigama), osim ako se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosi na ma-loprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije, {portske progno-ze, lota, velda, maraka i drugih po{tanskih vrijednosnica, te pri prodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima.

� Obveza isplate na ra~unObrtnici su du`ni obavljati isplate pravnim osobama, te isplate primitaka {to se sma-traju dohotkom obveznicima poreza na dohodak na `iro-ra~un, odnosno nereziden-tima na nerezidentni ra~un (za iznimke vidi poglavlje 2.1.1).

2.3 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)POREZNI OBVEZNIK1. Obrtnik koji isporu~uje dobra ili obavlja usluge, a ~ija je godi{nja vrijednost ispo-

ruka dobara i obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini, nakon odbitka vrijednosti isporuka {to su oslobo|ene poreza i bez uklju~enog PDV-a, ve}a od 85.000,00 kn (od 1. sije~nja 2013. godine ako je ta vrijednost u prethod-noj kalendarskoj godini bila ve}a od 230.000,00 kn),

i Obrtnik mo`e postati obveznik PDV-a na po~etku obavljanja djelatnosti ako se prijavi u Registar obveznika PDV-a u teku}oj godini kad po~inje obavljati poduzetni~ku dje-latnost, i to najkasnije prije prve isporuke dobara i usluga.

i Obrtnik ~ija godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga, a nakon odbitka vrijednosti isporuka {to su oslobo|ene PDV-a, u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila ve}a od 85.000,00 kn (od 1. sije~nja 2013. g. 230.000,00 kn) oslobo|en je pla}anja PDV-a na isporuke dobara i usluga. Taj poduzetnik nema pravo na iskazivanje poreza na izdanim ra~unima i nema pravo na odbitak pretporeza {to mu zara~unaju

Page 44: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr44

2. Obrtnik uvoznik (kad uvozi dobra u tuzemstvo, pri ~emu se pod uvozom po-drazumijeva i unos i prijam i drugi oblici uvoza dobara),

3. Obrtnik izdavatelj ra~una ako na ra~unu za isporu~ena dobra i obavljene usluge izdvojeno iska`e PDV, iako za to nije ovla{ten,

4. Obrtnik kojemu uslugu obavi poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu, ako se radi o usluzi koja je oporeziva u tuzemstvu,

5. Obrtnik koji na podru~ju Republike Hrvatske nema prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, a u tuzemstvu obavlja oporezive isporuke dobara ili usluga, osim uslu-ga koje su oporezive u tuzemstvu, a za koje je doma}i primatelj usluga obvezan obra~unati i uplatiti PDV.

i Inozemni poduzetnik koji na podru~ju Republike Hrvatske nema sjedi{te, poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, a u tuzemstvu obavlja isporuke dobara ili usluga (osim inozemnog poduzetnika koji u tuzemstvu obavlja usluge, a doma}i pri-matelj usluga je obvezan obra~unati i uplatiti PDV), ima obvezu imenovati poreznog zastupnika prije po~etka obavljanja oporezivih isporuka dobara i odre|enih usluga u tuzemstvu i upisati se u registar obveznika PDV-a s prvim poduzetni~kim aktivnostima. Taj poduzetnik mora poreznog zastupnika u RH opunomo}iti za zaprimanje pismena i obavljanje svih poslova u vezi s utvr|ivanjem i pla}anjem poreza. Porezni zastup-nik mora biti porezni obveznik sa sjedi{tem ili prebivali{tem u tuzemstvu i registriran kao obveznik PDV-a. On mora Poreznoj upravi prijaviti podatke o sebi i o inozemnim poduzetnicima koje zastupa. Ako su ispunjeni svi uvjeti Porezna uprava poreznom za-stupniku izdaje odobrenje. Porezna uprava ima pravo uskratiti izdavanje odobrenja ili oduzeti izdano odobrenje ako je porezni zastupnik ka`njen na temelju pravomo}nog rje{enja za prekr{aj, odnosno ako je du`nik poreza ili drugih javnih davanja. Porezni zastupnik jam~i za pla}anje poreza.

� Porezni obveznik je i preprodavatelj koji radi daljnje preprodaje kupuje rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete, a primjenjuje poseb-ni postupak oporezivanja mar`e kao porezne osnovice.

ostali poduzetnici. On mo`e, do kraja teku}e godine, zatra`iti od Porezne uprave da od 1. sije~nja idu}e godine bude obveznik PDV-a. Porezna uprava to utvr|uje rje{enjem i to ga rje{enje obvezuje narednih pet kalendarskih godina.

i Obrtnici koji su upisani u registar obveznika PDV-a, a u 2012. godini je vrijednost njihovih isporuka dobara ili obavljenih usluga, bez PDV-a, nakon odbitka isporuka {to su oslobo|ene PDV-a, manja od 230.000,00 kn du`ni su do 15. sije~nja 2013. pisa-nim putem izvijestiti nadle`nu ispostavu Porezne uprave da i dalje `elje biti u sustavu PDV-a, ili u tom roku mogu podnijeti zahtjev za brisanje iz registra obveznika PDV-a. Poduzetnici koji su 2012. godini imali oporezive isporuke manje od 230.000,00 kn, a upisani su u registar obveznika PDV-a na vlastiti zahtjev, i dalje ostaju obveznici PDV-a do isteka pete kalendarske godine od nadnevka rje{enja.

i Posebni postupak oporezivanja mar`e primjenjuje se ako su preprodavatelju rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete isporu~ili:

a) porezni obveznici koji obavljaju oslobo|ene isporuke, b) osobe koje nisu porezni obveznici,

Page 45: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 45

c) poduzetnici ~ija godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga, nakon odbitka vrijednosti isporuka koje su oslobo|ene poreza, u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila ve}a od 85.000,00 kuna,

d) drugi preprodavatelji koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja mar`e.i Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mar`e za rabljena

dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete mo`e primijeniti redovni postupak oporezivanja za bilo koju isporuku dobara za koju je propisan posebni po-stupak oporezivanja mar`e.

i Preprodavatelj mo`e primijeniti posebni postupak oporezivanja mar`e za umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete koje sam uvozi ili za umjetni~ka djela koja mu isporu~e autori ili njihovi pravni slijednici. Ako se odlu~i za primjenu postupka oporezivanja mar`e obvezan je taj postupak primjenjivati najmanje dvije kalendarske godine. O po~etku primjene postupka oporezivanja mar`e preprodavatelj mora u pi-sanom obliku izvijestiti mjerodavnu ispostavu Porezne uprave u roku za predaju prve prijave PDV-a za obra~unsko razdoblje kalendarske godine u kojoj je poduzetnik prvi put primijenio postupak oporezivanja mar`e.

i Preprodavatelj koji u isto vrijeme primjenjuje posebni postupak oporezivanja mar`e i redovni postupak oporezivanja PDV-om obvezan je voditi odvojene evidencije za svaki postupak iz kojih }e se mo}i nedvojbeno utvrditi {to se odnosi na pojedinu djelatnost.

� Obveza prijave u registarObrtnik je du`an prijaviti se u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome pre-bivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu radi upisa u Registar poreznih obveznika najkas-nije do 15. sije~nja teku}e godine kad je vrijednost njegovih ukupnih godi{njih opo-rezivih isporuka dobara i obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila ve}a od 85.000,00 kn.

i Od 1. sije~nja teku}e godine obrtnik je du`an voditi sve poslovne knjige {to su pro-pisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost te u zakonskim rokovima podnositi prijavu PDV-a.

i Svojstvo poduzetnika prestaje posljednjim poduzetni~kim aktivnostima. Vrijeme obu-stave ili privremene odjave djelatnosti nije bitno za svojstvo poduzetnika. Ne smatra se obustavom djelatnosti ako se razabire da poduzetnik ima namjeru nastaviti djelatnost, ili je u dogledno vrijeme ponovno pokrenuti.

i Obrtnik gubi svojstvo poduzetnika trajnom odjavom djelatnosti i brisanjem iz registra kod nadle`nog tijela. Prije odjave djelatnosti obrtnik mora obra~unati PDV na sve ispo-ruke do dana odjave, uklju~uju}i u te isporuke i sva dobra {to mu preostanu, a za koja je koristio odbitak pretporeza, ili ih je, prije po~etka primjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost, nabavio za poduzetni~ku djelatnost bez poreza na promet, ili uz povla{tenu stopu poreza, te izmiriti sve druge porezne obveze po osnovi poduzetni~ke djelatnosti.

i Prijavu inozemnog poduzetnika u registar obveznika PDV-a podnosi se na obrascu P-PDV 2. Uz prijavu je potrebno prilo`iti punomo} ili ugovor o poreznom zastupanju, potvrdu porezne uprave dr`ave u kojoj porezni obveznik ima sjedi{te da je registriran kao porezni obveznik, te izjavu ili dokaz o namjeri obavljanja isporuka dobara i usluga na podru~ju RH.

Page 46: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr46

2. Na uvoz dobara u tuzemstvo, pri ~emu se pod uvozom razumijeva i unos i prijam i drugi oblici uvoza dobara.

i Tuzemstvom se smatra teritorij Republike Hrvatske, osim slobodnih zona utvr|enih posebnim zakonom.

3. Na isporuke dobara i usluge {to su obavljene bez naknade ili s popustom porez-nom obvezniku, ili zaposlenicima ili drugim osobama u nepoduzetni~ke svrhe,

4. Na primljene predujmove,5. Na usluge oporezive u tuzemstvu {to ih doma}em poduzetniku obavi inozemni

poduzetnik,6. Kad doma}i poduzetnik izdvojeno iska`e PDV na ra~unu za isporu~ena dobra i

obavljene usluge, iako za to nije ovla{ten, 7. Na isporuke svih vrsta dobara i sve usluge {to se obavljaju na osnovi zakonskih

odredbi ili odluka dr`avnih tijela.

i Kad se isporu~itelju dobra vrati isporu~eno dobro u istom stanju smatra se da nije ni bilo isporuke, pa se PDV ne obra~unava i ne pla}a.

i Kad isporu~itelj u jamstvenom roku zamijeni isporu~eno dobro drugim istovrsnim do-brom, iste ili pribli`no iste kakvo}e i vrijednosti, ta isporuka nije oporeziva. U slu~aju da isporu~itelj u zamjeni isporu~i drugo dobro, manje ili ve}e vrijednosti, razlike pove}avaju ili smanjuju poreznu osnovicu.

i Ako se opozove isporuka za koju je ispostavljen ra~un temeljem kojeg je primatelj ra ~una iskoristio pravo odbitka pretporeza, kao i u slu~aju naknadnog umanjenja nak nada zbog razli~itih vrsta popusta, poduzetnik koji je isporu~io dobro ili oba-vio uslugu mo`e ispraviti (smanjiti) svotu poreza tek nakon {to poduzetnik kome su

� PDV se pla}a:1. Na isporuke svih vrsta dobara (proizvoda, roba, novoizgra|enih gra|evina, opre-

me i sl.) i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu {to ih poduzetnik obavi sa svojom gospodarskom ili drugom djelatnosti,

i Isporukama dobara uz naknadu smatra se i ako porezni obveznik ili njegovi zaposleni-ci u privatne svrhe izuzimaju dobra koja ~ine dio poduzetni~ke imovine, ako raspola`u njima bez naknade ili ih izuzimaju u druge nepoduzetni~ke svrhe, a za ta dobra se u cijelosti ili djelomi~no mogao iskoristiti odbitak pretporeza.

i Isporukama dobara uz naknadu ne smatra se besplatno davanje uzoraka u razumnim koli~inama kupcima ili budu}im kupcima, i davanje poklona u vrijednosti do 80,00 kuna u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne istim osobama.

i Isporukom dobra ne smatra se isporuka zemlji{ta (poljoprivrednog, gra|evinskog, izgra|enog ili neizgra|enog).

i Uslugama obavljenima uz naknadu smatra se: 1. kori{tenje dobara koja ~ine dio poduzetni~ke imovine od strane poreznog obvez-

nika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe ako se porez na dodanu vrijednost na ta dobra mogao u cijelosti ili djelomi~no odbiti,

2. obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika ili njegovih zaposle-nika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe.

Page 47: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 47

isporu~ena dobra ili obavljene usluge ispravi (smanji) odbitak pretporeza i o tome u elektroni~kom obliku ili na papiru izvijesti isporu~itelja. Ispravak porezne osnovice obavlja se i u slu~aju kada se porezna osnovica promijeni na vi{e. Ispravci se moraju obaviti u obra~unskom razdoblju u kojemu je promijenjena porezna osnovica.

i Ako zalogoprimatelj koristi ili prodaje zalo`eno dobro uz naknadu radi se o usluzi koja podlije`e oporezivanju. Pri prodaji zalo`enog dobra, kao i kod razmjene, dolazi do dvije isporuke (prometa) {to podlije`u oporezivanju, prva od strane zalogodavatelja zalogoprimatelju, a zatim od strane zalogoprimatelja kupcu.

i Prijenos imovinskih prava sa ostavitelja na jednog ili vi{e nasljednika u slu~aju nastavka poduzetni~ke djelatnosti ne podlije`e oporezivanju. Ako je zbog smrti poduzetnika (fizi~ke osobe) do{lo do prestanka poslovanja poduze}a prijenos dobara i prava na nasljednike smatra se isporukom koja podlije`e oporezivanju. Na nasljednike se pre-nose sve porezne obveze ostavitelja nastale do njegove smrti, odnosno prestanka po-slovanja poduze}a. Za porezne obveze ostavitelja nasljednici odgovaraju solidarno.

i Ako poduzetnik svojim zaposlenima kao naknadu za rad osim pla}e u gotovini daje i pla}u u dobrima ili uslugama isporuke tih dobara i usluga podlije`u oporezivanju. Takvim se isporukama smatraju i sve druge isporuke dobara i usluga koje poduzetnik daje ili omogu}ava zaposlenicima kao {to su isporuke hrane, pi}a, usluge prijevoza, kao i sve druge pogodnosti u dobrima ili uslugama.

OSLOBO\ENJA I OLAK[ICE � Porezna oslobo|enja u tuzemstvu bez prava na odbitak pretporezaPla}anja PDV-a oslobo|ene su sljede}e isporuke od javnog interesa: a) univerzalne po{tanske usluge i s njima povezane isporuke svih prate}ih dobara, b) usluge bolni~ke dijagnostike, lije~enja i zdravstvene njege i s njima usko poveza-

ne usluge koje se obavljaju na temelju javnih ovlasti, sukladno propisima na podru~ju zdravstvene za{tite u zdravstvenim ustanovama: domovima zdravlja, hitnoj medicinskoj pomo}i, poliklinikama, op}im i specijalnim bolnicama i kli-nikama, usluge zdravstvene njege koje obavljaju zdravstvene ustanove za njegu u ku}i, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije sli~ne prirode te isporuke dobara povezane s lije~enjem koje obave navedene ustanove,

c) usluge i isporuke dobara doktora medicine, doktora stomatologije ili dentalne medicine, medicinskih sestara, primalja, fizioterapeuta, psihologa te usluge bio-kemijskih laboratorija povezanih s lije~enjem, koje se pru`aju u privatnoj praksi,

d) isporuke organa, tkiva i stanica, krvi i maj~inog mlijeka, e) usluge {to ih obavljaju zubni tehni~ari u okviru svoje prakse, te zubni nadomjesci

koje isporu~uju zubni tehni~ari i stomatolozi, f) usluge {to ih za svoje ~lanove obavljaju udru`enja osoba koje obavljaju djelatnosti

oslobo|ene poreza ili za koje nisu porezni obveznici, ako su te usluge namijenjene neposredno za obavljanje njihove djelatnosti, uz uvjet da ta udru`enja od svojih ~lanova za obavljene usluge zahtijevaju samo nadoknadu njihova dijela tro{kova i da takvo oslobo|enje ne dovodi do naru{avanja tr`i{nog natjecanja,

g) usluge i isporuke dobara povezane sa socijalnom skrbi, uklju~uju}i one {to ih obavljaju i isporu~uju domovi za starije i nemo}ne osobe, ustanove, tijela s jav-nim ovlastima ili druge organizacije koje se prema propisima Republike Hrvatske smatraju organizacijama socijalnog karaktera,

Page 48: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr48

h) usluge i isporuke dobara povezane sa za{titom djece i mlade`i {to ih obavljaju i isporu~uju ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge organizacije koje se prema propisima Republike Hrvatske smatraju organizacijama socijalnog karaktera,

i) obrazovanje djece i mlade`i, usluge i isporuke dobara pred{kolskih, osnovnih, srednjih i visoko{kolskih ustanova te ustanova u~eni~kog i studentskog standar-da, stru~no obrazovanje ili prekvalifikacija odraslih, uklju~uju}i s time povezane isporuke dobara i obavljanje usluga {to ih nude tijela s javnim ovlastima kojima je to cilj ili druge organizacije za koje se prema propisima Republike Hrvatske smatra da imaju sli~ne ciljeve,

j) nastava koju privatno odr`avaju nastavnici, a koja obuhva}a obrazovanje u pred{kolskim, osnovnim, srednjim i visoko{kolskim ustanovama te ustanovama u~eni~kog i studentskog standarda,

k) ustupanje osoblja vjerskih ili duhovnih institucija u svrhe regulirane to~kama b., g., h. i i., a kojima je cilj duhovna dobrobit,

l) usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje neprofitne organizacije, ~iji su ciljevi vjerske, domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge op}ekorisne nara-vi, obavljaju u korist svojih ~lanova za ~lanarinu utvr|enu u skladu s pravilima tih organizacija, pod uvjetom da to oslobo|enje ne}e naru{iti tr`i{no natjecanje,

m) usluge u kulturi i s njima usko povezane isporuke dobara javnih ustanova u kultu-ri ili drugih organizacija u kulturi koje se takvima smatraju prema propisima Repu-blike Hrvatske, i to: muzeja, galerija, arhiva, knji`nica, kazali{ta, orkestara i drugih glazbeno-scenskih te konzervatorskih i restauratorskih ustanova, ustanova za za{titu spomenika kulture, umjetni~kih organizacija i samostalnih umjetnika,

n) usluge i isporuke dobara ako to ~ine organizacije ~ije su djelatnosti oslobo|ene u skladu s odredbama to~aka b), g), h), i), l), i m) u vezi s priredbama organizi-ranima za prikupljanje sredstava isklju~ivo u njihovu korist, pod uvjetom da oslobo|enje ne}e naru{iti na~ela tr`i{nog natjecanja,

o) usluge prijevoza bolesnih ili ozlije|enih osoba u vozilima posebno izra|enima za tu svrhu, ako to ~ine ovla{tene osobe,

p) pretplata za obavljanje djelatnosti javnog radija i televizije, osim komercijalnih djelatnosti.

i Navedene ustanove, pravne osobe s javnim ovlastima ili druge organizacije ostvaruju nabrojana oslobo|enja pod uvjetom da djelatnost obavljaju u skladu s posebnim pro-pisima.

� Pla}anja PDV-a oslobo|eno je i sljede}e: a) transakcije u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja, uklju~uju}i povezane

usluge {to ih obavljaju posrednici i zastupnici u osiguranju, b) odobravanje i ugovaranje kredita te upravljanje kreditom od strane osobe koja ga

odobrava, c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili

kojemu drugom osiguranju novca te upravljanje kreditnim garancijama, kada to ~ini osoba koja odobrava kredit,

d) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi sa {tednim i teku}im ra~unima, pla}a-njima, transferima, dugovima, ~ekovima i drugim prenosivim vrijednosnim papi-rima, osim naplate duga,

Page 49: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 49

e) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi s valutama, nov~anicama i kovanica-ma koje se koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja, uz iznimku kolekcionarskih predmeta, odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala, te nov~anica koje se u pravilu ne koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja ili kovanica od numizmati~kog interesa,

f) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, ali ne i upravljanje i ~uvanje, u vezi s dionica-ma, udjelima u trgova~kim dru{tvima ili udru`enjima, obveznicama i drugim vrije-dnosnim papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvr|uje neko pravo nad dobrima te prava ili vrijednosnih papira kojima se utvr|uju odre|ena prava na nekretninama,

g) usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima koje obavljaju dru{tva za upravljanje investicijskim fondovima, u skladu sa posebnim propisima,

h) isporuka po{tanskih maraka po nominalnoj vrijednosti za po{tanske usluge u tu-zemstvu, dr`avnih i drugih sli~nih biljega,

i) prire|ivanje lutrijskih igara, igara na sre}u u casinima, igara kla|enja i igara na sre}u na automatima,

j) najam stambenih prostorija, k) isporuke dobara {to se koriste isklju~ivo za prethodno nabrojane oslobo|ene dje-

latnosti bez prava na odbitak pretporeza.

i PDV se ne pla}a na promet zlatnih poluga koji obavlja Hrvatska narodna banka. i Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje pri odobravanju kredita poveza-

nog s obavljanjem isporuka dobara i usluga. Ove transakcije podlije`u oporezivanju poreznom stopom kojom je oporeziva glavna transakcija.

i PDV se ne pla}a na isporuke nekretnina (zgrada, dijelova zgrada, stanova i drugih gra|evina ili dijelova gra|evina), osim na novoizgra|ene nekretnine, to jest na nekret-nine koje su izgra|ene, isporu~ene ili pla}ene nakon 31. prosinca 1997. godine. PDV se ne pla}a na isporuke zemlji{ta (poljoprivrednog, gra|evinskog, izgra|enog ili neizgra|enog), me|utim PDV se pla}a na najam i zakup nekretnina i zemlji{ta.

� PDV-a su oslobo|ene isporuke dobara za ~iju nabavu ili uporabu nije bio mogu} odbitak pretporeza, to jest za:• nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih auto-

mobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uklju~uju}i nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima,

i Iznimno, pretporez se mo`e odbiti prilikom nabave, odnosno uporabe plovila i zrako-plova {to slu`e za prijevoz putnika i dobara, njihovom iznajmljivanju ili nabavi za daljnju prodaju, te ako se radi o osobnim automobilima i drugim prijevoznim sred-stvima za osobni prijevoz {to se koriste za obuku voza~a, testiranje vozila, servisnu slu`bu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoz umrlih, iznajmljivanje ili se na-bavljaju za daljnju prodaju.

• za nabavu dobara za potrebe reprezentacije (izdaci za ugo{}ivanje i darivanje poslovnih partnera, pla}anje poslovnim partnerima izdataka za odmor, sport i razonodu, izdataka za najam automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor, i sli~no).

Page 50: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr50

i Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode.

4. uvoz dobara {to ih osobe koje se preseljavaju u Republiku Hrvatsku radi sklapanja braka uvoze, uklju~uju}i i darove dobivene prigodom sklapanja braka, uz uvjete propisane carinskim propisima,

i Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proiz vode, motorna vozila i opremu za obavljanje djelatnosti,

5. uvoz dobara koje su hrvatski i strani dr`avljani s uobi~ajenim boravi{tem u Repu-blici Hrvatskoj naslijedili u inozemstvu, uz uvjete propisane carinskim propisima,

6. uvoz pomagala i instrumenata koje za vlastite potrebe i za potrebe {kolovanja unose u~enici i studenti koji u Republiku Hrvatsku dolaze zbog {kolovanja, uz uvjete propisane carinskim propisima,

7. uvoz po{iljaka vrijednosti do 160,00 kuna poslanih iz inozemstva, uz uvjete pro-pisane carinskim propisima,

i Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode, parfeme i toaletne vode.

� Porezna oslobo|enja pri uvozu Pla}anja PDV-a oslobo|eno je:1. kona~ni uvoz dobara ~ija bi isporuka od strane poreznog obveznika u svim

slu~ajevima bila oslobo|ena pla}anja poreza na podru~ju Republike Hrvatske,2. uvoz osobne prtljage te dobara nekomercijalne naravi {to ih putnici unose sa so-

bom iz inozemstva u vrsti, vrijednosti i koli~ini utvr|enima carinskim propisima,3. uvoz dobara ku}anstva {to ih pri preseljenju u Republiku Hrvatsku uvoze fizi~ke

osobe koje su prethodno u drugoj zemlji boravile neprekidno najmanje dvanaest mjeseci, uz uvjete propisane carinskim propisima,

8. uvoz dobara poduzetni~ke imovine koju radi nastavka obustavljene poduzetni~ke djelatnosti, zbog preseljenja u Republiku Hrvatsku, uvoze fizi~ke osobe koje su u zemlji prethodnog boravka obavljale takvu djelatnost najmanje dvanaest mjeseci, uz uvjete propisane carinskim propisima,

9. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, sto~arstva, {umarstva, ribogojstva i p~elarstva dobivenih na posjedima koje dr`avljani Republike Hrvatske, koji ̀ ive u pograni~nom podru~ju, posjeduju u pograni~nom podru~ju susjedne dr`ave, sjemena, umjetnih gnojiva i proizvoda za obra|ivanje zemlje i uroda s tih posjeda, te uvoz priploda i drugih proizvoda koje dobiju od stoke koju dr`e na tim posjedima zbog poljodjel-skih radova, ispa{e ili zimovanja, uz uvjete propisane carinskim propisima,

10. uvoz terapeutskih supstanci ljudskog podrijetla i reagensa za odre|ivanje krvne grupe i tipizaciju tkiva koji se upotrebljavaju za nekomercijalne svrhe, uzoraka referentnih tvari za kontrolu medicinskih proizvoda, uklju~uju}i laboratorijske `ivo tinje posebno uzgojene za potrebe znanstvenih istra`ivanja, lijekove i medi-cinske proizvode namijenjene za odobrena klini~ka, laboratorijska i farmakolo{ko-toksikolo{ka ispitivanja, te uvoz farmaceutskih proizvoda humane i veterinarske medicine za ljudsku i `ivotinjsku uporabu na {portskim priredbama, uz uvjete propisane carinskim propisima,

Page 51: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 51

11. uvoz dobara posebno izra|enih i prilago|enih za osobnu uporabu, obrazovanje, kulturnu, socijalnu, profesionalnu i drugu rehabilitaciju slijepih, slabovidnih, gluhih, dijaliziranih, te mentalno ili fizi~ki hendikepiranih osoba, kada ih uvoze ustanove ili organizacije registrirane za pru`anje pomo}i i rehabilitaciju takvih osoba, a dobive-na su bez pla}anja naknade, uz uvjete propisane carinskim propisima,

12. uvoz besplatno dobivenih dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba, kao {to su hrana, lijekovi, odje}a, obu}a, posteljina, higijenske potrep{tine i sli-~no, koja radi besplatne podjele ugro`enim osobama uvoze dr`avne i druge regis trirane humanitarne i dobrotvorne organizacije i ustanove.

Pla}anja poreza oslobo|en je uvoz dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba koja `rtvama katastrofa besplatno dijele dr`avne i druge registrirane humanitarne i dobrotvorne organizacije i ustanove.

Pla}anja poreza oslobo|en je i uvoz opreme koja se besplatno iz inozemstva {alje navedenim organizacijama i ustanovama u svrhu zadovoljavanja njihovih opera-tivnih potreba i ostvarivanja njihovih humanitarnih ciljeva. Oslobo|enje se ostva-ruje uz uvjete propisane carinskim propisima,

i Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode, kavu i ~aj te na motorna vozila, osim vozila prve pomo}i.

i Postupci za ostvarivanje oslobo|enja od pla}anja PDV-a pri uvozu doniranih dobara ili pri uvozu dobara koja se pla}aju iz primljenih inozemnih nov~anih donacija, a koji su pri je 1. sije~nja 2010. godine zapo~ele humanitarne organizacije, zdravstvene, obrazovne, kultur-ne, znanstvene, vjerske i socijalne ustanove, {portski amaterski klubovi te tijela dr ̀ avne, lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, okon~at }e se prema odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost koje su bile na snazi kada su ti postupci zapo~eti.

13. uvoz odlikovanja i priznanja dobivenih u okviru me|unarodnih doga|aja, te da-rova primljenih u okviru me|unarodnih odnosa, kao i dobara, na temelju uzajam-nosti, koja koriste {efovi dr`ava ili njihovi predstavnici pri slu`benim posjetima Republici Hrvatskoj, uz uvjete propisane carinskim propisima. Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a te duhan i duhanske proizvode,

14. uvoz uzoraka dobara neznatne vrijednosti koji slu`e za naru~ivanje istovrsnih dobara i koji su neupotrebljivi za bilo koje druge svrhe, uz uvjete propisane carin-skim propisima,

15. uvoz tiskanog i promid`benog materijala koji {alju osobe sa sjedi{tem izvan Re-publike Hrvatske, uz uvjete propisane carinskim propisima,

16. uvoz dobara {to se koriste ili tro{e na sajmovima, izlo`bama i sli~nim priredbama, uz uvjete propisane carinskim propisima. Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhan i duhanske proizvode te kruta, teku}a i plinovita goriva,

17. uvoz dobara namijenjenih ispitivanju, analiziranju i testiranju i koja se nakon takva kori{tenja u cijelosti uni{te, uz uvjete propisane carinskim propisima,

18. uvoz `igova, robnih marki, patenata, modela, nacrta i prate}e dokumentacije, te obrazaca za priznavanje izuma, patenata, inovacija i sli~no, koji se dostavljaju nadle`nim tijelima za za{titu autorskih prava ili industrijskog i komercijalnog vlasni{tva, uz uvjete propisane carinskim propisima,

19. uvoz turisti~kog informativnog materijala koji se dijeli besplatno i ~iji je cilj pred-staviti stranu turisti~ku ponudu, uz uvjete propisane carinskim propisima,

Page 52: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr52

20. uvoz dokumenata, isprava, obrazaca i nositelja podataka: a) dokumenata koji se besplatno {alju javnim slu`bama, b) publikacija stranih vlada i slu`benih me|unarodnih tijela namijenjenih za be-

splatno dijeljenje, c) glasa~kih listi}a za izbore u organizaciji tijela osnovanih u drugim dr`ava ma, d) predmeta koji se kao dokazi ili u sli~ne svrhe dostavljaju sudovima i drugim

slu`benim tijelima, e) uzoraka potpisa i tiskanih cirkularnih pisama koja se {alju u okviru uobi~ajene

razmjene informacija izme|u javnih slu`bi ili bankarskih institucija, f) slu`benih tiskanica koje se {alju Hrvatskoj narodnoj banci, g) izvje{}a, izjava, bilje{ki, prospekata, formulara zahtjeva i drugih dokumenata

koje izdaju trgova~ka dru{tva sa sjedi{tem izvan Republike Hrvatske i koji se {alju imateljima ili potpisnicima vrijednosnih papira izdanih od takvih trgova~kih dru{tava,

h) snimljenih nosa~a podataka (bu{enih kartica, zvu~nih snimki, mikrofilmova, itd.) za prijenos informacija koje se besplatno {alju primateljima, ukoliko oslo-bo |enje ne dovodi do zlouporabe ili zna~ajnog naru{avanja tr`i{nog natje-canja,

i) spisa, arhivskog materijala, tiskanih obrazaca i drugih dokumenata za kori{ te-nje na me|unarodnim skupovima, konferencijama i kongresima, te izvje{}a o takvim skupovima,

j) nacrta, tehni~kih crte`a, kopija nacrta na prozirnom papiru, opisa i drugih sli~nih dokumenata uvezenih s ciljem pribavljanja ili izvr{avanja narud`bi ili sudjelovanja u natje~aju raspisanom u Republici Hrvatskoj,

k) dokumenata koji }e se koristiti u ispitivanjima koje u Republici Hrvatskoj pro-vode ustanove osnovane u drugoj dr`avi,

l) tiskanih obrazaca koji }e se u okviru me|unarodnih ugovora koristiti kao slu`beni dokumenti u me|unarodnom prometu vozila ili dobara,

m) tiskanih obrazaca, naljepnica, karata i sli~nih dokumenata koje prijevozni~ka ili hotelska poduze}a smje{tena u drugim dr`avama {alju putni~kim agen-cijama osnovanima u Republici Hrvatskoj,

n) tiskanih obrazaca i karata, teretnica, tovarnih listova i drugih komercijalnih i slu`benih dokumenata,

o) slu`benih tiskanih obrazaca nacionalnih i me|unarodnih tijela i tiskanica u skladu s me|unarodnim standardima koje udruge drugih dr`ava {alju odgo-va raju}im udrugama u Republici Hrvatskoj za distribuciju,

p) fotografija, dijapozitiva i kli{eja za fotografije, s tekstom ili bez teksta, koji se {alju novinskim agencijama i izdava~ima ~asopisa,

r) predmeta proizvedenih od strane Organizacije ujedinjenih naroda ili neke od njenih specijalnih agencija, bez obzira na njihovu namjeravanu svrhu,

s) kolekcionarskih predmeta i umjetni~kih djela obrazovnog, znanstvenog ili kulturnog obilje`ja, koja nisu namijenjena prodaji i koja uvoze muzeji, gale-rije i druge ustanove s odobrenjem nadle`nih tijela za bescarinski uvoz tih dobara, a oslobo|enje se odobrava samo pod uvjetom da se odnosni pred-meti uvoze besplatno ili, ako se uvoze za novac, da ih ne isporu~uje osoba koja je porezni obveznik,

Page 53: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 53

t) slu`benih publikacija izdanih uz odobrenje dr`ave izvoznice, me|unarodnih institucija, regionalnih i lokalnih tijela vlasti te javnopravnih tijela osnovanih u dr`avi izvoznici i tiskanica koje u povodu nacionalnih izbora u zemlji iz koje tiskanice potje~u distribuiraju strane politi~ke organizacije koje su slu`beno priznate u drugim dr`avama ukoliko je na takve publikacije i tiskanice pla}en porez u dr`avi izvoznici i ako one nisu oslobo|ene poreza na izvoz,

21. uvoz pomo}nog materijala za za{titu dobara i za skrb o ̀ ivim ̀ ivotinjama tijekom transporta, uz uvjete propisane carinskim propisima,

22. uvoz goriva i maziva sadr`anog u tvorni~ki ugra|enim spremnicima cestovnih mo-tornih vozila i specijalnim kontejnerima, uz uvjete propisane carinskim propisima,

23. uvoz kov~ega s umrlim osobama, urni s pepelom umrlih osoba, cvije}a, vijenaca i drugih uobi~ajenih ukrasnih pogrebnih predmeta, te dobara namijenjenih gra-dnji, odr`avanju ili ukra{avanju groblja i spomenika `rtvama rata na podru~ju Republike Hrvatske, uz uvjete propisane carinskim propisima,

24. uvoz dobara sadr`anih u po{iljkama koje fizi~ke osobe iz inozemstva besplatno {alju fizi~kim osobama u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom da te po{iljke nisu komercijalne naravi i da odgovaraju propisanoj vrsti, koli~ini i vrijednosti, uz uvje-te propisane carinskim propisima,

25. ponovni uvoz dobara od osobe koja ih je izvezla, u stanju u kojem su bila izveze-na, ako su ta dobra oslobo|ena pla}anja carine,

26. uvoz dobara na temelju diplomatskih i konzularnih sporazuma ako su oslobo|ena pla}anja carine,

27. uvoz dobara od me|unarodnih organizacija koje kao takve priznaje Republika Hrvatska ili od strane ~lanova takvih organizacija, u skladu s ograni~enjima i uvje-tima propisanima me|unarodnim sporazumima o osnivanju takvih organizacija ili sporazumima o njihovu sjedi{tu,

28. uvoz dobara od strane oru`anih snaga drugih dr`ava ~lanica NATO saveza za potrebe tih snaga ili civilnog osoblja koje ih prati, kao i za opskrbu njihovih men-za ili kantina, ako te snage sudjeluju u zajedni~kim vojnim akcijama,

29. uvoz neprera|enog ili prera|enog ulova u luke, ali jo{ neisporu~enog, od strane ribarskih poduze}a koja se bave morskim ribolovom,

30. uvoz zlata Hrvatske narodne banke,31. usluge koje se odnose na uvoz dobara, ako je vrijednost takvih usluga uklju~ena

u poreznu osnovicu,32. privremeni uvoz dobara koji je prema me|unarodnoj konvenciji o privremenom

uvozu i carinskim propisima oslobo|en od pla}anja carine,33. usluge koje se neposredno odnose na uvoz dobara za koje je Carinska uprava

odobrila privremeno kori{tenje u tuzemstvu. To se ne odnosi na usluge u vezi s prijevoznim sredstvima, paletama i kontejnerima,

34. dobra u provozu kroz carinsko podru~je Republike Hrvatske, uklju~uju}i prijevoz-ne i sve druge otpremne usluge.

� Porezna oslobo|enja pri izvozu Pla}anja PDV-a oslobo|ene su: 1. izvozne isporuke dobara i oplemenjenih dobara, uklju~uju}i prijevozne i sve dru-

ge otpremne usluge,

Page 54: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr54

2. isporuke dobara u slobodnu zonu, slobodna i carinska skladi{ta te isporuke do-bara unutar slobodne zone, slobodnih i carinskih skladi{ta,

3. isporuke dobara ovla{tenim tijelima koja ih izvoze izvan Republike Hrvatske, u okviru njihovih humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti izvan Repu-blike Hrvatske,

4. isporuke dobara, osim naftnih derivata, koja putnici u okviru putni~kog prometa sami otpreme ili prevezu iz Republike Hrvatske ili to netko obavi u njihovo ime. Oslobo|enje se primjenjuje isklju~ivo uz sljede}e uvjete:a) putnik nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te na podru~ju Republike Hrvat-

ske, {to dokazuje putovnicom ili osobnom iskaznicom,b) ukupna vrijednost isporuke, uklju~uju}i PDV, ve}a je od 740,00 kuna,c) dobra su prevezena izvan Republike Hrvatske prije isteka roka od tri mjeseca, ted) postoji dokaz o izvozu, ra~un i obrazac PDV-P potvr|en od carinarnice na pod-

ru~ju koje su dobra iznesena iz Republike Hrvatske.

i Oslobo|enje se ostvaruje kad porezni obveznik – isporu~itelj dobara primi dokaz o izvozu.

i Ve} obavljeno oporezivanje izvoza porezni obveznik mo`e ispraviti u obra~unskom razdoblju u kojemu je zaprimljen dokaz o izvozu.

i Privremeni izvoz dobara pri kojem doma}i isporu~itelj ne prenosi mogu}nost raspola-ganja tim dobrima ne smatra se izvozom niti isporukom koja podlije`e oporezivanju.

� Porezna oslobo|enja za isporuke dobara i usluga {to su izjedna~ene s izvozom

Pla}anja PDV-a oslobo|ene su:a) isporuke dobara i obavljene usluge diplomatskim i konzularnim pred stavni{t-

vima, pod uvjetom uzajamnosti,b) isporuke dobara i obavljene usluge me|unarodnim organizacijama koje kao

takve priznaje Republika Hrvatska i ~lanovima tih organizacija, uz ograni~enja i pod uvjetima propisanima me|unarodnim sporazumima o osnivanju takvih organizacija ili sporazumima o njihovu sjedi{tu,

c) isporuke dobara i obavljene usluge na podru~ju Republike Hrvatske za potre-be oru`anih snaga drugih dr`ava ~lanica NATO saveza ili civilnog osoblja koje ih prati te za opskrbu njihovih menza i kantina, kada te snage sudjeluju u zajedni~kim vojnim akcijama.

� Porezni obveznik koji je obavio isporuke mora u svojim evidencijama imati potvr-du nadle`nog dr`avnog tijela na temelju koje je kupac ostvario pravo na nabavu oslobo|enu oporezivanja.

Porezna oslobo|enja u vezi s me|unarodnim prijevozom Pla}anja PDV-a oslobo|ene su:

a) isporuke dobara za opskrbu plovila, osim isporuke goriva, koja se koriste za plovidbu na otvorenome moru i za prijevoz putnika uz naknadu, za potrebe komercijalnih i industrijskih djelatnosti te plovila koja se koriste za spa{avanje ili pomo} na moru,

Page 55: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 55

i Isporuka goriva za ta plovila podlije`e pla}anju PDV-a. Plovilima koja plove na otvore-nom moru smatraju se i brodovi koji plove na me|unarodnim linijama iz hrvatske u stranu luku i obrnuto, ili izme|u stranih luka, te brodovi koji plove u vodama stranih dr`ava radi obavljanja usluga vezanih uz djelatnosti na otvorenom moru kao {to su istra`ivanje, iskori{tavanje energenata i sli~no.

b) isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova prema Carinskoj tarifi, tarifnoj oznaci 8906 10 00, koji napu{taju Republiku Hrvatsku plove}i prema stranim lukama ili sidri{tima,

c) isporuke, preinake, popravci i odr`avanje plovila iz to~ke a), te isporuke, iz-najmljivanje, popravci i odr`avanje opreme koja je ugra|ena u plovila ili se u njima koristi,

d) isporuke, preinake, popravci, odr`avanje, iznajmljivanje i unajmljivanje letjeli-ca kojima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju uz naknadu prete`no na me|unarodnim linijama te isporuke, iznajmljivanje, popravci i odr`avanje opreme koja je ugra|ena u letjelice ili se u njima koristi,

i Smatra se da zrakoplovne tvrtke obavljaju prijevoz dobara i putnika prete`no na me|unarodnim linijama ako se vi{e od 50% njihovog ukupnog godi{njeg obavljenog prijevoza odnosi na usluge me|unarodnog prijevoza ili ako su one priznate kao takve prema me|unarodnim sporazumima o zra~nom prometu.

i Pla}anja poreza na dodanu vrijednost oslobo|ene su usluge koje slu`e neposredno za potrebe plovila ili njihova tereta. Uslugama u smislu ovoga stavka smatraju se lu~ke pristojbe, usluge tegljenja, pilota`e i vezivanja brodova, usluge ukrcaja, iskrcaja, prekrcaja i skladi{tenja brodskog tereta u lukama, zatim lu~ke, skladi{ne i agencijske usluge za brodove i njihove terete, odvoz sme}a, pranje rublja, izdavanje certifikata za brodove i sli~no.

e) isporuke goriva i dobara za opskrbu letjelica iz to~ke d),f) obavljanje usluga, osim onih navedenih u to~ki c), koje slu`e neposredno za

potrebe plovila iz to~ke a) ili njihova tereta,

g) obavljanje usluga, osim onih navedenih u to~ki d), koje slu`e neposredno za potrebe letjelica iz to~ke d), ili njihova tereta.

i Uslugama koje slu`e neposredno za potrebe letjelica ili njihova tereta smatraju se usluge povezane s prtljagom (rukovanje, razvrstavanje, utovar, istovar, prijevoz od zrakoplova do sortirnice i obrnuto, i sli~no), usluge prihvata i otpreme tereta i po{te (fizi~ko rukovanje s dolaznom i odlaznom po{tom i teretom, rukovanje dokumentima tereta i po{te i sli~no), usluge prihvata i otpreme zrakoplova (navo|enje, izvo|enje, parkiranje, grijanje, hla|enje, utovar i istovar zrakoplova, prijevoz, utovar i istovar hrane i pi}a, prijevoz posade i putnika izme|u zrakoplova i terminala i sli~no), rutne i terminalne usluge (usluge slijetanja, polijetanja i prelijetanja), usluge letnih operacija, te druge sli~ne usluge.

Page 56: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr56

� Porezne olak{ice prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domo-vinskog rata i ~lanova njihovih obitelji

1. HRVI iz Domovinskog rata s o{te}enjem organizma od 100% I. skupine ima pravo na osobni automobil s ugra|enim odgovaraju}im prilagodbama {to mu ga svakih 7 godina u vlasni{tvo dodjeljuje Ministarstvo branitelja, i to u roku 6 mjeseci od podno{enja zahtjeva.

2. Bra~ni drug, punoljetna djeca i roditelji smrtno stradalih, zato~enih ili nestalih hrvat-skih branitelja iz Domovinskog rata imaju pravo na uvoz osobnog automobila bez pla }anja carine, posebnog poreza i PDV-a jednokratno, ako to pravo do sada nisu iskoristili.

i Ako su roditelji smrtno stradalog ili zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Do-movinskog rata razvedeni pravo na povlasticu ima roditelj s kojim je smrtno stradali ili zato~eni ili nestali hrvatski branitelj `ivio u zajedni~kom ku}anstvu najmanje 5 godina prije smrtnog stradavanja, odnosno najmanje 5 godina od dana utvr|ivanja da je zato~en ili nestao.

3. HRVI iz Domovinskog rata od II. do IV. skupine ~ije utvr|eno o{te}enje organizma ima za posljedicu o{te}enje funkcije ekstremiteta ili o{te}enje vida, svakih 5 godi-na ima pravo na uvoz osobnog automobila bez pla}anja carine, posebnog pore-za i PDV-a u iznosu utvr|enog postotka o{te}enja organizma.

i Ostvarivanje carinskih i poreznih olak{ica prema to~kama 2. i 3. primjenjuje se na carinsku vrijednost osobnog automobila iz tarifnog broja 87.03 Carinske tarife do najvi{e 20.000 EUR u kunskoj protuvrijednosti. Ako korisnik olak{ica iz to~ke 2. i 3. uvozi osobni automobil kojemu je carinska vrijednost vi{a od 20.000 EUR u kunskoj protuvrijednosti uvozna davanja se obra~unavaju i pla}aju na razliku iznad navedenog iznosa.

4. HRVI iz Domovinskog rata oslobo|eni su pla}anja carine i PDV-a na ortopedska i druga pomagala koja su izravan nadomjestak tjelesnih organa, odnosno o{te}enih tjelesnih organa, te na rezervne dijelove i potro{ni materijal za ta pomagala.

5. nezaposleni HRVI iz Domovinskog rata, dragovoljac, hrvatski branitelj iz Domovin-skog rata i ~lan obitelji smrtno stradaloga, zato~enog ili nestaloga hrvatskog brani-telja iz Domovinskog rata oslobo|eni su od pla}anja carine i PDV-a kad uvoze strojeve i opremu za obavljanje gospodarske djelatnosti, odnosno samostalne pro-fesionalne djelatnosti, sukladno posebnim propisima. Uvozi li se temeljem carinskih i poreznih olak{ica oprema za obavljanje djelatnosti u vrijednosti ve}oj od 400.000 kuna, ili za obavljanje djelatnosti pravne osobe u ve}inskom vlasni{tvu korisnika olak{ica, uz zahtjev za ostvarivanje olak{ica podnosi se elaborat o gospodarskoj opravdanosti i u~inkovitosti ulaganja u opremu koja se namjerava uvesti.

i Carinske i porezne olak{ice pri uvozu opreme za obavljanje djelatnosti ne mogu kori-stiti HRVI iz Domovinskog rata koji imaju status korisnika mirovine ili korisnika nadok-nade po osnovi smanjene radne sposobnosti za razdoblje dok se nadoknada ispla}uje, ako ta prava ostvaruju temeljem odredaba posebnih propisa koji se primjenjuju na hrvatske branitelje.

Page 57: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 57

� Porezna oslobo|enja na osnovi me|unarodnih ugovora i programa pomo}i

Kad je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom {to obvezuje Republiku Hrvatsku pla}anja PDV-a su oslobo|ene isporuke dobara i obavljene usluge u tuzemstvu i uvoz dobara. � Nadle`no dr`avno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugo-

vora izdaje potvrdu na temelju koje }e druga ugovorna strana mo}i ostvariti oslobo|enje od PDV-a.

� Porezna oslobo|enja u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u progra-mima pomo}i Europske unije

Porezna oslobo|enja od obra~unavanja i pla}anja PDV-a na naknade za isporu~ena dobra i usluge ostvaruju se na osnovi Okvirnog sporazuma izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice, te za projekte {to se financiraju iz potpore Europske zajednice na osnovi Okvirnog sporazuma izme|u Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europske zajednice o pravilima za suradnju u svezi financijske pomo}i Europske zaje-dnice Republici Hrvatskoj u provedbi pomo}i u okviru Instrumenta pretpristupne pomo}i (IPA) i drugih programa koji se financiraju iz sredstava Europske unije u vezi pomo}i Republici Hrvatskoj.

1. Nabava u tuzemstvu roba i usluga za provedbu programa pomo}i Europske Unije:� Dr`avno tijelo nadle`no za projekt obvezno je korisniku projekta dati jedan

pri mjerak ovjerenog preslika stranica ugovora iz kojih se vide podaci o potpi-sniku ugovora, naziv projekta, broj ugovora, iznos i namjena potpore – finan-cijske pomo}i.

i Prava iz to~ki 1., 2. i 3. me|usobno se isklju~uju.i Korisnik carinske odnosno poreznih olak{ica koji osobni automobil ili opremu za oba-

vljanje djelatnosti, uvezene uz carinske i porezne olak{ice hrvatskih branitelja i ~lanova obitelji hrvatskih branitelja, namjerava prodati, darovati, ustupiti drugome na kori{tenje ili upotrebu ili predati u zalog ili na drugi na~in otu|iti ili predati na kori{tenje ili upo-trebu drugome prije isteka 4 godine od dana ostvarivanja olak{ica obvezan je pretho-dno nadle`noj carinarnici podnijeti zahtjev kojim }e zatra`iti obra~un i platiti carinu, posebni porez i PDV, kojih je bio oslobo|en pri uvozu. Ako HRVI iz Domovinskog rata ili ~lan obitelji smrtno stradaloga, zato~enoga ili nestaloga hrvatskog branitelja iz Do-movinskog rata umre prije isteka roka od 4 godine od nabave automobila, zakonski nasljednici mogu prodati automobil koji su naslijedili bez pla}anja carine, posebnog poreza i PDV-a. Naknadni obra~un i pla}anje carine, posebnog poreza i PDV-a obavlja se prema carinskim propisima. Kamata se ne obra~unava i ne pla}a za razdoblje od dono{enja rje{enja o oslobo|enju od pla}anja carine, posebnog poreza i PDV-a do dono{enja rje{enja nadle`ne carinarnice sukladno zahtjevu.

i Nabrojane odredbe prestaju va`iti u dijelu kojim se propisuje osloba|anja od pla}anja carina danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji, a stupanjem na snagu Zakona o porezu na dodanu vrijednost i propisa o posebnim porezima uskla|enih s pravnom ste~evinom Europske unije u dijelu kojim se propisuju osloba|anja od pla}anja PDV-a i posebnog poreza.

Page 58: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr58

� Korisnik projekta presliku tih ovjerenih stranica ugovora ovjerava svojim pe ~a tom i daje isporu~itelju pri nabavi dobara i usluga. Navedeni ovjereni pre slik }e ispo-ru~itelju biti dokaz da ima pravo ne zara~unati PDV pri isporuci dobara i usluga u skladu s odredbama o poreznom oslobo|enju programa {to se financi raju iz sredstava Europske zajednice u svezi finacijske pomo}i Republici Hrvat skoj.

i Ako je dr`avno tijelo nadle`no za projekt ujedno i korisnik projekta tada ono kao korisnik projekta daje ovjereni preslik stranica ugovora isporu~itelju dobara radi ostva-rivanja prava na oslobo|enje od pla}anja PDV-a.

� Dr`avno tijelo nadle`no za projekt obvezno je voditi evidencije o ostvarenim oslobo|enjima pri nabavi robe i usluga u tuzemstvu po korisnicima projekta.

� Dr`avno tijelo nadle`no za projekt obvezno je do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb, dostaviti izvje{}e o ostvarenim oslobo|enjima od pla}anja PDV-a pri nabavi roba i uslu-ga u tuzemstvu (na obrascu „Izvje{}e o ostvarenim oslobo|enjima od pla}anja PDV-a“), i to po svakom korisniku projekta i ugovoru unutar projekta {to se financira iz financijske pomo}i Europske zajednice.

� Korisnik projekta obvezan je voditi evidenciju o ostvarenim oslobo|enjima pri nabavi roba i usluga u tuzemstvu po isporu~iteljima dobara i usluga.

2. Uvoz dobara i usluga za provedbu programa pomo}i Europske Unije: � Dr`avno tijelo nadle`no za projekt obvezno je korisniku projekta dati primje-

rak ovjerene preslike stranica ugovora s podacima o potpisniku ugovora, na-zivu projekta, broju ugovora, svoti i namjeni potpore (financijske pomo}i).

� Korisnik projekta svojim `igom ovjerava presliku ovjerenih stranica ugovora i podnosi je nadle`noj carinarnici radi osloba|anja od pla}anja carine i PDV-a.

POREZNA OSNOVICA

R. br. Predmet oporezivanja Porezna osnovica1 Isporuke svih vrsta dobara i sve obavljene

usluge u tuzemstvu uz naknadu, a {to ih poduzetnik obavi bave}i se svojom gospo-darskom ili drugom djelatnosti, osim pod to~kama 2 – 10

naknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge

2 Isporuke svih vrsta dobara i sve usluge {to se obavljaju na osnovi zakonskih odredbi ili odluka dr`avnih tijela

tr`i{na vrijednosti u trenutku isporuke do-bara ili obavljene usluge

3 Razmjena i drugi sli~ni poslovi tr`i{na vrijednost dobara ili usluga {to su predmet razmjene

4 Prijenos gospodarske cjeline ili pogona u cijelosti

pojedina~na naknada za svaki preneseni pred met, s time da zbroj svih tih poje-dina~nih naknada ~ini ukupnu naknadu za tu gospodarsku cjelinu ili pogon umanjenu za vrijednost nekretnina11

11 Preuzeti se dugovi ne odbijaju od osnovice. Ako obra~unani PDV pri stjecanju gospodarske cjeline ili pogona stjecatelj u cijelosti mo`e odbiti kao pretporez tada se ne pla}a PDV, a taj se prijenos smatra neoporezivim.

Page 59: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 59

R. br. Predmet oporezivanja Porezna osnovica5 Prijenos vlasni~kog prava nad zalo`nicom cijena zalo`nice uve}ana za razliku do

tr`i{ne vrijednosti zalo`enog dobra6 Izuzimanje i kori{tenje dobara, {to ~ine dio

poduzetni~ke imovine, od strane poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika u privat-ne ili druge nepoduzetni~ke svrhe ako se PDV na ta dobra mogao odbiti u cijelosti ili djelomi~no

tr`i{na vrijednosti u trenutku isporuke do-bara ili obavljene usluge

7 Kori{tenje osobnih automobila i drugih sre-dstava za osobni prijevoz u svrhe za koje ne postoji pravo odbitka pretporeza, a za koje je pri nabavi kori{ten odbitak pretporeza (najam, prodaja, i sli~no)

tr`i{na vrijednosti u trenutku kori{tenja

8 Obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetni~ke svrhe

tr`i{na vrijednosti u trenutku obavljene usluge

9 Uvoz dobara u tuzemstvo carinska vrijednost utvr|ena prema carin-skim propisima uve}ana za carinu, poseb-ne poreze, tro{arine, pristojbe i sli~na da-vanja {to se pla}aju pri uvozu dobara12

10 Uvoz dobara {to su prethodno bila izveze-na u inozemstvo radi oplemenjivanja

pla}ena naknada za oplemenjivanje, a ako naknada nije pla}ena tada pove}ana vrijed-nost zbog oplemenjivanja

11 Isporuke rabljenih dobara, umjetni~kih djela, kolekcionarskih i antiknih predmeta {to ih obavlja preprodavatelj koji primjenjuje po-sebni postupak oporezivanja mar`e

mar`a (razlika izme|u prodajne i nabavne cijene isporu~enih dobara, umanjena za iznos PDV-a koji je sadr`an u toj mar`i13)

12 U poreznu osnovicu pri uvozu dobara ura~unavaju se i ostali dodatni tro{kovi nastali do prvog mjesta odredi{ta u tuzemstvu ako nisu uklju~eni u carinsku vrijednost, kao {to su provizije, tro{kovi ambala`e, pakiranja, osiguranja, prijevoza, utovara, istovara, skladi{tenja, rukovanja s dobrima i sli~no.

13 Svota PDV-a se obra~unava prera~unatom stopom od 18,6992%.

i Naknadom se smatra sve ono {to primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za isporu~ena dobra i obavljene usluge, osim PDV-a i sni`enja cijene i popusta odobrenih kupcu u trenutku ispostavljanja ra~una. Naknadom se smatraju i iznosi posebnih po-reza i pristojbi koji se ura~unavaju u vrijednost isporuke i zara~unavaju kupcu.

i U naknadu ne ulaze iznosi koje poduzetnik zara~una, primi ili izda u ime i za ra~un dru ge osobe (prolazne stavke), iznosi primljeni od osiguravatelja po osnovi naknada {teta, kao ni iznosi primljeni za otklanjanje nastalih {teta po osnovi prirodnih nepo-goda, do visine utvr|ene o~evidnikom mjerodavnog tijela. Isto se odnosi i na iznose primljene za uni{tena ili otu|ena dobra.

i Ako se porezna osnovica naknadno promijeni, zbog razli~itih vrsta popusta ili nemo-gu} nosti naplate, tada poduzetnik koji je isporu~io dobro ili obavio uslugu mo`e ispraviti (smanjiti) iznos PDV-a tek nakon {to poduzetnik kome su isporu~ena dobra ili obavljene usluge ispravi (smanji) odbitak pretporeza i o tome pisano izvijesti is-poru~itelja. Ako je PDV obra~unan i pla}en pri uvozu odbijen kao pretporez, a nak-nadno je sni`en ili nadokna|en, tada uvoznik mora za pripadni iznos ispraviti odbitak

Page 60: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr60

POREZNA STOPA25%, 10% i 0%.� PDV se pla}a po stopi od 0% na: 1. sve vrste ispe~enog kruha (p{eni~ni, ra`eni, je~meni, kukuruzni, kruh od helj-

de, kruh od soje, kruh od posija i kruh od krumpira) {to se stavlja u promet pod nazivom kruh bijeli, polubijeli, crni, peciva i drugi pekarski proizvodi kao {to su kifle, pereci, `emlje, poga~e, lepinje, kajzerice, osim svih vrsta kola~a, bureka i ostalih pekarskih i slasti~arskih proizvoda,

2. sve vrste mlijeka (kravlje, ov~je, kozje) {to se stavlja u promet pod istim nazi-vom u teku}em stanju, svje`e, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, ~okoladnog mlijeka i drugih mlije~nih proiz-voda), nadomjestke za maj~ino mlijeko,

3. knjige stru~nog, znanstvenog, umjetni~kog, kulturnog i obrazovnog sadr`aja, ud` benike za pred{kolski odgoj i obrazovanje, za osnovno, srednje i visoko obra-zovanje, otisnute na papiru ili na drugim nositeljima teksta uklju~ivo i CD-ROM, video i audio kasetu i disketu,

4. lijekove odre|ene Odlukom o utvr|ivanju Liste lijekova Hrvatskog zavoda za zdrav stveno osiguranje,

5. proizvode {to se kirur{kim putem ugra|uju u ljudsko tijelo – implantati (sr~ani zalisci, elektronski stimulatori, umjetni zglobovi, materijal za osteosintezu, stentovi, interauterini ulo{ci i dr.), te ostale medicinske proizvode za nadomje{tanje tjelesnog o{te}enja ili nedostatka iz Pravilnika o ortopedskim i drugim pomagali-ma Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, osim zubnih nadomjestaka {to ih isporu~uju zubni tehni~ari i stomatolozi,

6. znanstvene ~asopise, 7. usluge javnog prikazivanja filmova.

