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PÓS GRADUAÇÃO
DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO
Impostos municipais
ITBI
QUANTITATIVO
Art. 38
A base de cálculo do
imposto é o valor venal dos
bens ou direitos
transmitidos.
Jurisprudência...
Súmula 108 - STF
“É legítima a incidência do imposto de transmissão "inter
vivos" sobre o valor do imóvel ao tempo da alienação e
não da promessa, na conformidade da legislação local.”
Art. 156, §1º, I
não incide sobre a transmissão
de bens ou direitos incorporados
ao patrimônio de pessoa jurídica
em realização de capital, nem
sobre a transmissão de bens ou
direitos decorrente de fusão, ou
extinção de pessoa jurídica,
salvo se, nesses casos, a
atividade preponderante do
adquirente for a compra e venda
desses bens ou direitos, locação
de bens imóveis ou
arrendamento mercantil;
MATERIAL
Impostos municipais
ISS
Miriam, empresária, decide abrir uma empresa paralocação de veículos adaptados a portadores denecessidades especiais, permitindo assim maiormobilidade aos portadores de deficiência física.
Em face disto, busca compreender quais tributos estariaafeta a pagar, principalmente com relação ao seu serviçode locação desses veículos.
Avalie sob o aspecto da incidência do ISS.
Caso...
Art. 156, III
serviços de qualquer
natureza, não
compreendidos no art.
155, II, definidos em lei
complementar.
MATERIAL
A LISTA DO ISS É TAXATIVA OU
EXEMPLIFICATIVA?
A Empresa Hoteleira “S/A”, realiza a prestação de serviçosde hospedagem na cidade de Caldas Novas/GO, eatualmente recolhe o ISS sobre os valores pagos a títulode diárias.
Ocorre que para melhoria dos serviços tem por objetivoconstruir um restaurante aberto ao público e aoshospedes, para que assim, não precisem se deslocardurante o período de estadia.
Avalie a tributação do ISS nesse caso.
Caso...
EMENTA: IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS (ISS) - LOCAÇÃO DE
VEÍCULO AUTOMOTOR - INADMISSIBILIDADE, EM TAL HIPÓTESE,
DA INCIDÊNCIA DESSE TRIBUTO MUNICIPAL - DISTINÇÃO
NECESSÁRIA ENTRE LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS (OBRIGAÇÃO
DE DAR OU DE ENTREGAR) E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
(OBRIGAÇÃO DE FAZER) - IMPOSSIBILIDADE DE A LEGISLAÇÃO
TRIBUTÁRIA MUNICIPAL ALTERAR A DEFINIÇÃO E O ALCANCE
DE CONCEITOS DE DIREITO PRIVADO (CTN, ART. 110) -
INCONSTITUCIONALIDADE DO ITEM 79 DA ANTIGA LISTA DE
SERVIÇOS ANEXA AO DECRETO-LEI Nº 406/68 - PRECEDENTES
DO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL - RECURSO IMPROVIDO. -
Não se revela tributável, mediante ISS, a locação de veículos
automotores (que consubstancia obrigação de dar ou de entregar), eis
que esse tributo municipal somente pode incidir sobre obrigações de
fazer, a cuja matriz conceitual não se ajusta a figura contratual da
locação de bens móveis. Precedentes (STF).
Jurisprudência...
TRIBUTÁRIO. IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER
NATUREZA. LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS ASSOCIADA A
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. LOCAÇÃO DE GUINDASTE E
APRESENTAÇÃO DO RESPECTIVO OPERADOR. INCIDÊNCIA
DO ISS SOBRE A PRESTAÇÃO DE SERVIÇO. NÃO INCIDÊNCIA
SOBRE A LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS. SÚMULA VINCULANTE
31. AGRAVO REGIMENTAL. 1. A Súmula Vinculante 31 não
exonera a prestação de serviços concomitante à locação de bens
móveis do pagamento do ISS. 2. Se houver ao mesmo tempo
locação de bem móvel e prestação de serviços, o ISS incide sobre
o segundo fato, sem atingir o primeiro. 3. O que a agravante
poderia ter discutido, mas não o fez, é a necessidade de
adequação da base de cálculo do tributo para refletir o vulto
econômico da prestação de serviço, sem a inclusão dos valores
relacionados à locação. Agravo regimental ao qual se nega
provimento.
Jurisprudência...
Cristina possui uma empresa na área de jardinagem, comobjetivo de oferecer aos seus clientes, jardinagem, poda equalquer outra prestação na área ambiental.
Sua empresa localizada no município de Ribeirão Pires/SP,recebeu recentemente cobrança da prefeitura relacionadoa uma prestação de serviço realizada no município deSantos/SP, sob o argumento que o imposto é devido nolocal do prestador.
Caso...
Art. 3º
O serviço considera-se
prestado, e o imposto,
devido, no local do
estabelecimento prestador
ou, na falta do
estabelecimento, no local
do domicílio do prestador,
exceto nas hipóteses
previstas nos incisos I a
XXV, quando o imposto
será devido no local:
ESPACIAL
Art. 7º
A base de cálculo do
imposto é o preço do
serviço.
QUANTITATIVO
Art. 8º
As alíquotas máximas do
Imposto Sobre Serviços de
Qualquer Natureza são as
seguintes:
II – demais serviços, 5%
(cinco por cento).
Art. 8o-A. A alíquota mínima
do Imposto sobre Serviços
de Qualquer Natureza é de
2% (dois por cento).
QUANTITATIVO
A empresa de ônibus “Transporte do Futuro” que realiza atividades de
transporte de passageiros dentro do município de Itatiba-SP, em
razão das enormes filas em seu guichê de atendimento, implantou a
sistemática de venda antecipada dos bilhetes aos seus passageiros,
assim acredita que as reclamações pela má prestação dos seus
serviços será consideravelmente reduzida.
Ocorre que algumas passagens foram vendidas antes do aumento no
preço da passagem divulgado pelo município em jornal de grande
circulação. A empresa com receio de receber uma nova cobrança do
imposto incidente sobre suas operações questiona a você advogado
da empresa:
Qual a base de cálculo a ser considerada pela empresa, visto que
posteriormente a venda, o município informou sobre o aumento no
valor da passagem, e a efetiva prestação de serviço se dará após a
divulgação do novo valor.
Caso...
PÓS GRADUAÇÃO
DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO
