Port Conj 001 2014 Manual Ttd

SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA DE MINAS GERAIS

SUBSECRETARIA DA RECEITA ESTADUAL

Educao Fiscal: um passo a mais para a cidadania.

Procedimentos relativos s obrigaes acessrias RET

MANUAL DE ORIENTAES

ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

TRATAMENTO TRIBUTRIO DIFERENCIADO

2

SUMRIO

Sumrio ...................................................................................................................................... 2

Manual de Orientaes - Tratamento Tributrio Diferenciado (TTD) - Escriturao Fiscal ..... 3

Regime Especial de Tributao .................................................................................................. 4

O Tratamento Tributrio Diferenciado ....................................................................................... 5

1. Crdito Presumido ........................................................................................................ 5

1.1. Escriturao dos documentos fiscais relacionados s operaes beneficiadas com

o crdito presumido ............................................................................................ 6

1.2. Crdito Presumido - Carga efetiva ............................................................................... 7

1.2.1. Crdito Presumido - Carga efetiva - Dedues - Incentivo a projetos culturais e

esportivos .......................................................................................................... 10

1.2.2. Crdito Presumido - Carga efetiva - Benefcios previstos no RICMS ....................... 10

1.3. Crdito Presumido - Recolhimento Efetivo ............................................................... 10

1.3.1. Recolhimento Efetivo - Escriturao Fiscal Digital ................................................... 12

1.3.2. Crdito Presumido - Recolhimento efetivo - Dedues - Incentivo a projetos

culturais e esportivos ........................................................................................ 13

1.3.3. Recolhimento Efetivo - Aplicativo DAPISEF, verso 8.0 ......................................... 13

1.3.4. Recolhimento Efetivo - Benefcios previstos no RICMS .......................................... 14

1.3.5. Recolhimento Efetivo - Comercializao de mercadoria importada ......................... 15

1.4. Crdito Presumido - Estorno de crditos.................................................................... 15

1.4.1. Estorno de crditos - Mercadorias adquiridas no perodo de vigncia do regime

especial.............................................................................................................. 16

1.4.2. Estorno de crditos - Mercadorias existentes em estoque .......................................... 17

1.4.3. Nota fiscal - Estorno de crditos - Mercadorias inventariadas ................................... 18

Anexo I - Crdito Presumido - Carga efetiva ...................................................................... 20

Anexo II - Crdito Presumido - Recolhimento efetivo ........................................................ 21

Anexo III - Comercializao de mercadoria importada. ..................................................... 35

3

Manual de Orientaes Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD Escriturao Fiscal

O Manual de Orientaes, aprovado pela Portaria Conjunta SUTRI/SUFIS/SAIF n 001,

de 12 de setembro de 2014, tem por objetivo instruir os contribuintes detentores de regime

especial sobre os procedimentos a serem observados, visando ao correto cumprimento das

obrigaes acessrias relacionadas s operaes beneficiadas com o tratamento tributrio

diferenciado concedido e ficar disponvel para acesso dos contribuintes na pgina

eletrnica legislao tributria no site da www.fazenda.mg.gov.br.

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Regime Especial de Tributao

O Processo Tributrio Administrativo (PTA) encontra-se disciplinado no Decreto n

44.747, de 03 de maro de 2008, que estabelece o Regulamento do Processo e dos

Procedimentos Tributrios Administrativos (RPTA). O art. 2 do RPTA, que trata das

disposies gerais, estabelece que ser autuado em forma de Processo Tributrio

Administrativo (e-PTA), dentre outros, o pedido de regime especial de carter individual.

De forma especfica, os atos e procedimentos relativos aos regimes especiais esto

disciplinados nos arts. 49 a 64 do mesmo Regulamento.

Atendidos os requisitos que lhe so prprios e superadas as hipteses de vedaes

previstas no art. 51 do RPTA, o regime especial de tributao tem por objetivo formalizar

o tratamento tributrio diferenciado concedido nas hipteses previstas no Regulamento do

imposto ou em razo de Protocolo de Intenes celebrado para investimentos no Estado,

para atender situaes peculiares do contribuinte cujas operaes necessitam de regras

prprias ou para implementao de programas de incentivo fiscal a estabelecimentos

mineiros que tm a competividade comprometida por estarem em desigualdade tributria

com as empresas concorrentes estabelecidas em outra unidade da Federao.

A par disto, o Decreto n 45.218, de 20 de novembro de 2009, fundamentado no art. 225

da Lei mineira n 6.763/75, dispe sobre a adoo de medidas de proteo da economia do

Estado, em face da concesso, por outra unidade da Federao, de benefcios e incentivos

fiscais em relao ao ICMS sem amparo na Lei Complementar Federal n 24, de 7 de

janeiro de 1975. A adoo dessas medidas se faz na forma de Regime Especial de

Tributao - RET e so consolidadas em regime especial, o e-PTA.

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O Tratamento Tributrio Diferenciado

A Secretaria de Estado de Fazenda, por meio da Superintendncia de Tributao (SUTRI)

e das Superintendncias Regionais de Fazenda, no uso da atribuio que lhes conferem a

legislao tributria e o Regulamento do Processo e dos Procedimentos Tributrios

Administrativos (RPTA), analisam e concedem aos contribuintes interessados tratamento

tributrio diferenciado (TTD), compatveis e adequados com os objetivos pontuados para

a sua concesso.

Normalmente, o tratamento tributrio diferenciado operacionalizado pela concesso de

crdito presumido para abatimento no imposto debitado, de reduo da base de clculo do

imposto ou diferimento total ou parcial do pagamento do imposto.

1. Crdito Presumido

Regra geral, o imposto devido pelo contribuinte resulta do sistema de apurao do ICMS

que consiste, basicamente, no confronto entre os crditos apropriados por ocasio da

entrada, no estabelecimento, de mercadoria, bens ou servios, com os dbitos apurados

nas sadas de mercadorias promovidas pelo contribuinte. O resultado desse confronto entre

os dbitos e crditos o valor a ser recolhido para satisfazer a obrigao tributria devida.

Observe-se ento que:

Valor destacado na nota fiscal de sada da mercadoria = ICMS debitado

Valor destacado na nota fiscal de entrada da mercadoria = ICMS creditado

Diferena positiva entre o dbito e o crdito = ICMS devido.

Caso haja ocorrncia de apropriao de outros crditos ou existncia de outros dbitos,

tais valores sero considerados para a apurao do ICMS devido, conforme dispe a

legislao tributria.

A tcnica de utilizao do crdito presumido permite ao contribuinte a simplificao da

apurao do imposto devido, aplicvel somente nas hipteses autorizadas pela legislao

tributria ou em regime especial de tributao. Consiste em substituir os crditos normais

passveis de apropriao, em razo da entrada de mercadorias ou bens, por um

determinado percentual sobre o imposto debitado por ocasio das sadas de mercadorias

ou prestaes de servio.

Da forma como foi concebida na legislao tributria estadual, a tcnica de aplicao do

crdito presumido pressupe a ocorrncia de operao e/ou prestao de servio com a

incidncia do ICMS, tendo como parmetro, precisamente, o imposto debitado na

operao/prestao, tornando-se inapropriada a aplicao do crdito presumido nas

situaes em que haja desonerao fiscal.

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Mediante esse mecanismo, o crdito presumido ser, ento, confrontado com os dbitos

havidos pelas sadas das mercadorias beneficiadas, de modo que resulte em determinado

valor a recolher conforme determina a norma autorizativa.

H casos em que a legislao tributria ou mesmo o regime especial concedido poder

autorizar a apropriao de crdito presumido cumulado com os crditos decorrentes de

entrada de mercadorias ou bens ou de utilizao de servios com incidncia do imposto.

Nessas hipteses, h que se observar o art. 75-A do RICMS/02, conjuntamente com a

Resoluo SEF/MG n 4.547/2013, que dispe sobre a hiptese de estorno da parcela de

crdito presumido e os procedimentos relacionados sua apurao.

A apropriao de crdito presumido cumulada com o aproveitamento dos crditos

relativos ao imposto incidente na entrada de mercadoria ou bens deve ser aferida em

relao mesma mercadoria beneficiada ou outra dela resultante, e no em relao ao

estabelecimento como um todo.

Por outro lado, importa tambm dizer que no h que se falar em aplicao do art. 75-A do

RICMS/02 citado anteriormente quando se verificar que o regime especial veda ao

estabelecimento a apropriao de crditos por entradas de mercadorias, bens ou servios

relacionados s operaes com as mercadorias alcanadas pelo benefcio ou quando

estabelece o recolhimento efetivo do imposto.

1.1. Escriturao dos documentos fiscais relacionados s operaes beneficiadas com o crdito presumido

Operaes de Entrada

Todas as operaes de entrada de mercadoria, bens e servios, devolues, etc., inclusive

aquelas que tenham o aproveitamento de crdito vedado por fora da concesso do crdito

presumido, sero normalmente lanadas na EFD utilizando-se os Blocos C e D,

conforme o caso, com seus respectivos crditos, em substituio ao livro Registro de

Entrada.

Em face do disposto no Ttulo II do Regulamento do ICMS, a apropriao dos crditos

relativos s entradas ser feita na EFD utilizando-se o Bloco E, em substituio ao livro

Registro de Apurao, na forma prevista no RICMS.

Os valores dos crditos apropriados sero lanados nos campos prprios da DAPI,

QUADRO IV - DEMONSTRATIVO DAS OPERAES/PRESTAES -

ENTRADAS, conforme Portaria SRE n 117, de 14 de maro de 2013, que aprova o

Manual de Orientao e Instrues de Preenchimento e de Transmisso da Declarao de

Apurao e Informao de ICMS - DAPI, modelo 1.

Portanto, os documentos fiscais que acobertarem as aquisies dos insumos relacionados

s mercadorias beneficiadas com o crdito presumido devero ser escriturados

7

normalmente, inclusive o valor do crdito do ICMS, desde que permitido pelas regras

gerais de creditamento do imposto. Por ocasio da apurao do imposto, devero ser

estornados os valores dos crditos por entradas, que tenham o aproveitamento vedado por

fora de concesso de crdito presumido.

Operaes de Sada

Todas as operaes de sadas de mercadoria, devolues, etc. sero normalmente lanadas

na EFD, utilizando-se os Blocos C e D, conforme o caso, com seus respectivos

dbitos, em substituio ao livro Registro de Sada.

Os dbitos relativos s sadas sero informados na EFD utilizando-se o Bloco E, em

substituio ao livro Registro de Apurao, na forma prevista no RICMS.

Os valores dos dbitos sero lanados nos campos prprios da DAPI, QUADRO V -

DEMONSTRATIVO DAS OPERAES/PRESTAES DE SADAS, conforme

Portaria SRE n 117, de 14 de maro de 2013, que aprova o Manual de Orientao e

Instrues de Preenchimento e de Transmisso da Declarao de Apurao e Informao

de ICMS - DAPI, modelo 1.

Da mesma forma, devero ser escriturados os documentos fiscais com o dbito do imposto

na forma regulamentar, mesmo quando acobertarem operaes alcanadas pelo crdito

presumido, visto que este instituto no altera o Cdigo de Situao Tributria (CST) e o

CFOP aplicvel operao, a alquota relacionada mercadoria, a forma de emisso do

documento fiscal, etc. Essa tcnica tributria modifica apenas o critrio de apurao do

imposto devido no perodo pelo estabelecimento, em substituio ao sistema de dbito e

crdito, amparado nos respectivos documentos fiscais de sada e entrada, respectivamente,

no desobrigando o contribuinte do cumprimento das exigncias previstas na legislao

tributria.

Considerando a obrigatoriedade quanto Escriturao Fiscal Digital (EFD), o

estabelecimento beneficirio dever atentar s orientaes contidas neste Manual e

registros especficos contidos no Guia Prtico da EFD e codificao estabelecida na

Tabela de Cdigos de Ajustes da Apurao do ICMS elaborada pelo Estado de Minas

Gerais, ambos disponveis nos stios http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-

fiscal/default.htm e http://www5.fazenda.mg.gov.br/spedfiscal/orienta_nacional.htm.

1.2. Crdito Presumido - Carga efetiva

Ao tratar de benefcio tributrio pela utilizao de crdito presumido, no raro a legislao

mineira ou mesmo o regime especial, que asseguram tratamento tributrio diferenciado,

cuidam em disciplinar a apropriao de crdito presumido de modo a estabelecer

determinado percentual de carga tributria efetiva para a apurao do imposto devido no

perodo relativo s operaes beneficiadas.

Vale dizer, a norma autorizativa permite que o estabelecimento beneficirio aproprie de

um certo valor de crdito presumido necessrio para obter o resultado pretendido, qual

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seja, o valor do imposto correspondente ao percentual de carga efetiva previamente

estabelecido.

O montante de carga efetiva obtido pela aplicao do percentual indicado na respectiva

norma autorizativa sobre o valor das sadas de mercadorias beneficiadas, normalmente

restrito ao valor das operaes de vendas realizadas no perodo.

guisa de exemplo, transcreve-se abaixo o dispositivo de regime especial que concede a

aplicao de crdito presumido com a previso de carga efetiva:

Fica assegurado ao Contribuinte crdito presumido que resulte

em carga tributria efetiva de 3% (trs por cento) nas vendas,

em operaes internas ou interestaduais, destinadas a

contribuintes do imposto (...).

No exemplo acima, ao final do perodo de apurao, o estabelecimento beneficirio dever

apurar o valor do crdito presumido necessrio para que se efetue a deduo no montante

dos dbitos do ICMS destacado nas notas de sada das mercadorias beneficiadas, de modo

que resulte em carga tributria efetiva de 3% (trs por cento), obtida pela aplicao desse

percentual sobre o valor das vendas efetuadas no perodo. Esse montante de crdito

presumido dever ser informado no campo 67 do Quadro VI - Outros crditos/dbitos da

DAPI.

Nota: Para fins de aplicao do percentual sobre os valores da

operao, considera-se includo no valor de venda todos os

elementos a que se refere o art. 50 do RICMS/02, como todas

as importncias recebidas ou debitadas pelo alienante ou pelo

remetente, como frete, seguro, juro, acrscimo ou outra

despesa e a vantagem recebida, a qualquer ttulo, pelo

adquirente, salvo o desconto ou o abatimento que independam

de condio, assim entendido o que no estiver subordinado a

evento futuro ou incerto.

No compe o valor de venda a parcela do Imposto sobre

Produtos Industrializados quando a operao, realizada entre

contribuintes e relativa a produto destinado a industrializao

ou a comercializao, configure fato gerador de ambos os

impostos, nos termos do art. 49 do RICMS/02.

Alguns regimes especiais ou mesmo a norma regulamentar que

conceder o benefcio fiscal poder disciplinar que, to somente

para efeitos de apurao do ICMS, o percentual estabelecido

para o recolhimento efetivo seja aplicado sobre o valor da base

de clculo da operao, observado o disposto nos arts. 43, 49 e

50 do RICMS, desconsiderada qualquer reduo prevista na

legislao.

9

A forma de operacionalizao acima descrita para a carga

efetiva no implica em alterao no preenchimento dos campos

prprios do documento fiscal que dever ser feito conforme

dispuser a legislao de regncia do ICMS.

O contribuinte beneficirio dever observar se o regime especial dispe que o percentual

de carga efetiva seja aplicado sobre o valor das sadas do estabelecimento, incluindo todas

as sadas tributadas, inclusive as operaes de transferncia, bem como quando houver a

restrio de que a operao beneficiada seja destinada apenas a contribuintes do ICMS.

Posteriormente, na consolidao dos registros para a apurao do ICMS devido no perodo

de que trata o art. 65 do RICMS/02, o valor apurado na forma acima dever compor o

somatrio do imposto apurado relativamente s operaes no beneficiadas pelo crdito

presumido realizadas no estabelecimento.

Em outras palavras, na apurao total do ICMS pelo estabelecimento, o dbito do imposto

(carga tributria efetiva de 3% e demais dbitos relativos s operaes no alcanadas pelo

RET) e os crditos (relativos s operaes no alcanadas pelo RET) podero ser

compensados entre si, resultando em saldo devedor ou saldo credor do imposto, conforme

o caso, referente ao respectivo perodo.

Em respeito vedao de aproveitamento dos crditos vinculados com as operaes

beneficiadas com o crdito presumido, ao final do perodo de apurao, com base no

demonstrativo mensal, o contribuinte dever apurar o montante de crditos por entradas

que devero ser estornados, informando esse valor no campo 95 da DAPI. Para esse

procedimento, verifique o item 1.4.1 Estorno de crditos - Mercadorias adquiridas no

perodo de vigncia do regime especial deste Manual.

O benefcio impe, tambm, o estorno de crditos anteriormente escriturados relativos s

mercadorias constantes em estoque, vinculadas s sadas beneficiadas com o crdito

presumido. Para esse procedimento, vide item 1.4.2 Estorno de crditos - Mercadorias

existentes em estoque.

Caso o estabelecimento beneficirio promova sadas de mercadorias no alcanadas pelo

benefcio, faz-se imperioso o controle das operaes para fins do mencionado estorno de

crdito. No sendo possvel identificar corretamente o montante dos crditos vinculados s

sadas beneficiadas pelo tratamento tributrio previsto no regime especial e que impem o

estorno de crditos, deve-se observar os critrios constantes do item 1.4 Crdito

Presumido - Estorno de crditos.

Por fim, no caso em que haja previso de apropriao de crdito presumido que resulte em

carga efetiva, o recolhimento do imposto relativo s operaes alcanadas pelo benefcio

ser feito em conjunto com as demais obrigaes do perodo do estabelecimento

beneficiado. O valor total de ICMS a recolher ser gerado pelo programa DAPISEF, no

campo 99 do Quadro IX, e dever ser recolhido por meio de Documento de Arrecadao

Estadual (DAE) com o cdigo de receita apropriado, ICMS normal, comrcio ou indstria.

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O Anexo I deste Manual demonstra os procedimentos necessrios para o correto registro

das obrigaes acessrias relativas s operaes alcanadas pelo benefcio do crdito

presumido pela modalidade carga efetiva.

1.2.1. Crdito Presumido - Carga efetiva - Dedues - Incentivo a projetos culturais e esportivos

Os contribuintes beneficirios de regime especial que investiram recursos financeiros em

projetos culturais (Lei Estadual de Incentivo Cultura n 17.615/2008) ou esportivos (Lei

Estadual de Incentivo ao Esporte n 20.824/2013) podero utilizar o campo 98 da DAPI 1

para efetuar as dedues autorizadas, pois, no caso em tela, o valor relativo carga efetiva

comunica-se com os demais resultados da apurao.

1.2.2. Crdito Presumido - Carga efetiva - Benefcios previstos no RICMS

Conforme dito anteriormente, alguns tratamentos tributrios diferenciados esto previstos

no Regulamento do ICMS. Nesses casos, independente da formalizao de regime

especial de tributao e em complemento s disposies previstas na respectiva norma

regulamentar, as orientaes apresentadas para o cumprimento das obrigaes acessrias

relativas s operaes beneficiadas com o crdito presumido/carga efetiva devero ser

aplicadas pelo estabelecimento que optar pelo benefcio previsto no RICMS.

1.3. Crdito Presumido - Recolhimento Efetivo

O regime especial que assegura o tratamento tributrio diferenciado poder estabelecer

que o valor do imposto relativo s operaes beneficiadas seja recolhido separadamente

das demais obrigaes tributrias apuradas no mesmo perodo.

Denominou-se esse critrio de apurao do imposto como recolhimento efetivo, cujo

valor ser obtido pela aplicao de determinado percentual sobre o valor total das vendas

realizadas no perodo. Assim, diferentemente da apurao do imposto pela modalidade

carga efetiva, na hiptese em que o regime especial determinar recolhimento efetivo

do ICMS relativamente s mercadorias beneficiadas, tal valor dever ser recolhido em

documento de arrecadao distinto.

Nessa modalidade, o ICMS apurado relativo s operaes beneficiadas no poder sofrer

qualquer compensao pela utilizao dos demais crditos por entrada, tampouco qualquer

valor de saldo credor existente na escrita fiscal anteriormente vigncia do regime

especial.

O valor do imposto apurado na forma do regime especial, tambm no poder ser reduzido

por eventuais crditos de imposto recebido em transferncia, na forma e nas condies

estabelecidas no Anexo VIII, bem como a compensao prevista no 2 do art. 65, ambos

do Regulamento do ICMS.

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A vedao ao aproveitamento de crditos no se aplica s operaes de devolues de

mercadorias, sendo permitido o creditamento do valor do imposto de valor igual ao

efetivamente pago nas operaes realizadas com o benefcio.

guisa de exemplo, abaixo a transcrio de dispositivo de regime especial que concede a

aplicao de crdito presumido com a previso de recolhimento efetivo:

Fica assegurado ao Contribuinte crdito presumido do ICMS

implicando recolhimento efetivo de 3% (trs por cento) do

valor das operaes de vendas, em operaes internas ou

interestaduais, destinadas a contribuintes do imposto (...).

