Upload
aulia-indah
View
1.012
Download
192
Embed Size (px)
Citation preview
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 1/35
ANGGOTA :
1. Bahana Takbir Aljana ( 12030110120076)
2. Fina Ayu Shabrina ( 12030110120082)
3. Ina Setyaningtyas ( 12030110120089)
4. Khairul Adhi Fiandri ( 12030110120117) 5. Sri Lestari ( 12030110120144)
6. Randy Pujas Pradipta (12030110120169)
7. David Tri R. (12030110130197)
RENCANA AUDIT DANPROGRAM AUDIT SECARA
KESELURUHAN
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 2/35
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 3/35
Prosedur Untuk Memperoleh PemahamanAtas Struktur Pengendalian Intern
Lima jenis prosedur audit yang berhubungandengan pemahaman auditor atas struktur
pengendalian intern ialah:1. Pengalaman auditor pada periode
sebelumnya terhadap satuan usaha tersebut
2. Tanya jawab dengan pegawai perusahaan
3. Pemeriksaan pedoman kebijakan dansystem
4. Pemeriksaan atas dokumen dan catatan
5. Pengamatan akitivitas dan operasi satuanusaha tersebut
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 4/35
Pengujian ini mencakup jenis bahan bukti berikut : Tanya jawab dengan pegawai klien
Pemeriksaan dokumen dan catatan
Pengamatan aktifitas-akifitas berhubungan dengan
pengendalian
Pelaksanaan ulang oleh auditor terhadap prosedur-
prosedur klien
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 5/35
Pengujian substantif merupakan
suatu prosedur yang dirancang untuk menguji
kekeliruan atau ketidakberesan dalam bentuk
uang yang langsung memengaruhi kebenaransaldo laporan keuangan.
Terdapat tiga jenis pengujian substantif:
1. pengujian atas transaksi,
2. prosedur analitis dan
3. pengujian terinci atas saldo.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 6/35
Prosedur analitis mencakup perbandingan jumlahyang dicatat dengan ekspektasi yang dikembangkan
oleh auditor.
Ada empat tujuan penggunaan prosedur analitis yaitu
:1. memahami bidang klien,
2. menetapkan kemampuan kelangsungan hidup
suatu satuan usaha,
3. indikasi timbulnya kemungkinan salah saji dlam
laporan keuangan, dan
4. mengurangi pengujian audit yang lebih rinci.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 7/35
Pengujian ini menitik-beratkan atau memfokuskan
pada saldo akhir buku besar baik untuk akun-akun
neraca maupun laba rugi, namun penekanan utama
pada kebanyakan pengujian terinci atas saldo adalahneraca.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 8/35
Biasanya auditor menggunakan kelima jenis
pengujian ketika melakukan audit atas laporan
keuangan, tetapi ada jenis tertentu yang lebih
ditekankan, tergantung pada situasinya.Beberapa faktor dapat mempengaruhi pilihan
auditor atas jenis pengujian yang akan dipilih
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 9/35
Hubungan antara prosedur audit selanjutnya dengan bukti :
1. Lebih banyak jenis bukti, enam jumlahnya yang digunakanuntuk pengujian rincian saldo ketimbang jenis pengujian
lainnya2. Hanya pengujian rincian saldo yang melibatkan pemeriksaan
fisik dan konfirmasi
3. Tanya jawab dengan klien dilakukan untuk setiap jenispengujian
4. Dokumentasi digunakan dalam setiap jenis pengujian kecualiprosedur analitis
5. Pelaksanaan ulang digunakan dalam setiap jenis pengujiankecuali prosedur analitis
6. Rekalkulasi digunakan untuk memverifikasi keakuratanmatematis transaksi
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 10/35
Jenis pengujian yang tercantum berikut ini disusunmenurut peningkatan biayanya :
1. Prosedur analitis
Prosedur analitis dianggap yang paling murah
karena relatif lebih mudah dihitung dandibandingkan.
2. Prosedur penilaian risiko, termasuk proseduruntuk memahami pengendalian internal
Prosedur ini tidak semahal pengujian audit lainnyakarena auditor dengan mudah dapat melakukantanya jawab dan pengamatan serta melaksanakanprosedur analitis perencanaan
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 11/35
3. Pengujian pengendalian
Pengujian pengendalian juga melibatkan pengajuanpertanyaan atau tanya jawab, pengamatan, dninspeksi, biayanya relatif lebih rendah dibandingkanpengujian substantif
4. Pengujian substantif atas transaksi
Pengujian substantif atas transaksi lebih mahal
dibandingkan pengujian pengendalian yang tidakmencakup pelaksanaan ulang, karena sering kalimemerlukan rekalkulasi dan penelusuran
5. Pengujian rincian risiko
Pengujian rincian saldo hampir selalu lebih mahaldibandingkan jenis prosedur yang lain, karena biayaprosedur misalnya untuk mengirimkan konfirmasi danmenghitung persediaan
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 12/35
Suatu pengecualian dalam pengujian
pengendalian hanya mengindikasikan
kemungkinan salah saji laporan keuangan,sedangkan pengecualian dalam pengujian
substantif atas transaksi atau pengujian rincian
saldo merupakan salah saji laporan keuangan.