� PDV se pla}a po stopi od 10% na:1. usluge smje{taja ili smje{taja s doru~kom, polupansiona ili punog pansiona u

svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata i usluge agencijske provizije za naprijed navedene usluge,

2. usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te pripremanje i uslu`ivanje bezalkoholnih pi}a i napitaka, vina i piva u tim objekti-ma sukladno posebnim propisima (stupa na snagu 1. sije~nja 2013. godine),

3. novine i ~asopise otisnute na papiru {to izlaze dnevno i periodi~no, osim na one {to u cijelosti ili uglavnom sadr`e oglase ili slu`e ogla{avanju,

� Novinama i ~asopisima koji uglavnom sadr`e oglase ili slu`e ogla{avanju sma-traju se one novine i ~asopisi u ~ijem sadr`aju je vi{e od 50% oglasnog odnosno promid`benog sadr`aja.

pretporeza. Ispravak porezne osnovice obavlja se i u slu~aju kada se porezna osnovica promijeni na vi{e.

i Ako se kupcu pri oporezivoj isporuci dobra zara~unava i kaucija za ambala`u tada ka-ucija predstavlja dio naknade za isporuku dobra. Vra}anje pologa osobama koji nisu porezni obveznici umanjuje naknade.

Page 61: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 61

4. jestiva ulja i masti, biljnog i ̀ ivotinjskog podrijetla, u skladu s posebnim propisima (od 1. o`ujka 2012. godine),

5. dje~ju hranu i prera|enu hranu na bazi ̀ itarica za dojen~ad i malu djecu, u skladu s posebnim propisima (od 1. o`ujka 2012. godine),

6. isporuku vode, osim vode koja se stavlja na tr`i{te u bocama ili u drugoj ambala`i (od 1. o`ujka 2012. godine),

7. bijeli {e}er od trske i {e}erne repe (od 1. o`ujka 2012. godine).

� PDV se pla}a po stopi od 25% na poreznu osnovicu (naknadu za ispo-ru~ena dobra ili obavljene usluge) prilikom isporuke svih ostalih dobara i usluga.

UTVR\IVANJE I OBRA^UNAVANJE PDV-aObrtnik porezni obveznik PDV-a mora za obra~unsko razdoblje sam utvrditi i obra ~u-nati obvezu PDV-a i iskazati je u prijavi PDV-a. On mora predati prijavu PDV-a na propi-sanom obrascu mjerodavnoj ispostavi Porezne uprave prema svom prebi va li{tu ili uobi-~ajenom boravi{tu, i to do zadnjega dana u teku}em mjesecu po proteku obra~unskog razdoblja, bez obzira jesu li u tom razdoblju obavljene oporezive isporuke.

i Obra~unsko razdoblje je vremensko razdoblje za koje porezni obveznik obra~unava PDV i podnosi prijavu PDV-a. Obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno, za poduzetnike ~ija je vrijednost isporu~enih dobara i usluga, uklju~uju}i i PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 300.000,00 kn (od 1. sije~nja 2013. godine manja od 800.000,00 kn) obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u tromjese~ju. Ovaj se poduzetnik mo`e prijaviti Poreznoj upravi za podno{enje porezne prijave za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

i Razdoblje oporezivanja je kalendarska godina. Ako je porezni obveznik poslovao samo dijelom kalendarske godine tada je razdoblje oporezivanja razdoblje poslovanja.

� Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a obrtnik obveznik poreza na dohodak utvr|uje u obra~unskom razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona-~nom obra~unu) tako da obra~unani PDV u primljenim (napla}enim) naknadama za izdane ra~une po isporu~enim dobrima i obavljenim uslugama u obra~unskom razdoblju umanji za iskazani i pla}eni pretporez po ulaznim ra~unima za u tom obra~unskom razdoblju primljene isporuke dobara i usluga.

� Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a obrtnik obveznik poreza na dobit utvr|uje u obra~unskom razdoblju (mjese~no, tromjese~no ili po kona~nom obra~unu) tako da obra~unati PDV u izdanim ra~unima (zara~unatim naknadama) za isporu~ena dobra i obavljene usluge u obra~unskom razdoblju umanji za iska-zani pretporez na ulaznim ra~unima za u tom obra~unskom razdoblju primljene isporuke dobara i usluga.

i Ako se promijeni na~in obra~una poreza prometi se ne smiju dvostruko obuhvatiti, niti smiju ostati neoporezovani.

Page 62: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr62

� Pretporez je iznos PDV-a {to je:1. zasebno iskazan na ra~unima za isporuke dobara i usluge {to su ih drugi podu-

zetnici obavili poreznom obvezniku u poduzetni~ke svrhe,2. carinarnica obra~unala i naplatila pri uvozu, 3. platio doma}i poduzetnik na propisani uplatni ra~un za usluge oporezive u tu-

zemstvu {to mu je obavio inozemni poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.

i Pretporez se mo`e odbiti od porezne osnovice na temelju: 1. ra~una koji sadr`e sve zakonom propisane podatke i posebno iskazani obra~unani

PDV, 2. uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV {to je obra~unan i pla}en pri

uvozu, 3. dokaza o uplati PDV-a {to ga je platio doma}i poduzetnik kojemu je inozemni po-

duzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu obavio uslugu oporezivu u tuzemstvu i za {to mu je ispostavio ra~un.

i Porezni obveznik ne mo`e odbiti pretporez u sljede}im slu~ajevima: a) za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih automo-

bila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uklju~uju}i nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima,

� Iznimno, pretporez se mo`e odbiti prilikom nabave, odnosno uporabe, plovila i zrakoplova {to slu`e za prijevoz putnika i dobara, njihovom iznajmljivanju ili nabavi za daljnju prodaju, te ako se radi o osobnim automobilima i drugim prije-voznim sredstvima za osobni prijevoz {to se koriste za obuku voza~a, testiranje vozila, servisnu slu`bu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoz umrlih, iznajmljivanje ili se nabavljaju za daljnju prodaju

b) za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije, pri ~emu se reprezentacijom smatraju izdaci za ugo{}ivanje i darivanje poslovnih partnera, pla}anje poslovnim partnerima izdataka za odmor, sport i razonodu, izdataka za najam automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i sli~no.

Obrtnik obveznik poreza na dohodak koji obra~unava PDV za isporu~ena dobra i obavljene usluge prema primljenim (napla}enim) naknadama mo`e u obra~unskom razdoblju odbiti pretporez samo ako su ispunjeni naredni uvjeti:

1. Ra~un za primljena dobra ili obavljene usluge sadr`i sve podatke propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost,

2. Ra~un i isporuka dobara i usluga primljeni su od drugog obveznika PDV-a,3. Poduzetniku je isporuka dobara i usluga obavljena u poduzetni~ke svrhe,4. Ra~uni za isporu~ena dobra i usluge su pla}eni.

Obrtnik obveznik poreza na dobit koji obra~unava PDV za isporu~ena dobra i obavljene usluge prema izdanim ra~unima mo`e u obra~unskom razdoblju odbiti pretporez samo ako su ispunjeni sljede}i uvjeti:

1. Ra~un za primljena dobra ili obavljene usluge sadr`i sve podatke propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost,

2. Ra~un i isporuka dobara i usluga primljeni su od drugog obveznika PDV-a,3. Poduzetniku je isporuka dobara i usluga obavljena u poduzetni~ke svrhe.

Page 63: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 63

Obrtnik uvoznik dobara koji je u sustavu PDV-a mo`e u obra~unskom razdoblju odbiti PDV {to je obra~unan pri uvozu kad su ispunjeni sljede}i uvjeti:

1. PDV je pla}en pri uvozu,

i Uplatu poreza pri uvozu mo`e obaviti sam uvoznik ili netko drugi za njega, ali pravo na pretporez ima samo uvoznik.

2. Dobro je uvezeno u tuzemstvo za poduzetni~ke svrhe uvoznika.

Obrtnik koji je koristio uslugu inozemnog poduzetnika mo`e odbiti PDV {to ga je obra~unao i platio pri kori{tenju te usluge kao pretporez ako su ispunjeni sljede}i uvjeti:

1. Ra~un mora izdati poduzetnik kojemu je sjedi{te u inozemstvu, 2. PDV mora biti pla}en na propisani uplatni ra~un, 3. Tuzemni poduzetnik mora na ra~unu zabilje`iti iznos obra~unanog i pla}enog

PDV-a.

Obrtnik koji je u sustavu PDV-a ne mo`e odbiti pretporez {to je sadr`an u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge kad ih koristi za:

1. isporuke dobara i obavljanje usluga {to su oslobo|ene pla}anja PDV-a u tu-zemstvu,

2. isporuke dobara i obavljanje usluga u inozemstvu, a koje bi bile oslobo|ene od PDV-a da su obavljene u tuzemstvu,

3. isporuke dobara i obavljanje usluga bez naknade koje bi bile oslobo|ene od PDV-a.

i Ispravak pretporeza: Ako se za neko gospodarsko dobro unutar 5 godina od kalendarske godine po~etka

uporabe promijene uvjeti {to su bili mjerodavni u toj godini za odbitak pretpore-za, tada se ispravak pretporeza obavlja za razdoblje nakon promjene. Kad se radi o nekretninama tada se umjesto razdoblja od 5 godina uzima razdoblje od 10 godina. Postupak ispravka pretporeza se ne provodi ako pretporez koji bi se trebao ispraviti po dobru dugotrajne imovine ne prelazi 2.000,00 kn, odnosno 500,00 kn kod promjene postotka prava na odbitak pretporeza.

Podjela pretporezaAko poduzetnik koristi dobra i usluge u okviru svoje poduzetni~ke djelatnosti za ispo-ruke dobara i obavljanje usluga po kojima je dopu{ten odbitak pretporeza i za isporuke dobara i usluga po kojima je isklju~en odbitak pretporeza tada iznose pretporeza treba podijeliti na dio koji se mo`e odbiti i na dio koje se ne mo`e odbiti.

i Podjela pretporeza utvr|uje se kad poduzetnik ne mo`e na temelju knjigovodstvene i druge dokumentacije izravno odrediti svotu pretporeza koja se odnosi na isporuke dobara i usluga za koje je dopu{ten odbitak pretporeza.

Svota pretporeza {to se odnosi na isporuke dobara i usluge za koje je dopu{ten od-bitak, a koji se ne mo`e izravno pripisati tim isporukama na temelju knjigovodstvene

Page 64: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr64

i druge dokumentacije, odre|uje se na godi{njoj razini kao postotak koji se dobije stavljanjem u odnos ukupnih oporezivih isporuka bez PDV-a za koje je dopu{ten odbitak pretporeza i ukupnog iznosa isporuka bez PDV-a.

i Kod izra~una ne uzimaju se u obzir sljede}i iznosi: a) vrijednost isporuka gospodarskih dobara koja je porezni obveznik koristio za obav-

ljanje svoje gospodarske djelatnosti, b) vrijednost isporuka koje se odnose na povremene isporuke nekretnina, c) vrijednost isporuka {to se odnose na povremene financijske transakcije.i Iznimno, poduzetnik mo`e utvr|ivati dio pretporeza koji mo`e odbiti odvojeno za

svaki dio svog poslovanja, uz uvjet da vodi odvojeno knjigovodstvo i da o tome pret-hodno obavijesti Poreznu upravu.

Porezni obveznik je du`an utvrditi postotak za izra~un prava na odbitak dijela pretpo-reza i u kona~nom obra~unu poreza za proteklu godinu izvr{iti uskla|enje za razdo-blje u kojem je primjenjivao podjelu pretporeza. Porezni obveznik koji u okviru svoje poduzetni~ke djelatnosti obavlja isporuke dobara i usluga po kojima je dopu{ten odbitak pretporeza i isporuke po kojima je isklju~en odbitak pretporeza, te na temelju izra~una utvrdi pravo na odbitak pretporeza naj-manje u iznosu od 98%, pri odbitku pretporeza za nabavljena dobra i usluge, nije obvezan primjenjivati podjelu pretporeza.

� Nastanak porezne obvezeNa~in obra~unavanja PDV-a Nastanak porezne obveze

Prema izdanim ra~unima za isporuke dobara i za obavljene usluge

istekom obra~unskog razdoblja u kojemu su isporuke dobara i usluge obavljene14

Prema primljenim (napla}enim) naknadama istekom obra~unskog razdoblja u kojemu je naknada primljena ili napla}ena

Za primljene predujmove istekom obra~unskog razdoblja u kojemu su predujmovi napla}eni15

Izuzimanje i kori{tenje dobara koja ~ine dio podu-zetni~ke imovine od strane poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepodu-zetni~ke svrhe, ako se PDV na ta dobra mogao u cije-losti ili djelomi~no odbiti

istekom obra~unskog razdoblja u kojemu su dobra izuzeta, odnosno obavljene usluge

Kori{tenje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika u privatne ili dru-ge nepoduzetni~ke svrhe

istekom obra~unskog razdoblja u kojemu su obavljene usluge

Pri uvozu dobara danom nastanka carinskog duga16

Pri obavljanju usluga inozemnog poduzetnika do ma-}em poduzetniku

istekom obra~unskog razdoblja u kojemu su usluge obavljene ili pla}ene (preduj-mljene)

14 Navedeno vrijedi i za usluge {to su obavljene djelomi~no i zasebno obra~unane.15 Za nastanak porezne obveze bitan je trenutak naplate predujma, a ne trenutak isporuke dobra

ili obavljanja usluge. Za primljene predujmove mora se ispostaviti ra~un.16 Porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno s obra~unom

i naplatom carinskog duga, prema propisima i obra~unu o naplati carinskog duga. Ako pri uvozu dobara ne nastaje carinski dug porezna obveza nastaje s danom kad bi nastao carinski dug da se pla}a.

Page 65: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 65

� Rokovi podno{enja poreznih prijava1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na obra~unska razdoblja – do zadnjeg

dana u teku}em mjesecu po proteku obra~unskoga razdoblja (npr. do kraja velja~e za obra~unsko razdoblje za mjesec sije~anj),

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na obra~unska razdoblja – do zadnjeg dana u teku}em mjesecu po proteku obra~unskoga razdoblja (npr. do kraja srp-nja za drugo tromjese~no obra~unsko razdoblje),

3. Godi{nje obra~unsko razdoblje – kona~ni godi{nji obra~un PDV-a za proteklu godinu 3.1 Obveznik poreza na dohodak – do kraja velja~e teku}e godine za proteklu

kalendarsku godinu, 3.2 Obveznik poreza na dobit – do kraja travnja teku}e godine za proteklu ka-

lendarsku godinu.

i Poduzetnik koji prestaje s poslovanjem obvezan je u roku tri mjeseca od dana pre-stanka poslovanja predati kona~ni obra~un PDV-a nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedi{tu, odnosno prebivali{tu.

i Ako porezni obveznik u propisanom roku ne podnese prijavu PDV-a ili kona~ni obra-~un, ili nema propisanu dokumentaciju i porezne evidencije Porezna uprava mo`e pro cijeniti poreznu obvezu na temelju obavljenog nadzora, usporedbom s poreznim obveznikom koji obavlja sli~nu djelatnost, ili na temelju drugih podataka o poslovanju poreznog obveznika.

PLA]ANJE PDV-APDV se pla}a prema mjestu isporuke dobara ili obavljanja usluga, pri ~emu se tuzem-stvo smatra jednim mjestom isporuke dobara, odnosno obavljanja usluga. Utvr|ivanje mjesta isporuke bitno je samo kod oporezivanja u poslovanju s inozemstvom.Mjesto isporuke dobara je mjesto gdje je dobro bilo u trenutku isporuke, a ako je do-bro otpremljeno tada je mjesto isporuke ono mjesto na kojemu je bilo na po~etku ot-preme. Ako se radi o dobrima {to se montiraju, instaliraju ili izgra|uju mjestom ispo-ruke se smatra mjesto gdje isporu~itelj, ili netko u njegovo ime, postavlja dobro. Kod utvr|ivanja mjesta obavljanja usluga vrijedi op}e na~elo da je mjesto obavljanja usluge tamo gdje je sjedi{te, odnosno stalno boravi{te ili prebivali{te poduzetnika koji obavlja usluge. Kad uslugu obavi poslovna jedinica poduzetnika onda se mje-stom obavljanja usluge smatra mjesto sjedi{ta poslovne jedinice.

i Od spomenutog op}eg na~ela utvr|ivanja mjesta obavljanja usluge prema sjedi{tu, odnosno boravi{tu ili prebivali{tu poduzetnika koji obavlja usluge, propisana su od-stupanja u slu~ajevima {to su prikazani u nastavku.

� Mjesto obavljanja usluga je: 1. mjesto gdje je nekretnina, ako se radi o uslugama u svezi s tom nekretninom (npr.

najam, zakup, usluge arhitekata, gra|evinskih in`enjera, geodeta, odvjetnika, bilje` nika, posrednika pri kupoprodaji nekretnina, i druge usluge u svezi s nekretni-nom),

2. dionica puta na kojoj se obavlja prijevoz (odredbe Zakona o porezu na dodanu vrijednost primjenjuju se samo na dio usluge koji otpada na tuzemstvo. Ako se

Page 66: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr66

17 U tom slu~aju uslugu prijevoza treba podijeliti razmjerno broju kilometara na dio koji otpada na tuzemstvo i koji se oporezuje i dio koji otpada na inozemstvo i ne podlije`e porezu. Ako se radi o prijevozu dobara koja se izvoze tada su oslobo|ene od poreza i usluge prijevoza na dionici puta koja otpada na tuzemstvo. Kod prekograni~nog pomorskog, rije~nog i zra~nog prijevoza putnika i robe ne utvr|uje se dionica puta u tuzemstvu.

usluga prijevoza ne obavlja samo u tuzemstvu onda dio puta koji otpada na tuzem-stvo podlije`e pla}anju PDV-a, a dio puta koji se odnosi na inozemstvo ne podlije`e pla}anju PDV-a17),

3. mjesto gdje je usluga stvarno obavljena kad se radi o: a) umjetni~kim, znanstvenim, nastavnim, {portskim, zabavnim ili sli~nim uslugama

i njihovim organiziranjem, b) pomo}nim uslugama u prijevozu, kao {to su utovar, istovar, uskladi{tenje, ili dru-

ge usluge u svezi s prijevozom, c) uslugama koje se obavljaju na pokretnim dobrima, uslugama stru~noga mi{ljenja,

procjene i ocjene tih dobara, 4. mjesto isporuke dobra ili obavljene usluge za koju je obavljeno posredovanje. � Mjesto obavljanja usluge je sjedi{te primatelja usluge kad je poduzetnik pri-

matelj sljede}ih usluga: 1. prijenos, ustupanje i kori{tenje autorskih prava, patenata, licencija, za{titnog zna-

kov lja i sli~nih prava te odricanje od tih prava, 2. promid`bene usluge, uklju~uju}i i usluge posredovanja u tim uslugama, 3. usluge in`enjera, odvjetnika, revizora, ra~unovo|a, tuma~a, prevoditelja i druge

sli~ne usluge savjetovanja, 4. usluge obrade podataka, 5. ustupanje informacija, uklju~uju}i i informacije o poslovnim postupcima i iskustvu, 6. bankarske i financijske usluge te usluge osiguranja, uklju~uju}i reosiguranje, uz

iznimku iznajmljivanja sefova, 7. ustupanje osoblja, 8. iznajmljivanje pokretnih dobara (npr. jaru`ala, gra|evinske dizalice, plove}e dizali-

ce), osim prijevoznih sredstava, 9. odustajanje od obavljanja poslovne djelatnosti, 10. omogu}avanje pristupa do sustava za distribuciju prirodnog plina ili elektri~ne

energije i prijevoza ili prijenosa putem tih sustava te obavljanje drugih usluga koje su s time izravno povezane,

11. telekomunikacijske usluge, 12. usluge radijskog i televizijskog emitiranja, 13. elektroni~ki obavljene usluge, 14. sve usluge posredovanja u svezi s nabrojanim uslugama.i Ako se nabrojane usluge obave u poslovnoj jedinici tada se mjestom obavljanja uslu-

ge smatra mjesto sjedi{ta poslovne jedinice primatelja. Ako primatelj jedne od nabro-janih usluga nije poduzetnik, a ima prebivali{te u inozemstvu, tada se mjesto obav-ljanja usluga utvr|uje prema op}em na~elu.

� Rokovi pla}anja PDV-a1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na obra~unska razdoblja Obra ~u nani i prijavljeni PDV za proteklo mjese~no obra~unsko razdoblje porezni

obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja velja~e za obra~unsko razdoblje za mjesec sije~anj),

Page 67: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 67

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na obra~unska razdoblja Obra ~unani i prijavljeni PDV za proteklo tromjese~no obra~unsko razdoblje po-

rezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja travnja za prvo tromjese~no obra~unsko razdoblje),

3. Godi{nje obra~unsko razdoblje Obveznik poreza na dohodak mora platiti obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo

godi{nje obra~unsko razdoblje do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalen-darsku godinu,

Obveznik poreza na dobit mora platiti obra~unani i prijavljeni PDV za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje najkasnije do konca travnja teku}e godine za pro-teklu kalendarsku godinu.

i Obveznik PDV-a koji je prestao obavljati djelatnost du`an je u roku 3 mjeseca od pre-stanka poslovanja uplatiti obra~unan i prijavljen PDV i podnijeti prijavu PDV-K.

i Pri uvozu dobara, PDV obra~unava i napla}uje nadle`na carinarnica. i Inozemni poduzetnik, odnosno njegov porezni zastupnik, mora platiti obra~unani i

prijavljeni PDV za proteklo godi{nje obra~unsko razdoblje najkasnije do konca travnja teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu.

i Poduzetnik koji prestaje s poslovanjem obvezan je u roku tri mjeseca od dana pre-stanka poslovanja predati kona~ni obra~un poreza na dodanu vrijednost nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedi{tu, odnosno prebivali{tu.

Uplatni ra~uni

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se broj~ana oznaka vrste poreza1201 – Porez na dodanu vrijed-

nost1228 – Porez na dodanu vrijed-

nost na usluge inozemnih poduzetnika

POVRAT PDV-APorezni obveznik koji u obra~unskom razdoblju ima pretporez ve}i od porezne obve-ze ima pravo na povrat razlike izme|u pretporeza i porezne obveze. On mo`e:

1. tu razliku koristiti kao predujam za budu}e obveze, 2. tu razliku tra`iti za povrat. Porezna uprava du`na je izvr{iti povrat u roku od

30 dana od dana predaje porezne prijave,3. svoje pravo na povrat PDV-a ustupiti drugom poduzetniku.

Page 68: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr68

i Ustupitelj prava du`an je dostaviti ugovor o ustupu poreznom tijelu u roku tri dana od dana njegova sklapanja. Ugovor o ustupu obvezuju}i je za porezno tijelo, osim ako se nad ustupiteljem prava provodi ovrha.

� Povrat PDV-a inozemnim poduzetnicimaPorezni obveznici koji u Republici Hrvatskoj nemaju sjedi{te niti prebivali{te, poslovnu upravu, podru`nicu ili drugu poslovnu jedinicu i ne obavljaju isporuke dobara i uslu-ga u Republici Hrvatskoj, imaju pravo na povrat PDV-a koji su im nakon 31. prosinca 2009. godine zara~unali porezni obveznici na podru~ju Republike Hrvatske za ispo-ruke pokretnih dobara i obavljene usluge.

i Pravo na povrat poreza ostvaruje se pod uvjetom da u dr`avi podrijetla podnositelja zahtjeva tuzemni porezni obveznik tako|er ima pravo na povrat poreza.

Pravo na povrat poreza imaju porezni obveznici koji u razdoblju za koje tra`e povrat poreza nisu obavljali isporuke dobara i usluga za koje je mjesto oporezivanja u tu-zemstvu, osim:

a) prijevoznih i s prijevozom povezanih usluga koje su oslobo|ene PDV-a u svezi s uvozom, provozom ili izvozom dobara,

b) usluga za koje je doma}i primatelj usluga obvezan obra~unati i uplatiti PDV.

i Pravo na povrat poreza ostvaruje se putem zahtjeva za povrat poreza, na obrascu ZP-PDV, pod uvjetom da u dr`avi podrijetla podnositelja zahtjeva tuzemni porezni obvez-nik tako|er ima pravo na povrat poreza. Zahtjevu za povrat poreza prila`u se izvor-nici ra~una koji moraju sadr`avati sve propisane podatke. Pri obradi prvog zahtjeva za povrat, Ministarstvo financija – Porezna uprava, Podru~ni ured Zagreb inozemnom poduzetniku }e odrediti i dodijeliti OIB, ako ga poduzetnik ve} ne posjeduje. Dodijeljeni OIB inozemni poduzetnik odnosno njegov zastupnik obvezan je upisati pri podno{enju zahtjeva za povrat poreza u obrazac ZP-PDV na za to predvi|eno mjesto.

i Inozemni poduzetnik mora Poreznoj upravi predati zahtjev za povrat poreza najka-snije u roku {est mjeseci nakon zavr{etka kalendarske godine na koju se zahtjev odno-si. Razdoblje za povrat poreza mora obuhvatiti najmanje tri mjeseca zaredom, a mo`e se odnositi najvi{e na jednu kalendarsku godinu. To razdoblje mo`e biti i kra}e od tri mjeseca ako se odnosi na razdoblje koje obuhva}a kraj kalendarske godine – npr. mjesece studeni i prosinac ili samo mjesec prosinac.

i Zahtjev za povrat poreza mo`e se podnijeti samo za iznose PDV-a preko 1.000,00 kuna.i Porezna uprava donosi rje{enje u roku od 6 mjeseci od dana podno{enja cjelovitog

zahtjeva za povrat poreza na dodanu vrijednost i dozna~uje tra`eni iznos poreza po-reznom obvezniku na njegov nerezidentni kunski ra~un otvoren kod banke ovla{tene za poslovanje s inozemstvom sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj, koji u zahtjevu nazna~i porezni obveznik odnosno njegov opunomo}enik ili na ra~un opunomo}enika u Re-publici Hrvatskoj. Ako Porezna uprava ospori zahtjev u cijelosti ili djelomi~no, izdaje rje{enje o odbijanju zahtjeva za povrat ili donosi rje{enje o novoutvr|enom iznosu poreza za povrat. Poduzetnik ima pravo `albe na rje{enje o odbijanju zahtjeva ili na rje{enje o novoutvr|enom iznosu za povrat.

Page 69: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 69

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE

Naziv obrasca� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i usluga� Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za primljene predujmove � Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i usluge� Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za dane predujmove� Posebne evidencije za uvezena dobra� Posebne evidencije za pla}eni PDV na usluge inozemnih poduzetnika

i Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr-|i vanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propisane knjige i evidencije.

i Ako porezni obveznik u ra~unu ima prolazne stavke onda u knjigama I-RA i U-RA mo`e dodati nove stupce u kojima }e te stavke evidentirati (npr. za evidenciju povrat-ne ambala`e).

Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja mar`e za rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete obvezan je u svom knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke o nabavi i prodaji navedenih doba-ra. Podaci se upisuju u ove evidencije:

Naziv obrasca� Evidencija o prodanim dobrima na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja mar`e

(obrazac PDV-MI)� Evidencija o nabavljenim dobrima u posebnom postupku oporezivanja mar`e

(obrazac PDV-MU)

RA^UNI, OBRASCI I POTVRDE� Obveza ispostavljanja ra~unaObveznik PDV-a mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti ra~un. Ra~un mo`e biti ispostavljen na papiru ili u elektroni~kom obliku. Obveznik PDV-a kupcu dostavlja ra~un, te osigurava primjerak {to slu`i kao isprava za knji`enje.Ra~une se ne mora ispostavljati kad se prete`ni dio vrijednosti prometa odnosi na maloprodaju dnevnog tiska, duhana i duhanskih prera|evina, lutrije, sportske pro-gnoze, lota, velda, maraka i drugih po{tanskih vrijednosnica, pri prodaji na tr`nicama i otvorenim prostorima, prodaju karata u sredstvima javnog prijevoza i prodaju pu-tem automata.

i Tr`nice i otvoreni prostori su mjesta koja gradska ili op}inska tijela svojom odlukom odrede kao tr`nice, ili mjesta na kojima se mo`e prigodno trgovati ili se mogu obav-ljati usluge.

i Ako se isporu~uju dobra ili obavljaju usluge {to su oslobo|ene od pla}anja PDV-a ili ne podlije`u oporezivanju, na ra~unu treba navesti da PDV nije zara~unan, te navesti ~la-nak Zakona o porezu na dodanu vrijednost kojim je to propisano. U tim se slu~ajevima na ra~unu iskazuje zbrojni iznos naknade.

i U slu~aju isporuka novoizgra|enih nekretnina kod kojih pri nabavi pretporez nije mo-gao biti odbijen u cijelosti, a kao porezna osnovica iskazan je iznos manji od naknade

Page 70: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr70

i Ra~un mora sadr`avati najmanje sljede}e podatke: 1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak, 2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io dobra

ili obavio usluge (prodavatelja), 3. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika kome su isporu~ena

dobra ili obavljene usluge (kupca), 4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu obavlje-

nih usluga, 5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga, 6. iznos naknade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po porez-

noj stopi, 7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi, 8. zbrojni iznos naknade i poreza.

za tu nekretninu, u ra~unu je obvezno posebno navesti poreznu osnovicu te posebno dio naknade koji ne ulazi u poreznu osnovicu.

i Kad preprodavatelj isporu~uje rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarskih ili antikne predmete prema posebnom postupku oporezivanja mar`e na ra~unu treba navesti da se radi o oporezivanja razlike u cijeni (mar`e) koju preprodavatelj ostvari, te navesti ~lanak Zakona o porezu na dodanu vrijednost kojim je to propisano. U tom slu~aju na ra~unu mogu biti iskazani samo zbrojni iznos naknade i poreza.

i Inozemni poduzetnici moraju uz nabrojane podatke na ra~unu ili na gotovinskom ra~unu iskazati i ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj (OIB) poreznog za-stupnika.

Iznimno, poduzetnik ne mora primatelju isporuke, osim ako on to zahtijeva, dosta-viti ra~un {to se odnosi na isporuke {to su prema odredbama ~lanka 11.a stavka 1. to~ke b) do g) Zakona o porezu na dodanu vrijednost oslobo|ene pla}anja PDV-a, bez prava na odbitak pretporeza (vidi to~ke b) do g) na stranici 47.).

Vrsta ra~una Obveznik izdavanja ra~una � R-1 Obveznik poreza na dobit koji PDV pla}a prema izdanim ra~unima� R-2 Obveznik poreza na dohodak koji PDV pla}a prema primljenim (napla}enim)

naknadama

Poduzetnici koji isporuke dobara i obavljene usluge napla}uju u gotovini obvezni su promet iskazivati preko naplatnih ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in s tim da za svaku isporuku obvezno izdaju ra~un. Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iz naplatnih ure|aja, moraju sadr`avati najmanje:

1. broj i nadnevak izdavanja, 2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io

dobra ili obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),

3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu, koli-~inu i cijenu obavljenih usluga,

4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.

Page 71: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 71

i Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u gotovini mo-raju na svakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzi-manja ra~una.

� ObrasciNaziv obrasca Obveznik podno-

{enja obrasca Krajnji rok za podno{enje obrasca

P-PDV 1– prijava u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost

porezni obveznik (podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

� prije po~etka obavljanja poduzetni~ke djelatno-sti koja podlije`e oporezivanju

� najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine podu-zetnici koji su u prethodnoj godini obavili opo-rezive isporuke iznad 85.000,00 kn (od 1.01.2013. godine 230.000,00 kn)

� najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine poduzet-nici koji su poslovali tijekom dijela prethodne godine, i ako su te oporezive isporuke u razdo-blju prethodne godine u kojem su poslova li, sve-dene na godi{nju razinu, bile ve}e od 85.000,00 kn (od 1.01.2013. godine 230.000,00 kn)

P-PDV 2 – prijava inozemnog poduzet-nika u Registar obvez-nika poreza na do-danu vrijednost

porezni zastupnik (podnosi Poreznoj upravi Podru~nom uredu Zagreb)

� najkasnije u roku 8 dana prije po~etka obavlja-nja djelatnosti u tuzemstvu inozemnog podu-zetnika koji na podru~ju RH nema sjedi{te, poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te

PDV – prijava poreza na dodanu vrijed-nost

porezni obveznik (podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

� do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za prote-klo obra~unsko razdoblje (mjese~no ili tromjese~no obra~unsko razdoblje)

PDV-K – prijava kona~nog obra~una poreza

porezni obveznik (podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

� za obveznike poreza na dohodak do kraja velja~e teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

� za obveznike poreza na dobit do kraja travnja teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

� za inozemne poduzetnike, odnosno njihove porezne zastupnike do kraja travnja teku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

� 3 mjeseca od dana prestanka poslovanjaPDV-H – Zahtjev za povrat PDV-a

ovla{teno tijelo za humanitarne, do-brotvorne ili obra-zovne djelatnosti

� 6 mjeseci nakon proteka kalendarske godine u kojoj su ostvareni uvjeti za povrat PDV-a (pod-nosi se nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema sjedi{tu podnositelja zahtjeva)

NAPOMENA: Sljede}i su porezni obveznici du`ni podnositi elektroni~ke obrasce ePDV i ePDV-K kori{tenjem sustava elektroni~kog servisa Porezne uprave:

1. porezni obveznici koji su razvrstani u srednje ili velike poduzetnike u smislu odredaba Zakona o ra~unovodstvu, i

2. obveznici PDV-a ~ija je godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga (oporezive i izvozne isporuke) ve}a od 800.000,00 kn, prema pokazateljima utvr|enima na zadnji dan poslovne godine koja prethodi poslovnoj godini za koju se sastavljaju porezne prijave ili drugi podaci potrebni za oporezivanje.

Page 72: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr72

� POTVRDE1. Potvrda nadle`nog dr`avnog tijela o izvoznoj isporuci dobara ovla{tenog tijela u

okviru humanitarne, dobrotvorne ili obrazovne djelatnosti izvan Republike Hrvat-ske, a u svrhu oslobo|enja od pla}anja PDV-a,

i Potvrdu izdaje nadle`no dr`avno tijelo kod kojeg su ovla{tena tijela registrirana za obavljanje humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti i dokaza o izvozu dobara.

i Ovla{tenim tijelima smatraju se i organizacije i udruge registrirane za obavljanje hu-manitarne, dobrotvorne ili obrazovne djelatnosti.

i Ovla{tena tijela koja dobra nabavljena u tuzemstvu izvoze izvan Republike Hrvatske u okviru svojih humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti izvan Republike Hrvatske obvezna su takva dobra izvesti u roku tri mjeseca od dana izdavanja ra~una da bi ostvarila pravo na povrat PDV-a.

Potvrda se podnosi uz zahtjev za povrat PDV-a, zajedno s izvornikom ra~una o na bavi dobara koji sadr`e sve propisane podatke i dokaz o izvozu tih dobara (ovjerenu jedinstvenu carinsku deklaraciju od strane carinarnice).

Ako su ispunjeni svi uvjeti za povrat poreza, Porezna uprava u roku od 30 dana po podno{enju cjelovitog zahtjeva donosi rje{enje o povratu PDV-a i dozna~uje odobreni iznos povrata poreza na ra~un podnositelja zahtjeva.

2. Potvrda nadle`nog dr`avnog tijela u svrhu oslobo|enja pla}anja PDV-a kad je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom,

i Nadle`no dr`avno tijelo koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugovo-ra izdaje potvrdu na temelju koje }e druga ugovorna strana (me|unarodna orga-nizacija ili tuzemna osoba) mo}i ostvariti oslobo|enje od PDV-a kad je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom koji obvezuje Republiku Hrvatsku. Isporu~itelj dobara i usluga, odnosno carinarnica pri uvozu dobara, ne obra~unava PDV tuzemnoj osobi iz ugovora na temelju prilo`ene potvrde. Potvrda mora sadr`avati najmanje sljede}e podatke: naziv ugovora, potvrdu o va`enju (ratifikaciji) i potvrdu da je ugovor na snazi, odredbu ugovora o poreznom oslobo|enju, specifikaciju dobara {to se uvoze ili nabavljaju u tuzemstvu i usluga {to se koriste u tuzemstvu, datum izdavanja potvrde i pe~at i potpis ovla{tene osobe izdavatelja potvrde.

3. Potvrda Ministarstva obrane Republike Hrvatske u svrhu oslobo|enja pla}anja PDV-a dobara i usluga za potrebe oru`anih snaga drugih dr`ava ~lanica NATO saveza.

i Isporuke dobara i obavljene usluge u tuzemstvu za potrebe oru`anih snaga drugih dr`ava ~lanica NATO saveza ili civilnog osoblja koje ih prati te za opskrbu njihovih men-za i kantina oslobo|ene su pla}anja PDV-a, pod uvjetom da sudjeluju u zajedni~kim vojnim akcijama odnosno vojnim vje`bama ili obuci.

Page 73: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 73

� Povrat PDV-a u putni~kom prometuNaziv obrasca Napomena

� PDV-P – Zahtjev za povrat PDV-a

i Izdaje se na zahtjev kupca koji nema prebivali{te niti uobi~ajeno boravi{te u RH.

i Kupcu ili podnositelju zahtjeva vra}a se pla}eni PDV ako u roku 6 mjeseca od dana izdavanja ra~una dostavi ovjereni izvornik obrasca PDV-P prodavatelju od kojega je kupio dobra. Ovjereni izvornik obrasca PDV-P predstavlja zahtjev za povrat poreza.

i Ako je isplata u gotovini prodavatelj je obvezan PDV vratiti odmah, a ako dozna~uje na ra~un kupca ili podnositelja onda u roku od 15 dana od dana primitka zahtjeva.

� PDV-F – Evidencija ra~una o prodanim dobrima radi povra-ta poreza na dodanu vrijednost u okviru putni~kog prometa

i Prodavatelj je obvezan voditi posebnu evidenciju o prodanim dobri-ma kupcu koji nema prebivali{te niti uobi~ajeno boravi{te u RH, a koji u okviru osobnog putni~kog prometa, iznosi dobra kupljena u tuzemstvu.

i Obrazac PDV-F dostavlja se nadle`noj ispostavi Porezne uprave uz kona~nu prijavu poreza na dodanu vrijednost.

� Izvje{}e u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske Unije

Naziv obrasca Rok za podno{enje obrascaIzvje{}e o ostvarenim oslobo|enjima od pla}anja PDV-a

dr`avno tijelo nadle`no za projekt podnosi Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb, do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu

� Povrat PDV-a inozemnim poduzetnicimaNaziv obrasca Krajnji rok podno{enja obrasca� ZP-PDV – zahtjev za

povrat PDV-a ino-zemnim poduzetni-cima

inozemni poduzetnik koji u RH nema sjedi{te niti prebivali{te, poslovnu upravu, podru`nicu ili drugu poslovnu jedinicu i ne obavlja isporuke dobara i usluga u Republici Hrvatskoj podnosi zahtjev za povrat poreza Ministarstvu financija – Poreznoj upravi – Podru~nom uredu Zagreb u roku 6 mjeseci nakon proteka kalendarske godine u kojoj su ostvareni uvjeti za povrat poreza

Page 74: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr74

3. OSTALI POREZI

3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAKPOREZNI OBVEZNIKPorezni obveznik poreza na dohodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u gradu ili op}ini ako je gradskom ili op}inskom odlukom propisana obveza pla}anja prireza.

POREZNA OSNOVICASvota poreza na dohodak.

i Prirez porezu na dohodak izra~unava se tako da se utvr|ena svota poreza na dohodak pomno`i s propisanom stopom prireza.

POREZNA STOPA 1) Op}ina po stopi do 10 %,2) Grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12 %,3) Grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15 %,4) Grad Zagreb po stopi do 30 %.

� Stope prireza po gradovima/op}inama

Andrija{evci 8%Antunovac 5%Bale 1%Barban 5%Bedenica 3%Bednja 10%Belica 1%Beli Manastir 1%Beli{}e 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%Bilje 5%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%

Bo{njaci 5%Brckovljani 3%Brdovec 10%Brela 5%Brestovac 5%Breznica 10%Brezni~ki Hum 3%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cestica 10%Cista Provo 3%Civljane 5%Crikvenica 10%^abar 5%^aglin 5%

^akovec 10%^azma 10%^eminac 3%Darda 5%Davor 10%Delnice 5%De`anovac 5%Dicmo 8%Donja Vo}a 10%Donji Andrijevci 8%Donji Lapac 5%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragali} 10%Dra` 2%Drenovci 5%Drni{ 5%Dubrava 6%Dubravica 7%Dubrova~ko primorje 8%

Page 75: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 75

Dubrovnik 15%Duga Resa 5%Dugo Selo 9%Dugopolje 8%Dvor 5%\akovo 10%\ur|enovac 8%Erdut 1%Ervenik 3%Farka{evac 3%Fa`ana 3%Feri~anci 10%Fu`ine 5%Gar~in 10% Gare{nica 10%Gornji Bogi}evci 5%Gornji Kneginec 10%Gra~ac 7%Gra~i{}e 5%Gradec 5%Grubi{no polje 10%Hra{}ina 5%Hrvace 10%Hrvatska Kostajnica 4%Ilok 5%Imotski 12%Ivanec 10%Ivani} Grad 6%Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jak{i} 5%Jastrebarsko 9%Jelsa 10%Kamanje 10%Kanfanar 2%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 12%Karojba 5%Ka{tela 12%Ka{telir-Labinci 5%

Kijevo 5%Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovnik 7%Klin~a Sela 10%Klo{tar Ivani} 2%Kne`evi Vinogradi 5%Knin 10%18

Konavle 7,5%Kon~anica 5%Konj{}ina 5%Kor~ula 6%Kraljevica 5%Kra{i} 6%Kravarsko 5%Kri` 2%Kri`evci 10%Krnjak 8%Kutina 12%Labin 6%Lani{}e 1%Lastovo 3%Lepoglava 8%Lipovljani 6%Li{ane Ostrovi~ke 6%Li`njan 5%Lokvi~i}i 7%Lovas 5%Lovinac 3%Ludbreg 8%Luka 5%Lumbarda 5%Lupoglav 1%Ljube{}ica 10%Magadenovac 2%Majur 5%Makarska 10%Mali Bukovec 5%Mar~ana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Marku{ica 5%

Medulin 5%Metkovi} 10%Milna 2%Mljet 10%Motovun 1%Mrkopalj 5%Mu} 7%Murter 6%Na{ice 8%Negoslavci 5%Nova Gradi{ka 12%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Novska 10%Nu{tar 6%Omi{ 8%Opatija 7,5%Opuzen 10%Orle 5%Osijek 13%Oto~ac 5%Otok (Sinj) 10%Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%Pazin 5%Petlovac 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pi}an 2%Pirovac 6%Pisarovina 3%Pleternica 10%Plitvi~ka jezera 5%Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Podgora~ 5%Pokupsko 5%Pola~a 10%Popovac 3%

18 5% do 31. sije~nja 2012. godine.

Page 76: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr76

Popova~a 6%Po`ega 10%Pregrada 10%Preseka 3%Primo{ten 10%Prolo`ac 5%Promina 5%Pu~i{}a 5%Pula 7,5%Pu{}a 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Ra{a 6%Ravna Gora 7,5%Re{etari 10%Ribnik 5%Rijeka 12%Rovinj 6%Rugvica 6%Runovi}i 6%Ru`i} 5%Sibinj 10%Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%Slatina 6%Slavonski Brod 8%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sra~inec 5%Stara Gradi{ka 5%Stari Mikanovci 10%

Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%Sveta Nedelja (Samobor)

6%

Sveta Nedelja (Labin)

3%

Sveti \ur| 5%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovre~ 1%Sveti Petar u [umi 7%Svetvin~enat 5%[ibenik 10%[pi{i} Bukovica 9%[titar 10%Tinjan 5%Tisno 9%13

Tordinci 5%Tribunj 6%Trnovec Bartolove~ki 3%Trogir 8%Trpanj 10%Tu~epi 10%Udbina 5%Umag 6%Une{i} 5%Valpovo 8%Vara`din 10%Vara`dinske Toplice 10%Vela Luka 9%Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%Veliki Bukovec 5%

Veliko Trgovi{}e 7,5%Vidovec 10%Vinica 5%Vinkovci 13%19

Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Vi{njan 5%Vi`inada 1%Vodice 6%Vodnjan 5%Vojni} 7,5%Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 6%Vrgorac 10%Vrhovine 7%Vrlika 7%Zadar21 12%Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%Zapre{i} 12%Zlatar 10%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%@akanje 5%@minj 10%@umberak 3%@upa dubrova~ka 10%@upanja 12%

19 6% do 31. o`ujka 2012. godine.20 10% do 8. sije~nja 2012. godine.21 Primjenjuje se od 1. travnja 2012. godine.

ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Obrasci i rokovi podno{enja obrazaca prireza porezu na dohodak prikazani su u po-glavljima 2.1 i 5.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik du`an je platiti utvr|eni iznos prireza istodobno s pla}anjem pore-za na dohodak. Uplatni ra~uni i rokovi uplate prireza porezu na dohodak prikazani su u poglavljima 2.1 i 5.

Page 77: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 77

3.2 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIVPOREZNI OBVEZNIKObrtnik koji je obveznik poreza na dohodak ili poreza na dobit i registriran je za obavljanje djelatnosti.

i Obrtnik koji u svom sastavu ima poslovne jedinice (prodavaonice, pogone, radionice, prodajna mjesta) obveznik je poreza na tvrtku ili naziv za svaku poslovnu jedinicu.

OSLOBO\ENJAObrtnik koji ne obavlja djelatnost ne pla}a porez na tvrtku ili naziv.

i Op}ina ili grad mo`e svojom odlukom propisati i druga oslobo|enja i olak{ice od pla}anja poreza na tvrtku ili naziv.

PREDMET OPOREZIVANJATvrtka ili naziv.

SVOTA POREZANajvi{e do 2.000,00 kuna godi{nje po svakoj tvrtki ili nazivu prema odluci grada ili op}ine o visini poreza.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu poreza prema odluci grada ili op}i ne.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje grada/op}ine

3.3 POREZ NA POTRO[NJUPOREZNI OBVEZNIKObrtnik koji pru`a ugostiteljske usluge.

POREZNA OSNOVICAProdajna cijena pi}a {to se proda u ugostiteljskim objektima.

Page 78: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr78

POREZNA STOPANajvi{e do 3% (prema odluci grada ili op}ine o visini porezne stope).

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu u rokovima predaje PDV obrazaca i pla}anja tog poreza.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje grada/op}ine

3.4 POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE POREZNI OBVEZNIKObrtnik koji automat za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugo-stiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima. Pod automatima se smatraju automati {to slu`e za prire|ivanje zabavnih igara na

ra~unalima, simulatorima, videoautomatima, fliperima, pikadima, biljarima, stol-nom nogometu i drugim sli~nim automatima {to se stavljaju u pogon pomo}u kovanica, `etona ili uz naplatu, pri ~emu igra~ ne ostvaruje dobitak u novcu, stvarima ili pravima. Pod zabavnim klubovima smatraju se prostori u kojima se prire|uju zabavne igre

na automatima za zabavu, a ~ija povr{ina ne mo`e biti manja od 30 m2 i u kojima mora biti postavljeno najmanje 5 automata za zabavne igre.

OSLOBO\ENJA Porez na automate na zabavne igre ne pla}a se na automate za zabavu vrste biljar ako imaju na vidnom mjestu istaknutu markicu Hrvatskog biljarskog saveza.

PREDMET OPOREZIVANJAAutomati za zabavne igre {to se stavljaju u uporabu u zabavnim klubovima, ugosti-teljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.

i Porez na potro{nju pla}a se na potro{nju alkoholnih pi}a (vinjak, rakiju i `estoka pi}a), prirodnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pi}a u ugostiteljskim objektima.

Page 79: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 79

SVOTA POREZA100 kn mjese~no po aparatu.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Porezni obveznik du`an je prije stavljanja u uporabu automata za zabavne igre nadle`nom podru~nom uredu Porezne uprave prema mjestu uporabe automata po-dnijeti zahtjev za izdavanje nadzorne naljepnice (markice) za ozna~avanje automata. Nadle`ni podru~ni ured Porezne uprave izdaje poreznom obvezniku za svaki prijavlje-ni automat za zabavne igre nadzornu naljepnicu (markicu) za ozna~avanje automata koja va`i samo za mjesec u kojem je izvr{ena prijava i pla}en porez na automate. Za svaki sljede}i mjesec uporabe automata na istoj lokaciji porezni obveznik du`an je uz zahtjev za izdavanje naljepnice dostaviti samo dokaz o izvr{enoj uplati poreza na automate za zabavne igre.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu poreza do kraja teku}eg mjeseca za naredni mjesec.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje prora~una `upanije ili Grada Zagreba na ~ijem je podru~ju postavljen automat za zabavne igre

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje prora~una `upanije ili Grada Zagreba na ~ijem je podru~ju postavljen automat za zabavne igre

Page 80: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr80

3.5 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILAPOREZNI OBVEZNIKObrtnik vlasnik registriranog osobnog automobila i motocikla.

i Osobni automobil je motorno vozilo namijenjeno prijevozu osoba koje, osim sjeda-la za voza~a, ima najvi{e osam sjedala i ~ija nosivost tereta ne prelazi 250 kilograma.

i Motocikl je motorno vozilo na dva kota~a, s bo~nom prikolicom ili bez nje i motorno vozilo na tri kota~a, ako njegova masa nije ve}a od 400 kilograma.

OSLOBO\ENJA Porez na cestovna motorna vozila ne pla}a se na posebna vozila kojima vlasnici

obavljaju registriranu djelatnosti za prijevoz umrlih i taksi slu`bu. Porez na cestovna motorna vozila ne pla}aju osobe koje su u cijelosti bile oslo bo-

|ene pla}anja carine i PDV-a pri nabavi vozila.

PREDMET OPOREZIVANJA1. Osobni automobil (do 10 godina starosti).2. Motocikl.

SVOTA POREZAOporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila.1. Osobni automobil

Snaga motora Ovisno o starosti pla}a se (u kunama)preko kW do Kw do 2 godine

starostiod 2 do 5 godina

starostiod 5 do 10

godina starosti

55 300,00 kn 250,00 kn 200,00 kn55 70 400,00 kn 350,00 kn 250,00 kn70 100 600,00 kn 500,00 kn 400,00 kn

100 130 900,00 kn 700,00 kn 600,00 kn130 1.500,00 kn 1.200,00 kn 1.000,00 kn

2. MotociklSnaga motora Ovisno o starosti pla}a se (u kunama)preko

kWdo kW do 2 godine

starostiod 2 do 5

godina starostiod 5 do 10

godina starostipreko 10

godina starosti20 100,00 kn 80,00 kn 50,00 kn -

20 50 200,00 kn 150,00 kn 100,00 kn 50,00 kn50 80 500,00 kn 400,00 kn 300,00 kn 200,00 kn80 1.200,00 kn 1.000,00 kn 800,00 kn 600,00 kn

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu poreza u roku 15 dana od dana dostave rje{enja o utvr|ivanju tog poreza, ili pri registraciji vozila.

Page 81: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 81

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje prora~una `upanije ili Grada Zagreba prema prebivali{tu poreznog obveznika

3.6 POREZ NA PLOVILAPOREZNI OBVEZNIKObrtnik vlasnik plovila.

i Plovilo je brod (jahta ili brodica) i ~amac unutarnje plovidbe koji slu`e razonodi, {portu ili rekreaciji.

OSLOBO\ENJAPorez na plovila ne pla}a se na plovila kojima se obavlja registrirana djelatnost i bro-dice u vlasni{tvu domicilnog stanovni {t va na otocima koje slu`e za nu`nu organiza-ciju `ivota i odr`a va nje posjeda na otocima.

PREDMET OPOREZIVANJAPlovilo prema du`ini iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez kabine, te snazi motora iskazanoj u kW.

SVOTA POREZA� Plovilo bez kabine

Du`ina plovila u metrima

Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunama

preko do do 30 kW preko 30 do 100 kW preko 100 kW5 m 7 m 200,00 kn 400,00 kn7 m 10 m 100,00 kn 300,00 kn 500,00 kn

10 m 200,00 kn 450,00 kn 600,00 kn

Page 82: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr82

� Plovilo s kabinom na motorni pogonDu`ina plovila (u metrima)

Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunama

preko do Do 30 kW preko 30 do 100 kW

preko 100 do 500 kW

preko 500 kW

5 m 7 m - 200,00 kn 300,00 kn -7 m 10 m 200,00 kn 400,00 kn 500,00 kn 2.500,00 kn

10 m 12 m 300,00 kn 500,00 kn 1.000,00 kn 3.500,00 kn12 m 400,00 kn 1.000,00 kn 3.000,00 kn 5.000,00 kn

� Plovilo s kabinom i pogonom na jedraDu`ina plovila (u metrima)

Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunama

preko do do 10 kW preko 10 do 25 kW preko 25 do 50 kW preko 50 kW5 m 7 m - 300,00 kn 400,00 kn 500,00 kn7 m 10 m 200,00 kn 600,00 kn 1.000,00 kn 2.000,00 kn

10 m 12 m 300,00 kn 800,00 kn 2.000,00 kn 3.000,00 kn12 m 400,00 kn 1.500,00 kn 3.000,00 kn 4.000,00 kn

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|eni iznos poreza u roku 15 dana od dana do-stave rje{enja o utvr|ivanju tog poreza.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje prora~una `upanije ili Grada Zagreba prema sjedi{tu poreznog obveznika

Page 83: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 83

3.7 POREZ NA PROMET NEKRETNINAPOREZNI OBVEZNIKOblik prometa nekretnina Porezni obveznikKupoprodaja obrtnik kupac nekretnineZamjena obrtnik sudionik u zamjeni nekretnineDioba obrtnik sudionik u diobi nekretnineNaslje|ivanje obrtnik nasljednik nekretnine ili zapisovnikDarovanje obrtnik daroprimatelj nekretnineStjecanje nekretnine dosjelo{}u obrtnik stjecatelj nekretnineStjecanje nekretnina po osnovi sudskih odluka ili odluka tijela dr`avne uprave

obrtnik stjecatelj nekretnine

Ostali na~ini stjecanja obrtnik stjecatelj nekretnine

� Vrste nekretnina:

1. Zemlji{tagra|evinska (neizgra|ena i izgra|ena)poljoprivredna (ure|ena i neure|ena)

2. Gra|evinestambene zgrade i njihovi dijeloviposlovne i sve druge zgrade, kao i njihovi dijeloviostale gra|evine i njihovi dijelovi (ceste, mostovi, gara`e, grobnice, i drugo)

OSLOBO\ENJA I POVLASTICE Op}a oslobo|enja

Porez na promet nekretnina ne pla}aju: 1. Republika Hrvatska, jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tije-

la dr`avne vlasti, ustanove ~iji je jedini osniva~ Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, zaklade i fondacije i sve pravne osobe ~iji je jedini osniva~ Republika Hrvatska, Crveni kri` i sli~ne humanitarne udruge osnovane na temelju posebnih propisa,

2. diplomatska ili konzularna predstavni{tva strane dr`ave pod uvjetom uzajam-nosti i me|unarodne organizacije za koje je me|unarodnim ugovorom dogo-voreno oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina,

3. osobe koje stje~u nekretnine u postupku vra}anja oduzete imovine i komasa-cije nekretnina,

4. prognanici i izbjeglice koji stje~u nekretnine zamjenom svojih nekretnina u inozemstvu,

5. gra|ani koji kupuju stambenu zgradu ili stan (uklju~uju}i i zemlji{te), na kojem su imali stanarsko pravo ili uz suglasnost nositelja stanarskog prava prema pro-pisima kojima se ure|uje prodaja stanova na kojima postoji stanarsko pravo,

6. za{ti}eni najmoprimci koji kupuju stambenu zgradu ili stan u kojem stanuju na temelju ugovora o najmu,

7. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na pri-matelja uzdr`avanja stje~u nekretnine na temelju ugovora o do`ivotnom uzdr`avanju,

8. osobe koje razvrgnu}em suvlasni{tva ili pri diobi zajedni~kog vlasni{tva na nekretnini stje~u posebne dijelove te nekretnine, pri ~emu omjer ste~enog

Page 84: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr84

posebnog dijela odgovara omjeru idealnog suvlasni~kog dijela na toj cijeloj nekretnini prije razvrgnu}a suvlasni{tva ili diobe zajedni~kog vlasni{tva,

9. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u prvi stan ili ku}u, ~ime rje{avaju vlastito stambeno pitanje

10. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u zemlji{te unutar gra|evinskog podru~ja povr{ine do 600 m2 na kojem }e izgraditi ku}u za rje{avanje vlastitoga stambenog pitanja

11. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u prvi stan ili ku}u kao novosagra|enu nekretninu, ~ime rje{avaju vlastito stambeno pi-tanje, s time da se oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina odnosi samo na vrijednost zemlji{ta i svotu naknade za komunalno ure|enje zemlji{ta prema odluci mjerodavnih tijela.

Porezna oslobo|enja pri naslje|ivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretnina bez naknade

Porez na promet nekretnina pri naslje|ivanju, darovanju i drugom stjecanju nekret-nina bez naknade ne pla}aju:

1. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na umr-log ili darovatelja,

2. pravne i fizi~ke osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi od{tete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,

3. biv{i bra~ni drugovi kada ure|uju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom braka.

Povlastice pri oporezivanju prometa nekretninama na podru~jima po-sebne dr`avne skrbi

Porez na promet nekretnina ne pla}aju gra|ani koji stje~u nekretnine koje su na podru-~jima posebne dr`avne skrbi ako imaju ili prijavljuju prebivali{te na tom podru~ju.

i Porez na promet nekretnina naknadno se pla}a ako se u roku od 10 godina od dana nabave nekretnine:

- nekretnina otu|i, - ako porezni obveznik promjeni prebivali{te izvan podru~ja posebne dr`avne skrbi, i - ako porezni obveznik uz prijavljeno prebivali{te stvarno i ne boravi na podru~ju po-

sebne dr`avne skrbi.Iznimno, ako gra|anin koji je ostvario pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na pro-met nekretnina otu|uje nekretninu, za koju je ostvario oslobo|enje u roku od 10 godina, u vlasni{tvo osobi nasljedniku prvog nasljednog reda koji ima prebivali{te i boravi na podru~ju posebne dr`avne skrbi ne pla}a porez na promet nekretnina. U tom slu~aju novi stjecatelj stupa u polo`aj pravnog slijednika glede zabrane otu|enja nekretnine, s time da se rok zabrane otu|enja ra~una od kada je prednik stekao nekretninu.

POREZNA OSNOVICATr`i{na vrijednost nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze.

i Pod tr`i{nom vrijednosti nekretnine podrazumijeva se cijena nekretnine {to se posti`e, ili se mo`e posti}i na tr`i{tu u trenutku nastanka porezne obveze.

