Upload
vuongdan
View
220
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
www.kpmg.com.br
Mobilidade e Logística - Principais
desafios às Empresas do Setor
Automotivo no País
Rota 2030
Inovar Auto vs Rota 2030
Denominação
Vigência
Objetivo
Beneficiários
Benefício
Inovar Auto Rota 2030
Programa de Incentivo à Inovação Tecnológica e Adensamento da Cadeia Produtiva de Veículos Automotores -
Inovar-Auto
Rota 2030 – Mobilidade e Logística & Regime tributário de autopeças não produzidas;
De 2013 à 2017 De 2018 à 2032 – Ciclos de 5 anos
Apoiar o desenvolvimento tecnológico, a inovação, a segurança, a proteção ao meio ambiente, a eficiência
energética e a qualidade dos veículos e das autopeças.
Apoiar o desenvolvimento tecnológico, a competitividade, a inovação, a segurança veicular, a proteção ao meio ambiente, a eficiência energética e a qualidade de veículos produzidos.
Montadoras Montadoras, Autopeças e Sistemistas
Concessão de benefícios fiscais relativos ao Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, na forma de crédito
presumido, redução de alíquota e suspensão do imposto.
Concessão de crédito de P&D para usufruir com Imposto de Renda e Contribuição Social (IRPJ e CSLL).
Rota 2030I. Incrementar a eficiência
energética, o desempenho
estrutural e a disponibilidade de
tecnologias assistivas à direção
dos veículos comercializados no País;
II. Aumentar os investimentos em
pesquisa, desenvolvimento e
inovação no País;
III. Estimular a produção de novas
tecnologias e inovações, de acordo
com as tendências tecnológicas
globais;
IV. Automatizar o processo de
manufatura e o incremento da
produtividade das indústrias para a
mobilidade e logística;
V. Promover o uso de
biocombustíveis e de formas
alternativas de propulsão e valorizar a
matriz energética brasileira; e
VI. Integrar a indústria automotiva
brasileira às cadeias globais de
valor
Diretrizes
Apoiar o desenvolvimento tecnológico, a competitividade, a inovação, a segurança veicular, a proteção ao meio ambiente, a eficiência energética e a qualidade de automóveis, caminhões, ônibus, chassis com motor e autopeças
O Programa Rota 2030 –mobilidade e Logística vigerá de 1º de Dezembro de 2018 à 30 de Novembro de 2023
A habilitação será solicitada ao MDIC, e concedida por ato específico (ANUAL)
As obrigações e os direitos da empresa constarão no Termo de Compromisso, conforme estabelecido em ato do MDIC
I. Empresas que produzam, no
País, os veículos classificados
nos códigos 87.01 a 87.06 (exceto
87.05) da TIPI, ou as
autopeças ou sistemas
estratégicos para a produção
destes veículos
II. Não produzam, mas
comercializem, no País, os
produtos referidos acima
III. Tenham projeto de
desenvolvimento e produção
tecnológica aprovado para a
produção, no País, de novos
produtos ou novos modelos de
produtos já existentes referidos
acima, ou de novas soluções
estratégicas para a mobilidade e
logística
Habilitações
I. Realizar gastos, percentuais ao
faturamento líquido, com
atividades de pesquisa e
desenvolvimento tecnológica
II. Realizar Reportes Periódicos /
MCTIC/ MIDC / RFB, através de
obrigações acessórias a serem
III. Produzir documentação
consistente para eventual
processo de auditoria
IV. Controlar contabilmente as
benefício do programa, de modo a
impactar o resultado operacional
da unidade de negócio
V. Atingir níveis mínimos de
consumo energético expressos
em megajoules por quilômetro
(MJ/Km)
VI. Incluir itens mínimos de
Desemprenho estrutural
associado a Tecnologia Assistiva,
Compromissos
Autopeças
Peças, incluindo pneumáticos,
subconjuntos e conjuntos necessários à
produção de veículos, bem como as
necessárias à produção de outras
autopeças, incluídas as destinadas ao
mercado de reposição
Sistemas Estratégicos
Sistemas para propulsão, segurança,
tecnologias assistivas à direção, e para
gerenciamento e controle das funções
elétricas ou eletrônicas de veículos
Mobilidade e Logística
Mobilidade: Condições de deslocamento
ou acessibilidade ou inclusão de pessoas
no espaço geográfico, envolvendo uma ou
mais mobilidades por meio de veículos na
cidade e nas rodovias, por meio de
transportes públicos, ou por meio de
transportes individuais
Logística: Transporte de bens e
mercadorias, gestão de suprimentos e
armazenagem, considerando o uso de
diferentes modais de transporte.
Peças
Produtos elaborados e terminados,
tecnicamente caracterizados por sua
individualidade funcional, não compostos
por outras partes ou peças que possam
ter aplicação separada e que se destinem
a integrar fisicamente um subconjunto ou
um conjunto, com função específica
mecânica ou estrutural e que não seja
passível de caracterização como matéria-
prima
Subconjuntos
Grupos de peças unidas para serem
incorporadas a um grupo maior para
formar um conjunto
Conjuntos ou Sistemas
Unidades funcionais formadas por peças
ou subconjuntos, com função específica
no veículo
Soluções estratégicas para mobilidade
e logística
Equipamentos, tecnologias, serviços,
sistemas ou infraestruturas para suporte à
operação dos veículos
Algumas definições: Decreto 9.557/2018
Montadoras Auto-peças
Rotulagem Veicular
Eficiência energética Veicular
Desempenho estrutural associado a tecnologias assistivas à direção
Regularidade Fiscal em relação aos tributos federais
Dispêndios com pesquisa e desenvolvimento tecnológico
Ser tributado pelo regime de Lucro Real e possuir Centros de Custo de P&D
Requisitos para HabilitaçãoPara fins de habilitação no Programa Rota 2030 - Mobilidade e
Logística, o Poder Executivo federal estabelecerá requisitos relativos à:
Automóveis comerciais leves, autopeças, sistemas estratégicos ou Soluções de Mobilidade e Logística
Percentual mínimo ano-calendário 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Receita decorrente da Fabricação ou Importação 0,50% 0,70% 0,85% 1,00% 1,20% 1,20%
Metas exigidas – Dispêndios em P&DPara fins de habilitação no Programa Rota 2030 - Mobilidade e
Logística, o Poder Executivo federal estabelecerá requisitos relativos à:
Caminhões, Ônibus e Chassis com motor
Percentual mínimo ano-calendário 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Receita decorrente da Fabricação ou Importação 0,25% 0,40% 0,50% 0,60% 0,75% 0,75%
Pesquisa &
Desenvolvimento
Pesquisa Básica Dirigida
Pesquisa Aplicada
Serviço de Apoio Técnico
Desenvolvimento Experimental
Tecnologia Industrial Básica
Capacitação de Fornecedores
Manufatura Básica
Dispêndios
Estratégicos
Manufatura Avançada
Conectividade
Mobilidade
Logística
Desenvolvimento de ferramental*
Nanotecnologia
Pesquisadores Exclusivos
Big data
Novas Tecnologias de Propulsão
Autonomia veicular
Dispêndios com pesquisa e desenvolvimento tecnológico
Projetos
Estruturantes*
conjunto de recursos físicos, de conhecimentos, de
tecnologias e metodologias reunidas com a finalidade de
criar ou ampliar as condições necessárias ao
funcionamento de um centro de Desenvolvimento
envolvendo: formação profissional, instalações físicas
para laboratórios, centros de pesquisa aplicada, pista de
testes e da infraestrutura para seu funcionamento com
os respectivos equipamentos, softwares para atividades
de pesquisa e desenvolvimento.
