Upload
irvan-muhammad
View
27
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
audir manajemen
Citation preview
MUHAMAD IRVANUDDIN 125020300111084
GADIS CORNELIA A 125020300111005
MUHAMMAD MUKHLIS AMRULLAH 125020307111024
AUDIT TERPERINCI DAN PELAPORAN
AUDIT TERINCI
MUHAMAD IRVANUDDIN125020300111084
TAHAPAN YANG HARUS DILAKUKAN DALAM AUDIT MANAJEMEN:
TAHAPAN-TAHAPAN
Audit Pendahuluan
Review dan Pengujian Pengendalian Manajemen
Audit Terperinci
Pelaporan
Tindak lanjut
AUDIT TERPERINCI
TUJUAN
Memperoleh bukti yang cukup
Untuk mendukung hasil review dan pengujian pengendalian
Mengungkap lebih lanjut dan menganalisis semua informasi yang berkaitan dengan tujuan audit
Sebagai dasar penyusunan kesimpulan dan rekomendasi
LANGKAH – LANGKAH AUDIT TERPERINCI
1. MENGUMPULKAN TAMBAHAN INFORMASI LATAR BELAKANG
Mendapatkan data yang lebih lengkap
Menganalisis aktivitas yang diaudit yang nantinya dijadikan sebagai sadar pembuatan kesimpulan audit
LANGKAH – LANGKAH AUDIT TERPERINCI
cukup
2. MEMPEROLEH BUKTI
relevan
material
kompeten
LANGKAH – LANGKAH AUDIT TERPERINCI
3. MEMBUAT RINGKASAN DAN MENGELOMPOKAN BUKTI
kriteria
penyebab
akibat
LANGKAH – LANGKAH AUDIT TERPERINCI
4. PENGEMBANGAN TEMUAN AUDIT LANJUTAN
Pengumpulan informasi khusus yang bersangkutan dengan program atau aktivitas yang diaudit
Mengetahui penyebab terjadinya penyimpangan, akibat yang ditimbulkan serta rekomendasi yang diberikan
LANGKAH – LANGKAH AUDIT TERPERINCI
5. PERUBAHAN LUAS DAN ARAH PENGEMBANGAN TEMUAN
perubahan arah atau tekanan terhadap audit yang telah direncanakan
perlu dilakukannya perluasan atau pengurangan ruang lingkup audit.
TINDAK LANJUT
“komitmen manajemen dalam meningkatkan proses dan kinerja perusahaan atas beberapa kelemahan/kekurangan yang masih terjadi”
- kesimpulan 1 -
“Auditor tidak memiliki kewenangan memaksa dan menuntut manajemen untuk melaksanakan tindak lanjut sesuai dengan rekomendasi”- kesimpulan 2 -
“Rekomendasi merupakan hasil diskusi dan rumusan bersama antara manajemen dan auditor”
- kesimpulan 3 -
KERTAS KERJA AUDIT (KKA)
GADIS CORNELIA125020300111005
Definisi Kertas Kerja Audit
Catatan-catatan yang dibuat dan data-data yang dikumpulkan auditor secara sistematis pada saat melaksanakan tugas audit.
Manfaat Kertas Kerja Audit
Dasar penyusunan laporan hasil audit
Alat bagi atasan untuk mereview dan mengawasi
Alat pembuktian dari laporan hasil audit
Data untuk keperluan referensi
Salah satu pedoman untuk tugas audit
berikutnya
KKA
SYARAT PENYUSUNAN KKA
Penyusunan KKA oleh auditor harus memenuhi syarat-syarat sebagai berikut :
Lengkap
Sistematis, bersih, mudah dipahami, dan diatur rapi.
Didasarkan atas fakta dan argumentasi yang rasional
Bebas dari kesalahan
Memuat hal-hal penting yang relevan dengan audit
Harus mencantumkan kesimpulan hasil audit
Sedapat mungkin hindari pekerjaan menyalin ulang
Mempunyai tujuan yang jelas
BENTUK KKA PADA AUDIT MANAJEMEN
1. Pada sampul KKa ditulis “ Kertas Kerja Audit” kemudian mengikuti di bawahnya:• Nama objek audit : Tulis nama perusahaan atau unit.• Program/aktivitas yang diaudit : Tulis program / aktivitas.• Periode audit : Tulis periode program / aktivitas. Halaman
pertama KKA adalah daftar isi dari KKA tersebut.
2. Halaman berikutnya secara berurutan adalah:
3. Daftar symbol audit (tick mark) disertai penjelannya.a. Tembusan surat tugas.b. Program kerja auditc. Kelompok-kelompok kertas kerja.
