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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTADDE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“ESTATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECUADACION DEL IVA, EN EL
SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”
AUTORES: BARCIA HERRERA GUIDO JAVIER PEÑA TORRES IRENE ALEXANDRA
TUTORA: ECON. JOHANNA LISSETTE TUTIVEN
CAMPOS, MTF
GUAYAQUIL, OCTUBRE, 2020
PORTADA DEL EMPASTADO LOMO
2020
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2020
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EL IVA
, EN EL SEC
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TEMA: “ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION DEL IVA, EN
EL SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”
AUTORES:
BARCIA HERRERA GUIDO JAVIER
PEÑA TORRES IRENE ALEXANDRA
TUTORA DE TESIS:
ECON. JOHANNA LISSETTE TUTIVEN CAMPOS, MTF
GUAYAQUIL - ECUADOR
2020-2021
iii
Repositorio nacional en ciencia y tecnología
Ficha de registro de trabajo de graduación
Título y subtítulo: “ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION
DEL IVA, EN EL SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”
Autor(es) (apellidos/nombres): Barcia Herrera Guido Javier
Peña Torres Irene Alexandra
Tutor (Es)
(apellidos/nombres): Econ. Johanna Lissette Tutiven Campos, MTF
Institución: Universidad de Guayaquil
Unidad/facultad: Ciencias administrativas
Maestría/especialidad: Contaduría Pública Autorizada
Grado obtenido:
Fecha de publicación: No. de páginas: 97
Áreas temáticas: Impuestos, declaraciones, IVA
Palabras claves/
Keywords:
tributo, IVA, evasión, elusión
Resumen/Abstract:
En la presente tesis titulada “Estrategias para incrementar la recaudación del IVA, en el sector Bahía de Guayaquil” tiene como finalidad analizar las causas del incumpliendo tributario de la declaración del impuesto al valor agregado en el sector de la bahía. Se utilizó el tipo de Investigación exploratoria y descriptiva, para comprender el problema y porque ocurre para posteriormente presentar una interpretación correcta de la información obtenida a través de la realización de una encuesta, la cual arrojo que los comerciantes entregan factura solo si el cliente lo solicita a pesar que es obligatorio, realizan declaraciones fuera del tiempo establecido por ley y la mayoría solicita ayuda de terceros para realizar la declaración del IVA y finalmente un 20% no entregan ningún comprobante de venta cuando realizan una transacción comercial no lo ven como necesario. Por lo antes mencionado este trabajo de investigación se pretende determinar estrategias que ayuden de alguna manera o por medio de capacitaciones a que los dueños de locales ubicados en el sector de la bahía realicen sus declaraciones a tiempo y de una forma adecuada sin requerir ayuda de terceros
Adjunto pdf: X SI NO Contacto con autor/es:
Barcia Herrera Guido Javier
Peña Torres Irene Alexandra
Teléfono: 0995889937 0959636041
E-mail: [email protected] [email protected] Contacto con la
Institución:
Nombre: FCA Teléfono:04596830 Sitio web: http://www.ug.edu.ec/
iv
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y DE AUTORIZACIÓN DE LICENCIA
GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO COMERCIAL DE LA OBRA
CON FINES NO ACADÉMICOS
Nosotros, Barcia Herrera Guido Javier y Peña Torres Irene Alexandra, con C.I. No.
0923628366 y 0926600644, certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo
de titulación, cuyo título es “ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA
RECAUDACION DEL IVA, EN EL SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”. Son de
nuestra absoluta propiedad y responsabilidad, en conformidad al Artículo 114 del
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizamos la utilización de una licencia gratuita
intransferible, para el uso no comercial de la presente obra a favor de la Universidad de
Guayaquil.
________________________________ _______________________________
Barcia Herrera Guido Javier Peña Torres Irene Alexandra
C.I: 0923628366 C.I: 0926600644
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
Habiendo sido nombrado ECON. JOHANNA LISSETTE TUTIVEN CAMPOS, MTF,
como tutor del trabajo de titulación de grado como requisito para optar por el título de
Contaduría Pública Autorizada, presentado por los egresados:
Barcia Herrera Guido Javier con C.C. 0923628366
Peña Torres Irene Alexandra con C.C. 0926600644
Tema:
“ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION DEL IVA, EN EL
SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”.
Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su
revisión y sustentación.
Guayaquil, 25 de septiembre del 2020
ECON. JOHANNA LISSETTE TUTIVEN CAMPOS, MTF
C.I. 092285617-4
Tutora de trabajo de titulación
vi
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO SISTEMA ANTIPLAGIO
Habiendo sido nombrado ECON. JOHANNA LISSETTE TUTIVEN CAMPOS, MTF, tutora
del trabajo de titulación certifico que el presente proyecto ha sido elaborado por Barcia Herrera
Guido Javier – Peña Torres Irene Alexandra, C.C.: 0923628366 - 0926600644, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contaduría
Pública Autorizada
Se informa que el proyecto: “ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA
RECAUDACION DEL IVA, EN EL SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”, ha sido
orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa anti plagio (URKUND) quedando
el 6% de coincidencia.
_____________________________
ECON. JOHANNA LISSETTE TUTIVEN CAMPOS, MTF
C.I. 092285617-4
Tutora de trabajo de titulación
vii
DEDICATORIA
Este trabajo de titulación se lo dedicamos a nuestras familias, quienes siempre estuvieron
presentes, pendientes de nuestro progreso y nos permitieron cumplir nuestro sueño de
convertirnos en Contadores. Cada consejo de ellos fue imprescindible para nuestra
formación, recordándonos que con dedicación, esfuerzo y amor a esta carrera todo es
posible.
A nuestros amigos, por la motivación y risas diarias que daban un toque especial a nuestra
vida universitaria
Barcia Herrera Guido Javier
Peña Torres Irene Alexandra
viii
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a dios por habernos dado la oportunidad de culminar nuestro
proyecto de investigación y cumplir una etapa más en nuestras vidas, a nuestros
padres que son ejemplos a seguir y por su apoyo incondicional. Nuestra más
profunda gratitud a la Universidad de Guayaquil, en especial a la Facultad de
Ciencias Administrativas, a los docentes que formaron parte de nuestra
preparación como Contadores durante 5 años, impartiendo sus conocimientos y
experiencias. De manera especial a nuestra tutora Econ. Johanna Lissette Tutiven
Campos, MTF, quien supo guiarnos de la mejor manera para el desarrollo y
culminación.
Barcia Herrera Guido Javier
Peña Torres Irene Alexandra
ix
“ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION DEL IVA, EN EL
SECTOR BAHIA DE GUAYAQUIL”.
Autores: Barcia Herrera Guido Javier
Peña Torres Irene Alexandra
Tutor: Econ. Johanna Lissette Tutiven Campos, MTF
RESUMEN
En la presente tesis titulada “Estrategias para incrementar la recaudación del IVA, en el
sector Bahía de Guayaquil” tiene como finalidad analizar las causas del incumpliendo
tributario de la declaración del impuesto al valor agregado en el sector de la bahía. Se
utilizó el tipo de Investigación exploratoria y descriptiva, para comprender el problema y
porque ocurre para posteriormente presentar una interpretación correcta de la información
obtenida a través de la realización de una encuesta, la cual arrojo que los comerciantes
entregan factura solo si el cliente lo solicita a pesar que es obligatorio, realizan
declaraciones fuera del tiempo establecido por ley y la mayoría solicita ayuda de terceros
para realizar la declaración del IVA y finalmente un 20% no entregan ningún comprobante
de venta cuando realizan una transacción comercial no lo ven como necesario. Por lo antes
mencionado este trabajo de investigación pretende determinar estrategias que ayuden de
alguna manera o por medio de capacitaciones a que los dueños de locales ubicados en el
sector de la bahía realicen sus declaraciones a tiempo y de una forma adecuada sin requerir
ayuda de terceros.
Palabras claves: tributo, IVA, evasión, elusión
x
“STRATEGIES TO INCREASE VAT COLLECTION IN THE BAHIA DE
GUAYAQUIL SECTOR”.
Authors: Barcia Herrera Guido Javier
Peña Torres Irene Alexandra
Tutor: Econ. Johanna Lissette Tutiven Campos, MTF
ABSTRACT
In the present thesis titled "Strategies to increase VAT collection in the Bahía de
Guayaquil sector" is to analyze the causes of non-compliance with the declaration of value
added tax in the bay sector. The type of exploratory and descriptive research was used to
understand the problem and why it occurs in order to subsequently present a correct
interpretation of the information obtained through the completion of a survey, which
showed that merchants deliver an invoice only if the customer requests it Although it is
mandatory, they make declarations outside the time established by law and the majority
request help from third parties to make the VAT declaration and finally 20% do not deliver
any sales receipt when they carry out a commercial transaction they do not see it as
necessary. For the aforementioned, this research work is intended to determine strategies
that help in some way or through training so that the owners of premises located in the bay
sector make their declarations on time and in an adequate way without requiring help from
third parties.
Key Words: Tax breach, Bay merchants, VAT declaration
xi
TABLA DE CONTENIDO
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y DE AUTORIZACIÓN DE LICENCIA GRATUITA
INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA
OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS ........................................................................... iv
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR .......................................................................................... v
CERTIFICADO SISTEMA ANTIPLAGIO ........................................................................ vi
DEDICATORIA .................................................................................................................. vii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... viii
RESUMEN ........................................................................................................................... ix
ABSTRACT .......................................................................................................................... x
TABLA DE CONTENIDO .................................................................................................. xi
ÍNDICE DE TABLAS ......................................................................................................... xv
ÍNDICE DE FIGURAS ...................................................................................................... xvi
CAPÍTULO I. ........................................................................................................................ 1
1 EL PROBLEMA ............................................................................................................ 1
1.1 Antecedentes del problema ..................................................................................... 1
1.2 Planteamiento del problema .................................................................................... 3
1.3 Formulación y sistematización de la investigación ................................................ 4
1.3.1 Formulación del problema ............................................................................... 4
1.3.2 Sistematización del problema .......................................................................... 4
1.4 Objetivos de la investigación .................................................................................. 5
1.4.1 Objetivo general .............................................................................................. 5
1.4.2 Objetivos específicos ....................................................................................... 5
1.5 Justificación de la investigación ............................................................................. 5
1.5.1 Justificación Teórica ........................................................................................ 6
1.5.2 Justificación Práctica ....................................................................................... 7
1.5.3 Justificación Metodológica. ............................................................................. 7
xii
1.6 Delimitación de la investigación ............................................................................. 8
1.7 Hipótesis ................................................................................................................. 8
1.8 Variables de la investigación .................................................................................. 9
CAPÍTULO II. ..................................................................................................................... 11
2 MARCO REFERENCIAL ........................................................................................... 11
2.1 Antecedentes de la investigación .......................................................................... 11
2.2 Marco Teórico ....................................................................................................... 13
2.2.1 Estrategias ...................................................................................................... 13
2.2.1.1 Elementos de una Estrategia ...................................................................... 13
2.2.1.2 Características de una Estrategia ............................................................... 14
2.2.1.3 Tipos de Estrategias. .................................................................................. 15
2.2.1.4 Elaboración de Estrategias. ........................................................................ 15
2.2.1.5 Planificación Estratégica. ........................................................................... 16
2.2.2 Los Tributos ................................................................................................... 18
2.2.2.1 Fines de los Tributos. ................................................................................. 18
2.2.2.2 Características de los Tributos ................................................................... 19
2.2.2.3 Principios Tributarios................................................................................. 20
2.2.2.4 Clasificación de los Tributos. .................................................................... 21
2.2.3 Los Impuestos ................................................................................................ 22
2.2.3.1 Características de los Impuestos. ............................................................... 22
2.2.3.2 Elementos de los Impuestos. ...................................................................... 23
2.2.3.3 Clasificación de los Impuestos................................................................... 23
2.2.4 Impuesto al Valor Agregado.......................................................................... 24
2.2.4.1 Bienes Gravados con tarifa 0% del IVA .................................................... 25
2.2.4.2 Servicios Gravados con tarifa 0% del IVA ................................................ 26
2.2.5 El Sistema Tributario. .................................................................................... 28
2.2.5.1 El Servicio de Rentas Internas (SRI). ........................................................ 29
2.2.5.2 Facultades y Obligaciones del SRI. ........................................................... 30
2.2.6 La Cultura Tributaria en el Ecuador. ............................................................. 31
2.2.7 La Evasión Tributaria .................................................................................... 35
xiii
2.3 MARCO CONTEXTUAL .................................................................................... 36
2.3.1 Generalidades del sector de “La Bahía” ........................................................ 36
2.4 MARCO CONCEPTUAL .................................................................................... 39
2.5 MARCO LEGAL .................................................................................................. 42
2.5.1 Constitución de la República del Ecuador ..................................................... 42
2.5.2 Ley De Régimen Tributario Interno .............................................................. 42
2.5.3 Código Orgánico de Organización Territorial (COOTAD). ......................... 51
2.5.4 Guía tributaria para personas no obligadas a llevar contabilidad .................. 52
2.5.5 Reglamento de comprobantes de venta y emisión de facturas ...................... 55
CAPÍTULO III. ................................................................................................................... 58
3 MARCO METODOLOGICO ...................................................................................... 58
3.1 Diseño de la Investigación. ................................................................................... 58
3.2 Tipo de la Investigación. ....................................................................................... 58
3.2.1 Investigación Exploratoria. ............................................................................ 58
3.2.2 Investigación Descriptiva. ............................................................................. 59
3.3 Población............................................................................................................... 59
3.4 Muestra ................................................................................................................. 60
3.4.1 Técnicas e instrumentos de investigación. .................................................... 60
3.4.2 Observación. .................................................................................................. 60
3.5 Encuesta. ............................................................................................................... 61
3.5.1 Escala de Likert ............................................................................................. 61
3.6 Análisis de resultados ........................................................................................... 62
3.7 Conclusiones de los resultados ............................................................................. 73
3.8 Análisis de la recaudación del IVA ...................................................................... 73
CAPÍTULO IV .................................................................................................................... 76
4 LA PROPUESTA ......................................................................................................... 76
4.1 Introducción .......................................................................................................... 76
xiv
4.2 Objetivos de la Propuesta...................................................................................... 76
4.2.1 Objetivo General............................................................................................ 76
4.2.2 Objetivos Específicos .................................................................................... 76
4.3 Estrategias del proyecto ........................................................................................ 77
4.3.1 Estrategia 1 .................................................................................................... 77
4.3.1.1 Justificación ............................................................................................... 77
4.3.1.2 Objetivo general ......................................................................................... 77
4.3.1.3 Objetivos específicos ................................................................................. 77
4.3.1.4 Desarrollo ................................................................................................... 78
4.3.1.5 Presupuesto ................................................................................................ 79
4.3.2 Estrategia 2 .................................................................................................... 80
4.3.2.1 Justificación ............................................................................................... 80
4.3.2.2 Objetivo general ......................................................................................... 81
4.3.2.3 Objetivos específicos ................................................................................. 81
4.3.2.4 Desarrollo ................................................................................................... 81
4.3.2.5 Presupuesto ................................................................................................ 83
4.3.3 Estrategia 3 .................................................................................................... 84
4.3.3.1 Justificación ............................................................................................... 84
4.3.3.2 Objetivo general ......................................................................................... 84
4.3.3.3 Objetivos específicos ................................................................................. 85
4.3.3.4 Desarrollo ................................................................................................... 85
4.3.3.5 Presupuesto ................................................................................................ 90
4.4 Análisis costo – beneficio del proyecto ................................................................ 93
Conclusiones ........................................................................................................................ 96
Recomendaciones ................................................................................................................ 97
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................ 98
xv
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Operacionalización de la Variable .......................................................................... 10
Tabla 2. Fecha Máxima de declaración del IVA ................................................................. 25
Tabla 3 RUC para Actividades Económicas ....................................................................... 63
Tabla 4 Comprobante de Ventas Emitidos por Actividad Comercial ................................. 64
Tabla 5 Entrega de Factura por transacción ........................................................................ 65
Tabla 6 Cobro de IVA en comprobantes de ventas ............................................................. 66
Tabla 7 Declaración del IVA ............................................................................................... 67
Tabla 8 Como realiza las declaraciones del IVA ................................................................ 68
Tabla 9 Conoce la devolución del IVA ............................................................................... 69
Tabla 10 Capacitaciones recibidas por parte del SRI .......................................................... 70
Tabla 11 Asistiría a capacitaciones por parte del SRI ......................................................... 71
Tabla 12 Beneficios que le gustaría recibir ......................................................................... 72
Tabla 13 Recaudación nacional del IVA. Periodo 2017-2019. ........................................... 74
Tabla 14. Presupuesto de la estrategia #1 ............................................................................ 79
Tabla 15. Presupuesto de la estrategia #2 ............................................................................ 84
Tabla 16. Temas de capacitaciones ..................................................................................... 85
Tabla 17. Tiempo de capacitaciones estimado .................................................................... 86
Tabla 18. Cronograma del proyecto .................................................................................... 87
Tabla 19. Asociaciones que conforman la FEDACOMIB .................................................. 91
Tabla 20. Presupuesto de la estrategia #3 ............................................................................ 92
Tabla 21. Análisis costo – beneficio .................................................................................... 95
xvi
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Árbol de Problema ................................................................................................. 4
Figura 2 Característica de una Estrategia ............................................................................ 14
Figura 3 Bienes Gravados con tarifa 0% del IVA ............................................................... 26
Figura 4 Servicios gravados con tarifa 0% del IVA ............................................................ 27
Figura 5 Bahía de Guayaquil ............................................................................................... 37
Figura 6 Declaraciones de Impuestos para personas no Obligadas a llevar contabilidad. .. 55
Figura 7 RUC para actividades económicas ........................................................................ 63
Figura 8 Comprobante de Ventas Emitidos por Actividad Comercial ................................ 64
Figura 9 Entrega de Factura por transacción ....................................................................... 65
Figura 10 Cobro de IVA en comprobantes de ventas .......................................................... 66
Figura 11 Declaración del IVA ........................................................................................... 67
Figura 12 Como realiza las declaraciones del IVA ............................................................. 68
Figura 13 Conoce la devolución del IVA ............................................................................ 69
Figura 14 Capacitaciones recibidas por parte del SRI ......................................................... 70
Figura 15 Asistiría a capacitaciones por parte del SRI ........................................................ 71
Figura 16 Beneficios que le gustaría recibir ........................................................................ 72
Figura 17. Recaudación del IVA anual. Periodo 2014-2019 ............................................... 75
Figura 18. Modelo de afiche para estrategia 2..................................................................... 82
Figura 19. Modelo de volante para estrategia 2 ................................................................... 83
Figura 20. Modelo de volantes para convocatoria de capacitaciones.................................. 88
Figura 21. Guía tributaria del SRI para capacitaciones de la estrategia 3 ........................... 89
1
CAPÍTULO I.