Assim, no exemplo dado, ao fim do perodo de apurao, o estabelecimento beneficirio

dever apurar o valor do ICMS de modo que resulte em um recolhimento efetivo de 3%

(trs por cento) sobre o valor das operaes efetuadas no perodo. Para tanto, ser

necessria a apropriao do crdito presumido, conforme demonstrado no Anexo II deste

Manual.

Relevante dizer que o contribuinte deve observar as situaes nas quais o regime especial

dispe sobre a aplicao do percentual de recolhimento efetivo: se apenas sobre o valor

das vendas realizadas ou sobre o valor das sadas do estabelecimento, incluindo todas as

sadas tributadas, inclusive as operaes de transferncia. O contribuinte beneficirio deve

atentar para essa condio, bem como quando houver a restrio de que a operao

beneficiada seja destinada apenas a contribuintes do ICMS.

Nota: Para fins de aplicao do percentual sobre os valores da

operao, considera-se includo no valor de venda todos os

elementos a que se refere o art. 50 do RICMS/02, como todas

as importncias recebidas ou debitadas pelo alienante ou pelo

remetente, como frete, seguro, juro, acrscimo ou outra

despesa e a vantagem recebida, a qualquer ttulo, pelo

adquirente, salvo o desconto ou o abatimento que independam

de condio, assim entendido o que no estiver subordinado a

evento futuro ou incerto.

No compe o valor de venda a parcela do Imposto sobre

Produtos Industrializados quando a operao, realizada entre

contribuintes e relativa a produto destinado a industrializao

ou a comercializao, configure fato gerador de ambos os

impostos, nos termos do art. 49 do RICMS/02.

Alguns regimes especiais ou mesmo a norma regulamentar que

conceder o benefcio fiscal poder disciplinar que, to somente

para efeitos de apurao do ICMS, o percentual estabelecido

para o recolhimento efetivo seja aplicado sobre o valor da base

de clculo da operao, observado o disposto nos arts. 43, 49 e

12

50 do RICMS, desconsiderada qualquer reduo prevista na

legislao.

A forma de operacionalizao acima descrita para o

recolhimento efetivo no implica em alterao no

preenchimento dos campos prprios do documento fiscal que

dever ser feito conforme dispuser a legislao de regncia do

ICMS.

Em respeito vedao ao aproveitamento do ICMS por entrada de mercadorias vinculadas

com as operaes beneficiadas com o crdito presumido, ao final do perodo de apurao,

deve-se apurar o valor dos crditos que dever ser estornado e que ser informando no

campo 95 da DAPI. Para esse procedimento, verifique o item 1.4.1 Estorno de crditos -

Mercadorias adquiridas no perodo de vigncia do regime especial deste Manual.

O benefcio impe, tambm, o estorno de crditos anteriormente escriturados relativos s

mercadorias constantes em estoque, vinculadas s sadas beneficiadas com o crdito

presumido. Para esse procedimento, vide item 1.4.2 Estorno de crditos - Mercadorias

existentes em estoque.

Caso o estabelecimento beneficirio promova sada de mercadorias no alcanadas pelo

benefcio, faz-se imperioso o controle das operaes para fins do mencionado estorno de

crdito. No sendo possvel identificar corretamente o montante dos crditos vinculados s

sadas beneficiadas pelo tratamento tributrio previsto no regime especial e que impem o

estorno de crditos, deve-se observar os critrios constantes do item 1.4 Crdito

Presumido - Estorno de crditos.

1.3.1. Recolhimento Efetivo - Escriturao Fiscal Digital

O valor relativo ao recolhimento efetivo ser obtido pela aplicao do percentual

estabelecido no regime especial sobre o valor das operaes beneficiadas, cuja natureza

deve ser verificada no mesmo regime. Na hiptese em que for determinada a escriturao

em separado das operaes alcanadas pelo crdito presumido, o contribuinte utilizar o

recurso da sub-apurao existente na Escriturao Fiscal Digital.

Para tanto, deve-se atentar para as orientaes contidas neste Manual e registros

especficos contidos no Guia Prtico da EFD e codificao estabelecida na Tabela de

Cdigos de Ajustes da Apurao do ICMS elaborada pelo Estado de Minas Gerais,

ambos disponveis nos stios http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-

fiscal/default.htm e http://www5.fazenda.mg.gov.br/spedfiscal/orienta_nacional.htm.

O Anexo II deste Manual orienta sobre os cdigos que devero ser utilizados no registro

dos ajustes necessrios para os documentos fiscais que acobertarem as operaes

alcanadas pelo benefcio e a correspondente apurao do imposto a ttulo de recolhimento

efetivo.

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1.3.2. Crdito Presumido - Recolhimento efetivo - Dedues - Incentivo a projetos culturais e esportivos

Os contribuintes beneficirios de regime especial que investiram recursos financeiros em

projetos culturais (Lei Estadual de Incentivo Cultura n 17.615/2008) ou esportivos (Lei

Estadual de Incentivo ao Esporte n 20.824/2013) podero utilizar o campo 98 da DAPI 1

para efetuar as dedues autorizadas, caso haja valor de imposto apurado no campo 97 da

mesma Declarao.

No entanto, se a totalidade das operaes praticadas pelo estabelecimento incentivador

estiverem lanadas na sub-apurao da EFD, conforme as orientaes deste Manual, as

dedues autorizadas relativas a projetos de incentivo podero ser efetuadas no montante

do imposto apurado a ttulo de recolhimento efetivo. Nesta hiptese o resultado obtido

aps as dedues ser informado no campo 104.1 da DAPI1, sem prejuzo dos ajustes

necessrios nos detalhamentos do campo 98 da Declarao, conforme descrito abaixo.

1.3.3. Recolhimento Efetivo - Aplicativo DAPISEF, verso 8.0

A partir da verso 8.00 do DAPISEF, juntamente com o recurso da sub-apurao na EFD,

o dbito do ICMS destacado nas operaes relativas s mercadorias beneficiadas dever

ser anulado, de modo a retirar o respectivo montante da apurao geral do ICMS devido

pelo estabelecimento, fazendo repercutir o dbito de recolhimento efetivo apenas pelo

resultado da sub-apurao da EFD.

Para tanto o contribuinte dever observar as informaes relativas aos campos abaixo

indicados.

Campo 90 - Estorno de Dbitos - O detalhamento de cdigo 5 presta-se para o registro

das informaes relativas ao estorno de todos os dbitos do ICMS incidentes nas sadas de

mercadorias alcanadas pelo crdito presumido. O contribuinte no poder realizar este

estorno sem que tenha transportado as respectivas operaes para a sub-apurao,

conforme orientaes contidas neste Manual.

Campo 95 - Estorno de Crditos - Os detalhamentos 3 e 4 tratam das informaes

relativas ao estorno dos crditos apropriados na entrada de mercadoria devolvida, cuja

sada ou outra dela resultante esteja beneficiada com o tratamento tributrio diferenciado

(TTD) autorizado em regime especial de tributao. O montante equivalente ao imposto

efetivamente pago por ocasio da sada da mercadoria devolvida ser apropriado na forma

de crdito na sub-apurao.

Campo 98 - Dedues - Os contribuintes que investiram recursos financeiros em projetos

culturais ou esportivos no Estado e que so beneficirios de regime especial que determina

recolhimento efetivo podero efetuar as dedues da parcela relativa ao incentivo

realizado, utilizando o campo 98 da DAPI, para deduo no valor do ICMS apurado,

relativo s demais operaes praticadas pelo estabelecimento, lembrando que nesse

montante do imposto no estaro includos os dbitos decorrentes das sadas das

mercadorias beneficiadas.

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O contribuinte incentivador, beneficirio de regime especial, tambm poder aplicar o

percentual de deduo autorizado sobre o resultado verificado na sub-apurao. Nessa

hiptese, o contribuinte dever deduzir do valor relativo ao recolhimento efetivo o valor

da parcela autorizada, e, na sequencia, estornar no Campo 98 - Dedues => Saldo de

Incentivo ao Esporte no Perodo => Estorno de saldo de Incentivo ao Esporte o

montante da deduo realizada na sub-apurao.

Campo 104.1 - Recolhimento efetivo - Este campo presta-se informao da obrigao

tributria conforme os valores verificados na sub-apurao da EFD e como recolhimento

efetivo previsto em regime especial de tributao. O valor expresso neste Campo 104.1

no se comunica com os demais resultados da apurao do imposto contida na DAPI 1,

considerando o contribuinte que realiza outras operaes com mercadorias no

beneficiadas.

O contribuinte detentor de regime especial que assegura tratamento tributrio

diferenciado, que determina o recolhimento efetivo do imposto relativamente s

mercadorias beneficiadas com o crdito presumido, dever observar o correto

preenchimento do campo 104.1 da Declarao, a partir da apurao do ms de outubro

relativas s operaes ocorridas no ms de setembro de 2014.

Para o recolhimento do valor informado no Campo 104.1, dever ser utilizado o cdigo de

receita 218-8 ICMS Comrcio TTD ou 219-6 ICMS Indstria TTD. A data de

vencimento da obrigao Recolhimento Efetivo ser a mesma em que deve se dar o

recolhimento do imposto apurado para a obrigao normal, conforme a atividade do

contribuinte, nos termos do art. 85 do RICMS.

O Anexo II deste Manual demonstra os procedimentos necessrios para o correto registro

das obrigaes acessrias relativas s operaes alcanadas pelo benefcio do crdito

presumido, na modalidade recolhimento efetivo com a utilizao da escriturao fiscal

digital.

1.3.4. Recolhimento Efetivo - Benefcios previstos no RICMS

Alguns tratamentos tributrios diferenciados que determinam recolhimento efetivo esto

previstos no Regulamento do ICMS, sobretudo no seu Anexo XVI. Nesses casos,

independente da formalizao de regime especial de tributao e em complemento s

disposies previstas na respectiva norma regulamentar, estabelecimento que optar pelo

benefcio previsto no RICMS dever observar as orientaes ora apresentadas para o

cumprimento das obrigaes acessrias relativas s sadas beneficiadas com o

recolhimento efetivo.