ISI DAN PENGELOMPOKAN KERTAS KERJA
Subkelompok 1 : Program kerja audit pendahuluan
Subkelompok 2 : Hasil audit pendahuluan, , meliputi :• Informasi yang umum tentang program/aktivitas yang
diaudit.• Penelaahan berbagai peraturan dan ewajiban yang
berkaitan dengan program/aktivitas yang diaudit.• Ikhtisar hasil temuan audit pendahuluan.
Kelompok I – AUDIT PENDAHULUAN
ISI DAN PENGELOMPOKAN KERTAS KERJA
Subkelompok 1 : Program kerja audit atas Review dan Pengujian Pengendalian Manajemen termasuk Internal Control Questionnaire (ICQ) yang digunakan. Subkelompok 2 : Hasil audit atas Review dan Pengujian Pengendalian Manajemen, meliputi:• Penelahaan terhadap berbagai peraturan dan kebijakan yang
berlaku pada objek audit.• Ikhtisar hasil temuan audit atas Review dan Pengujian
Pengendalian Manajemen.
Kelompok II – REVIEW DAN PENGUJIAN PENGENDALIAN MANAJEMEN
ISI DAN PENGELOMPOKAN KERTAS KERJA
Subkelompok 1 : Program kerja audit lanjutan.Subkelompok 2 : Hasil audit lanjutan, terdiri atas :• Pengembangan temuan.• Daftar temuan dan rekomendasi.
Kelompok III – AUDIT LANJUTAN
Konsep laporan hasil audit dan tembusanlaporan hasil audit.
Kelompok IV – LAPORAN HASIL AUDIT
PENGORGANISASIAN KERTAS KERJA AUDIT
Temuan-Temuan Kriteria
Temuan-Temuan Penyebab
Temuan-Temuan AkibatKesimpulan
Audit
Definisi
Rencana dan langkah kerja yang harus dilakukan selama audit, yang didasarkan atas tujuan dan sasaran yang ditetapkan serta informasi yang ada tentang
program/aktivitas yang diaudit.
PROGRAM KERJA AUDIT
MANFAAT PENYUSUNANPROGRAM KERJA AUDIT
1. Rencana yang sistematis tentang setiap tahap kegiatan yang bisa dikomunikasikan kepada
semua tim audit.
2. Landasan yang sistematis dalam memberikan tugas kepada para auditor dan supervisorya.
3. Dasar untuk membandingkan pelaksanaan kegiatan dengan rencana yang telah disetujui dan
dengan standar serta persyaratan yang telah ditetapkan.
4. Membantu para auditor yang belum berpengalaman dan membiasakan mereka dengan ruang
lingkup, tujuan, serta langkah-langkah kegiatan audit.
5. Membantu auditor untuk mengenali sifat pekerjaan yang telah dikerjakan sebelumnya.
6. Mengurangi kegiatan pengawasan langsung oleh supervisor.
ISI PROGRAM KERJA AUDIT
Informasi pendahuluan
Langkah-langkah kerja
Instruksi-instruksi khusus
Pernyataan tujuan audit
1
4
2
3
LANGKAH-LANGKAH KERJA Langkah-langkah kerja memuat tentng pengarahan-pengarahan khsuus
pelaksanaan tugas audit, sesuai dengan tahapan auditnya, yaitu :
Audit lanjutanReview dan pengujian pengendalian manajemenAudit pendahuluan
Audit Pendahuluan, meliputi :• Pembicaraan pendahuluan dengan objek yang diaudit.• Pengumpulan informasi umum, penelaahan peraturan, evaluasi prosedur kerja, dan
sistem operasional.• Tes pendahuluan atas informasi yang dipeorleh guna mengidentifikasikan tujuan
audit sementara.• Pembuatah ikhtisar hasil audit pendahuluan.
LANGKAH-LANGKAH KERJA Langkah-langkah kerja memuat tentng pengarahan-pengarahan khsuus
pelaksanaan tugas audit, sesuai dengan tahapan auditnya, yaitu :
Audit lanjutanReview dan pengujian pengendalian manajemenAudit pendahuluan
Review dan pengujian pengendalian manajemen, meliputi :
• Pengujian pengendalian manajemen.
• Pembuatan ikhtisar hasil temuan pengujian pengendalian manajemen.
LANGKAH-LANGKAH KERJA Langkah-langkah kerja memuat tentng pengarahan-pengarahan khsuus
pelaksanaan tugas audit, sesuai dengan tahapan auditnya, yaitu :
Audit lanjutanReview dan pengujian
pengendalian manajemenAudit pendahuluan
Audit lanjutan, meliputi :
• Pengemangan temuan hasil pengujian pengendalian manajemen.
