POSTUPANJE REVIZORA U PRIMJENI ZAKONA O SPRJEČAVANJU

PRANJA NOVCA I FINANCIRANJU TERORIZMA

Autor: Nenad Šimunec

Hrvatska revizorska komora, Zagreb, 22. i 23. studeni 2010.

POLOŽAJ PROFESIONALNIH DJELATNOSTI

• PRUŽAJU STRUČNE USLUGE U PODRUČJIMA KOJA SE KORISTE ZA PRANJE NOVCA

• CILJ > ONEMOGUĆITI PERAČE DA KORISTE OSOBE IZ PROFESIONALNIH DJELATNOSTI KAO SAVJETNIKE, IZVRŠITELJE, POSREDNIKE

POLOŽAJ REVIZORA

• UZ RAČUNOVODSTVENE I SAVJETODAVNE USLUGE IMA I “NADZORNU” FUNKCIJU NAD FINANCIJSKIM IZVJEŠTAVANJEM

• PRETEŽITA DJELATNOST > ZAKONSKA REVIZIJA, DRUGE REVIZIJE

• OSTALE USLUGE KOJE REVIZOR MOŽE PRUŽATI

• “USLUGE PRIMANJA I RASPOLAGANJA KLIJENTOVOM IMOVINOM” - TRANSAKCIJE > (OSNIVANJE PRAVNE OSOBE, DRŽANJE NOVCA, IZVRŠENJE NOVČANIH RASPOLAGANJA, ULAGANJE KLIJENTOVE IMOVINE, IZNAJMLJIVANJE ADRESE, MANDATAR)

POLOŽAJ REVIZORAZAKLJUČAK

• PRIMARNO DJELUJU KAO REVIZORI FI - PROVJERAVAJU POVIJESNE INFORMACIJE

• PROVODE MJERE NA NAČIN I U OPSEGU KOJI JE PRIMJEREN NJIHOVOM DJELOKRUGU RADA

• SVOJE POSTUPANJE PRIMARNO USMJERAVA SUKLADNO ZAHTJEVIMA REVIZIJSKIH STANDARDA, A PRI TOME PRIMJERENO SVOJOJ FUNKCIJI PROVODI MJERE ZA SPRJEČAVANJE PRANJA NOVCA I FINANCIRANJA TERORIZMA

REGULATORNI OKVIR

• Smjernice za provođenje Zakona o sprječavanju pranja novca i financiranju terorizma za revizorska društva, samostalne revizore, fizičke i pravne osobe koje pružaju računovodstvene usluge i usluge poreznog savjetovanja (Sektorske smjernice);

• Pravilnik o načinu i rokovima obavješćivanja Ureda za sprječavanje pranja novca o sumnjivim transakcijama i osobama te vođenju evidencije od strane odvjetnika, odvjetničkih društava, javnih bilježnika, revizorskih društava, samostalnih revizora te pravih i fizičkih osoba koje obavljaju računovodstvene poslove i poslove poreznog savjetovanja (NN br. 1/09);

• Pravilnik o određivanju uvjeta pod kojima obveznici svrstavaju stranke u stranke koje predstavljaju neznatan rizik za pranje novca ili financiranje terorizma (NN br. 76/09);

ZAKONSKE OBVEZE

1. donijeti interni opći akt (čl. 48. ZSPNFT);

2. izraditi i nadopunjavati listu indikatora;

3. provoditi mjere u svojim podružnicama ili ovisnim društvima u trećim državama;

4. procjenjivati rizik od pranja novca ili financiranja terorizma;

5. provoditi mjere dubinske analize stranke;

6. obavještavati i dostavljati Uredu propisane podatke i informacije;

7. omogućiti redovno stručno usavršavanje i izobrazbu svojih djelatnika iz područja sprječavanja pranja novca i financiranja terorizma;

8. osigurati čuvanje i zaštitu podataka te voditi propisane evidencije u skladu sa ZSPNFT (čl. 6. st. 1. ZSPNFT)

OPĆI AKT - PRAVILNIK

sadrži :

o mjere i radnje o postupak utvrđivanja stranih PIOo postupanja zaposlenika u procjeni rizika i DAoodgovornost ovlaštenih osoba i zaposlenika za nepoštivanje propisao stručno osposobljavanjeo evidencijeo lista indikatora

LISTA INDIKATORA

• treba ju izraditi svaki obveznik za sebe i stalno nadopunjavati;

• osnovna lista je prilog Sektorskih smjernica;• obveznik treba na listu stavljati sve značajke za koje on

smatra da sadrže elemente sumnjivosti transakcije ili osobe;

PRIMJENA:• u fazi procjene rizika • tijekom poslovnog odnosa

PROCJENA RIZIKACILJ

• PROCJENOM RIZIKA PROCJENJUJE SE VLASTITA IZLOŽENOST RIZICIMA KLIJENTA/POSLOVNOG ODNOSA

• REZUTAT- ZAKLJUČAK:

KOLIKO OBVEZNIK MOŽE BITI ISKORIŠTEN KAO KANAL ILI SREDSTVO ZA PRANJE NOVCA PUTEM TRANSAKCIJE/USLUGE

oRIZIČNA TRANSAKCIJA/USLUGA/POSLOVNI ODNOS

oRIZIČAN KLIJENT - VJEROJATNOST DA ĆE I POSL. ODNOS BITI RIZIČAN

• CILJ:

NA OSNOVI VRSTE I RAZINE RIZIKA ODREĐUJE SE DALJNJE POSTUPANJE I PRIMJENA ODGOVARAJUĆIH MJERA

PROCJENA RIZIKAVREMENSKI

• KAD SE PROVODI:o PRIJE USPOSTAVE POSLOVNOG ODNOSA (prije

sklapanja ugovora o reviziji/usluzi --> u fazi davanja ponude/pregovora)

• KOD REVIZORAo DIO POSTUPKA PRIHVAĆANJA KLIJENTA o PRIMJENA KODEKSA PROFESIONALNE ETIKE

REVIZORA (procjena prijetnji načelima profesionalne etike, značaj prijetnje, primjena zaštitih mjera za uklanjanje ili umanjenje prijetnje)

PROCJENA RIZIKAIZVORI INFORMACIJA

• KAKO SE PROVODI - IZVORI INFORMACIJA:o UVID U JAVNE REGISTREoUVID U JAVNE PODATKE INSTITUCIJA (BURZA, SKDD, HANFA)o JAVNE INFORMACIJE IZ MEDIJA, INTERNETAoLISTE OSOBA OPTUŽENIH ZA TERORIZAM, LISTE OF SHORE ZONAo ” WORLD CHECK” APLIKACIJAo INTERVJU o RAČUNOVOĐA, REVIZOR

PROCJENA RIZIKAELEMENTI PROCJENE

• VRSTA KLIJENTA• POSLOVNI PROFIL• ZEMLJOPISNO PORIJEKLO•PRIRODA POSLOVNOG ODNOSA/USLUGE/TRANSAKCIJE• INDIKATORI

o ODREĐENI SU SEKTORSKIM SMJERNICAMA

PROCJENA RIZIKAOCJENA

PROCJENA RIZIKAZAKLJUČIVANJE OCJENE

• NISKORIZIČNI/NEZNATNI RIZIKo AKO ISPUNJAVA UVJETE IZ ZSPNFT, SS, PNR

• SREDNJERIZIČANoNE ISPUNJAVA UVJETE NISKORIZIČNOSTI, A NEMA ELEMENATA VISOKORIZIČNOSTI

• VISOKORIZIČANo VIŠE ELEMENATA VISOKORIZIČNOSTIoODREĐENI SEKTORSKIM SMJERNICAMA PO POJEDINIM KRITERIJIMAoPOLITIČKI IZLOŽENE OSOBE - MORA SE U OVOJ FAZI ODNOSA IZVRŠITI IDENTIFIKACIJA (TO JE VEĆ DIO DUBINSKE ANALIZE)

PROCJENA RIZIKAZAKLJUČIVANJE POSTUPKA

• NE OBAVJEŠTAVA SE URED

• NEMA PRIKUPLJENE DOKUMENTACIJE

•MORA POSTOJATI DOKUMENT O IZVRŠENOJ PROCJENI RIZIKA !

DUBINSKA ANALIZAPOJAM

• SKUP POSTUPAKA (MJERA) KOJIMA OBVEZNIK TREBA:

o IDENTIFICIRATI KLIJENTAo UTVRDITI STVARNOG VLASNIKAoPRIKUPITI PODATKE O NAMJENI POSLOVNOG ODNOSA/TRANSAKCIJEoSTALNO PRATITI I ANALIZIRATI POSLOVNI ODNOS/TRANSAKCIJU

