Practica Año 2011 Seminario

INFO SCAUniversidad de Carlos de GuatemalaHoja 1/9Facultad de Ciencias Econmicas - Escuela de AuditoraINFORMACION PARA PRACTICA DEL SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA - (Cd. 10120)2o. SEMESTRE 2011Objetivos de la Prctica del Seminario de Casos de Aditora:1Que los estudiantes apliquen las referencias tcnicas al analizar operaciones especficas,para el fortalecimiento del criterio profesional.2Que los casos a desarrollar permitan a los estudiantes la aplicacin de los Procedimientosy Divulgaciones obligatorias de auditora de conformidad con NIA y NIC-NIIF3Que adquieran mayor confianza en la elaboracin de papeles de trabajo, as como el uso deMarcas de auditora y referencias cruzadas.Los datos y cifras que se le proporcionan le servirn para desarrollar en grupo los distintos casos o esce-narios que se le requieren, debiendo ser presentados y discutidos en clase segn la calendarizacin queel catedrtico prepare. Los escenarios estn definidos a efecto de cubrir cada uno de los puntos del Pro-grama del Seminario, en el siguiente orden:EscenariosContenido o AlcanceIPreparacin de Propuesta de Servicios ProfesionalesIIPreparacin de Planeacin y Carta de CompromisoIIIEjecucin de Auditora de Estados financieros en M/N:1Programas y Guas de Auditora2Evaluacin del Control Interno3Papeles de Trabajo: Cdulas Centralizadoras, Sumarias, Analticas, Marcas4Formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores, abogadoIVInforme como Auditores Independientes sobre auditora en M/N1Dictamen, EEFF auditados en M/N y Notas a los EEFF (No comparativos)asumiendo que la Gerencia le acepta todos los ajustes propuestos, previa discusin.2Carta a la Gerencia (Informe sobre Control Interno) y Carta de Representacin3Dictamen, considerando que la Gerencia no le acepta ningn ajuste propuesto porque no quiererectificar la declaracin jurada de ISR ya presentada.VInforme como Auditores Independientes sobre EEFF resumidos (Base EEFF M/N ajustados)1Dictamen, EEFF auditados resumidos y Notas a los EEFFVIInforme sobre el Estado de Cambios en Participacin de Accionistas (Base EEFF M/N auditados)Dictamen, EEFF y notasVIIInforme como Auditores Independientes sobre las Inversiones en Valores (en M/N y M/E)1Dictamen, Estado auditado en M/N y Divulgaciones obligatoriasVIIIInforme como Auditores Independientes sobre EEFF expresados en M/E (US$)1Dictamen, EEFF auditados en M/E y Notas a los EEFFIXInforme para Atestiguar sobre el Cumplimiento de Clusulas ContractualesLa firma de auditora Evidencia Etica, S.C.de la cual Ud es Gerente, es contratada para efectuar laauditora de estados financieros de El Bambuco, S.A. por el perodo comprendido del 1-Ene al 31-Dic-2010.El trabajo de campo se realizar en el perodo comprendido del 8 al 26-Ago-2011, debiendo presentar su informefinal al cliente el 21-OCT-2011. El equipo de trabajo que se asignar est integrado por 2 auditores junior, unauditor senior y Ud. Como Gerente. Al preparar su planeacin incluya la Matriz de Riesgos.La Gerencia decidir si acepta no los ajustes que su auditora recomiende, basada en la discusin del borradordel informe, el cul deber presentarse a ms tardar el 28-Sep-2011. Recuerde evaluar la continuidad de la com-paa como "negocio en marcha".Hoja 2/9De todos los informes finales que le requieren en M/N, presentar un original y 5 copias en espaol, en quetzales;y de los requeridos en M/E un original y una copia en espaol expresado en dlares.Para el efecto le proporcionan los siguientes Estados financieros preliminares:El Bambuco, S.A.Balances de Situacin al 31-Diciembre-2010 y 2009(Expresados en Q's)Activo31-Dec-1031-Dec-09Corriente6,659,8753,980,000Caja y Bancos155,80065,000Cuentas por Cobrar-Neto3,200,0001,900,000Documentos por Cobrar752,0000Inventarios2,358,5001,935,000Impuestos por Aplicar150,00080,000Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar43,5750No Corriente18,840,12518,337,560Propiedad, Planta y Equipo-Neto4,416,5402,175,060Inversin en Valores14,137,5000Inversin en Acciones de Marlin, S.A.015,950,000Gastos Emisin Obligacs Hipotecarias73,3520Seguros Anticipados12,73312,500Marcas y Patentes200,000200,000Total Activo25,500,00022,317,560PasivoCorriente4,600,9054,099,262Proveedores2,343,0002,650,000Cuentas por Pagar325,000325,000Documentos por Pagar750,0000Ints Vencidos sobre Obligcs Hipotecarias100,0000Gastos Acumulados por Pagar850,000903,605Intereses por Pagar sobre Prstamos67,94574,740Cuotas IGSS por Pagar14,00010,200Impuestos por Pagar150,960135,717No Corriente12,886,60011,206,600Provisiones Laborales286,600206,600Obligaciones Hipotecarias2,500,0000Prstamo Bancario10,000,00011,000,000Ganancia en Compra Bonos p/Amortizar100,0000Total Pasivo17,487,50515,305,862Participacin de AccionistasCapital Autorizado y Pagado5,000,0005,000,000Aportes a Futuras Capitalizaciones1,583,040550,000Utilidades por Distribuir1,151,698780,000Reserva Legal310,000290,437Resultado del Perodo(32,243)391,261Total Participacin de Accionistas8,012,4957,011,698Total Pasivo y Patrimonio25,500,00022,317,560El Bambuco, S.A.Hoja 3/9Estado de Resultados del 1-Ene al 31-Dic-2010(Expresado en Q's)Ventas Netas7,200,000Ventas de Mercadera6,500,000Ventas de Repuestos550,000Ventas de Mercadera de Segunda250,000Devoluciones sobre Ventas Mercadera(50,000)Descuentos sobre Ventas(50,000)Costo de Ventas3,615,000Costo de Mercadera Vendida3,250,000Costo de Repuestos Vendidos165,000Costo de Mercadera de Segunda200,000Ganancia Bruta en Ventas3,585,000Gastos de Operacin3,651,977Gastos de Venta982,260Sueldos y Comisiones600,000Prestaciones Ventas200,000Promociones y Publicidad32,500Seguros27,500Seguridad y Vigilancia15,000Arrendamientos60,000Combustibles y Lubricantes18,000Depreciaciones y Amortizaciones29,260Gastos de Administracin1,699,350Sueldos360,000Prestaciones Admn120,000Papelera y Utiles24,000Seguros17,500Seguridad y Vigilancia15,000Reparaciones y Mantenimiento Edificios600,000Arrendamientos400,000Comunicaciones30,000Depreciaciones y Amortizaciones29,260Cuentas Incobrables103,590Gastos Financieros970,367Intereses sobre Prstamos829,100Intereses sobre Obligcs Hipotecarias141,267Ganancia (Prdida) en Operacin(66,977)Productos FinancierosIntereses sobre Inversiones34,734Ganancia (Prdida) antes ISR(32,243)ISR del perodo0.31216,000(66,960)Resultado del Perodo(99,203)Informacin adicional:Hoja 4/9El Bambuco, S.A. se constituy de acuerdo con las leyes de la Repblica de Guatemala el 10-Dic-1999siendo su principal actividad la comercializacin de electrodomsticos y muebles para el hogar. Susventas las realiza al crdito y al contado y reconoce sus ingresos por el mtodo de lo devengado.El efectivo y equivalentes estn conformados por efectivo, depsitos en bancos e inversiones temporales.Las Inversiones se expresan al costo. Se crea anualmente Estimacin para Cuentas Incobrables sobre labase del 3% del saldo deudor de Cuentas y Documentos por Cobrar. Los inventarios se valan al costo oal valor neto realizable el menor. Los Repuestos y Accesorios se valan al costo promedio de adquisicin.Las adiciones de activos depreciables se presentan a su valor de adquisicin. La empresa sigue la polticade depreciar y amortizar sus activos por el mtodo de lnea recta.El Contador General le proporciona las siguientes Integraciones de Saldos a Dic-2010:1Caja y Bancos155,800Caja General10,825Caja Chica10,000Citibank, Cta US$103,950Banco Mundial DA26,000Banco Corporativo, DM Q's5,025Hallazgos1Al arquear el Fondo de Caja Chica se encontr un vale firmado por el Cajero, por Q.2,000.00 emitido el20-Nov-10 y un cheque rechazado el 20-Oct-10 por Q.3,000.00 girado por el Contador2La cuenta en Banco Corporativo es monetaria, no devenga intereses y debe tener un mnimo de Q.5,000Al conciliar, los cheques 25839 y 25840 emitidos el 21-Jun-10 por Q.3,500 y Q.6,500 respectivamenteen cancelacin de Gastos de Viaje de personal de ventas, an se encuentran en circulacin.3La cuenta con el Banco Mundial es de ahorro, devenga el 5% de interes anual, capitalizable mensual-mente. En la contabilidad se estableci que el 15-Dic-10 se efectu depsito por US$.6,000.00 el cualno se ha re-expresado en M/N al cierre del ejercicio.4Los tipos de cambio al cierre del ejercicio fueron de Q.7.80 y Q.7.70 para 2009 y 2010 respectivamenteLos tipos histricos son: Q.6.75 para Inmuebles y Equipo de Oficina; y Q.6.00 para Capital Pagado.El tipo de cambio promedio para el 2010 fue de Q.7.755Le informaron que por orden de un juez inmovilizaron Q25,000 en la cuenta de Citibank por una demandalaboral que se encuentra de proceso de resolucin por parte del juez2Cuentas por Cobrar3,200,000Clientes3,255,000Estimacin para Ctas Inc(253,000)Funcionarios y Empleados30,000Cuentas Intercompaas168,0002.1 La antigedad de saldos a cargo de saldo es la siguiente:ClientesTotalAl daMora 1 a 30dMora 31 a 60Mora 61 a 90Mora +91Locales580602,521200,840301,261301,261602,521Deptales340353,202117,734176,601176,601353,202Centroamrica2020,77727,70320,776Totales940976,500346,277498,638477,862955,72330%10%15%15%30%Determine con base en muestreo estadstico, el tamao de la muestra, a cuyos clientes deber solici-tarles que confirmen su adeudo.En los Clientes Locales, la mitad corresponde a 10 clientes que tienen la siguiente participacin: 10%,15%, 7%, 8%, 13%, 12%, 9%, 8%, 12% y 6%. Se envi confirmacin "positiva" obteniendo las siguientesrespuestas: El 50% est de acuerdo, un 25% inconforme con un 10% de menos en su saldo, por el 25%restante tuvo que efectuar procedimientos alternos de cobros posteriores.La Estimacin para Cuentas Incobrables la viene formando a razn del 3% sobre saldos deudores4Del saldo de empleados el 90% corresponde a una cuenta a nombre del exgerente de VtasHoja 5/9que falleci y, no es factible recuperar el saldo ya que sus prestaciones fueron entregadas3Los Documentos por Cobrar estn integrados as:Q.52,000.00 que corresponden a Pagars por prstamos otorgados al personal, cuyos desctos estn al da yQ700,000.00 de una L/C emitida el 25-Nov-10 por US$.90,000.00 al T.C. 7.7778 x $1.00 por venta de mercadera4Inventarios2,358,500Inventario de Electrodomsticos2,300,000Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantas)42,000Inventario de Mercadera de Segunda (Recogida)16,500En vista de que la contratacin para realizar la auditora se efectu despus del cierre, los procedimientossupletorios aplicados para validar los inventarios, revelan que hay un lote de "mercadera en mal estado" porQ.40,000.00, un faltante de 30 celulares Blackberry por Q.30,000 y un sobrante de 4 Televisores de 32"marca LG, con costo unitario de Q.10,000 cada unoLos inventarios iniciales correspondan exclusivamente a ElectrodomsticosEl Inventario de Electrodomsticos se encuentra pignorado a favor del Banco Mundial, en garanta de unprstamo hipotecario-prendario.En el inventario de electrodomsticos existe un lote de videograbadoras que ya no tienen ventas debido a quefueron sustitudas por DVD's de alta tecnologa, con un costo de Q.230,000.005Impuestos por Aplicar150,000Iva CrditoSaldo de Dic-1060,000IetaapPagado en 200810,000ISOPagado en 201080,0006Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar43,575Sobre Bonos Serie K3,575Sobre Bonos Serie "D"40,0007La integracin de la Propiedad Planta y Equipo segn libros es la siguiente:CuentasDec-09Dec-10Dep Ac Dic-10Vida UtilInicio DeprecInmuebles2,200,0002,200,000153,00040 aos20-Jun-06Mobiliario y Equipo Oficina155,200155,20075,66010 aos16-Mzo-06Vehculos09000005 aos2-Jan-11Maquinaria en Trnsito02,200,00002,355,2004,645,200228,660El inmueble est garantizando el prstamo hipotecario prendario con el Banco Mundial, S.A.La maquinaria en trnsito se espera que llegue a la Aduana en Mzo-11, segn C/C abiertaEn la cuenta de Mobiliario y Equipo detect un lote de escritorios con valor en libros de Q45,000.00el cual est totalmente deteriorado, los cuales fueron adquiridos el 16-Mzo-2005.8Inversiones en Valores14,137,50020 Bonos FIGSA 1999 valor nominal de Q.50,000 cada uno, adquiridos el1,000,0001-Jul-10, que vencen el 31-Dic-10, que pagan cupones trimestrales del 12% anual2 bonos emitidos en Ene/2005 por Banco de Guatemala serie "D", por1,000,000Q.500,000 cada uno a 10 aos plazo, que pagan intereses semestrales del 10%anual. Estos bonos se adquirieron el 24-Nov-2010 en Q.900,000.00Continuacin Inversiones en Valores.Hoja 6/910 Bonos Paz 2001 con valor nominal de Q.5,000 cada uno, con vencimiento al50,00031-Dic-10, pagan intereses trimestrales del 12% anual. Adquiridos el 1-Oct-20091 bono Serie K, emitido por Bco Guatemala el 16-Ene-08 a 10 aos plazo,50,00018% de inters anual pagaderos semestralmente, adquirido el 23-Nov-20101 Bono Paz 2001 en US$ adquirido el 1-Oct-10 con valor nominal de11,527,500$.1,500,000.00 con cupones trimestrales del 8% anual, emitido el 1-Ene-2005a 15 aos plazo. Se adquiri cuando el T.C. era de Q.7.6850 por US$.1.002,000 Acciones comunes con valor nominal de Q.100 cada una, numeradas del200,000N-0001 al N-2000 emitidas por la Ca. Subsidiaria El Mundial Sub 20, S.A.,adquiridas en Myo-10200 Acciones Preferentes de El Mundial Sub 20, SA. valor nominal de Q.1,000210,000cada una, adquiridas en Jun-10 por Q.210,000, numeradas del EM.201 al EM-400100 Acciones ordinarias emitidas por El Bambuco, S.A.adquiridas en Feb-10 V/Nominal Q.1,000 c/u100,000Estos valores no tienen ninguna limitacin o gravamen. En todos los casos, estaban pendientes de cobrarlos cupones vencidos el 31-Dic-10. Al practicar el arqueo, constat que el Gerente Financiero guarda losttulos originales en una gaveta de su escritorio.En los eventos subsecuentes detect que la inversin de El Mundial Sub 20, S. A. no tenia problemas al cierre,sin embargo en agosto de 2011 recibi reparos tributarios que provocarn la quiebra de la empresa.9Gastos Emisin de Obligaciones HipotecariasLas obligaciones hipotecarias se colocaron el 01-Mzo-10 a travs del Banco Mundial, S.A., reconociendouna tasa de inters anual del 7.5% pagadero mensualmente. Los gastos de emisin ascendieron aQ.75,000 a razn del 3% del monto emitido y colocado.10Seguros AnticipadosLa vigencia de las plizas de incendio y contra robo es del 14-Abr-10 al 13-Abr-11 y el valor de las primaspagadas ascendi a Q.45,23311Marcas y PatentesLas Marcas y Patentes de registraron en Ene-10 por un monto original de Q.200,000 y se amortizarn por elMtodo Directo en un perodo de 5 aos, con base en la proteccin que el Registro de Propiedad Industrialles otorga.12ProveedoresDentro del saldo de proveedores se establece que se le adeuda a Fifa Inc la cantidad de US$.180,000.00que no han tenido movimiento desde hace 6 meses, cuando el tipo de cambio era de Q.7.75 Segn elanlisis de antigedad de saldos existen Q.75,000.00 que no han reflejado ningn movimiento ni reclamacindesde Agosto/2008.13Cuentas por PagarEl saldo de Q.325,000 corresponde a 5 facturas emitidas por la Ca. Subsidiaria El Mundial Sub 20, S.A.por Promocin y Publicidad efectuada en los aos 2007 y 2008, segn el detalle siguiente:Continuacin Cuentas por PagarHoja 7/9FactaFechaMontoConceptoEM-25198/25/0772,800Promocin y Publicidad del mes de Julio/07EM-252010/15/0772,800Promocin y Publicidad del mes de Sep/07EM-252112/10/0772,800Promocin y Publicidad del mes de Dic/07EM-25225/5/0872,800Promocin y Publicidad del mes de Mayo/08EM-25237/20/0872,800Promocin y Publicidad del mes de Julio/08364,000Al efectuar la confirmacin de saldos, la empresa le responde que efectivamente se le adeuda la cantidadde Q.325,000, ya que nicamente se le cancel el IVA.14Documentos por PagarLos Documentos por Pagar estn constitudos por una L/C por US$.50,000 aceptada al Proveedor deMaquinaria, registrada al 7.70 x 1.00 y que vence el 30-Mzo-11, no generando ningn interes. El saldode Q.365,000.00 est respaldado por una L/C aceptada por cuenta de uno de los accionistas el 1-Jul-10,pagadera el 30-Jun-11 conjuntamente con los intereses a razn del 5% anual. No se encontr ningunaprovisin por dichos intereses.15Intereses Vencidos sobre Obligaciones HipotecariasLos Q.100,000 de saldo corresponden a los intereses que estn pendientes de pago al 31-Dic-10Verifique si los intereses gasto del perodo fueron provisionados al cierre.16Gastos Acumulados por Pagar850,000Combustibles y Lubricantes80,000Seguridad y Vigilancia45,000Reparaciones y Mantenimiento Edificios600,000Energa Elctrica35,000Comunicaciones25,000Gastos de Viaje (Boletos areos)20,000Papelera y Utiles10,000Promocin y Publicidad35,00017Intereses por Pagar sobre PrstamosEl saldo correponde a los intereses de Dic/10 a razn del 8% anual. En los hechos posteriores Ud.verific que fueron cancelados el 4-Ene-11 segn cheque No. 48675 a/c del Bco Corporativo18Cuotas IGSS por PagarEl contador le informa que el saldo corresponde a las cuotas patronales y laborales sobre los sueldosde Dic/10: Admn Q.30,000 y Ventas Q.50,00019Impuestos por Pagar150,960Iva Dbito, Dic/1084,000ISR del perodo 201066,96020 Provisiones Laborales286,600Provisin Bono 1440,000Provision Aguinaldo6,666Provisin para Indemnizaciones239,933El personal de la empresa tiene una antigedad promedia de 5 aos. El alguinaldo se cancela el 100%en diciembre de cada ao. Para todas las prestaciones como poltica utilizan los porcentajes de ley.La empresa reconoce indemnizacin universal21Obligaciones HipotecariasHoja 8/9El Banco Mundial, S. A., confirm que al 31-12-10, estaban pendientes de redimirse 2,500 obligacioneshipotecarias al portador con valor nominal de Q.1,000.00 cada una, emitidas por El Bambuco, S.A.El terreno y el edificio constituyen la garanta de las obligaciones, emitidas y colocadasLa integracin segn contabilidad es la siguiente:2,500Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-10300Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-11500Obligaciones Hipotecarias con vencimiento el 31-Dic-121,70022Prstamo BancarioSegn escritura pblica No. 175 del 15-Nov-09 autorizada por el Notario Felipe Tantentn, el Citibank, S.A.otorg un prstamo prendario-fiduciario por US$.1,375,000 a 7 aos plazo, pagadero mediante 27 amorti-zaciones trimestrales vencidas de US$.25,000.00 cada una, a efectuarse el 28-Mzo, 28-Jun, 28-Sep y28-Dic de cada ao y un pago al vencimiento del plazo de US$.700,000.00. El banco cobrar el 8% de inte-rs anual pagadero mensualmente. Cuando se recibi el desembolso del banco el tipo de cambio era deQ.8.00 por US$1.00 Al confirmar el saldo al 31-Dic-10 el banco respondi que se le adeuda capital porun monto de US$.1,298,700 y los intereses de Dic/10. Este banco requiere que se le informe sobre el cum-plimiento de lo siguiente:a. Qu el destino de los recursos sea el capital de trabajo, lo cual fue verificado en su auditoriab. Que se genere una renta neta no menor del 8.5% de los ingresosc. Que las razones de liquidez, solvencia y apalancamiento sean positivas al cierre de cada aod. Que se le presenten EEFF trimestralmente, lo cual se hizo en forma semestrale. Que no se distribuyan dividendos durante los aos de vigencia del prstamo.23Capital Autorizado y PagadoLa sociedad se constituy segn Escritura Pblica No. 230 autorizada por el Notario Casimiro Ruz de fecha10-Dic-2000, con un capital autorizado de Q.5,000,000 conformado por 1,500 acciones Comunes Nomina-tivas con valor nominal de Q.1,000.00 cada una y 3,500 acciones Comunes Al Portador con valor nominalde Q.1,000.00 cada una.24VentasAl revisar la facturacin de diciembre, estableci que el envo No. 45350 del 26-Dic-10 a nombre del clienteElecktrn no fue facturado, amparando la siguiente mercadera:Los precios no incluyen IVACantidadArtculoPrecio UnitarioEl costo es del 50%15Televisores 24" Sony1,600.0024,000.0010Hornos de microondas 1.5'1,400.0014,000.005Estufas elctricas Mabe A82,000.0010,000.003Refrigeradoras GE 12'4,000.0012,000.0060,000.0025Corte de FormasEl resultado del corte de formas practicado al iniciar la auditora es el siguiente:SiguienteFormasUltimo UtilizadoFecha Usoen BlancoCheques Cta 1-575-333-1 Citibank US$2656830-Dec-1026569Cheques Cta 1905-2 Bco Corporativo Q's5670029-Dec-1056701Facturas Serie "A"7402331-Dec-1074024Facturas Contado Serie "B"367530-Dec-103676Notas de DbitoND-65515-Dec-10ND-656Notas de CrditoNC-211427-Dec-10NC-2115Facturas Especiales77710-Dec-10778Ingresos a Bodegas454029-Dec-104541Envos840531-Dec-108406Devoluciones de Mercadera310726-Dec-10310826Otras cuentas de Balance y ResultadosHoja 9/9Para las cuentas en que no se proporciona informacin para su anlisis, se solicita que nicamente des-criban en la cdula respectiva, qu procedimientos de auditora tendran que aplicarse para satisfacersede la razonabilidad de los saldos. Si se requiere abrir cuentas nuevas para cumplir con "divulgacionesobligatorias" o derivado de ajustes y reclasificaciones, deben hacerlo.27Negocio en Marcha1Segn conversacin con el Gerente General, la empresa planea instalar Maquinaria y Equipo para el ensam-blaje de hornos de microondas, estufas industriales y estufas domiciliares a base de biocombustibles,lo cual les permitir cubrir un 8% adicional del mercado, representando un incremento en las ventas anua-les de Q.10,000,000 con un costo de produccin estimado del 45%.2Tambin se tiene proyectado refinanciar la deuda contrada por las cdulas hipotecarias, contratando unnuevo prstamo con un banco del exterior a 5 aos plazo a una tasa de inters entre el 4% y 5.5% en US$3Se est evaluando la ampliacin del capital autorizado en Q.5,000,000 , capitalizando las Utilidades porDistribuir y negociar con los tenedores de las Obligaciones Hipotecarias que vencen en el 2010 la conver-sin de las mismas por Acciones Preferentes al 10%.4El Banco Citibank ofrece un cupo hasta por Q.15,000,000 para operaciones de factoraje de las facturaspor ventas al crdito que se realicen en un plazo de 24 meses, con recurso y a un costo del 7.5% anualpagadero sobre cada operacin realizada y una comisin del .05% sobre el monto utilizado del cupo28Informacin Complementaria:1Como Hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondian al periodo auditado porHonorarios del auditor y del abogado por Q.50,000 y Q.75,000 segn cheques No. 567010 y 567012de fecha 8-Ene-11, girados contra el Banco Corporativo, S.A., que no fueron provistos en el 2010.2En la cuenta de Reparaciones y Mantenimiento de Edificios se incluy el gasto por arrendamiento deledificio a razn de Q.35,000 mensuales amparado con un contrato de arrendamiento financiero que inicien el ao que est auditando, a un plazo de 3 aos, la vida til es de 20 aos.3De acuerdo al historial de la empresa el monto de contingencia por garantias es del 2% del total de ventas4Tomar en cuenta todas las situaciones indicadas en los puntos anteriores que generan ISR Diferido enaplicacin de NIC-12 "Impuesto sobre las Ganancias"Recomendaciones Especiales:I Cada grupo se organizar para desarrollar la prctica completa. Si se asignan cuentas, deben revisar conjun-tamente el avance, para analizar, discutir y exponer sus criteriosII Recuerden que deben dejar "evidencia" de todo "su anlisis" y sus cdulas debidamente identificadas y refe-renciadas. Por favor hagan letra legible, ya que no se aceptan P/T's en hojas electrnicasIII Unicamente se aceptar a mquina o impreso los Informes de Auditora, la Carta a la Gerencia, la de Compro-miso y de Representacin, slo para las cdulas centralizadoras y sumarias podrn usar formatos impresos,pero para las cdulas anliticas debern ser elaboradas a mano, hagan letras y nmeros claros.IV Cada integrante de cada grupo "debe" contar con una copia "completa" de los P/T's cuando se empiece adiscutir en clase la resolucin de la prcticaV Al finalizar la discusin cada grupo entregar un "original" de su informe final y el legajo de P/Ts con todas lascdulas terminadas, debidamente ordenadas. No se requiere que empasten los legajos.VI Empiecen a trabajar en grupo desde ya, as si tienen dudas pueden aclararse con tiempo y as se evitarnatrasos o que cuando presenten lo que le corresponda a cada grupo, est incorrecto afectando su nota.Elaborado por Lic. Luis Ricardo De la RosaGuatemala, agosto 10-2011

BASEBASEBalance GeneralSumaria de Ventas 811CALCULO DE LA MATERIALIDADBalancesEstado de ResultadosSumaria de Costo de Ventas 821Resumen de ConfirmacionesSumaria de Efectivo 511ResultadosSumaria de Gastos de Operacin 831Marcas de AuditoriaIngresos y Egresos 512Otros Ingresos 841Memo de PlanificasionActivosSumaria de Cuentas por Cobrar 531Otros Egresos 851Observaciones GeneralesCarta a la GerenciaSumaria de Inventarios 541IETAAPNotas de GastosSumaria de Activos Fijos 561OtrosAJUSTES Y RECLASIFICASIONESIndice de PapelesSumaria de Cuentas por pagar 611MUESTREO DE INVENTARIOVariacion en los Estados FinancierosPasivosSumaria de Deudas a Largo Plazo 631Sumaria de Capital 711

Balance GeneralEstado de ResultadosSumaria de Efectivo 511Ingresos y Egresos 512Sumaria de Cuentas por Cobrar 531Sumaria de Inventarios 541Sumaria de Activos Fijos 561Sumaria de Cuentas por pagar 611Sumaria de Deudas a Largo Plazo 631Sumaria de Capital 711Sumaria de Ventas 811Sumaria de Costo de Ventas 821Sumaria de Gastos de Operacin 831Otros Ingresos 841Otros Egresos 851IETAAPAJUSTES Y RECLASIFICASIONESMUESTREO DE INVENTARIOCALCULO DE LA MATERIALIDADMarcas de AuditoriaMemo de PlanificasionObservaciones GeneralesNotas de GastosIndice de PapelesResumen de ConfirmacionesCarta a la GerenciaVariacion en los Estados Financieros