Pengecualian dalam pengujian pengendaliandisebut deviasi pengujian pengendalian
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 13/35
Seperti pengujian pengendalian, prosedur
analitis juga hanya mengindikasikan
kemungkinan salah saji yang mempengaruhinilai mata uang dalam laporan keuangan.
Apabiala prosedur analitis mengidentifikasi
fluktuasi yang tidak biasa, auditor harus
melaksanakan pengujian substantif atastransaksi atau pengujian rincian saldo untuk
menentukan apakah salah saji telah benar-
benar terjadi.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 14/35
Jika pengujian pengendalian mendukung
penilaian risiko pengendalian, risiko deteksi
yang direncanakan dalam model risiko auditakan meningkat, dan karenannya pengujian
substantif yang direncanakan dapat dikurangi.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 15/35
SAS 80 (AU 326) dan SAS 109 (AU 319)
memberikan pedoman bagi auditor entitas
yang mengirimkan, memroses, memelihara,atau mengakses informasi penting secara
elektronis.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 16/35
Standar auditing mengakui bahwa jika ada sejumlah
besar bukti audit dalam format elektronik, mungkin
tidak praktis atau tidak mungkin untuk mengurangirisiko deteksi hingga tingkat yang dapat diterima
dengan hanya melakukan pengujian substantif.
Dalam situasi ini, auditor harus melaksanakan
pengujian pengendalian untuk mengumpulkan buktiguna mendukung penilaian tingkat risiko
pengendalian di bawah maksimum bagi asersi
laporan keuangan yang terpengaruh
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 17/35
Meskipun pengendalian umum yang efektif
menghasilkan audit yang sangat efisien,
PCAOB Standard 2 mengharuskan auditor
perusahaan public untuk menguji
pengendalian setiap tahun.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 18/35
Untuk menguji pengendalian atau data yang
terotomatisasi, auditor mungkin harusmenggunakan teknik audit berbantukan computer
atau menggunakan laporan yang dihasilkan TI untuk
menguji efektivitas operasi pengujian umum TI,
seperti pengendalian pengubahan program danpengendalian akses.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 19/35
Memilih jenis pengujian mana yang akan
digunakan dan seberapa ekstensif pengujian itu
harus dilaksanakan dapat sangat bervariasi di
antara audit dengan tingkat efektivitas
pengendalian internal dan risiko inheren yang
berbeda. Bahkan dalam audit tertentu variasi
dapat terjadi dari satu siklus ke siklus lain.
Kombinasi ini sering disebut bauran bukti
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 20/35
Dalam setiap audit, kita harus menentukan
uraian tentang klien dari bauran bukti :
Analisi Audit 1 Klien ini adalah sebuah perusahaan besar yang
memiliki pengendalian internal yang canggih
dan risiko inheren yang rendah. Karena itu,
auditor melaksanakan pengujian pengendalianyang ekstensif dan sangat mengandalkan pada
pengendalian internal klien untuk mengurangi
pengujian substantif lain.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 21/35
Analisis Audit 2
Perusahaan ini berukuran sedang, yang
memiliki sejumlah pengendalian dan beberaparisiko inhern. Auditor telah memutuskan untukmelakukan pengujian dalam jumlah sedangbagi semua jenis pengujian kecuali proseduranalitis substantif yang akan dilaksanakan
secara ekstensif.Analisis Audit 3
Perusahaan ini berukuran sedang tapimempunyai segelintir pengendalian yang
efektif dan risiko inheren yang signifikan.Memenjemen mungkin telah memutuskanbahwa memiliki pengendalian internal yanglebih baik tidak efekltif dari segi biaya.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 22/35
Analisi Audit 4
Rencana awal pada audit ini adalah mengikuti
pendekatan yang digunakan dalam audit 2.Namun auditor mungkin menemukan
penyimpangan pengujian pengendalian yang
ekstensif dan salah saji yang signifikan
meskipun melakukan pengujian substantif atastransaksi dan prosedur analitis substantif.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 23/35
Fokus dari perancangan program audit yaitu
untuk memenuhi tujuan audit yang berkaitan
dengan saldo dan transaksi. Selain itu auditor
juga akan merancang program audit untuk
memenuhi tujuan audit yang berkaitan dengan
penyajian dan pengungkapan.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 24/35
Selain pada bagian program audit yang berisi
prosedur penilaian risiko yang dilaksanakan
selama tahap perencanaan, program audit bagi
kebanyakan auditor dirancang dalam tiga
bagian tambahan :
1. Pengujian pengendalian dan pengujian
substantif atas transaksi
2. Prosedur analitis substantif 3. Pengujian rincian saldo
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 25/35
Program audit pengujian pengendalian dan
pengujian substantif atas transaksi biasanya
meliputi bagian deskriptif yangmendokumentasikan pemahaman atas
pengendalian internal yang diperoleh selama
pelaksanaan prosedur penilaian risiko.