15

1.3.5. Recolhimento Efetivo - Comercializao de mercadoria importada

Regime especial que assegura tratamento tributrio diferenciado poder disciplinar a

concesso de crdito presumido para abatimento do valor do ICMS debitado por ocasio

da sada de mercadoria importada diretamente pelo estabelecimento beneficirio, cujo

desembarao aduaneiro tenha ocorrido ao abrigo do diferimento ou diferimento parcial do

pagamento do imposto.

guisa de exemplo, abaixo a transcrio de dispositivo de regime especial que concede a

aplicao de crdito presumido na sada de mercadoria importada:

Fica assegurado, nas operaes de sada das mercadorias

importadas diretamente pelos estabelecimentos Importador,

crdito presumido de:

I - 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) sobre o

valor de venda, em operaes interestaduais destinadas a

contribuintes, sujeitas alquota de 4% (quatro por cento);

II - em operaes internas destinadas a contribuintes:

a) 4% (quatro por cento) sobre o valor da operao de venda,

para as demais mercadorias tributadas com alquotas

inferiores a 25% (vinte e cinco por cento); e

b) 5% (cinco por cento) sobre o valor da operao de venda,

para as mercadorias tributadas pela alquota de 25% (vinte e

cinco por cento)

Neste caso, semelhante s regras para o recolhimento efetivo, o contribuinte observar os

procedimentos previstos no Anexo III deste Manual.

1.4. Crdito Presumido - Estorno de crditos

Conforme dito anteriormente, no regime simplificado de apurao do ICMS, os crditos

apropriados pela entrada sero substitudos por um montante previamente definido no

instrumento legal autorizativo, impondo-se ao detentor do benefcio a obrigao quanto ao

estorno dos crditos vinculados operao com as mercadorias alcanadas pelo crdito

presumido, inclusive os valores j escriturados.

Nota: Em razo de tcnica que ser utilizada para

escriturao na EFD dos documentos fiscais que acobertarem

a sada de mercadoria alcanada pelo benefcio, o valor do

recolhimento efetivo ser apurado mediante ajuste por

16

documento, com a codificao apropriada, pela forma de

estorno de dbitos incidentes na operao beneficiada.

Esta tcnica no implicar qualquer alterao na apurao

do ICMS, obtendo-se o mesmo resultado quando comparado

com a apropriao de crdito presumido, impondo-se,

inclusive, o estorno de crditos por entrada, conforme descrito

na norma autorizativa do benefcio, devendo o contribuinte

beneficirio observar as orientaes contidas neste item 1.4.

1.4.1. Estorno de crditos - Mercadorias adquiridas no perodo de vigncia do regime especial

Comumente, o tratamento tributrio diferenciado veda o aproveitamento de quaisquer

crditos do imposto decorrente da entrada de matria-prima, produto intermedirio e

material de embalagem, da utilizao de servios ou do ativo imobilizado, energia eltrica,

combustveis, etc. (insumos), vinculados com as operaes beneficiadas com o crdito

presumido.

Embora o contribuinte tenha escriturado normalmente as notas ficais de entrada e

respectivos crditos, torna-se necessrio o estorno de todos os crditos relacionados

operao beneficiada. Deste modo, por ocasio da apurao do imposto relativa s

operaes no perodo, o contribuinte, com base em demonstrativo, identificar aquelas

operaes que ensejaram a escriturao dos crditos, mas que em razo do benefcio

devero ser estornados.

Importante lembrar que o demonstrativo utilizado para esse fim ou qualquer outro

relacionado com as operaes objeto do regime especial poder ser solicitado ao

contribuinte pelo Fisco, a qualquer tempo.

Na hiptese em que os mesmos insumos sejam utilizados para a produo de mercadorias

beneficiadas e no beneficiadas pelo crdito presumido, e no sendo possvel a perfeita

identificao do montante de crdito a ser estornado decorrente da utilizao em comum

desses insumos, o estabelecimento beneficirio, no encerramento do perodo de apurao

do imposto, dever estornar os crditos com base na proporcionalidade que as operaes

beneficiadas com o crdito presumido representarem do total de operaes realizadas no

perodo com os produtos beneficiados e no beneficiados, em cuja produo foram

utilizados os mesmos insumos.

Para o clculo dessa proporcionalidade sero consideradas as operaes realizadas pelo

estabelecimento nos 12 (doze) ltimos meses, incluindo-se o perodo no qual se efetiva o

estorno.

Em substituio ao mtodo previsto citado acima, facultado ao beneficirio solicitar

alterao do regime especial para estabelecer a aplicao do Controle da Produo e do

Estoque, utilizado pelo contribuinte, para fins de identificao e estorno dos crditos

vinculados mercadoria beneficiada pelo crdito presumido.

17

Na hiptese em que o tratamento tributrio concedido estabelecer o recolhimento efetivo

do ICMS, encontra-se, tambm, vedado o recebimento de crditos de ICMS em

transferncia, na forma e nas condies estabelecidas no Anexo VIII do RICMS/02, bem

como a compensao prevista no 2 do art. 65 do RICMS/02, para abatimento do

imposto apurado na forma do regime especial.

A vedao ao aproveitamento de crdito no se aplica s devolues de mercadorias,

hiptese em que fica assegurado ao contribuinte o crdito de valor igual ao efetivamente

pago nas operaes beneficiadas.

Para efetuar o estorno dos crditos referido neste item, devero ser observadas as

indicaes feitas nos Anexos deste Manual Procedimentos - Obrigaes Acessrias.

1.4.2. Estorno de crditos - Mercadorias existentes em estoque

A vedao ao aproveitamento de crditos alcana, tambm, as mercadorias constantes do

estoque do estabelecimento do contribuinte detentor do regime especial.

Assim, para fins de estorno dos crditos escriturados anteriormente, devero ser

inventariadas as mercadorias acabadas existentes em estoque no dia anterior data de

incio de vigncia do regime especial.

Tambm dever ser inventariado o estoque de matria-prima, produto intermedirio e

material de embalagem utilizados na produo das mercadorias cujas sadas sero

alcanadas pelo crdito presumido.

Na hiptese em que a mesma matria-prima, produto intermedirio ou material de

embalagem seja utilizado para a produo de mercadorias beneficiadas e no beneficiadas

pelo crdito presumido, e no sendo possvel a correta identificao do montante de

crdito a ser estornado, o estabelecimento beneficirio, no encerramento do perodo de

apurao do imposto, dever estornar os crditos relativos queles insumos, com base na

proporcionalidade que as operaes beneficiadas com o crdito presumido representarem

do total de operaes realizadas no perodo com os produtos beneficiados e no

beneficiados.

Para o clculo dessa proporcionalidade sero consideradas as operaes realizadas pelo

estabelecimento com essas mercadorias nos 12 (doze) ltimos meses, incluindo-se o

perodo no qual se efetiva o estorno.

Para a valorao do estoque das mercadorias e apurao dos respectivos crditos, o

contribuinte poder utilizar um dos seguintes mtodos:

I - Custo de Mercadoria Vendida (CMV), na hiptese de utilizao do

controle peridico de avaliao do estoque;

II - Preo Mdio Ponderado ou Mdia Ponderada Mvel, no caso de

utilizao de controle permanente de estoque.

18

O inventrio dever ser entregue na Delegacia responsvel pelo acompanhamento fiscal

do contribuinte ocasio em que deve ser informada a opo exercida relativamente a um

dos mtodos de valorao do estoque, bem como o percentual de alquota mdia aplicvel

de acordo com o mtodo utilizado para valorao do estoque de mercadorias.

Na hiptese em que o estorno do crdito das mercadorias inventariadas resultar em

imposto a pagar, o recolhimento dever ser efetuado em documento de arrecadao

distinto no prazo estabelecido no regime especial. Caso este prazo no tenha sido

mencionado, o recolhimento ser efetuado no mesmo prazo para o recolhimento do

imposto relativo s operaes prprias, no ms subsequente ao do incio da vigncia deste

regime.

Em substituio ao mtodo previsto citado acima, facultado ao beneficirio solicitar

alterao do regime especial para estabelecer a aplicao do Controle da Produo e do

Estoque, utilizado pelo contribuinte, para fins de identificao e estorno dos crditos

vinculados mercadoria beneficiada pelo crdito presumido.

1.4.3. Nota fiscal - Estorno de crditos - Mercadorias inventariadas

Apurado o montante dos crditos a serem estornados, e em atendimento ao disposto no

regime especial, o contribuinte emitir NF-e no montante equivalente ao valor dos crditos

que sero estornados, observando-se o seguinte:

1. A Nota Fiscal ser emitida fazendo constar, alm dos demais requisitos

exigidos:

1.1 O nome do prprio contribuinte, o endereo e os nmeros de inscrio

estadual e no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ);

1.2 No quadro Dados Adicionais, no campo Informaes Complementares a

observao: Estorno de crdito - Estoque, nos termos do art. XX do regime

especial e-PTA-RE 45.xxxxxx-DV.

1.3 Como natureza da operao: Estorno de Crdito; CFOP - 5.949.

1.4 No quadro Dados do Produto, o valor por extenso do crdito a ser

estornado.

2. O documento emitido dever ser escriturado na EFD com o seguinte ajuste:

2.1 Criar o registro 0460

2.1.1 - Campo 01 - [0460]

2.1.2 - Campo 02 - [XXXXXX];

2.1.3 - Campo 03 - Estorno de crdito - Estoque - e-PTA n. 45.xxx-xx

19

2.2 REGISTRO C195

2.2.1 Campo 01 - [C195]

2.2.2 Campo 02 - [XXXXXX]

2.2.3 Campo 03 - Dispensado

2.3 REGISTRO C197

2.3.1 Campo 01 - [C197]

2.3.2 Campo 02 - o cdigo [MG50000999], referente a Estorno de

crdito Outros ajustes.

2.3.3 Campo 04 - Cdigo do item do documento fiscal

2.3.4 Campo 07 - Valor do imposto informado no item da nota fiscal

emitida para fins de estorno do crdito/estoque.

2.4 REGISTRO E110

2.4.1 Campo 03 - Valor do ICMS informado no REGISTRO C197 dever

ser somado aos demais estornos de crditos por ventura existente.

3. Informar no campo 95 do quadro Apurao do ICMS do Perodo da DAPI 1,

utilizando o detalhamento cdigo 5 da tabela de cdigos de motivos, o valor total dos

crditos estornados, lanado no REGISTRO C197 da EFD.

20

ANEXO I

Resumo

Crdito Presumido - Carga efetiva de x%

De forma esquemtica, pode-se resumir a apropriao de crdito presumido que resulte em

carga efetiva da seguinte forma:

1 Em dia imediatamente anterior ao incio da vigncia do regime especial, promover a

contagem/inventrio de estoque das mercadorias beneficiadas com o crdito presumido, cujos

crditos sero estornados. Vide item 1.4.2.

2 Registrar todos os documentos de entrada e sada das mercadorias no estabelecimento

beneficirio, com seus respectivos crditos e dbitos, conforme Guia Prtico da EFD e

codificao estabelecida na Tabela de Cdigos de Ajustes da Apurao do ICMS elaborada

pelo Estado de Minas Gerais.

3 Elaborar demonstrativo que vise identificar as operaes de entrada de mercadorias, bens e

servios, vinculados sada posterior alcanada pelo benefcio, cujos crditos sero estornados,

inclusive a parcela do ativo imobilizado. Vide item 1.4.1

4 Elaborar demonstrativo que vise identificar as operaes de sada das mercadorias alcanadas

pelo crdito presumido, sobre cujo valor incidir o percentual estabelecido para determinao de

carga efetiva.

5 Ao final do perodo, elaborar a Declarao de Apurao do Imposto conforme Portaria SRE n

117, de 14 de maro de 2013, que aprova o Manual de Orientao e Instrues de Preenchimento

e de Transmisso da Declarao de Apurao e Informao de ICMS - DAPI, modelo 1.

5.1 Promover o estorno dos crditos das mercadorias inventariadas, se o estabelecimento estiver

iniciando as operaes com base no regime especial. Utilizar o campo 95, detalhamento 5, da

Declarao para lanamento do valor do crdito a ser estornado. Vide item 1.4.2.

5.2 Promover o estorno dos crditos das mercadorias, bens e servios, adquiridos, recebidos ou

tomados no perodo, vinculados s sadas beneficiadas, conforme demonstrativo previsto no

regime especial. Utilizar o campo 95 da Declarao, detalhamento 5, para lanamento do

valor do crdito a ser estornado. Vide item 1.4.1

5.3 Apropriar o montante de crdito presumido suficiente para deduo dos dbitos destacados

nos documentos fiscais que acobertarem a sada de mercadorias beneficiadas, conforme

demonstrativo previsto no regime especial.

O resultado obtido deve refletir o montante equivalente ao percentual estabelecido no regime

especial aplicado sobre o valor das operaes beneficiadas. Utilizar o campo 67 da

Declarao para lanamento do valor do crdito presumido.

5.4 Promover as dedues autorizadas no campo 98 da DAPI, inclusive aquelas decorrente de

incentivo a projetos culturais e esportivos no Estado, caso existentes.

5.5 Promover o recolhimento do valor do ICMS indicado no campo 99 da DAPI, com o

respectivo cdigo de receita.

21

ANEXO I

Crdito presumido - Carga efetiva

Procedimentos - Obrigaes Acessrias.

1. Estorno dos crditos apropriados por Entrada

1.1 Para fins do disposto no regime especial, sero estornados os crditos

apropriados por entrada de mercadorias, bens e servios, inclusive a parcela

relativa ao ativo imobilizado, vinculados com as operaes de sada

beneficiadas com o crdito presumido.

1.2 Na hiptese em que o estabelecimento fabricar e comercializar tambm

produtos no beneficiadas com o crdito presumido, o montante do crdito

relacionado entrada de mercadoria, bens e servios necessrios fabricao

daqueles produtos no sero estornados. Essas operaes no esto alcanadas

pelo regime especial, sendo regidas pelas regras gerais previstas no RICMS.

1.3 Caso uma mesma mercadoria, bens ou servios forem adquiridos, recebidos ou

tomados para a fabricao de produtos beneficiados e no beneficiados e no

sendo possvel a correta identificao do monte de crdito a ser estornado, o

estabelecimento beneficirio, no encerramento do perodo de apurao do

imposto, dever estornar o crdito com base na proporcionalidade que as

operaes beneficiadas com o crdito presumido representarem do total de

operaes realizadas com as mercadorias que utilizam esses itens, conforme o

procedimento previsto no item 1.4.1 deste Manual.

1.4 Em relao s mercadorias beneficiadas com o crdito presumido, o montante

dos crditos correspondente ao somatrio das operaes registradas com o

CFOP devolues ser mantido na apurao e poder ser apropriado.

Contudo, o referido crdito por entrada dever ser equivalente ao valor

efetivamente pago, sendo necessrio, se for o caso, o estorno da parcela

excedente, conforme definido no regime especial.

1.5 O montante de crdito a ser estornado poder ser obtido com a aplicao da

seguinte expresso:

TCe = C - (Cnb + Cd), onde:

TCe = Total dos crditos que sero estornados;

C = Somatrio dos crditos apropriados por entrada;

Cnb = Somatrio dos crditos no relacionados com as operaes beneficiadas;

Cd = Somatrio dos crditos em razo das devolues, obtido pela aplicao do percentual definido em regime especial sobre a base de clculo das operaes de devoluo.

22

1.6 Em atendimento ao disposto no regime especial, o contribuinte emitir NF-e

para fins de estorno dos crditos, conforme item 5.1 deste Anexo I - Resumo.

1.7 A Nota Fiscal ser emitida fazendo constar, alm dos demais requisitos

exigidos:

1.7.1 O nome do prprio contribuinte, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ);

1.7.2 No quadro Dados Adicionais, no campo Informaes Complementares a observao: Estorno de crdito, nos termos do art. XX do regime especial e-PTA-RE 45.xxxxxx-DV.

1.7.3 Como natureza da operao: Estorno de Crdito; CFOP - 5.949.

1.7.4 No quadro Dados do Produto, o valor por extenso do crdito a ser estornado.

1.8 O documento emitido conforme item 1.7 Procedimentos - Obrigaes

Acessrias deste Anexo I dever ser escriturado na EFD com o seguinte ajuste

de apurao:

1.8.1 Criar o registro 0460

1.8.1.1 - Campo 01 : [0460]

1.8.1.2 - Campo 02 : [XXXXXX]

1.8.1.3 - Campo 03 : Estorno de crdito e-PTA n. 45.xxx-xx

1.8.2 REGISTRO C195

1.8.2.1 Campo 01 : [C195]

1.8.2.2 Campo 02 : [XXXXXX]

1.8.2.3 Campo 03 : Dispensado

1.8.3 REGISTRO C197

1.8.3.1 Campo 01 : [C197]

1.8.3.2 Campo 02 : [MG50000999], referente a Estorno de crdito

Outros ajustes.

1.8.3.3 Campo 04 : Cdigo do item do documento fiscal

1.8.3.4 Campo 07: Valor do imposto informado no item da nota fiscal

emitida conforme item 1.7 Obrigaes Acessrias deste

Anexo I.

1.8.4 REGISTRO E110

1.8.4.1 Campo 03: Valor do ICMS informado no REGISTRO C197

dever ser somado aos demais estornos de crditos por

ventura existente.

23

1.9 Informar no campo 95 do quadro Apurao do ICMS no Perodo da DAPI1,

utilizando o detalhamento cdigo 3 da tabela de cdigos de motivos, o valor

total dos crditos estornados, lanado no REGISTRO C197 da EFD.

2. Apropriao do crdito presumido

2.1 Para fins do disposto no regime especial, ser apropriado o valor de crdito

presumido de modo que a carga tributria incidente nas operaes com as

mercadorias beneficiadas resulte no percentual estabelecido pelo tratamento

tributrio diferenciado.

2.2 Apurado o valor total do crdito presumido, promover o seguinte ajuste nos

registros de apurao da EFD:

2.2.1 REGISTRO E111

2.2.1.1 Campo 01: [E111]

2.2.1.2 Campo 02: [MG020002] - Cdigo de ajuste para crdito

presumido

2.2.1.3 Campo 03: Crdito presumido - Carga efetiva x% - RET

Nome

2.2.1.4 Campo 04: Valor do ICMS

2.2.2 REGISTRO E110

2.2.2.1 Campo 08:Valor do ICMS do Campo 04 do REGISTRO E111

2.3 O valor apropriado a ttulo de crdito presumido dever ser informado no

campo 67 da DAPI1 Crdito Presumido.

3. Dedues autorizadas

Efetuar as dedues autorizadas conforme detalhamento do Campo 98, inclusive as

dedues relativas ao Incentivo cultura no Perodo ou Incentivo ao Esporte no

Perodo, informando todos os dados solicitados no detalhamento relativo ao projeto

incentivado.

24

ANEXO I

Crdito Presumido - Carga Efetiva de 3%

Exemplo

Entradas do Perodo

Mercadoria Vr. Contbil BC Alquota ICMS

Produto1 1000,00 1000,00 18% 180,00 (1)

Produto2 2000,00 1000,00 12% 120,00

Totais 3000,00 2000,00 300,00

Sadas do Perodo

Mercadoria Vr. Contbil Vr.

Operao

IPI BC Alquota ICMS

ProdutoX 4200,00 4000,00 (2) 200,00 2000,00 18% 360,00 (3)

ProdutoY 4200,00 4000,00 200,00 4000,00 12% 480,00

Totais 8400,00 8000,00 400,00 6000,00 840,00

No exemplo, o produto1 utilizado para a produo do ProdutoX, beneficiado com o

crdito presumido e tem reduo de base de clculo prevista na legislao de 50%. O

produto2 utilizado para a fabricao do ProdutoY, que no est beneficiado com o

crdito presumido.

Carga tributria efetiva: 4000,00 (2) * 3% = 120,00 (4)

Debito do ICMS na operao beneficiada = 360,00

Crdito presumido necessrio para obter a carga efetiva= 360,00 (3) - 120,00 (4) = 240,00 (5)

Apurao do perodo

Entradas

Vr. Contbil BC ICMS - Crditos

1000,00 1000,00 180,00 (1) Crditos a serem estornados

2000,00 1000,00 120,00

3000,00 2000,00 300,00 Totais

Sadas

Vr. Contbil BC ICMS - Dbitos

4200,00 2000,00 360,00 (3) Sada beneficiada com o CP

4200,00 4000,00 480,00

8400,00 6000,00 840,00 Totais

Apurao

Estorno de crditos 180,00 (1) Vinculados mercadoria beneficiada

ICMS Apurado 720,00 (840,00 - (300-180))

Crdito Presumido 240,00 (5) Montante necessrio para obter a carga efetiva de 3%

ICMS a recolher 480,00 (720-240)

25

ANEXO II

Resumo

Crdito Presumido - Recolhimento efetivo de x%

De forma esquemtica, pode-se resumir a apropriao de crdito presumido que resulte em

recolhimento efetivo da seguinte forma:

Nota: Os lanamentos na DAPI1 (DAPISEF, verso 8.00) abaixo descritos para o recolhimento efetivo devero ser feitos

na apurao do imposto relativa aos perodos de setembro de

2014 e seguintes.