ERCDULAERREGRESAR A FUENTEINICIALESFECHAEVIDENCIA TICA, S.C.HECHOCMEG13/08/2011CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESREVISADORFLG15/08/2011REGRESAR A B/GEl Bambuco, S. A.Centralizadora de ResultadosPor el periodo del 01 de enero de 1 al 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosAjustes y ReclasificacionesSaldos31/12/2010DebeHaberAuditoraINGRESOSVentas NetasW7,200,000090,0007,290,000COSTOCosto de ventaWA3,615,00033,60003,648,600MARGEN BRUTO3,585,0003,641,400GASTOS DE OPERACINXGastos de VentaX51,952,6270970,367982,260Gastos de AdministracinX61,699,350547,238420,0001,826,588OTROS GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROSGastos FinancierosY01,332,46301,332,463Productos FinancierosZ34,734066,603101,337OTROS INGRESOS Y GASTOS40,00040,000Otros ingresosOtros Gastos45,00045,000Ganancia (Prdida antes Impuesto)(32,243)(403,575)ISR(66,960)(66,960)Resultado del Perodo(99,203)(470,535)ThhThh

REGRESAR A FUENTEWREGRESAR A B/GWAXX5X6YZ

BGCDULABGINICIALESFECHAHECHOCMEG13/08/2011EVIDENCIA TICA, S.C.REVISADORFLG15/08/2011CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESEl Bambuco, S. A.Centralizadora de BalanceAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosSaldosAjustes y ReclasificacionesSaldos31/12/200931/12/2010DebeHaberAuditoraACTIVOCORRIENTECaja y BancosA65,000155,80000155,800Cuentas por Cobrar-NetoB1,900,0003,200,00085,600257,6313,027,969Documentos por CobrarC0752,000059,000693,000InventariosD1,935,0002,358,50040,00070,0002,328,500Impuestos por AplicarE80,000150,000060,00090,000Intereses Corridos s/bonos, por CobrarF043,575043,5750ISR Diferido Activo124,620124,620ACTIVONO CORRIENTEPropiedad, Planta y Equipo-NetoG2,175,0604,416,5401,302,654168,9645,550,230Inversin en ValoresH014,137,50010,00014,127,500Inversin en Acciones de Marlin, S.A.I15,950,00000Gastos Emisin Obligacs HipotecariasJ073,3521,64875,0000Seguros AnticipadosK12,50012,73312,733Marcas y PatentesL200,000200,000040,000160,000Total22,317,56025,500,00026,270,352PASIVOCORRIENTEProveedoresAA2,650,0002,343,0001,470,0001,386,0002,259,000Cuentas por PagarBB325,000325,00000325,000Documentos por PagarCC0750,00000750,000Ints Vencidos sobre Obligcs HipotecariasDD0100,000015,925115,925Gastos Acumulados por PagarEE903,605850,0000121,607971,607Intereses por Pagar sobre PrstamosFF74,74067,94509,56677,511Cuotas IGSS por PagarGG10,20014,0000014,000Impuestos por PagarHH135,717150,96097,393169,213222,780Intereses Devengados no Percibidos276,030276,030Acreedores por Edificios en Arrendamiento Financiero a Corto Plazo420,000840,000420,000PASIVONO CORRIENTEProvisiones LaboralesII206,600286,60000286,600Obligaciones HipotecariasJJ02,500,000002,500,000Prstamo BancarioKK11,000,00010,000,0000010,000,000Ganancia en Compra Bonos p/AmortizarLL0100,00000100,000Acreedores por Edificios en Arrendamiento Financiero a Largo Plazo420,000420,000PATRIMONIOCapital Autorizado y PagadoMM5,000,0005,000,000005,000,000Valor en Libros por acciones4,908Aportes a Futuras CapitalizacionesNN550,0001,583,040001,583,040Utilidades por Distribuir780,0001,151,698001,151,698Reserva LegalOO290,437310,00000310,000Resultado del PerodoE/R391,261(32,243)(470,535)Total22,317,56025,500,0003,541,9154,022,51126,312,656ThhThhTTTValor Nominal Q1,000.00858922900(42,304)Valor en libros1749.928998254CALCULO DE LA MATERIALIDAD AUDITORIA 2010ProyeccinMaterialidadAdems de considerar los factores cualitativos, sera:%Valoresa un aoClculoseleccionadaUtilidad neta5% - 10%-32,243-64,486-6,449-6,449Ventas o ingresos3% - 1%7,200,00014,400,000216,000216,000Activo corriente2%6,659,8756,659,875133,198133,198Activo total2%25,500,00025,500,000510,000510,000Patrimonio5%8,012,4958,012,495400,625400,625Criterio de seleccin:La ms prudente en las circunstancias y se est tomando de base las cuentas que representaran mayorriesgo para la auditora.

ABGGHHE/REDCFGHJKLIAABBCCDDEEFFIIJJKKLLMMNNOO

Variaciones E.F.CDULABGREGRESAR A FUENTEINICIALESFECHAEVIDENCIA TICA, S.C.HECHOCMEG13/08/2011CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESREVISADORFLG15/08/2011EL CHISPAZO, S.ACdula de VariacionesAl 31 de Diciembre de 2011Cifras en QuetzalesCuentasSaldosSaldosVariaciones Aumento (+) Disminuciones (-)% de Aumento o Disminucion12/31/1012/31/11ACTIVOCORRIENTECaja y Bancos65,000155,80090,800240Cuentas por Cobrar-Neto1,900,0003,200,0001,300,000168Documentos por Cobrar0752,000752,000100Inventarios1,935,0002,358,500423,500122Impuestos por Aplicar80,000150,00070,000188Intereses Corridos s/bonos, por Cobrar043,57543,575100ACTIVONO CORRIENTEPropiedad, Planta y Equipo-Neto2,175,0604,416,5402,241,480203Inversin en Valores014,137,50014,137,500100Inversin en Acciones de Marlin, S.A.15,950,0000(15,950,000)(100)Gastos Emisin Obligacs Hipotecarias073,35273,352100Seguros Anticipados12,50012,733233102Marcas y Patentes200,000200,0000100Total Activos22,317,56025,500,0003,182,440114PASIVOCORRIENTEProveedores2,650,0002,343,000(307,000)88Cuentas por Pagar325,000325,0000100Documentos por Pagar0750,000750,000100Ints Vencidos sobre Obligcs Hipotecarias0100,000100,000100Gastos Acumulados por Pagar903,605850,000(53,605)94Intereses por Pagar sobre Prstamos74,74067,945(6,795)91Cuotas IGSS por Pagar10,20014,0003,800137Impuestos por Pagar135,717150,96015,243111PASIVONO CORRIENTEProvisiones Laborales206,600286,60080,000139Obligaciones Hipotecarias02,500,0002,500,000100Prstamo Bancario11,000,00010,000,000(1,000,000)91Ganancia en Compra Bonos p/Amortizar0100,000100,000100PATRIMONIOCapital Autorizado y Pagado5,000,0005,000,0000100Aportes a Futuras Capitalizaciones550,0001,583,0401,033,040288Utilidades por Distribuir780,0001,151,698371,698148Reserva Legal290,437310,00019,563107Resultado del Perodo391,261(32,243)(423,504)(8)Total22,317,56025,500,0003,182,440114ThhThh00