Características dos Dispêndios EstratégicosI - manufatura avançada, que se caracteriza pelo
desenvolvimento de processo industrial ou manufatura que
utilize sistemas ciberfísicos de forma integrada e
controlados ou automaticamente ajustados ou
compensados por algum tipo de inteligência artificial e que
promova a integração e a interação entre os diversos níveis,
sequenciais ou não, de sistemas ou etapas produtivas ou de
organizações;
II - conectividade, que se caracteriza pelo desenvolvimento de
produto ou processo de comunicação entre equipamentos,
máquinas e sistemas, embarcados em veículos ou
equipamentos ou sistemas, que permitam que dados ou
informações sejam transmitidos de um ponto a outro e
envolvam uma ou mais das seguintes modalidades:
conectividade veículo com ambiente interno e externo; e
conectividade industrial;
III - mobilidade, que se caracteriza pelo desenvolvimento de
processos, atividades, produtos ou projetos que visem à
melhoria do deslocamento ou da acessibilidade ou à
inclusão de pessoas e que envolvam uma ou mais das
seguintes modalidades: por meio de veículos na cidade e nas
rodovias; b) por meio de transportes públicos; e c) por meio de
transportes individuais;
IV - logística, que se caracteriza pelo desenvolvimento de soluções
destinadas ao incremento da eficiência do transporte de bens e
mercadorias, da gestão de suprimentos e da armazenagem,
considerado o uso de diferentes modais de transporte;
V - novas tecnologias de propulsão, alternativas à combustão fóssil;
VI - autonomia veicular;
VII - desenvolvimento de ferramental, moldes e modelos para moldes,
matrizes e dispositivos, como instrumentos e aparelhos industriais e de
controle de qualidade, novos, e seus acessórios e peças, utilizados no
processo produtivo, contempladas as etapas de planejamento,
projeto, construção, testes e acabamento;
VIII - nanotecnologia, que se caracteriza pelo desenvolvimento ou
pelas aplicações de nanotecnologias e materiais avançados para
produtos, seus componentes ou sistemas, com foco na inovação, na
otimização, no melhoramento ou na agregação de novas funcionalidades
ou características;
IX - pesquisadores exclusivos, que são aqueles com dedicação
exclusiva a projetos de pesquisa e desenvolvimento no País; e
X - big data , sistemas analíticos e preditivos ( data analytics ) e
inteligência artificial, que se caracterizam pelo desenvolvimento de
processos e soluções para análise, tratamento e cruzamento de
grandes volumes de dados, com ou sem a interferência humana.
Sem IncentivosRota 2030
(MP 843/18)
Lei do Bem
(11.196/05)
Rota 2030
+ Lei do Bem
Receita 1.000.000,00 1.000.000,00 1.000.000,00 1.000.000,00
Despesas/Custo -500.000,00 -500.000,00 -500.000,00 -500.000,00
Despesas com P&D -100.000,00 -100.000,00 -100.000,00 -100.000,00
Receita - Rota 2030 – (30%x34%) - 10.200,00 - 10.200,00
Receita - Rota 2030 (estratégico) – (15%x34%) - 2.295,00 - 2.295,00
Resultado Operacional 400.000,00 412.495,00 400.000,00 412.495,00
Efeito Rota 2030 (Receita Não tributável) - -12.495,00 - -12.495,00
Exclusão Adicional – Lei do Bem (60% do P&D) - -60.000,00 -60.000,00
Base de cálculo do IRPJ e da CSLL 400.000,00 400.000,00 340.000,00 340.000,00
IRPJ e CSLL devidos (34%) 136.000,00 136.000,00 115.600,00 115.600,00
Saldo restante a Pagar (IR/CS) – após utilizar Rota 136.000,00 123.505,00 115.600,00 103.105,00
Saving (%) - 12,495% 20,400% 32,895%
P&DDispêndios
Estratégicos
Benefício de 10,2%
Benefício de 2,295%
Incentivos do Programa
Considerações
Dispêndios
classificáveis como
operacional de acordo
com o RIR
A utilização será
limitada ao imposto
devido do período
Possibilidade de
dedução em apurações
subsequentes,
limitado à 30% dos
tributos (carry over)
Os créditos serão reconhecidos
como Resultado Operacional, e
não tributados (IRPJ/CSLL/
PIS/Cofins)
Este benefício não exclui a
utilização de outros incentivos
fiscais voltados à inovação
tecnológica
Incentivos do Programa (cont.)
© 2018 KPMG Assessores Tributários Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro
independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. BD181033 10
Sanções AdministrativasO descumprimento de requisitos, compromissos, condições
e obrigações acessórias do Programa Rota 2030 Mobilidade
e Logística poderá acarretar as seguintes penalidades:
cancelamento da habilitação com efeitos retroativos
multa de até dois por cento sobre o faturamento
apurado no mês anterior à prática da infração
suspensão da habilitação
A redução de alíquota referente ao desempenho estrutural poderá ser concedida
somente ao veículo cuja alíquota de IPI aplicável já tenha sido reduzida em, no
mínimo, um ponto percentual referente à eficiência energética
O somatório das reduções de alíquotas de eficiência e de desempenho estrutural
que tratam os incisos I e II do caput fica limitado a dois pontos percentuais
Benefícios à serem concedidos à partir de 2022
A empresa poderá
obter redução das
alíquotas do IPI para
os veículos que
atingirem níveis
mínimos de eficiência
energética e/ou
desempenho
estrutural associado a
tecnologias assistivas
à direção.
De um a dois pontos percentuais
para os veículos que atenderem a
requisitos específicos de eficiência
energética
Até um ponto percentual para os
veículos que atenderem a requisitos
específicos de desempenho
estrutural associado a tecnologias
assistivas à direção
Incentivos Fiscais atrelados à Eficiência Energética
© 2018 KPMG Assessores Tributários Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro
independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil.
Regime de Autopeças não Produzidas
Regime tributário para a importação
das partes, peças, componentes,
conjuntos e subconjuntos, acabados e
semiacabados, e pneumáticos, sem
capacidade de produção nacional
equivalente, todos novos.
O que é
Isenção do imposto de importação
para os produtos, quando destinados à
industrialização de produtos
automotivos.
Benefício
Contrapartida
Aplicação, no País, de 2% em
projetos de P&D e inovação e em
programas prioritários de apoio
ao desenvolvimento industrial e
tecnológico para o setor
automotivo e sua cadeia, em
parceria com:
ICTs
Entidades Brasileiras de ensino
Entidades Sociais (Lei 9.637/98) que promovam PD&I para o setor
Empresas públicas com foco em desenvolvimento e na
sustentabilidade industrial e tecnologia para mobilidade e logística
Habilitação especifica no Siscomex;
Regularidade Fiscal;
Os bens deverão ser integralmente
aplicados nos produtos em até 3 anos
Lista publicado no Anexo X do Decreto
9.557/18
Requisitos
Mapeamento das áreas elegíveis
Elegibilidade das atividades de P&D e dos itens
considerados Estratégicos
Identificação dos produtos ou soluções estratégicas,
com sua descrição e características técnicas
Estruturação de ICTs e parcerias com Universidades
Reportes Periódicos / MCTIC/ MIDC / RFB
Revisão dos contratos nas aquisições e operações
estratégicas
Estruturação do pipeline de P&D para otimização do
benefícioPMO – Gerenciamento do Programa
Auditorias do GovernoAproveitamento e Procedimentos para utilização dos
Créditos Tributários
Rota 2030: Os desafios da Empresa
© 2018 KPMG Assessores Tributários Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro
independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. BD181033 14
Escritórios
Em todo o Brasilsomos,
aproximadamente,
4.000profissionais.
KPMG no Brasil
AMPA
MA
AP
RO
MT
TO
BA
PI
CE
MG
SP
MS
Manaus
PR
SC
RS
RJ
ES
SEAL
PE
PB
RN
GO
DF
AC
RR
Cuiabá
São Paulo
Florianópolis
Porto Alegre
Belém
Fortaleza
Recife
BeloHorizonte
Goiânia
Ribeirão Preto
Brasília
Joinville Salvador
Campinas
Londrina São Carlos
Cuiabá
Manaus São José dosCampos
Curitiba
Osasco Uberlândia
RelacionamentoNossa atuação lado
a lado com cada cliente dá suporte às suas
decisões,promove novas
práticas e auxilia em sua implantação.
Prédio e escritório
de São Paulo com Certificações
LEED CS Gold® LEED ID+C Gold®
Estamosdistribuídos em
22 cidadeslocalizadas em
13 Estados e noDistrito Federal.Rio de Janeiro
Há mais de 100 anos
© 2016 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil.
R&D Tax Incentives
© 2016 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil.
Liderança
William Calegari de SousaSócio Lider, R&D Tax Incentives +55 (11) 3940-5301 [email protected]
Ricardo Dias RoaSócio D, R&D Tax Incentives +55 (11) 3940-6596 [email protected]
Contamos com
36 profissionaisnas diferentes categorias.
16 especialistasem Engenharia e 20 em
Tax/Contábil
Nos envolvemos em
mais de 16 montadoras ao
decorrer do Programa Inovar Auto, além de
atendermos algumas Auto-peças em Lei do
Bem e Consultoria Tributária
Foco no Resultado,
uso de tecnologia (eficiência),
experiência comprovada
INOVAÇÃO e
TECNOLOGIA
QUALIDADE PESSOAS
EFICIÊNCIA
CLIENTES
Roberto PuoçoSócio , R&D Tax Incentives +55 (11) 3940-6566 [email protected]
Contatos
© 2018 KPMG Assessores Tributários Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da
rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade
suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil.
Wiliam Calegari
Sócio Lider, RD&I Tax Incentives
+55 (11) 3940-5301
Ricardo Roa
Sócio Diretor RD&I Tax Incentives
+55 (11) 3940-6596