DUBINSKA ANALIZAPOVOD PROVEDBE

• USPOSTAVLJANJE POSLOVNOG ODNOSA

• TRANSAKCIJA VEĆA OD 105.000 KN

•POSTOJI SUMNJA U PRIKUPLJENE PODATKE TIJEKOM PR

•POSTOJI SUMNJA U VEZI S KLIJENTOM/TRANSAKCIJOM NA PRANJE NOVCA

DUBINSKA ANALIZAVRIJEME PROVEDBE

• PRILIKOM USPOSTAVE POSL. ODNOSA - NAJKASNIJE U TRENUTKU SKLAPANJA UGOVORA

• PRIJE PROVEDBE TRANSAKCIJE

DUBINSKA ANALIZAVRSTE

• POJEDNOSTAVLJENA

• REDOVNA

• POJAČANA

o OVISI O VRSTI KLIJENTA I KATEGORIJI PROCIJENJENOG RIZIKA

DUBINSKA ANALIZAPOJEDNOSTAVLJENA

PROVODI SE ZA:

•KLIJENTE OBVEZNIKE ZAKONSKE REVIZIJE (samo za revizore)

• NISKORIZIČNE (čl. 35. st. 1. t. 1-3. ZSPNFT)

• KLIJENTE S NEZNATNIM RIZIKOM

•KLIJENTE KOJI SU PROCJENOM RIZIKA KATEGORIZIRANI KAO NISKORIZIČNI

DUBINSKA ANALIZAREDOVNA

PROVODI SE ZA:

•KLIJENTE KOJI SU PROCJENOM RIZIKA KATEGORIZIRANI KAO SREDNJERIZIČNI

DUBINSKA ANALIZAPOJAČANA

PROVODI SE ZA:

•KLIJENTE KOJI SU PROCJENOM RIZIKA KATEGORIZIRANI KAO VISOKORIZIČNI

• POLITIČKI IZLOŽENE OSOBE

•KLIJENTE KOJI NISU BILI OSOBNO PRISUTNI PRI UTVRĐIVANJU IDENTITETA

DUBINSKA ANALIZAPOJEDNOSTAVLJENA PROVEDBA

PRIKUPLJAJU SE PODACI O POSLOVNOM ODNOSU:•NAZIV, ADRESA, SJEDIŠTE, IDENTIFIKACIJSKI BROJ PRAVNE OSOBE•IME I PREZIME ZAKONSKOG ZASTUPNIKA ILI OPUNOMOĆENIKA•NAMJENA I PREDVIĐENA PRIRODA POSLOVNOG ODNOSA I DATUM (ugovor o reviziji, ugovor o vođenju knjigovodstva)

PRIKUPLJAJU SE PODACI O TRANSAKCIJI:•DATUM, IZNOS, VALUTA, NAČIN IZVRŠENJA, NAMJENA, KORISNIK, ZASTUPNIK NALOGODAVATELJA (čl. 36.st.2.t.2.)

DUBINSKA ANALIZAPOJEDNOSTAVLJENA PROVEDBA

KAKO SE PRIKUPLJAJU SE PODACI:

•UVID U IZVORNIKE, OVJERENE PRESLIKE IZ SUDSKOG ILI DRUGOG JAVNOG ILI NEPOSREDNIM UVIDOM U REGISTRE

• DRUGE ISPRAVE KOJE DOSTAVI KLIJENT

• PISANA IZJAVA KLIJENTA

DUBINSKA ANALIZAREDOVNA

POVODOM POSLOVNOG ODNOSA PRIKUPLJAJU SE PODACI:• čl. 16. st. 1. t. 1, 4, 5, 7, 8, 10. ZSPNFT

POVODOM TRANSAKCIJE PRIKUPLJAJU SE PODACI:• čl. 16. st. 1. t. 1, 3, 4, 5, 6, 9, 10. ZSPNFT

KADA POSTOJI SUMNJA U VJERODOSTOJNOST PRETHODNO PRIKUPLJENIH PODATAKA ILI U VEZI S KLIJENTOM POSTOJI SUMNJA NA PRANJE NOVCA PRIKUPLJAJU SE PODACI:• čl. 16. st. 1. t. 1, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11. ZSPNFT

DUBINSKA ANALIZAPOJAČANA

POJAČANU DUBINSKU ANALIZU ČINE:

•ČETIRI MJERE REDOVNE DUBINSKE ANALIZE (identifikacija klijenta, utvrđivanje stvarnog vlasnika, prikupljanje podatak o namjeni poslovnog odnosa, stalno praćenje poslovnog odnosa)

• DODATNE MJERE UTVRĐENE ZSPNFT U SLUČAJEVIMA:o POLITIČKI IZLOŽENA OSOBAoKLIJENT NIJE OSOBNO PRISUTAN PRI UTVRĐIVANJU IDENTITETA