• Penyajian hasil audit (hasil temuan).
• Pembahasan temuan dengan penanggungjawab audit.
• Pembahasan hasil audit lanjutan dengan objek audit.
• Penyusunan rekomendasi.
KETENTUAN PENYUSUNANPROGRAM KERJA AUDIT
Tujuan audit harus dinyatakan secara jelas dan harus dapat dicapai atas dasar pekerjaan yang direncanakan dalam program kerja audit.1
Program kerja audit harus disusun sesuai dengan penugasan yang bersangkutan.2
Setiap langkah kerja harus merinci pekerjaan yang harus dilakukan disertai alasan-alasannya.4
Setiap langkah kerja harus berbentuk instruksi-instruksi mengenai pekerjaan yang harus dilakukan.3
KETENTUAN PENYUSUNANPROGRAM KERJA AUDIT
Program kerja audit harus menggambarkan urutan prioritas langkah-langkah kerja yang harus dilaksanakan.5
Program kerja audit harus fleksibel dan setiap perubahan yang dilakukan harus dengan persetujuan atasan auditor.6
Program kerja audit tidak boleh memuat perintah untuk memperoleh informasi yang telah ada dalam permanent file.8
Program kerja audit hendaknya hanya berisi informasi yang perlu untuk melaksanakan audit dan evaluasi secara tepat.7
KETENTUAN PENYUSUNANPROGRAM KERJA AUDIT
Program kerja audit harus menyertakan taksiran-taksiran waktu yang diperlukan sesuai dengan rencana kerja audit untuk melaksanakan kegiatan.9
Program kerja audit disiapkan oleh ketua tim audit dan harus dibahas bersama-sama dengan pengawas dan seluruh anggota tim audit.10
PELAPORAN
MUHAMMAD MUKHLIS AMRULLAH125020307111024
PELAPORAN
PENYAJIAN LAPORAN
mengikuti arus informasi
Menitikberatkan pada kepentingan pengguna
MENGIKUTI ARUS INFORMASI
TAHAPAN-TAHAPAN
Pengumpulan informasi latar belakang pada tahap audit pendahuluan
Menetapkan tujuan audit yang sesungguhnya
Pengumpulan bukti-bukti audit dan pengembangan temuan yang brkaitan dengan tujuan audit
Menarik kesimpulan berdasarkan bukti-bukti (temuan) audit yang berhasil dikumpulkan
Merumuskan rekomendasi
Menyatakan ruang lingkup audit yang telah dilakukan
MENITIKBERATKAN PADA KEPENTINGAN PENGGUNA
FORMAT PENYAJIAN
Informasi latar belakang
Kesimpulan audit disertai dengan bukti-bukti yang cukup untuk mendukung kesimpulan audit
Pengumpulan bukti-bukti audit dan pengembangan temuan yang brkaitan dengan tujuan audit
Menarik kesimpulan berdasarkan bukti-bukti (temuan) audit yang berhasil dikumpulkan
Merumuskan rekomendasi
Menyatakan ruang lingkup audit yang telah dilakukan
Informasi latar belakang
Informasi umum tentang perusahaan dan program / aktivitas yang di audit
Karakteristik perusahaan
Sifat perusahaan
Organisasi manajemen
Ukuran program
kesimpulan dan temuan audit
Untuk meyakinkan pengguna laporan audit
Judul bab harus mengidentifikasi pokok persoalan, mengarah pada temuan
Pokok-pokok temuan harus dijelaskan secara singkat dan diungkapkan Kepada pengguna akan adanya uraian yang mendukung, menjelaskan pokok temuan tersebut
Auditor harus mempertimbangkan dan mengevaluasi komentar dari pihak yang berkaitan dengan program/aktivitas yang diaudit
Auditor harus menjelaskan penyebab, akibat dari temuan yang ditemukan baik positif maupun negatif
Semua penyajian dari setiap temuan harus diakhiri dengan pernyataan yang menjelaskan sikap akhir auditor atas dasar pertimbangan yang matang terhadap informasi yang diperoleh
rumusan rekomendasi
Rekomendasi merupakan saran perbaikan yang diberikan auditor atas berbagai kekurangan / kelemahan yang terjadi pada program / aktivitas yang diaudit
Disertakan dalam laporan hasil audit
Dilengkapi dengan analisis
Disusun dengan kalimat yang operasional dan tidak teoritis
ruang lingkup audit
“Ruang lingkup audit menunjukkan berbagai aspek dari program/aktivitas yang diaudit dan periode waktu
dari program/aktivitas yang diaudit oleh auditor”
TERIMAKASIH
akuntansi manajemen“audit terperinci dan pelaporan”