1 EL PROBLEMA
1.1 Antecedentes del problema
A nivel mundial, la recaudación de los impuestos constituye uno de los factores
principales en cada país, para poder cubrir parte del gasto público o invertir ese ingreso en
la generación de mejoras que incentiven el desarrollo productivo. Por tal motivo es
importante que cada país conozca las causas de la evasión tributaria y así poderse plantear
estrategias que lo combatan. En américa latina se ha podido observar transformaciones en
el ámbito tributario en los últimos 25 años, la cara tributaria ha experimentado cambios
con respeto al Producto Interno Bruto (PIB) en los últimos años, el cual según informe
emitido por el Banco Mundial en el 2016 por el lento crecimiento del comercio a nivel
mundial el PIB tuvo un 2,3% lo que represento un descenso, con respecto al 2015 que se
mantuvo en 2,7, al 2017 mostro un incremento y volvió a mostrar una disminución 2018
presentando un 2.9% y al 2019 un 2.6%, esto da una disminución del 0.3% de un año al
otro esta disminución continuara para el siguiente año según proyecciones económicas.
Además, se consolido el impuesto al valor agregado y la mejora de la participación de
los impuestos directos, más allá de las características de cada sistema tributario. Sin
embargo, los sistemas tributarios latinoamericanos presentan algo en común al ser
incapaces de resolver debilidades en relación a los recursos que se recaudan debido a
distintos factores tales como; bajo nivel de cultura tributaria, falta de simplicidad y
precisión de la legislación tributaria, inflación, existencia de una economía informal
significativa, falta de difusión del uso de los recursos extraídos de los tributos, etc. En la
mayoría de los países de la región la recaudación tributaria está por debajo del nivel
potencial de acuerdo al grado de desarrollo económico y por la situación actual retrasa aún
más un posible incremento en lo que cada país tiene proyectado recaudar.
2
En Ecuador en lo que respecta a la recaudación del impuesto al valor agregado, por sus
siglas, conocido como IVA, está a cargo actualmente el Servicio de Rentas Internas (SRI)
que tuvo su origen en el año de 1997 sustituyendo a la Dirección General de Rentas. Los
impuestos se han incrementado en un promedio de 4,77% en 11 años, desde el 2007 hasta
el 2018. La recaudación del impuesto al valor agregado ha tenido variaciones en 2017 fue
de $ 4.671.557, en el 2018 de $ 4.688.117 y en el año 2019 de $ 4.884.850, es decir, tiene
una variación constante, aunque sin lograr la meta para el 2019, que tenía servicio de
rentas internas de $5.039.491, estas cifras fueron obtenidas de la base de datos de la página
de estadísticas del SRI. En el país, al igual que en otros países, existen factores que afectan
el aumento o la efectiva recaudación de tributos, ya que existe un porcentaje de evasores
que tratan de maximizar su utilidad y pagar menos tributos. Esta situación va en aumento
por el abuso de la función pública para beneficio propio lo que merma la confianza de la
población en el gobierno y las instituciones por malversar el dinero de los contribuyentes,
que debería ser destinado para el desarrollo del país.
Durante los últimos años en la ciudad de Guayaquil se evidencia un incremento en el
comercio por ende el aumento de la recaudación tributaria también se ha incrementado por
tal razón, el SRI ha mostrado eficiencia en la gestión de implementar uso de tecnología
como: la facturación electrónica, SRI móvil, además de servicios y consultas en línea,
pero igual persiste el problema que no se llega a la meta de recaudación ya que en lo que
respecta a facturación, el uso de comprobantes de ventas que varios locales comerciales no
los entregan o evitan hacerlo para evadir el pago tributario o por lo menos disminuirlo con
la omisión de ingresos en las declaraciones, perjudicando al Estado ya que este recibiría
menos recursos.
3
1.2 Planteamiento del problema
En la ciudad de Guayaquil existe un lugar comercial muy concurrido, este sector se lo
conoce como la Bahía que comprende de unas 20 manzanas de este a oeste, desde el
Malecón Simón Bolívar hasta la calle Chimborazo y desde la calle Colón hasta Capitán
Nájera, las que acogen a 13.000 locales censados y que aumentan cada año al igual que el
número de comerciantes actualmente existe unos 16.000 comerciantes. Cada sector
pertenece a una de las 96 asociaciones y cada una tiene artículos distintivos. La mayoría de
estos comerciantes debe declarar impuesto al valor agregado (IVA) o Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano (RISE). Esta tesis se enfoca en aquellos locales comerciales que
están obligados al cumplimiento del pago del IVA y que, en varias ocasiones, lo evaden ya
sea porque no quieren pagarlo o por desconocimiento o falta de cultura tributaria. Por lo
anteriormente mencionado, es importante investigar causas, magnitud, tipos de maniobras
que incentivan a la evasión de pagos y así encontrar una posible solución a dicha
problemática. Para tener una mayor comprensión acerca del problema, se realiza el
siguiente árbol del problema:
4
Figura 1. Árbol de Problema
1.3 Formulación y sistematización de la investigación
1.3.1 Formulación del problema
Por los puntos antes mencionados el presente proyecto de investigación se pretende
aclarar la siguiente interrogante:
¿Cuáles serían las estrategias para incrementar la recaudación del IVA, en el sector
bahía de Guayaquil?
1.3.2 Sistematización del problema
Con referencia a lo anterior, con el propósito de resolver la problemática existente se
plantean las siguientes interrogantes más precisas:
¿Cómo es el proceso actual de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado?
¿Cuáles son mecanismos suelen ser utilizados por los comerciantes para la
evasión del pago de impuestos?
5
¿Qué estrategias podrían incrementar la recaudación de Impuesto al Valor
Agregado, en el sector bahía de Guayaquil?
1.4 Objetivos de la investigación
1.4.1 Objetivo general
Determinar estrategias para incrementar la recaudación del IVA, en el sector bahía de
Guayaquil.
1.4.2 Objetivos específicos
1. Analizar en que consiste el actual proceso, para la recaudación del Impuesto al
Valor Agregado.
2. Evaluar los principales mecanismos que utilizan los comerciantes para la evasión
del pago al impuesto al valor agregado.
3. Establecer estrategias para incrementar la recaudación del IVA, en el sector de la
bahía de Guayaquil.
1.5 Justificación de la investigación
El desarrollo de una investigación que tenga como propuesta de estudio el tema
tributario, le imprime un gran interés a la misma, sobre todo porque en la actualidad con
los cambios económicos nacional e internacionalmente es importante contribuir a fomentar
una mejor cultura tributaria.
Con este estudio al sector de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado en la parte
conocida como la bahía en la ciudad de Guayaquil se podrá identificar las debilidades más
significativas mediante métodos prácticos y de fácil entendimiento, generando beneficio en
la recaudación del impuesto, así también facilitándole conocimientos organizativos,
6
llegando a ellos de una manera directa y efectiva y así poder fomentar su cultura tributaria
y organizativa.
La importancia de la investigación, se sustenta en el elevado índice de personas de este
grupo, que presentan graves vacíos en cultura tributaria, lo cual les origina inconvenientes
tales como; sanciones de índole económico y clausuras de sus locales por no cumplir con
las especificaciones de la ley, así como la falta en recaudación de ingresos para el Estado,
vía impuestos que es la fuente más importante del Presupuesto General del Estado.
La propuesta de estrategias impactara de manera positiva en el contribuyente, por
cuanto se percatará del orden y control eficiente que muestre el proceso de recaudación de
los impuestos, sin verlos como un proceso desorganizado, difícil y con trámites
complicados y confusos que patrocinan la evasión. Además de mejorar la recaudación y su
proceso mejora también la imagen de la gestión del estado y la concientización de los
derechos y obligaciones del contribuyente.
1.5.1 Justificación Teórica
Se mencionarán antecedentes históricos, referencias tomadas en cuenta para el caso de
investigación y conceptos que aclaren cualquier inquietud acerca del ámbito y leyes
tributarias vigentes. Este proyecto nos permitirá optimizar y ampliar nuestros
conocimientos en el transcurso de la investigación, mediante la aplicación de los conceptos
teóricos en el ámbito tributario, permitiendo así tener bases sólidas de las leyes que rigen
en el país y para que contribuye el pago de impuestos. Además, que es un tema práctico el
proponer alternativas que resuelvan la problemática encontrada en la recaudación de
Impuesto al Valor Agregado en el sector de la Bahía de la ciudad de Guayaquil.
7
1.5.2 Justificación Práctica
Al tratar un tema directamente tributario se podrá realizar un análisis cualitativo que
nos proporcionará información útil para poder realizar una propuesta de buscar estrategias
que puedan permitir incrementar la recaudación del Impuesto al Valor Agregado en el
sector de la Bahía lo cual genera un aporte al ámbito tributario.
1.5.3 Justificación Metodológica.
En el presente trabajo de investigación está apoyado a un tipo de investigación
descriptiva, ya que la intención de la investigación es establecer estrategias que le permitan
incrementar los mecanismos de recaudación de los impuestos. Al respecto, (Sabino, 2002)
señala que se requiere “establecer un marco metodológico que incluya los procedimientos
lógicos -operacionales implícitos en todo proceso investigativo, de manera que le dé un
sustento científico aportándole confiabilidad y valides al enmarcarlo en el rigor del
método.”
Con relación a la investigación descriptiva, se evalúan diversos aspectos y
características que compone el fenómeno a estudiar. (Hernandez Sampieri, 2010); indica:
“los estudios descriptivos buscan cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis”.
El diseño constituirá la estrategia para resolver el problema planteado, para este
proyecto se aplicará un diseño no experimental. Esta investigación se realizará con un
diseño de campo, dado que la misma se realizará propiamente en el sitio del área de
estudio, es decir en el sector de la bahía de la Ciudad de Guayaquil, se utilizarán técnicas
de recolección de información como la encuesta en el sector, además de métodos inductivo
y deductivo para analizar la información seleccionada que nos permita obtener un estudio
eficaz. En ese sentido, (Arias F. , 2006) señala que “la investigación de campo consiste en
8
la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos, sin
manipular o controlar variable alguna”.
Además, es documental por motivo que la fuente de información son documentos
impresos, escritos, electrónicos, leyes, las cuales son las que permitió producir nuevos
conocimientos acerca del problema a plantear.
1.6 Delimitación de la investigación
En el siguiente proyecto de tesis será realizado en la bahía d ciudad de Guayaquil,
dirigido al sector tributario para analizar cómo es su forma actual de recaudación y como
plantear mejoras en la recaudación de Impuesto al Valor Agregado. Para este estudio se
tomará en cuenta periodos anteriores y el actual.
Campo: Contabilidad
Área: Tributación
País: Ecuador
Espacial: El trabajo de investigación se centrará en la bahía de la ciudad de Guayaquil,
provincia del Guayas.
Aspecto: Cultura Tributaria y Obligaciones
Año: 2017-2019
1.7 Hipótesis
Si se determinan estrategias, se podría incrementar la recaudación del IVA en el sector
bahía de Guayaquil.
9
1.8 Variables de la investigación
Variable Independiente:
Determinar Estrategias.
Variable Dependiente:
Incrementar la Recaudación del IVA en el sector bahía de Guayaquil.
10
Tabla 1 Operacionalización de la Variable
Variables Definición
Conceptual
Definición
Operacional
Dimensiones Indicadores Ítems o
Preguntas
Instrumentos Técnica
Independiente
Determinar
estrategias
Las estrategias es un
conjunto de acciones o
circunstancias para
llegar a cumplir un
objetivo.
Las estrategias
ayudan a
determinar un plan
a largo plazo que
se puedan
enmarcar las
acciones a realizar,
para alcanzar los
objetivos
planteados,
mediante el
análisis del
entorno para
mejorar.
Aplicación de
conocimientos
tributarios y
posibles
beneficios
Contribuyentes.
¿Qué tipo de
estrategias
ayudarían a
determinar
mecanismos
para evitar la
evasión
tributaria?
Encuesta
Cuestionario
Dependiente
Incrementar la
recaudación
del IVA.
El IVA es un tributo
que deben pagar los
consumidores por el uso
de un bien o servicio al
Estado.
Son
contribuyentes del
IVA aquellos que
están obligados a
cobrar el impuesto
por las
operaciones que
efectué o los
servicios que
preste.
Uso de
herramientas
contables y
tributarias para
incrementar la
recaudación
Información de
años anteriores
¿De qué
manera se
podría
incrementar
la
recaudación
del IVA?
Encuesta Cuestionario
Análisis de la
recaudación
Análisis
documental
de
estadísticas
del SRI
11
CAPÍTULO II.
2 MARCO REFERENCIAL
2.1 Antecedentes de la investigación
Para sostener la presente tesis, se destacan teorías importantes los cuales ayudan al
proceso del proyecto originarios de estudios que se llevó a cabo preliminarmente.
Investigaciones que en su momento otorgaron posibles soluciones o guía para la
incrementar la recaudación de impuesto y que ahora forman parte del marco de referencia,
ya que con esto obtendremos una idea clara y concisa que se involucra con la presente
investigación acerca de plantear estrategias para incrementar la recaudación del IVA en el
sector de la bahía. Por tal razón se mencionará el aporte encontrado de diferentes autores
que han realizado trabajos de investigación, previos acerca de la búsqueda de estrategias
para recaudación de impuestos y causas de la evasión de pagos de los mismo.
Desde el punto de vista de (Bustamante, 2016) en su trabajo de investigación titulado
“Diseño e Implementación de Estrategias para la consolidación de una efectiva cultura
tributaria en el sector comercial de la Bahía de Guayaquil cooperativa 4 de agosto”, su
autora planteo el diseño e implementación de tutorías tributarias para comerciantes de la
“Cooperativa 4 de Agosto” a fin de que tengan un mejor conocimiento en lo que respecta a
sus obligaciones tributarias de acuerdo a su actividad. En esta tesis la autora llego a la
conclusión que el 45% de los contribuyentes encuestados en la ciudad de Guayaquil han
incumplido en el pago de sus impuestos en los últimos 3 años, lo cual se considera como
un nivel de incumplimiento alto para la Administración Tributaria. Esta tesis permite
observar que la problemática de la evasión de pagos de tributos es persisten en el sector
comercial además que muy poco ha cambiado dicha situación ya que tanto en el ámbito del
comercio informal como en los locales ya establecidos siguen evadiendo el pago de
tributos por tal razón es importante buscar estrategias que ayuden a incrementar la
12
recaudación de tributos, los cuales aportan para el desarrollo de un país al utilizar lo
recaudado para obras que beneficien a todos.
Como expresa (Salazar, 2014), en su tesis titulada “Estrategias Tributarias para la
optimización de la recaudación del Impuesto Inmobiliario, caso de estudio en la alcaldía
del municipio los Guayos. Edo. Carabobo”, platea estrategias tributaras para la
optimización de la recaudación del impuesto inmobiliario y llegando a la conclusión que
las medidas para mejorar el proceso de recaudación tienen que estar relacionado con la
buena gerencia, lo cual implica aplicar una técnica administrativa. Esta técnica se enfoca
en proponer un plan que no hay que confundirlo con un programa que se emprende y tiene
fin, sino con un proceso que inicia y no termina porque siempre será susceptible a ser
desmejorado. De esta tesis nos sirve de guía para notar que no solo es cuestión de los
contribuyes el problema del no pago de tributos sino también de la administración que se
encarga de la recaudación implementando mecanismos útiles que incentiven el pago a
tiempo de tributos y que si se lleva a cabo un plan este siempre puede ser mejorado ya que
toda estrategia o plan con el pasar del tiempo pierde efectividad.
Finalmente en el trabajo de investigación titulado “Estrategias para Incrementar la
Recaudación de Impuestos municipales sobre actividades económicas en la alcaldía del
municipio San diego” (Kelso, 2015), menciona como estrategia principal incrementar las
fiscalizaciones para reducir la evasión, este es un mecanismo que beneficia al Municipio
aumentando la cantidad de recursos disponibles al mismo tiempo incentiva al
contribuyente honesto a que cumpla con sus obligaciones tributarias. Este proyecto de tesis
se relaciona con la presente investigación porque da una pauta de una estrategia para
reducir la evasión de impuesto e incrementar la recaudación como se lo plante en el
presente proyecto de tesis que tiene como objetivo determinar estrategias que incrementen
la recaudación del IVA en el Sector Bahía de la ciudad de Guayaquil.