Page 85: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 85

Na~in stjecanja nekretnine Porezna osnovica Nastanak porezne obveze

Uz naknadu (isplata u novcu, ustupanje druge nekretnine, stvari ili prava, preuze-ti dugovi biv{eg vlasnika, i drugo)

tr`i{na vrijednost nekret-nine, odnosno ukupan iznos naknade za prenese-no vlasni{tvo nekretnine

u trenutku sklapanja ugovora

Stjecanje nekretnina po osnovi sudske odluke ili odluke tijela dr`avne uprave

tr`i{na vrijednost nekret-nine

u trenutku pravomo}no-sti odluke o stjecanju nekretnine

Zamjena nekretnina tr`i{na vrijednost nekret-nine {to je pojedini sudio-nik stje~e zamjenom

u trenutku sklapanja ugovora

Stjecanje nekretnine bez naknade naslje|i-vanjem

tr`i{na vrijednost nekret-nine

u trenutku pravomo}no-sti rje{enja o naslje|ivanju

Stjecanje nekretnine bez naknade (daro-vanje i drugo)

tr`i{na vrijednost nekret-nine

u trenutku sklapanja ugovora

Stjecanje nekretnine dosjelo{}u tr`i{na vrijednost nekret-nine

u trenutku pravomo} no-sti sudske odluke

Stjecanje nekretnine javnim natje~ajem, javnom prodajom ili u ste~ajnom postup-ku, te postupcima u kojima je jedan od sudionika pravna osoba u ve}inskom vlas-ni{tvu RH ili RH, jedinice lokalne i podru-~ne (regionalne) samouprave, tijela dr`av-ne vlasti, ustanove ~iji je jedini osniva~ RH ili jedinica lokalne i podru~ne (regional-ne) samouprave

sve {to stjecatelj, ili druga osoba za stjecatelja, da ili plati za stjecanje nekretni-ne

u trenutku stvaranja akta

Stjecanje nekretnine strane fizi~ke ili prav-ne osobe kojoj je za stjecanje nekretnine na podru~ju RH potrebna suglasnost mi-nistra pravosu|a

tr`i{na vrijednost nekret-nine

u trenutku dobivanja suglasnosti ministra pravosu|a

Stjecanje nekretnine strane fizi~ke ili pravne osobe po osnovi sudske odluke

tr`i{na vrijednost nekret-nine

u trenutku pravomo}nosti sudske odluke

i Prometom nekretnina ne smatra se stjecanje novosagra|enih nekretnina koje se opo-rezuju prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost. Novosagra|ene nekretnine su gra|evine ili njihovi dijelovi {to su sagra|eni, isporu~eni ili pla}eni nakon dana po~etka primjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost (od 1. sije~nja 1998. godine), a pod uvjetom da ih isporu~uje poduzetnik koji je prilikom nabave nekretnine koristio pravo na pretporez.

POREZNA STOPA5%.

Page 86: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr86

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA

Naziv obrasca Obveznik podno-{enja obrasca

Krajnji rok podno{enja obrasca

Prijava poreza na promet nekretnina

porezni obveznik 30 dana od:� trenutka zaklju~ivanja ugovora ili drugog pravnog

posla na osnovi koje se stje~e nekretnina, � trenutka pravomo}nosti sudske odluke ili odluke

tijela dr`avne uprave na temelju kojih se stje~u ne-kretnine,

� trenutka smrti primatelja uzdr`avanja, kada se na osnovi ugovora o do`ivotnom uzdr`avanju pravo vlasni{tva nekretnine prenosi nakon smrti prima-telja uzdr`avanja,

� trenutka sklapanja ugovora o dosmrtnom uzdr`a-vanju kada se pravo vlasni{tva nekretnine na osnovi ugovora o dosmrtnom uzdr`avanju preno-si prije smrti primatelja uzdr`avanja

� dobivanja suglasnosti strane osobe kojoj je za stje-canje potrebna suglasnost

� od odluke o priznavanju prava vlasni{tva ste~enog dosjelo{}u

NAPOMENA: Ako se nekretnina stje~e na temelju pravomo}nog rje{enja o naslje-|ivanju, porezni obveznik prijavljuje nastanak porezne obveze dosta-vom pravomo}nog rje{enja o naslje|ivanju.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu poreza u roku 15 dana od dana dostave rje{enja o utvr|ivanju poreza na promet nekretnina.

Upisuje se OIB – osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un poreza na promet nekretnina grada/op}ine na ~ijem je podru~ju predmetna nekretnina

Page 87: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 87

3.8 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVEPOREZNI OBVEZNIKObrtnik koji u Republici Hrvatskoj naslijedi, ili primi na dar, ili stekne po drugoj osno-vi bez naknade imovinu na koju se pla}a porez na nasljedstva i darove.

i Ako se nasljednik odrekne nasljedstva ili ga ustupi u ostavinskom postupku, porez na nasljedstva i darove pla}a osoba kojoj je nasljedstvo pripalo ili joj je ustupljeno.

i Porez na nasljedstva i darove ne pla}a se ako se na naslije|ene ili darovane pokretnine pla}a PDV.

OSLOBO\ENJA Obrtnici ne pla}aju porez na nasljedstva i darove kad:

1. im Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave daruje, odnosno daje pokretnine bez naknade radi od{tete ili iz drugih razlo-ga u svezi s Domovinskim ratom,

2. primaju darove (donacije) za svrhe utvr|ene posebnim propisima. Porezna oslobo|enja pri naslje|ivanju, darovanju i drugom stjecanju

nekretnina bez naknadePorez na promet nekretnina pri naslje|ivanju, darovanju i drugom stjecanju nekret-nina bez naknade ne pla}aju:

1. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na umr-log ili darovatelja,

2. pravne i fizi~ke osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi od{tete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,

3. biv{i bra~ni drugovi kada ure|uju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom braka.

i Imovina ste~ena naslje|ivanjem i darovanjem upisuje se na ime obrtnika (osobe koje obavlja obrtni~ku djelatnost), tako da su oslobo|enja od pla}anja poreza na promet nekretnina propisana za obrtnike kao osobe, a ne za obrtni~ku djelatnost.

POREZNA OSNOVICA Iznos gotova novca te tr`i{na vrijednost financijske i druge imovine na dan utvr|ivanja porezne obveze, nakon odbitka dugova i tro{kova {to se odnose na imovinu na koju se pla}a taj porez.

i Porez na nasljedstva i darove pla}a se: 1. na gotov novac, nov~ane tra`bine i vrijednosne papire (vrijednosnice), 2. na pokretnine ako im je pojedina~na tr`i{na vrijednost ve}a od 50.000,00 kuna na

dan utvr|ivanja porezne obveze.i Naslje|ivanje, darovanje ili stjecanje nekretnina oporezuje se prema odredbama Zako-

na o porezu na promet nekretnina (vidi poglavlje 3.7)

POREZNA STOPA Do 5 % (propisuje se `upanijskom odlukom).

Page 88: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr88

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Obveznici poreza na nasljedstva i darove moraju nadle`nom poreznom tijelu dosta-viti rje{enje o naslje|ivanju odnosno odluku tijela dr`avne uprave ili suda ili ugovor o darovanju, i to u roku 30 dana od dana pravomo}nosti rje{enja o naslje|ivanju ili odluke tijela dr`avne uprave ili suda ili od dana sklapanja ugovora o darovanju.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu poreza u roku 15 dana od dana dostave rje{enja o utvr|ivanju tog poreza.

i Ku}a za odmor je svaka zgrada ili dio zgrade ili stan koji se koriste povremeno ili sezonski. Ku}a za odmor nije gospodarstvena zgrada koja slu`i za smje{taj poljopri-vrednih strojeva, oru|a i drugog pribora.

OSLOBO\ENJAPorez na ku}e za odmor ne pla}a se:

1. na ku}e za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih nepogoda (poplava, po`ar, potres), te starosti i tro{nosti,

2. na ku}e za odmor za vrijeme dok su u njima smje{teni prognanici i izbjeglice,3. na odmarali{ta u vlasni{tvu jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samou-

prave koja slu`e za smje{taj djece do 15 godina starosti.

i Odlukom op}ine ili grada mogu se propisati i druga oslobo|enja od pla}anja poreza na ku}e za odmor iz gospodarstvenih i socijalnih razloga.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje prora~una `upa-nije ili Grada Zagreba prema sjedi{tu poreznog obveznika

3.9 POREZ NA KU]E ZA ODMORPOREZNI OBVEZNIKObrtnik vlasnik ku}e za odmor.

Page 89: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 89

PREDMET OPOREZIVANJA^etvorni metar korisne povr{ine ku}e za odmor.

SVOTA POREZAOd 5,00 kn do 15,00 kn po ~etvornom metru korisne povr{ine (prema odluci grada/op}ine o visini poreza).

i Op}ina ili grad propisuju visinu poreza na ku}e za odmor ovisno o mjestu, starosti, stanju infrastrukture te drugim okolnostima bitnim za kori{tenje ku}e za odmor.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA Obveznici poreza na ku}e za odmor du`ni su nadle`nom poreznom tijelu dostaviti podatke o ku}ama za odmor, {to se odnose na mjesto gdje su ti objekti, te korisnu povr{inu, do 31. o`ujka godine za koju se utvr|uje porez na ku}e za odmor.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu poreza u roku 15 dana od dana dostave rje{enja o utvr|ivanju tog poreza.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje grada/op}ine na ~ijem je podru~ju ku}a za odmor

3.10 POREZ NA KORI[TENJE JAVNIH POVR[INAPOREZNI OBVEZNIKObrtnik koji koristi javnu povr{inu.

Op}ina ili grad propisuje {to se smatra javnom povr{inom.

PREDMET OPOREZIVANJAJavna povr{ina {to je obrtnik koristi.

SVOTA POREZAPropisuje op}ina ili grad.

Page 90: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr90

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se ra~un za redovno poslovanje grada/op}ine na ~ijem se podru~ju javna povr{ina koristi

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNPorezni obveznik je du`an platiti utvr|enu svotu poreza prema odluci grada ili op}ine.

Page 91: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 91

4. POSEBNI POREZI I TRO[ARINE

4.1 POSEBNI POREZI NA OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVEPOREZNI OBVEZNIKI. Porezni obveznik posebnog poreza na odre|ene osobne automobile, ostala mo-

torna vozila, plovila i zrakoplove je obrtnik uvoznik (krajnji korisnik za ~iji se ra~un obavlja uvoz osobnog automobila, motocikla i zrakoplova) ili obrtnik proizvo|a~ osobnih automobila, motocikla i zrakoplova.

II. Porezni obveznik posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automo-bila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova je obrtnik kupac ili stjecatelj upotrebljavanih osobnih automobila, motocikla, plovila i zrakoplova. OSOBNI AUTOMOBIL je motorno vozilo namijenjeno prvenstveno za prijevoz put-

nika s najvi{e 9 sjedala (ura~unano sjedalo voza~a), koje mo`e biti izvedeno i kao »kombi-vozilo« kojemu se obaranjem ili va|enjem sjedala pove}ava prostor za utovar stvari, a izvedeno je iz karoserije osobnog automobila. MOTOCIKL je motorno vozilo s dva kota~a, pa i s bo~nom prikolicom, i motorno vo-

zilo na tri kota~a ako njegova masa nije ve}a od 400 kg, uz uvjete da je radni obu jam motora ve}i od 50 cm3 i da na ravnoj cesti mo`e razviti brzinu ve}u od 50 km/h.

i Novim osobnim automobilom i motociklom smatra se osobni automobil i motocikl koji nije bio registriran i kori{ten. Pod registracijom se podrazumijeva godi{nja regi-stracija. Novim osobnim automobilom i motociklom koji se uvozi u Republiku Hrvat-sku smatra se osobni automobil i motocikl koji nije bio registriran.

PLOVILO je svaki plovni objekt za sport i razonodu (brod, jahta, brodica i ~amac unutarnje plovidbe) koji podlije`e registraciji sukladno posebnim propisima. ZRAKOPLOV je svaka naprava {to se mo`e odr`avati u atmosferi zbog reakcije

zraka, osim reakcije zraka {to se odbija od povr{ine zemlje, koja slu`i za privatne svrhe.

i NASTANAK POREZNE OBVEZE � Porezna obveza posebnog poreza na odre|ene osobne automobile, ostala motor-

na vozila i zrakoplove pri uvozu osobnih automobila, motocikla i zrakoplova nastaje s danom nastanka carinskoga duga, a kod proizvo|a~a osobnih automo-bila, motocikla i zrakoplova u trenutku isporuke.

� Porezna obveza posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova nastaje u trenutku kupnje ili stjecanja osobnih automobila, motocikla, plovila i zrakoplova. Porezni obveznik po-sebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova mora u roku od 15 dana od dana kupnje ili stjecanja prijaviti nastanak porezne obveze ispostavi Porezne uprave nadle`noj prema svom sjedi{tu ili prebivali{tu.

Page 92: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr92

POREZNE OLAK[ICE PREMA ZAKONU O PRAVIMA HRVATSKIH BRANITELJA IZ DOMOVINSKOG RATA I ^LANOVA NJIHOVIH OBITELJI:Vidi poglavlje 2.3.

POREZNA OSNOVICA/PREDMET OPOREZIVANJAI. POREZNA OSNOVICA POSEBNOG POREZA NA ODRE\ENE OSOBNE AU-

TOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA I ZRAKOPLOVE � Prilikom prodaje u tuzemstvu osobnog automobila, motocikla i zrako-

plova – prodajna cijena (bez poreza na dodanu vrijednost),� Prilikom uvoza osobnog automobila, motocikla i zrakoplova – carinska

osnovica uve}ana za svotu carine.

II. POREZNA OSNOVICA POSEBNOG POREZA NA PROMET UPOTREBLJAVANIH OSOBNIH AUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I ZRAKO-PLOVA

Tr`i{na vrijednost upotrebljavanih osobnih automobila, motocikla, plovila i zrakoplova u trenutku nastanka porezne obveze.

i Tr`i{na vrijednost se utvr|uje:1. na temelju isprava o stjecanju, ili2. procjenom, ako Porezna uprava utvrdi da porezna osnovica nije realno iskazana.

VISINA POREZA / POREZNA STOPA I. Posebni porez na osobne automobile i motocikle

Osnovica – prodajna cijena (u kunama)

Posebni porez

preko do 0,00 50.000,00 13% 50.000,00 100.000,00 6.500,00 + 18% na iznos preko 50.000,00100.000,00 150.000,00 15.500,00 + 23% na iznos preko 100.000,00150.000,00 200.000,00 27.000,00 + 28% na iznos preko 150.000,00200.000,00 250.000,00 41.000,00 + 33% na iznos preko 200.000,00250.000,00 300.000,00 57.500,00 + 38% na iznos preko 250.000,00300.000,00 350.000,00 76.500,00 + 43% na iznos preko 300.000,00350.000,00 400.000,00 98.000,00 + 48% na iznos preko 350.000,00400.000,00 450.000,00 122.000,00 + 53% na iznos preko 400.000,00450.000,00 500.000,00 148.500,00 + 58% na iznos preko 450.000,00500.000,00 177.500,00 + 63% na iznos preko 500.000,00

OSLOBO\ENJA I OLAK[ICE Posebne poreze ne pla}aju:

1. diplomatska i konzularna predstavni{tva na osnovi uzajamnosti,2. daroprimatelj koji je u odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu

(daroprimateljevi potomci i bra~ni drug) i nasljednik koji je u odnosu prema ostavitelju u prvom nasljednom redu (ostaviteljevi potomci i bra~ni drug).

Page 93: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 93

Posebni porez na osobne automobile, na osobne automobile s rotacijskim kretanjem klipa motora i na motocikle koji se ne smatraju novim pove}ava se za 50%, a za osobne automobile obujma cilindra preko 1600 cm3 i motocikle obujma cilindra pre-ko 250 cm3 za 100%.

i Posebni porez ne pla}a se na osobne automobile i motocikle koji se pokre}u na elektri~ni pogon.

II. Posebni porez na plovila i zrakoploveOsnovica – prodajna cijena (kn) Posebni porez

preko do 0,00 200.000,00 5%

200.000,00 400.000,00 10.000,00 + 6 % na iznos preko 200.000,00400.000,00 600.000,00 22.000,00 + 7 % na iznos preko 400.000,00600.000,00 800.000,00 36.000,00 + 8 % na iznos preko 600.000,00800.000,00 1.000.000,00 52.000,00 + 9 % na iznos preko 800.000,00

1.000.000,00 1.500.000,00 70.000,00 + 10 % na iznos preko 1.000.000,001.500.000,00 2.000.000,00 120.000,00 + 11 % na iznos preko 1.500.000,002.000.000,00 2.500.000,00 175.000,00 + 12 % na iznos preko 2.000.000,002.500.000,00 3.000.000,00 235.000,00 + 13 % na iznos preko 2.500.000,003.000.000,00 3.500.000,00 300.000,00 + 14 % na iznos preko 3.000.000,003.500.000,00 4.000.000,00 370.000,00 + 15 % na iznos preko 3.500.000,004.000.000,00 445.000,00 + 16 % na iznos preko 4.000.000,00

III. Porezna stopa posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova – 5 %.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Obveznik podno-{enja obrasca

Krajnji rok podno{enja obrasca(podnosi se nadle`noj carinarnici)

Izvje{}e o obra~unanom poseb-nom porezu na zrakoplove proiz-vedene i isporu~ene u Republici Hrvatskoj za razdoblje od ...... do ...... godine (Obrazac PP-ZRA)

proizvo|a~ zrakoplova

� do 15. u mjesecu za protekli mjesec

� do 31. sije~nja teku}e godine za pro-teklu godinu kod godi{njeg izvje{-}ivanja

i Za period u kojem nije bilo isporuka zrakoplova proizvedenih u Republici Hrvatskoj ne po stoji obveza dostavljanja mjese~nih izvje{}a.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UN� Rok uplate posebnog poreza na odre|ene osobne automobile, ostala motorna

vozila, plovila i zrakoplove:– uvoznik osobnog automobila, motocikla i zrakoplova obvezan je platiti

posebni porez u roku uplate carinskog duga,

Page 94: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr94

– proizvo|a~ osobnog automobila, motocikla i zrakoplova obvezan je pla-titi posebni porez u roku 30 dana od dana isporuke.

� Rok uplate posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova je 15 dana od trenutka kupnje ili stjecanja osobnog automobila, motocikla, plovila i zrakoplova.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se broj~anu oznaka vrste prihoda 1015 – Poseban porez na

promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova

1040 – Poseban porez na osob-ne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove

4.2 POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PI]APOREZNI OBVEZNIKObrtnik koji proizvodi ili daje proizvoditi bezalkoholna pi}a za svoj ra~un, te obrtnik koji u carinsko podru~je Republike Hrvatske uvozi, unosi ili prima bezalkoholna pi}a, osim obrtnika i koli~ina koje su, prema posebnim propisima, oslobo|ene od pla}anja carine.

BEZALKOHOLNA PI]A su osvje`avaju}a bezalkoholna pi}a od vo}nog soka, vo}ne baze, biljnih ekstrakata, `itarica ili sirutke, umjetna osvje`avaju}a be-zalkoholna pi}a i niskoenergetska osvje`avaju}a bezalkoholna pi}a, te sirupi namijenjeni za proizvodnju ili pripremu osvje`avaju}ih pi}a, prema Pravilniku o temeljnim zahtjevima za osvje`avaju}a bezalkoholna pi}a i soda-vodu. PROIZVO\A^IMA BEZALKOHOLNIH PI]A smatraju se pogoni i postrojenja za

proizvodnju, obradu, uskladi{tenje i punjenje bezalkoholnih pi}a, skladi{ta za sastojke namijenjene proizvodnji i obradi bezalkoholnih pi}a kao i za nato~ena bezalkoholna pi}a, radionice za odr`avanje pogona i upravu, potom prosto-rije i povr{ine za manipulaciju i transport te druge s njima povezane povr{ine i ure|aji ako se koriste u svrhu proizvodnje bezalkoholnih pi}a. UVOZNIKOM BEZALKOHOLNIH PI]A smatra se fizi~ka ili pravna osoba koja

uvozi bezalkoholna pi}a u koli~ini ve}oj od koli~ine bezalkoholnih pi}a koja je oslobo|ena od pla}anja carine.

Page 95: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 95

OSLOBO\ENJA Od pla}anja posebnog poreza oslobo|eni su: 1. bezalkoholna pi}a {to se izvoze uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske dekla-

racije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su bezalkoholna pi}a napustila teritorij Republike Hrvatske) i dokaz da je pla}anje iz inozemstva obavljeno u skladu s deviznim i vanjskotrgovinskim propisima,

2. bezalkoholna pi}a {to se isporu~uju iz proizvodnje u distribucijske centre ili pu-nionice proizvo|a~a,

3. bezalkoholna pi}a {to se koriste za tehni~ke probe ili u svrhu kontrole kvalitete,4. bezalkoholna pi}a {to se smje{taju u slobodne zone radi izvoza, proizvodnje ili

potro{nje te radi smje{taja u carinska skladi{ta, kao i na isporuke doma}ega be-zalkoholnog pi}a i isporuke uvoznoga bezalkoholnog pi}a iz slobodnih zona i carinskih skladi{ta na prodajna mjesta u me|unarodnim zra~nim lukama.

i Ako se bezalkoholna pi}a, sirupi, pra{kovi i pastile za osvje`avaju}a bezalkoholna pi}a uvoze u svoje ime a za tu|i ra~un, tada je korisnik uvoza obveznik posebnog poreza.

i Bezalkoholnim pi}ima ne smatraju se doma}e i uvozne: prirodne mineralne gazirane i negazirane vode, stolne vode i 100% prirodni sokovi, voda za pi}e te doma}e i uvozne izvorske vode koje se isporu~uju u pakovinama. Ako proizvo|a~i osvje`avaju}ih be-zalkoholnih pi}a nabavljaju ili uvoze sirupe, pra{kove i pastile uz izjavu dobavlja~u ili carinarnici da te proizvode nabavljaju kao reprodukcijski materijal za proizvodnju tih pi}a posebni porez ne obra~unava se i ne pla}a pri carinjenju, nego prilikom isporuke. Ostale pravne i fizi~ke osobe koje nabavljaju, odnosno uvoze sirupe, pra{kove i pastile, a ne smatraju se proizvo|a~ima, obveznici su posebnog poreza pri nabavi, odnosno uvozu tih proizvoda

i ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza, kao i sve druge pravne i fizi~ke oso-be, ne smiju prodavati bezalkoholna pi}a na mjestima {to su odre|ena kao tr`nice i mjesta gdje se mo`e prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovinskog prometa preko naplatnih ure|aja ili izda-vanja ra~una u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost, osim u okviru pru`anja ugostiteljskih usluga i prodaju putem automata.

i IZVOZNIK ima pravo na povrat pla}enoga posebnog poreza ako izveze bezalkoholna pi}a na koja je u doma}em prometu pla}en posebni porez.

POREZNA OSNOVICA Hektolitar proizvedenog ili uvezenog bezalkoholnog pi}a. Kad se bezalkoholna pi}a isporu~uju u drugim mjernim jedinicama (1 l, 0,5 l, 0,3 l i dr.) isporu~ene se koli~ine, radi obra~una posebnog poreza na bezalkoholna pi}a, prera~unavaju u hektolitre. Ako se uvoze ili nabavljaju sirupi, pra{kovi i pastile za osvje`avaju}a bezalkoholna pi}a, pla}a se posebni porez na koli~inu osvje`avaju}ega bezalkoholnog pi}a {to se dobije nakon otapanja u vodi prema prilo`enoj uputi.

i Porezno se priznaje tehnolo{ko, skladi{no i transportno kalo, rastep, lom i kvar, a {to je zapisni~ki utvr|eno, i to do 0,5% po hektolitru.

Page 96: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr96

i Pri uvozu porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi carinski postupak za jed no s obra~unom i naplatom carinskog duga, a prema propisima o obra~unu i naplati carinskog duga.

SVOTA POREZA40,00 kn po hektolitru.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Obveznik pod-no{enja obrasca

Krajnji rok podno{enja obrasca(podnosi se nadle`noj carinarnici)

IZ-BE – izvje{}e o stanju zali-ha, proizvedenim, izvezenim, isporu~enim i uvezenim koli~i-nama bezalkoholniog pi}a

proizvo|a~i ili uvozni-ci bezalkoholnih pi}a

� do 15. u mjesecu za protekli mjesec kod mjese~nog izvje{}ivanja

� do 31. sije~nja teku}e godine za pro-teklu godinu kod godi{njeg izvje{}ivanja

MI-BE – izvje{}e o obra ~u-nanom i upla}enom poseb-nom porezu na bezalkohol-na pi}a

proizvo|a~i ili uvozni-ci bezalkoholnih pi}a

� do 15. u mjesecu za protekli mjesec kod mjese~nog izvje{}ivanja

� do 31. sije~nja teku}e godine za pro-teklu godinu kod godi{njeg izvje{}ivanja

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UN� 30 dana od dana otpreme iz proizvodnje ili skladi{ta,� pri uvozu u roku naplate carinskog duga.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Page 97: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 97

4.3 POSEBAN POREZ NA KAVUPOREZNI OBVEZNIK1. Pravna i fizi~ka osoba koja proizvodi ili za svoj ra~un daje proizvoditi kavu (u dalj-

njem tekstu: proizvo|a~), uvozi, unosi ili prima kavu na podru~ju Republike Hrvat-ske,

2. osoba koja nezakonito proizvede, preradi, pr`i, uveze, unese, stekne, preveze, po sjeduje, proda, kupi ili izveze kavu odnosno nezakonito pusti u potro{nju, su-djeluje u nezakonitoj proizvodnji, uvozu, unosu ili izvozu, odnosno ~uva nezako-nito proizvedenu, uvezenu ili unesenu kavu.

i Poreznim obveznikom ne smatra se osoba koja u okviru putni~kog i po{tanskog pro-meta uvozi, unosi ili prima kavu u koli~inama koje su prema carinskim propisima oslobo|ene od pla}anja carine.

PREDMET OPOREZIVANJAKava {to se uvozi, unosi ili proizvodi, na podru~ju Republike Hrvatske� Kavom se smatra:

1. nepr`ena kava iz tarifne oznake KN 0901 11 i KN 0901 12,2. pr`ena kava iz tarifne oznake KN 0901 21 i KN 0901 22,3. kavine ljuske i opne iz tarifne oznake KN 0901 90 10,4. ekstrakti, esencije i koncentrati od kave iz tarifne oznake KN 2101 11,5. nadomjesci kave {to sadr`e kavu iz tarifne oznake KN 0901 90 90,6. mje{avine ekstrakata, esencija i koncentrata od kave s pr`enom cikorijom i

ostalim pr`enim nadomjescima kave ili ekstraktima, esencijama i koncentrati-ma tih proizvoda iz tarifne oznake KN 2101 11 i KN 2101 30,

7. pripravci na osnovi ekstrakta, esencija i koncentrata od kave ili na osnovi kave iz tarifnih oznaka KN 2101 12 i pripravci {to sadr`e kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave iz tarifne oznake KN 1806 90 70,

8. napitci i bezalkoholna pi}a {to sadr`e kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave iz tarifne oznake KN 2202.

i ̂okolada te proizvodi sli~ni ~okoladi, krem proizvodi, bombonski proizvodi, pekarski proizvodi, pra{ci za pudinge i kreme s dodatkom kave ne smatraju se kavom.

i Alkoholna pi}a s dodatkom kave oporezuju se prema Zakonu o tro{arinama.

� Najmanja koli~ina proizvedene pr`ene kave od 100 kg nepr`ene kave je 83,33 kg.

POREZNA OSNOVICAKilogram neto mase kave.

Page 98: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr98

i Iznimno, obveza obra~una posebnog poreza na kavu ne nastaje prilikom uvoza za proizvo|a~e koji uvoze kavu radi daljnje proizvodnje kave, uz pisanu izjavu proizvo|a~a dostavljenu nadle`noj carinarnici da kavu nabavljaju kao reprodukcijski materijal za daljnju proizvodnju kave.

i Posebni porez na kavu pri uvozu zajedno s obra~unom carinskog duga obra~unava carinarnica koja provodi carinski postupak pu{tanja robe u slobodan promet.

2. kod proizvodnje — u trenutku otpreme kave iz skladi{ta proizvo|a~a osim: – otpreme kave drugom proizvo|a~u u svrhu reprodukcije (uz izjavu prima-

telja da }e kavu koristiti radi daljnje proizvodnje) – izvoza kave (proizvo|a~ kave du`an je, kao dokaz da je kava napustila po-

dru~je Republike Hrvatske, na zahtjev nadle`ne carinarnice, predo~iti izvoz-nu deklaraciju s ovjerom izlazne carinarnice o izvozu kave)

� Posebni porez du`an je obra~unati porezni obveznik – proizvo|a~ na dan ot-preme kave iz skladi{ta proizvo|a~a. Proizvo|a~ koji na podru~ju Republike Hrvatske nabavlja kavu na koju je ve} pla}en posebni porez pri uvozu, a radi daljnje proizvodnje kave, du`an je na dan otpreme proizvedene kave obra~unati i uplatiti razliku posebnog poreza za pojedinu vrstu otpremljene kave.

4. u trenutku potro{nje kave za vlastite potrebe u skladi{tu proizvo|a~a

IZNOS POREZA

Proizvodi od kave Svota poreza u kunama po kilogramu neto mase

(u kunama)Nepr`ena kava 5,00Pr`ena kava 6,00Kavine ljuske i opne 15,00Ekstrakti, esencije i koncentrati od kave 20,00Kava sadr`ana u gotovom proizvodu 60,00

� Nastanak porezne obvezeObveza obra~unavanja posebnog poreza na kavu nastaje:

1. kod uvoza — pri pu{tanju u slobodan promet

3. kod nezakonite proizvodnje, prerade, pr`enja, pakiranja, uvoza, unosa, stjeca-nja, prodaje, kupnje, prijevoza, izvoza, uporabe, odnosno nezakonitog pu{ta-nja u potro{nju – u trenutku utvr|ivanja nezakonitosti.

i U nabrojanim slu~ajevima posebni porez na kavu obra~unava carinarnica dono{enjem rje{enja o nastanku i visini duga.

i U ovom slu~aju posebni porez na kavu obra~unava porezni obveznik – proizvo|a~ u trenutku potro{nje kave za vlastite potrebe.

5. u trenutku utvr|ivanja manjka ili gubitka kave u skladi{tu proizvo|a~a, osim gubitka ili manjka za koje proizvo|a~ doka`e da se mogu pripisati nepredvi|e-

Page 99: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 99

i Posebni porez na kavu u trenutku utvr|ivanja manjka ili gubitka kave u skladi{tu proizvo|a~a obra~unava porezni obveznik – proizvo|a~, ili nadle`na carinarnica po slu`benoj du`nosti.

� Tehnolo{ki manjak u procesu proizvodnje kave:Proces proizvodnje Visina do (%)

1. ^i{}enje sirove kave

Tehnolo{ki manjak nastaje uslijed ~i{}enja sirove kave prosijavanjem, pri ~emu se izdvajaju strane ~estice kamenja, drvca, {page i sve ostale ne~isto}e ~iji je promjer ve}i odnosno manji od sita za prosijavanje, otpuhivanja ne~isto}a na bazi razlike u specifi~noj te`ini u odnosu na sirovu kavu ~ime se izdvaja pra{ina i sitni lom kave, te izdvajanjem svih metalnih fragmenata i ostalih one~i{}enja metalnih svojstava.

1,6%

2. Mljevenje i pakiranje kave

Tehnolo{ki manjak pri mljevenju i pakiranju komponetno pr`ene kave nastaje uslijed izdvajanja zrna pr`ene kave manjeg promjera kao i lom zrna, te ~i{}enja mlinova usisavanjem i propuhivanjem zaostale kave me|u valjcima.

0,4%

3. Mije{anje i pakiranje instant mje{avina na bazi kave

Tehnolo{ki manjak pri mije{anju i pakiranju nastaje uslijed ~i{}enja mje{alica, spremnika povi{e strojeva za pakiranje, me|uspremnika i dozatora strojeva usisavanjem i propuhivanjem, te propu{tanjem kristal {e}era kroz transport-ne putove da bi se u potpunosti uklonila zaostala prethodna mje{avina.

0,4%

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok podno{enja obrasca

PUR-PP-K – prijava za upis u registar ob-veznika posebnog poreza

porezni obveznik - 8 dana prije po~etka obav-ljanja registrirane djelatno-sti ili prometa kavom

- 8 dana od dana nastanka promjene, odnosno od da-na saznanja o obavljenoj promjeni

- 8 dana od prestanka dje-latnosti

Z-KA-OM – Zahtjev za tiskanje obilje-`avaju}ih markica za ozna~avanje kave

obveznici ozna~avanja kave

do 5. dana u teku}em mje-secu za slijede}i mjesec

P-KA-OM – Potvrda o izdavanju obilje-`avaju}ih markica za ozna~avanje kave

obveznici ozna~avanja kave

prilikom preuzimanja marki-ca

OPP-K – Izvje{}e o obra~unanom poseb-nom porezu na kavu za razdoblje od ___ do____ godine

porezni obveznik – proizvo|a~ kave

do 15. u mjesecu za protekli mjesecdo 31. sije~nja teku}e godi-ne za proteklu godinu

nim slu~ajevima ili vi{oj sili, odnosno da je gubitak ili manjak neodvojivo pove-zan s osobinama proizvoda nastao tijekom proizvodnje i skladi{tenja.

Page 100: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr100

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok podno{enja obrasca

I KA-S – Izvje{}e o stanju zaliha, proizve-denim, uvezenim, nabavljenim i otpre-mljenim koli~inama kave, te obra~unanom posebnom porezu na kavu od ____ do____ godine

porezni obveznik i ostale pravne i fizi~ke osobe koje stavljaju kavu u promet na podru~je RH

do 15. u mjesecu za protekli mjesecdo 31. sije~nja teku}e godi-ne za proteklu godinu

I-KA-OM-M – Mjese~ni izvje{taj o preu-zetim, utro{enim i nabavljenim obilje-`avaju}im markicama za ozna~avanje kave u razdoblju od____do____godine

porezni obveznik i ostale pravne i fizi~ke osobe koje stavljaju kavu u promet na podru~je RH

do 15. u mjesecu za protekli mjesec

I-KA-OM-G – Godi{nji izvje{taj o preuze-tim, utro{enim i nabavljenim obilje-`avaju}im markicama za ozna~avanje kave u razdoblju od____do____godine

porezni obveznik i ostale pravne i fizi~ke osobe koje stavljaju kavu u promet na podru~je RH

do 31. sije~nja teku}e godi-ne za proteklu godinu

Zahtjev za povrat posebnog poreza s ovim privitcima:- dokaz da je na kavu {to se izvozi pri

uvozu pla}en posebni porez i izvozna carinska deklaracija, ili

- dokaz da je da je kava nabavljena na doma}em tr`i{tu s obra~unanim po-sebnim porezom i izvozna carinska de-klaracija

- porezni obveznik uvo znik koji izvozi kavu na koju je upla-tio posebni porez pri uvozu

- porezni obveznik proizvo|a~ koji izvozi kavu za ~iju je pro iz vo-dnju utro{io kavu na bavljenu na doma-}em tr`i{tu s pla}e nim posebnim porezom

prilikom izvoza

Propisane evidencijePorezni obveznici i ostale pravne i fizi~ke osobe koje stavljaju kavu u promet na podru-~je Republike Hrvatske du`ne su voditi evidenciju o koli~ini zaliha, otpisanim koli~i-nama nepr`ene kave, uvozu, izvozu, proizvodnji, preradi, prometu i prodaji kave po nazivu proizvoda odnosno vrstama izra`enim u kilogramima neto mase, te obra~u-nanom, pla}enom i vra}enom posebnom porezu na kavu. Evidencije moraju odgo-varati podacima iz uvoznih, odnosno izvoznih carinskih deklaracija, i ostaloj doku-mentaciji. Upisivanje u evidencije obavlja se svakodnevno, a najkasnije sljede}eg rad-nog dana od nastanka poslovnog doga|aja.

i Ozna~avanje kave markicama Kava {to se stavlja u promet na podru~ju Republike Hrvatske mora biti ozna~ena

obilje`avaju}im markicama Ministarstva financija Republike Hrvatske. Obveznici ozna~avanja kave obilje`avaju}im markicama su uvoznik i proizvo|a~, kao

i ostale pravne i fizi~ke osobe koje se bave prometom kave na podru~ju Republike Hrvatske.

Ako se kava stavlja u promet na podru~je Republike Hrvatske u rasutom stanju (rinfu-za) obilje`avaju}e markice stavljaju se na ispravu {to prati kavu u prometu (otpremni-

Page 101: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 101

ca, izdatnica, popratnica ili druga slu`bena isprava). Ako se kava stavlja u promet na podru~je Republike Hrvatske u skupnom pakiranju (pakiranje {to sadr`i pojedina~ne pretpakovine od najvi{e 30 grama), obilje`avaju}e markice stavljaju se na vidljivo mje-sto na skupnom pakiranju i moraju se zadr`ati na pakiranju dok se proizvod iz paki-ranja u cijelosti ne potro{i.

Markice za ozna~avanje kave imaju oznaku pakiranja, oznaku mase, {ifru, broj serije i slovne oznake.

Pod pakiranjem kave koja se stavlja u promet na podru~ju Republike Hrvatske smatraju se:� Oznake na markici:

»P«– pojedina~na pakiranja, »S«– skupna pakiranja i»R«– rinfuza (u rasutom stanju).

� Slovne oznake:»A« – za nepr`enu kavu iz tarifne oznake KN 0901 11 i KN 0901 12,»B« – za pr`enu kavu iz tarifne oznake KN 0901 21 i KN 0901 22,»C« – za kavine ljuske i opne, iz tarifne oznake KN 0901 90 10, »D« – za ostalu kavu, i»P« – za pokusnu (probnu) proizvodnju.

� Kava {to se stavlja u promet u pakiranju od 31 gram i vi{e mora imati markicu s oznakom neto mase.

i Kava {to se izvozi, osim nabrojanih oznaka nosi i slovnu oznaku »E«. Iznimno, kava {to se izvozi mo`e biti ozna~ena oznakama koju zahtjeva zemlja uvoznica, odnosno mo`e biti bez oznaka ako to zahtjeva zemlja uvoznica, {to izvoznik mora dokumenti-rati nadle`noj carinarnici dokazom o preuzimanju markica zemlje uvoznice, ili drugim odgovaraju}im dokumentom.

i ZABRANA PRODAJE: obveznici posebnog poreza kao i sve druge pravne i fizi~ke osobe ne smiju kavu izlagati, posjedovati ili prodavati na mjestima {to su odre|ena kao tr`nice i mjestima gdje se mo`e prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjesti-ma na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovinskog prometa preko naplatnih ure|aja, ili izdavanja ra~una u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost, osim prodaje putem automata. Iznimno, prodaja kave na mjestima gdje se mo`e prigodno trgovati (sajmovi, izlo`be i sl.), dopu{teno je uz odluku propisanu posebnim propisi-ma, te uz suglasnost nadle`ne carinarnice prema mjestu prodaje.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UN� Rokovi uplate posebnog poreza na kavu jesu:1. Uvoznik – u rokovima propisanim carinskim propisima2. Proizvo|a~ – 30 dana od dana nastanka porezne obveze i u trenutku potro{nje kave za

vlastite potrebe3. Osoba koja nezakonito proizvodi, prera|uje, pr`i, pakira, uvozi, unosi, stje~e, prodaje, ku-

puje, prevozi, izvozi, uporabi, ili nezakonitog pusti kavu u potro{nju – prema rje{enju cari-narnice

4. U trenutku utvr|ivanja manjka ili gubitka kave, osim uzrokovanih vi{om silom

Page 102: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr102

� Povrat posebnog poreza� Povrat posebnog poreza odobrava se poreznom obvezniku uvozniku koji izvo-

zi kavu na koju je uplatio posebni porez pri uvozu, i to u svoti posebnog po-reza pla}enog pri uvozu.

� Porezni obveznik proizvo|a~ koji izvozi kavu, za ~iju je proizvodnju utro{io kavu nabavljenu na doma}em tr`i{tu s ve} pla}enim posebnim porezom na kavu, ima pravo na povrat posebnog poreza u visini ve} pla}enog posebnog poreza na kavu utro{enu u proizvodnji gotovog proizvoda.

Zahtjev za povrat posebnog poreza na kavu porezni obveznik podnosi nadle`noj carinarnici prema svom sjedi{tu odnosno prebivali{tu.

4.4 POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODEPOREZNI OBVEZNIKObrtnik koji je proizvo|a~ i uvoznik luksuznih proizvoda.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

i Predmet oporezivanja su sljede}i luksuzni proizvodi: I. Nakit i srodni proizvodi: � kultivirani biseri obra|eni (osim nizanih, uokvirenih i montiranih), � neindustrijski dijamanti obra|eni, neuokvireni i nemontirani, � drago kamenja obra|eno, osim jednostavno piljeno i grubo oblikovano (osim

dijamanata), � nakit i dijelovi nakita od plemenitih metala (uklju~uju}i i prevu~ene ili platinira-

ne plemenitim metalima), � zlatarski ili filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od srebra (uklju~uju}i prevu~ene

ili platinirane plemenitim metalima), � zlatarski i filigranski proizvodi od plemenitih metala, � zlatarski i filigranski proizvodi i njihovi dijelovi od obi~nih metala prevu~eni ili

platinirani plemenitim metalima, � proizvodi od plemenitih metala, prevu~eni ili platinirani plemenitim metalima, � proizvodi od prirodnih ili kultiviranih bisera,

Page 103: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 103

� prigodni kovani novac, uklju~uju}i i zlatni novac, (koji nije zakonsko sredstvo pla}anja), numizmati~ki novac i zbirke kovanica;

II. Satovi: � ru~ni, d`epni i drugi osobni satovi, s ku}i{tem ili remenom od plemenite kovine

ili od kovine prevu~ene plemenitim metalima, � remeni i narukvice za ru~ne satove i dijelove za remene i narukvice od pleme-

nitih kovina ili od kovina platiranih plemenitom kovinom te od pozla}ene i posrebrene kovine;

III. Odje}a i obu}a od krzna i od ko`e reptila, IV. Pirotehni~ki proizvodi za vatromete, V. Oru`je: � revolveri i pi{tolji, � lova~ke pu{ke, sa~marice, uklju~uju}i i kombinacije sa~marica i karabina; VI. Ostalo: � bjelokost (slonova~a), kornja~evina, koralji, sedef, obra|eni i proizvodi od tih

materijala, � upalja~i za cigarete (mehani~ki ili elektri~ni), d`epni, stolni i ostali od plemeni-

tih kovina.

OSLOBO\ENJA Posebni porez na promet luksuznih proizvoda ne pla}a se:1. na izvoz luksuznih proizvoda koje izvozi porezni obveznik (proizvo|a~) uz dokaz

o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije s potvrdom nadle`ne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su proizvodi napustili carinsko podru~je Repu-blike Hrvatske) i dokaz da je izvoz i naplata obavljena u skladu s propisima o vanjskotrgovinskom i deviznom poslovanju,

2. na prodane luksuzne proizvode tijelima dr`avne vlasti, tijelima dr`avne i lokalne uprave i samouprave,

3. na privremeni uvoz luksuznih proizvoda,4. na prodaju luksuznih proizvoda diplomatskim i konzularnim predstavni{tvima i

stranim me|unarodnim organizacijama na osnovi uzajamnosti.

POREZNA OSNOVICAProdajna vrijednost proizvoda.

i Prodajna vrijednost je prodajna cijena bez PDV-a.

POREZNA STOPA 30 % od porezne osnovice.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok podno{enja obrasca(podnose se nadle`noj carinarnici)

I-LUX – Izvje{}e o obra ~u-natom posebnom porezu na luksuzne proizvode

proizvo|a~ i uvoznik luksuznih proizvoda

do 10. u mjesecu za protekli mjesec

Page 104: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr104

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UN� 10 dana po isteku kalendarskog mjeseca u kojemu je:

– kupcu isporu~en proizvod (uklju~uju}i i uvezene proizvode i uvoz preko carin-skog skladi{ta).

– uzet proizvod za vlastitu krajnju potro{nju,– utvr|en manjak.

� Pri uvozu fizi~ke osobe za vlastite potrebe – u roku naplate carinskog duga.

i Pri uvozu za vlastite potrebe porez obra~unava i napla}uje carinarnica koja provodi ca-rinski postupak zajedno s obra~unom i naplatom carinskog duga, a prema propisima o obra~unu i naplati carinskog duga.

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

4.5 TRO[ARINSKI SUSTAV OPOREZIVANJA ALKOHOLA, ALKOHOLNIH PI]A, DUHANSKIH PROIZVODA, ENERGENATA I ELEKTRI^NE ENERGIJEOBVEZNIK PLA]ANJA TRO[ARINE 1. obrtnik ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta,

i Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta je pravna ili fizi~ka osoba koja je dobila tro{arinsko odobrenje od nadle`ne carinarnice da u okviru obavljanja svoje registrira-ne djelatnosti u tro{arinskom skladi{tu mo`e primati, proizvoditi, skladi{titi, izvoditi druge radnje s tro{arinskim proizvodima i otpremati tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine.

2. obrtnik uvoznik tro{arinskih proizvoda,

i Tro{arinski proizvodi jesu alkohol i alkoholna pi}a, duhanski proizvodi, energenti i elektri~na energija.

Page 105: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 105

3. obrtnik proizvo|a~ tro{arinskih proizvoda izvan sustava odgode,

i Sustav odgode pla}anja tro{arine odnosi se na primanje, proizvodnju, skladi{tenje, izvo|enje drugih radnji s tro{arinskim proizvodima i otpremanje tro{arinskih proizvoda u kojem je obveza pla}anja tro{arine odgo|ena (vidi rubriku „Obveznik obra~unavanja i pla}anja tro{arine i rok pla}anja“).

i Mali proizvo|a~i vina su obveznici pla}anja tro{arine ako proizvode vi{e od 1000 hl vina godi{nje.

i Mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a su obveznici pla}anja tro{arine ako proizvode vi{e od 20 litara ~istog alkohola godi{nje po doma}instvu, i na tu vi{e proizvedenu koli~inu du`ni su obra~unavati i pla}ati tro{arinu.

i Ako mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a najkasnije do 31. sije~nja teku}e godine obavijesti nadle`nu carinarnicu da kotao nije u uporabi i zatra`i da se zape~ati u sljede}im poreznim razdobljima ne nastaje tro{arinska obveza dok je kotao zape~a}en. Za godinu u kojoj nadle`na carinarnica skine pe~at ili utvrdi da je pe~at bio skinut bez suglasnosti nadle`ne carinarnice, nastaje tro{arinska obveza. Pe~a}enje i skidanje pe~ata s kotla obavlja nadle`na carinarnica na zahtjev i tro{ak malog proizvo|a~a jakog alkoholnog pi}a.

4. kupac oduzetih tro{arinskih proizvoda, osim ako je kupac ovla{teni dr`atelj tro {a-rin skog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik,

5. kupac tro{arinskih proizvoda u postupku spajanja gospodarskih subjekata, osim ako je kupac ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik,

6. novonastali subjekt u postupku spajanja gospodarskih subjekata kojemu su ot-premljeni tro{arinski proizvodi nakon zavr{etka postupka spajanja gospodarskih subjekata, osim ako je taj subjekt ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik,

7. kupac tro{arinskih proizvoda u postupku ste~aja, 8. vjerovnik kojemu su tro{arinski proizvodi otpremljeni u postupku ste~aja, osim

ako je vjerovnik ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik, 9. osoba koja nezakonito proizvede, uveze, unese, preveze, posjeduje, proda ili

kupi tro{arinske proizvode,10. osoba koja sudjeluje u nezakonitoj proizvodnji, unosu ili uvozu tro{arinskih

proizvoda te osoba koja ~uva nezakonito proizvedene, unesene odnosno uveze-ne tro{arinske proizvode,

11. osoba koja je, u skladu s odredbama zakona o tro{arinama, polo`ila instrument osiguranja pla}anja tro{arine, odnosno jamac naveden na instrumentu osigu-ranja pla}anja tro{arine,

12. oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda kada otprema ili koristi tro{arinske proizvode u svrhe za koje nije dobio odobrenje.

i Tro{arina se pla}a na tro{arinske proizvode {to se proizvode ili uvoze i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske.

i Ako je vi{e osoba odgovorno za pla}anje tro{arine tada za pla}anje odgovaraju soli-darno.

i Uvoz tro{arinskih proizvoda je svaki unos tro{arinskih proizvoda u Republiku Hrvatsku iz drugih dr`ava, osim ako Zakonom o tro{arinama nije druk~ije propisano.

Page 106: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr106

Prijava djelatnosti i registracija tro{arinskih obveznikaObrtnik koje posluje s tro{arinskim proizvodima mora carinarnici nadle`noj prema svome sjedi{tu ili prebivali{tu podnijeti prijavu za upis u registar tro{arinskih obvez-nika. Prijava se podnosi najkasnije 8 dana prije po~etka obavljanja registrirane djelat-nosti ili drugog doga|aja koji zna~i tro{arinsku radnju.

i Ako tro{arinski obveznik prestane obavljati djelatnost carinarnica na zahtjev tro {a-rinskog obveznika, ili po slu`benoj du`nosti, bri{e tro{arinskog obveznika iz registra tro{arinskih obveznika.

Tro{arinsko skladi{tePrimanje, proizvodnja, skladi{tenje, izvo|enje drugih radnji i otpremanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine mo`e se obavljati samo u tro{arinskom skladi{tu za ~ije je poslovanje nadle`na carinarnica izdala odobrenje ovla{tenom dr`atelju tro{arinskog skladi{ta, osim ako ovim Zakonom nije druk~ije propisano.

i Tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te donosi carinarnica nadle`na prema sjedi{tu odnosno prebivali{tu pravne ili fizi~ke osobe. Tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te izdaje se temeljem pisanog zahtjeva pravne ili fizi~ke osobe koja ̀ eli poslovati u sustavu odgode pla}anja tro{arine, bez prava prijenosa na drugu osobu.

i Za otvaranje svakog sljede}eg tro{arinskog skladi{ta ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta podnosi novi zahtjev.

Mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a oslobo|eni su propisanih uvjeta o radu tro{arinskih skladi{ta (vidi rubriku „Oslobo|enje od pla}anja tro{a-rine“) Mali proizvo|a~i vina osloba|aju se propisanih uvjeta o kretanju tro-

{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine i propisanih uvjeta o radu tro{arinskih skladi{ta (vidi rubriku „Oslobo|enje od pla}anja tro{arine“).

Zabrana prodaje na tr`nicama i na otvorenim mjestima na kojima se goto-vinski promet ne evidentira preko naplatnih ure|aja ili se ne izdaju ra~uniTro{arinskim obveznicima, kao i svim drugim pravnim i fizi~kim osobama, nije dozvoljena prodaja tro{arinskih proizvoda na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice i mjesta gdje se mo`e prigodno trgovati, odnosno na otvorenim mjestima na kojima se gotovinski promet ne evidentira preko naplatnih ure|aja ili izdavanja ra~una u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost.

PREDMET OPOREZIVANJAI. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]AAlkoholom i alkoholnim pi}ima smatraju se: pivo, vino, ostala pi}a dobivena vrenjem, osim piva i vina, me|uproizvodi i etilni alkohol.

Page 107: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 107

Pivom se smatra:1. svaki proizvod obuhva}en tarifnom oznakom KN 2203, s volumnim udjelom

stvarnog alkohola ve}im od 0,5 % vol,2. svaki proizvod, koji je mje{avina piva i bezalkoholnih pi}a, obuhva}en tarifnom

oznakom KN 2206, s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 0,5 % vol.

Vinom se smatraju mirna i pjenu{ava vina.Mirna vina su svi proizvodi koji su obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204 i 2205, osim pjenu{avog vina, i to:

1. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 15% vol, pod uvjetom da je sav alkohol sadr`an u gotovom proizvodu nastao vrenjem,

2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 15% vol, ali ne ve}im od 18% vol, pod uvjetom da su proizvedeni bez ikakvog oboga}ivanja i da je sav alkohol sadr`an u gotovom proizvodu nastao vrenjem.

Pjenu{ava vina su svi proizvodi koji su obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205 koji:

1. su punjeni u boce s posebnim ~epom u obliku gljive pri~vr{}enim na poseban na~in ili koji imaju zbog otopljenog uglji~nog dioksida povi{eni tlak od tri ili vi{e bara,

2. imaju volumni udio stvarnog alkohola ve}i od 1,2% vol, ali ne ve}i od 15% vol, pod uvjetom da je sav alkohol sadr`an u gotovom proizvodu nastao vre njem.

Ostalim pi}ima koja se dobivaju vrenjem, osim piva i vina smatraju se:1. ostala mirna pi}a koja se dobivaju vrenjem, i2. ostala pjenu{ava pi}a koja se dobivaju vrenjem.

i Vrste alkohola i alkoholnih pi}a odre|eni su tarifnim oznakama kombinirane nomenk-lature (u daljnjem tekstu: tarifna oznaka KN) i ovisno o volumnom udjelu stvarnoga alkohola u tim proizvodima.

i Volumni udio stvarnoga alkohola je volumni postotak alkohola mjeren pri temperaturi od 20 Celzijevih stupnjeva, a ozna~ava se oznakom „% vol“.

i Ostala mirna pi}a koja se dobivaju vrenjem, osim piva i vina, su svi proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204 i 2205, osim piva i vina, i proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 2206, osim piva i ostalih pjenu{avih pi}a dobivenih vrenjem, i to:

1. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 10% vol,

2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 10% vol, ali ne ve}im od 15% vol, pod uvjetom da je sav alkohol sadr`an u gotovom proizvodu nastao vrenjem.

i Ostala pjenu{ava pi}a koja se dobivaju vrenjem osim piva i vina su svi proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2206 00 31 i 2206 00 39, kao i proizvodi koji su obuhva}eni oznakama KN 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205, a koji nisu nabrojani u stavku „mirna i pjenu{ava vina“, i koji su:

1. punjeni u boce s posebnim ~epom za pjenu{ava vina u obliku gljive, pri~vr{}enim na poseban na~in ili koji imaju zbog otopljenog uglji~nog dioksida povi{eni tlak od tri ili vi{e bara,

Page 108: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr108

2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 13% vol,

3. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 13% vol, ali ne ve}im od 15% vol, pod uvjetom da je sav alkohol sadr`an u gotovom proizvodu nastao vrenjem.

i Alkohol se mo`e denaturirati samo u tro{arinskom skladi{tu proizvo|a~a koji je dobio odobrenje nadle`ne carinarnice i za denaturiranje alkohola.

i Tro{arinsko skladi{te u kojem }e se denaturirati alkohol mora biti opremljeno opre-mom koja }e osigurati denaturiranje alkohola propisanim sredstvima i na propisani na~in.

� Ozna~avanje, mjerenje i stavljanje u promet alkohola i alkoholnih pi}aPivo, vino, ostala pi}a dobivena vrenjem osim piva i vina, me|uproizvodi i etilni alkohol, osim proizvoda obuhva}enih tarifnom oznakom KN 2207, te proizvoda de-finiranih Zakonom o vinu, koji su proizvedeni ili uneseni ili uvezeni i pu{teni u potro-{nju u Republici Hrvatskoj, koji se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu, moraju biti ozna~eni posebnom markicom Ministarstva financija Republike Hrvatske, koja uz tekst »Republika Hrvatska – Ministarstvo financija« mora imati nazna~enu koli~insku oznaku te slovnu oznaku serije i broj serije.

i Zahtjev za tiskanje posebnih markica tro{arinski obveznici podnose nadle`noj carinar-nici.

i Nabrojani proizvodi kad se izvoze iznimno mogu biti obilje`eni oznakom koju zahtije-va zemlja uvoznica, odnosno bez oznake, {to izvoznik mora dokumentirati nadle`noj carinarnici dokazom o preuzimanju markica ili drugim odgovaraju}im dokumentom.

i Nabrojani proizvodi mogu se stavljati u promet samo u bocama ili drugoj prikladnoj ambala`i u skladu s posebnim propisima koji reguliraju njihovo stavljanje u promet. Posebna markica mora biti nalijepljena preko ~epa na boci tako da se pri otvaranju o{teti.

i Pivo mora odgovarati proizvo|a~koj specifikaciji i deklaraciji otisnutoj na etiketi, te uvjetima propisanim posebnim propisima o pivu.

Me|uproizvodima se smatraju svi proizvodi s volumnim udjelom stvarnog alkoho-la ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 22 % vol obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204, 2205 i 2206, a koji nisu gore navedeni.

Etilnim alkoholom se smatraju:1. svi proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2207 i 2208, s volumnim udje-

lom alkohola ve}im od 1,2% vol, neovisno o tome jesu li ti proizvodi sastavni dio nekog proizvoda razvrstanog u drugo poglavlje Kombinirane nomenklature,

2. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204, 2205 i 2206 s volumnim udjelom alkohola ve}im od 22% vol,

3. proizvodi koji sadr`e alkohol za pi}e, bez obzira je li u otopini ili ne.

Denaturiranim alkoholom smatra se alkohol koji je u procesu proizvodnje one-~i{}en propisanim sredstvima u propisanim koli~inama, tako da se daljnjom prera-dom ne mogu lako otkloniti denaturanti, odnosno ne mo`e se proizvesti prehrambe-no upotrebljiv alkohol.

Page 109: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 109

� Postrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola i alkoholnih pi}aPostrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola i alkoholnih pi}a moraju biti oprem-ljena mjernim instrumentima koje propisuje dr`avno tijelo nadle`no za mjeriteljstvo, posudama i spremnicima koja imaju valjani ovjereni `ig ili valjanu ovjernicu o udo-voljavanju mjeriteljskim zahtjevima, koje izdaje dr`avno tijelo nadle`no za mjeritelj-stvo.Nadle`na carinarnica, pored dodatnog plombiranja mjernih instrumenata plombira i prate}e cjevovode, armature, komandne razvodne ormari}e, osigura~e i sve drugo {to je u vezi s mjerenjem koli~ine proizvedenog alkohola i alkoholnog pi}a.Popravak, izmjena i druge radnje koje zahtijevaju skidanje plombe koje je stavila nadle`na carinarnica ne mogu se obaviti bez da se o tome prethodno ne obavijesti nadle`na carinarnica.Pri svakom skidanju ili stavljanju plombe ovla{teni carinski slu`benik obvezan je sa-staviti zapisnik o razlozima skidanja plombe i upisati stanje pokaznika brojila mjer-nog instrumenta.

i Primjerak zapisnika uru~uje se tro{arinskom obvezniku, a izvornik se pohranjuje kod nadle`ne carinarnice.

i Krajnjim potro{a~ima smatraju se pravne i fizi~ke osobe koje nabavljaju ure|aje za proizvodnju alkohola i alkoholnih pi}a.

Prodavatelji (proizvo|a~i, uvoznici i trgovci) ure|aja za proizvodnju alkohola odno-sno alkoholnih pi}a obvezni su o kupcima, krajnjim potro{a~ima tih ure|aja izvijesti-ti nadle`nu carinarnicu prema sjedi{tu ili prebivali{tu kupca i dostaviti joj presliku ra~una o prodaji.

II. DUHANSKI PROIZVODIDuhanskim proizvodima smatraju se: cigarete, cigare, cigarilosi i duhan za pu{enje. Cigaretama se smatra smotuljke duhana:

1. prikladne za pu{enje koji nisu cigare ni cigarilosi u smislu odredaba ovoga Zakona,

2. koji se jednostavnim neindustrijskim postupkom stavljaju u papirnati omot za cigarete odnosno umataju u papirnate listi}e.

i Smotuljak duhana ~ija je du`ina bez filtra, odnosno usnika, do 9 cm smatra se jednom cigaretom.

i Za smotuljak duhana ~ija je du`ina, bez filtra ili usnika, ve}a od 9 cm broj cigareta za koje je potrebno izra~unati specifi~nu tro{arinu utvr|uje se tako da se du`ina smo-tuljka duhana podijeli s brojem 9 i dobiveni iznos zaokru`i na cijeli, ve}i broj.

i Cigaretama se tako|er smatraju i proizvodi koji u cijelosti ili djelomi~no sadr`e tvari koje nisu duhan i ispunjavaju gore prethodno nabrojane uvjete.

Cigarama i cigarilosima, ukoliko su prikladni za pu{enje, smatraju se smotuljci duhana, koji su:1. u cijelosti izra|eni od prirodnog duhana,2. s vanjskim omota~em od prirodnog duhana,

Page 110: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr110

i Cigarama i cigarilosima se tako|er smatraju proizvodi koji djelomi~no sadr`e tvari koje nisu duhan i ispunjavaju nabrojane uvjete iz prvog stavka, pod uvjetom da imaju:

1. vanjski omota~ od prirodnog odnosno rekonstituiranog duhana, 2. vanjski omota~ i vezivo od rekonstituiranog duhana.

Duhanom za pu{enje smatra se:1. duhan koji je rezan ili na drugi na~in usitnjen, svinut ili pre{an u blokove i

mogu}e ga je pu{iti bez daljnje industrijske obrade,2. otpad duhana koji je prikladan za pu{enje i stavljen u prodaju na malo, a koji

nije cigareta, cigara ni cigarilos.

i Duhanom za pu{enje smatra se i sitno rezani duhan za savijanje cigareta, u kojem je, s obzirom na te`inu, vi{e od 25% duhanskih ~estica {irine reza ve}e od 1 mm kada je namijenjen prodaji za savijanje cigareta. Duhanom za pu{enje se tako|er smatraju i proizvodi koji u cijelosti ili djelomi~no sadr`e tvari koje nisu duhan i ispunjavaju na-brojane uvjete.

i Proizvode koji ne sadr`e duhan i koji se koriste isklju~ivo u medicinske svrhe ne smatra se duhanskim proizvodima.

i Promet duhanskih proizvoda dozvoljen je samo u paketi}ima za prodaju na malo. Paketi}ima za prodaju na malo ne smiju se dodavati predmeti koji nisu duhanski proizvodi.

i Vrste energenata i elektri~na energija odre|eni su tarifnim oznakama kombinirane nomenklature (u daljnjem tekstu: tarifna oznaka KN) sukladno ~lanku 2. to~ki 5. Di-rektive 2003/96 EZ, ili prema osobinama pojedinog proizvoda.

i Energentima se smatraju: 1. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2701, 2702 i 2704 do 2715, 2. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2901 i 2902, 3. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3403, 4. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3811, 5. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3817.

3. punjeni usitnjenim mije{anim duhanom i s vanjskim omota~em normalne boje cigare koji u cijelosti obavija proizvod, uklju~uju}i filtar gdje je to primje-reno, ali ne obavija usnik kod cigara s usnikom, te s povojem, oboje od rekon-stituiranog duhana, ~ija te`ina po komadu bez filtra ili usnika nije manja od 1,2 grama i gdje je omota~ po uzdu`noj osi cigare spiralno omotan pod o{trim kutom od najmanje 30 stupnjeva,

4. punjeni usitnjenim mije{anim duhanom i s vanjskim omota~em normalne boje cigare, od rekonstituiranog duhana, koji u cijelosti obavija proizvod, uklju~uju}i filtar gdje je to primjereno, ali ne obavija usnik kod cigara s usnikom, ~ija te`ina po komadu bez filtra ili usnika nije manja od 2,3 grama, i obujam cigare je najmanje jedna tre}ina du`ine cigare i nije manji od 34 mm.

III. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJAPredmet oporezivanja jesu energenti koji se koriste kao pogonsko gorivo ili kao gori-vo za grijanje i elektri~na energija.

Page 111: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 111

i Energentima se smatra i sljede}e proizvode ako su ti proizvodi namijenjeni kori{tenju kao pogonsko gorivo, kao dodatak ili sredstvo za pobolj{anje pogonskih goriva ili kao gorivo za grijanje:

1. proizvode obuhva}ene tarifnim oznakama KN 1507 do 1518, 2. proizvode obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2905 11 00 koji nisu sinteti~kog

podrijetla, 3. proizvode obuhva}ene tarifnom oznakom KN 3824 90 99.i Energentima se smatra i: 1. ostale proizvode, koji su namijenjeni za uporabu, ponu|eni na prodaju ili se koriste

kao pogonsko gorivo, 2. aditive ili punila koji se dodaju pogonskom gorivu ako su tako deklarirani, 3. ostale ugljikovodike, namijenjene za uporabu, ponu|ene na prodaju ili ako se kori-

ste za grijanje, osim treseta ili biomase.i Pod biomasom se smatra biorazgradivi dio proizvoda, otpada i ostataka proizvedenih

u poljoprivredi (uklju~uju}i tvari biljnog i `ivotinjskog podrijetla), {umarstvu i srodnim industrijama, kao i biorazgradivi dio industrijskog i komunalnog otpada.

i Pod biogorivom se smatra teku}e ili plinovito gorivo, za uporabu u prijevozu, proizve-deno iz biomase i definirano posebnim propisima.

i Predmetom oporezivanja smatra se i elektri~na energija obuhva}ena tarifnom oz-nakom KN 2716.

OSLOBO\ENJE OD PLA]ANJA TRO[ARINE I. OP]E ODREDBE Tro{arina se ne pla}a na tro{arinske proizvode ako su namijenjeni za:

1. slu`bene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavni{tava, te posebnih mi-sija akreditiranih u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom uzajamnosti, osim kon-zularnih predstavni{tava koje vode po~asni konzularni du`nosnici,

2. osobne potrebe stranog osoblja diplomatskih i konzularnih predstavni{tava, te posebnih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj,

3. potrebe me|unarodnih organizacija, kada je to utvr|eno me|unarodnim ugo-vorom koji obvezuju Republiku Hrvatsku,

4. osobne potrebe stranog osoblja me|unarodnih organizacija, kada je to utvr-|eno me|unarodnim ugovorom koji obvezuje Republiku Hrvatsku,

5. potro{nju u skladu s me|unarodnim ugovorom koji je Republika Hrvatska za-klju~ila s drugom dr`avom ili me|unarodnom organizacijom, ako taj ugovor za isporuku tro{arinskih proizvoda predvi|a oslobo|enje od pla}anja poreza na dodanu vrijednost,

6. potrebe oru`anih snaga drugih dr`ava ~lanica Sjevernoatlantskog saveza ili njihovog prate}eg civilnog osoblja ili za opskrbu njihovih kantina i restorana (primjenjuje se od dana prijema u EU).

i Oslobo|enje od pla}anja tro{arine pod to~kama 1. i 2. ostvaruje se na temelju potvr-de Ministarstva vanjskih poslova i europskih integracija, Diplomatskog protokola kod tro{arinskog obveznika, odnosno u carinskom skladi{tu.

i Oslobo|enje od pla}anja tro{arine pod to~kama 3., 4., 5. i 6. ostvaruje se na temelju potvrde nadle`nog dr`avnog tijela koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugovora.

Page 112: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr112

Tro{arina se ne pla}a na tro{arinske proizvode:1. koji se otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u carinska skladi{ta u svrhe opskrbe

brodova i zrakoplova koji prometuju u me|unarodnom prometu,2. koji se otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u prostorije carinskog skladi{ta koja

se nalaze u zra~nim lukama i pristani{tima otvorenim za me|unarodni promet u svrhu prodaje putnicima koji putuju u drugu dr`avu, uz predo~enje ukrcajne karte,

3. koje putnik unese u osobnoj prtljazi iz druge dr`ave, za koje je propisano oslo-bo|enje od pla}anja carine u skladu s carinskim propisima,

4. koje u po{iljkama koje nisu komercijalne naravi fizi~ka osoba iz inozemstva bes platno {alje fizi~koj osobi u Republici Hrvatskoj, za koje je propisano oslo-bo|enje od pla}anja carine u skladu s carinskim propisima.

Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta i oslobo|eni korisnik oslobo|eni su pla}anja tro{arine na tro{arinske proizvode:1. koji se koriste kao uzorci za analize za probne proizvodnje odnosno za znan-

stvene svrhe,2. koji se koriste za kontrolu kvalitete,3. koji se koriste u svrhu tro{arinskog nadzora,4. koji su uni{teni pod carinskim nadzorom,5. za utvr|ene gubitke ili manjkove tro{arinskih proizvoda za koje se doka`e da se

mogu pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili, odnosno da su gubitci ili manjkovi neodvojivo povezani s osobinama proizvoda nastalim tijekom proizvod-nje, skladi{tenja i prijevoza i ako su priznati od strane nadle`ne carinarnice.

i Ako je u skladu s me|unarodnim ugovorom mogu}e ostvariti oslobo|enje samo uz uvjet uzajamnosti, ispunjenje uvjeta uzajamnosti mora potvrditi ministarstvo nadle`no za vanjske poslove.

i Oslobo|enje od pla}anja tro{arine iz to~ke 2. i 4. ne mogu ostvariti dr`avljani Republike Hrvatske, odnosno strani dr`avljani s uobi~ajenim boravi{tem u Republici Hrvatskoj.

i Tro{arinski proizvodi na koje se tro{arina ne pla}a prema to~kama 1. – 5. ne smiju se otu|iti bez prethodne obavijesti nadle`noj carinarnici i pla}anja tro{arine.

i Oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda (pravna ili fizi~ka osoba) nabavlja tro{a rin ske proizvode bez pla}anja tro{arine temeljem odobrenja carinarnice koja je nadle`na pre-ma njegovom sjedi{tu ili prebivali{tu. Odobrenje izdaje carinarnica na temelju pisanoga zahtjeva, izdaje se na ime podnositelja zahtjeva, bez prava prijenosa na drugu osobu.

II. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A Tro{arina na alkohol i alkoholna pi}a ne pla}a se:

1. na denaturirani alkohol pod kojim se smatra alkohol koji je denaturiran propisa-nim sredstvima za denaturiranje, odnosno kad se uvozi kao denaturirani alkohol iz druge dr`ave,

2. na denaturirani alkohol pod kojim se smatra alkohol koji je denaturiran propisa-nim sredstvima za denaturiranje u skladu s uvjetima druge dr`ave ~lanice, pod uvjetom da ga pri kretanju prati PPTD,

Page 113: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 113

3. kada se koristi u proizvodnji i preradi neprehrambenih proizvoda, 4. kada se koristi za proizvodnju lijekova, 5. kada se koristi za proizvodnju octa iz tarifne oznake KN 2209, 6. kada se koristi u proizvodnji neposredno ili kao sastojak nekog poluproizvoda za

proizvodnju prehrambenih proizvoda, punjenih ili u drugom obliku, pod uvjetom da sadr`aj alkohola nije ve}i od 8,5 litara ~istog alkohola na 100 kg proizvoda za ~okoladu, te 5 litara ~istoga alkohola na 100 kg proizvoda za druge proizvode,

7. kada se koristi za proizvodnju aroma za pripremu prehrambenih proizvoda i bezalkoholnih pi}a s volumnim udjelom alkohola ne ve}im od 1,2 % vol,

8. kada se koristi u proizvodnim procesima pod uvjetnom da krajnji proizvod ne sadr`i alkohol,

9. za konzerviranje preparata i pulpiranje vo}a,10. kada se koriste u medicinske svrhe u bolnicama, domovima zdravlja, ljekarnama,11. kada se koristi za znanstveno–istra`iva~ke ili obrazovne potrebe na fakultetima,

institutima i drugim znanstvenim ustanovama koje alkohol koriste za obavljanje nastavne i znanstvene djelatnosti.

i Etilni alkohol se mo`e otpremiti oslobo|enom korisniku iz tro{arinskog skladi{ta, uni-jeti ili uvesti u Republiku Hrvatsku bez pla}anja tro{arine za kori{tenje u proizvodnji ne prehrambenih proizvoda samo ako je denaturiran.

12. na pivo {to ga je proizvela fizi~ka osoba, vlasnik poljoprivrednog zemlji{ta, iz vla-sti tog uzgojenog je~ma za vlastitu potro{nju i potro{nju ~lanova njegova ku}an-stva ili njegovih gostiju pod uvjetom da se ne radi o prodaji,

13. na vino i ostala pi}a dobivena vrenjem, osim mirnih pi}a dobivena vrenjem i ostalih pjenu{avih pi}a koja se dobivaju vrenjem, koje je proizvela fizi~ka osoba vlasnik poljoprivrednog zemlji{ta ili korisnik poljoprivrednog zemlji{ta, te vlasnik tvari za proizvodnju vina i ostalih pi}a dobivenih vrenjem osim piva i vina, ako se koriste za vlastitu potro{nju i potro{nju ~lanova njegova ku}anstva ili njegovih gostiju, pod uvjetom da se ne radi o prodaji.

Mali proizvo|a~i vina osloba|aju se propisanih uvjeta o kretanju tro {a-rinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine i propisanih uvje-ta o radu tro{arinskih skladi{ta.

i Mali proizvo|a~ vina je osoba definirana prema posebnim propisima i koja ne proizvo-di vi{e od 1000 hl vina godi{nje.

i Malim proizvo|a~em jakog alkoholnog pi}a smatra se fizi~ka osoba vlasnik ili korisnik poljoprivrednog zemlji{ta, te vlasnik tvari za proizvodnju jakog alkoholnog pi}a, koji proizvodi za vlastite potrebe, i to u koli~ini koja ne prelazi 20 litara ~istog alkohola godi{nje po doma}instvu. Malim proizvo|a~em jakog alkoholnog pi}a nije dozvoljena prodaja jakog alkoholnog pi}a.

i Jakim alkoholnim pi}ima smatraju se proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 2208.

Mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a osloba|aju se propisanih uvjeta o radu tro{arinskih skladi{ta.

Page 114: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr114

Proizvo|a~i etilnog alkohola, me|uproizvoda i ostalih pi}a dobivenih vrenjem koji za komercijalne svrhe godi{nje proizvode alkohol, me|uproizvode i ostala pi}a dobivena vrenjem u koli~ini manjoj od 1.000 litara, odnosno proizvo|a~i piva koji za komercijalne svrhe godi{nje proizvode pivo u koli~ini manjoj od 50.000,00 li-tara, osloba|aju se propisanih uvjeta o radu tro{arinskih skladi{ta.

III. DUHANSKI PROIZVODI Tro{arina na duhanske proizvode ne pla}a se na proizvode {to su isklju~ivo na-

mijenjeni za znanstvena istra`ivanja i analizi kvalitete proizvoda. Za uporabu tih duhanskih proizvoda potrebno je odobrenje Carinske uprave.

IV. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJA Tro{arina na energente i na elektri~nu energiju ne pla}a se na:

1. energente {to se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo u zra~nom prome-tu, osim za privatne izletni~ke letove,

i Privatnim izletni~kim letovima smatra se osobno kori{tenje zrakoplova od strane vlas-nika, ili kori{tenje od strane fizi~ke ili pravne osobe na temelju ugovora o najmu odnos-no drugih osnova koje se ne mogu klasificirati kao komercijalne, a posebno razli~ite od prijevoza putnika ili roba ili pru`anja usluga uz naknadu ili za potrebe javnih tije-la.

2. energente {to se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo za plovidbu u me|u-narodnom prometu22, osim za privatne izletni~ke plovne objekte i plovila,

22 Prestaje va`iti na dan pristupanja Republike Hrvatske u Europsku uniju.

i Privatnim izletni~kim plovnim objektima i plovilima smatraju se svi plovni objekti i plovila koja se koriste u osobne svrhe, ili ih koriste fizi~ke ili pravne osobe na temelju ugovora o najmu odnosno drugih osnova koje se ne mogu klasificirati kao komercijal-ne, a posebno razli~ite od prijevoza putnika ili roba ili pru`anja usluga uz naknadu ili za potrebe javnih tijela.

3. energente koji se otpremaju i koriste kao pogonsko gorivo za plovidbu u pro-metu s tre}im zemljama, odnosno s drugim dr`avama ~lanicama, osim za pri-vatne izletni~ke plovne objekte i plovila, i elektri~nu energiju proizvedenu na plovilu,

4. energente koje proizvo|a~ energenata i elektri~ne energije koristi u svojim pro-izvodnim prostorijama za daljnju preradu odnosno proizvodnju drugih ener-genata i elektri~ne energije osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za prije-vozna sredstva,

5. energente koji se koriste za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili go-rivo za grijanje,

6. energente koji su u standardnim spremnicima motornih vozila, plovila i zrako-plova, koji dolaze iz drugih dr`ava, te su namijenjeni uporabi kao pogonsko gorivo u tim vozilima, a ne za daljnju prodaju, i oslobo|eni su pla}anja uvoz-nih davanja u skladu s carinskim propisima,

Page 115: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 115

i Standardnim spremnicima smatraju se: 1. spremnici {to ih proizvo|a~ trajno ugradi za sva motorna vozila istoga tipa, kao {to

je predmetno vozilo, i koji omogu}uju neposredno kori{tenje goriva, kako za po-gon tako i za odgovaraju}e djelovanje sustava za hla|enje i drugih sustava tijekom prijevoza. Spremnici za plin, ugra|eni u motorna vozila za neposredno kori{tenje plina kao goriva i spremnici ugra|eni u drugim sustavima kojima vozilo mo`e biti opremljeno, isto se smatraju standardnim spremnicima,

2. spremnici {to ih proizvo|a~ trajno ugradi na sve specijalne kontejnere istoga tipa, kao {to je predmetni kontejner, i koji omogu}uju da se gorivo za vrijeme prijevoza koristi neposredno za rad sustava za hla|enje i drugih sustava kojima su opremljeni specijalni kontejneri.

7. energente {to su u spremnicima specijalnih kontejnera koji dolaze iz drugih dr`ava, a namijenjeni su specifi~nom kori{tenju za rad opskrbnih sustava tih kontejnera tijekom prijevoza, i oslobo|eni su pla}anja uvoznih davanja u skla-du s carinskim propisima.

i Specijalnim kontejnerom smatra se svaki ure|aj opremljen posebno namijenjenom napravom za sustav hla|enja, sustav dovoda kisika, sustav toplinske izolacije ili dru-gim sustavom.

TRO[ARINSKA OSNOVICA I VISINA TRO[ARINEALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A

Tro{arinski proizvod Tro{arinska osnovica Visina tro{arine(u kunama)

Pivo 1 % volumnog udjela stvarnog alko-hola sadr`anoga u jednom hektoli-tru gotovog proizvoda

40,00

Mirna i pjenu{ava vina jedan hektolitar gotovog proizvoda 0,00Ostala pi}a dobivena vrenjem, osim piva i vina

jedan hektolitar gotovog proizvoda 0,00

Me|uproizvodi s volumnim udjelom stvarnog alkohola manjim od 15%

jedan hektolitar gotovog proizvoda 500,00

Me|uproizvodi s volumnim udjelom stvarnog alkohola od 15% i ve}im

jedan hektolitar gotovog proizvoda 800,00

Etilni alkohol jedan hektolitar ~istog alkohola izra-`enoga u volumnim postocima mje-renim pri temperaturi od 20 °C

5.300,00

i Mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a su obveznici pla}anja tro{arine ako proizvode vi{e od 20 litara ~istog alkohola godi{nje po doma}instvu, i na tu vi{e proizvedenu koli~inu du`ni su obra~unavati i pla}ati tro{arinu. Tro{arinu pla}aju ovisno o zapremini kotla. Tro{arina za svaki kotao zapremine 40 do 100 litara je 100,00 kn, a za kotao zapremine preko 100 litara 200,00 kn.

Page 116: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr116

Ozna~avanje alkoholnih pi}a markicamaOstala pi}a dobivena vrenjem, me|uproizvodi i etilni alkohol, osim proizvoda obu-hva}enih tarifnom oznakom KN 2207, vina i vo}nih vina definiranih Zakonom o vinu, {to su proizvedeni ili uvezeni i pu{teni u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, te {to se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu, moraju biti ozna~eni posebnom markicom Ministarstva financija Republike Hrvatske.Ti se proizvodi u pakiranju od 0,25 do 5,00 litara moraju ozna~iti markicama kada se pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske i kada se izvoze. Markice imaju sljede}e slovne oznake serije:

1. »A« za sve proizvode {to se proizvedu i pu{taju u potro{nju na podru~ju Re-publike Hrvatske, uklju~uju}i i prodaju u carinskom skladi{tu.

2. »B« za sve proizvode uvezene i pu{tene u potro{nju u Republici Hrvatskoj.

i Na markici mo`e biti i oznaka uvoznika.

3. »C« za sve proizvode {to se izvoze.

II. DUHANSKI PROIZVODITro{arinski proizvod Tro{arinska osnovica Visina tro{arine

1000 komada proizvoda

1 kg proizvoda

Specifi~na tro{arina

Proporcionalna tro{arina

Cigarete da — 180,00 kn 33% od malopro-dajne cijene

Cigare da — 1.100,00 kn —Cigarilosi da — 220,00 kn —Sitno rezani duhan — da 234,00 kn —Ostali duhani za pu{enje — da 146,00 kn —

NAPOMENA: Minimalna tro{arina na cigarete {to se prodaju po cijeni ni`oj od malo-prodajne cijene cigareta iz najprodavanije cjenovne kategorije je 375,00 kuna za 1000 komada.

i Najprodavanija cjenovna kategorija je cjenovna kategorija onih cigareta za kojom je, prema podacima Ministarstva financija, na dan 1. sije~nja svake godine postojala najve}a potra`nja u prethodnoj godini. Vlada Republike Hrvatske utvr|uje uredbom iznos specifi~ne tro{arine i stopu proporcionalne tro{arine temeljem maloprodajne cijene cigareta iz najprodavanije cjenovne kategorije, utvr|ene na dan 1. sije~nja za teku}u godinu.

Utvr|ivanje maloprodajne cijeneMaloprodajna cijena duhanskih proizvoda je cijena {to je utvrdi ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta i uvoznik prema markama duhanskih proizvoda. Maloprodaj-na cijena uklju~uje i tro{arinu, carinu i porez na dodanu vrijednost. Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta i uvoznik duhanskih proizvoda ima obvezu prijaviti malopro-dajne cijene Sredi{njem uredu Carinske uprave u roku 30 dana prije pu{tanja duhan-skih proizvoda u potro{nju.

Page 117: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 117

i Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta i uvoznik duhanskih proizvoda moraju prijaviti maloprodajnu cijenu Sredi{njem uredu Carinske uprave 30 dana prije pu{tanja duhan-skih proizvoda u potro{nju prema tako utvr|enim cijenama.

i Prodaja duhanskih proizvoda po maloprodajnim cijenama ni`im ili vi{im od prijavlje-nih nije dozvoljena.

� Ozna~avanje duhanskih proizvoda markicama Duhanski proizvodi {to su proizvedeni i pu{teni u potro{nju na podru~ju Repu-

blike Hrvatske, moraju biti ozna~eni duhanskim markicama Ministarstva financija, a uz tekst »Republika Hrvatska – Ministarstvo financija« moraju imati nazna~enu slovnu oznaku serije, broj, a za cigarete i maloprodajnu cijenu. Duhanske markice za ozna~avanje duhanskih proizvoda imaju sljede}e slovne oznake serije: 1. »D« – za cigarete {to se proizvode i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike

Hrvatske,2. »U-D « – za cigarete {to se uvoze i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike

Hrvatske,3. »ODP« – za cigare, cigarilose, sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje {to

se proizvode i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske,4. »U-ODP« – za cigare, cigarilose, sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje {to

se uvoze i pu{taju u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske,5. »P« – za pokusne markice. Doma}i duhanski proizvodi {to se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu moraju

biti ozna~eni identifikacijskom markicom Ministarstva financija, a uz tekst »Repu-blika Hrvatska-Ministarstvo financija« mora imati nazna~ene rije~i »za izvoz« na hrvatskom jeziku ili jednom od stranih jezika, slovnu oznaku serije i broj. Identi-fikacijske markice za ozna~avanje doma}ih duhanskih proizvoda {to se izvoze ili prodaju u carinskom skladi{tu, osim {to imaju broj, imaju i sljede}e slovne oznake serije:1. »E-D« – za cigarete, i 2. »E-ODP« – za cigare, cigarilose, sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje.

i Iznimno, duhanski proizvodi {to se izvoze mogu biti ozna~eni oznakom koju zahtijeva dr ̀ ava uvoznica, odnosno bez oznake, {to izvoznik mora dokumentirati nadle`noj carinar nici dokazom o preuzimanju markica zemlje uvoznice ili drugim odgovaraju}im dokumen tom.

III. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJAR.br. Tro{arinski proizvod Tro{arinska osnovica Visina tro{arine1. Motorni benzini {to se koriste kao pogonska goriva1.1 Olovni benzin iz tarifnih oz-

naka KN 2710 11 31, 2710 11 51, 2710 11 59

1000 litara pri osnovnim uvjetima temperature energenta od +15 stupnjeva C

3.600,00 kn/1000 l

1.2 Bezolovni benzin iz tarifnih oz-naka KN 2710 12 31, 2710 12 41, 2710 12 45, 2710 12 49, ex. 2710 20 90

1000 litara pri osnovnim uvjetima temperature energenta od +15 stupnjeva C

2.950,00 kn/1000 l

Page 118: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr118

R.br. Tro{arinski proizvod Tro{arinska osnovica Visina tro{arine2. Plinsko ulje iz tarifnih oznaka 2710 19 43 do 2710 19 48 i 2710 20 11 do 2710 20 192.1 za pogon 1000 litara pri osnovnim uvjetima

temperature energenta od +15 stupnjeva C

2.050,00 kn/1000 l

i Na plinsko ulje koje uz predo~enje kartice goriva kupuju korisnici plinskih ulja za namjene u poljo-privredi, ribolovu i akvakulturi tro{arina je 0,00 kuna.

2.2 za grijanje 1000 litara pri osnovnim uvjetima temperature energenta od +15 stupnjeva C

300,00 kn/1000 l

3. Kerozin – petrolej iz tarifnih oznaka KN 2710 19 21 i 2710 19 253.1 za pogon 1000 litara pri osnovnim uvjetima

temperature energenta od +15 stupnjeva C

2.200,00 kn/1000 l

3.2 za grijanje 1000 litara pri osnovnim uvjetima temperature energenta od +15 stupnjeva C

1.752,00 kn/1000 l

4. UNP – ukapljeni naftni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 12 11 do 2711 19 004.1 za pogon 1000 kilograma neto mase 100,00 kn/1000 kg4.2 za grijanje 1000 kilograma neto mase 100,00 kn/1000 kgi Visina tro{arine za ukapljeni naftni plin (u daljnjem tekstu: UNP) obra~unava se u iznosu od 0,00

kuna za namjenu grijanja pod sljede}im uvjetima: 1. prilikom uvoza ili otpreme iz tro{arinskog skladi{ta iz dokumentacije i pregleda robe vidljivo je

da je UNP upakiran u ambala`u prikladnu za grijanje (boce {to se pune za namjenu grijanja), 2. prilikom otpreme UNP iz tro{arinskog skladi{ta ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta kori-

snicima, uz prilo`enu izjavu u pisanom obliku da }e UNP koristiti isklju~ivo za namjenu grijanja, naveden je i broj registriranog spremnika u koji se skladi{ti UNP,

3. UNP se za grijanje mo`e iz tro{arinskog skladi{ta otpremati cjevovodima kupcima u stambenim zgradama pripojenim na plinsku mre`u, ili produktovod, koji su direktno spojeni sa mjerilom, postavljenom na izlazu iz tro{arinskog skladi{ta uz uvjet da predstavnik zgrade prilo`i izjavu u pisanom obliku da se UNP koristi isklju~ivo za namjenu grijanja.

i Tro{arina se prilikom uvoza UNP za namjenu grijanja obra~unava u iznosu od 0,00 kuna kad je uvoznik krajnji korisnik, odnosno kad uvozi za poznatog kupca uz sljede}e uvjete:

1. uvoznik koji je i krajnji korisnik podnosi izjavu da UNP koristi isklju~ivo za vlastite potrebe i pri la ̀ e vjerodostojan certifikat posude izdan od strane nadle`nog tijela za ocjenu sukladnosti opreme pod tlakom,

2. uvoznik koji uvozi UNP za poznatog kupca za namjenu grijanja prila`e narud`bu iz koje je vidljiv se-rijski broj spremnika ili broj certifikata posude izdan od strane nadle`nog tijela za ocjenu suklad nosti opreme pod tlakom i izjavu u pisanom obliku da }e UNP koristiti isklju~ivo za namjenu grijanja.

5. Te{ko lo`ivo ulje iz tarifnih oz-naka KN 2710 19 61 do 2710 19 69

1000 kilograma neto mase 110,00 kn/1000 kg

6. Prirodni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 11 00 i 2711 21 0023

6.1 za pogon kubni metar tro{arinskog proizvo-da

0,00 kn/m3

6.2 za grijanje kubni metar tro{arinskog proizvo-da

0,00 kn/m3

7. Ugljen i koks iz tarifnih oznaka KN 2701, 2702 i 270423

Gj bruto toplinske vrijednosti 2,20 kn/Gj bruto toplinske vrijedno-sti

23 Stupa na snagu danom pristupanja Republike Hrvatske Europskoj uniji.

Page 119: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 119

R.br. Tro{arinski proizvod Tro{arinska osnovica Visina tro{arine8. Elektri~na energija iz tarifne

oznake KN 271623Energije mjerena u Megawat sati-ma

0,00 kn/Mwh,

9. Biogoriva – ~ista 1000 litara pri osnovnim uvjetima temperature energenta od +15 stupnjeva C

0,00 kn

Na energente obuhva}ene tarifnim oznakama 2701, 2702 i 2704 do 2715 koji nisu navedeni u gornjoj tablici i na energente s tarifnim oznakama 2901 i 2902 tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja i prema propisanom iznosu za jed-nakovrijedno pogonsko gorivo, odnosno gorivo za grijanje {to su prikazana u gornjoj tablici. Na energente obuhva}ene tarifnom oznakom KN 3403, KN 3811, KN 3817, KN

1507 do 1518, KN 2905 11 00 koji nisu sinteti~kog podrijetla i KN 3824 90 99 tro-{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja i prema iznosima propisanim za jednako-vrijedno pogonsko gorivo odnosno kao za gorivo za grijanje iz gornje tablice. Na ostale proizvode {to su namijenjeni za uporabu, ponu|eni na prodaju ili se

koriste kao pogonsko gorivo tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja prema iznosima propisanim za jednakovrijedno pogonsko gorivo iz gornje tablice. Na ostale ugljikovodike namijenjene za uporabu, ponu|ene na prodaju ili ako se

koriste za grijanje, osim treseta ili biomase, tro{arina se pla}a prema namjeni kori {te-nja i prema stopi propisanoj za jednakovrijedno gorivo za grijanje iz gornje tablice. Na aditive i punila koji su dodani energentu tro{arina se pla}a prema istom izno-

su propisanom za energent kojemu su dodani.

i Odredbe {to se odnose na proizvodnju, skladi{tenje, preradu, kretanja proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine, nadzora te izvje{}ivanja primjenjuju se samo na energente:

1. obuhva}ene tarifnim oznakama KN 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50, 2. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2710 11 do 2710 19 69, 3. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2710 11 21, 2710 11 25 i 2710 19 29 ako su

u komercijalnom prijevozu u rasutom stanju, 4. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2711 osim 2711 11, 2711 21 i 2711 29, 5. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2901 10, 6. obuhva}ene tarifnom oznakom KN 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43

i 2902 44.

Mjerenje energenata Ulazne i izlazne koli~ine energenata tro{arinski obveznici moraju mjeriti mjerilima

protoka odnosno vagom, {to propisuje i ovjerava tijelo nadle`no za mjeriteljstvo, dodatno plombiranim od nadle`ne carinarnice. Carinarnica nadle`na prema lokaciji tro{arinskog skladi{ta pored dodatnog plom-

biranja mjerila protoka i vage plombira i prate}e cjevovode, armature, komandne razvodne ormari}e, osigura~e i drugo {to je u vezi s mjerenjem otpremljenih koli-~ina energenata. Popravak, zamjena, ovjeravanje i druge radnje koje zahtijevaju skidanje ili stav lja-

nje carinske plombe obavlja se uz prisutnost ovla{tenog slu`benika nadle`ne ca-rinarnice, uz sa~injavanje zapisnika.

Page 120: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr120

� Ozna~avanje plinskih ulja za grijanje Plinska ulja obuhva}ena tarifnim oznakama KN 2710 19 41, 2710 19 45 i 2710

19 49, {to se koriste kao gorivo za grijanje, prije isporuke iz tro{arinskog skladi{ta moraju biti obojana crvenom bojom (C.I. Solvent Red 19), te moraju sadr`avati indikator, C.I. Solvent Yellow 124 (N-etil-N-2–(1-izobutoksietoksi) etil-4-(fenilazo) anilin) u koli~ini ne manjoj od 6,0 mg/l i ne ve}oj od 9,0 mg/l. Koli~ina i prisutnost indikatora odre|uje se prema normi HRN 1110. Plinska ulja {to se uvoze kao gorivo za grijanje moraju biti propisno ozna~ena.

Prilikom uvoza mora se za ozna~ena plinska ulja prilo`iti potvrda inozemnog dobavlja~a o vrsti i koli~ini tvari za ozna~avanje, ovjerena od strane nadle`nog tijela. Ako se ne prilo`i potvrda ili na neki drugi na~in se ne doka`e da su uvezena plinska ulja propisno ozna~ena, ista }e se smatrati neozna~enima24.

24 Prestaje va`iti na dan pristupanja Republike Hrvatske u Europsku uniju.

i Ozna~avanje plinskog ulja obavlja se samo u tro{arinskom skladi{tu ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta kojemu je u odobrenju za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te, odobreno i ozna~avanje plinskog ulja te koji u svom tro{arinskom skladi{tu ima postrojenja prikladna za doziranje, mije{anje ili sli~na postrojenja uz ~iju pomo} se mo`e osigurati propisano ozna~avanje. Ako plinska ulja nisu propisno ozna~ena ili kada postrojenja ne osiguravaju propisano ozna~avanje, nadle`na carinarnica }e ukinuti odobrenu radnju ozna~avanja plinskog ulja.

i Ozna~eno plinsko ulje mora biti skladi{teno na na~in kojim se osigurava da drugi proizvodi ne utje~u na neutraliziranje sredstava za ozna~avanje.

i Ozna~ena plinska ulja ne mogu se koristiti za pogon motornih vozila, plovnih objekata, plovila ili drugih motora i strojeva, ili u druge namjene, osim kao gorivo za grijanje.

i Plinskim uljima {to su ozna~ena nije dozvoljeno odstraniti sredstva za ozna~avanje, smanjiti njihove koncentracije, ili dodavati supstance koje onemogu}avaju utvr|ivanje propisane ozna~enosti.

i Ozna~ena plinska ulja ne smiju se stavljati u promet na benzinskim postajama ili dru gim maloprodajnim mjestima odre|enim za prodaju pogonskih goriva. Prodaja ozna~enih plinskih ulja mo`e se obavljati samo iz posebno utvr|enih skladi{ta koja se moraju prijaviti nadle`noj carinarnici.

i Tro{arinski obveznici i druge pravne i fizi~ke osobe koje prodaju ozna~ena plinska ulja za grijanje obvezni su carinarnici nadle`noj prema svom sjedi{tu odnosno prebivali{tu podnijeti prijavu za posebno utvr|eno skladi{te za prodaju ozna~enih plinskih ulja za grijanje najkasnije 8 dana prije po~etka obavljanja prodaje. Te su osobe du`ne voditi evidenciju o kupcima ozna~enog plinskog ulja.

� Plinsko ulje obojano plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolo-vu i akvakulturi

Plinsko ulje za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi do uspostave karti~nog poslovanja mora biti obojano plavom bojom C.I. Solvent Blue 35, te mora biti sadr`avati indikator C.I. Solvent Yellow 124 (N-etil-N-2–(1-izobutoksietoksi) etil-4-(fenilazo) anilin) u koli~ini ne manjoj od 6 mg/l i ne ve}oj od 9 mg/l. Koli~ina i prisutnost indikatora odre|uje se prema normi HRN 1110.

Page 121: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 121

i Ozna~avanje plinskog ulja mo`e se obaviti samo u tro{arinskom skladi{tu ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta kojem je u odobrenju za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta i tro{arinsko skladi{te odobreno i ozna~avanje plinskog ulja i koji u svom skladi{tu ima postrojenja prikladna za doziranje i mije{anje.

i Prilikom uvoza mora se za ozna~eno plinsko ulje prilo`iti potvrda inozemnog dobavlja~a o vrsti i koli~ini tvari za ozna~avanje, ovjerena od strane nadle`nog tijela. Ako se ne prilo`i potvrda ili na neki drugi na~in se ne doka`e da je uvezeno plinsko ulje propisno ozna~eno, isto }e se smatrati neozna~enim.

Korisnici prava na potro{nju plinskog ulja za namjene u poljoprivredi jesu poljo-privredna gospodarstva upisana u Upisnik poljoprivrednih gospodarstava pri Mi-nistarstvu poljoprivrede. Korisnici prava na potro{nju plinskog ulja za namjene u ribarstvu jesu:

1. fizi~ke i pravne osobe koje posjeduju povlasticu za obavljanje gospodarskog ribolova na moru – za ulov ribe,

2. fizi~ke i pravne osobe koje posjeduju povlasticu za gospodarski ribolov i/ili povlasticu za uzgoj morske ribe i drugih morskih organizama, sukladno po-sebnom propisu o morskom ribarstvu, ili povlasticu za akvakulturu sukladno posebnom propisu o slatkovodnom ribarstvu.

i Korisnici prava na godi{nju koli~inu potro{nje plinskog ulja ostvaruju to pravo te-meljem odobrenja i kartice goriva izdane od strane nadle`nog tijela za poslove poljo-privrede i ribarstva.

i Pravo na potro{nju plinskog ulja obojanog plavom bojom za namjene u poljoprivredi korisnici ostvaruju na temelju podnesenih zahtjeva za izravna pla}anja u prethodnoj godini Agenciji za pla}anja sukladno Zakonu o dr`avnoj potpori poljoprivredi i rural-nom razvoju.

NASTANAK OBVEZE OBRA^UNAVANJA TRO[ARINEObveza obra~unavanja tro{arine nastaje: 1. pu{tanjem tro{arinskih proizvoda u potro{nju

– u trenutku otpreme tro{arinskih proizvoda od strane ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta osobi koja nije ovla{tena primati tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine,

– u trenutku proizvodnje tro{arinskih proizvoda malog proizvo|a~a vina koji proizvodi manje od 1000 hl vina godi{nje, proizvo|a~a etilnog alkohola, me-|u proizvoda i ostalih pi}a dobivenih vrenjem koji za komercijalne svrhe godi{-nje proizvode alkohol, me|uproizvode i ostala pi}a dobivena vrenjem u koli~ini manjoj od 1.000,00 litara, i proizvo|a~a piva koji za komercijalne svr he godi{-nje proizvode pivo u koli~ini manjoj od 50.000,00 litara.

– u trenutku potro{nje tro{arinskih proizvoda za vlastite potrebe unutar tro{a-rinskog skladi{ta,

– kada se utvrdi gubitak ili manjak tro{arinskih proizvoda, osim gubitka ili manj ka nastalog za vrijeme odgode pla}anja tro{arine za kojeg ovla{teni dr`atelj tro{a-rinskog skladi{ta doka`e da se mo`e pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili, odnosno da je gubitak ili manjak neodvojivo povezan s osobinama proizvo-da nastao tijekom proizvodnje, skladi{tenja i prijevoza tro{arinskih pro izvoda,

Page 122: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr122

– na dan prestanka va`enja tro{arinskog odobrenja i odobrenja danog oslobo-|enom korisniku,

– u trenutku kada registrirani ili povremeno registrirani primatelj primi tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine.

2. Pri uvozu tro{arinskih proizvoda – danom nastanka carinskog duga u skladu s carinskim propisima o obra~unu i naplati carinskog duga, osim u slu~ajevima kada je obra~unavanje tro{arine odgo|eno (vidi rubriku „Obveznik obra~unavanja i pla}anja tro{arine i rok pla}anja“).

i Obveza obra~unavanja i pla}anja tro{arine nastaje i: 1. kad carinarnica proda ili ustupi oduzete tro{arinske proizvode, osim kad ih proda

ili ustupi ovla{tenom dr`atelju tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|enom koris-niku,

2. kad su tro{arinski proizvodi u postupku spajanja gospodarskih subjekata pu{teni u potro{nju, osim kad je kupac ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|eni korisnik,

3. kad se zavr{i postupak spajanja gospodarskih subjekata, kad su tro{arinski proizvo-di otpremljeni novonastalom subjektu, osim kad je novonastali subjekt ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|eni korisnik, ali najkasnije do 30. dana od dana upisa spajanja u sudski registar,

4. kad su tro{arinski proizvodi u postupku ste~aja pu{teni u potro{nju ili otpremljeni vjerovniku, osim kad je vjerovnik ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|eni korisnik,

5. kad se utvrdi da su tro{arinski proizvodi nezakonito proizvedeni, uvezeni, ste~eni, prevezeni, uporabljeni ili potro{eni odnosno nezakonito pu{teni u potro{nju, ili otpremljeni ili kori{teni od strane oslobo|enog korisnika u svrhe za koje nije dobio odobrenje.

i Za tro{arinske proizvode za koje po{iljatelj nije primio potvrdu primitka carinarnica nadle`na prema sjedi{tu po{iljatelja utvr|uje obvezu obra~unavanja i pla}anja tro-{arine. Obveza obra~una tro{arine nastaje u trenutku otpreme prema tro{arinskoj osnovici i stopama, odnosno u iznosima koji su na snazi na dan otpreme.

OBVEZNIK OBRA^UNAVANJA I PLA]ANJA TRO[ARINE I ROK PLA]ANJA Tro{arinski obveznik sam obra~unava i pla}a tro{arinu sukladno propisanim tro{arin-skim osnovicama i stopama, odnosno u iznosima koji su na snazi na dan nastanka obveze obra~unavanja tro{arine.Tro{arinski obveznik mora platiti obra~unatu tro{arinu:

1. u roku 30 dana od dana nastanka obveze obra~unavanja tro{arine, 2. pri uvozu tro{arinskih proizvoda tro{arina se pla}a u skladu s carinskim propi-

sima, osim kada se pla}anje tro{arine odga|a,

i Ako se uvoz duhanskih proizvoda ne obavi najkasnije u roku od 60 dana, ra~unaju}i od dana preuzimanja duhanskih markica, smatrat }e se da su duhanski proizvodi pu{teni u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, te uvoznik tro{arinu mora platiti najkasnije do 30. dana nakon isteka toga roka. Iznimno, taj se rok mo`e se produ`iti ako uvoznik Sredi{njem uredu Carinske uprave doka`e opravdanost zahtjeva za produ`enjem roka.

Page 123: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 123

i Ako ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ne obra~una tro{arine za duhanske proizvode ozna~ene duhanskim markicama najkasnije do isteka roka od 60 dana, ra~unaju}i od dana preuzimanja duhanskih markica, smatrat }e se da su duhanski proizvodi pu{teni u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, te tro{arinu mora pla-titi najkasnije do 30. dana nakon isteka toga roka.

i U slu~aju prestanka va`enja odobrenja oslobo|enog korisnika, osim u slu~ajevima ste~aja, likvidacije ili spajanja gospodarskih subjekata, za tro{arinske proizvode koji su na zalihi u pogonu oslobo|enog korisnika oslobo|eni korisnik tro{arinu pla}a najka-snije do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka va`enja odobrenja.

i U slu~aju ste~aja, likvidacije ili spajanja gospodarskih subjekata, za tro{arinske proizvo-de koji su na zalihi u skladi{tima na dan zavr{etka postupka, tro{arina se pla}a u roku od 30 dana od zavr{etka postupka, odnosno otpreme vjerovniku.

3. mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a du`an je tro{arinu platiti do 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu.

Sustav odgode pla}anja tro{arineSustav odgode pla}anja tro{arine odnosi se na primanje, proizvodnju, skladi{tenje, izvo|enje drugih radnji s tro{arinskim proizvodima i otpremanje tro{arinskih proizvo-da u kojem je obveza pla}anja tro{arine odgo|ena.

i Tro{arinski proizvodi se kre}u u sustavu odgode pla}anja tro{arine kad se: 1. otpremaju iz jednog tro{arinskog skladi{ta u drugo tro{arinsko skladi{te, 2. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u pogon oslobo|enog korisnika i iz pogona

oslobo|enog korisnika u tro{arinsko skladi{te uz prethodnu suglasnost nadle`ne carinarnice,

3. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u izvoz, 4. nakon zavr{etka carinskoga postupka pu{tanja robe u slobodan promet unose

u tro{arinsko skladi{te ili pogon oslobo|enog korisnika, ako je uvoznik ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta odnosno oslobo|eni korisnik,

5. pri uvozu odobri neki od carinskih postupaka s odgodom ili su uneseni u slobodnu zonu ili slobodno skladi{te,

6. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u drugo tro{arinsko skladi{te, preko teritorija druge dr`ave.

i Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine je dozvoljeno sa-mo uz prate}i tro{arinski dokument (Obrazac PTD), osim ako nije druk~ije propisano.

Pla}anje tro{arine se odga|a: – ako se tro{arinski proizvodi proizvode i/ili skladi{te u tro{arinskom skladi{tu,– ako se smje{taju u pogon oslobo|enog korisnika i koriste u svrhe za koje je

dobiveno odobrenje, ili ako se tro{arinski proizvodi u sustavu odgode pla}anja otpremaju u skladu s propisanim uvjetima.

Pla}anje tro{arine se odga|a na tro{arinske proizvode za koje je odmah nakon uvoza zapo~et neki od carinskih postupaka s odgodom pla}anja carine, ili su uneseni u slobodnu zonu ili slobodno skladi{te. Pla}anje tro{arine se odga|a i na tro{arinske proizvode uvezene u skladu s carin-

skim propisima ako se proizvodi neposredno nakon zavr{etka carinskog postupka

Page 124: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr124

� Ako ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik u okolno-stima ste~ajnog postupka ili likvidacije prestanu poslovati pla}anje tro{arine se odga|a dok su tro{arinski proizvodi, koji su na zalihi na dan otvaranja postup-ka ste~aja, odnosno dono{enja rje{enja sudskog registra o pokrenutom postup-ku likvidacije, uskladi{teni u tro{arinskom skladi{tu ili pogonu oslo bo |enog korisnika, odnosno dok se ne puste u potro{nju ili otpreme vjerovniku, na te-me lju rje{enja o podjeli imovine, osim ako je vjerovnik ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta.

� Ako tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te ili odobrenje oslobo|enog korisnika prestane va`iti zbog spajanja gospodarskih subjekata, pla}anje tro{arine se odga|a za razdoblje dok su tro{arinski proizvodi uskladi{teni u tro{arinskom skladi{tu ili pogonu oslobo|enog korisnika odnosno dok se ne puste u potro{nju. Pla}anje tro{arine se odga|a najkasnije do 30. dana od dana upisa spajanja u sudski registar.

Ako se nakon zavr{etka carinskog postupka pu{tanja robe u slobodan promet tro{arinski proizvodi unose u tro{arinsko skladi{te ili pogon oslobo|enog kori-snika, kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine doz-voljeno je uz kopiju jedinstvene carinske deklaracije po kojoj su tro{arinski proizvo-di pu{teni u slobodan promet. Primatelj potvr|uje primitak tro{arinskih proizvoda ovjerom kopije JCD-a koju vra}a carinarnici u kojoj je obavljeno uvozno carinjenje u roku 5 dana od dana primitka tro{arinskih proizvoda u Republici Hrvatskoj.

Povrat pla}ene tro{arinePravo na povrat tro{arine pla}ene u Republici Hrvatskoj ima:

1. proizvo|a~ tro{arinskih proizvoda koji je nabavio tro{arinske proizvode na koje je pla}ena tro{arina i koje je upotrijebio za proizvodnju novih tro{arinskih proizvoda,

2. izvoznik koji izvozi tro{arinske proizvode za koje je u doma}em prometu pla-}ena tro{arina,

3. oslobo|eni korisnik koji je kupio tro{arinske proizvode po cijeni {to uklju~uje tro{arinu, a koristi ih:

– u proizvodnji i preradi neprehrambenih proizvoda, – za proizvodnju lijekova, za proizvodnju octa iz tarifne oznake KN 2209, – u proizvodnji neposredno ili kao sastojak nekog poluproizvoda za proizvo-

dnju prehrambenih proizvoda, punjenih ili u drugom obliku, pod uvjetom da sadr`aj alkohola nije ve}i od 8,5 litara ~istog alkohola na 100 kg proizvo-da za ~okoladu, te 5 litara ~istoga alkohola na 100 kg proizvoda za druge proizvode,

– za proizvodnju aroma za pripremu prehrambenih proizvoda i bezalkoholnih pi}a s volumnim udjelom alkohola ne ve}im od 1,2 % vol,

– u proizvodnim procesima pod uvjetnom da krajnji proizvod ne sadr`i alkohol,

pu{tanja robe u slobodan promet smje{taju u tro{arinsko skladi{te ili pogon oslobo|enoga korisnika.

Page 125: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 125

– za konzerviranje preparata i pulpiranje vo}a, – u medicinske svrhe u bolnicama, domovima zdravlja, ljekarnama, – za znanstveno-istra`iva~ke ili obrazovne potrebe na fakultetima, institutima

i drugim znanstvenim ustanovama koje alkohol koriste za obavljanje nasta-vne i znanstvene djelatnosti,

– proizvo|a~ energenata i elektri~ne energije u svojim proizvodnim prostorija-ma za daljnju preradu odnosno proizvodnju drugih energenata i elektri~ne energije osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za prijevozna sredstva,

– kao energente za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili gorivo za grijanje,

4. osoba koja je platila tro{arinu na energente {to su zaga|eni ili slu~ajno po mije-{ani i vra}eni u tro{arinsko skladi{te radi recikliranja,

5. tro{arinski obveznici na duhanske proizvode {to su postali neupotrebljivi i ako vrate o{te}ene duhanske markice, osim ako je neupotrebljivost nastala zbog neodgovaraju}e kvalitete, starosti ili nemogu}nosti prodaje,

i Povrat tro{arine odobrit }e se pod uvjetom da je neupotrebljive duhanske proizvode tro{arinski obveznik uni{tio pod carinskim nadzorom.

i Zahtjev za povrat podnosi se u pisanom obliku, u dva primjerka, i u njemu moraju biti navedene sve potrebne ~injenice i prilo`eni svi potrebni dokumenti kojima se do-kazuje opravdanost zahtjeva za povrat tro{arine, kao i dokaz o uni{tenju neupotre-bljivih duhanskih proizvoda pod carinskim nadzorom. O zahtjevu za povrat pla}ene tro{arine nadle`na carinarnica odlu~uje rje{enjem.

6. Tro{arinski obveznici te druge pravne ili fizi~ke osobe koje prodaju plinsko ulje korisnicima plinska ulja kori{tena za namjenu u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi imaju pravo povrata pla}ene tro{arine. Te osobe podnose zahtjev za povrat pla}ene tro{arine carinarnici nadle`noj prema svome sjedi{tu. Zahtjev se podnosi zadnjeg dana teku}eg mjeseca za prodane koli~ine u pro-teklom mjesecu.

Page 126: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr126

PROPISANE EVIDENCIJE

Naziv Obveznik vo|e nja evidencije

Rok ~uvanja

Evidencije o stanju zaliha tro{arinskih proizvoda prema vrsti i koli~ini (za svako tro{arinsko skladi{te), o proizve-denim koli~inama tro{arinskih proizvoda o nabavljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda s pla}enom tro{arinom, o primljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda iz drugih tro{arinskih skladi{ta, odnosno pogona oslobo|enog korisnika tro{arinskih proizvoda, o otpremljenim koli~i na-ma tro{arinskih proizvoda drugom tro{arinskomu skla-di{tu, odnosno u pogon oslobo|enom korisniku, te u iz voz (uklju~uju}i izvoz tro{arinskih proizvoda radi vanj-ske proizvodnje), o otpremljenim koli~inama tro {a rinskih proizvoda koji su oslobo|eni pla}anja tro{arine, koli ~i-nama tro{arinskih proizvoda utro{enih kao osnovni ma-terijal za proizvodnju drugih tro{arinskih proizvoda u tro{arinskom skladi{tu, denaturiranju alkohola, o ozna-~a vanju i bojanju plinskih ulja o koli~ini tro{arinskih pro-izvoda pu{tenih u potro{nju, o iznosima obra~unate i pla}ene tro{arine, o referentnim brojevima svakog izda-nog i primljenog PTD, o brojevima trgova~kih isprava za svaku otpremu i primitak tro{arinskih proizvoda.

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta

� 10 godina nakon isteka godine na koju se evi-dencija odnosi

Evidencija o proizvedenim koli~inama vru}e (hladne) sla-dovine (dnevnik kuhanja i prijama hladne sladovine u vri-oni podrum), evidencija o koli~ini mladog piva na odle-`avanju (dnevnik prijama piva u le`ni podrum i isporuke dozrelog piva na filtraciju) i evidencija o koli~ini oto~enog piva u ambala`u ili spremnike (izvje{}e punionice)

proizvo|a~ pivaovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta

� 10 godina nakon isteka godine na koju se evi-dencija odnosi

Evidencija o uvezenim koli~inama tro{arinskih proizvoda i o obra~unatoj i pla}enoj tro{arini.

tro{arinski obveznik – uvoznik

� 10 godina nakon isteka godine na koju se evi-dencija odnosi

Evidencija o kupcima i prodanim koli~inama tro{arinski obveznici i druge pravne i fizi~ke osobe koje obavljaju prodaju ozna~enih plinskih ulja za grijanje

� 10 godina nakon isteka godine na koju se evi-dencija odnosi

Evidencija o kupcima, prodanim koli~inama i vrstama energenata

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta energenata u zra~nom prometu ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta energenata za plovidbu u me|unarodnom prometu

� 10 godina nakon isteka godine na koju se evi-dencija odnosi

Page 127: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 127

i Ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta mo`e sam izabrati oblik i na~in vo|enja evi-dencije ako takav oblik i na~in osigurava propisane podatke, te ga odobri nadle`na carinarnica.

Naziv Obveznik vo|e nja evidencije

Rok ~uvanja

Evidencija o otpremljenim koli~inama i vrstama energena-ta oslobo|enim korisnicima tro{arinskih proizvoda koje proizvo|a~i energenata i elektri~ne energije koriste u svo-jim proizvodnim prostorijama za daljnju preradu, odno-sno proizvodnju drugih energenata i elektri~ne ener gije, osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za prijevozna sredstva, energente koji se koriste za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili gorivo za grijanje

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta energenata

� 10 godina nakon isteka godine na koju se evi-dencija odnosi

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Podnositeljobrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

I. ZAJEDNI^KI OBRASCIPUR – Prijava u registar tro{arinskih obveznika (tro{arinski obveznik dostavlja nadle`noj carinarnici prema svome sjedi{tu, odnosno prebivali{tu)

pravna i fizi~ka osoba koja poslu-je s tro{arinskim proizvodima

� najkasnije 8 dana prije po~etka obavljanja regi-strirane djelatnosti ili drugoga doga|aja koji zna~i tro{arinsku radnju

mali proizvo|a~ jakog alkohol-nog pi}a i mali proizvo|a~ vina

� najkasnije 8 dana prije po~etka proizvodnje

Obrazac PTD – prate}i tro{arinski dokument

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta25

� prilikom isporuke tro{arinskog proizvoda

primatelj tro{arinskog proizvo-da26

� u roku 5 dana od dana primitka tro{arinskog proizvoda u RH

izvoznik tro{arinskih proizvoda � u trenutku istupa tro{arinskih proizvoda iz carinskog podru~ja RH

II. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]AObrazac ZT-AL – zahtjev za tiskanje posebnih markica za ozna~avanje alkohola i alkoholnih pi}a

– ovla{teni dr`atelj tro{a rin skog skladi{ta alkohola i alkoholnih pi}a

– uvoznik alkohola i alkoholnih pi}a,

– proizvo|a~ alkohola i alko hol-nih pi}a izvan sustava odgode

� do 15. u teku}em mjese-cu za sljede}i mjesec27

25 Pojednostavnjenje postupka nadle`na carinarnica mo`e odobriti kad se tro{arinski proizvodi kre}u u sustavu odgode izme|u tro{arinskih skladi{ta istoga ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta i kada isti po{iljatelj ~esto i redovito otprema tro{arinske proizvode istome primatelju.

26 Po{iljatelj koji ne primi ovjereni primjerak PTD-a mora o tome izvijestiti nadle`nu carinarnicu najkasnije deseti dan nakon otpreme u RH.

27 Prvi zahtjev za tiskanje markica, kao i zahtjev za naredni mjesec po kojemu se naru~uju koli~ine markica dvostruko i vi{e od dvostruke koli~ine iznad prosjeka naru~enih markica u posljednja tri mjeseca, treba podnijeti najmanje trideset dana prije preuzimanja markica.