1 Em dia imediatamente anterior ao incio da data de vigncia do regime especial, promover a


crditos sero estornados. Procedimento vlido para o contribuinte que estiver iniciando os

tratamentos previstos em regime especial. Vide item 1.4.2




pelo Estado de Minas Gerais

3 Elaborar demonstrativo que vise identificar as operaes de entrada de mercadorias, bens e

servios, vinculados sada posterior alcanada pelo benefcio, cujos crditos sero estornados,

inclusive a parcela do ativo imobilizado. Vide item 1.4.1

4 Promover a escriturao fiscal digital com respectivos ajustes, sobretudo quanto s mercadorias



117, de 14 de maro de 2013, que aprova o Manual de Orientao e Instrues de

Preenchimento e de Transmisso da Declarao de Apurao e Informao de ICMS - DAPI,

modelo 1.




5.2 Promover o estorno dos crditos das mercadorias, bens e servios, adquiridos, recebidos ou

tomados no perodo, vinculados s sadas beneficiadas, conforme demonstrativo previsto no

regime especial. Utilizar o campo 95 da Declarao, detalhamento 5, para lanamento do

valor do crdito a ser estornado. Vide item 1.4.1

5.3 Promover o estorno dos dbitos do imposto incidente nas sadas das mercadorias

beneficiadas com o crdito presumido, para retir-los da apurao geral do estabelecimento.



Na hiptese de o contribuinte incentivador utilizar a deduo do valor do imposto

26

relativamente s parcelas autorizadas no resultado obtido na sub-apurao, dever, na

sequencia, preencher o Campo 98 - Dedues => Saldo de Incentivo ao Esporte no

Perodo => Estorno de saldo de Incentivo ao Esporte para estornar do saldo o valor da

deduo realizada na sub-apurao.

5.4 Transportar todos os dbitos do ICMS incidentes nas operaes beneficiadas para a sub-

apurao.

5.5 Apropriar o montante de crdito presumido, na sub-apurao, suficiente para deduo dos

dbitos destacados nos documentos fiscais que acobertarem a sada de mercadorias

beneficiadas e transportados para a sub-apurao.

O resultado obtido deve refletir o montante equivalente ao percentual estabelecido no regime

especial aplicado sobre o valor das operaes beneficiadas. NO utilizar o campo 67 da

Declarao para lanamento do valor do crdito presumido.

Utilizar o campo 104.1 da Declarao para informar o resultado obtido na sub-apurao.

5.6 Promover o recolhimento do valor do ICMS indicado no campo 104.1 da DAPI utilizado o

cdigo de receita 218-8 ICMS Comrcio TTD ou 219-6 ICMS Indstria TTD

5.7 Promover o recolhimento do valor do ICMS apurado nos demais campos do Quadro IX da

Declarao, inclusive do campo 99, com os respectivos cdigos de receita.

27

ANEXO II

Crdito presumido - Recolhimento Efetivo


1. Estorno dos crditos apropriados por Entrada

1.1 Para fins do disposto no regime especial, sero estornados os crditos

apropriados por entrada de mercadorias, bens e servios, inclusive a parcela

relativa ao ativo imobilizado, vinculados com as operaes de sada


1.2 Na hiptese em que o estabelecimento fabricar e comercializar tambm

produtos no beneficiadas com o crdito presumido, o montante do crdito

relacionado entrada de mercadoria, bens e servios necessrios fabricao

daqueles produtos no sero estornados. Essas operaes no esto alcanadas

pelas regras previstas no regime especial, situao em que sero regidas pelas

regras gerais previstas no RICMS.

1.3 Na hiptese de uma mesma mercadoria, bens ou servios forem adquiridos,

recebidos ou tomados para a fabricao de produtos beneficiados e no

beneficiados, e, no sendo possvel a correta identificao do monte de crdito a

ser estornado, o estabelecimento beneficirio, no encerramento do perodo de

apurao do imposto, dever estornar o de crdito com base na

proporcionalidade que as operaes beneficiadas com o crdito presumido

representarem do total de operaes realizadas com as mercadorias que utilizam

esses itens, conforme o procedimento previsto no item 1.4.1 deste Manual.

1.4 Poder ser apropriado o montante dos crditos, cujo valor ser mantido na

apurao, conforme somatrio do ICMS apropriado no resumo de CFOP

devolues. Contudo, em relao s mercadorias beneficiadas com o crdito

presumido, o crdito por entrada se dar no valor equivalente ao efetivamente

pago, conforme definido no regime especial, sendo necessrio o estorno da

parcela excedente.

1.5 O montante de crdito a ser estornado poder ser obtido com a aplicao da

seguinte expresso:

TCe = C - (Cnb + Cd), onde:

TCe = Total dos crditos que sero estornados;

C = Somatrio dos crditos apropriados por entrada;

Cnb

= Somatrio dos crditos no relacionados com as operaes beneficiadas;

Cd = Somatrio dos crditos em razo das devolues, obtido pela aplicao do percentual definido em regime especial sobre a base de clculo das

operaes de devoluo.

28

1.6 Apurado o montante dos crditos a serem estornados, e em atendimento ao

disposto no regime especial, o contribuinte emitir NF-e no montante

equivalente ao valor dos crditos que sero estornados, conforme item 5.1 deste

Anexo II - Resumo.

1.7 A Nota Fiscal ser emitida fazendo constar, alm dos demais requisitos

exigidos:

1.7.1 O nome do prprio contribuinte, o endereo e os nmeros de inscrio

estadual e no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ);

1.7.2 No quadro Dados Adicionais, no campo Informaes

Complementares a observao: Estorno de crdito, nos termos do art.

XX do regime especial e-PTA-RE 45.xxxxxx-DV.

1.7.3 Como natureza da operao: Estorno de Crdito; CFOP - 5.949.

1.7.4 No quadro Dados do Produto, o valor por extenso do crdito a ser

estornado.

1.8 O documento, emitido conforme item 1.7 Procedimentos - Obrigaes

Acessrias deste Anexo II dever ser escriturado na EFD com o seguinte ajuste

de apurao:


1.8.1.1 Campo 01 - [0460]

1.8.1.2 Campo 02 - [XXXXXX]

1.8.1.3 Campo 03 - Estorno de crdito - e-PTA n. 45.xxx-xx

1.8.2 REGISTRO C195

1.8.2.1 Campo 01 - [C195]


1.8.2.3 Campo 03 - Dispensado

1.8.3 REGISTRO C197

1.8.3.1 Campo 01 - [C197]

1.8.3.2 Campo 02 - [MG50000999], referente a Estorno de crdito

Outros ajustes.

1.8.3.3 Campo 04 - Cdigo do item do documento fiscal

1.8.3.4 Campo 07 - Valor do imposto informado no item da nota fiscal

emitida conforme item 1.7 Procedimentos - Obrigaes

Acessrias deste Anexo II.

1.8.4 REGISTRO E110

1.8.4.1 Campo 03: Valor do ICMS informado no REGISTRO C197

dever ser somado aos demais estornos de crditos por

ventura existente.

29

1.9 Informar no campo 95 do quadro Apurao do ICMS no Perodo da DAPI1,

utilizando o detalhamento cdigo 5 da tabela de cdigos de motivos, o valor

total dos crditos estornados, lanado no REGISTRO C197 da EFD,

2. A Sub-apurao - Recolhimento efetivo

Para fins do disposto no regime especial, sero estornados todos os valores do

imposto debitado nas notas fiscais de sada das mercadorias beneficiadas. Essas

operaes sero transportadas para a sub-apurao da EFD, conforme orientaes

deste Manual.

Apurar o montante do valor relativo ao recolhimento efetivo, aplicando-se o

percentual estabelecido no regime especial sobre o valor das operaes beneficiadas.

Apropriar o valor do crdito presumido no montante necessrio e suficiente para obter

o montante de recolhimento efetivo previsto no regime especial.

Nota: o valor apropriado a ttulo de crdito presumido na sub-

apurao NO ser informado, sob nenhuma hiptese, no

campo 67 da DAPI.

Por outro lado, tendo em vista que a vedao aos crditos no alcanam as devolues

de mercadorias relativamente ao valor efetivamente pago, sero lanados na sub-

apurao os documentos fiscais com o CFOP devoluo, sendo necessrio, tambm, o

ajuste do excedente dos crditos incidentes na operao de entrada.

Os procedimentos sero realizados por documento, de forma que o resultado obtido

na sub-apurao resulte no valor a ser indicado no Campo 104.1 da DAPI1.

Assim, basicamente, sero cinco etapas que sero realizadas na apurao geral do

estabelecimento e na sub-apurao da EFD:

a. Estorno dos dbitos destacados nas notas fiscais de sada das mercadorias

beneficiadas de modo a retir-los da apurao geral do estabelecimento;

b. Transportar os valores dos dbitos do ICMS para a sub-apurao da EFD;

c. Apropriao do montante de crdito presumido necessrio e suficiente para

confrontar com os dbitos transportados para a EFD, de modo a obter o

valor de recolhimento efetivo, conforme previsto no regime especial;

d. Estorno da parcela excedente dos crditos das notas ficais de entrada em

devoluo de mercadorias beneficiadas;

e. Apurao do aproveitamento dos crditos resultante da diferena entre o

imposto creditado por devoluo e aquele estornado, conforme alnea

anterior.

30

2.1 Sadas - EFD - Sub-apurao. Apurao do valor de recolhimento efetivo:


2.1.1.1 - Campo 01 - [0460]

2.1.1.2 - Campo 02 - [XXXXXX]; (*)

2.1.1.3 - Campo 03 - Estorno de dbito - e-PTA n. 45.xxx-xx

2.1.2 REGISTRO C195

2.1.2.1 Campo 01 - [C195]


2.1.2.3 Campo 03 - Dbito para a sub-apurao

2.1.3 REGISTRO C197

2.1.3.1 Campo 01: [C197]

2.1.3.2 Campo 02: [MG23000999], referente a Estorno de dbito;

Apurao 1; Resp.: Prpria; Apur.: Outros ajustes.

2.1.3.3 Campo 03: dbito para a sub-apurao do produto xxxxxx

2.1.3.4 Campo 04: Cdigo do item do documento fiscal

2.1.3.5 Campo 05: A base de clculo para fins do benefcio

2.1.3.6 Campo 06: A alquota da mercadoria

2.1.3.7 Campo 07: Valor do imposto

2.1.4 REGISTRO E110

2.1.4.1 Campo 07: Valor do ICMS informado no Campo 07 do

REGISTRO C197, que dever ser somado aos demais dbitos

por ventura existente.