REGRESAR A FUENTE

AREGRESAR A FUENTECDULAAEVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG13/08/2011REVISADORFLG15/08/2011REGRESAR A B/GEl Bambuco, S. A.Sumaria de Caja y BancosAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosAjustes y ReclasificacionesSaldos31/12/2010DebeHaberAuditoraCaja GeneralA-510,82510,825Caja (Chica)A-610,000010,000Citibank, Cta US$A-7103,950103,950Banco Mundial DAA-826,000026,000Banco Corporativo, DM Q'sA-95,02505,025TOTAL155,80000155,800J TTBGQCONCLUSIONESEn base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Caja y Bancos son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.

REGRESAR A FUENTEA-7REGRESAR A B/GA-5A-6A-8A-9

A1CDULAA-1EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG13/08/2011REVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Programa de Auditora de Caja y BancosAl 31 de Diciembre de 2010No.Procedimientos detallados de AuditoraReferenciaHecho porFechaOBJETIVOS1Propiedad: El efectivo propiedad de la entidad est incluido en el Balance General.2Existencia: Verificar que los fondos y depsitos registrados en el Balance existan y tengan disponibilidad inmediata sin restriccin en cuanto a su uso y destino.3Presentacin: Que los saldos se encuentren adecuadamente presentados en los Estados Financieros conforme a NIC NIIF4Exactitud: En Caja y Bancos se presentan todos los fondos y depsitos disponibles propiedad de la entidad.5Valuacin: Verificar si los saldos existen y estn registrados y valuados adecuadamente6Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas.CMEGPRUEBAS SUSTANTIVAS1Seleccione todas las cuentas bancarias que representen dinero depositado en cuentas con instituciones financieras incluyendo las cuentas sobregiradas. Obtenga conciliaciones de esas cuentas con el mayor general.13/08/20112Verificar y documentar la segregacin de funciones en cuanto al registro de operaciones, autorizacin y custodia de efectivo y valores.13/08/20113Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los empleados que manejan efectivo y valores para establecer la proteccin de la entidad.13/08/20114Obtener copias de los arqueos sorpresivos que practica el departamento de auditoria interna, para establecer posibles faltantes, dndole seguimiento a la recuperacin.13/08/20115Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por un empleado independiente.13/08/20116Prepare, o haga que el cliente prepare, solicitudes de confirmaciones bancarias y compare los resultados de la entidad bancaria con las conciliaciones respectivas.13/08/20117Concuerde los pasivos directos y contingentes, junto con las garantas, intereses de valores y gravmenes mencionados en las respuestas a las solicitudes de confirmacin bancaria con otros anlisis, el mayor general, u otros registros apropiados.NA8Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos.13/08/20119Analizar las transferencias bancarias al final del ao.NA10Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentacin de soporte y registro contables y auxiliares.NA11Solicitar integraciones y cotejarlas contra el Diario Mayor General.CMEG13/08/201112Realizar pruebas de movimientos inusuales registrados con respecto al mayor general.13/08/201113Al identificar y seleccionar partidas especficas y otros ajustes para la realizacin de pruebas, y al determinar el mtodo apropiado para examinar el soporte fundamental para las partidas seleccionadas, considere a) nuestra evaluacin del riesgo de error significativo como consecuencia de fraude; b) la eficiencia de los controles sobre la elaboracin y el registro de asientos de movimientos de diario y otros ajustes; c) el proceso de entrega de informacin financiera por parte de la entidad; d) las caractersticas de partidas o ajustes fraudulentos; e) la naturaleza y complejidad de las cuentas; f) los asientos de diario y otros ajustes procesados fuera del curso normal del negocio; y g) el monto y la cantidad de dichos movimientos. Como los movimientos fraudulentos de diario por lo general se realizan al final del periodo de entrega de informes, nuestra realizacin de pruebas se debe enfocar en los movimientos de diario y en otros ajustes realizados en ese momento.NA14Todos los papeles de trabajo deben estar adecuadamente documentados y referenciados.CMEG13/08/2011Firma:Revisado por:Fecha:

&C

A2REGRESAR A FUENTECDULAA-2EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG13/08/2011REVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula de Divulgaciones ObligatoriasCaja y BancosNo.ReferenciaDivulgaciones Obligatorias