13
2.2 Marco Teórico
2.2.1 Estrategias
Es un arte que comprende una serie de tácticas para conseguir uno o varios objeticos
concretos. También es conocido como un plan compuesto de acciones y toma de
decisiones para conseguir los mejores resultados.
Según (Chiavenato, 2008), indica que la estrategia: “Se refiere al comportamiento
global en cuanto a su entorno. Nos dice, que la estrategia casi siempre significa cambio
organizado”.
En conclusión, es un conjunto de operaciones de alta dirección que pretende la
conducción efectiva de determinados elementos que determinaran su desarrollo frente a
eventos o circunstancias específicas.
2.2.1.1 Elementos de una Estrategia
Para que una estrategia logre los objetivos o metas que generaron su creación debe
contar con 8 elementos básicos, detallados a continuación:
1. Misión: las estrategias creadas para cualquier empresa o proyecto deben estar
alineados a la misión de la misma, es decir, a lo que es la razón de ser de la idea, su
propósito.
2. Visión: También deben estar acordes a la visión del proyecto, a lo que busca ser en
un futuro, las metas a las cuales se dirige y a lo que aspira.
3. Valores: Las estrategias deben basarse en los valores éticos que el proyecto tiene
como estandarte, sus creencias y las de los implicados.
4. Objetivos: Las estrategias deben crearse con el fin de cumplir objetivos específicos
de la organización o el proyecto, ya sean a corto, mediano o largo plazo,
dependiendo de las necesidades del proyecto.
14
5. Proceso de implementación: Una vez establecidas las metas de las estrategias, se
procede a detallar las acciones puntuales para la ejecución de las mismas,
identificando tareas, materiales, colaboradores, tiempos, recursos, entre otros
aspectos.
6. Mecanismos de comunicación: Establecer los canales por los cuales se
comunicará la estrategia, los pasos para su ejecución, sus objetivos, entre otros
aspectos que afiancen el compromiso de todos los involucrados creando una cultura
de apropiación, fidelidad y sentido de pertenencia hacia el proyecto.
7. Dirección estratégica: Este punto se basa en establecer a los líderes del proyecto,
aquellos que deben coordinar, delegar y vigilar que se cumplan todos los
parámetros establecidos para la ejecución de las estrategias.
8. Seguimiento y evaluación de resultados: En este punto se establecen indicadores
que den seguimiento al cumplimiento de las metas y plazos designados para las
estrategias (Alarcón, 2010).
2.2.1.2 Características de una Estrategia
Figura 2 Característica de una Estrategia
Estrategias
Implican seleccion de recursos cognitivos,
afectivos y del contexto.
Son planes dirigidos a
metas.
Se ponen en marcha a partir
de la iniciativa de los estudiantes.
Se relacionan con el procesamiento de la informacion
en torno a actividades y problemas.
Buscan el desempeño
idoneo.
Requieren planificacion
y control.
15
2.2.1.3 Tipos de Estrategias.
Las estrategias pueden clasificarse de acuerdo a distintos criterios, como puede ser su
área de aplicación. Se detalla a continuación las principales.
Estrategias funcionales. Son las que se enfocan en el objetivo específico de un
negocio o de un departamento dentro de una organización, determinan los enfoques
específicos y las tareas que deben emprenderse para tener éxito a nivel local.
Estrategias operacionales. Son las que se enfocan en la operatividad de una
empresa u organización, es decir, a sus actividades cotidianas y continuas, o sea, a su
protocolo y sus procedimientos.
Estrategias organizacionales. Similarmente, se centran en la organización de la
empresa, es decir, su jerarquía, sus subdivisiones, su distribución interna, etc.
Estrategias publicitarias. Aquellas referentes, claro está, a la publicidad y al
mundo del marketing, y a todo lo que tiene que ver con la proyección pública de la
organización.
2.2.1.4 Elaboración de Estrategias.
Cualquier proceso de diseño de estrategias debería incluir los siguientes aspectos
básicos, independientemente de las herramientas que la organización decida aplicar:
Especificar las metas generales de la organización
Evaluar los recursos y herramientas necesarias
Identificar los mercados de destino
Evaluar las necesidades del mercado de destino
Analizar la prestación de servicios ya existente para el mercado de destino
Detectar las deficiencias que existen entre las necesidades y la provisión de
servicios
16
Decidir a qué segmentos de mercado dirigirse
Seleccionar la combinación de servicios que se prestará
Examinar la contribución de los servicios prestados a las metas
Confirmar que todas las suposiciones realizadas se ajustan a parámetros reales
2.2.1.5 Planificación Estratégica.
La planificación estratégica es una herramienta utilizada en la gestión de empresas,
puesto que permite respaldar la toma de decisiones de estas en todo momento, eligiendo de
manera correcta la ruta a seguir a futuro de acuerdo a los cambios que se presenten y las
demandas que el mercado o el entorno requieran, esto permitirá obtener mayor eficiencia,
eficacia y calidad en los bienes o servicios ofrecidos. Así también, la planificación
estratégica son acciones establecidas para crear y definir los objetivos principales, siempre
fijando estas acciones con el fin de lograr los objetivos señalados. (Armijo, 2011)
Para realizar una correcta planificación estratégica es necesario seguir pasos como los
de análisis, formulación, implementación y control del proyecto o idea que se requiere
ejecutar; en primer lugar, se debe efectuar el correspondiente análisis externo de la
empresa porque va a permitir visualizar oportunidades y amenazas que el mercado y la
industria a la que pertenecen. Se establecen dos herramientas para realizar el análisis
externo, siendo estas el análisis PEST y el análisis de las 5 Fuerzas de PORTER, este
último sirve para medir la rivalidad de los competidores, la amenaza de que aparezcan
nuevos competidores, la amenaza de los productos sustitutos existentes, el poder de
negociación de los proveedores de la empresa y el poder de negociación de los clientes
existentes.
Mientras que para la evaluación del ambiente interno se evalúan aspectos como los
objetivos, la visión, misión y el plan de acción; esto con la ayuda del análisis FODA, el
17
mismo que permite identificar fortalezas y debilidades en su campo interno, así como
oportunidades y amenazas externas. (Muchnick, 2014)
Posterior al análisis realizado se formulan las estrategias para que estas sean
implementadas en la empresa, estas estrategias resultan de la análisis FODA,
estableciéndose las estrategias FO, las cuales utilizan las fortalezas de la empresa para
aprovechar las oportunidades del entorno; las estrategias FA, las que utilizan las fortalezas
de la empresa para paliar las amenazas de la industria en las que se desenvuelve la
empresa; las estrategias DO pretenden minimizar las debilidades de la compañía con las
oportunidades que se puedan tomar y las estrategias DA, las mismas que se esgrimen para
reducir las debilidades y contrarrestar las posibles amenazas. (Albrechts & Balducci, 2014)
La implementación estratégica se fundamenta en realizar los análisis y estrategias
establecidas previamente dentro de la estructura organizacional de la empresa; esta
implementación toma más en cuenta el liderazgo que se emplea dentro de la cultura e
identidad organizacional que deben poseer todos los departamentos de la compañía.
(Álvarez, 2015, págs. 24-26)
Se debe mantener un control estratégico, el cual busca que la ejecución de los procesos
sea realizada eficientemente para que se puedan optimizar recursos; los sistemas se basan
principalmente en la retroalimentación de las actividades efectuadas por la empresa, lo que
permite encontrar a tiempo errores y corregirlos previo a que sucedan grandes pérdidas en
la productividad de la organización. El control que se emplee debe encontrarse supeditado
a las políticas y objetivos de la empresa, esto según los aspectos que se deseen incentivar,
pudiendo ser la reducción de costos, diversificación, eficiencia de procesos, entre otros.
(Navajo, 2005, págs. 54-57)
18
2.2.2 Los Tributos
Los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones monetarias exigidas
por una Administración pública. Se exigen como consecuencia de la realización del
presupuesto de hecho al que la ley vincula la obligación de contribuir, con el fin primordial
de obtener ingresos para el sostenimiento de los gastos públicos. Así, el tributo es:
Una obligación pecuniaria, es decir, que se ha de satisfacer en dinero y no
mediante otro tipo de bienes o servicios.
Una obligación establecida a favor de un ente público.
Una obligación que nace por la realización de un presupuesto definido por
una norma con rango de ley.
Dicho presupuesto se denomina hecho imponible, y demuestra o manifiesta riqueza o
capacidad económica en aquel que lo realiza. El tributo genera un ingreso público y de
Derecho público, es decir, no sólo se establece a favor de un ente público, además, está
regulado por normas de carácter público. Dicho ingreso ha de aplicarse necesariamente a
la satisfacción de necesidades públicas.
2.2.2.1 Fines de los Tributos.
De acuerdo al art.6 del Código Tributario del Ecuador (LORTI, 2020) establece “Los
tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como
instrumentos de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el
ahorro y su destino hacia fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las
exigencias de estabilidad y progreso social y procurarán una mejor distribución de la renta
nacional”. Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política
económica general y atender a la realización de los principios y fines establecidos en la
19
Constitución. Los tributos están concebidos, de forma principal o fundamental, para
obtener ingresos.
Además, junto con esta función pueden, en ocasiones, ser un instrumento de política
económica en manos de las Administraciones, que mediante ellos pueden incidir en la
actividad económica, ralentizándola o propiciando su incremento, y pueden discriminar a
unos sujetos de otros, por ejemplo, otorgando beneficios fiscales a los sujetos que invierten
o llevan a cabo conductas que se consideran deseables desde el punto de vista económico.
Se concluye que, los tributos están al servicio del logro de los fines constitucionales, y
tienen que tener en cuenta los mandatos de la Constitución, entre ellos el de sujeción al
principio de capacidad económica.
2.2.2.2 Características de los Tributos
Los tributos tienen tres características distintivas mencionadas a continuación:
Carácter coactivo: Se dice que los tributos son coactivos porque se imponen
unilateralmente por los agentes públicos, de acuerdo con los principios
constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad del
obligado tributario otorgándole sanciones en caso de no cumplirlas.
Carácter pecuniario: Se dice que los tributos tienen carácter pecuniario debido a
que esta obligación tributaria tiene carácter monetario. Pueden, no obstante,
mantenerse algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la
realización de las funciones del Estado.
Carácter contributivo: El carácter contributivo del tributo significa que es un
ingreso destinado a la financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de
las necesidades sociales.
20
2.2.2.3 Principios Tributarios.
El Art. 300 de la Constitución del Ecuador establece que el régimen tributario se
sostendrá sobre los principios que se detallan a continuación:
Principio de generalidad. - Este principio se asemeja al de equidad y significa que
el pago de tributos o impuestos se debe exigir a todos los contribuyentes, no solo a
una parte de ellos.
Principio de progresividad. - Significa que la cantidad de impuestos pagados por
los contribuyentes es proporcional a su nivel de ingresos, es decir, el que más tiene,
más aporta.
Principio de eficiencia. – Este principio se basa en la optimización de los recursos
de los entes de control tributario, en el cual se busca invertir menos recursos en el
proceso de recaudación sin dejar de cumplir las metas.
Principio de simplicidad administrativa. – En este principio se busca que los
entes de control brinden las facilidades al contribuyente para que puedan presentar
y cancelar sus obligaciones.
Principio de Irretroactividad. - El régimen tributario rige para lo venidero, no
puede haber tributos posteriores con efectos retroactivos, por ende, la Ley tributaria
no tiene carácter retroactivo.
Principio de equidad. - Este principio se basa en que el pago de impuestos debe
aplicarse a todos los contribuyentes sin distinción de raza, sexo, entre otros.
Principio de transparencia y suficiencia recaudatoria. - Este principio es muy
importante pues busca que los presupuestos asignados para el cobro de los
impuestos sean manejados con transparencia, optimizándolos y garantizando que el
beneficio obtenido para el estado es mayor a los gastos que genera.
21
2.2.2.4 Clasificación de los Tributos.
En el art.1 del Código Tributario señala “Para estos, entiéndase por tributos los
impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora” (LORTI, 2020).
Los tributos se clasifican en:
Tasa: Las tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización
privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de
servicios o la realización de actividades que se refieran, afecten o beneficien de
modo particular al obligado tributario cuando los servicios o actividades no sean de
solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o
realicen por el sector privado. El Art. 568 del Código Orgánico de Organización
Territorial (COOTAD, 2019) señala: Las tasas serán reguladas mediante
ordenanzas, cuya iniciativa es privativa del alcalde municipal o metropolitano,
tramitado y aprobado por el respectivo consejo, para la prestación de los siguientes
servicios:
o Aprobación de Planos e inspección de construcciones
o Agua Potable
o Recolección de basura y aseo publico
o Control de alimentos
o Habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales.
o Servicios Administrativos
o Alcantarillados y canalización
o Otros servicios de cualquier naturaleza.
La contribución especial: Las contribuciones especiales son los tributos cuyo
hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio
o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de
22
obras públicas o del establecimiento y ampliación de servicios públicos, un
ejemplo puede ser el enlosado de una calle, que beneficia a los titulares de bienes
inmuebles en dicha calle, porque ganan valor. Son utilizadas principalmente por la
Administración Local. El Art. 591 del Código Orgánico de Organización
Territorial (COOTAD, 2019) señala que “Para la determinación de cualquiera de
las contribuciones especiales de mejora, se incluirán todas las propiedades
beneficiadas. Las extensiones establecidas por el órgano normativo competente
serán a cargo de las municipalidades o distritos metropolitanos respectivos”.
El impuesto: son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible
está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
económica del contribuyente. Frente a los tipos anteriores, el elemento objetivo del
hecho imponible no supone, en ningún caso, una actividad administrativa.
2.2.3 Los Impuestos
Es una carga obligatoria para la persona o empresa, regida por el Estado se toma en
cuenta que quienes más tengan deben aportar en mayor medida al financiamiento del
Estado, para cumplir con unos de sus principios que es el de equidad.
2.2.3.1 Características de los Impuestos.
Las características que tiene una contribución para ser considerados un impuesto son:
Es la cantidad que constituye una obligación.
Deben ser establecidos por la Ley.
Debe ser proporcional y equitativo.
Está a cargo de personas físicas y morales.
Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.
Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.
23
2.2.3.2 Elementos de los Impuestos.
Los elementos de los impuestos son:
Hecho imponible: Debe existir una circunstancia de cuya realización depende el
origen de la obligación tributaria.
Sujeto pasivo: El que tiene la obligación de pagar, es la persona natural o jurídica
al que por la ley impone el cumplimiento de las prestaciones tributarias.
Sujeto activo: Es el Estado, quien se ve beneficiado directamente por las
contribuciones de los ciudadanos,
Base imponible: Es la cuantificación y valoración del hecho imponible y
determina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede
también tratarse de otros signos, como el número de personas que viven en una
vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.
Tipo de gravamen: Es la proporción que se aplica sobre la base imponible con
objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Es la cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
Deuda tributaria: Es el resultado de reducir la cuota con posibles deducciones y
de incrementarse con posibles recargos.
2.2.3.3 Clasificación de los Impuestos.
Los impuestos se pueden clasificar de la siguiente manera:
Impuestos directos: Es aquel que recae directamente sobre la persona que realiza
el hecho generador que causa el impuesto. En los impuestos directos el sujeto
económico es el mismo sujeto responsable de la obligación tributaria. El impuesto
de la renta es uno de los ejemplos más importantes de este impuesto
24
Impuestos indirectos: Es aquel que puede ser trasladado a otro, normalmente al
que consume el bien, caso típico del IVA donde el sujeto económico es el
comprador o consumidor final, quien lo paga efectivamente, y el responsable de
cobrar el tributo, es el comerciante quien debe recaudarlo y declararlo ante el ente
competente.
Otra forma de clasificación de los impuestos es considerando su porcentaje con respecto
a los ingresos del contribuyente, de esta manera se presenta la siguiente clasificación:
Impuesto progresivo: Es aquel que, a medida que aumentan los ingresos, aumenta
el tributo a pagar, como, por ejemplo, el impuesto a la renta.
Impuesto regresivo: es aquel en el que se capta un porcentaje menor en la medida
en que el ingreso aumenta.
2.2.4 Impuesto al Valor Agregado
Tomando la definición oficial del IVA según el SRI (2019)“es el impuesto que pagan
los ecuatorianos cuando se adquieren bienes y servicios, en donde se grava el valor de la
transferencia de dominio en sus diferentes fases de comercialización”.
Todos los contribuyentes cuya actividad económica sea la Venta de bienes y servicios
gravados con tarifa 12% deben presentar su declaración vía internet, mediante el uso de
una plataforma gratuita llamada “Sistema de Declaración de Información en Medio
Magnético” también conocida, por sus siglas, como “DIMM”. Esta declaración se presenta
el mes posterior al desarrollo de las operaciones, según el noveno dígito del RUC, como se
detalla en la siguiente tabla:
25
Tabla 2. Fecha Máxima de declaración del IVA
Nota: Obtenido del Servicio de Rentas Internas (2020)
De esta manera, a través del IVA el Estado dispone de recursos económicos para la
atención de las necesidades de la población. Para su cálculo existen dos tarifas: 12% y 0%,
los contribuyentes deben realizar una conciliación tributaria mensualmente a través de un
formulario 104 para sociedades y 104 A para personas naturales.