Apabila pengendalian sudah efektif dan risikopengendalian dinilai rendah, auditor akan
sangat menekankan pada pengujian
pengendalian.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 26/35
* Luas pengujian pengendalian ditentukan oleh ketergantungan yg direncanakan pada pengendalian. Untuk perusahaan publik,pengujian harus mencukupi untuk mengeluarkan pendapat tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan.
Memahami
pengendalianinternal
Menilai risiko
pengendalian yg
direncanakan
Menentukan luas
pengujianpengendalian*
Prosedur auditMerancang pengujian
pengendalian dan
pengujian substantif
atas transaksi untukmemenuhi tujuan
audit yang berkaitan
dengan transaksi
Ukuran sampelItem yg dipilih
Penetapan waktu
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 27/35
Auditor mengikuti pendekatan empat langkah untukmengurangi risiko pengendalian yang diperkirakan
1. Memberlakukan tujuan audit yang berkaitan dengan
transaksi pada kelas transaksi yang diuji, seperti penjualan2. Mengidentifikasi pengendalian kunci yang dapat mengurangi
risiko pengendalian untuk setiap tujuan audit yangberkaitan dengan transaksi
3. Mengembangkan pengujian pengendalian yang tepat bagisemua pengendalian internal yg digunakan untukmengurangi penilaian pendahuluan atas risiko pengendaliandi bawah maksimum (pengendalian kunci)
4. Untuk jenis salah saji yang berkaitan dengan setiap tujuanaudit yang berkaitan dengan transaksi, rancanglahpengujian substantif atas transaksi yang tepat, denganmempertimbangkan defisiensi dalam pengendalian internaldan hasil yg diharapkan dari pengujian pengendalian padalangkah 3
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 28/35
Tujuan pelaksanaan prosedur analisis :
Memahami bidang usaha klien
Penetapan kemampuan entitas untukmempertahankan kelangsungan hidupnya
Indikasi adanya kemungkinan salah saji
dalam laporan keuangan
Mengurangu pengujian audit yang terinci
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 29/35
Metodologi untuk merancang pengujian rincian saldo :1. Mengidentifikasi risiko bisnis klien yang
mempengaruhi piutang usaha
2. Menetapkan salah saji yang dapat ditoleransi danmenilai risiko inheren untuk piutang
3. Menilai risiko pengendalian untuk siklus penjualandan penagihan
4. Merancang dan melaksanakan pengujian pengendalianserta pengujian substantif atas transaksi untuk sikluspenjualan dan penagihan
5. Merancang dan melaksanakan prosedur analitis untuk
saldo piutang usaha6. Merancang pengujian rincian saldo piutang usaha
untuk memenuhi tujuan audit yang berkaitan dengansaldo
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 30/35
Tingkat disagregasi berkisar dari audit secara
keseluruhan hingga tujuan audit yang
berkaitan dengan memperoleh informasi
tentang latar belakang bisnis dan industri
klien yang bersangkutan dengan audit secara
keseluruhan
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 31/35
Standar auditing mengharuskan auditor untukmenggunakan program audit tertulis. Formatsegmen pengujian rincian saldo dari programaudit atas piutang usaha digunakan untuk
menghubungkan prosedur audit dengan tujuanaudit yang berkaitan dengan saldo.
Program audit dikembangkan setelahmempertimbangkan semua faktor yangmempengaruhi pengujian rincian saldo dan
didasarkan pada beberapa asumsi tentang risikoinheren, risiko pengendalian, dan hasil daripengujian pengendalian, pengujian substantif atas transaksi, serta prosedur analitis substantif
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 32/35
Meskipun semua tujuan audit yang berkaitan
dengan transaksi telah dipenuhi, auditor
terutama masih akan mengandalkan pada
pengujian substantif atas saldo untuk
memenuhi tujuan audit yang berkaitan
dengan saldo berikut
Nilai yang dapat direalisasikan
Hak dan kewajiban
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 33/35
Auditor akan melaksanakan pengujian pengendalian
untuk mendukung penilaian risiko pengendalian
yang lebih rendah bagi masing-masing dari empattujuan audit yang berkaitan dengan penyajian dan
pengungkapan,
Auditor melaksanakan prosedur substantif untuk
memperoleh assurance atau keyakinan bahwasemua tujuan audit telah tercapai menyangkut
informasi dan jumlah yang termasuk dalam
pengungkapan itu.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 34/35
Program audit harus direview dengan
cermat selama tahap perencanaan audit
untuk menentukan apakah ada prosedur
audit yang harus ditingkatkan ataudihilangkan. Penilaian risiko harus
menghasilkan pengurangan pengujian di
area yang berisiko rendah dan lebih fokus
pada titik-titik masalahnya. Perencanaandan review yang cermat atas program
audit dapat menghasilkan penghematan
waktu yang besar.
7/16/2019 Ppt Bab 13 Audit
http://slidepdf.com/reader/full/ppt-bab-13-audit 35/35
TERIMA KASIH