DUBINSKA ANALIZAPRAĆENJE POSLOVNOG ODNOSA

• PRATITI POSLOVNE AKTIVNOSTI KOJE KLIJENT PROVODI KOD NJEGA -> OSIGURATI POZNAVANJE STRANKE I IZVORE SREDSTAVA KOJIMA POSLUJE

• REVIZIJSKI KLIJENT -> redovni podaci

• DRUGE USLUGE -> podaci iz čl. 26. st. 2. ZSPNFT

DUBINSKA ANALIZAPONOVNA GODIŠNJA

VRŠI SE ZA KLIJENTA KOJI JE:

• STRANA PRAVNA OSOBA (osim ako je niskorizični)

•DOMAĆA PRAVNA OSOBA KOJA KOD REVIZORA PROVODI TRANSAKCIJU, A 25 % I VIŠE UDJELA U NJOJ DRŽI STRANA PRAVNA OSOBA KOJOJ JE U DOMICILNOJ DRŽAVI ZABRANJENO OBAVLJANJE DJELATNOSTI ILI JE TO FIDUCIJAR, TAJNI ILI NEPOZNATI ULAGAČ

o PRIKUPLJANJE I PROVJERAVANJE ISTIH PODATAKA

DUBINSKA ANALIZAPROVEDBA

1. UTVRĐIVANJE IDENTITETA• FIZIČKE OSOBE- stranka, zastupnik, punomoćnik• PRAVNE OSOBE

2. UTVRDITI STVARNOG VLASNIKA PRAVNE OSOBE•fizička osoba koja je konačni vlasnik pravne osobe ili koja izravno ili neizravno kontrolira pravnu osobu držanjem više od 25 % dionica/pu•fizička osoba koja na neki drugi način kontrolira upravu pravne osobe (dioničar član uprave, sporazum dioničara, pravo predlaganja člana uprave)

DUBINSKA ANALIZAZAKLJUČAK POSTUPKA

• KLIJENT SE ODBIJA/PREKID ODNOSAo nisu mogli biti provedeni svi postupci zbog odbijanja

klijenta, nedostave podataka, nedostupnosti podataka, nevjerodostojnosti i dr.

o obavještava se Ured

ILI• S KLIJENTOM SE POSLUJE

o provedena je DAo provedba svih drugih mjera (stalno praćenje poslovnog

odnosa)o ne obavještava se Ured

DUBINSKA ANALIZADOKUMENTIRANJE

• DOKUMENT O IZVRŠENOJ DUBINSKOJ ANALIZI MORA SE IZRADITI !

• PRIMLJENE ISPRAVE ČUVAJU SE 10 GODINA

OBAVJEŠĆIVANJE UREDASUMNJIVE TRANSAKCIJE

POJAM SUMNJIVA TRANSAKCIJA

• gotovinska/bezgotovinska, izvršena/pokušana

• u vezi s transakcijom ili klijentom postoji sumnja:o uključuje sredstva proizašla iz nezakonitih aktivnosti/povezana je s financiranjem terorizmao očito odstupa od uobičajenih/odgovara indikatorimao usmjerena je na izbjegavanje propisa o SPNFTo po vlastitoj ocjeni postoje razlozi za sumnju

OBAVJEŠĆIVANJE UREDASUMNJIVE TRANSAKCIJE

POSTUPANJE• POSTUPANJE SE ODNOSI NA TRANSAKCIJE KOJE

OBVEZNIK PROVODI ZA KLIJENTA

• OBVEZNO POSTUPANJEo NE PROVESTI/OBAVIJESTITI URED PRIJE

PROVEDBEo OBAVIJESTITI URED BEZ ODGODE O NAMJERI ILI

PLANIRANJU SUMNJIVE TRANSAKCIJEo AKO NIJE POSTUPLJENO PO PRETHODNOM,

OBAVIJESTITI URED NAJKASNIJE IDUĆI DAN OD PROVEDBE TRANSAKCIJE

OBAVJEŠĆIVANJE UREDASUMNJIVE TRANSAKCIJE

TRANSAKCIJE KLIJENTA S TREĆIMA

• POSTUPANJE REVIZORA

o u postupku revizije ispituje klijentove transakcije s trećima

o nema jasne odredbe propisa

onije obveza revizora ispitivati sve transakcije, drukčiji opseg ili drukčijim metodološkim pristupom nego što mu to nalažu revizijski standardi