2.2.4.1 Bienes Gravados con tarifa 0% del IVA
De acuerdo al artículo 55 de la Ley de régimen Tributario, con respecto a los bienes que
gravan tarifa IVA con 0% se mencionan los siguientes:
Primero semestreSegundo
semestre
1 10 del mes siguientes 10 de julio 10 de enero
2 12 del mes siguientes 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguientes 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguientes 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguientes 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguientes 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguientes 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguientes 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguientes 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguientes 28 de julio 28 de enero
Noveno dígitoFecha máxima de
declaración mensual
Fecha máxima de declaración semestral
26
Figura 3 Bienes Gravados con tarifa 0% del IVA
2.2.4.2 Servicios Gravados con tarifa 0% del IVA
De acuerdo al artículo 56 de la Ley de régimen Tributario, con respecto a los servicios
que gravan tarifa IVA con 0% se mencionan los siguientes:
1• Productos alimenticios en estado natural y embutidos
2
• Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional
3
• Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, aceites comestibles, excepto el de oliva
4• Insumos de uso agrícola o para cría de animales
5• Maquinarias y demás elementos de uso agrícola
6
• Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas establecida por Decreto presidencial
7
• Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros
8• Bienes destinados a la exportación
9• Energía Eléctrica y lámparas LED
10
• Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios. Vehículos híbridos.
11
• Casos especiales: bienes introducidos por organismos internacionales o donaciones al sector público.
27
Figura 4 Servicios gravados con tarifa 0% del IVA
1.El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.
1.Los servicios de construcción de vivienda de interés social.
1.Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción
1.Los seguros de desgravamen, los seguros y servicios de medicina prepagada.
1.Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios.
1.Los prestados personalmente por los artesanos calificados.
1.Los de Aero fumigación;
1.Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
1.El peaje y pontazgo por la utilización de las carreteras y puente
1.Los paquetes de turismo receptivo.
1.Los que se exporten.
1.Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas
1.Los espectáculos públicos;
1.Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público
1.Los funerarios;
1.Los servicios artísticos y culturales;
1.Los religiosos;
1.Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
1.Los de educación
1.Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de recolección de basura
1.Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda;
1.Los de salud, y fabricación de medicamentos;
1.Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga
28
2.2.5 El Sistema Tributario.
El Sistema tributario es el conjunto de tributos, normativas y controles, que posee cada
país en una época en particular; por lo que, este sistema puede adaptarse a las distintas
necesidades de cada Estado, aplicando distintos impuestos en función del nivel productivo,
aspecto social, reforma política o cualquier otra fuente, para generar mediante los
impuestos el correspondiente financiamiento a la inversión pública.
Existen diferentes entidades encargadas de la recaudación y control tributario,
denominado administraciones tributarias, las cuales se clasifican de la siguiente manera:
Central: En esta clasificación se encuentran las instituciones cuya máxima
autoridad ejecutiva la ejerce la Presidencia de la República, los organismos que se
encuentran en este tipo de administración son: Servicio de Rentas Internas (SRI) y
Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador (SENAE).
Seccional: En esta categoría se encuentran los organismos públicos como consejos
provinciales y cantonales que poseen autonomía propia y tienen la capacidad
económica y jurídica para ejercer ordenanzas que garanticen el cumplimiento de las
leyes y reglamentos establecidos por ellos y por el gobierno central.
De Excepción: En esta clasificación se encuentran aquellos organismos que han
sido facultados por el gobierno central para el control de la gestión tributaria a la
propia entidad pública hacedora del tributo, por ejemplo: Superintendencia de
bancos, Dirección de aviación civil, universidades públicas, entre otros.
El Ecuador tiene actualmente como principal fuente de ingreso, a los tributos, teniendo
una participación en el PIB del 15%; los impuestos pueden clasificarse de la siguiente
manera:
Internos: Son recaudados directamente por el Servicio de Rentas Internas (SRI).
29
Externas: El Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador (SENAE) es la encargada
de su recaudación.
Siendo el SRI (2019), la entidad que tiene participación en el cobro interno del país y
por ende el de las empresas que generan ganancias dentro del territorio ecuatoriano, se
indican los impuestos que son captados por este organismo estatal:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
2.2.5.1 El Servicio de Rentas Internas (SRI).
El Servicio de Rentas Internas fue creado el 2 de diciembre del año 1997,
fundamentado en los principios de justicia y equidad, como una contestación a los altos
índices de evasión tributaria, impulsada por la carencia total de una cultura tributaria.
(Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, 2018)
Desde sus inicios esta institución se ha caracterizado por ser independiente en la
definición de sus políticas y estrategias de gestión, las cuales le han permitido manejarse
con transparencia, equilibrio y firmeza en lo referente a la toma de decisiones, realizando
de forma transparente sus políticas y la correspondiente legislación tributaria. (Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador, 2018)
En los últimos años se ha presentado un incremento importante en lo referente a la
recaudación de impuestos, en el periodo del año 2000 y el 2006, la recaudación por parte
de este organismo fue de 21,995 millones de dólares, mientras que, entre el año 2007 y
2013 esta cifra se triplicó, alcanzando los 60,000 millones de dólares. El mejoramiento en
cuanto a cifras no se debe a reformas tributarias de fondo, sino más bien a la eficiencia en
30
cuanto a la gestión de la institución, a las mejoras en los sistemas de alta tecnología,
desarrollo de productos innovadores como es el caso de la “facturación electrónica”, la
aplicación “SRI móvil”, los servicios en línea, el incremento de contribuyentes, la
reducción de costos indirectos para con la ciudadanía y el afianzamiento de la cultura
tributaria. (Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, 2018)
Los tributos que son captados propiamente por parte del SRI son los siguientes:
El IVA: Es un tributo de naturaleza indirecta aplicable al consumo
doméstico de bienes y servicios producidos tanto en el territorio nacional
como en el exterior. (Servicio de Rentas Internas, 2019)
El ICE: El ICE es el Impuesto a Consumos Especiales y se determinará en
base al precio de venta al público que sea sugerido por el fabricante o
importador, menos el IVA y el ICE o en base a los precios referenciales que
hayan sido establecidos de forma anual cada año por el Director General del
SRI.
El ISD: Para generar este impuesto se debe realizar una transferencia,
traslado o envío de divisas hacia el exterior, ya sea mediante efectivo, giro
de cheques, retiros, transferencias o pagos de cualquier tipo, incluso cuando
se efectúen compensaciones internacionales, ya sea que esta operación sea
realizada o no con la intervención de las distintas instituciones que integran
el sistema financiero del Ecuador; la tarifa establecida para este impuesto es
del 5%. (Servicio de Rentas Internas, 2017)
2.2.5.2 Facultades y Obligaciones del SRI.
En el artículo 2, de la Ley de creación del Servicio de Rentas Internas, se establecen
que, esta institución tendrá las siguientes facultades y obligaciones:
1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el presidente de la República;
31
2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos internos del Estado
y de aquellos cuya administración no esté expresamente asignada por Ley a otra
autoridad;
3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria;
4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que
se propongan,
5. Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de cobro;
6. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
7. Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional;
8. Efectuar la cesión a título oneroso, de la cartera de títulos de crédito en forma total
o parcial;
9. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier tipo de
documentación o información vinculada con la determinación de sus obligaciones
tributarias o de terceros, así como para la verificación de actos de determinación
tributaria, conforme con la Ley; y,
10. Las demás que le asignen las leyes.
2.2.6 La Cultura Tributaria en el Ecuador.
Desde el 2005, el SRI manifestó la necesidad de crear una cultura tributaria en el país,
sobre todo en los grupos económicos que poseen un historial de pagos cuestionado, como
son: inversionistas extranjeros, pequeñas empresas y comerciantes informales. Según Elsa
de Mena, directora del Servicio de Rentas Internas en el año mencionado, se debe hacer
énfasis en que el pago de impuestos es una necesidad para el Estado, que se refleja en
beneficios para toda la ciudadanía (Servicio de Rentas Internas , 2017)
Desde el 2007, mediante el Acuerdo Ministerial 387, por el Ministerio de Educación se
declaró el 27 de Abril como “Día de la Cultura Tributaria” en el Ecuador, con el fin de
32
que, niños, adolescentes y jóvenes, empiecen desde su etapa escolar a aprender sobre la
importancia de respetar las leyes tributarias del país, y como se contribuye de esta manera
al desarrollo del país (Diario El Tiempo, 2011)
Dentro del Plan Estratégico 2012-2015 del SRI (2012), se buscó mejorar la cultura
tributaria en el Ecuador, aumentando la recaudación cada año y disminuyendo la evasión
fiscal; Para el año 2012 la recaudación fue de $11,264 millones, lo que continúa con la
tendencia creciente. El año 2013 también mostró un aumento en lo referente a
recaudaciones tributarias, logrando captar un 13.3% más que el mismo periodo en el año
inmediato anterior. El crecimiento que se ha generado entre 2012 y 2013, estableció que la
recaudación efectiva fue superior a la recaudación meta, debido a que, en el 2012, se logró
una recaudación de 12,251 millones de dólares y en el 2013, la recaudación llego a los
12,513 millones.
En el año 2013, se presentaron cifras record para el Ecuador, con un total de
12’513.480 millones de dolares, recaudados por el SRI, los cuales, comparados a los
$4.600 millones recaudados en el 2016, triplican el ingreso del Estado por concepto de
impuestos. Este incremento se evidencia no solo en datos estadísticos, sino en la cantidad
de obras generadas por el Gobierno.
Asimismo, en el año 2014 se esperaba una recaudación de $13,137.947 millones,
lográndose captar un total de $13,616.817 millones, lo que representa un cumplimiento del
104%. Según cifras del 2014, los contribuyentes activos en el Ecuador ascienden a
1,600.000 ciudadanos, cifras que triplican a los usuarios del sistema tributario en el 2006.
Esto, no solo se debe a la mejora de los procesos que ha sufrido la entidad, sino a la
capacitación del personal del SRI y las capacitaciones brindadas a los ciudadanos, las
cuales permiten que todos sepan las normas básicas de la tributación y puedan
desempeñarse en este sistema de manera sencilla y eficiente (Diario El Telegrafo , 2015)
33
El Servicio de Rentas Internas ha trabajo los últimos años en tratar de fomentar la
cultura tributaria del país, mediante varios proyectos, capacitaciones o programas,
logrando grandes avances los últimos años, y un cambio significativo en las cifras de
recaudaciones por concepto de pago de impuestos, por lo que se considera que de a poco
se está creando conciencia para que la mayoría de los ecuatorianos se enmarquen dentro de
una cultura tributaria. Considerando que la tasa de evasión fiscal bajó a un 30% en los
últimos años, siendo la tasa más baja de América Latina se puede decir que los planes
gubernamentales para crear conciencia a los ciudadanos sobre la importancia del pago de
impuesto, y su contribución a la mejora de los servicios públicos han dado excelentes
resultados.
Según la página oficial del Servicio de Rentas Internas, en los últimos dos años ha
capacitado a un aproximado de 400 mil ciudadanos en cada una de las modalidades de
servicios que ofrece la entidad, esto quiere decir, que en total se han capacitado cerca de 2
millones y medio de ciudadanos. Esto se debe, en parte al enfoque solidario y progresista
que se le da a la recaudación de impuestos (SRI, 2019).
Siguiendo en materia tributaria, el director del SRI consideró que durante la campaña
presidencial anterior y la de estas elecciones seccionales los candidatos se han dedicado a
la ingrata tarea de proponer una campaña en contra de los impuestos y tributación; es muy
genérico lo propuesto, menos impuestos, menos multas. Cuando dicen menos impuestos la
propuesta de fondo es que quieren podar todo el sistema tributario. Por ello, Carlos Marx
Carrasco opinó que las campañas que se realicen deben estar fundamentadas en propuestas
reales, que no causen confusión en la ciudadanía, haciendo analogías con otros servicios
públicos en donde las multas y tarifas se aplican con mayor progresividad, puesto que, la
generalización le hace daño al país.
34
Ximena Amoroso, Directora Nacional del Servicio de Rentas Internas, menciona que el
29 de Julio del 2015, fue el último día para que las personas que mantienen deudas con el
SRI puedan acogerse a la ley de remisión para recibir hasta el 100% de la condonación de
sus obligaciones. Además, indicó que más de 978 mil ciudadanos han sido beneficiados
con esta medida, la cual ha permitido condonar alrededor de 794 millones. “La cultura
tributaria se ha reforzado”, destacó la directora. Por otra parte, Amoroso fue consultada
sobre una apreciación de un sector de los ecuatorianos sobre la gran cantidad de impuestos
que se han creado, a lo que la funcionaria indicó que se debe comparar con otros países; es
un trabajo productivo entre el Estado y la ciudadanía con esto conjuntamente dinamizamos
la economía, refiriéndose a los aspectos positivos de la medida.
Otros programas que el SRI mantiene, son las capacitaciones a los coordinadores
institucionales y docentes responsables de la ejecución del Programa de Educación en
Cultura Tributaria con apoyo del Ministerio de Educación en la Zona 4 (Manabí y Santo
Domingo de los Tsáchilas).
Se brindará charlas a los estudiantes que pertenecen a 27 colegios de las ciudades de
Portoviejo, Manta, Jipijapa y Santo Domingo. Durante la primera semana también se
realizará la entrega de material didáctico a los colegiales.
El economista Jorge Garrido, Director Zonal del SRI, explicó que el programa busca
generar conciencia en niños y jóvenes sobre los beneficios sociales que se obtienen con la
tributación, además de inculcar cultura ciudadana y prepararlos como futuros
contribuyentes, resaltando valores como la solidaridad, el respeto del bien común y la
responsabilidad.
La tributación es uno de los principales recursos para el sostenimiento económico del
Estado y la fuente legítima de financiamiento para atender con calidad las necesidades
públicas con obras de educación, salud, vialidad y seguridad. Cada vez más ecuatorianos
35
conciben los tributos como un deber cívico, por lo que es fundamental incrementar sus
conocimientos en este aspecto, porque a pesar de estar conscientes de que la tributación
cumple una función social, es importante informar los efectos adversos para el país cuando
se incumple con esta obligación.
2.2.7 La Evasión Tributaria
Según el estudio denominado “Modelo de evasión tributaria con un enfoque de
equilibrio general” cuyos autores son Nathalie Arias y Diana Márquez (2015), indican que
existen varios modelos de evasión fiscal, los mismos que son presentados a continuación:
Modelos Económicos: Son aquellos que se encuentran basados en el
comportamiento del agente maximizado de beneficios esperados,
encontrándose siempre bajo la incertidumbre que provoca la probabilidad
de detección y el posterior castigo que recibiría.
Modelos de Evidencia Empírica: Se basa enteramente en los muestreos.
Modelos de Simulaciones: Se realizan análisis de las posibles respuestas
que podría presentar el contribuyente cuando se presentan alteraciones en
los factores que marcan la decisión de dividir.
Modelos Psico - económico de fraude fiscal: Son los estudios de tipo
empírico que muestran que el comportamiento evasor supera el temor a ser
detectado y posteriormente castigado.
Enfoque de instrumentación pública: Es el conjunto de estrategias
enfocadas en contrarrestar la evasión en una determinada área.
Modelo de Cumplimiento: Son los estudios de los factores que influyen en
el comportamiento de los contribuyentes.
En el Ecuador durante los años 2012 y 2016 se presentaron cifras inferiores a las
recabadas desde el año 2017 hasta la actualidad, lo que indica que existía evasión tributaria
36
en gran medida debido a varios factores, los cuales se presentan a continuación según
Ruiz, Morales & Icaza (2018) :
El modelo tradicional y sus extensiones.
Restricciones morales de los contribuyentes.
Falta de Conciencia por parte de los contribuyentes.
Relación de intercambio, ya que el contribuyente siente que no recibe una
compensación adecuada de sus impuestos.
Falta de educación de la población.
Sistema tributario poco transparente.
Es importante destacar que el Servicio de Rentas Internas indicó que, durante el periodo
2016- 2017, encontró un porcentaje de evasión tributario a nivel nacional del 80% en el
año 2016, pero, ya para el 2017 este se redujo hasta el 30%. (Gobernación de Manabí,
2018)
2.3 MARCO CONTEXTUAL
2.3.1 Generalidades del sector de “La Bahía”
En el sector centro de la ciudad de Guayaquil se ubica uno de los más grandes focos
comerciales de la urbe, la denominada “Bahía”, la cual se compone de 20 cuadras que
comprenden la calle Olmedo hasta Colón. Dentro de este sector, se ubican los Pasajes
Villamil, Gutiérrez, Calderón, Mejía y el sector conocido como “La Cadena” en los cuales
se encuentran todo tipo de artículos de toda índole: ropas, zapatos, víveres,
electrodomésticos, equipos electrónicos, celulares, juguetes, entre otros. Sin embargo, el
70% de la mercadería que se ofrece en este lugar no es original, según la Fiscal de Delitos
contra la Propiedad Intelectual, Dra. Mónica Rivera.
37
Figura 5 Bahía de Guayaquil
Fuente: (Diario El Universo, 2015)
El aumento sin control de esa libre oferta de productos piratas, llevó a la Oficina de
Comercio de Estados Unidos a incluir a la Bahía en la lista de los mayores paraísos de
piratería en el mundo, un ranking de 17 naciones en el que también están otras
latinoamericanas, como: Paraguay, Argentina, México y Colombia. El departamento
estadounidense, a través de un comunicado, pidió a las autoridades intensificar esfuerzos
para combatir la falsificación en esos mercados.
En este sitio, ninguna venta de productos piratas o falsificados es clandestina, al
contrario, se realiza a la vista de todos, incluso de policías y guardias municipales que
rondan por los puestos. El ritmo es más agitado en los puestos de películas y música,
donde se encuentran cientos de unidades para ser vendidos al público, distribuidos a
propietarios de negocios más pequeños o a vendedores ambulantes.