Page 128: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr128

Naziv obrasca Podnositeljobrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

Obrazac P-AL – potvrda o izdavanju posebnih markica za ozna~avanje alkohola i alkoholnih pi}a na dan _____broj ________

ovla{tena osoba carinarnice izdaje markice podnositelju zahtjeva na temelju Potvrde o izdavanju/preuzimanju markica

� prije preuzimanja marki-ca

Obrazac MU-AL – mjese~no izvje{}e o preuzetim, utro-{enim i vra}enim posebnim markicama za ozna~a vanje alkohola i alkoholnih pi}a za razdoblje od____ do ____

tro{arinski obveznik za alkohol i alkoholna pi}a

� do 20. dana u teku}em mjesecu za protekli mje-sec

Obrazac DOT – AL – dnevni obra~un tro{arine na alkohol i alkoholna pi}a (osim piva) za razdoblje od ____do ______

tro{arinski obveznik za alko hol i alkoholna pi}aovla{teni dr`atelj tro{a rin skog skladi{ta kojem je prestalo va`iti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodar-skih subjekata) za tro{arinske pro izvode {to su na zalihi

� za razdoblje od 1. do 15. dana u mjesecu – do 20. dana u istom mjesecu

� za razdoblje od 16. do zadnjeg dana u mjesecu – do 8. dana sljede}eg mjeseca

� do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka va`enja odobrenja

Obrazac DOT – PI – dnevni obra~un tro{arine na pivo za razdoblje od _____ do _____

Obrazac MI PI – mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, prim-ljenim, proizvedenim, ot-premljenim i uvezenim koli~inama te obra~unatoj tro{arini na pivo za razdoblje od _____ do______

tro{arinski obveznik

tro{arinski obveznik uvoznik za mjesec u kojem je ostvario uvoz

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta kojemu je prestalo va`iti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodar-skih subjekata) za tro{arinske proizvode koji su na zalihi

� do 20. dana u mjesecu za protekli mjesec

� do 20. dana u mjesecu za protekli mjesec

� do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka va`enja odobrenjaObrazac MI-AL – mjese~no

izvje{}e o stanju zaliha, prim-ljenim, proizvedenim, ot-premljenim i uvezenim koli~inama te obra~unatoj tro{arini na alkohol i alkohol-na pi}a (osim piva) za razdo-blje od____ do____Obrazac GI-MPV – godi{nje izvje{}e o proizvodnji, otpre-mama i zalihama vina za ____ godinu

mali proizvo|a~ vina � do 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godi-nu

Obrazac GI-MP-JAP – godi{nje izvje{}e o ukupno proizvede-noj koli~ini jakog alkoholnog pi}a za vlastite potrebe, za-premini kotla te obra~unatoj tro{arini za razdoblje od ____ do ____godine

mali proizvo|a~ jakog alkohol-nog pi}a

� do 20. sije~nja teku}e godine za proteklu godi-nu

Podatak o volumenu ure|aja (kotla) za proizvodnju alkoho-la (u vlasni{tvu ili u uporabi)

mali proizvo|a~ jakog alkohol-nog pi}a

� najkasnije 8 dana prije po~etka proizvodnje

Page 129: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 129

Naziv obrasca Podnositeljobrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

Priznati gubici ili manjkovi prema vrstama tro{arinskih proizvoda te vrsti i visini priz-natih gubitaka ili manjkova

tro{arinski obveznik � 5 dana od sastavljanja zapisnika o gubicima ili manjkovima

Obrazac A – bankovna garan-cija za tro{arinski dug

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta podnosi na ovjeru Sredi{njem uredu Carinske upra-ve

� pri dobivanju odobrenja za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta

� godi{njeIII. DUHANSKI PROIZVODIObrazac ZT-DIM – Zahtjev za tiskanje duhanskih i identi-fikacijskih markica

tro{arinski obveznik � do 20. u teku}em mjese-cu za sljede}i mjesec, a ako se radi o prvom tiskanju markica ili o koli~inama ve}im od uobi~ajenih u prija{njim mjesecima, najmanje 30 dana prije preuzimanja

Obrazac ZI-DM – Zahtjev za preuzimanje duhanskih markica za ozna~avanje duhanskih proizvoda broj _____ na dan ______

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~

� prije preuzimanja identi-fikacijskih markica

Obrazac ZI-IM – Zahtjev za preuzimanje identifikacijskih ili markica drugih dr`ava za ozna~avanje duhanskih proizvoda koji se izvoze broj _____ na dan______

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~

� prije preuzimanja identi-fikacijskih markica ili markica drugih dr`ava

Obrazac DUM-DM – Dnevni utro{ak duhanskih markica na dan ____ prema zahtjevu za preuzimanje duhanskih mar ki-ca za ozna~avanje duhanskih proizvoda broj __ na dan ___

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~

� sljede}eg radnog dana od dana proizvodnje

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – uvoznik

� sljede}eg radnog dana od dana pu{tanja duhan-skih proizvoda u slobo-dan promet

Obrazac DUM-IM – Dnevni utro{ak identifikacijskih ili markica drugih dr`ava za oz na ~avanje duhanskih pro-izvoda koji se izvoze na dan __ prema zahtjevu za preuzi-manje identifikacijskih ili markica drugih dr`ava broj __na dan ____

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~

� sljede}eg radnog dana od dana proizvodnje

Page 130: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr130

Naziv obrasca Podnositeljobrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

Obrazac DOT-DP – Dnevni obra~un tro{arine prema ot premljenim koli~inama du han skih proizvoda iz tro{arinskog skladi{ta na dan _____

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta

� sljede}i radni dan nakon nastanka obveze obra~unavanja tro{arine

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta kojem je prestalo va`iti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodar-skih subjekata) za tro{arinske proizvode {to su na zalihi

� do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka va`enja odobrenja

Obrazac DOT-IM – Podaci o otpremljenim koli~inama duhanskih proizvoda iz tro{arinskog skladi{ta u izvoz na dan ____

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~

� slijede}eg radnog dana od dana otpreme duhan-skih proizvoda iz tro{arinskog skladi{ta u izvoz

Obrazac IZVJ-DC – Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, pri-mljenim, proizvedenim, ot-premljenim i uvezenim koli~inama, te obra~unatoj tro{arini na cigarete za razdo-blje od_____ do_____

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta

tro{arinski obveznik uvoznik za mjesec u kojemu je ostvario uvoz

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta kojemu je prestalo va`iti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodar-skih subjekata) za tro{arinske proizvode koji su na zalihi

� do 20. dana u mjesecu za protekli mjesec

� do 20. dana u mjesecu za protekli mjesec

� do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka va`enja odobrenja

Obrazac IZVJ-ODP-C – Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, proizvede-nim, otpremljenim i uvezenimkoli~inama cigara i cigarilosa za razdoblje od____ do_____Obrazac IZVJ-ODP-DP – Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, proizvede-nim, otpremljenim i uvezenim koli~inama sitno rezanog duhana i ostalog duhana za pu{enje za razdoblje od _____ do ____Obrazac PP-ODP – Mjese~no izvje{}e o obra~unatoj tro{arini na sitno rezani du-han, ostali duhan za pu{enje cigarilose i cigare za razdoblje od_____ do_____Obrazac IZVJ-DUH – Izvje{}e o stanju i kretanju duhana (sirovine) za razdoblje od______do_____

ovla{ten dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~28

� do 20. dana u mjesecu za protekli mjesec

28 Ovla{teni dr`atelji tro{arinskog skladi{ta du`ni su uz mjese~no izvje{}e za mjesec prosinac prilo`iti i popis zaliha sa stanjem na dan 31. prosinca.

Page 131: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 131

Naziv obrasca Podnositeljobrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

Obrazac B – bankovna garan-cija za tro{arinski dug na duhanske proizvode za ovla{-tenog dr`atelja tro{a rin skog skladi{ta – proizvo|a~a

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~

� pri dobivanju odobrenja za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta

� godi{nje

Obrazac C – bankovna garan-cija za tro{arinski i carinski dug na duhanske proizvode za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta -uvozni-ka i izvoznika

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – uvoznik i izvoznik

� pri dobivanju odobrenja za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta

� godi{nje

Priznati gubici ili manjkovi prema vrstama tro{arinskih proizvoda te vrsti i visini pri-znatih gubitaka ili manjkova

tro{arinski obveznik � pet dana od sastavljanja zapisnika o gubicima ili manjkovima

IV. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJAObrazac DOT – EN – Dnevni obra~un tro{arine na ener-gente za razdoblje od _____ do _____

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta

� za razdoblje od 1. do 15. dana u mjesecu – do 20. dana u istom mjesecu

� za razdoblje od 16. do zadnjeg dana u mjesecu – do 8. dana sljede}eg mjeseca

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta kojem je prestalo va`iti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodar-skih subjekata) za tro{arinske proizvode {to su na zalihi

� sljede}i radni dan nakon nastanka obveze obra~unavanja tro{arine

Obrazac MI-EN – Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, prim-ljenim, proizvedenim, ot-premljenim i uvezenim koli~inama te obra~unatoj tro{arini na energente za razdoblje od_____do_____

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~

uvoznik energenata (samo za mjesec u kojem je obavljen uvoz)

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta kojemu je prestalo va`iti tro{arinsko odobrenje (osim u slu~ajevima spajanja gospodar-skih subjekata) za tro{arinske proizvode koji su na zalihi

� do 20. dana u mjesecu za protekli mjesec

� do 30. dana ra~unaju}i od dana prestanka va`enja odobrenja

Obrazac MI-NA – Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, proizvedenim, uvezenim, otpremljenim i prera|enim koli~inama sirove nafte te uslu`noj preradi sirove nafte za razdoblje od_____ do____

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta – proizvo|a~ naftnih derivata

� do 20. dana u mjesecu za protekli mjesec

Page 132: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr132

Naziv obrasca Podnositeljobrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

Obrazac MI-UTE – Izvje{}e o upla}enim tro{arinama na motorne benzine i plinska ulja za pogon za razdoblje od_____ do______

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta

tro{arinski obveznik – uvoznik energenata

� do 8. dana u mjesecu za prethodni mjesec

Dopu{teni gubici ili manjkovi nastali tijekom skladi{tenja i prijevoza (kalo, rastep, kvar i lom) kod energenata

tro{arinski obveznik � pet dana od sastavljanja zapisnika o gubicima ili manjkovima

Tehnolo{ki manjak u procesi-ma proizvodnje nafte, prirod-nog plina i proizvoda prerade nafte i plinaObrazac A – bankovna garan-cija za tro{arinski dug

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skla di{ta podnosi na ovjeru Sre-di{ njem uredu Carinske uprave

� pri dobivanju odobrenja za ovla{tenog dr`atelja tro{arinskog skladi{ta

� godi{njePrijava skladi{ta za prodaju ulja za lo`enje EL i LS i skladi{ta za mlazno gorivo i zrakoplovni benzin za opskr-bu zrakoplova (u obliku dopi-sa u kojem porezni obveznik mora navesti adresu skladi{ta i kapacitet spremnika)

ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta

� prije po~etka obavljanja prodaje

– Tro{arinski obveznik nije du`an nadle`noj carinarnici dostavljati dnevne obra~une tro{arine za razdoblje u kojem nije nastala obveza obra~unavanja tro{arine, ili ako je tro{arina 0,00 kuna. Ako ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ima vi{e od jednog tro{arinskog skladi{ta mo`e nadle`noj carinarnici dostavljati zbirni dnevni obra~un tro{arine, ali pod uvjetom da u svom knjigovodstvu vodi posebne evi-dencije o obra~unatoj tro{arini za svako tro{arinsko skladi{te.

– Tro{arinski obveznik je du`an podnositi nadle`noj carinarnici mjese~no izvje{}e i za mjesec u kojem nije nastala obveza obra~unavanja tro{arine. Ako ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ima vi{e od jednog tro{arinskog skladi{ta dostavlja zbirno mjese~no izvje{}e, pod uvjetom da u svom knjigovodstvu vodi posebne evidencije o stanju zaliha, primljenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim tro{arinskim proizvodima, te o podacima o obra~unatoj tro{arini za svako tro{arinsko skladi{te.

Page 133: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 133

UPLATNI RA^UNI

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

Upisuje se broj~anu oznaku vrste tro{arine1058 – Tro{arina na energente1066 – Tro{arina na alkohol1074 – Tro{arina na pivo1090 – Tro{arina na duhanske

proizvode

Page 134: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr134

5. PLA]ANJE POREZA PO ODBITKU

5.1 POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA IZ PLA]E RADNIKA PO OSNOVI RADNOG ODNOSA I PRIREZ POREZU NA DOHODAKPOREZNI OBVEZNIK� Porezni obveznik poreza na dohodak od nesamostalnog rada je radnik

koji ostvaruje dohodak. Poslodavac je solidarni du`nik u postupku obra~unavanja i pla}anja poreza na pla}u.

i Iznimno, radnik nije obveznik poreza na dohodak za porez iz primitaka iz pla}e {to ga je poslodavac obra~unao i obustavio, ali nije uplatio, a naknadno je nad poslodavcem otvoren postupak ste~aja ili sanacije ili je zaklju~en ugovor o nagodbi prema Zakonu o naplati dospjelih nenapla}enih poreza, carina, doprinosa i dr`avnih jamstava. U tim slu~ajevima radnik mo`e, pod propisanim uvjetima i na temelju podnesene godi{nje porezne prijave, zahtijevati povrat obra~unanog i obustavljenog poreza na dohodak.

� Porezni obveznik prireza porezu na dohodak je radnik obveznik poreza na do hodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem na podru~ju na kojemu je grad skom ili op}inskom odlukom propisana obveza pla}anja prireza. Pla}om po osnovi radnog odnosa smatraju se svi primici {to ih poslodavac po os-

novi radnog odnosa ispla}uje radniku u novcu ili daje u naravi, a u skladu su s pro pisima {to ure|uju radni odnos. Pla}om po osnovi radnog odnosa smatraju se naredni primici:1. pla}a {to je poslodavac ispla}uje radnicima u svezi sa sada{njim radom, prija{-

njim radom po osnovi prija{njeg radnog odnosa, ili budu}im radom po osno-vi sada{njeg radnog odnosa,

2. primici po osnovi naknada, dnevnica, dodataka, potpora, darova, prigodnih nagrada i otpremnina {to ih poslodavac ispla}uje ili daje radnicima iznad pro-pisanih iznosa (vidi poglavlje 10.3),

i Pla}om se smatraju i svi priljevi u novcu ili naravi {to fizi~koj osobi pritje~u po osnovi prija{njeg radnog odnosa, bez obzira na sada{nji status te osobe (umirovljenik ili neki drugi status) i to ako se radi o pla}i za rad koji je obavljen za vrijeme radnog odno-sa, kao i druge isplate na koje je radnik imao pravo u vrijeme toga radnog odnosa (bo`i}nica i neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici iznad propisanih iznosa {to su prikazane u poglavlju 10.3). Pla}om po osnovi prija{njeg radnog odnosa smatraju se i povoljnije kamate pri odobravanju kredita (razlika izme|u ugovorene ni`e stope i stope kamate od 3% godi{nje, osim kamata po kreditima {to se daju ili subvencioniraju iz prora~una, ali ne radnicima uprave) ako je kredit uz povoljnije ka-mate ugovoren i iskori{ten za vrijeme radnog odnosa.

3. pla}a {to je radniku umjesto poslodavca isplati druga osoba,4. premije osiguranja koje poslodavci pla}aju za svoje radnike po osnovi `ivot-

nog osiguranja, dopunskog, dodatnog i privatnoga zdravstvenog osiguranja,

Page 135: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 135

OSLOBO\ENJA I OLAK[ICERadnici kojima je po posebnom propisu rje{enjem utvr|en status hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od nesamostal-nog rada razmjerno stupnju utvr|ene invalidnosti (na primjer, ako je stupanj invalid-nosti 80%, pla}a se na 20% od obra~unatog poreza).

i Pla}e su i isplate naknada radnicima po osnovi godi{njeg i tjednog odmora, dopusta, dr`avnih blagdana i neradnih dana utvr|enih zakonom, slobodnih dana, posebnih pri-mitaka za rad izvan redovnog radnog vremena (primici za prekovremeni rad i no}ni rad, za rad nedjeljom, za de`urstvo, za pripravnost, i sli~no), i primitaka {to ih poslodavac iz svojih sredstava i na svoj teret ispla}uje radnicima kao naknadu zbog bolesti i povreda.

i Ispla}ene autorske naknade smatraju se pla}om ako poslodavci svojim radnicima ispla}uju autorske naknade za autorska djela u skladu s ugovorom o radu, ili u skla-du s drugim aktom kojim se ure|uje rad i radni odnos, odnosno ako autorsko djelo radnik stvara u radnom odnosu obavljaju}i svoje obveze, ili po uputama poslodavca. Iznimno, pla}om se ne smatraju primici po osnovi autorskih naknada {to ih poslodavci ispla}uju svojim radnicima, pod uvjetom da se autorske naknade ispla}uju na temelju ugovora o autorskim pravima i srodnim pravima sklopljenih izme|u poslodavca i rad-nika za autorsko djelo, kao i drugim uvjetima u skladu s propisima {to ure|uju autor-ska i srodna prava.

i Pla}om se ne smatraju primici {to ih poslodavac omogu}uje radnicima, a u interesu obavljanja djelatnosti poslodavca. To se osobito odnosi na:

1. ure|enje i opremanje radnih prostora i prostora za odmor i prehranu, 2. posebnu radnu odje}u {to je obilje`ena nazivom ili znakom poslodavca, 3. obvezne lije~ni~ke preglede prema posebnim propisima, 4. sistematski kontrolne lije~ni~ke preglede ako su omogu}eni svim radnicima, 5. obrazovanje i izobrazbu usavr{avanje radnika, a koje je u svezi s djelatno{}u poslo-

davca.i Porez na dohodak ne pla}a se na neoporezive primitke od naknada, dnevnica, doda-

taka, potpora, darova, prigodnih nagrada i otpremnina (vidi poglavlje 10.3).i Ako poslodavac ispla}uje radniku pla}u po sudskoj presudi propisane zatezne kama-

te {to se ispla}uju po toj osnovi ne smatraju se pla}om i ne podlije`u oporezivanju. Me|utim, pla}om se smatraju kamate {to ih poslodavac ispla}uje bez sudske presude, ili na temelju izvansudske nagodbe.

dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja iznad propisanog iznosa i osiguranja njihove imovine,

5. upla}ene premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja u korist radnika tu-zemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu, koji je registriran u skladu s pro-pisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje iznad 6.000,00 kn godi{nje,

6. svi drugi primici {to ih poslodavac ispla}uje ili daje radniku za obavljeni rad po osnovi ugovora o radu ili drugog akta kojim se ure|uje radni odnos.

i Primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi {to ih ispla}uje Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje kao naknadu pla}e hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata, a prema posebnom zakonu, od dana stjecanja prava na profesionalnu rehabilita-ciju, za vrijeme profesionalne rehabilitacije i od zavr{ene profesionalne rehabilitacije do zaposlenja, a najdu`e 12 mjeseci od dana zavr{etka profesionalne rehabilitacije.

Page 136: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr136

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK Porezni

obveznikPorezna osnovica Obveznik obra ~u na,

obustave i upla te predujma poreza na

dohodak

Krajnji rok za uplatu predujma poreza na

dohodak

Radnik Ukupni mjese~ni primici iz radnog odnosa − upla}eni doprinosi za obvezno

mirovinsko osiguranja iz pla}e = DOHODAK− mjese~ni osobni odbitak (vidi po-

glavlje 10.6)

poslodavac pri svakoj isplati i isto-dobno s isplatom pla-}e. Iznimno, za primit-ke {to su ostvareni u naravi predujam se pla-}a najkasnije do po-sljednjeg radnog dana u mjesecu u kojemu je primitak ostvaren

POREZNE STOPEMjese~ne porezne osnovice i porezne stope u 2012. godini:

Mjese~na porezna osnovica do 29. velja~e 2012. godine

Mjese~na porezna osnovica od 1. o`ujka 2012. godine

Stopa

do 3.600,00 kn do 2.200,00 kn 12%iznad 3.600,00 do 10.800,00 kn(idu}ih 7.200,00 kn)

iznad 2.200,00 do 8.800,00 kn(idu}ih 6.600,00 kn)

25%

iznad 10.800,00 kn iznad 8.800,00 kn 40%

Obra~unavanje predujma poreza na dohodak kod neredovitih isplata pla}a

Kad poslodavac u jednom mjesecu ispla}uje pla}e za dva ili vi{e prethodna mjeseca predujam poreza obra~unava se kumulativno pri svakoj isplati tijekom jednoga ka-lendarskog mjeseca primjenom propisanih poreznih stopa.

PRIMJER:

Poslodavac u travnju 2012. godini ispla}uje radniku pla}e za sije~anj, velja~u i o`ujak 2012. godine. Porez na dohodak obra~unava se od porezne osnovice koju se dobije da se zbroje pla}e za sva tri mjeseca, a priznaje se samo jedan mjese~ni osobni odbitak.

Obra~unavanje predujma poreza na dohodak po osnovi pla}e {to se ispla}uje po sudskoj presudi i nagodbi

Predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada po osnovi primitka (pla}e) {to je ostvaren u proteklim poreznim razdobljima, a ispla}uje se po sudskoj presudi, nagodbi tijekom sudskog postupka, nagodbi sklopljenoj s nadle`nim dr`avnim odvjet-ni{tvom u postupcima za mirno rje{enje spora ili nagodbi sklopljenoj u postupku mirenja u individualnim radnim sporovima prema Zakonu o mirenju, obra~unava, obustavlja i upla}uje isplatitelj primitka prema propisima {to su va`ili na dan kada je isplata trebala biti obavljena. To se mo`e obaviti samo ako utu`eni iznos primitka (pla}e), ili iznos primitka utvr|en nagodbom, sadr`i iznos doprinosa za obvezna osi-guranja iz primitka prema posebnim propisima, porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.

Page 137: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 137

i Primitak u naravi se ne utvr|uje ako korisnik primitka pla}a naknadu za primitak koji je u vrijednosti tr`i{ne naknade, jer nema razlike izme|u tr`i{ne vrijednosti i pla}ene naknade koja bi predstavljala primitak od nesamostalnog rada.

Obra~unavanje predujma poreza na dohodak ~lanu posade broda u me|unarodnoj plovidbi

Poslodavac rezidenta ~lana posade broda u me|unarodnoj plovidbi nema tijekom godine obvezu obra~unavanja, obustavljanja i pla}anja predujma poreza na doho-dak iz pla}e {to je ispla}uje rezidentu ~lanu posade broda u me|unarodnoj plovidbi. Obvezu obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na dohodak iz pla}e nema ni porezni obveznik rezident ~lan posade broda u me|unarodnoj plovidbi.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UN� Poslodavac je obvezan istodobno s isplatom pla}e obra~unati, obustaviti i na pro-

pisani uplatni ra~un uplatiti predujam poreza na dohodak od nesamostalnog ra da i pripadaju}i prirez porezu na dohodak. Za primitke u naravi predujam se pla }a najkasnije do posljednjeg radnog dana u mjesecu u kojemu je primitak ostvaren.

Obra~unavanje predujma poreza na dohodak po osnovi pla}e u naraviPredujam poreza na dohodak iz primitka od nesamostalnog rada (pla}e) u naravi poslodavac obra~unava tako da se tr`i{nu vrijednosti primitka, s uklju~enim PDV-om, uve}a za doprinose za obvezna osiguranja iz primitka, porez na dohodak i prirez porezu na dohodak. Ako su primici u naravi odobreni korisniku primitaka uz pla}anje naknade koja je

ni ̀ a od tr`i{ne vrijednosti davatelj primitka mora utvrditi razliku izme|u tr`i{ne cije-ne i naknade koju je primatelj platio. Tako utvr|ena razlika smatra se primitkom.

Upisuje se OIB – Osobni identi-fikacijski broj poreznog obvez-nika (11 znamenki). Ako porezni obveznik nerezident nema u RH otvoreni OIB upisuje se poslodav~ev OIB

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika. Ako porezni obveznik nema u RH prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te upisuje se ra~un pore-za na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema sjedi{tu poslodavca

� Obveza naknadne uplate ili povrata poreza na dohodakPoslodavac ima obvezu pri idu}im isplatama pla}e:

1. naknadno obustaviti i uplatiti manje obustavljeni i pla}eni porez ako utvrdi da porez nije obra~unavao na propisani na~in,

Page 138: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr138

i Kad poslodavac vi{e nije u mogu}nosti naknadno obustaviti manje pla}eni porez na dohodak obvezan je o toj ~injenici izvijestiti ispostavu Porezne uprave nadle`nu prema mjestu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog obveznika.

2. vratiti radniku vi{e obustavljeni i upla}eni porez ako mu radnik predo~i porez-nu karticu (Obrazac PK) s promjenama faktora osobnog odbitka, ili promjena-ma adrese prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, a koje nisu bile poznate u trenutku prija{njih isplata. Ako poslodavac u idu}oj isplati ne mo`e iz obra~u-na nog poreza na dohodak od nesamostalnog rada podmiriti prethodno vi{e pla}eni porez mo`e uputiti pisani putem zahtjev za povrat ispostavi Porezne uprave nadle`ne za poslodavca.

� Godi{nji obra~un poreza na dohodak od nesamostalnog radaPoslodavac je obvezan za radnike obaviti godi{nji obra~un poreza na dohodak i pri-reza porezu na dohodak sa zadnjom isplatom dohotka od nesamostalnog rada u toj godini ako tijekom godine dohodak od nesamostalnog rada nije redovito mjese~no ispla}ivan, pa nije iskori{ten osobni odbitak, ili je po toj osnovi porezno optere}enje u pojedinim mjesecima bilo razli~ito pa je porez upla}en u ve}em iznosu. Poslodavac je obvezan obaviti godi{nji obra~un za radnike koji su kod njega ostvarivali pla}u u cijelom poreznom razdoblju, a nisu mijenjali prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te izme|u gradova i op}ina koje su propisale pla}anje prireza porezu na dohodak. Na taj je na~in obvezan postupiti i poslodavac ako su radnici tijekom poreznog razdo-blja koristili pravo na rodiljni, roditeljski ili posvojiteljski dopust, bolovanje iznad 42 dana ili drugi dopust za koji se prema posebnim propisima ispla}uje naknada pla}e na teret sredstava obveznih osiguranja, osim ako su to pravo koristili svih 12 mjeseci po-reznog razdoblja, odnosno u svim ostalim slu~ajevima kada je porezno optere}enje u poreznom razdoblju bilo razli~ito te bi na temelju godi{njeg obra~una radnik ostvario razliku za povrat prepla}enog poreza, ili za uplatu manje upla}enog poreza zbog rav-nomjernoga godi{njeg oporezivanja, odnosno izravnanja porezne osnovice.

EVIDENCIJE, IZVJE[]A, OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA � Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada (obrazac DNR)Poslodavac je du`an voditi za svakog radnika evidenciju o dohotku od nesamostal-nog rada (obrazac DNR), i to za svaku kalendarsku godinu. U tu se evidenciju kronolo{kim slijedom unose podaci o svim isplatama pla}a i obustavljenim i upla}enim doprinosima za obvezna osiguranja iz pla}e i o obustavljenom i upla}enom porezu na dohodak od nesamostalnog rada i prirezu poreza na dohodak.Kad se primici po osnovi nesamostalnog rada ispla}uju vi{ekratno tijekom mjeseca u Evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada unosi se svaka isplata, a na kraju mje-seca, odnosno najkasnije u roku 15 dana nakon isteka mjeseca, upisani iznosi moraju se zbrojiti radi unosa mjese~nog podatka u Obrazac IP. Na kraju kalendarske godine ili u slu~aju kad radnik i tijekom godine trajno prestane ostvarivati primitke po osno-vi nesamostalnog rada poslodavac je obvezan zaklju~iti Evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada.

i Ovu evidenciju nisu du`ni voditi poslodavci koji u svojim knjigovodstvenim evidencija-ma (knjigovodstvu pla}a) osiguravaju sve propisane podatke.

Page 139: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 139

� Izvje{}a {to ih je obrtnik poslodavac du`an dostavljati Poreznoj upraviNaziv obrasca Obveznik podno{e nja

obrascaKrajnji rok za podno{enje

obrascaObrazac ID – Izvje{}e o primicima od nesamostalnog rada (pla}i i mirovi-ni), porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja

poslodavac do 15. za prethodni mjesec

Obrazac IP – Izvje{}e o pla}i, mirovi-ni, doprinosima, porezu i prirezu

poslodavac do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

Potvrda o ispla}enim primicima od nesamostalnog rada ~lana posade broda u me|unarodnoj plovidbi

tuzemni poslodavac rezi-denta ~lana posade bro-da u me|unarodnoj plo-vidbi

do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

Podaci o premijama dobrovoljnog mi-ro vinskog osiguranja

poslodavac koji za svo je radnike i na svoj teret pla-}a premije dobro volj noga mirovinskog osiguranja

po isteku godine, a najkasnije do kraja velja~e idu}e godine

i Ako nadle`na ispostava Porezne uprave na temelju dostavljenog Obrasca ID utvrdi da doprinosi za obvezna osiguranja i porez nije pravilno obra~unan i upla}en, o tome }e obavijestiti poslodavca, a po potrebi dostaviti mu i pisanu obavijest s obrazlo`enjem i uputom da u roku tri dana od dana primitka zahtjeva izvr{i ispravak obra~una i uplatu manje pla}enog doprinosa za obvezna osiguranja i poreza na dohodak od nesamo-stalnog rada. Ako poslodavac sam, ili na pisanu obavijest Porezne uprave, otkloni utvr|ene nepravilnosti pri obra~unu i uplati doprinosa za obvezna osiguranja i poreza, odnosno pri popunjavanju Obrasca ID, obvezan je nadle`noj ispostavi Porezne upra-ve, u roku tri dana od izvr{enog ispravka, dostaviti novi (ispravljeni) Obrazac ID.

� Obveza ~uvanja PK kartica Radnik je du`an prije stupanja u radni odnos predati poslodavcu Obrazac PK (poreznu karticu), a poslodavac je du`an ~uvati taj obrazac dok je radnik kod njega u radnom odnosu. Poslodavac nije odgovoran za uplatu poreza na dohodak iz dohotka od nesa-mostalnog rada ako zbog neto~nih ili nepotpunih podataka o osobnom odbitku i adresi prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, koje je na obrascu PK upisala nadle`na ispostava Porezne uprave, obra~una i uplati manji porez ili porez pogre{no usmjeri.

i Ako radnik nije predao poslodavcu Obrazac PK (poreznu karticu) poslodavac pri obra-~unu predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak ne mo`e uzeti u obzir radnikov mjese~ni osobni odbitak.

Page 140: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr140

PRIMJERI OBRA^UNAVANJA PREDUJMA POREZA NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, PRIREZA POREZU NA DOHODAK I OBVEZNIH DOPRINOSA:

Primjeri 1. – 4.Obrtnik u lipnju 2012. godine ispla}uje pla}e svojim radnicima za svibanj 2012. godi-ne, koji su s te osnove obveznici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i doprinosa za mirovinsko osiguranje iz pla}e. Prirez porezu na dohodak u gradu u kojemu je prebivali{te radnika je 10%. Obrtnik ima obvezu:

* istodobno s isplatom pla}e obra~unati, obustaviti i platiti doprinose, predujam poreza na dohodak i prirez,

* FINA-i podnijeti obrazac R-Sm prilikom svake uplate doprinosa, odnosno do zadnjeg dana u mjesecu ako postoji obveza obra~una i pla}anja doprinosa, a doprinosi nisu upla}eni

* do 15. srpnja 2012. godine nadle`noj ispostavi Porezne uprave podnijeti obra-zac ID, to jest izvje{}e o obra~unatom, obustavljenom i upla}enom porezu na dohodak od nesamostalnog rada, prirezu porezu na dohodak i doprinosima za lipanj 2012. godine.

Obrtnik je du`an obra~unati, obustaviti i uplatiti du`ne svote obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak na sljede}i na~in:

R. br. OPIS Radnik A

Radnik B uzdr`ava

jedno dijete

Radnik C uzdr`ava suprugu

1 Ukupni primitak (bruto pla}a u kunama) 5.324,30 8.772,00 10.545,582 Doprinos za mirovinsko osiguranje I STUP

(r. br. 1 x 15%)798,65 1.315,80 1.581,84

3 Doprinos za mirovinsko osiguranje II. STUP (r. br. 1 x 5%)

266,22 438,60 527,28

4 Obvezni doprinosi – UKUPNO (r. br. 2 + r. br. 3)

1.064,86 1.754,40 2.109,12

5 Dohodak (r. br. 1 – r. br. 4) 4.259,44 7.017,60 8.436,466 Osnovni osobni odbitak 2.200,00 2.200,00 2.200,007 Osobni odbitak za uzdr`avane ~lanove obitelji 0,00 1.100,00 1.100,008 Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova obitelji 0,00 0,00 0,009 Osobni odbitak (r. br. 6 + r. br. 7 + r. br. 8) 2.200,00 3.300,00 3.300,0010 Porezna osnovica (r. br. 5 – r. br. 9) 2.059,44 3.717,60 5.136,4611 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu

porezne stope 12%2.059,44 2.200,00 2.200,00

12 Porez po stopi od 12% (r. br. 11 x 12%) 247,13 264,00 264,0013 Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 8.800,00

kn za primjenu porezne stope od 25%0,00 1.517,60 2.936,46

14 Porez po stopi od 25% (r. br. 13 x 25%) 0,00 379,40 734,1215 Porezna osnovica iznad 8.800,00 kn za primje-

nu porezne stope od 40%0,00 0,00 0,00

16 Porez po stopi od 40% (r.br.15 x 40%) 0,00 0,00 0,00

Page 141: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 141

R. br. OPIS Radnik A

Radnik B uzdr`ava

jedno dijete

Radnik C uzdr`ava suprugu

17 Ukupna obveza poreza (r. br. 12 + r. br. 14 + r. br. 16)

247,13 643,40 998,12

18 Umanjenje za postotak invalidnosti – HRVI (r. br. 17 x % invalidnosti)

0,00 0,00 0,00

19 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r. br. 17 – r. br. 18)

247,13 643,40 998,12

20 Prirez porezu na dohodak (r. br. 19 x stopa prireza)

24,71 64,34 99,81

21 Obveza poreza i prireza (r. br. 19 + r. br. 20) 271,85 707,74 1.097,9322 Neto primitak – neto pla}a

(r. br. 5 – r. br. 21) 3.987,59 6.309,86 7.338,54

Obveze poslodavca: 23 Doprinos za zdravstveno osiguranje

(r. br. 1 x 13%)692,16 1.140,36 1.370,93

24 Doprinos za za{titu zdravlja na radu (r. br. 1 x 0,5%)

26,62 43,86 52,73

25 Doprinos za zapo{ljavanje (r. br. 1 x 1,7%) 90,51 149,12 179,27

5.2 POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA IZ PODUZETNI^KE PLA]E I PRIREZ POREZU NA DOHODAK POREZNI OBVEZNIK� Porezni obveznik poreza na dohodak od nesamostalnog rada iz podu zet-

ni~ke pla}e je obrtnik obveznik poreza na dobit ako si ispla}uje poduzetni~ku pla}u ({to ulazi u rashod pri utvr|ivanju poreza na dobit).

i Svota poduzetni~ke pla}e nije propisana, ve} je odre|uje sam porezni obveznik. Propi-san je najni`i iznos osnovice za obra~un doprinosa prema poduzetni~koj pla}i i najvi{i iznos mjese~ne osnovice za obra~un doprinosa prema pla}i. Najni`i iznos osnovice za obra~un doprinosa prema poduzetni~koj pla}i za 2012. godinu je propisan u iznosu od 8.531,60 kn, a op}i najvi{i iznos mjese~ne osnovice za obra~un doprinosa za mi-rovinska osiguranja prema pla}i za 2012. propisan je u svoti od 46.536,00 kn.

� Porezni obveznik prireza porezu na dohodak je obrtnik obveznik poreza na dohodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem na podru~ju na kojemu je gradskom ili op}inskom odlukom propisana obveza pla}anja prireza.

OSLOBO\ENJA I OLAK[ICE Isto kao i u poglavlju 5.1.

Page 142: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr142

POREZNA OSNOVICA Isto kao i u poglavlju 5.1.

POREZNA STOPAIsto kao i u poglavlju 5.1.

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK Isto kao i u poglavlju 5.1.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACAIsto kao i u poglavlju 5.1.

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNIsto kao i u poglavlju 5.1.

Primjeri obra~unavanja obveznih doprinosa, predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prireza porezu na dohodak obveznika poreza na dobit po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti koji si u lipnju 2012. godine ispla}uju poduzetni~ku pla}u za svibanj 2012. godine

R. br.

OPIS Obveznik poreza na dobit s prebivali{tem

u gradu sa stopom prireza 10%, uzdr`ava

jedno dijete

Obveznik poreza na dobit s

prebivali{tem u gradu sa sto-pom prireza

10%, uzdr`ava jedno dijete

Obveznikporeza na

dobit koji si ne ispla}uje

poduzet-ni~ku pla}u

1 Ukupni primitak (bruto poduzetni~ka pla}a) 6.500,00 10.000,00 -1.1. Osnovica za obra~un doprinosa 8.531,6029 10.000,00 8.531,602 Doprinos za mirovinsko osiguranje I. STUP

(r. br. 1 x 15%)1.279,74 1.500,00 1.279,74

3 Doprinos za mirovinsko osiguranje II. STUP (r. br. 1 x 5%)

426,58 500,00 426,58

4 Obvezni doprinosi – UKUPNO (r. br. 2 + r. br. 3)

1.706,32 2.000,00 1.706,32

5 Dohodak (r. br. 1 – r. br. 4) 4.793,68 8.000,00 -6 Osnovni osobni odbitak 2.200,00 2.200,00 -7 Osobni odbitak za uzdr`avane ~lanove obitelji 1.100,00 1.100,00 -8 Invalidnost poreznog obveznika i ~lanova

obitelji0,00 0,00 -

9 Osobni odbitak (r. br. 6 + r. br. 7 + r. br. 8) 3.300,00 3.300,00 -10 Porezna osnovica (r. br. 5 – r. br. 9) 1.493,68 4.700,00 -11 Porezna osnovica do 2.200,00 kn za primjenu

porezne stope 12%1.493,68 2.200,00 -

12 Porez po stopi od 12% (r. br. 11 x 12%) 179,24 264,00 -13 Porezna osnovica iznad 2.200,00 do 8.800,00

kn za primjenu porezne stope od 25%0,00 2.500,00 -

29 Kad je iznos poduzetni~ke pla}e ni`i od iznosa najni`e osnovice za obra~un doprinosa prema poduzetni~koj pla}i, to jest umno{ka prosje~ne pla}e i koeficijenta 1,1, te se doprinose u 2012. godini obra~unava prema osnovici 8.531,60 kn.

Page 143: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 143

R. br.

OPIS Obveznik poreza na dobit s prebivali{tem

u gradu sa stopom prireza 10%, uzdr`ava

jedno dijete

Obveznik poreza na dobit s

prebivali{tem u gradu sa sto-pom prireza

10%, uzdr`ava jedno dijete

Obveznikporeza na

dobit koji si ne ispla}uje

poduzet-ni~ku pla}u

14 Porez po stopi od 25% (r. br. 13 x 25%) 0,00 625,00 -15 Porezna osnovica iznad 8.800,00 kn za primje-

nu porezne stope od 40%0,00 0,00 -

16 Porez po stopi od 40% (r.br.15 x 40%) 0,00 0,00 -17 Ukupna obveza poreza

(r. br. 12 + r. br. 14 + r. br. 16)179,24 889,00 -

18 Umanjenje za postotak invalidnosti – HRVI (r. br. 17 x % invalidnosti)

0,00 0,00 -

19 Ukupna obveza poreza nakon umanjenja za invalidnost (r. br. 17 – r. br. 18)

179,24 889,00 -

20 Prirez porezu na dohodak (r. br. 19 x stopa prireza)

17,92 88,90 -

21 Obveza poreza i prireza (r. br. 19 + r. br. 20) 197,17 977,90 -22 Neto primitak – neto pla}a (r. br. 5 – r. br. 21) 4.596,51 7.022,10 -23 Doprinos za zdravstveno osiguranje (osnovica

za obra~un doprinosa x 13%)1.109,11 1.300,00 1.109,11

24 Doprinos za za{titu zdravlja na radu (osnovica za obra~un doprinosa x 0,5%)

42,66 50,00 42,66

5.3 POREZ NA DOHODAK OD DRUGOG DOHOTKA IZ PRIMITAKA [TO IH OBRTNIK ISPLA]UJE OSOBAMA KOJE NISU NJEGOVI RADNICI I PRIREZ POREZU NA DOHODAK POREZNI OBVEZNIK� Porezni obveznik poreza na dohodak od drugog dohotka je fizi~ka osoba

koja ostvaruje primitke. Obrtnik isplatitelj primitka je solidarni du`nik u postupku obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na drugi dohodak.

i Drugi dohodak je razlika izme|u svakoga pojedina~nog primitka {to se ne sma-tra primitkom od nesamostalnog rada (pla}e i mirovine), od samostalne djelatnosti (obrt i s obrtom izjedna~enih djelatnosti, od slobodnih zanimanja i od poljoprivrede i {umarstva), od imovine i imovinskih prava, od kapitala, od osiguranja i propisanih izdataka.

� Porezni obveznik prireza porezu na dohodak je fizi~ka osoba obveznik po-reza na dohodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem na podru~ju na koje-mu je gradskom ili op}inskom odlukom propisana obveza pla}anja prireza.

Page 144: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr144

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK

R.br.

Porezni obveznik Porezna osnovica

Obveznik obra~una, obustave i

uplate poreza

Porez ne stope

Krajnji rok za uplatu predujma

1 2 3 41 Fizi~ka osoba primatelj

naknade (izvan radnog odnosa i ako ne obavlja samostalnu djelatnost – osim primatelja nakna-de pod rednim brojevi-ma 2, 3, 4 i 5)

ukupni primitak uma-njen za upla }ene doprinose za obvezno mirovinsko osigura-nje30

obrtnik ispla-titelj primitka

25% pri svakoj isplati i istodobno s isplatom primitka

2 U~enik primatelj na-grade na prakti~nom radu i naukovanju

mjese~na nagrada iznad 1.600,00 kn

obrtnik ispla-titelj primitka

25% pri svakoj isplati i istovremeno s isplatom nagrade

3 Fizi~ka osoba primatelj autorske naknade (izvan radnog odnosa i ako ne obavlja samo-stalnu djelatnost)

ukupni primitak umanjuje se za 30%

obrtnik ispla-titelj primitka

25% pri svakoj isplati i istodobno s isplatom primitka

4 Fizi~ka osoba rezident primatelj naknade za isporu~eno umjetni~ko ili kulturno djelo (izvan radnog odnosa i ako ne obavlja samostalnu djelatnost)31

ukupni primitak uma-njen za 55% (30% porezno pri znatih izdataka i i 25 % neo-porezivog dijela od ostva rene naknade za umjetni~ko djelo)

obrtnik ispla-titelj primitka

25% pri svakoj isplati i istodobno s isplatom primitka

5 Fizi~ka osoba nerezi-dent za obavljanje umjet ni~ke, artisti~ke, zabavne, sportske, knji`evne i likovne djelatnosti, te djelatno-sti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama

ukupni primitak umanjuje se za 30% porezno priznatih izdataka (ako me|unarod nim ugo-vorom nije druga~ije odre|eno)

obrtnik ispla-titelj primitka

25%32 pri svakoj isplati i istodobno s isplatom primitka

30 Doprinosi se ne pla}aju na primitke {to su ostvareni po osnovi naknade za iskori{tavanje autor-skog prava, naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo, nagrada u~enicima i redovitim studen-tima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja, stipendija, sportskih stipendija, potpora {to se ispla }uju obiteljima za slu~aj smrti radnika, pomo}i za {kolovanje djece do 15. godine `ivota (odnosno do zavr{etka osmogodi{njeg {kolovanja), stalnih mjese~nih nagrada {to ih primaju redoviti ~lanovi Hrvatske akademije znanosti i umjetnosti, a prema odredbama posebnog pro-pisa, naknada sportskim sucima i delegatima prema kriterijima ure|enima propisom koji donosi ministar financija na prijedlog ministra obrazovanja, znanosti i sporta.

31 Umjetni~ko djelo se odre|uje potvrdom nadle`ne strukovne umjetni~ke udruge ili ovla{tene agen-cije prilikom obra~una i obustave predujma poreza na dohodak pri isplati autorskog honorara.

32 Porez po odbitku pla}a se po ni`oj stopi ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s dr`avom u kojoj je sjedi{te inozemnog primatelja naknade i ako tuzemni isplati-telj u trenutku isplate primitka raspola`e ovjerenim primjercima obrasca Zahtjeva za umanjenje porezne obveze.

Page 145: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 145

� Isplatitelj primitka po osnovi drugog dohotka du`an je obra~unati, obustaviti i uplatiti prirez porezu na dohodak istodobno kad za poreznog obveznika obra ~u-nava i pla}a porez na dohodak. Prirez porezu na dohodak izra~unava se tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomno`i s propisanom stopom prireza (vidi poglavlje 3.1).

Primjeri obra~unavanja ispla}enih predujma poreza na dohodak iz primi-taka od kojih se utvr|uje drugi dohodak, prirez porezu na dohodak i obvezni doprinosi:

R. br.

OPIS Rezident trgo va~ki putnik s pre bi va-li{tem u gra du u ko jemu je pro-pisana stopa

prireza 10% (nije obvez nik PDV-a)

Rezident au tor s pre bi vali{tem u gradu u kojemu

je propisana stopa prireza

10% (obveznik je PDV-a)

Student s pre biva li{tem

u gradu u kojemu je pro pisana

stopa prireza 10%

1 Primitak po osnovi drugog dohotka (u kunama)

10.000,00 10.000,00 700,0033

2 Obra~unata svota PDV-a u ispostavljenom ra~unu (r. br. 1 x 25%)

0,00 2.500,00 0,00

3 Ukupno (r. br. 1 + r. br. 2) 10.000,00 12.500,00 700,004 Doprinosi za mirovinsko osiguranje

(r. br. 1 x 20%)2.000,00 0,00 0,00

5 Porezno priznati izdatak 0,00 3.000,00 0,006 Dohodak = primitak – izdaci

(r.br.1 – r. br. 4 – r. br. 5)8.000,00 7.000,00 700,00

7 Porez na dohodak (r.br 6 x 25%) 2.000,00 1.750,00 175,008 Prirez porezu na dohodak (r. br. 7 x stopa

prireza)200,00 175,00 17,50

9 Ukupno porez i prirez (r. br. 7 + r. br. 8) 2.200,00 1.925,00 192,5010 Neto primitak (r. br. 6 – r. br. 9) 5.800,00 8.075,00 507,5011 Za isplatu – s PDV-om (r. br. 10 + r. br. 2) –– 10.575,00 ––

Obveza isplatitelja drugog dohotka:12 Doprinos za zdravstveno osiguranje 13%

(r. br. 1 x 13%)1.300,00 –– ––

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Obveznik podno{enja obrasca

Rok za podno{enje

IDD – Izvje{}e o drugom dohotku, obra~u na-nom i upla}enom porezu na dohodak i pri-rezu te doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu _____ godine

Obrtnik isplatitelj primi-tka

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

ID-1 Izvje{}e o ispla}enom primitku, dohot-ku, upla}enom doprinosu, porezu po odbit-ku i prirezu u godini_____

Obrtnik isplatitelj primi-tka

do 31. sije~nja teku}e go dine za prethodnu godinu

33 Mjese~ni primitak iznad 1.600,00 kn.

Page 146: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr146

i Na kraju godine, ali i pri prestanku djelatnosti, isplatitelji koji poreznim obveznicima ispla}uju primitke od kojih se utvr|uje drugi dohodak obvezni su im dati potvrde o:

1. visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka od kojih se utvr|uje drugi doho-dak,

2. postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, 3. svoti izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka prema poseb-

nim propisima, 4. svoti dohotka, 5. nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na

dohodak, 6. svoti obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak

i prireza porezu na dohodak i 7. svoti neto isplate.

UPLATNI RA^UNI

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj poreznog obvez-nika (11 znamenki)

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika.

Upisuje se opis pla }anja vrste poreza

1465 – Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi autorskih naknada ispla}enih prema posebnom zakonu kojim se ure|uju autorska i srodna prava

1813 – Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi djelatnosti trgova~kih putnika, agenata, akvizitera, {portskih sudaca i delegata, prevoditelja, tuma~a, sudskih vje{taka, turisti~kih djelat-nika, konzultanata te druge sli~ne djelatnosti kao i po osnovi ostalih nenavedenih primitaka od drugog dohotka

1821 – Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi primitaka u naravi, te nagrada u~enicima, primitaka u~enika i studenata za rad preko u~eni~kih i studentskih udruga, stipen-dija, nagrada i naknada iznad propisanih iznosa

1830 – Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi naknada za isporu~eno umjetni~ko djelo osobama koje obavljaju umjetni~ku i kulturnu djelatnost

1848 – Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i {porta{a koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju

Page 147: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 147

6. OBVEZNI DOPRINOSI

6.1 OBVEZNI DOPRINOSI OSIGURANIKA PO OSNOVI OBAVLJANJA OBRTNI^KE DJELATNOSTI

Obveznik doprinosa i obveznik pla}anja

doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Na~in obra~una doprinosa

Rok za upla-tu

doprinosa

Osiguranik obrtnik koji dohodak utvr |uje prema poslovnim knjigama

1. doprinos za mirovinsko osiguranje – 20%

2. doprinos za zdravstveno osiguranje – 13%

3. doprinos za za{titu zdrav lja na radu – 0,5%

Ili1. doprinos za mirovinsko

osiguranje – 15% 2. doprinos za mirovinsko

osiguranje na temelju individualne kapitalizira-ne {tednje – 5%

3. doprinos za zdravstveno osiguranje – 13%

4. doprinos za za{titu zdrav lja na radu – 0,5%

mjese~na osnovica je umno`ak prosje ~ne pla}e i koeficijenta 0,65 (za 2012. godinu je 5.041,40 kn)

doprinose rje{enjem obra~unava Porezna uprava

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

Osiguranik obrtnik kojemu se dohodak utvr|uje u pau{alnoj svoti

mjese~na osnovica je umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,4 (za 2012. godi-nu je 3.102,40 kn)

doprinose rje{enjem obra~unava Porezna uprava

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

Osiguranik obrtnik koji samostalnu dje-latnost obrta obavlja kao drugu djelatno-st34, a od te djelatno-sti utvr |uje dohodak

1. doprinos za mirovinsko osiguranje – 20%

2. doprinos za zdravstveno osiguranje – 13%35

Ili1. doprinos za mirovinsko

osiguranje – 15% 2. doprinos za mirovinsko

osiguranje na temelju individualne kapitalizira-ne {tednje – 5%

3. doprinos za zdravstveno osiguranje – 13%

godi{nja osnovica je dohodak ostvaren obavljanjem samo-stalne djelatnosti, a u 2012. godini naj vi{e do 60.496,80 kn

doprinose rje{enjem obra~unava Porezna uprava

15 dana od dana dostave rje{enja

Osiguranik obrtnik kojI samostalnu dje-latnost obrta obav lja kao drugu djelatnost, a od te djelatnosti utvr|uje dobit

godi{nja osnovica je dobit ostvarena obavljanjem samo-stalne djelatnosti, a u 2012. godini naj vi{e do 60.496,80 kn

doprinose rje{enjem obra~unava Porezna uprava

15 dana od dana dostave rje{enja

Osiguranik obrtnik koja samostalnu djelatnost obrta oba-vlja kao drugu djelat-nost, a dohodak se od te djelatnosti odre|uje u pau{alnoj svoti

godi{nja osnovica je pau{alno odre |en dohodak (u 2012. godini 12.750,00 kn), a razmjerno broju mjeseci oba vljanja djelatnosti

doprinose rje{enjem obra~unava Porezna uprava

15 dana od dana dostave rje{enja

34 Druga djelatnost obrta je samostalna djelatnost obrta, te s obrtom izjedna~enu djelatnost koju nositelj djelatnosti obavlja istodobno uz osiguranje po osnovi radnog odnosa, ili po bilo kojoj od osnova obveznih osiguranja.

35 Iznimno za 2012. godinu godi{nja obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje }e se, radi pro-mjene stope tijekom godine, obveznicima po osnovi obavljanja druge djelatnosti obra~unati primjenom prera~unate prosje~ne stope 13,67%.

Page 148: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr148

Obveznik doprinosa i obveznik pla}anja

doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Na~in obra~una doprinosa

Rok za upla-tu

doprinosa

Osiguranik obrtnik ili obrtnik trgovac poje-dinac36 osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatno-sti obrta koji od te djelatnosti utvr|uje dobit i ispla}uje si poduzetni~ku pla}u37 1. doprinos za mirovinsko

osiguranje – 20%2. doprinos za zdravstveno

osiguranje – 13%3. doprinos za za{titu

zdravlja na radu – 0,5%Ili1. doprinos za mirovinsko

osiguranje – 15% 2. doprinos za mirovinsko

osiguranje na temelju individualne kapitalizira-ne {tednje – 5%

3. doprinos za zdravstveno osiguranje – 13%

4. za za{titu zdravlja na radu – 0,5%

mjese~na osnovica je poduzetni~ka pla}a, s time da osnovica ne mo`e biti ni`a od umno{ka prosje~ne pla}e i koeficijenta 1,1 (za 2012. godi-nu je 8.531,60 kn)

Istovremeno s obra~unom poduzetni~ke pla}e. Ako obveznici ne isplate podu-zet ni~ku pla }u do zad njega dana u mjese-cu za pret-hodni mjesec onda dopri-nose moraju obra~unati najkasnije do posljednjeg dana u mjese-cu u kojem je poduzet ni~ka pla}a dospjela za isplatu

Istovremeno s isplatom poduzetni~ke pla}e. Ako ob veznici ne isplate podu-zet ni~ku pla }u do zad njega dana u mje se-cu za pret-hodni mjesec onda dopri-nose moraju platiti najkas-nije do pos-ljednjeg dana u mje secu u kojem je poduzet ni~ka pla}a dospje-la za isplatu

Obrtnik ili obrtnik trgovac pojedinac36 osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti obrta koji od te djelatnosti utvr|uje dobit, a ne ispla }uje si poduzet-ni~ku pla}u

mjese~na osnovica je umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 1,1 (za 2012. godi-nu je 8.531,60 kn)

do 15. dana u teku}em mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u teku}em mjesecu za prethodni mjesec

Osiguranik obrtnik kad slu`beno putuje u inozemstvo

posebni doprinos za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu – 20%

mjese~na osnovica je umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godinu je 2.714,60 kn), a razmjerno broju dana {to ih je proveo na slu`benom putu

osiguranik je obveznik obra~u na-vanja i pla }a-nja ovog doprinosa

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

Osiguranik obrtnik kad u inozemstvu boravi u svojstvu izaslanog radnika

posebni doprinos za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu – 20%

36 Trgovac pojedinac je obrtnik koji je upisan u registar trgova~kog suda.37 Ako osiguranik koristi pravo na bolovanje, ili kao roditelj djeteta s te`im smetnjama u razvoju

koristi pravo na dopust zbog njege djeteta, ili pravo na rad s pola radnog vremena (pravo na naknadu pla}e ostvaruje se na teret sredstava obveznih zdravstvenih osiguranja ili sredstava dr`avnog prora~una), a za razdoblje u kojemu ostvaruje navedena prava ispla}uje si primitak oporeziv porezom na dohodak, za taj primitak ima obvezu obra~una i pla}anja doprinosa kao od primitka od kojeg se utvr|uje drugi dohodak.

Page 149: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 149

Mirovanje obveze doprinosaa) Osiguraniku kojemu se obveza doprinosa utvr|uje rje{enjem Porezne

uprave obveza doprinosa miruje za razdoblje u kojem je na bolovanju na teret sredstava obveznoga zdravstvenog osiguranja ili sredstava dr`avnog prora~una i za razdoblje u kojem koristi pravo na dopust ili pravo na rad s pola punoga rad-nog vremena kao roditelj djeteta s te`im smetnjama u razvoju.

i Obveza doprinosa miruje i u slu~aju kada su osiguraniku su`ena prava iz obveznih osiguranja jer nije uplatio dospjele mjese~ne obveze doprinosa.

i Obvezniku doprinosa koji koristi pravo na rad s pola radnog vremena obveza doprino-sa miruje u polovici iznosa utvr|ene mjese~ne obveze.

b) Osiguraniku koji je sam du`an obra~unati doprinose prema poduzetni~koj pla}i i o tome izvje{}ivati obveza doprinosa {to bi ih trebao obra~unati prema poduzetni~koj pla}i miruje na isti na~in kao pod to~kom a).

Page 150: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr150

6.2 OBVEZNI DOPRINOSI [TO SU IH OBRTNICI DU@NI OBRA^UNAVATI, OBUSTAVLJATI I PLA]ATI ZA SVOJE RADNIKE I OSOBE NA STRU^NOM OSPOSOBLJAVANJU ZA RAD BEZ ZASNIVANJA RADNOG ODNOSA

Obveznik doprinosa

Obveznik ob ra ~u na vanja

i pla }a nja doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske

stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Rok za obra~un

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Osiguranik po osnovi radnog odnosa

obrtnik poslo-davac

doprinos za miro-vinsko osiguranje – 20%ILI 1. doprinos za

mirovinsko osiguranje – 15%

2. doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju indivi-dualne kapita-lizirane {tednje – 5%

pla}a u bruto iznosu i svote ostalih primitaka {to su podlo`ni obvezi doprinosa, a poslodavac ih ispla}uje osiguraniku, ili daje u naravi, ili je postojala obveza isplate osiguraniku za rad u odre|enom mjesecu ili go dini prema ugovoru o radu, pravilniku o radu, kolektivnom ugovoru ili posebnom propisu, uz pri mjenu odredbi o najni`oj i najvi{oj mjese~noj osnovici38

istovremeno s obra~unom pla}e i ostalih primitaka {to su podlo`ni obvezi dopri-nosa. Ako pla}a nije ispla}ena do posljednjeg dana u mjese-cu za pret-hodni mjesec doprinosi se moraju obra~unati do posljednjeg dana u mjese-cu za pret-hodni mjesec.Za primitke u naravi najka-snije do zadnjega dana u mjese-cu u kojemu su se ti primi-ci koristili

istovremeno s isplatom pla}e i ostalih primitaka {to su podlo`ni obvezi dopri-nosa. Ako pla}a nije ispla}ena do posljednjeg dana u mje-secu za prethodni mjesec dopri-nosi se mo-raju uplatiti do poslje-dnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.Za primitke u naravi najka-snije do zadnjega dana u mje-secu u koje-mu su se ti primici kori-stili

Osiguranik po osnovi radnog odnosa – izaslani radnik

obrtnik poslo-davac izaslanog radnika

doprinos za miro-vinsko osiguranje – 20%ILI 1. doprinos za

mirovinsko osiguranje – 15%

2. doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju indivi-dualne kapita-lizirane {tednje – 5%

mjese~na osnovica za izaslane radnike prema internom aktu poslo-davca, polaze}i od najvi{e mjese~ne pla}e koju bi izaslani radnik ostvario za iste ili sli~ne poslove u RH prema ugovoru o radu, pravil-niku o radu, kolektiv-nom ugovoru ili poseb-nom propisu, uve}ano za 20% i uve}ano za svotu ostalih primitaka podlo`nih obvezi do-prinosa i uz primjenu odredbi o najni`oj i najvi{oj mjese~noj osnovici38

38 Najni`a mjese~na osnovica za 2012. godinu je 2.714,60 kn, a najvi{a je 46.536,00 kn. Najvi{u mjese~nu osnovicu primjenjuje se samo pri utvr|ivanju mjese~ne osnovice prema pla}i, a ne i prema ostalim primicima {to su podlo`ni obvezi doprinosa. Pri utvr|ivanju mjese~ne osnovice potrebno je voditi i ra~una i o minimalnoj pla}i {to ju je poslodavac du`an isplatiti radniku za mjesec dana rada prema Zakonu o minimalnoj pla}i.

Page 151: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 151

i Pla}om se smatraju i nov~ana naknada i dodatak na pla}u {to ih poslodavac za odre|eni mjesec isplati pripadniku operativnih snaga za{tite i spa{avanja za vrijeme mobilizacije i sudjelovanja u akcijama pru`anja pomo}i u RH, ili izvan teritorija RH, a {to ih poslodavac, sukladno posebnom propisu, refundira od tijela koje je nalo`ilo mobilizaciju ili sudjelovanje u akcijama pru`anja pomo}i

i Obvezi doprinosa podlo`ni su i primici {to ih poslodavac, osim pla}e za rad u ino-zemstvu, ispla}uje ili daje u naravi izaslanom radniku, te ostali primici po osnovi ne-samostalnog rada {to su oporezivi porezom na dohodak, kao i primici {to bi bili oporezivi porezom na dohodak da odredbama me|udr`avnih ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije druga~ije ure|eno, a ti se primici ne odnose na naknadu za rad u inozemstvu.

Ostalim primicima po osnovi nesamostalnog rada {to su podlo`ni obvezi dopri-nosa smatraju se primici {to ih poslodavac, ili druga osoba umjesto poslodavca, osim pla}e, ispla}uje ili daje u naravi zaposleniku, a oporezivi su porezom na dohodak. Nadalje, to su i primici {to bi bili oporezivi porezom na dohodak da odredbama me|udr`avnih ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije druga~ije ure|eno. Ostalim primicima {to su podlo`ni obvezi doprinosa osobito se smatraju:– primici po osnovi naknada, potpora, nagrada, darova, dnevnica, terenskog

dodatka, pomorskog dodatka i otpremnine {to su ispla}eni iznad neoporezi-vih iznosa, sukladno propisima o porezu na dohodak,

– primici zbog prekida radnog odnosa,– premije osiguranja {to ih poslodavac, na teret svojih sredstava a u korist rad-

nika, pla}a za `ivotno osiguranje s obilje`jem {tednje, za dopunsko i privatno zdravstveno osiguranje, dobrovoljno mirovinsko osiguranje i za osiguranje imovine radnika,

– ostali primici {to ih poslodavac ispla}uje ili daje radniku za obavljeni rad suk-ladno ugovoru o radu, pravilniku o radu, kolektivnom ugovoru ili posebnom propisu, a ti se primici ne odnose na naknadu za rad u odre|enom mjesecu, kao {to su dodatna pla}a (izvan redovitih mjese~nih pla}a), bonus za posti-gnute rezultate, te ostali sli~ni primici od nesamostalnog rada.

Page 152: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr152

Doprinosi na pla}u Obveznik doprinosa i obveznik obra~u na-

vanja i pla}anja doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Rok za obra~un doprinosa

Rok za uplatu doprinosa

Obrtnik poslodavac radnika osiguranika po osnovi radnog odnosa39

1. doprinos za zdrav-stveno osiguranje– 13%

2. doprinos za za{titu zdravlja na radu – 0,5%

3. doprinos za zapo{ljavanje – 1,7%40

4. dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za sta` osiguranja s pove}anim traja-njem41

5. posebni doprinos za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom42

pla}a u bruto iznosu i svote ostalih primita-ka {to su podlo`ni obvezi doprinosa {to ih poslodavac, ili druga osoba umjesto poslodavca, ispla}uje osiguraniku, ili je daje u naravi, ili je posto-jala obveza isplate osiguraniku za rad u odre|enom mjesecu ili godini prema ugovoru o radu, pravilniku o radu, kolektivnom ugovoru ili posebnom propisu, uz primjenu odredbi o najni`oj i najvi{oj mjese~noj osnovici38

istovremeno s obra~unom pla}e i ostalih primitaka {to su podlo`ni obvezi dopri-nosa. Ako pla}a nije ispla}ena do posljednjeg dana u mjese-cu za prethod-ni mjesec doprinosi se moraju obra~unati do posljednjeg dana u mjese-cu za prethod-ni mjesec.Za primitke u naravi najka-snije do za-dnjega dana u mjesecu u kojemu su se ti primici koristili

istovremeno s isplatom pla}e i ostalih primitaka {to su podlo`ni obvezi doprino-sa. Ako pla}a nije ispla}ena do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec doprinosi se moraju uplati-ti do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.Za primitke u naravi najkasnije do zadnjega dana u mjesecu u kojemu su se ti primici koristili

Obrtnik poslodavac izaslanog radnika37

1. doprinos za zdrav-stveno osiguranje – 13%

2. doprinos za za{titu zdravlja na radu – 0,5%

3. doprinos za zapo{ljavanje – 1,7%40

4. dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za sta` osiguranja s pove}anim trajanjem41

5. posebni doprinos za kori{tenje zdravstve-ne za{tite u inozem-stvu – 10%

6. posebni doprinos za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom42

mjese~na osnovica za izaslane radnike prema internom aktu poslodavca, polaze}i od najvi{e mjese~ne pla}e koju bi izaslani radnik ostvario za iste ili sli~ne poslove u RH prema ugovoru o radu, pravilniku o radu, kolektivnom ugovoru ili poseb-nom propisu, uve}ano za 20% i uve}ano za svotu ostalih primitaka podlo`nih obvezi doprinosa i uz pri-mjenu odredbi o najni`oj i najvi{oj mjese~noj osnovici36

39 Vidi Napomenu 1. u nastavku tablice.40 Poslodavac koji je obveznik posebnog doprinosa za poticanje zapo{ljavanja osoba s invalidite-

tom doprinos za zapo{ljavanje obra~unava po stopi od 1,6%.41 Za radnika osiguranika kojemu se sta` osiguranja ra~una s pove}anim trajanjem dodatni do-

prinos za mirovinsko osiguranje za sta` osiguranja s pove}anim trajanjem obra~unava se na sljede}i na~in:

Page 153: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 153

Obveznik doprinosa i obveznik obra~u na-

vanja i pla}anja doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Rok za obra~un doprinosa

Rok za uplatu doprinosa

Obrtnik poslodavac stalnoga sezonskog radnika za produ`eno mirovin-sko osiguranje izvan sezone rada za poslodavca

1. doprinos za mirovin-sko osiguranje – 20%

Ili 1. doprinos za mirovin-

sko osiguranje – 15% 2. doprinos za mirovin-

sko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – 5%

umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godi-nu je 2.714,60 kn)

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

Obrtnik poslodavac za osobu na stru~nom osposo-bljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa, prema Zakonu o radu, a kojoj je to prvo zaposlenje

1. doprinos za mirovin-sko osiguranje – 15%

2. doprinos za mirovin-sko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – 5%

umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godi-nu je 2.714,60 kn)43

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

Obrtnik poslodavac za osobu na stru~nom osposo-bljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa, prema Zakonu o radu, a kojoj to nije prvo zaposlenje

1. doprinos za mirovin-sko osiguranje – 15%

2. doprinos za mirovin-sko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – 5%

3. doprinos za zdrav-stveno osiguranje – 13%

4. doprinos za za{titu zdravlja na radu – 0,5%

umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godi-nu je 2.714,60 kn)

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

12 mjeseci sta`a osigu-ranja ra~una se kao

Stope doprinosa za radnika koji je osiguran samo u

I. stupu

Stope doprinosa za radnika koji je osiguran u I. i II. stupu

I. stup II. stup14 mjeseci sta`a osiguranja 4,86% 3,61% 1,25%15 mjeseci sta`a osiguranja 7,84% 5,83% 2,01%16 mjeseci sta`a osiguranja 11,28% 8,39% 2,89%18 mjeseci sta`a osiguranja 17,58% 13,07% 4,51%

42 Obvezu posebnog doprinosa za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom imaju samo po-slodavci s vi{e od 20 zaposlenih, a stopa je 0,1% ili 0,2%.

43 Ako poslodavac osiguraniku isplati primitak doprinosi se za taj primitak utvr|uje kao prema primicima od kojih se utvr|uje drugi dohodak.

Page 154: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr154

Obveznik doprinosa i obveznik obra~u na-

vanja i pla}anja doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Rok za obra~un doprinosa

Rok za uplatu doprinosa

Obrtnik poslodavac za osobu, bez rad-nog iskustva u zvanju za koje se ta osoba obrazovala, na stru~nom ospo-sobljavanju prema Zakonu o potica-nju zapo{ljavanja (za osobu u obrtni~kim zanima-njima, u vezanom obrtu i zanimanjima u kojima je obavlja-nje poslova uvjeto-vano ~lanstvom u strukovnim udruga-ma {to su osnovane prema posebnim propisima)44

1. doprinos za mirovin-sko osiguranje – 15%

2. doprinos za mirovin-sko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – 5%

umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godi-nu je 2.714,60 kn)

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

Obrtnik poslodavac za osobu, bez rad-nog iskustva u zvanju za koje se ta osoba obrazovala, na stru~nom ospo-sobljavanju prema Zakonu o potica-nju zapo{ljavanja (za osobu koja je zavr{ila preddiplom-ski, diplomski ili integrirani preddi-plomski i diplomski sveu~ili{ni studij, odnosno preddi-plomski ili specijalisti~ki di-plomski stru~ni studij)42

1. doprinos za mirovin-sko osiguranje – 15%

2. doprinos za mirovin-sko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – 5%

3. doprinos za zdrav-stveno osiguranje – 13%

4. doprinos za za{titu zdravlja na radu – 0,5%

umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godi-nu je 2.714,60 kn)

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

Poslodavac koji {alje radnika na slu`beni put u inozemstvo (do 30 dana)

posebni doprinos za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu – 20%

umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godi-nu je 2.714,60 kn), a razmjerno broju dana provedenih na slu`benom putu

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

44 Vidi Napomenu 2. u nastavku tablice.

Page 155: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 155

Obveznik doprinosa i obveznik obra~u na-

vanja i pla}anja doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un doprinosa

Rok za obra~un doprinosa

Rok za uplatu doprinosa

Obrtnik poslodavac za osiguranika koji bez prekida radnog odnosa slu`beno boravi u inozemstvu dulje od 30 dana zbog obrazovanja, stru~nog usavr{avanja ili sli~nog razloga

posebni doprinos za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu – 10%

pla}a, a ako se pla}a za vrijeme slu`benog boravka u inozem-stvu ne ispla}uje tada prosje~na pla}a (za 2012. godinu je 7.756,00 kn)

istodobno s obra~unom ostalih dopri-nosa prema pla}i tog osiguranika, a ako se za vrijeme slu`benog boravka u inozemstvu pla}a ne ispla}uje do-prinosi se obra~unavaju do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

u roku propisa-nom za uplatu ostalih doprino-sa prema pla}i tog osiguranika a ako se za vrijeme slu`benog bo-ravka u inozem-stvu pla}a ne ispla}uje dopri-nosi dospijevaju na naplatu do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

Obrtnik koji je prija-vio na obvezno zdravstveno osigura-nje osobu upu}enu u inozemstvo u sklopu me|unarodne tehni~ko-prosvjetne i kulturne suradnje

1. doprinos za zdrav-stveno osiguranje – 13%

2. posebni doprinos za kori{tenje zdravstve-ne za{tite u inozem-stvu – 20%

umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godi-nu je 2.714,60 kn), razmjerno broju dana provedenih u ino-zemstvu

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

Obrtnik biv{i poslo-davac za osobu koja je prekinula rad jer ju je uputio na obrazovanje ili stru~no usavr{avanje

doprinos za zdravstveno osiguranje – 13%

umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godi-nu je 2.714,60 kn)

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

Obrtnik za osobu koju je prije stupanja u radni odnos upu-tio na prakti~ni rad

1. doprinos za zdrav-stveno osiguranje – 13%

2. doprinos za za{titu zdravlja na radu – 0,5%

umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godi-nu je 2.714,60 kn)

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

Obrtnik davatelj stipendije osigurani-ku strancu za kojega tro{kove zdravstvene za{tite snosi davatelj stipendije

doprinos za zdravstveno osiguranje – 13%

umno`ak prosje~ne pla}e i koeficijenta 0,35 (za 2012. godi-nu je 2.714,60 kn)

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

Page 156: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr156

NAPOMENA 1.i U skladu s odredbama Zakona o doprinosima poslodavac osiguranika koji se prvi

put zapo{ljava za tog osiguranika nije obveznik do 1 godine doprinosa za zdravstveno osiguranje, doprinosa za za{titu zdravlja na radu i doprinosa za zapo{ljavanje.

i U skladu s odredbama Zakona o poticanju zapo{ljavanja i pod uvjetima propi-sanim tim zakonom poslodavac koji na temelju ugovora o radu zaposli nezaposlenu osobu bez radnog iskustva u zvanju za koje se ta osoba obrazovala, ili dugotrajno nezaposlenu osobu, mo`e za tu osobu ostvariti pravo na oslobo|enje od obveze obra~unavanja i pla}anja doprinosa na osnovicu u trajanju do 2 godine, i to dopri-nosa za zdravstveno osiguranje, doprinosa za za{titu zdravlja na radu, doprinosa za zapo{ljavanje i posebnog doprinosa za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom (ako je prema posebnom propisu poslodavac obveznik tog doprinosa).

Poslodavac mo`e koristiti samo jednu od spomenutih olak{ica.

NAPOMENA 2.i Prema odredbama Zakona o poticanju zapo{ljavanja poslodavac mo`e s neza-

poslenom osobom bez radnog iskustva u zvanju za koje se obrazovala sklopiti pisani ugovor o stru~nom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa. Taj se ugo-vor mo`e sklopiti u trajanju od:

a) dvanaest mjeseci – za osobe koje su zavr{ile preddiplomski, diplomski ili integrirani preddiplomski i diplomski sveu~ili{ni studij, odnosno preddiplomski ili specijalisti~ki diplomski stru~ni studij,

b) dvadeset ~etiri mjeseca – za osobe u obrtni~kim zanimanjima, u vezanom obrtu i zanimanjima u kojima je obavljanje poslova uvjetovano ~lanstvom u strukovnim udrugama {to su osnovane prema posebnim propisima.

Nezaposlena osoba bez radnog iskustva u zvanju za koje se obrazovala je osoba koja se u evidenciji tijela nadle`nog za vo|enje evidencije o nezaposle-nima vodi kao nezaposlena osoba du`e od 90 dana i koja nema vi{e od jedne godine evidentiranog sta`a u mirovinskom osiguranju, niti je sta` mirovinskog osiguranja ostvarila kod inozemnog nositelja obveznog mirovinskog osigu-ranja, te se zapo{ljava na temelju ugovora o radu, ili se kori{tenjem mjera aktivne politike u zapo{ljavanju stru~no osposobljava za rad bez zasnivanja radnog odnosa.

Poslodavac je tijekom ukupnog trajanja stru~nog osposobljavanja za osobu pod b) koja nema evidentirani sta` u mirovinskom osiguranju, niti je sta` mirovinskog osi guranja ostvarila kod inozemnog nositelja osiguranja oslobo|en od obveze doprinosa na osnovicu i obveze obra~una i uplate doprinosa na osnovicu za zdra-vstveno osiguranje, za za{titu zdravlja na radu, te posebnog doprinosa za poti-canje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom, ako je poslodavac obveznik uplate toga posebnog doprinosa. Me|utim, ako poslodavac s tom osobom, za koju prema Zakonu o doprinosima nije u obvezi doprinosa na osnovicu, ima sklopljen ugovor o stru~nom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa tada nije oslobo|en od obveze doprinosa na osnovicu prema Zakonu o poticanju zapo{l ja-vanja.

Page 157: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 157

NAPOMENA 3Poslodavcima i osobama koje umjesto poslodavaca radnicima ispla}uju pla}e, a koji u propisanim rokovima ne uplate obvezne doprinose, Po-rezna uprava rje{enjem odre|uje zabranu raspolaganja nov~anim sred-stvima na svim ra~unima. Rje{enje postaje izvr{no danom dono{enja, s time da `alba ne odga|a izvr{enje.

6.3 OBVEZNI DOPRINOSI PO OSNOVI PRIMITAKA OD KOJIH SE UTVR\UJE DRUGI DOHODAK

Obveznik doprinosa

Obveznik obra ~u na va nja

i pla }a nja doprinosa

Osnovica za obra~un doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Rok za obra~un

doprinosa

Rok za uplatu doprinosa

Fizi~ka osoba koja ostvari primitak {to se oporezuje kao drugi dohodak

obrtnik ispla-titelj primitka {to se opore-zuje kao dru-gi dohodak

svota primitka

1. doprinos za miro-vinsko osiguranje – 20%

Ili1. doprinos za miro-

vinsko osiguranje – 15%

2. doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju indivi-dualne kapitalizi-rane {tednje – 5%

prije isplate primitka, a kod primit-ka {to se daje u nara-vi ili u pravu do posljed-njeg dana u mjesecu u kojem je primitak ostvaren

istovremeno s isplatom pri-mitka, a pre-ma primitku {to se daje u naravi ili u pravu do po-sljednjeg dana u mjesecu u kojem je pri-mitak ostvaren

Obrtnik ispla-titelj primitka {to se opore-zuje kao dru-gi dohodak

obrtnik ispla-titelj primitka {to se opore-zuje kao dru-gi dohodak

svota primitka

doprinos za zdrav-stveno osiguranje – 13%

prije isplate primitka

istovremeno s isplatom pri-mitka

Obrtnik isplatitelj primitka koji osiguranika prema toj osnovi upu -}uje na slu`beni put u inozemstvo

obrtnik ispla-titelj primitka

umno`ak pro sje ~ne pla}e i koefi-cijenta 0,35 (za 2012. godinu je 2.714,60 kn), raz mje-rno broju dana prove-denih na slu`benom putu

posebni doprinos za zdravstveno osigu-ranje za kori{ tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu – 20%

do 15. dana u mjesecu za prethod-ni mjesec

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

i Ako se osobi koja obavlja samostalnu djelatnost novinara, umjetnika ili sporta{a koji su osigurani po toj osnovi i doprinose pla}aju prema rje{enju Porezne uprave, a

Page 158: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr158

prema njihovom izboru porez na dohodak obra~unava i obustavlja isplatitelj primi-tka, prema tom primitku nema obveze doprinosa.

i Po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak a ispla}uju se nerezidentima koji imaju prebivali{te u dr`avi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udr`avni ugovor o socijalnom osiguranju ne postoji obveza utvr|ivanja i pla}anja obveznih doprinosa ako primatelji imaju ure|en status u obveznom osiguranju dr`ave ~iji su rezidenti.

i Odredbe za naknade pod to~kama 1. i 2. ne primjenjuju se kad primatelj, prema pro-pisima o porezu na dohodak, promijeni na~in oporezivanja, pa umjesto utvr|ivanja i pla}anja poreza po odbitku, dohodak od tih primitaka utvr|uje na na~in propisan za utvr|ivanje dohotka od samostalne djelatnosti ili od tih primitaka utvr|uje dobit.

i Odredbe za primitke, naknade, stipendije, potpore, nagrade i rente {to su nabrojane pod to~kama od 1. – 15. ne odnose se na obvezu posebnog doprinosa za zdravstve-no osiguranje za pravo na kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu u slu~aju kada primatelj na osnovi ostvarenih primitaka, po nalogu isplatitelja primitka, boravi na slu`benom putu u inozemstvu.

Iznimno, ne postoji obveza doprinosa prema primicima od kojih se utvr|uje dru-gi dohodak i to prema sljede}im vrstama primitaka: 1. naknada za isporu~eno autorsko pravo i/ili srodna prava, 2. naknada za isporu~eno umjetni~ko djelo, 3. nagrada za rad u~eniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme

prakti~nog rada i naukovanja, 4. primitak za rad u~enika, odnosno studenta preko posrednika pri zapo{ljavanju

u~enika i redovitih studenata, 5. stipendija u~eniku odnosno studentu, 6. sportska stipendija, 7. potpora obitelji za slu~aj smrti radnika, 8. potpora za {kolovanje djetetu biv{eg radnika ili poginulog branitelja iz Do-

movinskog rata do 15. godine `ivota, odnosno do zavr{etka osmogodi{njeg {kolovanja,

9. stalna mjese~na nagrada koja se ispla}uje ~lanu Hrvatske akademije znanosti i umjetnosti, sukladno posebnom propisu,

10. naknada sportskom sucu i delegatu,11. nov~ane pomo}i i pomo}i u naravi {to ih, na temelju odredaba svojih op}ih

akata, ispla}uju ili daju op}ina, grad, `upanija i Grad Zagreb u svrhu za{tite maj~instva, roditeljske njege novoro|enog djeteta, podizanja i odgoja djeteta a koje su namijenjene roditelju ili drugoj osobi koja se brine o djetetu, sukla-dno posebnom propisu,

12. primitak za rad osobe mla|e od 15 godina `ivota,13. renta koju biv{i poslodavac ispla}uje po sudskoj presudi ~lanu obitelji biv{eg

radnika,14. nov~ana naknada koju mobiliziranom a nezaposlenom gra|aninu ispla}uje

tijelo koje je nalo`ilo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu i15. primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak ispla}en umirovljeniku.

Page 159: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 159

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obra-sca

Obveznik podno{enja izvje{}a Nadle`no tijelo za primanje izvje{}a

Rok za podno{enje

obrasca

ID – Obrtnik poslodavac za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa

– Obrtnik poslodavac za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa – izaslane radnike

– Obrtnik trgovac pojedinac i obrtnik osiguranik koji od samo-stalne djelatnosti utvr|uje dobit i doprinose obra~unava pre-ma poduzetni~koj pla}i za svoje osobno osiguranje

– Obrtnik poslodavac za osobe osigurane po osnovi produ`enog mirovinskog rada stalnog sezonskog radnika

– Obrtnik poslodavac koji je primio osobu na stru~no osposo-bljavanje za rad bez zasnivanja radnog odnosa

– Obrtnik poslodavac osiguranika koji bez prekida radnog od-nosa slu`beno boravi u inozemstvu dulje od 30 dana zbog obrazovanja, stru~nog usavr{avanja ili sli~nog razloga i za osiguranika kojega je uputio na slu`beni put u inozemstvo

– Obrtnik – za utvr|enu obvezu posebnog doprinosa za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu kada osobno pu-tuje na slu`beni put u inozemstvo i za vrijeme provedeno u inozemstvu u svojstvu izaslanog na rad u inozemstvo

Porezna uprava

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

IDD Obrtnik isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi doho-dak

Porezna uprava

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

IP Obrtnik poslodavac i isplatitelj pla}e, za svakog zaposlenika kojemu je tijekom godine ispla}ena pla}a

Porezna uprava

do 31. sije~nja teku}e godine za prethodnu godinu

IDD-1 – Obrtnik biv{i poslodavac za osobu koja je prekinula rad jer ju je uputilo na obrazovanje ili stru~no usavr{avanje

– Obrtnik za osobu koju je prije stupanja u radni odnos uputio na prakti~ni rad u drugu pravnu ili fizi~ku osobu

– Obrtnik koji je osobu upu}enu u inozemstvo u sklopu me|unarodne tehni~ko-prosvjetne i kulturne suradnje prija-vio na obvezno zdravstveno osiguranje

– Obrtnik davatelj stipendije strancu koji je izvr{io prijavu na osiguranje i preuzeo tro{kove njegovog zdravstvenog osigu-ranja

Porezna uprava

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

R-Sm – Obrtnik poslodavac za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa

– Obrtnik poslodavac za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa – izaslane radnike

– Obrtnici trgovci pojedinci i obrtnici osiguranici koji od samo-stalne djelatnosti utvr|uju dobit i doprinose obra~unavaju prema poduzetni~koj pla}i, za svoje osobno osiguranje

– Obrtnik poslodavac za osobe osigurane po osnovi produ`enog mirovinskog radnika stalnog sezonskog radnika

– Obrtnik poslodavac za osobe na stru~nom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa

REGOS prilikom svake uplate dopri-nosa, odno-sno do zad-njeg dana u mjesecu ako postoji obveza obra ~u na i pla}anja doprinosa, a doprinosi nisu upla}eni

Page 160: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr160

UPLATNI RA^UNI

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj (11 znamenki)

Upisuje se oznaka identifikatora obrasca R-Sm. Taj je podatak obvezan za broj~ane oznake 8117, 8150, 8290, i 8303

Upisuje se broj ~ana

oznaka vrste doprinosa

Opis pla}anja

8117 Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca fizi~ku osobu

8125 Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovi rada za poslodavca, obveze utvr|ene u postupku nadzora nadle`nih tijela

8141 Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovi rada za poslodavca, obveze nastale na temelju pla}a ispla}enih do 30.06.2000. godine

8150 Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike kojima se sta` mirovinskog osiguranja ra~una s pove}anim trajanjem

8214 Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8290 Doprinos za mirovinsko osiguranje – za obveznike po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak

8303 Doprinos za mirovinsko osiguranje za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit (na poduzetni~ku pla}u)

8320 Doprinos za mirovinsko osiguranje – za obveznike doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

8370 Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike kojima se sta` mirovinskog osiguranja ra~una s pove}anim trajanjem, a obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema pro-pisanoj mjese~noj osnovici

8419 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca fizi~ku osobu

8435 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike po osnovi rada za poslodavca, obveze nastale na temelju pla}a ispla}enih do 30.06.2000. godine,

8443 Posebni doprinos za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu

8451 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike po osnovi rada za poslodavce, obveze utvr|ene u postupku nadzora nadle`nih tijela

8478 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8567 Doprinos za za{titu zdravlja na radu – za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca fizi~ku osobu

8591 Doprinos za zdravstveno osiguranje za{tite zdravlja na radu – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava, rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici

8621 Doprinos za za{titu zdravlja na radu – obveze utvr|ene u postupku nadzora nadle`nih tijela

8664 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za obveznike po osnovi primitka od kojih se utvr|uje drugi dohodak

Page 161: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 161

8680 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit (na poduzetni~ku pla}u)

8699 Doprinos za zdravstveno osiguranje za{tite zdravlja na radu – za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit (na poduzetni~ku pla}u)

8702 Doprinos za zapo{ljavanje od obveznika pla}anja pravne i fizi~ke osobe

8729 Poseban doprinos za poticanje zapo{ljavanja osoba s invaliditetom

8745 Poseban doprinos za zapo{ljavanje osoba zaposlenih u inozemstvu

8800 Doprinos za zdravstveno osiguranje – za obveznike po osnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

Upisuje se broj ~ana

oznaka vrste doprinosa

Opis pla}anja

2011 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za osiguranike po osnovi rada, za poslodavca fizi~ku osobu

2020 Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje za sta` osiguranja koji se ra~una u pove}anom trajanju

2046 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje -za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

2194 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za obveznike doprinosa po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje drugi dohodak

2216 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit (na poduzetni~ku pla}u)

2224 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje – za obveznike po osnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

2267 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje za osiguranike produ`enog mirovinskog osiguranja za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj (11 znamenki)

Upisuje se oznaka identifikatora obrasca R-Sm. Taj je podatak obvezan za uplatitelje pravne osobe za broj~ane oznake 2011, 2020 i 2216 (4 znamenke bez kontrolnog broja)

Page 162: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr162

7. DRUGI DOPRINOSI I NAKNADE

7.1 DOPRINOS HRVATSKOJ OBRTNI^KOJ KOMORIOBVEZNIK DOPRINOSAObrtnik koji na podru~ju RH obavlja obrt u skladu s odredbama Zakona o obrtu.

i Obveznici pla}anja doprinosa jesu: 1. obrtnici, 2. trgovci pojedinci i trgova~ka dru{tva koji obavljaju vezane obrte za obavljanje kojih

se kao uvjet tra`i ispit o stru~noj osposobljenosti i vezane obrt za obavljanje kojih se kao uvjet tra`i majstorski ispit, te povla{teni obrti koje obrtnik ili trgova~ko dru{tvo smije obavljati samo na temelju povlastice koju izdaje nadle`no ministarstvo ovisno o vrsti obrta,

3. fizi~ke osobe, trgova~ka dru{tva i druge pravne osobe, koje samostalno obavljaju druge djelatnosti ako svojim radom unaprje|uju rad i poslovanje obrta, a koje su se dobrovoljno u~lanile u ~lanstvo Hrvatske obrtni~ke komore.

Obveza pla}anja doprinosa nastaje: – za obrtnike upisom u obrtni registar, – za trgovce pojedince, trgova~ka dru{tva i druge pravne osobe danom izda-

vanja rje{enja nadle`nog `upanijskog ureda o ispunjavanju odre|enih uvjeta za obavljanje obrta,

– za fizi~ke osobe, trgova~ka dru{tva i druge pravne osobe koje su se dobrovolj-no u~la nile danom dono{enja odluke o prijemu u ~lanstvo Hrvatske obrtni~ke komore.

OSLOBO\ENJAPodru~na obrtni~ka komora mo`e iznimno osloboditi, odnosno otpisati, potra`ivanja s osnova doprinosa obvezniku koji je u nemogu}nosti izvr{iti svoju obvezu zbog pri-vremenog zatvaranja obrta radi bolesti, nastupa vi{e sile ili sli~no.

i Uz pisani zahtjev podru~noj obrtni~koj komori obveznik je du`an dostaviti i vjerodo-stojne isprave iz kojih je vidljiv nastup razloga nemogu}nosti izvr{enja obveze.

OSNOVICA ZA OBRA^UN DOPRINOSADoprinos se pla}a u pau{alnoj svoti i u postotku od dohotka, odnosno dobiti. Osnovica doprinosa {to se pla}a u postotku od dohotka, odnosno dobiti, jest

dohodak od obrta utvr|en prema odredbama Zakona o porezu na dohodak, a za obveznike pla}anja doprinosa koji su obveznici poreza na dobit jest dobit utvr|ena prema odredbama Zakona o porezu na dobit.

PROPISANE STOPE1. Doprinos Hrvatskoj obrtni~koj komori u pau{alnoj svoti pla}a se 18,00 kuna mje-

se~no.

Page 163: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 163

i Osim doprinosa Hrvatskoj obrtni~koj komori doprinos u pau{alnoj svoti pla}a se i udru-`enjima obrtnika i podru~nim obrtni~kim komorama u skladu s Izvatkom iz odluka o pla}anju doprinosa u pau{alnom iznosu udru`enjima obrtnika, podru~nim obrtni~kim komorama i Hrvatskoj obrtni~koj komori za 2012. godinu (vidi poglavlje 10.12).

2. Doprinos od dohotka odnosno dobiti pla}a se po stopi od 0,40% od osnovice doprinosa.

i U slu~aju zajedni~kog obav lja nja obrta pla}a se jedan doprinos u pau{alnom iznosu koje g pla}a nosite lj zajedni~ke djelatnosti, a doprinos od dohotka ili dobiti pla}a svaki sudionik u zajedni~kom obrtu od visine svog dohotka, odnosno dobiti.

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca Krajnji rok za podno{enje obrascaObrazac KD – Obra~un ko-morskog doprinosa od ____ do ______ 20___ godine

� Obrtnik obveznik poreza na dohodak – do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu

� Obrtnik obveznik poreza na dobit – do kraja travnja teku}e godine za prethodnu godinu

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UNI Doprinos u pau{alnoj svoti obveznici su du`ni uplatiti do posljednjeg dana dru-

gog mjeseca u tromjese~ju za teku}e tromjese~je. Predujam doprinosa po stopi od 0,40% od osnovice obveznici obra~unavaju i

upla}uju polugodi{nje, i to do 31. o`ujka za prvo polugodi{te teku}e godine i do 30. rujna za drugo polugodi{te teku}e godine. Razliku po godi{njem obra~unu obveznici poreza na dohodak du`ni su platiti do kraja velja~e teku}e godine za proteklu godinu, a obveznici poreza na dobit do kraja travnja teku}e godine za proteklu godinu.

Doprinos u pau{alnoj svoti:

Upisuje se OIB – osobni identifika-cijski broj (11 znamenki)

Upisuje se ra~un grada/op}ine prema sjedi{tu obveznika doprinosa

Page 164: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr164

Predujam doprinosa po stopi od 0,4% od dohotka (ili dobiti):

Upisuje se OIB – osobni identi-fikacijski broj (11 znamenki)

Upisuje se ra~un grada u koje-mu je prebivali{te, odnosno uobi~ajeno sjedi{te obveznika doprinosa

7.2 ^LANARINA TURISTI^KIM ZAJEDNICAMAOBVEZNIK ^LANARINEObrtnik koji u turisti~koj op}ini ili gradu ima sjedi{te ili podru`nicu, pogon, objekt u kojem se pru`a usluga i sli~no (poslovnu jedinicu), a koje trajno ili sezonski ostvaruju prihod pru`anjem ugostiteljskih usluga, usluga u turizmu ili obavljanjem s turizmom neposredno povezanih djelatnosti.

Tablica br. 1.: Obrtni~ke djelatnosti u turizmu za koje se pla}a ~lanarinu turisti~koj zajednici

Skupina DjelatnostPrva skupina

– Smje{taj (55)– Djelatnosti pripreme i uslu`ivanja hrane i pi}a (56)– Putni~ke agencije, organizatori putovanja (turoperatori) i ostale rezervacijske uslu-

ge te djelatnosti povezane s njima (79)– Agencije za promid`bu (73.11) i to: kreiranje promid`benih kampanja (kreiranje

reklama u novinama, ~asopisima i ostalim medijima, kreiranje reklama na otvore-nom prostoru, reklamiranje iz zraka, ure|enje {tandova i ostalih objekata i prosto-ra) i vo|enje marketin{kih kampanja i ostale usluge ogla{avanja koje su usmjerene na privla~enje i zadr`avanje kupaca (marketing na mjestu prodaje, ogla{avanje izravnom po{tom i marketin{ko savjetovanje)

– Ostale zabavne i rekreacijske djelatnosti (93.29)– Vodeni prijevoz (50)– Uslu`ne djelatnosti u vezi s vodenim prijevozom (52.22)– Zra~ni prijevoz putnika (51.10)– Uslu`ne djelatnosti u vezi sa zra~nim prijevozom (52.23)– Gradski i prigradski kopneni prijevoz putnika (49.31)– Ostali kopneni prijevoz putnika (49.39)– Djelatnost mjenja~nica (66.12)– Ostalo osiguranje (65.12) i to: osiguranje djece i {kolske mlade`i od posljedica nezgode

i posebna osiguranja mlade`i od posljedica nezgode; osiguranje gostiju, posjetitelja priredbi, izletnika i turista od posljedica nezgode; putno zdravstveno osiguranje; turisti~ko osiguranje; osiguranje pomo}i (asistencije) za vrijeme puta, izvan mje-

Page 165: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 165

Skupina Djelatnoststa boravka ili prebivali{ta; ostala osiguranja turisti~kih rizika; osiguranje od odgovor-nosti vlasnika odnosno korisnika marine; osiguranje jamstva (osiguranje jam~evine za paket aran`mane); osiguranje opasnosti otkaza turisti~kih putovanja– Poslovanje nekretninama (68)– Ra~unovodstvene, knjigovodstvene i revizijske djelatnosti; porezno savjetovanje (69.2)– Uslu`ne djelatnosti ure|enja i odr`avanja krajolika (81.30)– Organizacija sastanaka i poslovnih sajmova (82.3)– Rad sportskih objekata (93.11)– Sportske djelatnosti (93.1)– Iznajmljivanje i davanje u zakup (leasing) opreme za rekreaciju i sport (77.21)– Iznajmljivanje videokaseta i diskova (77.22)

Druga skupina

– Ostale prate}e djelatnosti u prijevozu (52.29)– Iznajmljivanje i davanje u zakup (leasing) automobila i motornih vozila lake kate-

gorije (77.11)– Iznajmljivanje i davanje u zakup (leasing) plovnih prijevoznih sredstava (77.34)– Iznajmljivanje i davanje u zakup (leasing) zra~nih prijevoznih sredstava ((77.35) – Taksi slu`ba (49.32)– Kreativne, umjetni~ke i zabavne djelatnosti (uklju~uju: izvo|a~ku umjetnost, po-

mo} ne djelatnosti u izvo|a~koj umjetnosti; umjetni~ko stvarala{tvo; rad umjetni~kih objekata) (90)

– Djelatnosti kockanja i kla|enja (92) – Djelatnost zabavnih i tematskih parkova (93.21)

Tre}a skupina

– Odr`avanje i popravak motornih vozila (45.20)– Po{tanske i kurirske djelatnosti (53)– Izdava~ka djelatnost (58)– Proizvodnja filmova, videofilmova i televizijskog programa (59)– Emitiranje programa (60)– Telekomunikacije (61)– Ra~unalno programiranje, savjetovanje i djelatnosti povezane s njima (62)– Informacijske uslu`ne djelatnosti ((63)– Specijalizirane dizajnerske djelatnosti (74.1)– Fotografske djelatnosti (74.2)– Prevoditeljske djelatnosti i usluge tuma~a (74.3) – Frizerski saloni i saloni za uljep{avanje (96.02)– Pranje i tekstilno ~i{}enje tekstila i krznenih proizvoda (96.01)– Djelatnost za njegu i odr`avanje tijela (96.04)

Tablica br. 2.: Skupine obrtni~kih djelatnosti u trgovini za koje se pla}a ~lanarinu turisti~koj zajednici

Skupina DjelatnostPrva skupina

– Ostala trgovina na malo u nespecijaliziranim prodavaonicama (47.19)– Trgovina na malo pi}ima u specijaliziranim prodavaonicama (47.25)– Trgovina na malo duhanskim proizvodima u specijaliziranim prodavaonicama (47.26)– Trgovina na malo ostalom opremom za ku}anstvo u specijaliziranim prodavaoni-

cama 47.5)– Trgovina na malo proizvodima za kulturu i rekreaciju u specijaliziranim prodavao-

nicama (47.6)– Trgovina na malo odje}om u specijaliziranim prodavaonicama (47.71)– Trgovina na malo obu}om i proizvodima od ko`e (47.72) – Ljekarne (47.73)– Trgovina na malo medicinskim pripravcima i ortopedskim pomagalima u specijali-

ziranim prodavaonicama (47.74)

Page 166: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr166

Skupina Djelatnost– Trgovina na malo kozmeti~kim i toaletnim proizvodima u specijaliziranim prodava-

onicama (47.75)– Trgovina na malo cvije}em, sadnicama, sjemenjem, gnojivom, ku}nim ljubimcima

i hranom za ku}ne ljubimce u specijaliziranim prodavaonicama (47.76) – Trgovina na malo satovima i nakitom u specijaliziranim prodavaonicama (47.77)– Ostala trgovina na malo novom robom u specijaliziranim prodavaonicama (47.78)– Trgovina na malo rabljenom robom u specijaliziranim prodavaonicama (47.79)– Trgovina na malo na {tandovima i tr`nicama (47.8)– Trgovina na malo izvan prodavaonica, {tandova i tr`nica (47.9) – Trgovina na malo preko po{te ili interneta (47.91) – Ostala trgovina na malo izvan prodavaonica, {tandova i tr`nica (47.99)– Trgovina motornim vozilima (45.1)– Trgovina na malo dijelovima i priborom za motorna vozila (45.32)– Trgovina motociklima, dijelovima i priborom za motocikle te odr`avanje i popravak

motocikala (45.40)– Trgovina na malo motornim gorivima i mazivima u specijaliziranim prodavaonica-

ma (47.30)Druga skupina

– Trgovina na malo u nespecijaliziranim prodavaonicama (uklju~uje: trgovinu na malo u nespecijaliziranim prodavaonicama prete`no hranom, pi}ima i duhanskim proi-zvodima; ostalu trgovinu na malo u nespecijaliziranim prodavaonicama) (47.1)

– Trgovina na malo hranom, pi}ima i duhanskim proizvodima u specijaliziranim pro-davaonicama (uklju~uje: trgovinu na malo vo}em i povr}em u specijaliziranim pro-davaonicama; trgovinu na malo mesom i mesnim proizvodima u specijaliziranim prodavaonicama; trgovinu na malo ribama, rakovima i {koljkama u specijaliziranim prodavaonicama; trgovinu na malo kruhom, pecivom, kola~ima, tjesteninama, bombonima i slatki{ima u specijaliziranim prodavaonicama; trgovina na malo pi}ima u specijaliziranim prodavaonicama) (47.2)

Tre}a skupina

– Trgovina na veliko i na malo motornim vozilima i motociklima; popravak motornih vozila i motocikala (45)

– Trgovina na veliko dijelovima i priborom za motorna vozila (45.31)– Trgovina motociklima, dijelovima i priborom za motocikle te odr`avanje i popravak

motocikala (45.40)– Trgovina na veliko poljoprivrednim sirovinama i `ivom stokom (uklju~uje: trgovinu

na veliko `itaricama, sirovim duhanom, sjemenjem i sto~nom hranom; trgovinu na veliko cvije}em i sadnicama; trgovinu na veliko; trgovinu na veliko `ivom stokom; trgovinu na veliko sirovom i {tavljenom ko`om) (46.2)

– Trgovina na veliko hranom, pi}ima i duhanom (uklju~uje: trgovinu na veliko vo}em i povr}em; trgovinu na veliko mesom i mesnim proizvodima; trgovinu na veliko mlijekom, mlije~nim proizvodima, jajima, jestivim uljima i mastima; trgovinu na veliko pi}ima; trgovinu na veliko {e}erom, ~okoladom i bombonima; trgovinu na veliko kavom, ~ajem, kakaom i za~inima; trgovinu na veliko ostalom hranom uklju-~uju}i ribe, rakove i {koljke; nespecijaliziranu trgovinu na veliko hranom, pi}ima i duhanskim proizvodima) (46.3)

– Trgovina na veliko proizvodima za ku}anstvo (uklju~uje: trgovinu na veliko teksti-lom; trgovinu na veliko odje}om i obu}om; trgovinu na veliko elektri~nim aparati-ma za ku}anstvo; trgovinu na veliko porculanom, staklom i sredstvima za ~i{}enje; trgovinu na veliko parfemima i kozmetikom; trgovinu na veliko farmaceutskim proizvodima; trgovinu na veliko namje{tajem, sagovima i opremom za rasvjetu; trgovinu na veliko satovima i nakitom; trgovinu na veliko ostalim proizvodima za ku}anstvo) (46.4)

– Trgovina na veliko informacijsko-komunikacijskom opremom (uklju~uje: trgovinu na veliko ra~unalima, perifernom opremom i softverom; trgovinu na veliko elektri~nim i telekomunikacijskim dijelovima i opremom) (45.5)

Page 167: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 167

Skupina Djelatnost– Ostala specijalizirana trgovina na veliko (uklju~uje: trgovinu na veliko krutim,

teku}im i plinovitim gorivima i srodnim proizvodima; trgovinu na veliko metalima i metalnim rudama; trgovinu na veliko drvom, gra|evinskim materijalom i sanitar-nom opremom; trgovinu na veliko `eljeznom robom, instalacijskim materijalom i opremom za vodovod i grijanje; trgovinu na veliko kemijskim proizvodima; trgovi-nu na veliko ostacima i otpacima (46.7)

– Trgovina na veliko ostalim strojevima, opremom i priborom (uklju~uje: trgovinu na veliko poljoprivrednim strojevima, opremom i priborom; trgovinu na veliko alatnim strojevima; trgovinu na veliko strojevima za rudnike i gra|evinarstvo; trgovinu na veliko strojevima za tekstilnu industriju te strojevima za {ivanje i pletenje; trgovinu na veliko uredskim namje{tajem; trgovinu na veliko ostalim uredskim strojevima i opremom) (46.6)

– Nespecijalizirana trgovina na veliko (46.9)^etvrta skupina

Sve djelatnosti iz tre}e skupine koje se bave i vanjskom trgovinom

OSNOVICA ZA OBRA^UN ^LANARINE Osnovica za obra~un ~lanarine za obrtnika obveznika poreza na dohodak jest

ukupni primitak iz knjige primitaka i izdataka, sukladno propisima o porezu na dohodak, a umanjeno za napla}eni PDV. Osnovica za obra~un ~lanarina za obrtnika obveznika poreza na dobit jest ukupni

prihod {to ~ine svi prihodi koje je obveznik du`an iskazati u Ra~unu dobiti i gubi-tka.

i Za svaku poslovnu jedinicu izvan sjedi{ta obveznika turisti~ke ~lanarine utvr|uje se posebna osnovica i ukupni prihod za obra~un ~lanarine. Obvezniku se osnovica za obra~un ~lanarine smanjuje za dio ukupnog prihoda ostvarenog u poslovnim jedini-cama {to su izvan turisti~kog mjesta u kojemu je obveznikovo sjedi{te.

i Osnovica ~lanarine za obveznika koji obavlja vi{e djelatnosti za koje je du`an pla}ati ~lanarinu je ukupni prihod u prete`itoj djelatnosti u odnosu na ostale po kojoj je obveznik pla}anja ~lanarine.

i Ako obrtnik prosudi da je za njega povoljnije ~lanarinu mo`e platiti na ukupno ostva-reni prihod, odnosno primitke, i primjenom propisane stope za djelatnost koju obavlja u ve}em obujmu u odnosu na ostale djelatnosti za koje je upisan u upisnik nadle`nog `upanijskog ureda ili Grada Zagreba.

i O izboru na~ina i obra~una pla}anja ~lanarine obveznik je du`an pisano izvijestiti Poreznu upravu do 10. sije~nja teku}e godine.

PROPISANE STOPEObveznici pla}anja ~lanarine iz tablice br. 1. pla}aju ~lanarinu po sljede}im stopama:

SKUPINARazred turisti~kog mjesta

A B C DPrva skupina 0,2000 0,1840 0,1600 0,1440Druga skupina 0,1600 0,1440 0,1200 0,1040Tre}a skupina 0,1200 0,1040 0,0800 0,0640

Page 168: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr168

Obveznici pla}anja ~lanarine iz tablice 2. (obrtni~ke djelatnosti u trgovini) pla}aju ~lanarinu po sljede}im stopama:

SKUPINARazred turisti~kog mjesta

A B C DPrva skupina 0,0400 0,0384 0,0344 0,0320Druga skupina 0,0320 0,0304 0,0280 0,0264Tre}a skupina 0,0240 0,0224 0,0200 0,0184^etvrta skupina 0,0160 0,0104 0,0080 0,0080

PREDUJAM ^LANARINE Mjese~ni predujam ~lanarine utvr|uje se u visini jedne dvanaestine osnovice po obra~unu poslovnog rezultata za prethodnu godinu (godi{njeg obra~una poreza na dohodak ili godi{njeg obra~una poreza na dobit).

OBRASCI I ROKOVI PODNO[ENJA OBRAZACA

Naziv obrasca

Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca45

Obrazac TZ Obrtnik obveznik pla}anja ~lanarine (obrazac dostavlja nadle`noj ispostavi Porezne uprave)

� Obrtnik obveznik poreza na dohodak – do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu� Obrtnik obveznik poreza na dobit – do kraja

travnja teku}e godine za prethodnu godinu

ROK UPLATE I UPLATNI RA^UN Mjese~ni predujam ~lanarine pla}a se do posljednjeg dana u mjesecu za teku}i

mjesec. Kona~ni obra~un ~lanarine obrtnik obveznik poreza na dohodak pla}a do kraja

velja~e teku}e godine za prethodnu godinu, a obrtnik obveznik poreza na dobit do kraja travnja teku}e godine za prethodnu godinu.

45 Dostavlja se nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema obveznikovom prebivali{tu.

Upisuje se obrtnikov OIB – osobni identifikacijski broj (11 znamenki)

Upisuje se ra~un grada/op}ine turisti~kog mjesta u kojemu je obveznikovo sjedi{te, a za poslovne jedinice na podru~ju op}ine ili grada gdje je sjedi{te poslovne jedinice. Obveznik koji djelatnost obavlja bez poslovne prostorije pla}a ~lanarinu prema op}ini ili gradu gdje obavlja djelatnost.

Page 169: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 169

8. KAZNENE ODREDBEKaznene odredbe prema Op}em poreznom zakonu – prekr{itelj je obrtnik za sljede}e prekr{aje:

Vrsta prekr{aja Visina kazne(u kunama)

Neobra~unavanje ili neto~no obra~unavanje ili nepla}anje ili pravodobno nepla}anje ili nepodno{enje prijave poreza po odbitku

5.000,00 – 500.000,00

Nepotpuno ili neto~no ili nepravodobno ili neuredno knji`enje i druga evidenti-ranja u poslovnim knjigama

5.000,00 – 500.000,00

Nevo|enje evidencije o dnevnom gotovinskom prometu na mjestu na kojem se ti primici ostvaruju ili neosiguravanje dostupnosti evidencija poreznom tijelu

5.000,00 – 500.000,00

Nevo|enje poslovnih knjiga i drugih evidencija sukladno na~inu oporezivanja ili neosiguranje raspolo`ivih, ~itljivih i sustavnih podataka pri vo|enju poslovnih knjiga ili drugih evidencija na nosa~ima podataka

5.000,00 – 500.000,00

Nevo|enje poslovnih knjiga i drugih evidencija prema temeljnim na~elima ured-nog knjigovodstva

5.000,00 – 500.000,00

Ne~uvanje poslovnih knjiga i drugih evidencija s pripadaju}om dokumentacijom na mjestu propisanom zakonom

5.000,00 – 500.000,00

Ne~uvanje poslovnih knjiga, drugih evidencija i knjigovodstvenih isprava u roko-vima propisanima zakonom

5.000,00 – 500.000,00

Nepopisivanje sve imovine i obveze na po~etku poslovanja i krajem svake po-slovne godine

5.000,00 – 500.000,00

Neuru~enje ispisa elektroni~ki vo|enih poslovnih knjiga, evidencija i izvje{}a, ili neomogu}avanje pristupa i nadzora podataka elektroni~ki vo|enih poslovnih knjiga, evidencija i izvje{}a, ili neomogu}avanje pristupa i nadzora ra~unalnog ili drugoga elektroni~kog sustava i baza podataka, odnosno neosiguravanje poda-taka na propisani na~in, ili neosiguravanje odgovaraju}e za{tite, tajnosti i cjelo-vitosti podataka, ili neosiguravanje ~uvanja podataka u elektroni~kom obliku, pristupa podacima, ~itljivosti originalnih podataka, njihovo pravilno spremanje i ~uvanje na propisani na~in

5.000,00 – 500.000,00

Neprijavljivanje u zakonskom roku ~injenice bitne za utvr|ivanje porezne obveze 5.000,00 – 500.000,00

Nedostavljanje na zahtjev poreznog tijela dokumentacije o elektroni~kom sustavu {to se koristi za vo|enje poslovnih knjiga, evidencija i izvje{}a na propisani na~in

5.000,00 – 500.000,00

Odbijanje sudjelovanja u poreznom postupku 5.000,00 – 500.000,00

Nedostavljanje poreznom tijelu podataka o osobi i ovla{teniku za koje vodi ra~un, ~uva ili kao zalog uzima vrijednosti ili ustupa pretinac

5.000,00 – 500.000,00

Nepodno{enje porezne prijave poreznom tijelu u propisanom roku 5.000,00 – 500.000,00

Nepodno{enje porezne prijave na poziv poreznog tijela 5.000,00 – 500.000,00

Iskazivanje neto~nih ili neistinitih podataka u poreznoj prijavi 5.000,00 – 500.000,00

Neprilaganje dokumentacije uz poreznu prijavu sukladno poreznim propisima 5.000,00 – 500.000,00

Page 170: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr170

Vrsta prekr{aja Visina kazne(u kunama)

Neizdavanje poreznom obvezniku dokumentaciju potrebnu za poreznu prijavu 5.000,00 – 500.000,00

Neodazivanje na poziv poreznog tijela 5.000,00 – 500.000,00

Nedostavljanje na zahtjev poreznog tijela podataka potrebnih za utvr|ivanje porezne obveze, provedbe ovrhe i mjera osiguranja

5.000,00 – 500.000,00

Neodazivanje na poziv poreznog tijela radi davanja obavijesti usmeno na slu`benom mjestu poreznog tijela

5.000,00 – 500.000,00

Nedostavljanje ili pravodobno nedostavljanje na tra`enje poreznog tijela obavi-jesti u pisanom obliku

5.000,00 – 500.000,00

Nepredo~enje na zahtjev poreznog tijela poslovnih knjiga, evidencija, poslovne dokumentacije i drugih isprava

5.000,00 – 500.000,00

Ometanje o~evida 5.000,00 – 500.000,00

Nedopu{tanje obavljanja poreznog nadzora 5.000,00 – 500.000,00

Neomogu}avanje obavljanja poreznog nadzora ovla{tenoj osobi za provo|enje nadzora na njezin zahtjev

5.000,00 – 500.000,00

Nesudjelovanje u utvr|ivanju ~injeni~nog stanja bitnog za oporezivanje na na~in da ne da obavijesti i ne predo~i poslovnu dokumentaciju na zahtjev poreznog tijela, neimenovanje osobe koja }e to raditi u obveznikovo ime ili neomogu}ivanje preuzimanja i cjelovite reprodukcije podataka u elektroni~kom obliku te njihove dostupnosti za cijelo vrijeme trajanja poreznog nadzora

5.000,00 – 500.000,00

Neizdavanje ra~una, neiskazivanje isporuka dobara i usluga preko naplatnog ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in, a napla}uje se gotovinom ili nevo|enje poslovnih knjiga i evidencija radi oporezivanja u skladu sa zakonskim propisima

10.000,00 – 500.000,00

NAPOMENA: Ako porezni obveznik u roku od dvije godine od dana po~injenja na-brojanih prekr{aja po~ini isti prekr{aj mo`e mu se uz nov~anu kaznu izre}i i za{titna mjera zabrane obavljanja zvanja, odre|enih djelatnosti, poslova i du`nosti.

Kaznene odredbe prema Zakonu o porezu na dohodak – prekr{itelj je obrtnik, a nov~ane kazne su od 2.000,00 – 50.000,00 kn za sljede}e prekr{aje:Vrsta prekr{ajaNepla}anje u propisanom roku ili manja uplata poreza po godi{ njoj poreznoj prijaviNepla}anje u utvr|enoj visini i u propisanom roku mjese~nih i jednokratnih predujmova poreza po rje{e nju Porezne uprave Nepla}anje preko `iro-ra~una kod ovla{tene organizacije za platni prometNeizvr{avanje godi{njeg obra~una poreza na dohodak od nesamostalnog rada za zaposlene radnikeNedostavljanje ili nedostavljanje u roku Poreznoj upravi podataka o ispla}enim pla}ama i primi-cima i obustavljenom i upla}enom porezuNedostavljanje ili nedostavljanje u roku Poreznoj upravi propisanih evidencija o ispla}enom do-hotku od nesamostalnog rada i upla}enom porezu na dohodak

Page 171: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 171

Kaznene odredbe prema Zakonu o porezu na dobit – prekr{itelj je obrtnik obveznik poreza na dobit, a nov~ane kazne su od 2.000,00 – 200.000,00 kn za sljede}e prekr{aje:Vrsta prekr{ajaNeutvr|ivanje u propisanom roku porezne obveze i nepla}anje poreza po utvr|enoj svoti Nepla}anje predujmova poreza u propisanom roku Neutvr|ivanje u propisanom roku porezne obveze poreza po odbitku i nepla}anje u utvr|enoj svoti

Kaznene odredbe prema Zakonu o poticanju zapo{ljavanjaVrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne

(u kunama)

- zapo{ljavanje sezonskog radnika u poljoprivredi na poslovima koji se ne smatraju privremenim, odnosno povremenim sezonskim po-slovima u poljoprivredi

- neobra~unavanje i nepla}anje doprinosa na osnovicu u visini isko ri{-tene svote olak{ice i neizvje{}ivanje nadle`nog tijela u roku 30 da na u slu~aju prestanka ispunjavanja uvjeta i gubitka prava na olak {icu

- nepribavljanje dokaza o ispunjavanju uvjeta za kori{tenje olak{ice prije po~etka kori{tenja olak{ice (od tijela nadle`nog za provedbu mirovinskog osiguranja, odnosno tijela nadle`nog za vo|enje evi-dencije nezaposlenih)

- sklapanje ugovora o stru~nom osposobljavanju za rad bez zasni-vanja radnog odnosa ako nisu ispunjeni propisani uvjeti, odnosno ako nadle`na slu`ba za zapo{ljavanje nije odobrila kori{tenje mjere aktivne politike u zapo{ljavanju, odnosno mjere stru~nog osposo-bljavanja za rad bez zasnivanja radnog odnosa

- nesklapanje u pisanom obliku ugovora o stru~nom osposoblja-vanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa

- nalaganje prekovremenog rada osobi koja ima ugovor o stru~nom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa bez njezine pisane izjave o dobrovoljnom pristanku na takav rad

- nesklapanje prije po~etka rada za svaki radni dan ugovora o sezon-skom radu za obavljanje privremenih, odnosno povremenih se-zonskih poslova u poljoprivredi

- zapo{ljavanje sezonskog radnika u poljoprivredi u trajanju du`em od 90 dana tijekom kalendarske godine

- sklapanje ugovora o sezonskom radu za obavljanje privremenih, odnosno povremenih sezonskih poslova u poljoprivredi, s osobom izuzetom ~lankom 2. stavkom 1. podstavkom 4. Zakona46, ili s ma-loljetnikom, ili s osobom koja koristi rodiljna ili roditeljska prava prema posebnom propisu

posloda-vac pravna osoba

50.000,00 – 100.000,00

posloda-vac fizi~ka osoba i odgovor-na osoba pravne osobe

10.000,00 – 30.000,00

46 a) zaposlena osoba ili samozaposlena osoba i osoba koja se nalazi u nekom radnom ili so-cijalnom statusu na temelju kojega je obvezno osigurana prema posebnim propisima {to ure|uju obvezna osiguranja

b) osoba zaposlena na temelju ugovora o radu na odre|eno vrijeme za stalne sezonske poslo-ve, u razdoblju u kojem obavlja ugovorene poslove

c) osoba kojoj je utvr|ena op}u nesposobnost za rad d) osoba koja je osigurana na produ`eno osiguranje prema posebnom propisu {to ure|uje

mirovinsko osiguranje, osim ako je osigurana na produ`eno osiguranje za vrijeme neza-poslenosti, tijekom privremenog ili sezonskog prekida obavljanja djelatnosti, ili za vrijeme nezaposlenosti pomorca nakon prestanka ugovora o radu na odre|eno vrijeme,

Page 172: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr172

Kaznene odredbe prema Zakonu o ra~unovodstvu – prekr{itelj je obrtnik obveznik poreza na dobit za sljede}e prekr{aje:

Vrsta prekr{aja Visina kazne(u kunama)

Neto~no prikazivanje imovinskog stanja, financijskog polo`aja i uspje{nosti po-slovanja poduzetnika u godi{njim financijskim izvje{tajima s namjerom da stek-ne imovinsku korist za svoj ili tu|i ra~un ili da nekomu nanese {tetu

50.000,00 – 500.000,00

Knjigovodstveni doga|aji u poslovnim knjigama utemeljeni su na nevjerodostoj-noj dokumentaciji

50.000,00 – 500.000,00

Nevo|enje poslovnih knjiga, nesastavljanje knjigovodstvenih isprava, neprovje-ravanje knjigovodstvenih isprava prije unosa u poslovne knjige, ne~uvanje poslo-vnih knjiga i knjigovodstvenih isprava na propisani na~in, neosiguravanje unosa podataka na odgovaraju}e nositelje, neotvaranje i nezaklju~enje poslovnih knji-ga na propisani na~in, ne~uvanje poslovnih knjiga, neza{tita poslovnih knjige {to se vode na elektroni~kom mediju, nesastavljanje i neprezentiranje godi{njih financijskih izvje{}a primjenom HSFI-ja ili MSFI, nesastavljanje poslovnih knjiga i godi{njih financijskih izvje{}a i drugih financijskih informacija na hrvatskom je-ziku i u valutnoj jedinici koja se primjenjuje u Republici Hrvatskoj, nerevidiranje godi{njih financijskih izvje{}a, ne~uvanje financijskih izvje{}a, konsolidiranih fi-nancijskih izvje{}a i revizorskih izvje{}a, nedostavljanje godi{njih financijskih izvje{}a revizorskih izvje{}a, i drugih dokumenata Financijskoj agenciji, neoba-vljanje popisa imovine i obveza, protupropisno kori{tenje podataka dobivenih iz Registra godi{njih financijskih izvje{}a, neomogu}avanje obavljanja nadzora ovla{tenoj osobi, neotklanjanje utvr|enih nepravilnosti i ne obavje{tavanje o tome Ministarstvo financija

10.000,00 – 100.000,00

Kori{tenje podataka iz Registra godi{njih financijskih izvje{taja suprotno zakon-skim odredbama

5.000,00 – 20.000,00

Kaznene odredbe prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost – prekr{itelj je obrtnik obveznik PDV-a za sljede}e prekr{aje:

Vrsta prekr{aja Visina kazne (u kunama)

Neiskazivanje u ra~unu svih propisanih podataka, neisticanje obavijesti o obvezi izdavanja i uzimanja ra~una, nepodno{enje ili nepodno{enje u propisanom roku prijave PDV-a, nepodno{enje ili nepodno{enje u propisanom roku prijave kona~-nog obra~una PDV-a, neupla}ivanje PDV-a na propisani ra~un, neosiguravanje podataka u svom knjigovodstvu za obra~un i uplatu PDV-a, kao i o obra~u nanom i upla}enom porezu neobavljanje popisa izdanih a nenapla}enih ra~una, nedos-tav ljanje ili nedostavljanje u propisanom roku popisne liste, neponi{tavanje obra-~una poreza na promet proizvoda i usluga ili neobra~unavanje PDV-a, neobra~u-navanje i neizdavanje ra~una za obavljene isporuke dobara i usluga

1.000,00 – 200.000,00

Neprijavljivanje Poreznoj upravi podataka o sebi i o inozemnim poduzetnicima koje zastupa i nepla}anje poreza za koje je jam~io

1.000,00 – 200.000,00

Page 173: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 173

Vrsta prekr{aja Visina kazne (u kunama)

Neto~no utvr|ivanje porezne osnovice, kori{tenje poreznih oslobo|enja suprot-no odredbama Zakona, neizdavanje ra~una, neiskazivanje preko naplatnog ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in isporuka dobara i usluga kad se te ispo-ruke napla}uje gotovinom, neobra~unavanje i neto~no obra~unavanje PDV-a, neobra~unavanje i nepla}anje du`nog iznosa PDV-a ili nepla}anje du`nog iznosa PDV-a u propisanom roku, odbitak pretporeza koji se po Zakonu ne mo`e odbi-ti, ne~uvanje dokumentacije u propisanom razdoblju, neizvje{}ivanje u roku za predaju prve prijave PDV-a o po~etku primjene postupka oporezivanja mar`e,nedopu{tanje nadzora nadle`nim tijelima ili nedozvoljavanje uvida u dokumen-tacije i knjige o primljenim i izdanim ra~unima za isporu~ena dobra i obavljene usluge, neobavljanje popisa zaliha roba u trgovini i ugostiteljstvu47,i Za nabrojane prekr{aje u~injene u povratu u roku od dvije godine nadle`no

tijelo koje provodi prekr{ajni postupak mo`e izre}i uz nov~anu kaznu i za{titnu mjeru zabrane obavljanja djelatnosti u vremenu od jedne do tri godine.