OBAVJEŠĆIVANJE UREDASUMNJIVE TRANSAKCIJE

TRANSAKCIJE KLIJENTA S TREĆIMA

• AKO REVIZOR U SVOM STANDARDNOM POSTUPANJU UTVRDI POSTOJANJE SUMNJIVIH TRANSAKCIJA KLIJENATA PREMA TREĆIMA + OCJENA IZ DUBINSKE ANALIZE + INDIKATORI --> OBAVIJESTITI URED

• NE POSTUPA SE PREMA ČL. 42. ZSPNFT

• KORISTITI OBRAZAC UZSPN-O-54 (Pravilnik o načinu I rokovima obavješćivanja Ureda…………..), točke: E,F,G,H

OBAVJEŠĆIVANJE UREDASAVJET U VEZI S PRANJEM NOVCA ILI

FINANCIRANJEM TERORIZMA

• O SVAKOM KLIJENTOVOM ZAHTJEVU DA MU SE PRUŽI SAVJET U VEZI S PRANJEM NOVCA ILI FINANCIRANJEM TERORIZMA --> OBAVIJESTITI URED

• ROK ZA OBAVIJEST: ODMAH, NAJKASNIJE U ROKU TRI

DANA

• KORISTITI OBRAZAC UZSPN-O-54 (Pravilnik o načinu i rokovima obavješćivanja Ureda…………..)

SLOŽENE I NEOBIČNO VELIKE TRANSAKCIJE

• ANALIZIRATI SVE SLOŽENE I NEOBIČNO VELIKE•TRANSAKCIJE KOJE NEMAJU OČIGLEDNU EKONOMSKU ILI PRAVNU SVRHU KAD U ODNOSU NA NJIH JOŠ NE POSTOJE RAZLOZI ZA SUMNJU NA PRANJE NOVCA• PISANI OBLIK•REVIZORI > UOBIČAJENO DOKUMENTIRANJE U PROVEDBI REVIZIJSKIH POSTUPAKA KOJIMA PROCJENJUJE I ODGOVARA NA RIZIK OD PRIJEVARE (DIO REVIZIJSKOG DOSJEA)• DOKUMENT DATI UREDU NA NJEGOV ZAHTJEV

DOSTAVA PODATAKA NA ZAHTJEV UREDA

• PODACI O KLIJENTIMA I TRANSAKCIJAMA PRIKUPLJENI U POSTUPKU PROCJENE RIZIKA I DUBINSKE ANALIZE

• PODACI O DRUGIM POSLOVNIM ODNOSIMA KOJE KLIJENT IMA KOD OBVEZNIKA

• DRUGI PODACI KOJE JE OBVEZNIK PRIKUPIO I VODI IH NA OSNOVI ZSPNFT

• ROK: ODMAH, NAJKASNIJE 15 DANA• URED MOŽE IZVRŠITI NEPOSREDNI UVID KOD

OBVEZNIKA

ČUVANJE PROFESIONALNE TAJNE

• NE PREDSTAVLJA ODAVANJE PROFESIONALNE TAJNE DOSTAVLJANJE PODATAKA I DOKUMENTACIJE UREDU

• ZAPOSLENICI NE MOGU KAZNENO ILI STEGOVNO ODGOVARATI RADI PRIKUPLJANJA, ANALIZIRANJA I DOSTAVE PODATAKA UREDU

• KODEKS ETIKE - Odjeljak 140.7.

STRUČNO USAVRŠAVANJE

• DUŽNOST SVIH OSOBA KOJE OBAVLJAJU ODREĐENE ZADATKE U PROVEDBI MJERA SPNFT

• GODIŠNJI PROGRAM STRUČNOG OSPOSOBLJAVANJAo oblici,o obveznicio broj satio terminio izvoditelji

• EVIDENCIJA O PROVEDBI

EVIDENCIJE

• EVIDENCIJA O KLIJENTIMA, POSLOVNIM ODNOSIMA I TRANSAKCIJAMA KOJE SU OBAVLJENE ZA KLIJENTE (Pravilnik)

• EVIDENCIJA PODATAKA DOSTAVLJENIH UREDU (Pravilnik)• EVIDENCIJA O UVIDIMA NADZORNIH TIJELA (čl. 81. st. 3.

ZSNFT)• EVIDENCIJA O PROVEDENOM STRUČNOM

OSPOSOBLJAVANJU

• ČUVANJE: 10 GODINE OD IDENTIFIKACIJE KLIJENTA

4 GODINE O STRUČNOM OSPOSOBLJAVANJU