Ramón Peña, presidente de la Asociación de comerciantes Oswaldo Villacís Ortiz, la
cual agremia a la mayoría de los comerciantes que se encuentran en este sector acota que
inicialmente, este tramo se dedicaba a la venta de ropa, zapatos y licores importados, pero
38
que, poco a poco se convirtió en zona exclusiva para aparatos electrónicos, el cual
comprende un aproximado de 66 locales (Diario El Universo, 2015).
El sector de la Bahía está conformado por micro empresarios que proporcionan una
gran variedad al consumidor, se realizan las compras diarias de juguetes, ropa, artículos
del hogar, medicinas, equipos electrónicos, entre otros artículos, en diferentes tamaños y
precios, de varias marcas, originales e imitaciones, lo último de la cartelera
cinematográfica y las producciones musicales, y en especial, todo para el entretenimiento.
La mayoría de personas de escasos recursos económicos, pero con empeño en invertir
su poco capital y financiados de manera crediticia por una agencia bancaria, obtienen
mercadería de las ciudades principales del país, o en su caso, traída por el canal de panamá
de países como: Perú, Colombia, China, Taiwán, Alemania, etc. Lo que hace que se genere
una mayor facilidad de obtener buenos productos a muy buenos precios.
Existe una problemática muy común en este sector, y es el control administrativo y
tributario, no cuentan con un sistema contable que les permita conocer la situación actual
de su negocio, y muchos de ellos cuentan con un alto desconocimiento del deber tributario,
causado por la falta de preparación académica y el poco interés por parte de los
microempresarios, esto conlleva a realizar un control básico interno en sus compras y
ventas de bienes y servicios, trabajando como un minorista más, dándole poca importancia
a esta problemática.
Algunas pequeñas y medianas empresas del sector comercial no cumplen con las
normativas tributarias, municipales, arancelarias y de control sanitario, debido a la mala
apreciación sobre la consideración de estas obligaciones como un egreso, que tiene como
consecuencia multas y sanciones impuesta por las entidades de control.
Cabe indicar que, también los negocios ubicados de manera legal en este sector,
muchas veces no respetan las normas contables y tributarias, al no facturar cuando el
39
cliente lo pide, no entregar comprobante de venta por que el cliente sale del local muy
rápido, poner precios menores o mayores al monto real de compra en las facturas si el
cliente lo solicita, etc. Todas las causas descritas anteriormente tienen como síntoma
principal, una baja rentabilidad y corren el riesgo de llegar a la quiebra de sus negocios
(Policia Nacional del Ecuador , 2016).
2.4 MARCO CONCEPTUAL
Administración Tributaria: Entidad encargada de recaudar tributos por parte de los
contribuyentes para cubrir el Presupuesto General del Estado con la finalidad que estos
ingresos se distribuyan para beneficios del país (Alonso, 2014)
Bahía: Sector central de Guayaquil, está comprendido con más de 20 manzanas donde
se acentúa la mayor cantidad de comerciantes formales e informales donde brindan
servicios y bienes a precios cómodos (Villacrés, 2014)
Comerciantes: Es la persona que se dedica habitualmente al trabajo sea en sectores
formal e informal, con el objetivo de brindarme un bienestar económico a su familia (Real
Academia de la Lengua Española , 2016)
Consumo: Es la acción de utilizar y/o gastar un producto, un bien o un servicio para
atender necesidades humanas tanto primarias como secundarias. En economía, se
considera el consumo como la fase final del proceso productivo, cuando el bien obtenido
es capaz de servir de utilidad al consumidor (Ayuso, Barrachina, & Crespo, 2010).
Contribuciones: Una es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de
una utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes (Servicio de Rentas Internas, 2019).
40
Cultura Tributaria: Es una conducta deben realizar los contribuyentes, están
orientados de manera responsable a cumplir con las obligaciones y deberes con el Estado
respecto a la recaudación de sus tributos (SRI, 2012)
Desembolso: Se refiere, especialmente, a la salida de efectivo que presenta un gasto,
más bien que un desembolso para la compra de activos. Desembolso de Capital. Un costo
incurrido para adquirir un activo de larga vida. Un desembolso que beneficiará varios
períodos contables (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB, 2018)
Eficiencia: Acción del cumplimiento de metas u objetivos de una organización con la
menor cantidad de recursos disponibles y en el menor tiempo posible (Armendariz, 2012)
Estrategias: Una planificación de algo que se propone un individuo o grupo. Estrategia
empresarial o estrategia corporativa, conjunto de acciones que alinean las metas y
objetivos de una organización (Carrasco, 2002)
Impuestos: Los impuestos son tributos que cada persona, familia o empresa debe pagar
al Estado para costear las necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte de sus
ingresos (SRI, 2019)
Obligación Tributaria: Son deberes y obligaciones que tiene una persona natural o
jurídica entre el Estado y contribuyente, con el objetivo de cumplir con el pago de sus
tributos (Servicio de Rentas Internas, 2019)
Optimización: Es la acción y efecto de optimizar. Este verbo hace referencia a buscar
la mejor manera de realizar una actividad (Ayuso, Barrachina, & Crespo, 2010)
Pagos: En el lenguaje cotidiano es muy común que se empleen indistintamente los
términos ingreso y cobro y las expresiones gasto y pago. Pero, desde un punto de vista
41
contable, esto no es así. Pagos son las salidas de dinero y cobros las entradas que se
produzcan en la tesorería de la empresa (SRI, 2019)
Principio: Los principios son reglas o normas que orientan la acción de un ser humano
cambiando las facultades espirituales racionales. Se trata de normas de carácter general y
universal, como, por ejemplo: amar al prójimo, no mentir, respetar la vida de las demás
personas, etc. (Armijo, 2011)
Recaudación: Se conoce como recaudación al proceso de recaudar (obtener o recibir
dinero o recursos) (Servicio de Rentas Internas , 2017)
Reforma: Reforma es la acción y efecto de reformar o reformarse. Este verbo, por su
parte, refiere a volver a formar, rehacer, modificar algo, enmendar o corregir la conducta
de una persona (Servicio de Rentas Internas , 2017)
Sistema Tributario: El sistema tributario es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de las municipalidades, sean
éstas de ámbito provincial o distrital (SRI, 2019)
Sujeto Activo: Es una entidad pública con facultades para recaudar los tributos de los
contribuyentes (SRI, 2019)
Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria ya sea por deuda ajena, de
cualquier forma, la ley determina quién es la persona obligada al pago del tributo sea
persona natural o jurídica. (SRI, 2019)
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente (SRI, 2019)
42
2.5 MARCO LEGAL
2.5.1 Constitución de la República del Ecuador
Capítulo 4 - Sección Quinta
Régimen Tributario
Art. 300.-El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudadora. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de
bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.
Art. 301.- Solo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la
Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Solo
por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar, exonerar y
extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y
regularán de acuerdo con la ley.
2.5.2 Ley De Régimen Tributario Interno
Título Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 52.- Objeto del impuesto. - Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en
la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero. - Tendrán tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
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1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración,
proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración,
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción
nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y
los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios, así como
materia prima e insumos para el sector agropecuario, acuícola y pesquero, importados o
adquiridos en el mercado interno de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca
el presidente de la República;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los tipos
canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables,
aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso
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agropecuario, acuícola y pesca, partes y piezas que se establezca por parte del presidente
de la República mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecerá anualmente el presidente de la República, así como la materia prima e
insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que
por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas
anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son
utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente
con los libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país:
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e
impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la
Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las
entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación
institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al
país, mientras no sean objeto de nacionalización;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona
45
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí
desarrollados.
11.- Energía Eléctrica;
12.- Lámparas LED;
13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios; y,
14.- Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de carga.
15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y
Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas
naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el presidente
de la República, y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por
intermedio de agentes económicos públicos o privados, debidamente autorizados por el
propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro
adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten
con licencia de comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
17.- Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante
mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como
las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los
sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas
eléctricas.
18.- Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos híbridos y
eléctricos.
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19.- Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.
20.- Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero.
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios. - El impuesto al valor
agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el
Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un
tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio
de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra
contraprestación.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en
la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural
por oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de
recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de Recursos
Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;
5.- Los de educación en todos los niveles;
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante Decreto,
establezca anualmente el presidente de la República, previo impacto fiscal del Servicio de
Rentas Internas;
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9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por
lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro
Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectáculos públicos;
12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos;
13.- Numeral derogado
14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios
deberán cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el
país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se
realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como
costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o
negocios en el Ecuador;
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
18.- Los de Aero fumigación;
48
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos
los productos perecibles, que se exporten, así como los de faenamiento, cortado, pilado,
trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites
comestibles.
21.- Numeral derogado
22.- Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y servicios
de medicina prepagada. Los seguros y reaseguros de salud y vida, individuales y en grupo,
de asistencia médica, de accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de
tránsito terrestre y los agropecuarios;
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la
producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas
que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de
cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados
con IVA tarifa 12%.
24.- Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como tales en
el Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados como tales por el ente
rector del hábitat y vivienda.
25.- El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.
Con respecto al crédito tributario que genera el pago del IVA se menciona el siguientes
articulo:
49
Art. 66.- Crédito tributario. - Se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado
en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su
activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios gravados
con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen únicamente a la
producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados con este impuesto, que
podrá ser usado hasta en cinco (5) años contados desde la fecha de exigibilidad de la
declaración.
Para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por
separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se
hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de retención. El crédito
tributario generado por el Impuesto al Valor Agregado podrá ser usado de acuerdo con las
siguientes reglas:
1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del crédito tributario los sujetos pasivos
del impuesto al valor agregado IVA, en los siguientes casos:
a. En la producción o comercialización de bienes para el mercado interno
gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%);
b. En la prestación de servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta
de cero por ciento (0%);
c. En la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro
o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador;
d. En la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento
(0%) de IVA a exportadores; y,
e. En la exportación de bienes y servicios.
2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización
de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa
50
cero por ciento (0%) y en parte con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por
ciento (0%), considerando:
a. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o
importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
b. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de
materias primas, insumos y por la utilización de servicios.
La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser
utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas
gravadas con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%), más las
exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturada dentro o fuera
del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas
directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA a
exportadores, con el total de las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,
inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con
la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) empleados exclusivamente en la
producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con dicha
tarifa; de las compras de bienes y de servicios gravados con la tarifa vigente de IVA
distinta de cero por ciento (0%) pero empleados en la producción, comercialización o
prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el primer
caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar.
3. No dan derecho a crédito tributario por el IVA pagado:
a. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes, de activos fijos o la
utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o
51
vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero
por ciento (0%) de IVA; y,
b. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes y utilización de
servicios, por parte de las instituciones, entidades y organismos que
conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la
Seguridad Social, las entidades financieras públicas, ni los Gobiernos
Autónomos Descentralizados.
2.5.3 Código Orgánico de Organización Territorial (COOTAD).
Mediante Registro Oficial Suplemento 303 de 19-oct.-2010 se creó el Código Orgánico
de Organización Territorial cuya última modificación se presentó el 31-dic.-2019, en el
cual se estable, con respecto a las facultades tributarias que posee cada gobierno autónomo
descentralizado, municipio, entre otros entes estatales sectoriales, lo siguiente:
Art. 179.- Facultad tributaria. - Los gobiernos autónomos descentralizados regionales
podrán crear, modificar o suprimir, mediante normas regionales, tasas y contribuciones
especiales de mejoras generales o específicas por los servicios que son de su
responsabilidad y para las obras que se ejecuten dentro del ámbito de sus competencias o
circunscripción territorial.
Con la finalidad de establecer políticas públicas, los gobiernos autónomos
descentralizados regionales podrán fijar un monto adicional referido a los impuestos a
todos los consumos especiales, vehículos y al precio de los combustibles.
Asimismo, los gobiernos autónomos descentralizados regionales podrán crear,
modificar o suprimir recargos, tasas y contribuciones de mejoras y de ordenamiento. Los
recursos generados serán invertidos en la región de acuerdo a sus competencias bajo los
principios de equidad territorial, solidaridad y en el marco de su planificación.
52
Esta facultad tributaria es extensible a los gobiernos autónomos descentralizados de los
distritos metropolitanos.
2.5.4 Guía tributaria para personas no obligadas a llevar contabilidad
El servicio de Rentas Internas (SRI) como ente máximo regulador de las normas
tributarias en el país, diseño una guía con la cual se busca orientar a las personas que no
están obligadas a llevar contabilidad, para que puedan cumplir de manera eficiente con sus
obligaciones tributarias y, de esta manera, contribuyan con el estado.
Esta guía se compone de 4 deberes formales que toda persona que requiere ejercer una
actividad económica debe cumplir para estar dentro del régimen tributario:
1. Primer deber formal: Registro único de contribuyentes
Todos los ecuatorianos y extranjeros que viven en el país tienen obligaciones tributarias
con el Estado que deben cumplir para vivir en una sociedad cada vez más justa, equitativa
y donde la riqueza generada se distribuya de mejor manera en base a un principio básico
de solidaridad. La obligación tributaria se entiende como el vínculo jurídico, personal,
existente entre el Estado y los contribuyentes, por medio de la cual se debe aportar a la
sociedad a través del pago de los impuestos y el cumplimiento voluntario.
Las personas naturales, incluso cuando desarrollen actividades agrícolas, pecuarias,
forestales o similares y sucesiones indivisas (herencias), profesionales, comisionistas,
artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos de acuerdo a lo
establecido en el Art. 19 de la Ley Orgánica de régimen tributario, deben llevar
contabilidad cuando:
Sus ingresos brutos sean mayores a $ 300.000,00.
53
Deben cumplir con esta obligación al inicio de sus actividades económicas o el 1
de enero de cada año sin necesidad de ser notificado por la administración
tributaria.
El primer deber formal de toda persona que quiera realizar actividades económicas
dentro del país es inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a mis actividades económicas y comunicar oportunamente los cambios
que se presenten.
2. Segundo deber formal: Entrega de comprobantes
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, inscritas en el régimen
general, deben emitir y entregar los comprobantes de venta autorizados en todas sus
transacciones. Solo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00 en que el consumidor
no requiera su comprobante de venta, se podrá emitir un comprobante de venta diario que
resuma dichas ventas. Entre los comprobantes de venta que existen se presentan los
siguientes:
Notas de venta (solo para RISE).
Facturas.
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
Tiquetes de máquinas registradoras y taxímetros.
Boletos o entradas a espectáculos públicos.
Los emitidos por bancos, boletos o tiquetes aéreos, los emitidos en importaciones.
3. Tercer deber formal: Registro de cuentas de ingreso o egreso
Para aquellas personas que no están obligadas a llevar contabilidad, es importante
generar un registro de:
Ingresos anuales
54
Egresos anuales
Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el registro en
su computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los comprobantes de venta
relacionados con su actividad económica por 7 años
Total de ingresos: Corresponde a la sumatoria de todas las cuentas de ingresos,
mismos que deberán coincidir con los Ingresos reportados y manteniendo
consistencia con los formularios de declaración del Impuesto a la Renta,
presentados ante el SRI.
Total de egresos: Corresponde a la sumatoria de todas las cuentas de egresos,
mismos que deberán coincidir con los egresos reportados y manteniendo
consistencia con los formularios de declaración del Impuesto a la Renta,
presentados ante el SRI.
4. Cuarto deber formal: Declaración y pago de impuestos
Las declaraciones que deben presentar las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad en relación con su actividad económica, son las siguientes:
55
Figura 6 Declaraciones de Impuestos para personas no Obligadas a llevar contabilidad.
Nota: (Servicio de Rentas Internas, 2016)
2.5.5 Reglamento de comprobantes de venta y emisión de facturas
Mediante el Decreto No. 430 se expidió en el año 2010, el Reglamento de
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, el cual tuvo su última
modificación en el año 2019, con el fin de adicionar a los comprobantes, aquellos que sean
electrónicos. Con respecto a los comprobantes de venta, se presentan los siguientes
artículos:
Art. 1.- Comprobantes de venta. - Son comprobantes de venta los siguientes
documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la
realización de otras transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
IVA
• Obligatoria en todos los casos.
Impuesto a la renta
• Obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos de la tabla del Impuesto a la Renta para personas naturales que se fija anualmente.
ICE
• Solo si produce bienes o servicios gravados con este impuesto.
56
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
Art. 5.- Autorización de impresión de los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención. - Los sujetos pasivos solicitarán al
Servicio de Rentas Internas la autorización para la impresión y emisión de los
comprobantes de venta y sus documentos complementarios, así como de los comprobantes
de retención, a través de los establecimientos gráficos autorizados, en los términos y
condiciones del presente reglamento.
Los sujetos pasivos también podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la
autorización para que dichos documentos puedan emitirse mediante sistemas
computarizados, en los términos y condiciones que establezca dicha entidad.
El Servicio de Rentas Internas autorizará la utilización de máquinas registradoras para
la emisión de tiquetes, siempre que correspondan a las marcas y modelos previamente
calificados por dicha institución.
Los sujetos pasivos que tengan autorización para emitir comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retención, mediante sistemas
computarizados, podrán solicitar autorización para la emisión y entrega de comprobantes
impresos por establecimientos gráficos autorizados, para cuando se requiera la emisión de
estos, por cualquier circunstancia.
Art. 6.- Período de vigencia de la autorización para imprimir y emitir
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención. -
El período de vigencia de los comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención, será de un año para los sujetos pasivos, cuando cumplan las
condiciones siguientes:
57
1. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda,
y realizado el pago de las obligaciones declaradas o, de mantener concesión de
facilidades para el pago de ellas, no estar en mora de las correspondientes
cuotas.
2. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna, por tributos administrados por
el Servicio de Rentas Internas, multas e intereses provenientes de los mismos. Se
exceptúan de esta disposición los casos en los cuales exista un convenio de
facilidades de pago o se haya iniciado un recurso de revisión de oficio o a
insinuación del contribuyente en relación al acto administrativo que contenga la
obligación en firme.
Por consiguiente, se mantendrán vigentes dentro del plazo autorizado por el SRI, los
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, aun
cuando se encuentren pendientes de resolución las impugnaciones en vía judicial o
administrativa, presentadas por los sujetos pasivos, por las que no se encuentren en firme
los respectivos actos administrativos.
58
CAPÍTULO III.
3 MARCO METODOLOGICO
3.1 Diseño de la Investigación.
El diseño de la investigación se lo puede definir como las técnicas y métodos
seleccionados para combinarlos de una forma razonablemente lógica. De acuerdo a
(Sampieri, 2014), el termino diseño se refiere al plan o estrategia concebida para obtener la
información que se desea con el fin de responder al planteamiento del problema. En la
presente investigación se aplicará la siguiente metodología de investigación:
Método inductivo: Según (Sampieri, 2014), el método inductivo se aplica a un
fenómeno dado donde se pueden encontrar similitudes en otro, permite entender
procesos, experiencias y cambios. Además, el método inductivo tiene la ventaja de
estudiar todos los elementos de una investigación. Por lo anteriormente expuesto
mediante el método inductivo, se analizará el problema actual del incumplimiento
del pago del impuesto al valor agregado por parte de los dueños de los locales
comerciales del sector de la bahía de Guayaquil, se analizarán las causas para poder
establecer una interpretación más clara de la situación.
3.2 Tipo de la Investigación.
Para esta investigación se aplicará el tipo de investigación de exploratoria y descriptiva.
3.2.1 Investigación Exploratoria.
La investigación exploratoria tiene como finalidad comprender los problemas y analizar
porque ocurren. El presente estudio es exploratorio porque implica la recolección de
información y levantamiento de datos para conocer la realidad que se investiga y los
aspectos relacionados con los conocimientos tributarios acerca de la recaudación del
59
impuesto al valor agregado en los locales del sector de la bahía Guayaquil y sus principales
inconvenientes los cuales se obtendrán a través de la encuesta realizada a los dueños o
administradores de locales comerciales que forman parte del sector de la bahía.
3.2.2 Investigación Descriptiva.
Es aquella que trabaja sobre realidades de un hecho y la principal característica de este
tipo de investigación, es presentar una interpretación correcta de los datos o información
obtenida mediante diferentes tipos de estudios como: encuestas, casos, causales, de
desarrollo, predictivos, etc. Se utilizará en la presente investigación la técnica de encuesta
la cual una vez obtenida la información se la procesará para una posterior interpretación de
esta manera se habrá aplicado el tipo de Investigación descriptiva.
3.3 Población
Según (Tamayo, 2012) señala que la población “es la totalidad de un fenómeno de
estudio, incluye la totalidad de unidades de análisis que integran dicho fenómeno y que
debe cuantificarse para un determinado estudio integrando un conjunto N de entidades que
participen de una determinada característica, y se le denomina la población por constituir
la totalidad del fenómeno adscrito a una investigación”.
En la presente investigación para determinar la población y muestra se utilizará el
muestreo no probabilístico, esta es una técnica donde los sujetos no tienen la misma
posibilidad de ser seleccionados para formar parte de la muestra, se utiliza una búsqueda
de características particulares y por el juicio subjetivo del investigador en una población
determinada por la investigación a realizar. Este tipo de muestreo es utilizado donde no es
posible extraer un muestreo aleatorio por consideraciones de tiempo o costo. Dentro del
muestreo no probabilístico existen cuatro tipos de muestreo tales como; muestreo
consecutivo, por conveniencia, por cuotas y por bola de nieve. De estos tipos de muestreo
60
se utilizará el muestreo por conveniencia, en este se selecciona a los individuos más
convenientes para la muestra, para esta investigación se seleccionará un grupo
significativo de locales comerciales que se encuentran ubicados en las calles avenida
Malecón Simón Bolívar y olmedo además de otros locales ubicados en avenida Malecón
Simón Bolívar y Villamil, estas calles pertenecen al sector de la bahía aquí se pueden
encontrar locales que ofrecen diferentes artículos para la venta al por mayor o menor según
la necesidad del consumidor.
3.4 Muestra
Según (Tamayo, 2012), afirman que la muestra “es el grupo de individuos que se toma
de la población, para estudiar un fenómeno estadístico”. Para determinar la muestra a
utilizar se seleccionará un total de 75 locales distribuidos en diferentes calles que
conforman la bahía tales como; los ubicados en las calles avenida Malecón Simón Bolívar
y olmedo además de otros locales ubicados en avenida Malecón Simón Bolívar y Villamil
para poder recopilar información útil, posteriormente realizar un análisis de los resultados
y finalmente llegar a una conclusión de la investigación realizada.
3.4.1 Técnicas e instrumentos de investigación.
Para poder obtener la información necesaria y conocer las causas del problema de
estudio además de la posible solución se utilizarán técnicas e instrumentos tales como; la
observación y la encuesta.
3.4.2 Observación.
Según (Hurtado, 2000), la observación es la primera forma de contacto o de
relación con los objetos que van a ser estudiados. Constituye un proceso de atención,
recopilación y registro de información. El investigador hace uso de sus sentidos, para estar
61
al tanto de los hechos y analizar los eventos ocurrentes en una visión global. En la
investigación podemos observar en el sector de la bahía existe un amplio número de
locales comerciales y cubículos tipos kioscos, ubicados en diferentes calles de lo que
conforma el sector comercial de este lugar, en el cual existe una gran afluencia de
compradores además de vendedores informales debido a esta gran cantidad de personas
que visitan este lugar a diario, los dueños de los locales en muchas ocasiones no otorgan o
hacen uso de comprobantes de ventas o compras de lo que están ofertando o no están
formalmente constituidos como negocio..
3.5 Encuesta.
La encuesta según (Carrasco, 2002), “es una técnica de investigación realizada sobre
una muestra de sujetos representativa de un colectivo más amplio, que se lleva a cabo en el
contexto de la vida cotidiana, utilizando procedimientos estandarizados de interrogación”.
Mediante el uso de la encuesta se puede obtener información de una muestra de individuos
ya que es imposible o costoso realizar la encuesta a toda la población que es objeto de
estudio. Se utilizará un cuestionario que consta de 10 preguntas con respuestas cerradas
sus respuestas se determinaran mediante el uso de la escala de Likert o con 4 opciones de
respuestas posibles, la encuesta que se les realizara a varios administradores o propietarios
de locales ubicados en la bahía de Guayaquil.
3.5.1 Escala de Likert
Es un instrumento de recolección y posterior medición de datos en la investigación,
para medir las actitudes de las personas encuestadas. El encuestado debe escoger la
categoría de respuesta que crea que representa su opinión, la medición está compuesta por
varios niveles e ítems que se encuentran los siguientes:
Acuerdo
62
Frecuencia
Importancia
Valoración
Probabilidad
3.6 Análisis de resultados
Finalizadas las encuestas se procedió a la realización de las respectivas tabulaciones y
posterior elaboración de gráficos estadísticos de las respuestas obtenidas sobre los locales
comerciales del sector de Bahía de Guayaquil para desarrollar el análisis de la información
obtenida, lo que ayudara a entender las causas del porque varios locales optan por malas
prácticas tributarias, lo que ocasiona que no aumente la recaudación del impuesto al valor
agregado en el sector comercial de la bahía.
63
Pregunta 1: ¿Usted posee RUC para poder realizar actividades comerciales?
Tabla 3 RUC para Actividades Económicas
RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE
SI 25 33,33%
NO 15 20,00%
OTROS 35 46.67%
TOTAL 75 100%
Fuente: Encuesta realizada a dueños o trabajadores en los locales del sector de la Bahía.
Elaborado por: Los autores.
Figura 7 RUC para actividades económicas
Interpretación: Con los datos obtenidos se puede concluir que el 33.33 % de los
encuestados poseen RUC e indicaron que es importante porque pueden ser sancionados si
realizan alguna inspección los del servicio de rentas internas, un 20 % no poseen RUC los
encuestados no creen que sea necesario porque los clientes prefieren comprar productos o
ropa a un precio etiquetado que no incluya IVA y un 46.67 % utilizan otro tipo de
documento para su actividad poseen RISE, hacen uso de notas de venta para entregar como
comprobantes de venta u órdenes de trabajo en los locales que además de vender aparatos
electrónicos los reparan.
25; 33.33%
15; 20%
35; 46.67%
¿Usted posee RUC para poder realizar actividades comerciales?
SI
NO
OTROS
64
Pregunta 2: ¿Usted qué tipo de comprobante de venta emite al realizar la actividad
comercial?
Tabla 4 Comprobante de Ventas Emitidos por Actividad Comercial
RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE
FACTURA 25 33.33%
NOTA DE VENTA 27 36.00%
LIQUIDACION DE COMPRAS DE BIENES 0 0%
OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS 23 30.67%
TOTAL 75 100% Elaborado por: los autores
Figura 8 Comprobante de Ventas Emitidos por Actividad Comercial
Interpretación: En esta pregunta acerca de los comprobantes de venta que emite, el
33.33% emite factura, el 36 % nota de venta, ninguno de los encuestados hace uso de
liquidación de compras y un 30.67 % hacen uso de otros documentos autorizados no
especificados.
33.33%
36.00%
0%0%
30,67%
¿Usted qué tipo de comprobante de venta emite al realizar la
actividad comercial?
FACTURA
NOTA DE VENTA
LIQUIDACION DE
COMPRAS
OTROS DOCUMENTOS
AUTORIZADOS
65
Pregunta 3: ¿Usted entrega Factura cuando se realiza una transacción en su negocio?
Tabla 5 Entrega de Factura por transacción
RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE
SI 19 25,33%
NO 37 49,33%
SI ME PIDEN 19 25,33%
TOTAL 75 100%
Elaborado por: los autores
Figura 9 Entrega de Factura por transacción
Interpretación: Según la información obtenida el 25.33 % de los encuestados si
entregan factura a sus clientes cuando realizan una compra, un 49.33 % no entregan
factura y un 25.33 % entregan el comprobante solo si el cliente lo solicita sino no lo
emiten a pesar que en el reglamento de comprobantes de ventas en el art.8, indica que es
obligatoriedad emitir y entregar comprobantes de ventas a pesar de que el adquiriente no lo
solicite.
25.33%
49.33%
25.33%
¿Usted entrega Factura cuando se realiza una transacción en su
negocio?
SI NO SI ME PIDEN
66
Pregunta 4: ¿Usted cobra el IVA cuándo emite el comprobante de venta?
Tabla 6 Cobro de IVA en comprobantes de ventas
RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE
SI 53 71%
NO 22 29%
TOTAL 75 100%
Elaborado por: los autores
Figura 10 Cobro de IVA en comprobantes de ventas
Interpretación: De los encuestados un 71% si cobra IVA, sin embargo, el 25,33% de
la pregunta anterior acerca de que emiten factura si el cliente lo solicita, está relacionada
con el 29% que no cobran el IVA porque no desean disminuir sus ventas ya que a los
clientes no les gusta que les cobren IVA cuando adquieren algo porque aumento el valor
final de pago.
71%
29%
¿Usted cobrar el IVA cuándo emite el comprobante de venta?
SI
NO
67
Pregunta 5: ¿Cada cuánto hace su declaración del IVA?
Tabla 7 Declaración del IVA
RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE
MENSUAL 16 21%
SEMESTRAL 6 8%
OTROS 53 71%
TOTAL 75 100% Elaborado por: los autores
Figura 11 Declaración del IVA
Interpretación: Respecto a la frecuencia en la que realizan los encuestados la
declaración del IVA, el 21 % la realiza mensualmente, el 8 % lo hace semestralmente y el
71 % en otra fecha algunos indicaron que muchas veces olvidan realizar esta declaración a
pesar de que si emitieron los comprobantes de venta así que realizan con atraso la
declaración y otros encuestados ni siquiera declaran. Sin embargo, aquí es importante
mencionar que la declaración del IVA tiene que ser mensual, por lo tanto, solo el 21% está
cumpliendo con lo que la norma establece que es la declaración mensual del IVA.
21%
8%
71%
¿Cada cuánto hace su declaración del IVA?
MENSUAL
SEMESTRAL
OTROS
68
Pregunta 6: ¿Las declaraciones del IVA usted la realiza?
Tabla 8 Como realiza las declaraciones del IVA
RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE
SOLO 19 25%
CON CONTADOR 15 20%
OTROS PROFESIONALES 12 16%
CYBER 20 27%
SRI 9 12%
TOTAL 75 100% Elaborado por: los autores
Figura 12 Como realiza las declaraciones del IVA
Interpretación: El 25 % de los encuestados realiza solo las declaraciones del IVA, el
20% adquieren los servicios de un contador para evitar sanciones, un 16 % contratan los
servicios de otros profesionales que sepa de declaraciones, aunque un 27% de los
encuestados asiste a un Cyber para que los ayuden a realizar dicha declaración aquí ya se
presenta un problema al acudir a este sitio no se está seguro que realicen las declaraciones
como se debe ni en la fecha establecida ni con los valores reales por ultimo un 12% acude
al SRI para pedir ayuda con sus declaraciones.
SOLO ; 25%
CON
CONTADOR;
20%OTROS
PROFESIONAL
ES; 16%
CYBER; 27%
SRI; 12%
¿LAS DECLARACIONES DEL IVA USTED LA REALIZA?
69
Pregunta 7: ¿Qué tanto conoce el procedimiento que se realiza para la devolución del
IVA?
Tabla 9 Conoce la devolución del IVA
RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE
MUY BIEN 0 0%
BIEN 0 0%
NORMAL 19 25%
REGULAR 32 43%
NADA 24 32%
TOTAL 75 100% Elaborado por: los autores
Figura 13 Conoce la devolución del IVA
Interpretación: Acerca del procedimiento para la devolución del IVA solo un 25%
tiene un conocimiento normal acerca de ese procedimiento, un 43% tiene un conocimiento
regular porque han oído del tema, pero en si no entienden como se realiza y un 32% no
tiene ningún conocimiento acerca de cómo se realiza o en que los beneficia. Es decir, que,
respecto a esta pregunta existe más de un 76% que lo conoce regular o que no conoce el
proceso de la devolución del IVA o del beneficio del crédito tributario que lo tiene el
empresario, y el desconocimiento hace que no aproveche dicha norma.
0%0%25%
43% 32%
¿Qué tanto conoce el procedimiento que se realiza para la
devolución del IVA?
MUY BIEN BIEN NORMAL REGULAR NADA
70
Pregunta 8: ¿Hace cuánto tiempo recibió usted la última capacitación por parte del SRI?
Tabla 10 Capacitaciones recibidas por parte del SRI
RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE
0 -3 MESES 0 0%
3 – 6 MESES 15 20%
6 – 9 MESES 0 0%
9 – 12 MESES 0 0%
12 MESES EN ADELANTE 60 80%
TOTAL 75 100%
Elaborado por: los autores
Figura 14 Capacitaciones recibidas por parte del SRI
Interpretación: El porcentaje que presentaron los encuestados acerca de cuándo
recibieron su última capacitación fue de un 20 % hace unos 3 o 6 meses y un 80 % hace
aproximadamente un año o más otros ni siquiera han asistido a alguna capacitación en
tiempo que llevan como dueños de pequeños negocios.
0%20%
0%0%
80%
¿Hace cuánto tiempo recibió usted la última capacitación por
parte del SRI?
0 - 3 MESES
3 - 6 MESES
6 - 9 MESES
9 - 12 MESES
71
Pregunta 9: ¿Estaría de acuerdo que, al asistir a capacitaciones tributarias, reciba algún
beneficio al momento de realizar sus debidas declaraciones?
Tabla 11 Asistiría a capacitaciones por parte del SRI
RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE
MUY DE ACUERDO 35 47%
ALGO DE ACUERDO 8 10%
NI DE ACUERDO NI EN
DESACUERDO
15 20%
ALGO EN DESACUERDO 0 0%
MUY EN DESACUERDO 17 23%
TOTAL 75 100% Elaborado por: los autores
Figura 15 Asistiría a capacitaciones por parte del SRI
Interpretación: El 47 % de los encuestados está muy de acuerdo en recibir
capacitación, un 10 % algo de acuerdo, otros no están ni de acuerdo ni en desacuerdo estos
representaron un 20% aquellos no se cierran a la posibilidad de asistir a capacitación
siempre que ofrezcan algún beneficio y que no solo traten el tema de las declaraciones sino
acerca de cómo incrementar ventas o mejor su negocio y finalmente un 23% está en total
desacuerdo ya que no ven como algo necesario estos encuestados algunos eran de la
tercera edad otros no le ven ningún beneficio más lo consideran como pérdida de tiempo.
47%
10%
20%
0%
23%
¿Estaría de acuerdo que al asistir a capacitaciones tributarias
reciba algún beneficio al momento de realizar sus debidas
declaraciones?
MUY DE ACUERDO
ALGO DE ACUERDO
NI DE ACUERDO NI EN
DESACUERDO
ALGO EN DESACUERDO
MUY EN DESACUERDO
72
Pregunta 10: ¿Qué tipo de beneficio tributario le Gustaría Recibir por parte del SRI?
Tabla 12 Beneficios que le gustaría recibir
RESULTADOS FRECUENCIA PROCENTAJE
AUMENTO CREDITO
TRIBUTARIO
5 7 %
CERTIFICADO 20 27 %
DECLARACIONES
GRATUITAS
40 53%
OTROS 10 13%
TOTAL 75 100%
Elaborado por: los autores
Figura 16 Beneficios que le gustaría recibir
Interpretación: Los encuestados arrojaron los siguientes datos: un 53 % les agradaría
recibir declaraciones gratuitas así se evitarían contratar servicios externos que les ocasiona
un gasto extra o el estar asistiendo al cyber para que les realicen las declaraciones, un 27
% les gustaría recibir un certificado de capacitación que acredite lo aprendido, un 13 % les
gustaría otro tipo de beneficio como recibir aparte de capacitaciones una reunión con todos
los que asistan donde se les de recuerdos y alimentación y el 7 % se mostraron interesados
en un aumento de crédito tributario como beneficio.
7 %
27%
53%
13 %
¿Qué tipo de beneficio tributario le Gustaría Recibir por parte del
SRI?
AUMENTO CREDITO
TRIBUTARIO
CERTIFICADO
DECLARACIONES
GRATUITAS
OTROS
73
3.7 Conclusiones de los resultados
Una vez que se realizó la encuesta a las personas que atienden o son dueños de los
locales ubicados en las calles avenida Malecón Simón Bolívar y olmedo además de otros
locales ubicados en avenida Malecón Simón Bolívar y Villamil que pertenecen al sector
comercial de la Bahía, se detectó lo siguiente;
De los encuestados un 20% no posee RUC y realizan sus actividades comerciales
sin estar legalmente constituida su actividad, por lo cual, se está interpretando que
este grupo no están pagando el IVA ni atrasado ni de manera mensual. Por otra
parte, un 25,33% emiten factura solo si el cliente lo solicita a pesar que en el
reglamento de comprobantes de ventas indica que es obligatorio emitir y entregar
comprobantes de ventas. Por otro lado, de los 29,33% entregan nota de venta u
orden de trabajo y un 20% no entregan ningún tipo de comprobante de venta, por lo
tanto, existe un 49.33% de transacciones que se realizan sin los comprobantes de
ventas mencionados.
Un 71% señalo que no están realizando la declaración del IVA a tiempo, es decir el
Estado está dejando de percibir este ingreso en los meses que corresponden porque
cabe señalar que el IVA se lo declara de manera mensual.
Finalmente, de los encuestados un 47% mostro interés en recibir capacitación que
les ayude a poder realizar las declaraciones del IVA. Estas capacitaciones deben
generarles algún beneficio para ellos. El beneficio al cual aspiran es el de obtener
declaraciones gratuitas con el fin de disminuir sus gastos.
3.8 Análisis de la recaudación del IVA
Considerando el periodo de análisis 2017-2019, se puede conocer que: entre el año
2016 y 2017 se presentó un incremento de la recaudación nacional del IVA en un 10,75%
74
promedio mientras que, evaluando solo el IVA por importaciones, el aumento constituye
un 23,79% de aumento en el 2017 en comparación al año anterior; sin embargo, a pesar de
que se siguen mostrando un incremento para el periodo 2017-2018, con un 6,63% es
menor al incremento del año anterior. Finalmente, analizando los valores entre el año 2018
y 2019, existe una disminución leve en la recaudación nacional del IVA, con un valor de
0,76% entre ambos años.
Tabla 13 Recaudación nacional del IVA. Periodo 2017-2019.
RECAUDACIÓN NACIONAL
(miles de dólares)
Meta Enero-
diciembre
2017
Recaudación
Enero-
diciembre 2016
Recaudación
Enero-
diciembre 2017
Crecimiento
Nominal
2016/2017
Impuesto al Valor Agregado 6.948.011 5.704.147 6.317.103 10,75%
IVA de Operaciones Internas 5.139.931 4.374.850 4.671.557 6,78%
IVA Importaciones 1.808.080 1.329.296 1.645.546 23,79%
TOTAL REACUDACION DEL IVA 6.948.011 5.704.147 6.317.103
Meta Enero-
diciembre
2018
Recaudación
Enero-
diciembre 2017
Recaudación
Enero-
diciembre 2018
Crecimiento
Nominal
2017/2018
Impuesto al Valor Agregado 6.918.743 6.317.103 6.736.149 6,63%
IVA de Operaciones Internas 5.106.056 4.671.557 4.789.094 2,52%
IVA Importaciones 1.812.687 1.645.546 1.947.054 18,32%
TOTAL REACUDACION DEL IVA 6.918.743 6.317.103 6.736.149
Meta Enero-
diciembre
2019
Recaudación
Enero-
diciembre 2018
Recaudación
Enero-
diciembre 2019
Crecimiento
Nominal
2018/2019
Impuesto al Valor Agregado 7.159.177 6.736.149 6.685.016 -0,76%
IVA de Operaciones Internas 5.039.491 4.789.094 4.884.850 2,00%
IVA Importaciones 2.119.686 1.947.054 1.800.167 -7,54%
TOTAL REACUDACION DEL IVA 7.159.177 6.736.149 6.685.016
Fuente: (SRI, 2019)
Como se puede evidenciar, entre el año 2015 al 2016 se presenció una caída abrupta de
la recaudación anual en un 12,25% mostrando un crecimiento paulatino para los años 2017
y 2018, siendo este último el que mayor recaudación presenta. Para el año 2019, hay una
reducción de la recaudación en un 0,76%.
75
Figura 17. Recaudación del IVA anual. Periodo 2014-2019
5.000.000
5.200.000
5.400.000
5.600.000
5.800.000
6.000.000
6.200.000
6.400.000
6.600.000
6.800.000
7.000.000
2014 2015 2016 2017 2018 2019
Recaudación del IVA
2014 2015 2016 2017 2018 2019
76
CAPÍTULO IV
4 LA PROPUESTA
4.1 Introducción
El sistema tributario de un país constituye uno de los aportes económicos más
importantes del Estado, por lo que su correcto desarrollo permite el crecimiento de
diversas áreas, pues contribuye a realizar obras en salud, educación, entre otros. Es por
esto que, se necesita crear estrategias que certifiquen que todos los componentes del
sistema económico manejen el aspecto contable y tributario de la manera idónea.
Guayaquil es una de las ciudades más productivas del Ecuador, y cuenta con sectores
comerciales donde se maneja la mayor parte del comercio del territorio nacional. Entre los
sectores más concurridos se encuentra la Bahía, el cual maneja un gran flujo comercial,
por lo que es necesario tener un gran control en dicho sector.
Además, en este sector se encuentra la mayor parte del comercio informal de la ciudad,
por lo que el control es un proceso difícil de ejecutar. Si se llegara a ejecutar un completo
control de todos los procesos comerciales que se realizan en la Bahía, la contribución al
sistema tributario sería considerable, además de mejorar la cultura tributaria.
4.2 Objetivos de la Propuesta
4.2.1 Objetivo General
Crear estrategias que ayudará al control tributario y contable de las PIMES ubicadas en
el sector de la Bahía, en la ciudad de Guayaquil.
4.2.2 Objetivos Específicos
Conocer las necesidades de los comerciantes de la Bahía de Guayaquil sobre
conocimiento del sistema tributario del Ecuador.
77
Determinar las estrategias necesarias para la capacitación de los comerciantes de la
Bahía de Guayaquil sobre el sistema tributario que debe aplicar en sus negocios.
Establecer indicadores necesarios para un control sobre los resultados del proyecto.
4.3 Estrategias del proyecto
4.3.1 Estrategia 1
Aumentar la cultura tributaria del sector de la Bahía para disminuir los índices de
evasión fiscal existentes.
4.3.1.1 Justificación
Dentro de las principales causas de la falta de cumplimiento tributario, según datos del
Servicio de Rentas Internas es la falta de cultura tributaria que existe en el país. Esto no
solo se evidencia en los comerciantes del sector de la bahía, sino en sus clientes, puesto
que, en las encuestas realizadas, el 25.33% menciona que solo entregan el comprobante si
el cliente lo solicita sino no lo emite, lo que evidencia que, de ambas partes, no se
considera necesario el pago del IVA. Es por ello que, se deben crear acciones que permitan
que los comerciantes conozcan la importancia de cumplir con esta disposición obligatoria
como es el pago de impuestos.
4.3.1.2 Objetivo general
Mejorar la cultura tributaria de los empresarios del sector de la Bahía en relación con la
declaración del IVA.
4.3.1.3 Objetivos específicos
Socializar los beneficios que se obtienen al pagar los impuestos que establece el
estado.
78
Dar a conocer a los comerciantes los beneficios que obtiene al mantenerse al día en
el pago de sus impuestos como el IVA
Fomentar el pago del IVA haciendo hincapié en los valores éticos y la
responsabilidad social que esta práctica conlleva.
4.3.1.4 Desarrollo
La cultura tributaria se basa en la enseñanza de los derechos y obligaciones que existen
entre los ciudadanos y el Estado con el fin de financiar las obras públicas que son en
beneficio de todos en áreas como educación, salud, áreas verdes, entre otros. De esta
manera, se busca incentivar a los contribuyentes a pagar sus tributos con transparencia y
puntualidad, pues tienen la conciencia de que, con ello, ayudarán a lograr un mejor país.
Sin embargo, en la actualidad, existe un grave problema vinculado a la falta de
confianza de los ciudadanos con respecto al estado y sus entes reguladores. Los casos de
corrupción y las obras publicas que se sospechan que fueron efectuadas con sobreprecio,
han creado una mala percepción en los ciudadanos con respecto al uso de la recaudación
tributaria, que forma parte de los ingresos destinados al presupuesto general del estado.
Es por ello que, se considera necesario, iniciar acciones puntuales que ayuden a
mejorar la imagen estatal y aumenten la cultura tributaria, para que los contribuyentes del
sector de la Bahía sepan que el dinero que destinan al pago de impuestos no es un perjuicio
para ellos, sino una ayuda que brindan para mejorar las condiciones de vida de todos los
ecuatorianos, incluidas sus propias familias, por medio de:
Charlas: En conjunto con el SRI, se pueden brindar charlas cortas para los
representantes del sector de la bahía, en las asociaciones de comerciantes o sectores
específicos dentro de la misma, en la cual se expliquen los rubros de la recaudación
79
tributaria y como se invierte esos ingresos en el país, dando a conocer las obras
realizadas por el gobierno.
Actividades de comunicación: Se debe crear una estrategia comunicacional por
medio de redes sociales, las cuales son el medio más utilizado en la actualidad para
la publicidad, en la cual se detalle los beneficios de la tributación, su importancia
dentro del país y la manera en la cual ayuda al crecimiento de los negocios.
Dinámicas educativas: Se puede hacer partícipe a los contribuyentes de
actividades dinámicas como casas abiertas, seminarios, la lotería tributaria, entre
otras, en las cuales se fomente el pago de tributos.
4.3.1.5 Presupuesto
Considerando las actividades de casa abierta y seminarios de manera continua que
permitan la formación de los comerciantes, se establece la realización de 2 casas abiertas y
2 seminarios de manera trimestral, es de decir un total de 8 seminarios anuales para una
capacidad de 50 comerciantes en cada seminario, esto daría un total de 400 personas que
asistan a estos seminarios informativos en el primer año y una casa abierta al término de
cada seminario para atraer a más comerciantes a que se inscriban al siguiente seminario,
con el fin de ejercer un refuerzo de conocimientos tributarios constante para los mismos.
De acuerdo a cotizaciones realizadas en diversos locales, entre ellos, la empresa
“DocuCentro” para la impresión de las tarjetas informativas y trípticos, se presentan los
siguientes valores:
Tabla 14. Presupuesto de la estrategia #1
Estrategia #1
Casa abierta Cantidad V. Unitario V. Total
Alquiler 6 mesas y sillas plásticas 2 $ 50,00 $ 100,00
Papelógrafo 20 $ 0,15 $ 3,00
Marcadores 20 $ 0,50 $ 10,00
Alquiler laptop 4 $ 20,00 $ 80,00
80
Recuerdos casa abierta Cantidad V. Unitario V. Total
Tarjetas informativas 100 $ 0,15 $ 15,00
Caramelos varios 4 $ 3,00 $ 12,00
Plumas 100 $ 0,15 $ 15,00
Trípticos 100 $ 0,10 $ 10,00
Block de notas 100 $ 1,50 $ 150,00
Seminario Cantidad V. Unitario V. Total
Trípticos 100 $ 0,10 $ 10,00
Lápices 100 $ 0,10 $ 10,00
Alquiler laptop y proyector 2 $ 24,00 $ 48,00
Total $ 463
En este cuadro se especifica los costos de los 2 seminarios trimestrales y la casa abierta
que se realizaría, no se incluye costo de los profesionales que darán las charlas porque esos
son enviados por el servicio de rentas internas, están los costos de los materiales que se
utilizarían de manera semestral con un total de 100 asistentes por los 2 seminarios
trimestrales.
4.3.2 Estrategia 2
Diseñar afiches y volantes para retroalimentación de los conocimientos tributarios de
los empresarios del sector de la Bahía.
4.3.2.1 Justificación
Esta estrategia se basa en los resultados de la encuesta en las cuales, el 71 % de los
comerciantes mencionaron que realizan sus declaraciones en otra fecha, debido a que,
muchas veces olvidan realizar esta declaración a pesar de que si emitieron los
comprobantes de venta. Adicional a ello, en otra pregunta, el 80 % menciona que hace
aproximadamente un año o más que no reciben capacitaciones con respecto al
cumplimiento tributario, lo que significa que, muchos conocen los procesos básicos para la
declaración o tienen una ligera noción, pero otras obligaciones como pago a proveedores,
81
cumplimiento de pagos de préstamos o los problemas diarios de su laboral, dejan que el
cumplimiento tributario que en el olvido.
4.3.2.2 Objetivo general
Desarrollar volantes o afiches que generen un recordatorio para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los comerciantes de la Bahía.
4.3.2.3 Objetivos específicos
Determinar información clave necesaria para que los contribuyentes no olviden las
fechas de su declaración mensual del IVA.
Diseñar volantes y/o afiches para colocar en sitios estratégicos de la Bahía
4.3.2.4 Desarrollo
Debido a que una de las razones por la cual, los contribuyentes no realizan sus
declaraciones es porque no tienen un recordatorio constante de las fechas en las cuales se
debe realizar, es necesario crear un material visual que les permita tener esta información
accesible en cualquier momento.
Es por ello que, se considera de gran utilidad, crear afiches o volantes que puedan ser
entregados en el sector de la Bahía con información clave que les recuerden sus
obligaciones tributarias. Dicho material puede estar colocado en los alrededores del sector
de la Bahía como un recordatorio continuo, o dentro de los locales, en el área dedicada
para el manejo de la contabilidad con el fin de que siempre se esté consciente de la
obligación tributaria y de su fecha máxima para la declaración.
También se diseña un volante en el cual, se recuerda a los contribuyentes la utilidad
que tiene el pago de sus impuestos, lo cual va de la mano con la primera estrategia. Esta
82
volante cuenta con un código QR que lleva a la página del SRI destinada a dar información
sobre el Impuesto al Valor Agregado para acceder desde cualquier celular.
Figura 18. Modelo de afiche para estrategia 2
83
Figura 19. Modelo de volante para estrategia 2
4.3.2.5 Presupuesto
Se considera como presupuesto para esta estrategia, la impresión de los afiches y
volantes presentados en el mismo. Los afiches serán colocados en los locales de los
comerciantes, considerando un aproximado de 1.300 afiches dado que la bahía se compone
de un total de 20 manzanas que acogen a 13.000 locales a este total se tomó un 10% que
representan los 1.300 afiches y volantes que se podrían entregar. Estos tendrían una
medida de cuarto de pliego: 35 cm. x 50 cm. y las volantes serán entregadas a los
comerciantes en sus respectivas asociaciones, la medida de los mismos será de 13.3 x 20.3
cm, tamaño de ½ de hoja tamaño carta.
La renovación de las volantes y los afiches debe realizarse de manera semestral, debido
a que, se debe cambiar la información y el modelo en este periodo para mantener datos
84
continuos relacionados a la cultura tributaria y a la necesidad del cumplimiento. De
acuerdo a las cotizaciones realizadas en el local “DocuCentro” ubicado en el sector de la
Alborada, en Guayaquil, se presentan los siguientes valores:
Tabla 15. Presupuesto de la estrategia #2
Estrategia #2
Descripción Cant. Valor Unitario Valor x semestre
Impresión Modelo de afiche 1300 $ 0,50 $ 650,00
Impresión Modelo de volante 1300 $ 0,05 $ 65,00
Subtotal $ 0,55 $ 715,00
4.3.3 Estrategia 3
Realizar capacitaciones para los comerciantes del sector de la Bahía sobre la
declaración del IVA.
4.3.3.1 Justificación
Esta estrategia se justifica en los datos obtenidos por medio de la encuesta, en la cual
se puede concluir que el 33.33 % de los encuestados poseen RUC e indicaron que es
importante para ellos conocer sobre este tema porque pueden ser sancionados si realizan
alguna inspección los agentes de control del servicio de rentas internas. También,
considerando que 53 % de los encuestados mencionaron que les agradaría recibir
declaraciones gratuitas como incentivo para asistir a capacitaciones, así se evitarían
contratar servicios externos que les ocasiona un gasto extra o el estar asistiendo al cyber
para que les realicen las declaraciones, esto se considera parte importante de las mismas.
4.3.3.2 Objetivo general
Realizar capacitaciones sobre las declaraciones del IVA para los comerciantes del
sector de la Bahía para disminuir la evasión tributaria.
85
4.3.3.3 Objetivos específicos
Detallar las actividades para el diseño de capacitaciones para los comerciantes del
sector de la Bahía
Realizar un cronograma con las actividades señaladas para las capacitaciones.