2.000,00 – 500.000,00

Nov~ane kazne prema Zakonu o poticanju ulaganjaVrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne

(u kunama)– sredstva poticajnih mjera ne koriste se

sukladno odredbama Zakona o potica-nju ulaganja

– Poreznoj upravi se ne podnosi godi{nje pisano izvje{}e o kori{tenju poticajnih mjera

Obrtnik nositelj poticajnih mjera 100.000,00 – 1.000.000,00

Kaznene odredbe prema Zakonu o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne(u kunama)

Stavljanje u uporabu automata za zabav-ne igre ako igra~ ostvaruje dobitak u novcu, stvarima ili pravima48

Obrtnik 5.000,00 – 50.000,00

Stavljanje u uporabu automata za zabav-ne igre bez nadzorne markice

Obrtnik 5.000,00 – 50.000,00

Stavljanje u uporabu automata za zabav-ne igre bez nadzorne markice s propisa-nim podacima koje je izdalo nadle`no porezno tijelo

Obrtnik vlasnik automata ili vlasnik ili korisnik prostora u kojemu se stavljaju u uporabu automati za zabavne igre

5.000,00 – 20.000,00

Neovla{teno tiskanje nadzornih markica Obrtnik kojemu je Ministarstvo financija povjerilo tiskanje markica

5.000,00 – 50.000,00

47 Ako se tijekom nadzora utvrdi da porezni obveznik koji pla}a porez prema izdanim ra~unima ne vodi knjigu primljenih (ulaznih) i izdanih (izlaznih) ra~una i u svome knjigovodstvu ne osi-gurava sve podatke potrebne za utvr|ivanje i pla}anje PDV-a, i zbog toga nije mogu}e utvrditi obvezu PDV-a, porezni obveznik }e se kazniti u visini tr`i{ne vrijednosti zate~enih dobara bez dokumentacije o nabavi.

48 Do kona~nog rje{enja o prekr{aju nadle`no tijelo rje{enjem }e zabraniti daljnje prire|ivanje za-bavne igre, i to pe~a}enjem i privremenim oduzimanjem automata do okon~anja prekr{ajnog postupka.

Page 174: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr174

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne(u kunama)

Neobra~unavanje i nepla}anje poreza na potro{nju u propisanom roku

Obrtnik 500,00 – 25.000,00

Nedostavljanje podataka za utvr|ivanje poreza na nasljedstva i darove

Obrtnik 500,00 – 25.000,00

Nedostavljanja podataka za utvr|ivanje poreza na ku}e za odmor

Obrtnik 500,00 – 25.000,00

Kaznene odredbe prema Zakonu o porezu na promet nekretninaVrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne

(u kunama)Onemogu}avanje pristupa ovla{tenim osobama na zemlji{te i objekte radi procjene tr`i{ne vrijed-nosti nekretnine

Pravna ili fizi~ka osoba 2.000,00 – 50.000,00

Odgovorna osoba u pravnoj osobi

1.000,00 – 10.000,00

Nedostavljanje na propisani na~in nadle`noj ispo-stavi Porezne uprave isprave s ovjerovljenim pot-pisom ili odluke kojom se mijenja vlasni{tvo na nekretnini, kao i svake druge isprave na osnovi koje dolazi do prometa nekretnine (ugovor o orta{tvu, ugovor o osnivanju prava gra|enja i sl.) uz podatak o osobnom identifikacijskom broju sudionika postupka

Javni bilje`nik i odgovorna osoba u sudu ili u drugom tijelu

2.000,00 – 50.000,00

Nepodno{enje u propisanom roku prijave poreza na promet nekretnina nadle`noj ispostavi Pore-zne uprave

Pravna ili fizi~ka osoba 2.000,00 – 100.000,00

Odgovorna osoba u pravnoj osobi

1.000,00 – 10.000,00

Kaznene odredbe prema Zakonu o posebnim porezima na osobne automo-bile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

Neobra~unavanje, nepla}anje, nepla}anje u propisanom roku i nepla}anje na propisani na~in posebnog poreza

Obrtnik pro izvo-|a~ osobnih au-tomobila, osta-lih vozila i zra-koplova

5.000,00 – 500.000,00

- Prodaja, otu|enje, davanje drugoj osobi na uporabu ili kori-{te nje zrakoplova na koji nije obra~unat i napla}en pose-ban porez

- Nepodno{enje ili nepodno{enje u propisanom roku mje se-~nog i godi{njeg izvje{}a ili podno{enje neto~nog izvje{}a o obra~u nanom posebnom porezu na isporu~ene zrako-plove proizvedene u Republici Hrvatskoj

Obrtnik 20.000,00 – 1,000.000,00

Neprijavljivanje nastanka porezne obveze ili nepla}anje po-sebnog poreza u propisanom roku

Krajnji korisnik za ~iji se ra~un obavlja uvoz proizvoda

5.000,00 do 20% porezne osnovice, a najvi{e do 500.000,00 kuna

Page 175: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 175

Kaznene odredbe prema Zakonu o tro{arinamaR. br.

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

1 Prevo`enje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine bez prate}eg tro{arinskog dokumenta

Fizi~ka osoba obrtnik

20.000,00 – 500.000,00

2 Izdavanje neto~no popunjenog prate}eg tro{arinskog doku-menta

3 Primanje tro{arinskih proizvoda bez obavje{}ivanja nadle`ne carinarnice o namjeravanom primitku tro{arinskih proizvo-da, te ne dostavljanje instrumenta osiguranja pla}anja tro{arine

4 Slanje tro{arinskih proizvoda bez najave isporuke carinarnici u mjestu otpreme, odnosno ne odre|ivanje unaprijed puta kretanja tro{arinskih proizvoda

5 Neprevo`enje tro{arinskih proizvoda po unaprijed odre|enom putu kretanja

6 Nezakonita proizvodnja, unos, uvoz, stjecanje, prijevoz, posjed, prodaja, kupnja, izvoz ili potro{nja, odnosno ne-zakonito pu{tanje u potro{nju tro{arinskih proizvoda, su-djelovanje u nezakonitoj proizvodnji, unosu ili uvozu tro{arinskih proizvoda, odnosno ~uvanje nezakonito proizvedene, unesene ili uvezene tro{arinske proizvode

Fizi~ka osoba obrtnik

20.000,00 –500.000,00

Fizi~ka osoba pojedinac

2.000,00 – 10.000,00

7 Ako oslobo|eni korisnik tro{arinske proizvode otprema ili koristi u svrhe za koje nije dobio odobrenje

Fizi~ka osoba obrtnik

20.000,00 – 500.000,00

8 Neobra~unavanje, ili neto~no obra~unavanje tro{arine po propisanim osnovicama, stopama odnosno u iznosima koji su na snazi na dan nastanka obveze obra~unavanja

9 Nepodno{enje, ili nepodno{enje u roku, ili podno{enje neto~nog dnevnog obra~una tro{arine

10 Nepodno{enje, ili nepodno{enje u roku, ili podno{enje neto~nog mjese~nog izvje{}a

11 Nepla}anje tro{arine u propisanom roku12 Zahtjevanje povrata pla}ene tro{arine na temelju neistinitih

podataka13 Preno{enje tro{arinskog odobrenja na drugu osobu14 Ako ovla{teni dr`atelj tro{arinskog skladi{ta ne ispuni propi-

sane obveze i ne otkloni nepravilnosti u poslovanju s tro{a rin-skim proizvodima u roku odre|enom od strane carinarnice

15 Ako ovla{teni dr`atelj skladi{ta ne dostavi instrument osigu-ranja pla}anja tro{arine sukladno zakonskim odredbama

Fizi~ka osoba obrtnik

20.000,00 – 500.000,00

16 Prijenos odobrenja za oslobo|enog korisnika na drugu osobu17 Ako oslobo|eni korisnik ne izvr{ava propisane obveze i ne

otkloni nepravilnosti u poslovanju s tro{arinskim proizvodi-ma u roku odre|enom od strane carinarnice

18 Prijenos odobrenja registriranog primatelja na drugu osobu19 Ako registrirani primatelj ne izvr{ava propisane obveze20 Ako povremeno registrirani primatelj ne izvr{ava propisane

obveze

Page 176: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr176

R. br.

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

21 Nedostavljanje nadle`noj carinarnici u propisanom roku prija vu za upis u registar

22 Ako tro{arinski obveznik ako ne vodi propisane evidencije23 Prodaja tro{arinskih proizvoda na mjestima koja su odre|ena

kao tr`nice i mjestima na kojima se mo`e prigodno trgovati, te na svim otvorenim prostorima, na kojima ne postoji obve-za evidentiranja gotovinskog prometa ili izdavanja ra~una

Fizi~ka osoba obrtnik

20.000,00 – 500.000,00

Fizi~ka osoba pojedinac

2.000,00 – 10.000,00

24 Otpremanje ili omogu}avanje da se etilni alkohol otpremi iz tro{arinskog skladi{ta ili uveze u Republiku Hrvatsku bez pla}anja tro{arine za kori{tenje u proizvodnji neprehrambe-nih proizvoda, a nije denaturiran

Fizi~ka osoba obrtnik

20.000,00 – 500.000,00

25 Ako se ne onesposobi denaturirani alkohol u procesu pro-izvod nje tako da se daljnjom preradom ne mo`e proizvesti prehrambeno upotrebljiv alkohol

26 Nestavljanje u promet alkohola i alkoholnih pi}a na propisa-ni na~in

27 Neopremanje postrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola na propisani na~in

28 Skidanje plombe bez prethodne obavijesti nadle`noj cari-narnici

29 Ako se mali proizvo|a~ vina u propisanom roku ne prijavi nadle`noj carinarnici radi upisa u registar tro{arinskih obveznika, te ako u roku ne dostavi podatke o godi{njoj proizvodnji i isporukama te zalihama vina

Fizi~ka osoba obrtnik

Fizi~ka osoba pojedinac

20.000,00 –500.000,00

2.000,00 – 10.000,00 30 Ako se mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a u propisa-

nom roku ne prijavi nadle`noj carinarnici radi upisa u regi-star tro{arinskih obveznika i ne dostavi podatak o volumenu kotla kojeg ima u vlasni{tvu, odnosno uporabi, te ako u propisanom roku ne dostavi godi{nju prijavu, te ne plati tro{arinu u propisanom roku

31 Ako mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a pe~ati kotao ili skida pe~at s kotla na nepropisan na~in

32 Ako imatelj skladi{ta u roku ne obra~una i plati tro{arinu Fizi~ka osoba obrtnik

20.000,00 – 500.000,0033 Neizdavane prate}eg tro{arinskog dokumenta na propisa-

nom obrascu i u propisanom broju primjeraka34 Ako primatelj tro{arinskih proizvoda ne potvrdi primitak

tro{arinskih proizvoda i ne vrati prate}i tro{arinski doku-ment, prethodno ovjeren od nadle`ne carinarnice, po{iljatelju u propisanom roku

35 Ako primatelj tro{arinskih proizvoda ako ne potvrdi primitak tro{arinskih proizvoda ovjerom kopije JCD koju vra}a carinar-nici u kojoj je obavljeno uvozno carinjenje u propisanom roku

36 Prevo`enje tro{arinskih proizvoda s pla}enom tro{arinom i potpuno denaturiranog alkohola bez pojednostavnjenog prate}eg tro{arinskog dokumenta

37 Neizdavanje pojednostavnjenog prate}eg tro{arinskog dokumenta na propisanom obrascu te u propisanom broju primjeraka

Page 177: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 177

R. br.

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

38 Ako primatelj tro{arinskih proizvoda u propisanom roku ne potvrdi primitak po{iljke na pojednostavnjenom prate}em tro{arinskom dokumentu, te o tome ne obavijesti carinarni-cu u mjestu odredi{ta

39 Ako tro{arinski obveznik ne ~uva dokumentaciju u propisa-nim rokovima

40 Nerazvrstavanje tro{arinskih proizvoda na propisani na~in41 Neobavljanje postupka denaturiranja u tro{arinskom

skladi{tu s opremom koja }e osigurati denaturiranje alkoho-la propisanim sredstvima i na propisani na~in

42 Ako tro{arinski obveznik ne vodi propisane evidencije o denaturiranju

43 Neobavje{tavanje o kupcima ure|aja za proizvodnju alkohola i alkoholnog pi}a carinarnicu nadle`nu prema sjedi{tu ili pre bivali{tu kupca, te nedostavljanje preslike ra~una o prodaji

i Za prekr{aje iz to~ke 1, 6, 7, 23, 24, 25, 26, 31, 36 i 41 uz nov~anu kaznu mo`e se izre}i i za{titna mjera oduzimanja tro{arinskih proizvoda

i Za prekr{aj iz to~ke 26 uz nov~anu kaznu mo`e se izre}i i za{titna mjera zabrane oba-vljanja djelatnosti u trajanju od jednog mjeseca do godine dana.

i Osim nabrojanih za{titnih mjera fizi~koj osobi oduzet }e se imovinska korist ostvarena po~injenim prekr{ajem.

Kaznene odredbe prema Zakonu o posebnom porezu na bezalkoholna pi}a – prekr{itelj je obrtnik, a kaznit }e se kaznom od 20.000,00 do 400.000,00 kuna za sljede}e prekr{aje:ako ne obra~una i ne uplati posebni porez na isporu~ena bezalkoholna pi}a iz proizvodnje, odno sno skladi{taako ne obra~una i ne uplati posebni porez na utvr|eni manjak bezalkoholnih pi}a preko doz vo-ljenog manjka uzrokovanog vi{om silomako ne obra~una i ne uplati posebni porez na tehnolo{ki, skladi{ni i transportni kalo, rastep i lom na iznos utvr|en preko propisanogako ne obra~una i ne uplati posebni porez na uzete koli~ine bezalkoholnih pi}a za vlastitu krajnju potro{njuako pogre{no utvrdi poreznu osnovicu kod prera~unavanja isporu~enih koli~ina bezalkoholnih pi}a i drugih mjernih jedinica u hektolitreako pogre{no utvrdi poreznu osnovicu kod utvr|ivanja koli~ine bezalkoholnih pi}a koja se do-biju otapanjem u vodi i ako ne obra~una i ne uplati posebni porezako ne plati posebni porez na bezalkoholna pi}a u propisanom rokuako carinarnici ne dostavi ili u roku ne dostavi propisane podatkeako carinarnici dostavi neto~ne propisane podatkeako carinarnici ne dostavi ili u roku ne dostavi inventurno stanje zalihaako prodaje na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice, gdje se mo`e prigodno trgovati, na otvo-renim mjestima na kojima ne postoji obveza evidentiranja gotovinskog prometa ili izdavanja ra~una

Page 178: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr178

ako kao vlasnik postrojenja ne izvijesti nadle`nu carinarnicu o izgradnji ili osposobljavanju po-strojenja u propisanom rokuako ne popi{e zalihe uvoznih bezalkoholnih pi}a i na njih ne plati posebni porez

Kaznene odredbe prema Zakonu o posebnom porezu na kavu – prekr{itelj je obrtnik, a kaznit }e se:1. kaznom od 5.000,00 do 100.000,00 kuna za sljede}e prekr{aje:

– nezakonita proizvodnja, prerada, pr`enje, uvoz, unos, stjecanje, prijevoz, po-sjedovanje, prodaja, kupnja, izvoz kave, odnosno nezakonito pu{tanje u potro-{nju kave, sudjelovanje u nezakonitoj proizvodnji, preradi, pr`enju, uvozu, unosu ili izvozu kave, odnosno ~uvanju nezakonito proizvedene, prera|ene, pr`ene, uvezene ili unesene kave

– neobra~unavanje ili neto~no obra~unavanje posebnog poreza po propisanim visinama {to su na snazi na dan nastanka obveze obra~una, i/ili neobra~unavanje ili neto~no obra~unavanje razlike posebnog poreza, ili ne pla}anje posebnog poreza u propisanim rokovima

– stavljanje u promet na podru~je Republike Hrvatske kavu koja nije ozna~ena obilje`avaju}om markicom, ili je ozna~ena krivotvorenim markicama, ili kup-nja ili posjedovanje takvih proizvoda

– izvoz kave koja nije ozna~ena izvoznim obilje`avaju}im markicama Ministar-stva financija Republike Hrvatske

– kava namijenjena izvozu nema oznaku zemlje uvoznice, dokumentirani dokaz o preuzimanju markica, ili drugi odgovaraju}i dokument

– prijevoz kave koja nije ozna~ena obilje`avaju}om markicom na pakovanju ili na popratnom dokumentu

– trgovanje kavom {to nije ozna~ena obilje`avaju}om markicom– prodaja krajnjem potro{a~u kave {to u originalnom pakovanju nije ozna~ena

obilje`avaju}im markicama– nevo|enje ili neto~no vo|enje propisane evidencije– nepodno{enje nadle`noj carinarnici, ili nepodno{enje u roku, ili podno{enje

neto~nog izvje{}a izvje{}e o uvezenim, proizvedenim, izvezenim koli~inama kave, prodanim koli~inama kave u tuzemstvu, te stanju zaliha kave, preuzetim i utro{enim obilje`avaju}im markicama za kavu, te obra~unanom i pla}enom posebnom porezu, odnosno vra}enom posebnom porezu na kavu

– prodaja na mjestima gdje se mo`e prigodno trgovati suprotno zakonskim odredbama

– nepodno{enje ili nepodno{enje u roku prijave za upis u registar obveznika posebnog poreza

Uz nov~anu kaznu za nabrojane prekr{aje obrtniku }e biti izre~ena za{titna mjera oduzimanja kave kojom je u~injen prekr{aj. Osim te za{titne mjere obrtniku }e se oduzeti imovinska korist ostvarena po~injenim prekr{ajem, a mo`e se izre}i i za{titna mjera zabrane obavljanja djelatnosti od jednog mjeseca do godine dana.

2. kaznom od 5.000,00 do 100.000,00 kuna za sljede}e prekr{aje:– neosiguravanje uvjeta za obavljanje nadzora

Page 179: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 179

– nedavanje na uvid dokumenata vezanih uz proizvodnju, uvoz, izvoz kave, o prodanim koli~inama kave u tuzemstvu, obra~unu i pla}anju posebnog pore-za i ostale poslovne dokumentacije

– ometanje ovla{tene osobu u obavljanju nadzora.

3. kaznom od 5.000,00 do 50.000,00 kuna za sljede}e prekr{aje:– nepopisivanje zaliha na dan po~etka primjene Zakona o posebnom porezu na

kavu (1. travnja 2011. godine)– ne dostavljanje zapisnika o obavljenom popisu zaliha nadle`noj carinarnici u

propisanom roku.

Kaznene odredbe prema Zakonu o posebnom porezu na luksuzne proizvo-de – prekr{itelj je obrtnik, a kaznit }e se kaznom od 4.000,00 do 400.000,00 kn za sljede}e prekr{aje:ako ne plati posebni porez na luksuzne proizvode u propisanom rokuako ne vodi evidenciju o prodanim proizvodimaako ne popi{e zalihe proizvoda i ne dostavi popis nadle`noj ispostavi Porezne uprave

Kaznene odredbe prema Zakonu o doprinosima – prekr{itelj je obrtnik, a kaz-nit }e se za sljede}e prekr{aje:1. neobra~unavanje doprinosa za osiguranika, neutvr|ivanje osnovice,

nepla}anje doprinosa u roku ili nedostavljanje Poreznoj upravi izvje{}a o utvr|enim obvezama doprinosa:

Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

- poslodavac osiguranika po osnovi radnog odnosa - poslodavac osiguranika po osnovi radnog odnosa izaslanog radnika- poslodavac osiguranika osobe na stru~nom osposobljavanju za rad bez zasni-

vanja radnog odnosa - poslodavac osiguranika stalnog sezonskog radnika

5.000,00 – 100.000,00

osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti obrta, slobodnog zani-manja ili poljoprivrede i {umarstva, ili trgovac pojedinac koji od obavljanja sa-mostalne djelatnosti utvr|uje dobit

5.000,00 – 50.000,00

biv{i poslodavac za osiguranika osobe koja je prekinula rad, a biv{i ju je poslo-davac uputio na obrazovanje ili stru~no usavr{avanje

5.000,00 – 50.000,00

isplatitelj primitka od kojega se utvr|uje drugi dohodak i sam primatelj primitka neposredno iz inozemstva ili od druge fizi~ke osobe

5.000,00 – 50.000,00

2. nepla}anje u roku dospjele obveze doprinosa kaznit }e se za prekr{aj nov-~anom kaznom od kuna sljede}i osiguranici koji su sami obveznici dopri-nosa za svoje osobno osiguranje:

Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti obrta koji od djelatnosti utvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti

5.000,00 do 30.000,00

osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti obrta koji od djelatnosti utvr|uje porez na dohodak pla}a prema pau{alnom dohotku

5.000,00 do 30.000,00

Page 180: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr180

Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

obveznik doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti 5.000,00 do 30.000,00

3. Nov~anom kaznom u iznosu od 100.000,00 do 1.000.000,00 kn kaznit }e se za prekr{aj:� subjekt provedbe pla}anje doprinosa koji ne provodi pla}anje doprinosa, suk-

ladno Uredbi o na~inu provedbe pla}anja doprinosa prema pla}i, primicima uz pla}u, odnosno mjese~noj osnovici za obra~un doprinosa temeljem radnog odnosa

� obveznik izvje{}ivanja koji ne podnese izvje{}e sukladno Uredbi o na~inu pro-vedbe pla}anja doprinosa prema pla}i, primicima uz pla}u, odnosno mjese~noj osnovici za obra~un doprinosa temeljem radnog odnosa.

Nov~ane kazne propisane Zakonom o prikupljanju podataka o doprinosi-ma za obvezna mirovinska osiguranja

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

- nedostavljanje podataka REGOS-u na Obrascu R-Sm prilikom svakog pla}anja doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja

- nedostavljanje podataka REGOS-u na Obrascu R-Sm najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec

- nedostavljanje Obrasca R-Sm za sve osiguranike u propisanom roku

- nedostavljanje ispravljenog Obrasca R-Sm u propisanom roku

fizi~ka osoba obveznik podno{enja podataka

1.000,00 – 10.000,00

Nov~ane kazne propisane Zakonom o obveznom zdravstvenom osigu-ranju:

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne (u kunama)

nepla}anje doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje uz isplatu pla}a, a najkasnije do kon-ca mjeseca za prethodni mjesec

pravna osoba obveznik pla}anja doprinosa

100.000,00– 500.000,0049

odgovorna osoba u pravnoj osobi i fizi~ka osoba obvez-nik pla}anja doprinosa

10.000,00 – 50.000,00

Kaznene odredbe prema Zakonu o ~lanarinama u turisti~kim zajednicama – prekr{itelj je obrtnik, a kaznit }e se nov~anom kaznom u iznosu od 500,00 do 5.000,00 kn ako u propisanom roku ne plati ~lanarinu ili ne dostavi Poreznoj upravi podatke o osnovici za obra~un ~lanarine.

49 Za taj prekr{aj pravnoj i fizi~koj osobi mo`e se uz nov~anu kaznu izre}i i za{titna mjera privre-mene zabrane obavljanja djelatnosti.

Page 181: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 181

9. PROPISI

Op}i porezni zakon („Narodne novine“ broj 147/08, 18/11, 78/12), Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine“ broj 177/04, 73/08, 80/10, 114/10, 22/12),

Zakon o obrtu („Narodne novine“ broj 77/93, 90/96, 64/01, 49/03 – pro~i{}eni tekst, 68/07, 79/07),

Zakon o porezu na dobit („Narodne novine“ broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12),

Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 47/95, 106/96, 164/98, 105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07, 87/09, 94/09, 22/12),

Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave („Na-rodne novine” broj 117/93,33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08, 25/12),

Zakon o porezu na promet nekretnina („Narodne novine“ broj 69/97, 26/00, 153/02, 22/11),

Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1023/1999 („Narodne novi-ne“ broj 26/00),

Zakon o tro{arinama („Narodne novine“ broj 83/09), Uredba o visini tro{arine na motorni benzin i plinsko ulje („Narodne novine“ broj 75/12, 76/12, 83/12),

Uredba o visini tro{arine na cigarete („Narodne novine“ broj 102/10), Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plo-vila i zrakoplove („Narodne novine“ broj 136/02 – pro~i{}eni tekst, 44/03 – ispra-vak pro~i{}enog teksta, 95/04, 94/09, 21/10, 78/12),

Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pi}a („Narodne novine“ broj 136/02 – pro~i{}eni tekst),

Zakon o posebnom porezu na kavu („Narodne novine“ broj 31/11), Zakon o posebnom porezu na luksuzne proizvode („Narodne novine“ broj 136/02 – pro~i{}eni tekst),

Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obi-telji („Narodne novine“ broj 174/04, 92/05, 107/07, 65/09, 137/09, 55/11),

Uredba o uvjetima i postupku ostvarivanja carinskih i poreznih olak{ica hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji („Narodne novine“ broj 19/10),

Zakon o podru~jima posebne dr`avne skrbi („Narodne novine“ broj 86/06, 57/11),

Zakon o brdsko-planinskim podru~jima („Narodne novine“ broj 12/02, 32/02, 117/03, 42/05, 90/05, 80/08),

Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara („Narodne novine“ broj 44/01, 90/05, 80/08, 38/09),

Zakon o slobodnim zonama („Narodne novine“ broj 44/96, 92/05, 85/08), Zakon o otocima („Narodne novine” broj 34/99, 32/02),

Page 182: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr182

Zakon o dr`avnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu („Narodne novine“ broj 109/07, 152/08),

Uredba o indeksu razvijenosti („Narodne novine“ broj 63/10), Zakon o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 138/06, 73/00, 61/11), Uredba o poticanju ulaganja („Narodne novine“ broj 64/07), Zakon o poticanju zapo{ljavanja („Narodne novine“ broj 57/12), Zakon o doprinosima („Narodne novine” broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12),

Zakon o mirovinskom osiguranju („Narodne novine“ broj 102/98, 127/00, 59/01, 109/01, 147/02, 117/03, 30/04, 177/04, 92/05, 43/07 – Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske, 79/07, 35/08, 40/10 – Odluka Ustavnog suda Republike Hr-vatske, 121/10, 130/10 – pro~i{}eni tekst, 61/11, 114/11, 76/12)

Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine” broj 150/08, 94/09, 153/09, 139/10, 49/11, 22/12, 57/12),

Zakon o sta`u osiguranja s pove}anim trajanjem („Narodne novine” broj 71/99, 46/07, 41/08),

Zakon o prikupljanju podataka po osiguranicima o doprinosima za obvezna mi-rovinska osiguranja („Narodne novine“ broj 177/04),

Zakon o minimalnoj pla}i („Narodne novine“, broj 67/08), Zakon o rodiljnim i roditeljskim potporama („Narodne novine“, broj 68/08 i 110/08, 34/11),

Uredba o na~inu provedbe pla}anja doprinosa prema pla}i, primicima uz pla}u, odnosno mjese~noj osnovici za obra~un doprinosa na temelju radnog odnosa („Narodne novine“ broj 49/12),

Zakon o ra~unovodstvu („Narodne novine“ broj 109/07), Zakon o elektroni~koj ispravi („Narodne novine“ broj 150/05), Zakon o elektroni~kom potpisu („Narodne novine“ broj 10/02, 80/08), Odluka o objavljivanju Hrvatskih standarda financijskog izvje{tavanja („Narodne novine“ broj 30/08, 4/09, 58/11, 140/11),

Odluka o objavljivanju Me|unarodnih standarda financijskog izvje{tavanja („Na-rodne novine“ broj 136/09, 8/10, 18/10, 27/10, 65/10, 120/10, 58/11, 140/11, 15/12),

Odluka o objavljivanju tuma~enja Odbora za tuma~enje Me|unarodnog finan-cijskog izvje{tavanja 15, 16 („Narodne novine“ broj 8/10, 65/10),

Odluka o objavljivanju tuma~enja Odbora za tuma~enje Me|unarodnog finan-cijskog izvje{tavanja 17, 18 („Narodne novine“ broj 18/10),

Odluka o objavljivanju tuma~enja Odbora za tuma~enje me|unarodnog finan-cijskog izvje{tavanja 19 („Narodne novine“ broj 120/10),

Zakon o za{titi i o~uvanju kulturnih dobara („Narodne novine” broj 69/99, 151/03, 157/03, 87/09, 88/10, 61/11, 25/12),

Zakon o ~lanarinama u turisti~kim zajednicama („Narodne novine” broj 152/08, 88/10),

Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti („Narodne novine” broj 138/06, 43/09, 88/10, 50/12),

Zakon o pru`anju usluga u turizmu („Narodne novine” broj 68/07, 88/10),

Page 183: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 183

Okvirni sporazum izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice za projekte koji se financiraju iz potpore Europske zajednice („Narodne novine – Me|unarodni ugovori“ broj 8/02 i 11/02),

Okvirni sporazuma izme|u Vlade Republike Hrvatske i Komisije europskih zajed-nica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomo}i Europske zajednice Repu-blici Hrvatskoj u provedbi pomo}i u okviru Instrumenta pretpristupne pomo}i (IPA) („Narodne novine – Me|unarodni ugovori“ broj 10/07),

Naputak o ostvarivanju carinskih i poreznih oslobo|enja temeljem ~lanka 13. Dodatka A Okvirnog sporazuma izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hr-vatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice („Narodne novine“ broj 41/08),

Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine“ broj 95/05, 96/06 i 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12),

Pravilnik o pau{alnom oporezivanju samostalnih djelatnosti („Narodne novine“ broj 143/06, 61/12),

Pravilnik o porezu na dobit („Narodne novine“ broj 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12),

Pravilnik o strukturi i sadr`aju godi{njih financijskih izvje{taja („Narodne novine“ broj 38/08, 12/09, 20/10, 130/10),

Pravilnik o podno{enju poreznih prijava i drugih podataka elektroni~kim putem („Narodne novine“ broj 51/11, 62/11),

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine“ broj 149/09, 89/11, 29/12, 64/12),

Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na podru~ju grada Vukovara („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),

Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na brdsko-planinskim podru~jima („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),

Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice obveznika poreza na dobit na podru~jima posebne dr`avne skrbi („Narodne novine“ broj 53/09, 122/10),

Pravilnik o na~inu izra~una izvr{enih ulaganja i iskori{tenih potpora za ulaganja i o na~inu ostvarenja porezne povlastice za korisnike slobodnih zona („Narodne novine“ broj 122/08, 33/10, 52/10),

Pravilnik o postupku prijeboja potra`ivanja po osnovi prava na povrat ispla}ene naknade pla}e, prava na naknadu pla}e i prava po osnovi ugovornog odnosa s Hrvatskim zavodom za zdravstveno osiguranje s obvezom po osnovi duga za doprinose („Narodne novine“ broj 61/12),

Pravilnik o doprinosima („Narodne novine“ broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11, 61/12),

Pravilnik o obrascu R-Sm („Narodne novine“, broj 3/05, 38/05, 42/05, 64/05, 73/05, 116/06, 135/06, 126/07, 135/09),

Pravilnik o na~inu izvje{}ivanja, obliku i sadr`aju te roku podno{enja izvje{}a o obra~unanom dodatnom doprinosu za zdravstveno osiguranje („Narodne novi-ne“, broj 28/09),

Page 184: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr184

Pravilnik o utvr|ivanju sta`a osiguranja na temelju pla}enih doprinosa za mirovin-sko osiguranje („Narodne novine“ broj 57/11),

Pravilnik o pravima, uvjetima i na~inu kori{tenja zdravstvene za{tite u inozemstvu („Narodne novine“ broj 50/09, 118/09, 4/10, 13/10, 14/10, 1/11, 16/11, 31/11, 83/11, 76/12)

Pravilnik o postupku prijeboja tra`bine po osnovi prava na povrat ispla}ene nak-nade pla}e i prava na naknadu pla}e s obvezom po osnovi duga za doprinose („Narodne novine“ broj 147/09),

Pravilnik o postupku prijeboja potra`ivanja po osnovi prava na povrat ispla}ene naknade pla}e, prava na naknadu pla}e i prava po osnovi ugovornog odnosa s Hrvatskim zavodom za zdravstveno osiguranje s obvezom po osnovi duga za doprinose („Narodne novine“ broj 61/12),

Pravilnik o sadr`aju evidencije dr`avne potpore za obrazovanje i izobrazbu („Na-rodne novine“ broj 12/08, 13/09),

Pravilnik o dr`avnoj potpori za istra`iva~ko-razvojne projekte („Narodne novine“ broj 116/07),

Pravilnik o obliku i sadr`aju prijave poreza na promet nekretnina („Narodne novi-ne“ broj 137/11),

Pravilnik o prire|ivanju zabavnih igara („Narodne novine” broj 86/01, 3/02, 69/11),

Pravilnik o uvjetima tehni~ke ispravnosti automata za zabavne igre („Narodne novine“ broj 107/03, 69/11),

Pravilnik o primjeni Zakona o tro{arinama {to se odnosi na plinsko ulje obojano plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi („Narodne novi-ne“ broj 1/10, 44/10, 65/10, 78/10, 131/10, 144/10, 4/11, 134/11),

Pravilnik o na~inu izvje{}ivanja o obra~unanom posebnom porezu na plovila od-nosno zrakoplove proizvedene i isporu~ene u Republici Hrvatskoj („Narodne no-vine“ broj 26/10),

Pravilnik o obra~unavanju i pla}anju posebnog poreza na bezalkoholna pi}a, iskazivanju i dostavljanju izvje{}a te osloba|anju od pla}anja posebnog poreza („Narodne novine“ broj 59/94, 109/96, 119/01),

Pravilnik o posebnom porezu na kavu i rukovanje markicama za ozna~avanje kave („Narodne novine“ broj 36/11, 73/11),

Pravilnik o posebnom porezu na luksuzne proizvode („Narodne novine“ broj 112/99, 119/01, 25/09, 26/09, 27/09, 73/09),

Pravilnik o progla{avanju turisti~kih op}ina i gradova i o razvrstavanju naselja u turisti~ke razrede („Narodne novine” broj 122/09, 9/10, 61/10, 82/10),

Pravilnik o obliku i sadr`aju obrasca za prijavu podataka o osnovici za obra~un ~lanarine turisti~koj zajednici („Narodne novine“ broj 119/09),

Pravilnik o podno{enju poreznih prijava i drugih podataka elektroni~kim putem („Narodne novine“ broj 51/11, 62/11),

Pravilnik o izradi elektroni~kog potpisa, uporabi sredstva za izradu elektroni~kog potpisa, op}im i posebnim uvjetima poslovanja za davatelje usluga izdavanja vre-menskog `iga i certifikata („Narodne novine“ broj 107/10),

Odluka o dopu{tenoj visini kala, rastepa, kvara i loma na proizvodima u trgovini („Narodne novine“ broj 101/04),

Page 185: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 185

Odluka o dopu{tenoj visini kala, rastepa, kvara i loma u ugostiteljstvu („Narodne novine“ broj 101/04),

Odluka o dopu{tenoj visini kala, rastepa, kvara i loma na ̀ itaricama i proizvodima od `itarica i bra{na („Narodne novine“ broj 142/99, 22/00),

Odluka o visini dnevnica za slu`bena putovanja u inozemstvo („Narodne novine“ broj 8/06),

Odluke `upanija o `upanijskim porezima, Odluka grada/op}ine o gradskim/op}inskim porezima, Odluka o obveznicima, osnovici, stopi te na~inu i rokovima za pla}anje doprinosa Hrvatskoj obrtni~koj komori („Narodne novine” broj 1/02, 158/02, 204/03, 41/06),

Uputa u svezi pla}anja ~lanarine turisti~kim zajednicama („Narodne novine“ broj 69/96),

Izvadak iz odluka o pla}aju doprinosa u pau{alnom iznosu udru`enjima obrtnika, podru~nim obrtni~kim komorama i Hrvatskoj obrtni~koj komori za 2012. godinu („Narodne novine” broj 146/11, 11/12),

Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2012. godinu („Narodne novine“ broj 137/11, 61/12),

Odluka o na~inu otvaranja transakcijskih ra~una („Narodne novine“ broj 3/11, 35/11, 50/11, 89/11, 101/11 i 135/11)

Naredba o mjese~noj osnovici za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja ~lana posade broda u me|unarodnoj plovidbi za 2012. godinu („Narodne novine“ broj 12/12),

Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2012. godinu („Narodne novine“ broj 137/11, 61/12),

Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2012. godini („Narodne novine“ broj 37/12, 65/12).

Page 186: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr186

10. PRIVITCI

10.1 PODRU^JA POSEBNE DR@AVNE SKRBIPrvoj skupini podru~ja posebne dr`avne skrbi u cijelosti pripadaju podru~ja gradova i op}ina:Antunovac, Beli Manastir, Bilje, Bogdanovci, Borovo, Cetingrad, Civljane, ^eminac, Darda, Donji Kukuruzari, Donji Lapac, Dra`, Dubrova~ko primorje, Dragali}, Dvor, Erdut, Ernestinovo, Gvozd, Hrvatska Dubica, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Jagodnjak, Jasenovac, Kijevo, Kne`evi Vinogradi, Lovas, Majur, Marku{ica, Negoslavci, Nijemci, Nu{tar, Petlovac, Plitvi~ka Jezera, Popovac, Rakovica, Slunj, Stara Gradi{ka, Stari Jankovci, [odolovci, Tompojevci, Topusko, Tordinci, Tovarnik, Trpinja, Vojni}, Vrlika, Vukovar, @upa Dubrova~ka. Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:Osijek – naselje: Klisa, Nemetin, Sarva{, Tenja.Vinkovci – naselje: Mirkovci.

Drugoj skupini podru~ja posebne dr`avne skrbi pripadaju u cijelosti podru~ja gradova i op}ina:Barilovi}, Benkovac, Biskupija, Brestovac, ^a~inci, Drni{, \ulovac, Ervenik, Glina, Gor-nji Bogi}evci, Gospi}, Gra~ac, Grubi{no Polje, Hrvace, Jasenice, Josipdol, Kistanje, Knin, Konavle, Krnjak, Lasinja, Lipik, Li{ane Ostrovi~ke, Lovinac, Mikleu{, Novigrad, Novska, Obrovac, Oku~ani, Oto~ac, Pakrac, Petrinja, Pla{ki, Pola~a, Poli~nik, Pose-darje, Promina, Ru`i}, Saborsko, Sira~, Skradin, Stankovci, Ston, Sunja, [kabrnja, Tounj, Udbina, Velika, Velika Pisanica, Veliki Gr|evac, Vo}in, Vrhovine i Zemunik Donji. Drugoj skupini podru~ja posebne dr`avne skrbi pripadaju i naselja u gra-dovima:Daruvar – naselja: Markovac, Vrbovac,Dubrovnik – naselja: Bosanka, Brse}ine, Dubravica, Donje Obuljeno, ^ajkovica, ^ajkovi}i, Gornje Obuljeno, Groma~a, Kli{evo, Kne`ica, Komolac, Ljuba~, Moko{ica, Mravinjac, Mr~evo, Nova Moko{ica, Ora{ac, Osojnik, Petrovo Selo, Prijevoj, Pobre`je, Ro`at, [umet, Trsteno, Zaton,Karlovac – naselja: Banska Selnica, Banski Moravci, Blatnica Pokupska, Brezova Glava, Bre`ani, Bro|ani, Cerovac Vukmani}ki, Donja Trebinja, Donji Sjeni~ak, Gornja Tre-binja, Gornji Sjeni~ak, Ivankovi} Sela, Ivo{evi} Selo, Kablar, Kamensko, Karlovac – dijelovi Gornje Meku{je, Sajevac i Turanj, Klipino Brdo, Kljai} Brdo, Knez Gorica, Lipje, Manjerovi}i, Oki}, Popovi} Brdo, Ribari, Skakavac, Slunjska Selnica, Slunjski Moravci, Tu{ilovi}, Udbinja, Utinja, Vukmani}.Sisak – naselja: Blinjski Kut, Klobu~ak, Letovanci, Mad`ari, Staro Selo,Slatina – naselja: Goleni}, Ivanbrijeg, Lukavac,Virovitica – naselja: Jasena{,Vodice – naselja: ^ista Mala, ^ista Velika, Grabovci,Zadar – naselja: Babindub, Crno.

Page 187: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 187

Tre}oj skupini podru~ja posebne dr`avne skrbi pripadaju op}ine:Babina Greda, Bebrina, Bednja, Berek, Bosiljevo, Brinje, Brod Moravice, Cernik, Cesti-ca, Cista Provo, Crnac, ^a|avica, ^aglin, Dekanovec, Donja Vo}a, Drenovci, Galovac, Generalski Stol, Gornja Rijeka, Gradina, Gro`njan, Gundinci, Gunja, Ivanska, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula Norinska, Lani{}e, Le}evica, Levanjska Varo{, Lokvi~i}i, Netre-ti}, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac, Otok (Splitsko-dalmatinska `upanija), Otok (Vukovar-sko-srijemska `upanija), Pako{tane, Peru{i}, Pisarovina, Podgora~, Podravska Mosla-vina, Podturen, Pojezerje, Pokupsko, Prgomet, Prolo`ac, Punitovci, Ribnik, Runovi}i, Satnica \akova~ka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski [amac, Sopje, Starigrad, Suhopolje, Trnava, Une{i}, Velika Kopanica, Vladislavci, Vo|inci, Vrbanja, Vrbje, Zagorska Sela, Zagvozd, Za`ablje, Zmijavci, Zrinski Topolovac, @umberak.

10.2 BRDSKO-PLANINSKA PODRU^JA Status brdsko-planinskog podru~ja imaju sljede}e jedinice lokalne samou-prave:• Gradovi: Buzet, ^abar, Delnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica, Senj, Sinj,

Trilj, Vrbovsko i Vrgorac,• Op}ine: Bistra, Budin{}ina, Cerovlje, ^avle, Dicmo, \urmanec, Fu`ine, Gra~i{}e,

Jelenje, Jesenje, Kalnik, Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lokve, Lovre}, Lupo-glav, Ljube{}ica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, Mu}, Novi Golubovec, Podbablje, Primorski Dolac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad, Stubi~ke Toplice, [estanovac i Vino-dolska op}ina.

10.3 PRIMICI NA KOJE SE NE PLA]A POREZ NA DOHODAK

� Porez na dohodak ne pla}a se na: 1. naknadu razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be u Oru`anim snagama Repu-

blike Hrvatske, 2. naknadu pla}e pripadnicima civilne za{tite i drugim osobama za djelatnost u

okviru civilne za{tite i za{tite od elementarnih nepogoda, 3. nov~anu naknadu za vrijeme privremene nezaposlenosti te nov~anu pomo}

polaznicima stru~nog osposobljavanja za rad bez zasnivanja radnog odnosa ispla}enih na teret Hrvatskog zavoda za zapo{ljavanje, na naknadu pla}e zbog privremene sprije~enosti za rad ispla}enu na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, Dr`avnog prora~una i centara za socijalnu skrb i na jednokratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog otkaza koji ispla}uje Hrvatski zavod za zapo{ljavanje prema posebnom propisu,

4. nagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja do 1.600,00 kn mjese~no,

5. nagrade u~enicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru obrazov-nog sustava i organiziranim {kolskim i sveu~ili{nim natjecanjima,

6. primitke u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko u~eni~kih i studentskih udruga, po posebnim propisima, a do 50.000,00 kn godi{nje,

Page 188: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr188

50 Navedeno se primjenjuje i na nagodbe sklopljene s nadle`nim dr`avnim odvjetni{tvom u po-stupcima za mirno rje{avanje spora i na nagodbe postignute u postupku mirenja u individual-nim radnim sporovima prema Zakonu o mirenju.

7. naknade {tete zbog posljedica nesre}e na radu prema odluci suda ili nagod-bi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada odre|ena u jednokratnom iz-nosu50,

8. naknade i nagrade koje osu|ene osobe primaju za rad u kazneno-poprav-nim ustanovama i domovima za preodgoj,

9. primitke radnika i fizi~kih osoba po osnovi naknada, potpora i nagrada koje im ispla}uje poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno pla}e, do propisanih iznosa (vidi tablicu u nastavku),

10. primitke po osnovi naknada, potpora i nagrada osoba koje obavljaju samo-stalne djelatnosti i drugih djelatnosti koje se oporezuju na na~in propisan za samostalnu djelatnost, do propisanih iznosa (vidi tablicu u nastavku),

11. primitke po osnovi slu`benih putovanja fizi~kih osoba koje ne ostvaruju pri-mitke po osnovi nesamostalnog rada ili primitke od kojih se utvr|uje drugi dohodak, u neprofitnim organizacijama uz naknadu, a do propisanog izno-sa (vidi tablicu u nastavku),

12. stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na srednjim, vi{im i visokim {kolama i fakultetima, ukupno do 1.600,00 kn mjese~no. Iznimno se ne smatraju oporezivim primicima stipendije studenata na sveu~ili{tima do 4.000,00 kuna mjese~no {to se dodjeljuje studentima za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama na sveu~ili{tima, a koji su za dodjelu stipendija izabra-ni na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio priznaje se samo po osnovi jedne stipendije. Po-rezno priznati neoporezivi dio stipendije do 4.000,00 kn mjese~no i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00 kn mjese~no me|usobno se isklju~uju (vidi tablicu u nastavku),

13. stipendije studenata za redovno {kolovanje na vi{im i visokim {kolama i fakultetima i poslijediplomanata te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u dr`avnom prora~unu Republike Hrvatske i stipendije koje se ispla}uju odnosno dodjeljuju iz prora~una Europske unije, ure|ene poseb-nim me|unarodnim sporazumima i to studentima za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima,

14. sportske stipendije koje se prema posebnim propisima ispla}uju sporta{ima za njihovo sportsko usavr{avanje, do 1.600,00 kn mjese~no,

15. sindikalne socijalne pomo}i koje se ispla}uju iz sredstava sindikalne ~lanarine ~lanovima sindikata,

16. nagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propisima do 20.000,00 kuna godi{nje i naknade sporta{ima amaterima prema posebnim propisima do 1.600,00 kuna mjese~no.

17. premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje tu-zemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu registriranom u skladu s propisi-ma {to ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje u korist radnika, a uz nje-gov pristanak, ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od

Page 189: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 189

18. stipendije studentima izabranima na javnim natje~ajima kojima mogu pri-stupiti svi studenti pod jednakim uvjetima, za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima koje ispla}uju, odnosno dodjeljuju zaklade, fundacije, ustanove i druge institucije registrirane u Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstveno-istra`iva~ke svrhe, koje djeluju u skladu s posebnim propisima, osnovane sa namjenom stipendiranja,

19. primitke od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu do ukup-no 12.000,00 kuna godi{nje.

� Neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici:NAKNADE NEOPOREZIVE SVOTEPrijevozni tro{kovi na slu`benom putovanju u visini stvarnih izdatakaTro{kovi no}enja na slu`benom putovanju u visini stvarnih izdatakaTro{kovi prijevoza na posao i s posla mjesnim jav-nim prijevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjese~ne odnosno pojedina~ne prijevozne karte

Tro{kovi prijevoza na posao i s posla me|umjesnim javnim prijevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjese~ne odnosno pojedina~ne karte. Ako radnik mora sa stanice me|umjesnog jav-nog prijevoza koristiti i mjesni prijevoz stvarni izdaci utvr|uju se u visini tro{kova mjesnog i me|umjesnog javnog prijevoza

Naknada za kori{tenje privatnog automobila u slu`bene svrhe

do 2,00 kn po prije|enom kilometru

Naknada razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be u Oru`anim snagama Republike Hrvatske

svota naknade

Naknada pla}e pripadnicima civilne za{tite i dru-gim osobama za djelatnost u okviru civilne za{tite i za{tite od elementarnih nepogoda

svota naknade

i Ako poslodavac tijekom jednog mjeseca upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja u korist radnika (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) za vi{e mjeseci tog poreznog razdoblja te se premije mogu neoporezivo uplatiti do 500,00 kn za svaki mjesec poreznog razdoblja (u pravilu kalendarske godine) za koji je premija trebala biti upla}ena.

i Ako poslodavac upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja u korist rad-nika jednom godi{nje (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) mo`e ih neoporezivo jednokratno uplatiti do 6.000,00 kuna.

i Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja {to ih poslodavci pla}aju za svoje rad-nike (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelat-nosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) iznad 6.000,00 kn godi{nje smatraju se pla}om i oporezuju se kao dohodak od nesamostalnog rada prilikom svake uplate premije.

samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga, i to do 500,00 kuna mjese~no, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje,

Page 190: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr190

NAKNADE NEOPOREZIVE SVOTENaknadu pla}e zbog privremene sprije~enosti za rad {to je ispla}ena na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, dr`avnog prora~una i cen-tara za socijalnu skrb, i na jednokratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog otkaza koji ispla}uje Hrvatski zavod za zapo{ljavanje prema posebnom propisu

svota naknade

Naknade {tete zbog posljedica nesre}e na radu prema odluci suda ili nagodbi u tijeku sudskog po-stupka, ako je naknada odre|ena u jednokratnom iznosu (to se primjenjuje i na nagodbe sklopljene s nadle`nim dr`avnim odvjetni{tvom u postupcima za mirno rje{avanje spora i na nagodbe postignute u postupku mirenja u individualnim radnim sporo-vima prema Zakonu o mirenju)

svota naknade

POTPORESindikalne socijalne pomo}i {to se ispla}uju iz sred-stava sindikalne ~lanarine ~lanovima sindikata

iznos socijalne pomo}i

Invalidnost radnika do 2.500,00 kn godi{njeSmrt radnika Napomena: Potpore {to ih poslodavci ispla}uju dje-ci radnika smatraju se neoporezivim primicima u ukupnom iznosu, kao i potpore koje djeci u slu~aju smrti roditelja ispla}uju ili daju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svo-jih op}ih akata, te pravne i fizi~ke osobe

do 7.500,00 kn

Smrt ~lana u`e obitelji radnika (bra~nog druga, ro-ditelja, roditelja bra~nog druga, djece, drugih pre-daka i potomaka u izravnoj liniji, usvojene djece i djece na skrbi, te punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu)

do 3.000,00 kn

Bolovanja radnika du`e od 90 dana (razdoblje bo-lovanja du`e od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku godinu)

do 2.500,00 kn godi{nje

Potpora za novoro|eno dijete do visine jedne prora~unske jedinice propi-sane Zakonom o izvr{avanju Dr`avnog prora~una RH

DAROVI I PRIGODNE NAGRADEDar djetetu do 15 godina starosti do 600,00 kn godi{njePrigodne nagrade (bo`i}nica, naknada za godi{nji odmori sl.)

do 2.500,00 kn godi{nje

Nagrade radnicimaZa navr{enih 10 godina radnog sta`a do 1.500,00 knZa navr{enih 15 godina radnog sta`a do 2.000,00 knZa navr{enih 20 godina radnog sta`a do 2.500,00 knZa navr{enih 25 godina radnog sta`a do 3.000,00 knZa navr{enih 30 godina radnog sta`a do 3.500,00 kn

Page 191: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 191

NAKNADE NEOPOREZIVE SVOTEZa navr{enih 35 godina radnog sta`a do 4.000,00 knZa navr{enih 40 godina radnog sta`a i svakih na-rednih 5 godina radnog sta`a

do 5.000,00 kn

DNEVNICEDnevnice u zemlji – preko 12 sati dnevno do 170,00 knDnevnice u zemlji – vi{e od 8, a manje od 12 sati dnevno

do 85,00 kn

Dnevnice u inozemstvu do iznosa i pod uvjetima utvr|enim propi-sima o izdacima za slu`bena putovanja za korisnike dr`avnog prora~una,

DODACITerenski dodatak u zemlji na ime pokri}a tro{kova prehrane i drugih tro{kova radnika na terenu u ze-mlji, osim tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radni-ka

do 170,00 kn dnevno

Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokri}a tro{kova prehrane i drugih tro{kova radnika na te-renu u inozemstvu, osim tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se do-hotkom radnika

do 250,00 kn dnevno

Pomorski dodatak do 250,00 kn dnevnoPomorski dodatak na brodovima me|unarodne plovidbe

do 400,00 kn dnevno

Naknada za odvojeni `ivot od obitelji do 1.600,00 kn mjese~noOTPREMNINEOtpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 8.000,00 knOtpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih ot-kaza prema Zakonu o radu

do 6.400,00 kn za svaku navr{enu godinu rada kod tog poslodavca

Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti

do 8.000,00 kn za svaku za svaku navr{enu godinu rada kod tog poslodavca

i Dnevnice za slu`bena putovanja u zemlji i inozemstvu ispla}uju se za putovanja iz mjesta u kojemu je mjesto rada, ili iz mjesta prebivali{ta/uobi~ajenog boravi{ta radnika koji se upu}uje na slu`beno putovanje u drugo mjesto koje je udaljeno najmanje 30 kilometara radi obavljanja odre|enih poslova u svezi s djelatnosti poslodavca.

i Terenski dodatak u tuzemstvu i inozemstvu ispla}uje se kada radnik boravi izvan mje-sta svojega prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta radi poslova koje obavlja izvan sjedi{ta poslodavca, ili sjedi{ta izdvojene poslovne jedinice poslodavca, i kada poslodavac oba-vlja takvu vrstu djelatnosti koja je po svojoj prirodi vezana za rad na terenu (mjesto rada se razlikuje od mjesta sjedi{ta poslodavca ili njegove poslovne jedinice i mjesta prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta radnika, pri ~emu je mjesto rada udaljeno od tih

Page 192: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr192

10.4 PRIMICI U NARAVI I UTVR\IVANJE VRIJEDNOSTI PRIMITAKA U NARAVIPrimici u naravi su primici u stvarima, uslugama i pravima koje imaju nov~anu vrijed-nost, kao {to su:1. kori{tenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova, gara`a, odmarali{ta i ku}a za od-

mor, stambenih zgrada i stanova i kori{tenje prijevoznih sredstava, 2. kori{tenje kredita uz kamate ispod kamatne stope od 3% godi{nje (osim kamata

po kreditima {to se daju ili subvencioniraju iz prora~una, ali ne i radnicima upra-ve),

3. primici ostvareni u uslugama bez naknade, raznim darovima i ugo{}enjima,

i Ugo{}enjima se u poreznom smislu smatraju svi primici {to ih davatelj primitka pru`a u vidu konzumacije jela, pi}a, smje{taja, rekreacije i sli~no, osim ugo{}enja predstavnika poslovnih partnera kad se na dokumentaciji o tim izdacima navede naziv poduzetnika ~iji su predstavnici ugo{}eni.

mjesta najmanje 30 kilometara). Terenski dodatak mo`e se pod ovim uvjetima isplatiti i u slu~aju kada ne postoji potreba za no}enjem radnika na terenu. Terenski dodatak u inozemstvu odnosi se na radnike upu}ene odnosno raspore|ene na rad u inozemstvo po osnovi radnog odnosa zasnovanog s poslodavcem u Republici Hrvatskoj.

i Naknada za odvojeni `ivot od obitelji ispla}uje se radniku za vrijeme provedeno na radu u mjestu sjedi{ta poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice, ako je mjesto rada razli~ito od mjesta prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta tog radnika. Obi-telji se smatra bra~ni drug, djeca, posvojenik, pastorak i {ti}enik, ako su prijavljeni na istoj adresi stanovanja kao i porezni obveznik.

i Pomorski dodatak primjenjuje se za pomorce ~lanove posade brodova koji plove nacionalnom plovidbom, u skladu s posebnim propisima, pomorce ~lanove posade brodova koji plove na brodovima u me|unarodnom linijskom pomorskom prometu koji obavljaju prijevoz izme|u hrvatskih i stranih luka unutar granica Jadranskog mora, ribare ~lanove posade ribarskih plovila koji plove u ribolovnom moru Republike Hrva-tske, u skladu s posebnim propisima. Pomorski dodatak primjenjuje se za pomorce ~lanove posade brodova koji plove u me|unarodnoj plovidbi, bez obzira na dr`avnu pripadnost broda, a na temelju obra~una pomorskog dodatka {to prila`u uz prijavu poreza na dohodak za porezno razdoblje. Brod u me|unarodnoj plovidbi je, u skladu s posebnim zakonom, brod koji plovi iz Republike Hrvatske u stranu luku i obrnuto ili izme|u stranih luka ili plovi na otvorenom moru ili u teritorijalnim vodama stranih dr`ava radi pru`anja usluga vezanih uz djelatnosti na pu~ini kao {to su istra`ivanje i iskori{tavanje energenata i sli~no.

Naknade po osnovi dnevnica u zemlji i inozemstvu, terenskih dodataka u zem-lji i u inozemstvu, pomorskih dodataka i naknade za odvojeni `ivot od obitelji me|usobno se isklju~uju. Isklju~uje se pravo na neoporezivi iznos dnevne nak-nade za odvojeni `ivot ako su za te dane tijekom mjeseca ispla}ene dnevnice, terenski ili pomorski dodaci. Iznos dnevne naknade za odvojeni `ivot jest neo-porezivi mjese~ni iznos naknade za odvojeni `ivot podijeljen s brojem ukupnih dana u mjesecu u kojem se naknada ispla}uje.

Page 193: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 193

4. primici po osnovi naknada i nagrada za rad u dionicama, ako se po toj osnovi ne utvr|uje dohodak od kapitala,

5. svi drugi primici {to se daju u naravi, osim izravnih ili neizravnih nov~anih isplata i doznaka.