2.1.5 REGISTRO 1900

2.1.5.1 Campo 02: Apurao 1

2.1.5.2 Campo 03: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

2.1.6 REGISTRO 1920

2.1.6.1 Campo 02: Somar a este campo os calores dos Campos 07

do REGISTRO C197, em que foi utilizado o cdigo de

ajuste por documento MG23000999 referentes a este RET

2.1.6.2 Campo 10: Somar a este campo o valor de deduo relativo a

projetos culturais ou esportivos no percentual autorizado no

perodo, caso existente, aps preenchimento do Registro

1921.

2.1.6.3 Campo 06: Informar o valor do credito presumido apurado nas operaes com mercadoria importada, conforme previsto

no regime especial e preenchimento realizado no Registro

1921.

31

2.1.7 REGISTRO 1921 - Incentivo ao esporte e cultura

2.1.7.1 Campo 02: utilizar o cdigo de ajuste MG040003 Apurao

do ICMS; Deduo do imposto apurado; Incentivo fiscal a

cultura ou MG040004 Apurao do ICMS; Deduo do

imposto apurado; Incentivo fiscal ao esporte. Os valores de

deduo devero ser levados a estorno de saldo informado

no campo 98 da DAPI, no detalhamento especfico.

2.1.7.2 Campo 03: Deduo de incentivo cultura ou ao esporte,

conforme o caso.

2.1.7.3 Campo 04: O valor da deduo autorizada no perodo.

2.1.8 REGISTRO 1921 - Crdito presumido

2.1.8.1 Campo 02: utilizar o cdigo de ajuste [MG020002] -

Apurao do ICMS, Outros Crditos, referentes ao Valor

total do crdito presumido.

2.1.8.2 Campo 03: Crdito presumido - RET e-PTA 45.xxxxxx-xx

2.1.8.3 Campo 04: Valor do crdito presumido apurado

2.1.9 Observar o preenchimento do Registro 1200 e 1210 para controle do

saldo do valor incentivado.

2.2 DAPISEF - Verso 8.00

2.2.1 Campo 90: Cdigo: 6 = Estorno de Dbito sub-apurao -

Recolhimento efetivo: Informe o valor do estorno do dbito

conforme o item 2.1.6.1.

2.2.2 Efetuados esses ajustes, e sendo o valor do Cdigo 6 de natureza

positiva, o campo 104.1- Recolhimento Efetivo da Declarao

dever conter valor para recolhimento, conforme item 2.1.6.1.

2.2.3 Campo 98 - Dedues - Deduo no valor do ICMS apurado

relativo s demais operaes praticadas pelo estabelecimento.

2.2.4 O contribuinte incentivador de projetos culturais ou desportivos

poder deduzir do valor relativo ao recolhimento efetivo, verificado

na sub-apurao, a parcela de deduo autorizada, e, na sequencia,

estornar do no Campo 98 - Dedues => Saldo de Incentivo ao

Esporte no Perodo => Estorno de saldo de Incentivo ao Esporte

o montante da deduo realizada.

32

Nota: A informao de valores nos detalhamentos dos cdigos 5 e 6 do

Campo 90 da DAPI, promover a retirada dessas operaes das demais

sadas/dbitos consolidados na apurao geral.

2.3 Entradas decorrentes de Devolues - EFD - Sub-Apurao. Apurao do

valor de crdito correspondente ao efetivamente recolhido:

2.3.1 REGISTRO C195

2.3.1.1 Campo 01 : [C195]


2.3.1.3 Campo 03 : Crdito para a sub-apurao

2.3.2 REGISTRO C197

2.3.2.1 Campo 01 : [C197]

2.3.2.2 Campo 02 : [MG53000999], referente a Estorno de crditos;


2.3.2.3 Campo 03: crdito para a sub-apurao do produto xxxxxx


2.3.2.5 Campo 05 : A base de clculo utilizada para fins do benefcio

2.3.2.6 Campo 06 : A alquota do recolhimento efetivo

2.3.2.7 Campo 07 : Valor do crdito referente ao recolhimento efetivo

correspondente ao item especificado.

2.3.3 REGISTRO E110




2.3.4 REGISTRO 1900


2.3.4.2 Campo 03: Nomear conforme a tabela padro de

cdigos/benefcios.

2.3.5 REGISTRO 1920




33

2.4 Entradas decorrentes de Devolues - EFD. Apurao do valor

correspondente parcela excedente dos crditos:

2.4.1 REGISTRO C195

2.4.1.1 Campo 01 : [C195]


2.4.1.3 Campo 03 : Estorno de estorno de crdito devido devoluo

de mercadoria alcanada com o crdito presumido.

2.4.2 REGISTRO C197

2.4.2.1 Campo 01 : [C197]

2.4.2.2 Campo 02 : [MG50000999], referente a Estorno de dbito;

Operao prpria; Resp.: Prpria; Apur. Outros.

2.4.2.3 Campo 03: estorno de crdito de devoluo do produto

xxxxxx


2.4.2.5 Campo 07 : Valor de estorno de crdito relativo diferena

entre o valor declarado para recolhimento efetivo e o valor

destacado no documento fiscal de entrada.

2.4.3 REGISTRO E110





2.5.1 Campo 95: Cdigo 3 = Estorno Crdito TTD: Informe o valor do

estorno de crdito que exceder ao recolhimento efetivo previsto em

regime especial de tributao, conforme o item 2.4.5.1.

2.5.2 Campo 95: Cdigo 4 = Estorno de crdito sub-apurao: Informe o

valor do estorno do crdito equivalente ao recolhimento efetivo

previsto em regime especial de tributao, conforme o item 2.5.2.5.

2.5.3 Efetuados esses ajustes, o crdito da mercadoria devolvida

correspondente ao valor efetivamente pago ser lanado na

apurao 1 para dedues de valores de dbitos, tambm lanados

na sub-apurao, ambos relativos s mercadorias alcanadas pelo

crdito presumido.



entradas/crditos consolidados na apurao geral.

34

Anexo II

Crdito Presumido que implica recolhimento efetivo de 3%

A partir da verso 8.00 do DAPISEF

Exemplo

Entradas do Perodo

Mercadoria Vr. Contbil BC Alquota ICMS Produto1 1000,00 1000,00 18% 180,00 (1) Produto2 2000,00 1000,00 12% 120,00 Totais 3000,00 2000,00 Alquota 300,00

Sadas do Perodo

Mercadoria Vr. Contbil Vr. Operao IPI BC Alquota ICMS ProdutoX 4100,00 4000,00 100,00 2000,00 (2) 18% 360,00 (3) ProdutoY 4200,00 4000,00 200,00 4000,00 12% 480,00 Totais 8300,00 8000,00 300,00 6000,00 840,00

No exemplo, o produto1 utilizado para a produo do ProdutoX, beneficiado com o recolhimento efetivo e tem reduo de base de clculo prevista na legislao de 50%. O produto2 utilizado para a fabricao do ProdutoY, que no est beneficiado com o crdito presumido.

Condio do Regime especial: Recolhimento efetivo = 120,00 (= 4000,00 (2) * 3%). Para fins de apurao do recolhimento efetivo, desconsidera-se qualquer reduo de base de clculo. Carga tributria efetiva: 4000,00 (2) * 3% = 120,00 (4) Debito do ICMS na operao beneficiada = 360,00 Crdito presumido necessrio para obter a carga efetiva= 360,00 (3) - 120,00 (4) = 240,00 (5)

Apurao do perodo

Entradas

Vr. Contbil BC ICMS - Crditos

1000,00 1000,00 180,00 (1) Crdito vinculado sada beneficiada 2000,00 1000,00 120,00 3000,00 2000,00 300,00 Totais Sadas

Vr. Contbil BC ICMS - Dbitos 4100,00 2000,00 (2) 360,00 (3) Dever ser estornado

4200,00 4000,00 480,00 8300,00 6000,00 840,00 Totais

Procedimento na Apurao

Estorno de crditos 180,00 (1) Vinculados mercadoria beneficiada Estorno de dbito 360,00 (3) Estornar os dbitos das mercadorias beneficiadas para

exclu-los da apurao geral do estabelecimento e transport-los para a sub-apurao.

ICMS Campo 97 360,00 (840,00 - 360,00) - (300,00 - 180,00)

Procedimento na Sub-apurao ICMS 360,00 Valor do imposto estornado da apurao geral e

transportado para a sub-apurao. Crdito Presumido 240,00 Apropriar o crdito presumido na sub-apurao ICMS a recolher 120,00 (360-140) Resultado da sub-apurao Deduo 20,00 Incentivo cultura ICMS 100,00 Rec. Efetivo campo 104.1 DAPI1 - DAE distinto

35

ANEXO III

Resumo

Crdito Presumido - Recolhimento efetivo de x%

Comercializao de mercadoria importada

De forma esquemtica, pode-se resumir a apropriao de crdito presumido que

resulte em recolhimento efetivo da seguinte forma:

Nota: Os lanamentos na DAPI1 (DAPISEF, verso 8.00) abaixo

descritos para o recolhimento efetivo devero ser feitos na

apurao do imposto relativa aos perodos de setembro de 2014 e

seguintes.

1 Em dia imediatamente anterior ao incio da data de vigncia do regime especial, promover a


crditos sero estornados. Procedimento vlido para o contribuinte que estiver iniciando os

tratamentos previstos em regime especial. Vide item 1.4.2




pelo Estado de Minas Gerais

3 Promover a escriturao fiscal digital com respectivos ajustes, sobretudo quanto s mercadorias



117, de 14 de maro de 2013, que aprova o Manual de Orientao e Instrues de

Preenchimento e de Transmisso da Declarao de Apurao e Informao de ICMS - DAPI,

modelo 1.






Na hiptese de o contribuinte incentivador utilizar a deduo do valor do imposto

relativamente s parcelas autorizadas no resultado obtido na sub-apurao, dever, na

sequencia, preencher o Campo 98 - Dedues => Saldo de Incentivo ao Esporte no

Perodo => Estorno de saldo de Incentivo ao Esporte para estornar do saldo o valor da

deduo realizada na sub-apurao.

4.3 Apurar o montante do valor relativo ao recolhimento efetivo, aplicando-se o percentual de

crdito presumido estabelecido no regime especial sobre o valor das operaes beneficiadas.

Utilizar o campo 104.1 da Declarao para informar esse valor.