Seleccionar un apoyo didáctico para las capacitaciones.
4.3.3.4 Desarrollo
La propuesta se direcciona a una capacitación personalizada para los comerciantes del
sector de la Bahía, desarrollando temas que se consideran relevantes para que conozcan
sobre sus obligaciones tributarias, y cómo cumplirlas de manera eficaz. Estos puntos serían
sobre conocimientos básicos de temas contables y tributarios, con los cuales, las empresas
puedan iniciar sus procesos regulares, bajo los preceptos legales que establece el Servicio
de Rentas Internas.
Debido a esto se proponen los siguientes temas a tratar, para los participantes, en un
periodo de cuatro convocatorias presenciales, que permitirían concretar su formación y
obtener un certificado de aprobación del programa. Los temas que se tratarían en este
curso serían:
Tabla 16. Temas de capacitaciones
Temas contables Temas tributarios
Módulo 1:
Contabilidad básica
para PYMES
Módulo 2: Finanzas
básicas
Módulo 3: Impuesto al
valor agregado
Módulo 4:
Comprobantes de
ventas y formularios
SRI
Introducción a la
contabilidad
Posibles problemas
financieros y contables
Impuesto al valor
agregado (IVA)
Comprobantes
electrónicos
Las cuentas y el Plan
General de Contabilidad
Fuentes de
financiamiento de la
empresa
Hecho generador Facturación
Compras y gastos Inversiones financieras Transferencias no
objeto de IVA
Notas de crédito
Ventas e ingresos Ampliación del capital Transferencias e
importaciones gravados
con tarifa cero
Retenciones
86
El proceso contable
básico en empresas
comerciales
Cierre de cuenta
anuales
Transferencias e
importaciones gravados
con tarifa doce
Declaración de
impuestos
Sujetos pasivos del IVA Formularios 104, 104A.
Retención de IVA
presuntivo
Ejercicios prácticos
Elaboración: Autores
Considerando la cantidad de temas a tratar, pero también, el tiempo y disponibilidad de
los asistentes, se considera necesario establecer un tiempo promedio de un mes para todos
los módulos de capacitación, con una semana para cada curso:
Tabla 17. Tiempo de capacitaciones estimado
Capacitaciones Tiempo estimado
Módulo 1
1 semana cada módulo Módulo 2
Módulo 3
Módulo 4
Elaboración: Autores
Luego de dictarse estos módulos, los asistentes estarían en capacidad de conocer sobre
puntos claves vinculados al desarrollo de su actividad tributaria y como deben realizar los
procesos para la declaración de impuestos, datos sobre el Impuesto al Valor Agregado,
retenciones, facturación, etc. La propuesta se basaría en el diseño de procesos internos que
puedan adaptarse a la mayoría de PYMES, en la cual se direccionan tareas o actividades
simples que puedan ser ejecutadas por personal sin experiencia en el área tributaria o con
experiencia básica.
A continuación, se presenta el cronograma de las actividades necesarias para realizar el
proceso de capacitaciones:
87
Tabla 18. Cronograma del proyecto
Actividad Desarrollo Responsable Periodo
Diseño de plan
estratégico
Establecer los
pasos para la
aplicación de las
estrategias
Autores del proyecto
3 meses
Análisis de los
negocios PYMES del
sector de la Bahía
Conocer la
cantidad y tipos de
negocios situados
en el lugar de
estudio
2 semanas
Convocatoria para
los dueños o
representantes de las
PYMES del sector
Sistema de
comunicación
efectiva entre los
autores del
proyecto y los
dueños de las
PYMES
1 semana
Capacitaciones
Aplicar las
capacitaciones
señaladas a los
interesados
1 mes
Entrega de
certificados de
asistencia a las
capacitaciones
Documento que
certifica las
capacitaciones
asistidas
Autores del proyecto
y representantes de
las PYMES
1 semana
Visita a los
participantes
Visita programada
para conocer los
cambios realizados
a su negocio en
base a los
conocimientos
impartidos
2 semanas
Uno de los principales procesos que se debería aplicar son las capacitaciones con
carácter de obligatorio para los comerciantes de este sector, de esta manera se podría lograr
que las empresas posean el conocimiento necesario para que cumplan con sus
responsabilidades y tengan un manejo más óptimo de sus actividades comerciales. Los
pasos necesarios para el proceso serían:
Diseño de las capacitaciones direccionadas a los comerciantes.
Convocatoria de manera escrita a las empresas, sobre las capacitaciones
impartidas por los responsables del presente proyecto. La convocatoria se realizará
88
por medio de la entrega de volantes en las cuales se dejará los números de
contacto para el registro de los comerciantes interesados.
Figura 20. Modelo de volantes para convocatoria de capacitaciones
Registro de asistencia de las entidades, según confirmen su asistencia.
En caso de que los representantes no confirmen su asistencia se procede a evaluar
las causas de su inasistencia para poder generar planes alternos.
89
El día de la primera capacitación se haría entrega del manual o guía tributaria y
contable para los comerciantes, el cual se basará en el pensum antes descrito.
Ejecución de los diversos talleres, actividades y trabajos asignados para mejorar la
experiencia didáctica de la capacitación.
En caso de ser aprobados los niveles asignados para las capacitaciones, se procede
a la entrega de un certificado a la entidad. Caso contrario, se procede a la
reasignación de un nuevo curso de capacitación.
El material que se considera necesario y útil para el presente proyecto es la guía
ofertada por el SRI para dar a conocer los deberes formales de los contribuyentes a la
ciudadanía. Con esto se busca que los asistentes a los cursos se familiaricen no solo con las
leyes y normas tributarias, sino también con el ente de control para que se genere una
relación de confianza entre ambas partes. Cabe indicar que, la guía tributaria 1, menciona
los deberes formales de los contribuyentes, mientras que la guía 2, se encarga totalmente
del Impuesto al Valor Agregado, por lo cual será la más utilizada para las capacitaciones.
Figura 21. Guía tributaria del SRI para capacitaciones de la estrategia 3
90
Otro de los puntos claves para la enseñanza necesaria para el control tributario y
contable de los comerciantes, son las declaraciones vía internet, las cuales servirán para
simplificar los procesos actuales del Servicio de Rentas Internas, y permitir que se pueda
acceder a ellos mediante herramientas tecnológicas. Una manera de atraer a los asistentes
es ofertándoles la realización de declaraciones de manera gratuita por su asistencia a los
cursos de manera continua.
Se debe informar a los asistentes que no tengan un registro legal para ejercer
actividades comerciales, acerca de las dos maneras que tienen para su registro legal:
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) o el Registro Único del
Contribuyente (RUC), lo cual puede acoplarse a diversos tipos de actividades y
profesionales. Muchas personas no legalizan su actividad debido a la falta de conocimiento
sobre la manera de declarar impuestos, según su RUC, sin embargo, es necesario
informarles sobre las facilidades que brinda el RISE para simplificar esta actividad, a fin
de que, definan que método le conviene más a la empresa.
4.3.3.5 Presupuesto
De acuerdo al Ministerio de trabajo, el 09 de enero de 2018, a través de la Dirección
Regional del Trabajo y Servicio Público de Guayaquil, realizó la entrega del registro del
Comité Ejecutivo de la Federación Cantonal de Asociaciones de Comerciantes Minoristas
de la Bahía (FEDACOMIB), una vez que el gremio cumplió con todos los requerimientos
exigidos por la Ley.
Este organismo, se encarga de coordinar y desarrollar actividades gremiales que
incorporen a todos los sectores asociativos de la Bahía. Actualmente, cuenta con 33
agrupaciones, las cuales abarcan a más de 1500 socios, a continuación, se detallan las
agrupaciones con sus respectivos miembros:
91
Tabla 19. Asociaciones que conforman la FEDACOMIB
ASOCIACIONES N° DE COMERCIANTES PARTICIPACIÓN
Ayacucho 61 4%
Bahía Panameña 60 4%
14 de enero 27 2%
Continental 23 2%
4 de diciembre 43 3%
10 de agosto 59 4%
10 de enero 19 1%
Dr. Guillermo Molina Defranc 26 2%
Gral. Eloy Alfaro Delgado 20 1%
Independencia 78 5%
Independientes Unidos 18 1%
Ing. Raúl Baca Carbo 125 8%
Ipiales 56 4%
José Joaquín de Olmedo 96 6%
Luis Chiriboga Parra 25 2%
Narcisa de Jesús 18 1%
9 de octubre 32 2%
Olmedo 44 3%
Oswaldo Villacis Ortiz 66 4%
Primero de Mayo 48 3%
San José 63 4%
Santa Lucia 26 2%
Sultana de los Andes 38 3%
30 de agosto 78 5%
3 de abril 30 2%
Valle del Chota 27 2%
20 de noviembre 24 2%
25 de agosto 34 2%
25 de Julio 96 6%
25 de septiembre 71 5%
24 de mayo 21 1%
23 de septiembre 37 2%
5 de septiembre 26 2%
TOTAL 1515 100%
Fuente: (Ministerio de trabajo, 2018)
92
Considerando un total de 1.515 comerciantes registrados en las asociaciones del sector
de la Bahía, y tomando en cuenta que, la presente propuesta, según la quinta pregunta de la
encuesta realizada a una población significativa de la misma, con respecto a la realización
de sus declaraciones del IVA, solo el 21% menciona que realizan su declaración de manera
mensual, dejando a un 79% de población que no realiza sus declaraciones. Se establece
que, se cuenta con un total de 1.197 comerciantes que podrían interesarse en capacitarse
los cuales pertenecen a ese grupo de 1.515 personas miembros de las asociaciones de
comerciantes de la bahía dispuestos a asistir a los módulos detallados anteriormente. Dado
que según la encuesta también se obtuvo una aceptación de un 47% que están muy de
acuerdo en recibir capacitación, un 10% algo de acuerdo y finalmente un 20% que no está
ni de acuerdo ni en desacuerdo, por lo cual ellos no se cierran a la posibilidad de
capacitarse para cumplir a tiempo con sus obligaciones tributarias.
Con el fin de cubrir toda la demanda potencial, y estableciendo que se realiza un ciclo
de capacitaciones mensuales, se considera necesario crear dos grupos de 50 comerciantes
por mes para cubrir una capacidad total de 1.200 comerciantes capacitados en un año, dado
que los participaran en las capacitaciones son miembros de las asociaciones que tienen un
total de 1.515. Además, por capacitación se dejará una cantidad de 20 cupos de los 50 para
comerciantes que no pertenezca a las asociaciones pero que deseen capacitarse en las
capacitaciones esto se relaciona con el 23% de comerciantes que mencionaron su falta de
disposición a la capacitación que, al ver las ventajas de los cursos en sus compañeros, se
interese en asistir. Esto da un total de 24 capacitaciones al año. A continuación, se presenta
el presupuesto para la presente estrategia:
Tabla 20. Presupuesto de la estrategia #3
Herramientas Cantidad V. Unitario V. Mensual
Lápices 100 $ 0,10 $ 10,00
Carpetas 100 $ 0,15 $ 15,00
Hojas (resmas de 500 hojas) 1 $ 3,00 $ 3,00
93
Plumas 100 $ 0,15 $ 15,00
Coffee Break Cantidad V. Unitario V. Mensual
Café (sobre mediano) 12 $ 2,00 $ 24,00
Azúcar (2kg) 2 $ 3,00 $ 6,00
Cucharas plásticas 100 $ 0,05 $ 5,00
Vasos 100 $ 0,05 $ 5,00
Galletas (caja de 4 paquetes) 10 $ 2,50 $ 25,00
Jugos 100 $ 0,30 $ 30,00
Total $ 138,00
Los costos de alquiler del espacio no serán calculados, puesto que, se utilizarán los
espacios de las asociaciones, así como, los equipos para proyectar diapositivas (en caso de
ser necesario) para las capacitaciones que se realizaran de manera mensual divididos en 2
grupos de 50 personas para que puedan captar mejor la información impartida, debido a
que si se realiza la capacitación a un grupo mayor de personas no se les podría dar una
aclaración de dudas más clara y personalizada. Además, el capacitador y las guías
didácticas serán facilitados por el Servicio de Rentas Internas, por lo cual, en los costos, se
considera el material de oficina utilizado en los cursos, y los insumos para un pequeño
refrigerio a los participantes. Este valor lo cubrirá la asociación con los pagos mensuales
que realizan sus asociados.
4.4 Análisis costo – beneficio del proyecto
La inversión inicial, de las tres estrategias mencionadas, así como su periodo de
realización, el cual es: la primera estrategia se realizará de manera trimestral, la segunda de
manera semestral, y la tercera estrategia se llevará a cabo de manera mensual, se establece
con los siguientes valores:
Tabla 21. Total, de inversión de las estrategias
Descripción Valor Valor Anual
Estrategia 1 valor trimestral $ 463,00 $ 1.852,00
Estrategia 2 semestral $ 715,00 $ 1.430,00
Estrategia 3 mensual $ 138,00 $ 1.656,00
Subtotal $ 1.316,00 $ 4.938,00
94
Considerando que, los comerciantes objeto de estudio que según la encuesta aplicada
señala que existe un 33.33 % que declara a través de factura, de este comprobante de venta
se detalla el IVA. En base a la declaración que hacen los comerciantes las ventas alcanzan
un ingreso promedio mensual de $ 12.000 dólares, dado que se considera que los bienes
que ofertan gravan IVA, los valores recaudados por mes es de $ 1.440 dólares por
impuesto al valor agregado. De los 1.515 miembros de las asociaciones de comerciantes de
la bahía se toma un aproximado del 79% que lo obtenemos sumando el 71% que realizan
sus declaraciones en otras fechas más el 8% que declaran de manera semestral, cabe
mencionar que se debe declarar de manera mensual como lo establece la ley. El 79% nos
da un total de 1.197 comerciantes mencionados en esta investigación, se obtiene un total
de impuestos recaudados de 1´680.480 dólares en el caso de que ellos si realizarán sus
declaraciones de manera puntual, sin embargo, analizando una arraigada falta de cultura
tributaria entre los comerciantes, con el presente proyecto se busca, de manera inicial,
aumentar en un 1% este escenario que se ha perpetuado por décadas, como punto inicial
para cambios a largo plazo.
Con el porcentaje de captación de impuestos establecido, se presenta un análisis costo –
beneficio favorable, en el cual, por cada dólar invertido, se obtendrá $4,39 dólares. Se
recuerda que, la investigación no centra su beneficio en el ingreso monetario a corto plazo,
sino en la creación de una cultura tributaria que mejore este aspecto a nivel nacional. Se
tomó el 1% de reducción de evasión fiscal como un porcentaje basado a que en la
información recolectada si hubo un alto interés de recibir capacitaciones y regularizarse.
95
Tabla 22. Análisis costo – beneficio
Crecimiento de los ingresos: 2,00% Crecimiento tributario anual
Crecimiento de los egresos: 1,80% Tasa de inflación 2020
Año 0 Año 1 Año 2
Ingresos
Reducción de evasión fiscal (1%) $ 16.804,00 $ 17.140,90
Egresos
Gastos de estrategias $ 4.938,00 $ 5.026,88
Inversión
Fija $(3.508,00)
Diferida $(1.430,00)
Flujo de Caja Neto $(4.938,00) $ 11.866,00 $ 12.113,20
ANÁLISIS DE RENTABILIDAD
RELACIÓN B/C: $ 4,39
96
Conclusiones
Mediante el análisis de la presente tesis, se puede obtener las siguientes conclusiones:
1. La recaudación tributaria es uno de los puntos más importantes para la
fundamentación del presupuesto anual del Estado ecuatoriano, sin embargo, en
el país se detecta cada vez más una falta de cultura tributaria y la informalidad
de los negocios es una prueba de ello. Existen un gran número de comerciantes
o prestadores de servicios que no cumplen con los parámetros legales
establecidos en la legislación ecuatoriana para ejercer actividades económicas,
lo cual afecta a la recaudación tributaria en gran medida.
2. En la ciudad de Guayaquil, existe un sector denominado la Bahía, el cual reúne
a una gran cantidad de negocios dedicados a todo tipo de actividad, desde venta
de ropa y zapatos, hasta reparación y mantenimiento de equipos celulares. En
este sector, la práctica más habitual para la evasión del pago de impuestos
como el IVA es no entregar facturas a sus compradores, los cuales también
contribuyen a esta práctica al considerar el no pago del IVA como un ahorro.
3. Debido a la falta de una cultura tributaria y al desconocimiento de las prácticas
para la declaración de impuestos se establece estrategias para capacitar a los
dueños de los negocios ubicados en la Bahía con el fin de demostrarles los
beneficios de contribuir con el estado y mantener en orden sus contribuciones
tributarias.
97
Recomendaciones
Analizando las conclusiones realizadas en base a la presente tesis se recomienda:
1. Como primera recomendación, implementar las estrategias mencionadas en el
documento, ya sea como una iniciativa particular, o por parte de los proyectos de
vinculación con la sociedad fomentados por la Universidad de Guayaquil, a fin de
mejorar la cultura tributaria del país.
2. Incentivas al cumplimiento de los pagos de impuestos no solo a los comerciantes
en general, sino también a la ciudadanía para que exijan los comprobantes de venta
o facturas en sus comprar con el respectivo pago del IVA, teniendo en cuenta que,
de esta manera ayuda a mejorar las obras realizadas por el Gobierno.
3. Establecer estrategias para mejorar la imagen estatal, la cual se ha visto deteriorada
por casos de corrupción en los últimos años, y que han generado descontento en la
ciudadanía y una disminución drástica del pago de tributos al considerar que dichos
fondos no son correctamente invertidos en el bienestar de la población.
98
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