Pri oporezivanju dohotka vrijednost primitaka u naravi utvr|uje se prema tr`i{noj vrijednosti tih primitaka koja je va`e}a u mjestu davanja (s uklju~enim PDV-om).Vrsta primitka u naravi Vrijednost primitkaKori{tenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova

Iznos zakupnine ili najamnine prema tr`i{nim cijenama u mjestu u kojem su poslovne zgrade ili dijelovi poslovnih zgrada

Kori{tenje stambenih zgrada i stanova

Iznos stanarine prema tr`i{nim cijenama u mjestu u kojem su stambene zgrade ili dijelovi stambenih zgrada51

Kori{tenje odmarali{ta i ku}a za odmor

Tr`i{na vrijednost smje{taja, prehrane i drugih usluga

Kori{tenje gara`a Iznos zakupnine prema tr`i{nim cijenama u mjestu u kojemu je gara`a

Kori{tenje prijevoznih sred-stava

1. Primitak se utvr|uje neovisno o opsegu kori{tenja prijevoz nih sredstava u privatne svrhe52:

� mjese~ni iznos u visini l% nabavne vrijednosti prijevoznih sredstava, (uve}ano za PDV), ili

� 20 % od mjese~ne rate za operativni leasing (uve}ano za PDV),ili2. Primitak se utvr|uje prema opsegu stvarnog kori{tenja53: � Cestovno motorno vozilo – ukupno prije|ena kilometra`a u

privatne svrhe x 2,00 kune po prije|enom kilometru � Plovilo – broj sati kori{tenja x tr`i{na cijena sata kori{tenja

plovila u mjestu u kojem je plovilo registrirano � Sredstvo zra~nog prometa – broj sati kori{tenja x tr`i{na

cijena sata kori{tenja u mjestu registracijeUgo{}enja Vrijednost ugo{}enja prema tr`i{nim cijenama u mjestu ugo{ }enja Kori{tenje kredita uz kamate ispod stope 3% godi{nje

Razlika izme|u kamata obra~unanih primjenom godi{nje kamat-ne stope od 3% i ugovorene ni`e kamatne stope

Davanje darova u naravi, uslu ga bez naknade i sli~no ~ija je pojedina~na vrijednost preko 400,00 kuna po poje-dinoj osobi koja ostvaruje primitak

Vrijednost iste ili sli~ne vrste stvari ili usluge prema tr`i{nim cijena-ma u mjestu davanja dara ili usluge

Dodjela dionica (ako se po toj osnovi ne obra~unava porez na dohodak od kapitala54)

Nominalnu vrijednost dionica ili tr`i{na vrijednost dionica, ako je ve}a od nominalne pri davanju dionica

51 Najam stambenog prostora, kamate na kredite i isporuka dionica oslobo|eni su pla}anja PDV-a.52 Ako vi{e osoba ostvaruju primitke u naravi kori{tenjem istog prijevoznog sredstva, a poslodavac

i isplatitelj primitka odnosno pla}e osnovicu utvr|uje u visini 1% nabavne vrijednosti prijevoznih sredstava mjese~no, ili u visini 20 % iznosa mjese~ne rate za operativni leasing, odgovaraju}i iznos primitka po toj osnovi pribraja se svakoj od tih osoba.

53 Isplatitelj primitka u naravi obvezan je donijeti odluku o na~inu i uvjetima kori{tenja prijevoznih sredstava, o na~inu utvr|ivanja primitka u naravi, te je obvezan voditi evidenciju o prije|enoj kilometra`i i/ili vremenu kori{tenja prijevoznog sredstva u privatne svrhe.

54 Dohodak od kapitala utvr|uje se samo kad vlastite dionice dru{tva u trenutku dodjele tih dioni-ca kotiraju na burzi ili ure|enim javnim tr`i{tima u skladu s posebnim zakonom.

Page 194: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr194

10.5 POREZNO PRIZNATE GODI[NJE AMORTIZACIJSKE STOPE

55 Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava ~iji je pojedi-na~ni tro{ak nabave ve}i od 3.500,00 kuna i vijek trajanja du`i od godinu dana.

i Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine55 priznaje se kao rashod u svoti obra~unanoj na tro{ak nabave po linearnoj metodi, a prema amortizacijskom vijeku, primjenom narednih godi{njih amortizacijskih stopa:

O P I S Amortizacijski vijek Amortizacijska stopaGra|evinski objekti i brodovi ve}i od 1000 BRT 20 godina 5%Osnovno stado i osobni automobili 5 godina 20%Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih automobila) i mehanizacija

4 godine 25%

Ra~unala, ra~unalna oprema i programi, mobil-ni telefoni i oprema za ra~unalne mre`e

2 godine 50%

Ostala nespomenuta imovina 10 godina 10%

i Godi{nje amortizacijske stope mogu se podvostru~iti. i Amortizacija se obra~unava pojedina~no. Amortizaciji ne podlije`e zemlji{te, {uma

i sli~na obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici kulture te umjetni~ka djela.

i Ako porezni obveznik obra~unava amortizaciju u svoti ni`oj od porezno dopustive, tako obra~unana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom.

i Tro{ak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod od pr-voga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna imovina stavljena u upotrebu.

i Tro{ak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi na~in otu|enu ili uni{tenu dugo-trajnu imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojem je dugotrajna imovina bila u upotrebi.

i Neamortizirani tro{ak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod u porez-nom razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na drugi na~in otu-|e na ili uni{tena. Iznimno, ako je tro{ak nabave iskazan u revaloriziranoj svoti u porezni ras hod se priznaje neamortizirani tro{ak nabave umanjen za revaloriziranu svotu koja je do trenutka prodaje, darovanja, otu|enja na drugi na~in i uni{tenja uklju~ena u prihode.

i Ne priznaje se kao porezni rashod amortizacija obra~unana na otpisanu dugotrajnu imovinu.

i Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje se do 400.000,00 kuna tro{ka nabave po jednom sredstvu. Ako tro{ak nabave prema{uje navedenu svotu, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako sredstvo slu`i isklju~ivo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza.

i Dugotrajna se imovina, i nakon {to je u cijelosti otpisana, zadr`ava u evidenciji i iskazuje u knjigovodstvenim evidencijama (prema nabavnoj vrijednosti i akumuliranoj amortizaciji) do trenutka prodaje, darovanja, drugog na~ina otu|enja ili uni{tenja

i Poreznom obvezniku koji u dugotrajnoj imovini ima evidentirana plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor priznaje se kao rashod amortizacija takve imovine pod sljede}im uvjetima:

1. porezni obveznik je registriran za djelatnost iznajmljivanja i prijevoza plovilima i zrakoplovima, odnosno za djelatnost iznajmljivanja apartmana i ku}e za odmor, i

Page 195: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 195

2. po osnovi kori{tenja plovila i zrakoplova ostvaruje u poreznom razdoblju prihod najmanje u visini od 7% nabavne vrijednosti takve imovine, i

3. po osnovi kori{tenja apartmana i ku}e za odmor ostvaruje u poreznom razdoblju prihod najmanje u visini od 5% nabavne vrijednosti takve imovine.

Porezni obveznik koji u poreznom razdoblju ne ispuni nabrojane uvjete du`an je za to porezno razdoblje uve}ati poreznu osnovicu za rashod amortizacije takve imovine, te za sve pripadaju}e tro{kove koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine. Po-reznom obvezniku ~ija je imovina (plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor) u prethodnim poreznim razdobljima amortizirana priznaju se tro{kovi koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine ako u poreznom razdoblju ispunjava nabrojane uvjete. Ako porezni obveznik te uvjete ne ispuni u poreznom razdoblju iz uve}ava mu se porezna osnovica za sve pripadaju}e tro{kove {to su nastali kori{tenjem takve imo-vine. Poreznom obvezniku koji koristi plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor temeljem poslovnog najma priznaju se tro{kovi najma takve imovine, te tro{kovi na-stali po osnovi kori{tenja te imovine pod uvjetom da je porezni obveznik u poreznom razdoblju po osnovi kori{tenja takve imovine ostvario prihod najmanje u visini tro{kova najma. Ako porezni obveznik ne ispuni navedeni uvjet uve}ava mu se porezna osno-vica za tro{ak najma takve imovine i pripadaju}e tro{kove nastale po osnovi kori{tenja takve imovine.

i Ne priznaju se rashodi amortizacije za imovinu kojom se ne obavlja djelatnost.

Page 196: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr196

10.6 OSOBNI ODBITAKO

SOBN

I OD

BITA

K O

D 1

.03.

2012

.

OSO

BNI O

DBI

CI(f

akto

re o

sobn

og o

dbitk

a se

zbr

aja)

Faktor

IZVA

N P

OD

RU^J

A PO

SEBN

E D

R@AV

NE

SKRB

I I B

RDSK

O-P

LAN

IN-

SKIH

PO

DRU

^JA

1. S

KUPI

NA

POD

RU^J

A PO

SEBN

E D

R@AV

NE

SKRB

I

2. S

KUPI

NA

POD

RU^J

A PO

SEBN

E D

R@AV

NE

SKRB

I

3. S

KUPI

NA

POD

RU^J

A PO

SEBN

E D

R@AV

NE

SKRB

I I B

RDSK

O-P

LAN

I-SK

A PO

DRU

^JA

Mje

se~n

a sv

ota

(kn)

God

i{nj

a sv

ota

(kn)

Mje

se~n

a sv

ota

(kn)

God

i{nj

a sv

ota

(kn)

Mje

se~n

a sv

ota

(kn)

God

i{nj

a sv

ota

(kn)

Mje

se~n

a sv

ota

(kn)

God

i{nj

a sv

ota

(kn)

Osn

ovni

oso

bni o

dbita

k1,

02.

200,

0026

.400

,00

3.84

0,00

46.0

80,0

03.

200,

0038

.400

,00

2.40

0,00

28.8

00,0

0O

sobn

i odb

itak

umiro

vljen

ika

u vis

ini m

jese

~ne

miro

vine,

naj

-m

anje

2.2

00,0

0,

a na

jvi{e

3.

400,

00

u vis

ini g

odi{n

je

miro

vine,

naj

-m

anje

26.

400,

00,

a na

jvi{e

40

.800

,00

3.84

0,00

46.0

80,0

0u

visin

i m

jese

~ne

miro

vine,

a

najvi

{e

3.40

0,00

u vis

ini

godi

{nje

m

irovin

e,

a na

jvi{e

40

.800

,00

u vis

ini

mje

se~n

e m

irovin

e,

a na

jvi{e

3.

400,

00

u vis

ini

godi

{nje

m

irovin

e,

a na

jvi{e

40

.800

,00

Uzdr

`ava

ni ~

lano

vi u`

e ob

itelji

i biv{

i bra

~ni

drug

za

koje

g se

pla

}a a

limen

tacij

a0,

51.

100,

0013

.200

,00

1.92

0,00

23.0

40,0

01.

600,

0019

.200

,00

1.20

0,00

14.4

00,0

0

Prvo

dije

te0,

51.

100,

0013

.200

,00

1.92

0,00

23.0

40,0

01.

600,

0019

.200

,00

1.20

0,00

14.4

00,0

0

Drug

o di

jete

0,7

1.54

0,00

18.4

80,0

02.

688,

0032

.256

,00

2.24

0,00

26.8

80,0

01.

680,

0020

.160

,00

Tre}

e di

jete

12.

200,

0026

.400

,00

3.84

0,00

46.0

80,0

03.

200,

0038

.400

,00

2.40

0,00

28.8

00,0

0

^etv

rto d

ijete

1,4

3.08

0,00

36.9

60,0

05.

376,

0064

.512

,00

4.48

0,00

53.7

60,0

03.

360,

0040

.320

,00

Peto

dije

te56

1,

94.

180,

0050

.160

,00

7.29

6,00

87.5

52,0

06.

080,

0072

.960

,00

4.56

0,00

54.7

20,0

0Po

rezn

i obv

ezni

k i s

vaki

uzdr

`ava

ni ~

lan

u`e

obite

lji i s

vako

dije

te, a

ko su

oso

be s

inva

lidi-

teto

m

0,3

660,

007.

920,

001.

152,

0013

.824

,00

960,

0011

.520

,00

720,

008.

640,

00

Pore

zni o

bvez

nik

i sva

ki uz

dr`a

vani

~lan

u`e

ob

itelji

i sva

ko d

ijete

ako

su o

sobe

koj

ima

je rje

{enj

em, n

a te

melj

u po

sebn

ih p

ropi

sa,

utvr

|ena

inva

lidno

st po

jedn

oj o

snov

i 100

% i/

ili ko

ji rad

i inva

lidno

sti im

aju, n

a te

melj

u po

sebn

ih

prop

isa, p

ravo

na

tu|u

pom

o} i

njeg

u57

12.

200,

0026

.400

,00

3.84

0,00

46.0

80,0

03.

200,

0038

.400

,00

2.40

0,00

28.8

00,0

0

56 Z

a sv

ako

daljn

je d

ijete

fakt

or o

snov

noga

oso

bnog

odb

itka

prog

resi

vno

se u

ve}a

va i

to z

a 0,

6, 0

,7, 0

,8, 0

,9, 1

,0 (i

td) v

i{e

u od

nosu

pre

ma

fakt

oru

osno

vnog

a os

obno

g od

bitk

a za

pre

thod

no d

ijete

.57

U o

vim

slu

~aje

vim

a po

rezn

i obv

ezni

k ne

mo`

e ko

ristit

i oso

bni o

dbita

k za

inva

lidno

st (f

akto

r 0,

3) n

iti z

a se

be n

iti z

a uz

dr`a

vanu

oso

bu.

Page 197: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 197

Napomene:OSOBNI ODBITAK REZIDENTA:− Uve}ani osobni odbitak priznaje se na podru~jima posebne dr`avne skrbi i na br-

dsko-planinskim podru~jima u godi{njem obra~unu poreza na dohodak po podne-senoj godi{njoj poreznoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbitak kao izvan podru~ja posebne dr`avne skrbi i brdsko-planinskih podru~ja. Oso bni odbitak za uzdr`avane ~lanove u`e obitelji i djecu utvr|uje se prema uve-}anom osnovnom osobnom odbitku na podru~jima posebne dr`avne skrbi primje-nom odgovaraju}ih faktora, ako ti ~lanovi u`e obitelji i djeca imaju prebivali{te i borave na podru~jima posebne dr`avne skrbi ili na brdsko-planinskim podru~jima,

− Uzdr`avani ~lanovi u`e obitelji (bra~ni drug poreznog obveznika, roditelji porez-nog obveznika i roditelji njegovog bra~nog druga, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}ehe i o~usi koje punoljetno pastor~e uzdr`ava, biv{i bra~ni drugovi za koje porezni obveznik pla}a alimentaciju i punoljetne osobe kojima je porezni obvez-nik imenovan skrbnikom) i uzdr`avana djeca su fizi~ke osobe kojima oporezivi primici, primici na koje se ne pla}a porez i drugi primici koji se ne smatraju dohot-kom na godi{njoj razini ne prelaze 11.000,00 kuna (iznimno, u 2012. 10.966,00 kn). Iznimno, pri utvr|ivanju prava na osobni odbitak za uzdr`avane ~lanove u`e obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osno-vi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro|enog dje-teta, potpora za novoro|en~e i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja,

− Djetetom se smatra dijete kojega uzdr`avaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi i pomajke, kao i dijete nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do prvog zapo{ljavanja, ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje,

− Osobama s invaliditetom smatraju se fizi~ke osobe – porezni obveznik i/ili uzdr-`avani ~lanovi njegove u`e obitelji i uzdr`avana djeca kojima je invalidnost ili tje-lesno o{te}enje utvr|eno rje{enjem {to je doneseno prema propisima o mirovin-skom osiguranju, za{titi vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema drugim posebnim propisima.

OSOBNI ODBITAK NEREZIDENTA:

i Nerezidenti mogu u poreznom razdoblju odbiti osobni odbitak u visini osnovnoga osobnog odbitka prilikom obra~una predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada ili u godi{njem obra~unu poreza.

i Nakon {to se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak, dio osobnog odbitka za uzdr`avane ~lanove i dio osobnog odbitka za osobnu invalidnost ili invalidnost uzdr`avanih ~lanova umirovljeniku rezidentu i nerezidentu se osobni odbitak mo`e uve}ati:

1. Za svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osi-guran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje

2. Darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ̀ iro ra~un udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, {portske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osobni

Page 198: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr198

odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.

i Navedena uve}anja osobnog odbitka ne mogu se koristiti mjese~no tijekom poreznog razdoblja pri pla}anju predujmova nego samo u godi{njem obra~unu poreza na te-melju podnesene godi{nje prijave.

10.7 DOPU[TENA VISINA KALA, RASTEPA, KVARA I LOMA NA PROIZVODIMA U TRGOVINI

R. BR. NAZIV ROBE STO-

PA %I. POLJOPRIVREDNI PROIZVODIA. VO]E

1. Ju`no vo}e (naran~e, limun, banane, mandarine, ananas, kivi i sl.)

4,0

2. Orah, badem, lje{njak, kesten, roga~ 2,0 3. Jagodasto vo}e, gro`|e, svje`e

smokve5,0

4. Jabuke, kru{ke, {ljive, dunje, lubenice 3,0 5. Ko{ti}avo vo}e: marelice, breskve,

tre{nje i vi{nje4,5

6. Su{eno vo}e – {ljive 1,5 7. Su{eno vo}e – smokve 1,08. Su{eno vo}e ostalo 0,49. Egzoti~no vo}e (avokado, mango,

papaja i dr.)5,0

10. Konzervirano vo}e 1,011. Ostalo vo}e 2,0

B. POVR]E1. Kupus kiseli i kisela repa 2,02. Kupus, kelj, blitva, zelena salata

svje`a, paprika, raj~ica i tikvice5,0

3. Mahune, gra{ak 3,04. Mladi krumpir, mrkva rana, mladi

luk, poriluk, celer i per{in4,0

5. Zamrznuto vo}e i povr}e – pakirano 0,56. Krumpir, mrkva, luk 1,57. Grah, le}a, gra{ak, bob – suhi 1,08. Gljive, {ampinjoni – svje`i 4,59. Sadni materijal i sjemenska roba 3,510. Cvije}e svje`e (rezano) 5,011. Cvije}e (lon~anice) 3,012. Konzervirano, ukiseljeno i ostalo

povr}e1,5

R. BR. NAZIV ROBE STO-

PA %C. @ITARICE

1. P{enica, je~am, zob, kukuruz i druge `itarice

0,25

D. OSTALI PREHRAMBENI PROIZVODI

1. Bra{no (kukuruzno i p{eni~no) i ri`a – u rinfuzi

1,5

2. Bra{no (kukuruzno i p{eni~no) i ri`a – pakirano

0,5

3. Mak i p{eni~ne mekinje 0,74. Kruh svih vrsta 0,55. Pecivo svih vrsta 0,56. Kola~i industrijski 1,07. Proizvodi od bra{na (dvopek, mrvice,

keksi) 0,5

8. Mlijeko 0,59. Sir za rezanje, tvrdi i polutvrdi 2,0

10. Ostale vrste sira, maslac 1,011. Kiselo mlijeko, jogurt, vrhnje,

mlije~ni namaz 1,0

12. Hrana za novoro|en~ad i malu djecu 1,013. Sladoled, kreme 1,514. Jaja svje`a 1,515. Med 0,316. Ocat alkoholni, vinski i vo}ni 1,517. [e}er (kristal, u prahu, u kocki) 1,018. Sol za jelo (morska, kamena i vaku-

mirana) 1,0

19. Povr}e ukiseljeno (svih vrsta) 1,520. Jela gotova i polugotova 0,521. Bomboni i drugi proizvodi od {e}era 0,422. ^okolada i proizvodi od ~okolade i

kakaa 1,5

Page 199: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 199

R. BR. NAZIV ROBE STO-

PA %23. Kava svih vrsta – pakirana 0,124. Za~ini pakirani i ~ajevi 0,125. Mast jestiva 1,026. Ulje jestivo u bocama 1,526. Ulje jestivo u ba~vama i drugim pako-

vanjima za prodaju od litre na vi{e 1,0

28. Ostalo 0,5E. PI]A – ALKOHOLNA I

BEZALKOHOLNA1. U bocama i tetrapaku 0,72. U ba~vama i drugom ve}em paki-

ranju za prodaju od litre na vi{e 1,0

3. Pivo u staklenim bocama 0,74. Pivo u plasti~nim bocama 0,35. Pivo u limenkama 0,36. Bezalkoholna pi}a u staklenim boca-

ma0,7

7. Bezalkoholna pi}a u plasti~nim bocama

0,3

8. Bezalkoholna pi}a u limenkama 0,3F. MESO, SUHOMESNATI

PROIZVODI I RIBA1. Meso svje`e – rasje~eno 3,52. Meso svje`e – vakumirano i pakirano 1,53. Meso peradi (svje`e i smrznuto) 2,04. Meso divlja~i 1,55. Riba svje`a 5,06. Riba smrznuta i smrznuti plodovi

mora 1,0

7. Riba su{ena 0,58. Slanina svje`a, loj, svinjsko salo,

maslo (topljeno) 1,0

9. ^varci 1,510. Suhomesnati proizvodi – u komadu i

vakumirani1,5

11. Suhomesnati proizvodi – rezani 2,012. Ostalo meso 1,013. Sve vrste {koljki 1,8

G. STO^NA HRANA 2,0II. KEMIKALIJE

1. Firnis, boje i lakovi, tutkalo i kit 1,02. Sredstva za za{titu bilja 1,03. Deterd`ent za pranje rublja 1,54. Sredstva za ~i{}enje 1,0

R. BR. NAZIV ROBE STO-

PA %5. Sredstva za ~i{}enje ko`ne obu}e i

odje}e 1,0

6. Sapuni, zubne paste, kreme za brijanje

0,7

7. Kozmeti~ki proizvodi razni 1,08. Ostali kemijski proizvodi, petrolej i

benzin 1,0

III. GRA\EVNI MATERIJAL1. Vapno, cement, gips, suha `buka

pakirana 2,0

2. Mramorne plo~e 1,53. Salonit plo~e i cijevi 2,24. Pijesak, {ljunak 3,05. Izolacijski materijal (staklo i kam.

vuna) 2,0

6. Ljepenka krovna 1,57. Crijep, opeka, mont. ispune i gredice 2,08. Betonski proizvodi (cijevi, plo~e,

kocke) 1,2

9. Rezana gra|a i plo~e od drva 1,510. Ostali gra|. materijal osim gra|.

stolarije 1,5

IV. OGRJEV1. Ugljen drveni u rinfuzi 3,52. Ugljen drveni u vre}ama 1,03. Ugljen lignit u rinfuzi 2,04. Ostali ugljeni 1,05. Ogrjevno drvo 1,5

V. OSTALO1. Staklo ravno i {uplje osim opti~kog 1,52. Opti~ko staklo 3,03. Opti~ke le}e, opti~ka vlakna i snopo-

vi opti~kih vlakana 3,0

4. Nao~ale, okviri za nao~ale i sli~ni proizvodi

3,0

5. Keramika i porculan 1,06. U`arija 0,27. Gnojiva umjetna u rinfuzi 4,08. Gnojiva umjetna pakirana 1,09. Posu|e od metala (emajlirani i ne-

emajlirani) 1,0

10. Posu|e od stakla, porculana i kera-mike

1,5

11. Sanitarni ure|aji od keramike 1,012. Dje~je igra~ke razne 1,5

Page 200: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr200

R. BR. NAZIV ROBE STO-

PA %13. Nakit od porculana, stakla, plastike 1,014. Gramofonske plo~e i kazete i ostali

nosa~i zvuka 1,2

15. Videokasete, fotografski filmovi 1,516. Knjige, ud`benici, potro{ni uredski

materijal1,5

17. Tkanine metra`ne 2,018. ^arape `enske 1,519. Tekstilni odjevni predmeti 1,8

R. BR. NAZIV ROBE STO-

PA %20. Obu}a 1,821. @arulje razne 2,022. Baterijski ulo{ci 2,023. Bijela tehnika, akustika, sitni

ku}anski aparati1,5

24. Potro{ni uredski materijal 1,525. Ostalo, nespomenuto 1,0

i Dopu{tena visina rashoda mo`e se utvr|ivati neposredno nakon nastajanja pojedi-nog rashoda, izvanrednim popisom robe i redovitim popisom robe, odnosno na drugi na~in utvr|en op}im aktom fizi~ke, odnosno pravne osobe.

i Prehrambeni proizvodi i alkoholna pi}a i napici koji su neupotrebljivi zbog kvara, mogu se otpisati iznad nabrojanih iznosa samo uz zapisni~ku konstataciju nadle`ne inspekcije.

10.8 DOPU[TENA VISINA KALA, RASTEPA, KVARA I LOMA U UGOSTITELJSTVUDopu{tena visina gubitaka (kvar i rastep) pri ~uvanju u skladi{tu mo`e iz-nositi do:

Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po

bruto/kg

1 2 3 A. VO]E 1. Jabuke, {ljive 1,52. Naran~e, limun 2,0 B. POVR]E 1. Krumpir, kupus, kelj, cvjeta~a, Korabica, tikvice, mahune, mrkva,

celer, per{in 3,0

Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po

bruto/kg

1 2 32. Mahune, gra{ak, paprika, raj~ica 4,03. Luk – crveni, bijeli 2,0 C. OSTALO 1. Mast, ulje, ri`a, tjestenina, bra{no,

ocat, paprika crvena 1,0

2. Maslac, orasi, lje{njaci 3,03. [e}er 0,5

Dopu{tena visina gubitaka (kalo) pri ~uvanju u skladi{tu zbog isu{enja i isparenja (utvr|uje se za razdoblje uskladi{tenja), mo`e iznositi do:Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po bruto/kg

1 2 31. Suhomesnati proizvodi, kobasi~arski

proizvodi, pe~ene i dimljene slanine0,5

2. Pr{ut (do godinu stajanja) 4,03. Polutvrdi i tvrdi sirevi – do 10 dana 0,5 – du`e od 10 dana 3,0

Page 201: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 201

Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po bruto/

kg

1 2 3 A. VO]E

1. Ananas, orah i lje{njak u ljusci 50 2. Badem u ljusci 60 3. Badem blan{irani 30 4. Banana, kesten 25 5. Breskva 18 6. Jabuka, kajsija, kru{ka, mandari-

na, naran~a smokva 20

7. Limun, {ljiva, tre{nja, vi{nja 15 8. Breskva suha, gro`|e, jagoda,

kaj sija, suha, kru{ka suha, {ljiva suha

10

9. Kupina 1210. Malina 811. Smokva suha 512. Gro`|ice, orah i lje{njak o~i{}eni 313. Badem o~i{}eni 2 B. POVR]E 1. Arti~oke, krumpir (jesen–zima), Patlid`an 152.

Blitva, cikla svje`a, korabica, bijeli luk, poriluk, rotkvica, salata zimska, tikvice

20

3. Celer, kelj, kupus ra{tenj, {pinat ljetni, {paroga

30

4. [pinat zimski, per{in 355. Cvjeta~a, krastavci svje`i, krumpir

prolje}e 25

6. Gra{ak u mahuni 607. Hren 178. Kupus svje`i, luk, mrkva 189. Paprika svje`a, raj~ica, salata ljetna 1010. Prokulica 1211. Gljive 812. Mahune 613. Gra{ak lju{teni, krumpir mladi,

kupus kiseli, masline, matovilac, salata proljetna

5

14. Grah i suho zrnato povr}e 4 C. SUHOMESNATI PROIZVODI 1. Doma}a {unka 302. Dalmatinski pr{ut 45

Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po bruto/

kg

1 2 33. Srijemska kobasica i srodni

proizvodi8

4. [unka u limenci, kra{ki vrat (bu|ola)

10

5. Zimska salama, kulen 96. Buncek 50

D. RIBE, RAKOVI, [KOLJKE I MEKU[CI

1. Bakalar, gavun 152. Jastog 703. Lignja, orada, zubatac 274. Dagnja 85. Osli} – filiranje bez glave 306. [kampi 207. [kampi za pohanje 758. Ostala morska i slatkovodna riba 259. Ostala morska i slatkovodna riba – filirana 50 E. SVJE@E MESO 1. Svinjski but bez nogice, svinjski

milanski rez bez nogice20

2. Svinjetina – francuska obrada bez nogice

27

3. Svinjski kare 124. Tele}a polovica 305. Baby beef (meso od ve}eg teleta) 316. Teletina milanski rez, ple}ka,

junetina milanski rez 25

7. Teletina – but, junetina but 238. Teletina – koljenica (pandlanje) 659. Teletina – kare (obrada loj i bu-

breg)20

10. Tele}a jetra, june}a pisanica bez loja

10

11. Junetina – hrbat (ramstek) 3512. June}a prednja ~etvrt s flamom 2413. June}a prednja ~etvrt bez flama 2614. Janjetina (iznutrice) 715. Janjetina (iznutrice i glava) 1516. Odojak (iznutrice) 10 F. PERAD 1. Pile}i gril 82. Pili}i (klasi~na obrada sitni{),

pile}a jetra (srca) 18

Dopu{tena visina gubitaka pri obradi (otpaci), mo`e iznositi do:

Page 202: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr202

Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po bruto/

kg

1 2 33. Pura, pile}a jetra* 104. Doma}a pura, guska, koko{ 205. Doma}a patka 256. Patka 157. Piletina filirana 40 G. DIVLJA^ U SVJE@EM

STANJU

1. Fazan u perju 342. Fazan bez perja 153. Kuni}i doma}i (oguljeni), zec bez

ko`e10

4. Srne}i hrbat (ko`ice i kosti) 20

Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po bruto/

kg

1 2 35. Srne}i but 246. Srne}a ple}ka 277. Zec u ko`i 40 H. SIREVI 1. Livanjski, ementaler 102. Pa{ki 113. Edamer, trapist 84. Trapist i gorgonzola u foliji 65. Belpaese 186. Doma}i kravlji (ocije|en), gor-

gonzola20

Dopu{tena visina gubitaka (prirodni kalo) pri procesu odmrzavanja, mo`e iznositi do:

Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po bruto/kg

1 2 31. Svinjetina bez kosti, kotlet 32. Teletina bez kosti, kotlet,

junetina bez kosti, odojak6

3. June}a pisanica, janjetina 84. Jetra (tele}a, june}a, pile}a,

gu{~ja) i iznutrice (fileki, plu}a)10

Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po bruto/kg

1 2 35. Mozak (tele}i, june}i) 156. Perad 77. Lignje, muzgavci, hobotnice,

sipe i razna slatkovodna riba9

8. Osli}, file 109. Razna morska riba 8

Dopu{tena visina gubitaka pri toplinskoj obradi mo`e iznositi do:

Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po bruto/kg

A. KOD KUHANJA 1. Govedina 342. Teletina 353. Svinjetina 304. Janjetina 335. Piletina 256. Buncek 127. Tele}i mozak blan{irani 458. Fileki blan{irani 469. Meku{ci 40 B. KOD PR@ENJA 1. Govedina 342. Teletina 353. Svinjetina 36

Red. br.

Naziv proizvoda Stopa % po bruto/kg

4. Janjetina 335. Piletina 30 C. KOD PE^ENJA 1. Govedina 342. Teletina 363. Svinjetina 304. Janjetina, odojak 355. Patka 406. Pura 337. Piletina 32 D. KOD PIRJANJA 1. Govedina, janjetina 342. Svinjetina 353. Teletina 36

Page 203: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 203

10.9 DOPU[TENA VISINA KALA, RASTEPA, KVARA I LOMA NA @ITARICAMA I PROIZVODIMA OD @ITARICA I BRA[NA

i Manjak se mo`e utvr|ivati neposredno nakon nastajanja, izvanrednim popisom robe i redovitim popisom robe, odnosno na drugi na~in utvr|en aktom fizi~ke odnosno pravne osobe poduzetnika – poreznog obveznika.

R. br.

Naziv proizvoda – tehnolo{ki

proces

Mjesto nastanka manjka

Manjak do (%)

1. Zrnata roba

1,0

0,50,5

1,01,00,5

1,00,30,5

1,01,00,5

- p{enica a) prihvat i su{enjeb) ~uvanje u smje{t.

objektimac) isporuka a) prihvat i su{enjeb) ~uvanje c) isporuka a) prihvat i su{enjeb) ~uvanjec) isporukaa) prihvat i su{enjeb) ~uvanjec) isporuka

- kukuruz

- je~am, ra`, zob

- uljarice

2. Komponente za sto~nu hranu

a) prihvat b) ~uvanje c) mije{anje – proizvod-

nja d) isporuka

0,50,3

0,50,5

3. Prerada `itarica

a) ~i{}enje i meljavab) ~uvanje mlin. proiz-

vodac) isporuka

2,0

0,5

0,3

4. Olju{tene `itarice

a) lju{tenje, ~uvanje, pakiranje

2,5

5. Mlinski proizvodi

a) pakiranje 0,5-10 kgb) pakiranje 25 i 50 kgc) rinfuza

1,0

0,40,3

R. br.

Naziv proizvoda – tehnolo{ki

proces

Mjesto nastanka manjka

Manjak do (%)

6. Pekarska proizvodnja - bra{no

- pomo}ne sirovine

- pomo}ne, ostale sirovine i aditivi

- sirovine kao mak, sezam, lan, suncokret, vo}e i dr

- sredstva za podmaziva-nje plehova i kalupa

- kruh i pecivo

a) istovar, zapremanje, ~uvanje

b) prosijavanje, vaganje c) posip u proizvodnji –

prema normativima

a) istovar, zapremanje, ~uvanje

a) istovar, zapremanje, ~uvanje

a) istovar, zapremanje, ~uvanje

b) rasip u procesu proizvodnje

a) istovar, zapremanje, ~uvanje

b) rasip u procesu proizvodnje

a) oblikovanje tijesta, pe~enje, hla|enje i punjenje u transport-nu ambala`u

b) povrat proizvoda vra}enih od kupca uz povratnicu

a) u procesu proizvo-dnje

b) skladi{tenje, utovar, prijevoz

c) povrat proizvoda vra}enih od kupca uz povratnicu

1,00,8

2,0

2,0

1,5

5,0

1,0

4,0

2,0

Page 204: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr204

R. br.

Naziv proizvoda – tehnolo{ki

proces

Mjesto nastanka manjka

Manjak do (%)

- doma}i keksi, slastice, kola~i i dr.

- ostali proizvodi

a) u procesu proizvo-dnje, srodni zamrz-nuti oblikovanja, vaganja, zamrza-vanja, su{enja, punjenja u transport-nu ambala`u

b) skladi{tenje, utovar, prijevoz

7,0

3,0

3,0

7,0

3,0

5,0

7. Proizvodnja tjestenine

a) istovar, zapremanje, ~uvanje krupice

b) dodatne sirovinec) u procesu proizvod-

nje

1,0

0,7

3,0

8. Pakiranje proizvoda

- mase do 0,5 kg- od 0,5 – 2 kg- od 2 – 10 kg

1,51,00,8

9. Ambala`a- papirnate

vre}ice manje od 1/1

- papirnate vre}ice 1/1-10/1

- papirnate vre}. 15/1, 20/1, 25/1, 50/1

- papirnate kutije

- polietilen-ske vre}ice do 1/1

- polietilen-ske vre}ice iznad 1/1

- folije za pakovine do 0,1 kg 0,1 – 0,5 kg 0,5-1 kg

- folije za omatanje paleta

2,5

2,0

1,01,5

2,0

1,5

10,05,04,0

10,05,0

0,4

12,0

R. br.

Naziv proizvoda – tehnolo{ki

proces

Mjesto nastanka manjka

Manjak do (%)

- naljepnice- platnena,

juta i sl.- sanduci

re{etkasti, plasti~ni

- povratni- posude za

pe~enje pita (burek)

- povratne

12,0

10. Ostalo- uslu`no

skladi{tenje `itarica i slada

- rasip i sagorijeva-nje kod prerade kukuruza

- rasip kod ~uvanja i manipulaci-je mlinskih proizvoda u rasutom stanju

- transportni gubici

- mjenja~nice

a) istovarb) manipulacija u silosuc) utovar

- vagonske po{iljke- kamionske po{iljke po

kontrolnoj vagi- roba u rasutom stanju- odstupanje kakvo}e u

pojedina~nom i zbirnom uzorku za preuzete `itarice

0,5

0,50,5

2,0

0,2

0,5

0,5

0,5

0,5

Page 205: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 205

NAZIV DR@AVE IZNOSDNEVNICE

1. Islamska Dr`ava Afganistan 35,00 USD

2. Republika Albanija 30,00 EUR 3. Al`irska Narodna Demokratska

Republika 40,00 USD

4. Kne`evina Andora 70,00 USD 5. Republika Angola 35,00 USD 6. Argentinska Republika 50,00 USD 7. Republika Armenija 50,00 USD 8. Australija 85,00 USD 9. Republika Austrija 70,00 EUR10. Azerbajd`anska Republika 50,00 USD11. Kraljevina Belgija 70,00 EUR12. Republika Bjelarus 50,00 USD13. Republika Bolivija 40,00 USD14. Savezna Republika Brazil 40,00 USD15. Bosna i Hercegovina 30,00 EUR16. Republika Bugarska 40,00 EUR17. Republika Cipar 60,00 EUR18. ^e{ka Republika 50,00 EUR19. Republika ^ile 40,00 USD20. Kraljevina Danska 70,00 EUR21. Arapska Republika Egipat 40,00 USD22. Republika Estonija 40,00 EUR23. Savezna Demokratska Republi-

ka Etiopija 35,00 USD

24. Republika Filipini 40,00 USD25. Republika Finska 70,00 EUR26. Francuska Republika 70,00 EUR27. Republika Gruzija 50,00 USD28. Helenska Republika 60,00 EUR29. Republika Indija 40,00 USD30. Republika Indonezija 40,00 USD31. Islamska Republika Iran 60,00 USD32. Republika Irak 60,00 USD33. Irska 70,00 EUR34. Republika Island 80,00 EUR35. Dr`ava Izrael 70,00 USD36. Jamajka 35,00 USD37. Japan 85,00 USD38. Republika Jemen 35,00 USD

NAZIV DR@AVE IZNOSDNEVNICE

39. Ha{emitska Kraljevina Jordan 35,00 USD40. Ju`noafri~ka Republika 50,00 USD41. Kanada 85,00 USD42. Republika Kazahstan 50,00 USD43. Republika Kenija 35,00 USD44. Narodna Republika Kina 50,00 USD45. Narodna Republika Kina,

Hong Kong95,00 USD

46. Kirgiska Republika 50,00 USD47. Republika Kolumbija 40,00 USD48. Republika Kongo 35,00 USD49. Demokratska Narodna Repu-

blika Koreja 40,00 USD

50. Republika Koreja 70,00 USD51. Republika Kuba 35,00 USD52. Dr`ava Kuvajt 70,00 USD53. Republika Latvija 40,00 EUR54. Libanonska Republika 35,00 USD55. Republika Liberija 40,00 USD56. Socijalisti~ka Narodna Libijska

Arapska D`amahirija40,00 USD

57. Republika Litva 40,00 EUR58. Veliko Vojvodstvo Luksemburg 80,00 EUR59. Republika Mad`arska 50,00 EUR60. Republika Makedonija 30,00 EUR61. Malezija 40,00 USD62. Republika Malta 60,00 EUR63. Sjedinjene Meksi~ke Dr`ave 35,00 USD64. Republika Moldova 40,00 USD65. Kne`evina Monako 70,00 EUR66. Republika Mozambik 35,00 USD67. Kraljevina Nizozemska 70,00 EUR68. Kraljevina Norve{ka 80,00 EUR69. Novi Zeland 70,00 USD70. Savezna Republika Njema~ka 70,00 EUR71. Islamska Republika Pakistan 40,00 USD72. Republika Peru 35,00 USD73. Republika Panama 50,00 USD74. Republika Poljska 40,00 EUR75. Portugalska Republika 60,00 EUR

10. 10 VISINA DNEVNICA ZA SLU@BENA PUTOVANJA U INOZEMSTVO

Page 206: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr206

NAZIV DR@AVE IZNOSDNEVNICE

76. Rumunjska 40,00 EUR77. Ruska Federacija 50,00 USD78. Kraljevina Saudijska Arabija 50,00 USD79. Republika Senegal 35,00 USD80. Republika Singapur 85,00 USD81. Sirijska Arapska Republika 50,00 USD82. Sjedinjene Ameri~ke Dr`ave 95,00 USD83. Slova~ka Republika 50,00 EUR84. Republika Slovenija 50,00 EUR85. Srbija i Crna Gora 30,00 EUR86. Republika Sudan 35,00 USD87. Kraljevina [panjolska 60,00 EUR88. [vicarska Konfederacija 80,00 EUR

NAZIV DR@AVE IZNOSDNEVNICE

89. Kraljevina [vedska 80,00 EUR90. Talijanska Republika 70,00 EUR91. Republika Tad`ikistan 50,00 USD92. Republika Tunis 35,00 USD93. Turkmenistan 50,00 USD94. Republika Turska 50,00 EUR95. Ukrajina 50,00 USD96. Republika Uzbekistan 50,00 USD97. Ujedinjena Kraljevina Velike

Britanije i Sj. Irske 70,00 EUR

98. Ujedinjeni Arapski Emirati 50,00 USD99. sve druge dr`ave 35,00 USD

10.11 UGOVORI O IZBJEGAVANJU DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA

R.Br.

DR@AVA DATUM PRIMJENEUGOVORA

AUTORSKENAKNADE

KAMATE DIVIDENDE I UDJELI U DOBITI

Porezna stopa

Porezna stopa

Postotak udjela primatelja u uku-

pnom kapitalu dru{tva

Porezna stopa

1 Albanija 01.01.1998. 10% 10% neovisno o udjelu 10%2 Armenija 01.01.2011. 5% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 0%

3 Austrija 01.01.2002. 0% 5% manje od 10%10% i vi{e

15% 0%

4 Belgija 01.01.2005. 0% 10% manje od 10%10% i vi{e

15% 5%

5 Bjelorusija 01.01.2005. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

6 Bosna i Hercegovina 01.01.2006. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

7 Bugarska 01.01.1999. 0% 5% neovisno o udjelu 5%8 Crna Gora 01.01.2005. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

9 ^e{ka Republika 01.01.2000. 10% 0% neovisno o udjelu 5%10 ^ile 01.01.2005. 5%58

10%605%59

15%4 manje od 20%

20% i vi{e15% 5%

58 Obra~unava se na bruto iznosa naknada za kori{tenje ili za pravo kori{tenja bilo kakve industrij-ske, komercijalne ili znanstvene opreme.

59 Obra~unava se na bruto iznos kamata po osnovi zajmova {to ih odobre banke i osiguravaju}a dru{tva.

60 Obra~unava se na bruto iznos naknada i kamata u svim drugim slu~ajevima.

Page 207: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 207

R.Br.

DR@AVA DATUM PRIMJENEUGOVORA

AUTORSKENAKNADE

KAMATE DIVIDENDE I UDJELI U DOBITI

Porezna stopa

Porezna stopa

Postotak udjela primatelja u uku-

pnom kapitalu dru{tva

Porezna stopa

11 Danska 01.1.2010. 10% 5% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

12Estonija 01.01.2005. 10% 10% manje od 10%

10% i vi{e15% 5%

13 Finska 08.10.1991. 10% 0% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

14 Francuska 01.10.2006. 0% 0% manje od 10%10% i vi{e

15% 0%

15 Gr~ka 01.01.1999. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

16 Iran 01.01.2009 5% 5% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

17 Irska 01.01.2004. 10% 0% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

18 Island 01.01.2012. 10% 10% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

19 Italija 01.1.2010. 5% 10% neovisno o udjelu 15%

20 Izrael 01.01.2008. 5% 5%61

10%62manje od 10%

10% – 25% 25% i vi{e

15%10%63

5%21 Jordan 01.01.2007. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

22 Ju`noafri~ka Repu-blika

01.01.1998. 5% 0% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

23 Kanada 01.01.2000. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

24 Katar 01.01.2010. 10% 0% neovisno o udjelu 0% 25 Kina 01.01.2002. 10% 10% neovisno o udjelu 5%26 Republika Koreja 01.01.2007. 0% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

27 Kuvajt 1.1.2004. 10% 0% neovisno o udjelu 0% 28 Latvija 01.01.2002. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

29 Litva 01.01.2002. 10% 10% manje od 10%10% i vi{e

15% 5%

61 Obra~unava se na bruto iznos kamata u slu~aju kad su kamate nastale u dr`avi ugovornici i ispla}ene na svaki zajam bilo koje vrste koji je odobrila banka druge dr`ave ugovornice.

62 Obra~unava se na bruto iznos kamata u svim drugim slu~ajevima.63 Obra~unava se na bruto iznos dividendi ako je stvarni korisnik dividendi dru{tvo u ~ijem je

izravnom vlasni{tvu najmanje 10% kapitala dru{tva koje ispla}uje dividende u slu~aju kad je potonje dru{tvo rezident izraela, a dividende se ispla}uju iz dobiti koja je podlo`na oporezivanju u izraelu po stopi ni`oj od uobi~ajene stope izraelskog poreza na dobit dru{tava.

Page 208: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr208

R.Br.

DR@AVA DATUM PRIMJENEUGOVORA

AUTORSKENAKNADE

KAMATE DIVIDENDE I UDJELI U DOBITI

Porezna stopa

Porezna stopa

Postotak udjela primatelja u uku-

pnom kapitalu dru{tva

Porezna stopa

30 Ma|arska 01.01.1999. 0% 0% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

31 Makedonija 01.01.1997. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

32 Malezija 01.01.2005. 10% 10% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

33 Malta 01.01.2000. 0% 0% neovisno o udjelu 5%34 Mauricijus 01.01.2004. 0% 0% neovisno o udjelu 0%35 Moldova 01.01.2007. 5% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

36 Nizozemska 01.01.2002. 0% 0% manje od 10%10% i vi{e

15% 0%

37 Njema~ka 01.01.2007. 0% 0% manje od 10%10% i vi{e

15% 5%

38 Norve{ka 08.10.1991. 10% 0% neovisno o udjelu 15%39 Oman 01.01.2012. 10% 5% u svim slu~ajevima 0%40 Poljska 01.01.1997. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e15% 5%

41 Rumunjska 01.01.1997. 10% 10% neovisno o udjelu 5%42 Ruska Federacija 01.01.1998. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

43 San Marino 01.01.2006. 5% 10% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

44 Sirija 1.1.2010. 12% 10% manje od 10%10% i vi{e

10% 5%

45 Slova~ka 01.01.1997. 10% 10%% manje od 25%25% i vi{e

10% 5%

46 Slovenija 01.01.2006. 5% 5% neovisno o udjelu 5%47 Srbija 01.01.2005. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

48 [panjolska 01.01.2007. 0% 0% manje od 25%25% i vi{e

15% 0%

49 [vedska 08.10.1991. 0% 0% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

50 [vicarska 01.01.2000. 0% 5% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

51 Turska 01.01.2001. 10% 10% neovisno o udjelu 10%52 Ukrajina 01.01.2000. 10% 10% manje od 25%

25% i vi{e10% 5%

53 Ujedinjeno Kraljev-stvo Velike Britanije i Sjeverne Irske

08.10.1991. 10% 10% manje od 25%25% i vi{e

15% 5%

Page 209: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 209

10.12 IZVADAK IZ ODLUKE O PLA]ANJU DOPRINOSA U PAU[ALNOM IZNOSU UDRU@ENJIMA OBRTNIKA, PODRU^NIM OBRTNI^KIM KOMORAMA I HRVATSKOJ OBRTNI^KOJ KOMORI ZA 2012. GODINU

Redni broj

Naziv podru~ne obrt ni~ke komore i naziv udru`enja obrtnika /U:O:/ pripadnosti

obveznika doprinosa u pau{alnom iznosu

Visina doprinosa u pau{alnom iznosu za

udru`enje obrtnika

podru~nuobrtni~ku komoru

Hrvatsku obrtni~ku komoru

Ukupno mjese~no 3 + 4 + 5

1 2 3 4 5 6

OBRTNI^KA KOMORA ZAGREB1 U.O. GRADA ZAGREBA 70,00 15,00 18,00 103,002 U. TRGOVACA ZAGREBA 50,00 15,00 18,00 83,003 U. UGOSTITELJA ZAGREBA 108,00 15,00 18,00 141,004 U. AUTOTAKSISTA GRADA ZAGREBA 0,00 15,00 18,00 33,005 U. AUTOPRIJEVOZNIKA ZAGREBA 105,00 15,00 18,00 138,006 U.O. DUGO SELO 60,00 15,00 18,00 93,007 U.O. VELIKA GORICA 80,00 15,00 18,00 113,008 U.O. SESVETE 45,00 15,00 18,00 78,009 U.O. SAMOBOR 52,00 15,00 18,00 85,0010 U.O. JASTREBARSKO 47,00 15,00 18,00 80,0011 U.O. ZAPRE[I] 50,00 15,00 18,00 83,0012 U.O. SVETI IVAN ZELINA 35,00 15,00 18,00 68,0013 U.O. VRBOVEC 45,00 15,00 18,00 78,0014 U.O. DUBRAVA VRBOVE^KA 60,50 15,00 18,00 93,5015 U.O. IVANI] GRAD 40,00 15,00 18,00 73,00OBRTNI^KA KOMORA KRAPINSKO-ZAGORSKE @UPANIJE16 M. U.O. DONJA STUBICA 25,00 25,00 18,00 68,0017 U.O. KLANJEC 45,00 25,00 18,00 88,0018 U.O. KRAPINA I OP]INA \URMANEC 25,00 25,00 18,00 68,0019 U.O. OP]INE KRAPINSKE TOPLICE 39,00 25,00 18,00 82,0020 U.O. PREGRADA, HUM NA SUTLI, DESINI] 40,00 25,00 18,00 83,0021 U.O. SVETI KRI@ ZA^RETJE 50,00 25,00 18,00 93,0022 U.O. BEDEKOV^INA 38,00 25,00 18,00 81,0023 U.O. ZABOK 29,00 25,00 18,00 72,0024 U.O. ZLATAR 44,00 25,00 18,00 87,00OBRTNI^KA KOMORA SISA^KO-MOSLAVA^KE @UPANIJE25 U.O. KUTINA 25,00 35,00 18,00 78,0026 U.O. NOVSKA 38,00 35,00 18,00 91,0027 U.O. PETRINJA 40,00 35,00 18,00 93,0028 U.O. SISAK 50,00 35,00 18,00 103,0029 U.O. TOPUSKO 38,00 35,00 18,00 91,0030 U.O. GLINA 40,00 35,00 18,00 93,00

Page 210: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr210

Redni broj

Naziv podru~ne obrt ni~ke komore i naziv udru`enja obrtnika /U:O:/ pripadnosti

obveznika doprinosa u pau{alnom iznosu

Visina doprinosa u pau{alnom iznosu za

udru`enje obrtnika

podru~nuobrtni~ku komoru

Hrvatsku obrtni~ku komoru

Ukupno mjese~no 3 + 4 + 5

1 2 3 4 5 6

31 U.O. HRVATSKA KOSTAJNICA 50,00 35,00 18,00 103,00OBRTNI^KA KOMORA KARLOVA^KE @UPANIJE32 U.O. KARLOVAC 35,00 40,00 18,00 93,0033 U.O. DUGA RESA 35,00 40,00 18,00 93,0034 U.O. OZALJ 37,00 40,00 18,00 95,0035 U.O. OGULIN 35,00 40,00 18,00 93,0036 U.O. SLUNJ 40,00 40,00 18,00 98,00OBRTNI^KA KOMORA VARA@DINSKE @UPANIJE37 U.H.O. IVANEC 33,00 25,00 18,00 76,0038 U.H.O. LUDBREG 34,00 25,00 18,00 77,0039 U.H.O. NOVI MAROF 34,00 25,00 18,00 77,0040 U.H.O. VARA@DIN 40,00 25,00 18,00 83,0041 U.H. UGOSTITELJA VARA@DIN 40,00 25,00 18,00 83,00OBRTNI^KA KOMORA KOPRIVNI^KO-KRI@EVA^KE @UPANIJE 42 U.O. KOPRIVNICA 38,00 30,00 18,00 86,0043 U.O. KRI@EVCI 47,00 30,00 18,00 95,0044 U.O. \UR\EVAC 38,00 30,00 18,00 86,00OBRTNI^KA KOMORA BJELOVARSKO-BILOGORSKE @UPANIJE45 U.O. BJELOVAR 42,00 30,00 18,00 90,0046 U.O. ^AZMA 40,00 30,00 18,00 88,0047 U.O. DARUVAR 38,00 30,00 18,00 86,0048 U.O. GARE[NICA, GRUBI[NO POLJE 38,00 30,00 18,00 86,00OBRTNI^KA KOMORA PRIMORSKO-GORANSKE @UPANIJE 49 U.O. CRES-LO[INJ 44,00 18,00 18,00 80,0050 U.O. CRIKVENICA 39,00 18,00 18,00 75,0051 U.O. ^ABAR 40,00 18,00 18,00 76,0052 U.O. DELNICE 40,00 18,00 18,00 76,0053 U.O. KRK 44,00 18,00 18,00 80,0054 U.O. OPATIJA 48,00 18,00 18,00 84,0055 U.O. RAB 40,00 18,00 18,00 76,0056 U.O. RIJEKA 45,00 18,00 18,00 81,0057 U.O. VRBOVSKO 40,00 18,00 18,00 76,0058 U.O. NOVI VINODOLSKI 39,00 18,00 18,00 75,0059 U.O. VI[KOVO-KASTAV-JELENJE-KLANA 48,00 18,00 18,00 84,00OBRTNI^KA KOMORA LI^KO-SENJSKE @UPANIJE 60 U.O. GOSPI] 37,00 27,00 18,00 82,0061 U.O. NOVALJA 37,00 27,00 18,00 82,0062 U.O. OTO^AC 40,00 27,00 18,00 85,0063 U.O. SENJ 37,00 27,00 18,00 82,00

Page 211: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr 211

Redni broj

Naziv podru~ne obrt ni~ke komore i naziv udru`enja obrtnika /U:O:/ pripadnosti

obveznika doprinosa u pau{alnom iznosu

Visina doprinosa u pau{alnom iznosu za

udru`enje obrtnika

podru~nuobrtni~ku komoru

Hrvatsku obrtni~ku komoru

Ukupno mjese~no 3 + 4 + 5

1 2 3 4 5 6

OBRTNI^KA KOMORA VIROVITI^KO-PODRAVSKE @UPANIJE 64 U.O. VIROVITICA 39,00 32,00 18,00 89,0065 U.O. SLATINA 39,00 32,00 18,00 89,0066 U.O. PITOMA^A 38,00 32,00 18,00 88,0067 U.O. ORAHOVICA 39,00 32,00 18,00 89,00OBRTNI^KA KOMORA PO@E[KO-SLAVONSKE @UPANIJE 68 U.O. PO@EGA 38,00 30,00 18,00 86,0069 U.O. PAKRACA I LIPIKA 37,00 30,00 18,00 85,00OBRTNI^KA KOMORA BRODSKO-POSAVSKE @UPANIJE 70 U.O. SLAVONSKI BROD 25,00 21,00 18,00 64,0071 U.O. NOVA GRADI[KA 34,00 21,00 18,00 73,00OBRTNI^KA KOMORA ZADARSKE @UPANIJE 72 U.O. ZADAR 35,00 25,00 18,00 78,0073 U.O. BIOGRAD 35,00 25,00 18,00 78,0074 U.O. PAG 50,00 25,00 18,00 93,0075 U.O. BENKOVAC 40,00 25,00 18,00 83,0076 U.O. OBROVAC 35,00 25,00 18,00 78,0077 U.O. GRA^AC 35,00 25,00 18,00 78,00OBRTNI^KA KOMORA OSJE^KO-BARANJSKE @UPANIJE 78 U.O. BARANJE 45,00 30,00 18,00 93,0079 U.O. \AKOVO 30,00 30,00 18,00 78,0080 U.O. DONJI MIHOLJAC 40,00 30,00 18,00 88,0081 U.O. NA[ICE 40,00 30,00 18,00 88,0082 U.O. OSIJEK 45,00 30,00 18,00 93,0083 U.O. VALPOVO 40,00 30,00 18,00 88,00OBRTNI^KA KOMORA [IBENSKO-KNINSKE @UPANIJE 84 U.O. [IBENIK 47,50 30,00 18,00 95,5085 U.O. TISNO, MURTER; PIROVAC 60,00 30,00 18,00 108,0086 U.O. VODICE 60,00 30,00 18,00 108,0087 U.O. DRNI[ 50,00 30,00 18,00 98,0088 U.O. KNIN 50,00 30,00 18,00 98,00OBRTNI^KA KOMORA VUKOVARSKO-SRIJEMSKE @UPANIJE 89 U.O. VINKOVCI 45,00 25,00 18,00 88,0090 U.O. VUKOVAR 30,00 25,00 18,00 73,0091 U.O. @UPANJA 50,00 25,00 18,00 93,0092 U.O. ILOK 40,00 25,00 18,00 83,00OBRTNI^KA KOMORA SPLITSKO-DALMATINSKE @UPANIJE 93 U.O. BRA^ 30,00 20,00 18,00 68,0094 U.O. HVAR 22,00 20,00 18,00 60,0095 U.O. IMOTSKI 22,00 20,00 18,00 60,00

Page 212: POREZNI PRIRU^NIK ZA OBRTNIKE - Naslovna - RRIF · 2014-06-13 · 2.1 POREZ NA DOHODAK 2.1.1 POREZ NA DOHODAK KAO RAZLIKA PRIMITAKA I IZDATAKA NA OSNOVI PODATAKA IZ POSLOVNIH KNJIGA

www.porezna-uprava.hr212

Redni broj

Naziv podru~ne obrt ni~ke komore i naziv udru`enja obrtnika /U:O:/ pripadnosti

obveznika doprinosa u pau{alnom iznosu

Visina doprinosa u pau{alnom iznosu za

udru`enje obrtnika

podru~nuobrtni~ku komoru

Hrvatsku obrtni~ku komoru

Ukupno mjese~no 3 + 4 + 5

1 2 3 4 5 6

96 U.O. MAKARSKA 25,00 20,00 18,00 63,0097 U.O. OMI[ 25,00 20,00 18,00 63,0098 U.O. SINJ 30,00 20,00 18,00 68,0099 U.O. SPLIT 30,00 20,00 18,00 68,00100 U.O. TROGIR 28,00 20,00 18,00 66,00101 U.O. KA[TELA 55,00 20,00 18,00 93,00102 U.O. VRGORAC 22,00 20,00 18,00 60,00103 U.O. GRADAC 27,00 20,00 18,00 65,00104 U.O. VIS 22,00 20,00 18,00 60,00OBRTNI^KA KOMORA ISTARSKE @UPANIJE 105 U.O. PULA 75,00 23,00 18,00 116,00106 U.O. BUZET 60,00 23,00 18,00 101,00107 U.O. LABIN 65,00 23,00 18,00 106,00108 U.O. PAZIN 50,00 23,00 18,00 91,00109 U.O. PORE^ 115,00 23,00 18,00 156,00110 U.O. ROVINJ 50,00 23,00 18,00 91,00111 U.O. UMAG 70,00 23,00 18,00 111,00OBRTNI^KA KOMORA DUBROVA^KO-NERETVANSKE @UPANIJE 112 U.O. DUBROVNIK 43,00 35,00 18,00 96,00113 U.O. KOR^ULA-LASTOVO 30,00 35,00 18,00 83,00114 U.O. METKOVI] 30,00 35,00 18,00 83,00115 U.O. PLO^E 37,00 35,00 18,00 90,00116 U.O. AUTOTAKSI PRIJEVOZNIKA DUBROVNIK 105,00 35,00 18,00 158,00OBRTNI^KA KOMORA ME\IMURSKE @UPANIJE117 U.O. @UP. ME\IMURSKE 30,00 24,00 18,00 72,00118 U. UGOSTITELJA ME\IMURJA 45,00 24,00 18,00 87,00