36

4.4 Promover o recolhimento do valor do ICMS indicado no campo 104.1 da DAPI utilizado o

cdigo de receita 218-8 ICMS Comrcio TTD ou 219-6 ICMS Indstria TTD

4.5 Promover o recolhimento do valor do ICMS apurado nos demais campos do Quadro IX da

Declarao, inclusive do campo 99, com os respectivos cdigos de receita.

37

ANEXO III

Crdito presumido - Recolhimento Efetivo

Comercializao de mercadoria importada


1. Entrada de mercadoria importada

Em regra, as mercadorias importadas pelo prprio estabelecimento beneficirio de

crdito presumido sero desembaraadas ao abrigo do diferimento total ou parcial do

imposto.

2. Sada de mercadoria importada - A Sub-apurao - Recolhimento efetivo

Para fins do disposto no regime especial, sero apropriados os valores de crdito

presumido relativamente ao imposto incidente na sada das mercadorias beneficiadas.

Os procedimentos para a sub-apurao sero realizados por documento, e o resultado

obtido ser indicado no Campo 104.1 da DAPI1.

Assim, basicamente, sero cinco etapas que sero realizadas na sub-apurao:

a. Escriturao das operaes de produto importado ao abrigo do diferimento;

b. Estorno dos dbitos das notas fiscais de sada das mercadorias beneficiadas

de modo a retirar essas operaes da apurao geral realizada pelo

estabelecimento relativamente s demais sadas no beneficiadas;

c. Apropriao de crdito presumido na sub-apurao;

Nota: o valor apropriado a ttulo de crdito presumido

na sub-apurao NO ser informado, sob nenhuma

hiptese, no campo 67 da DAPI.

d. Estorno da parcela excedente dos crditos das notas ficais de entrada em

devoluo de mercadorias beneficiadas;

e. Apurao do aproveitamento dos crditos resultante da diferena entre o

imposto creditado por devoluo e aquele estornado, conforme alnea

anterior.

2.1 Sadas - EFD - Sub-apurao. Apurao do valor de recolhimento efetivo:


2.1.1.1 - Campo 01 : [0460]

2.1.1.2 - Campo 02 : [XXXXXX];

2.1.1.3 - Campo 03 : Corredor de Importao e-PTA n. 45.xxx-xx

38

2.1.2 REGISTRO C195

2.1.2.1 Campo 01 : [C195]


2.1.2.3 Campo 03 : Dbito para a sub-apurao

2.1.3 REGISTRO C197

2.1.3.1 Campo 01 : [C197]

2.1.3.2 Campo 02 : [MG24000999], referente a Estorno de dbito;


2.1.3.3 Campo 03: dbito para a sub-apurao do produto xxxxxx


2.1.3.5 Campo 05 : A base de clculo

2.1.3.6 Campo 06 : A alquota da mercadoria

2.1.3.7 Campo 07 : Valor do imposto.

2.1.4 REGISTRO E110


REGISTRO C197, que dever ser somado aos demais ajustes

a crdito por ventura existentes.

2.1.5 REGISTRO 1900


2.1.5.2 Campo 03: Corredor de importao

2.1.6 REGISTRO 1920

2.1.6.1 Campo 02: Somar a este campo os valores dos Campos 07


ajuste por documento MG24000999 referentes ao regime

especial

2.1.6.2 Campo 10: Somar a este campo o valor de deduo relativo a

projetos culturais ou esportivos no percentual autorizado no

perodo, caso existente, aps preenchimento do Registro

1921.

2.1.6.3 Campo 06: Informar o valor do credito presumido apurado

nas operaes com mercadoria importada, conforme previsto

no regime especial e preenchimento realizado no Registro

1921.

2.1.7 REGISTRO 1921 - Incentivo ao esporte e cultura

2.1.7.1 Campo 02: utilizar o cdigo de ajuste MG040003 Apurao

do ICMS; Deduo do imposto apurado; Incentivo fiscal a

cultura ou MG040004 Apurao do ICMS; Deduo do

imposto apurado; Incentivo fiscal ao esporte. Os valores de

39

deduo devero ser levado a estorno de saldo informado no

campo 98 da DAPI, no detalhamento especfico.

2.1.7.2 Campo 03: Deduo de incentivo cultura ou ao esporte,

conforme o caso.

2.1.7.3 Campo 04: O valor da deduo autorizada no perodo

2.1.8 REGISTRO 1921 - Crdito presumido

2.1.8.1 Campo 02: utilizar o cdigo de ajuste [MG020002] -

Apurao do ICMS, Outros Crditos, referentes ao Valor

total do crdito presumido.

2.1.8.2 Campo 03: Crdito presumido - Corredor de importao

2.1.8.3 Campo 04: Valor do crdito presumido apurado

2.1.9 Observar o preenchimento do Registro 1200 e 1210 para controle do

saldo do valor incentivado.


2.2.1 Campo 90: Cdigo: 6 = Estorno de Dbito sub-apurao -

Recolhimento efetivo: Informe o valor do estorno do dbito

equivalente ao imposto debitado, conforme o item 2.1.4.

2.2.2 Efetuados esses ajustes, o campo 104.1- Recolhimento Efetivo da

Declarao dever conter valor para recolhimento, conforme

resultado obtido no Registro 1920.

2.2.3 Campo 98 - Dedues - Deduo no valor do ICMS apurado relativo

s demais operaes praticadas pelo estabelecimento.

2.2.4 O contribuinte incentivador de projetos culturais ou desportivos

poder deduzir do valor relativo ao recolhimento efetivo, verificado

na sub-apurao, a parcela de deduo autorizada, e, na sequencia,

estornar do no Campo 98 - Dedues => Saldo de Incentivo ao

Esporte no Perodo => Estorno de saldo de Incentivo ao Esporte o

montante da deduo realizada.

Nota: A informao de valores no detalhamento do cdigos do Campo 90

da DAPI, promover a retirada dessas operaes das demais

sadas/dbitos consolidados na apurao geral.

40

2.3 Entradas decorrentes de Devolues - EFD - Sub-Apurao. Apurao do

valor de crdito correspondente ao efetivamente recolhido:

2.3.1 REGISTRO C195

2.3.1.1 Campo 01 : [C195]


2.3.1.3 Campo 03 : Crdito para a sub-apurao

2.3.2 REGISTRO C197

2.3.2.1 Campo 01 : [C197]

2.3.2.2 Campo 02 : [MG54000999], referente a Estorno de crditos;


2.3.2.3 Campo 03: crdito para a sub-apurao do produto xxxxxx


2.3.2.5 Campo 05 : A base de clculo utilizada para fins do benefcio

2.3.2.6 Campo 06 : A alquota do recolhimento efetivo

2.3.2.7 Campo 07 : Valor do crdito referente ao recolhimento efetivo

correspondente ao item especificado.

2.3.3 REGISTRO E110



a dbito por ventura existentes.

2.3.4 REGISTRO 1900


2.3.4.2 Campo 03: Corredor de importao

2.3.5 REGISTRO 1920




2.4 Entradas decorrentes de Devolues - EFD. Apurao do valor

correspondente parcela excedente dos crditos:

2.4.1 REGISTRO C195

2.4.1.1 Campo 01 : [C195]


2.4.1.3 Campo 03 : Estorno de crdito devido devoluo de

mercadoria alcanada com o crdito presumido.

41

2.4.2 REGISTRO C197

2.4.2.1 Campo 01 : [C197]

2.4.2.2 Campo 02 : [MG50000999], referente a Estorno de crdito;

Operao prpria; Resp.: Prpria; Apur. Outros.

2.4.2.3 Campo 03: estorno de crdito de devoluo do produto

xxxxxx


2.4.2.5 Campo 07 : Valor de estorno de crdito relativo diferena

entre o valor declarado para recolhimento efetivo e o valor

destacado no documento fiscal de entrada.

2.4.3 REGISTRO E110



a dbito por ventura existentes.


2.5.1 Campo 95: Cdigo 3 = Estorno Crdito TTD: Informe o valor do

estorno de crdito que exceder ao recolhimento efetivo previsto em

regime especial de tributao, conforme o item 2.5.2.7.

2.5.2 Campo 95: Cdigo 4 = Estorno de crdito sub-apurao: Informe o

valor do estorno do crdito equivalente ao recolhimento efetivo

previsto em regime especial de tributao, conforme o item 2.4.2.7.

2.5.3 Efetuados esses ajustes, o crdito da mercadoria devolvida

correspondente ao valor efetivamente pago ser lanado na

apurao 1 para dedues de valores de dbitos, tambm lanados

na sub-apurao, ambos relativos s mercadorias alcanadas pelo

crdito presumido.



entradas/crditos consolidados na apurao geral.

42

Anexo III

Crdito Presumido - Sada de mercadoria importada

Recolhimento Efetivo

A partir da verso 8.00 do DAPISEF

Exemplo

Entradas do Perodo

Mercadoria Vr. Contbil BC Alquota ICMS Produto1 1000,00 1000,00 18% 180,00 (1) Produto2 2000,00 1000,00 12% 120,00

Totais 3000,00 2000,00 Alquota 300,00 Sadas do Perodo

Mercadoria Vr. Contbil Vr. Operao IPI BC Alquota ICMS Produto1 4100,00 4000,00 100,00 2000,00 (2) 18% 360,00 (3) Produto2 4200,00 4000,00 200,00 4000,00 12% 480,00 Totais 8300,00 8000,00 300,00 6000,00 840,00

No exemplo, o Produto1 beneficiado com reduo de base de clculo prevista na legislao

de 50%.

Regras estabelecidas no Regime Especial

Produto X - Crdito Presumido de 4% > 4000,00 * 4% > 160,00

Produto Y - Crdito Presumido de 5% > 4000,00 * 5% > 200,00

Total de crdito presumido = 360,00

Sub-apurao 2 do perodo

Entradas

Vr. Contbil BC ICMS - Crditos Imposto diferido na entrada 1000,00 0,00 2000,00 0,00 3000,00 0,00 Totais

Sadas

Vr. Contbil BC ICMS - Dbitos 4100,00 2000,00 360,00 4200,00 4000,00 480,00 8300,00 8000,00 840,00 Totais

Procedimentos na Apurao

Estorno de dbitos 840,00 Estornar os dbitos das mercadorias beneficiadas para exclu-los da apurao geral do estabelecimento e transport-los para a sub-apurao

Procedimentos na Sub-apurao Crdito Presumido 360,00 Apropriar o crdito presumido na sub-apurao ICMS a recolher 480,00 (840-360) Resultado da sub-apurao Deduo Inc. cult. 60,00 ICMS 420,

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Port Conj 001 2014 Manual Ttd