REGRESAR A FUENTEREGRESAR A B/G

A3REGRESAR A FUENTECDULAA-3EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG13/08/2011REVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Ajustes y ReclasificacionesCaja y BancosAl 31 de Diciembre de 2010No.DescripcinReferenciaAjustes y ReclasificacionesDebeHaberAjuste No.131/12/2010A-6Funcionarios y Empleados2,000.00Caja Chica2,000.00Registro vale firmado por Cajero2,000.002,000.00TTAjuste No.231/12/2010A-6Funcionarios y Empleados3,000.00Caja Chica3,000.00Registro por cheque rechazado emitido por Contador.3,000.003,000.00TTAjuste No.331/12/2010A-9Banco Corporativo, DM Q's10,000.00Gastos Acumulados por pagar10,000.00Reclasificacin de cheques 25839 y 25840 que se caducaron por concepto de Gastos Viaje de Personal.10,000.0010,000.00TTAjuste No.431/12/2010Citibank DM US$13,500.00Citibank DM US$ Diferencial Cambiario90,450.00Citibank, Cta US$103,950.00Regularizacin de la cuenta Citibank, Cta US$103,950.00103,950.00TTAjuste No.531/12/2010A-8Banco Mundial DA US$8,597.40Banco Mundial DA US$ Diferencial Cambiario57,602.60Banco Mundial DA26,000.00Banco Mundial DA US$ Diferencial Cambiario por realizar40,200.00Regularizacin de la cuenta Banco Mundial DA y reexpresin del depsito de $ 6000.00 realizado el 15/12/1066,200.0066,200.00TTAjuste No.631/12/2010A-8Banco Mundial DA1,101.00Intereses Ganados1,101.00Registro de los intereses de cuenta de ahorro que devenga una tasa de 5% anual capitalizable mensualmente.1,101.001,101.00TT

REGRESAR A FUENTEREGRESAR A B/GA-6A-6A-9A-8A-8

A4REGRESAR A FUENTECDULAA-4EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG13/08/2011REVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Observaciones de Control InternoCaja y BancosAl 31 de Diciembre de 2010No.ObservacionesHecho porFecha


A5CDULAA-5EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG13/08/2011REVISADOCMEG13/08/2011El Bambuco, S. A.Arqueo de Caja GeneralAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesPRACTICADO POR: Robin LunaFECHA: 13/08/2011RESPONSABLE DEL FONDO: Andrea OrdoezHORA INICIAL: 11:45REGRESAR a "A"HORA FINAL: 12:10MONEDAS:CANTIDADDENOMINACIONESSUB TOTAL___________0.01______________________0.05______________________0.10______________________0.25______________________0.50______________________1.00___________=BILLETES:CANTIDADDENOMINACIONESSUB TOTAL___________0.50______________________1.00______________________5.00______________________10.00______________________20.00______________________50.00______________________100.00___________=10,825.00DOCUMENTOSFECHANo.TIPODESCRIPCIONMONTO:=0.00TOTAL DEL ARQUEO10,825.00TOTAL DEL FONDO10,825.00DIFERENCIA DE + o -0.00OBSERVACIONES( f ) ________________( f ) ________________Firma ResponsableFirma Responsabledel arqueodel fondo

REGRESAR a "A"

A6CDULAA-6EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG13/08/2011REVISADOCMEG13/08/2011El Bambuco, S. A.Arqueo de Caja ChicaAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesPRACTICADO POR: Robin LunaFECHA: 13/08/2011REGRESAR a "A"RESPONSABLE DEL FONDO: Juan GomezHORA INICIAL: 14:45HORA FINAL: 15:10MONEDAS:CANTIDADDENOMINACIONESSUB TOTAL___________0.01______________________0.05______________________0.10______________________0.25______________________0.50______________________1.00___________=0BILLETES:CANTIDADDENOMINACIONESSUB TOTAL___________0.50______________________1.00______________________5.00______________________10.00______________________20.00______________________50.00______________________100.00___________=5,000.00DOCUMENTOSFECHANo.TIPODESCRIPCIONMONTO:11/20/10S/NVALEVale firmado por cajero2,000.00Ajuste No.10/20/10CQCheque girado por contador3,000.00Ajuste No.=5,000.00TOTAL DEL ARQUEO10,000.00TOTAL DEL FONDO10,000.00DIFERENCIA DE + o -0.00OBSERVACIONES( f ) ________________( f ) ________________Firma ResponsableFirma Responsabledel arqueodel fondo

REGRESAR a "A"

A7CDULAA-7EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG13/08/2011REVISADOCMEG13/08/2011El Bambuco, S. A.Analtica Citibank, Cta US$Al 31 de Diciembre de 2,010Cifras en QuetzalesRef.ConceptoRef.Saldo ContaTC Cierre 2010Saldo AuditoraDiferencial Cambiario+Saldo al 31/12/2010103,950.007.7013,500.0090,450.00Citibank DM US$-Cheques en CirculacinTotal Cheques en Circulacin0.00.0Otras Transacciones-+Cheque no vigenteTotal Otras Transacciones0.00.00.0A-3Saldo segn Auditora0.013,500.0090,450.00QTOBSERVACIONES

A8EVIDENCIA TICA, S.C.CDULAA-8CONTADORES PBLICOS Y AUDITORESINICIALESFECHAHECHORFLG13/08/2011REVISADOCMEG13/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula Analtica Banco Mundial DA US$Al 31 de Diciembre de 2,010Cifras en QuetzalesDESCRIPCINReferenciaSaldo ContaTC Cierre 2010Saldo AuditoraDiferencial CambiarioSaldo al 31/12/201026,000.007.70(-)Depsito incluido en contabilidad el 15/12/2010 por$ 6,000.00 pero no reexpresado a moneda(6,000.00)Nacional tc 7.70Saldo correcto re-expresado20,000.007.702,597.4017,402.60(+)Deposito del 15-12-2010 $ 6000.00 * tc 1A-36,000.001.006,000.00(+)Diferencial cambiario $ 6,000 * tc 6.70Q6,000.006.7040,200.00Saldo segn Auditora8,597.4057,602.60Clculo de InteresesSaldo20,000.0046,200.00Tasa de inters Anual5%5%Dias para calculo36516Subtotal1,000.00101.00Intereses percibidosAjuste No.1,101.00OBSERVACIONES

A9EVIDENCIA TICA, S.C.CDULAA-9CONTADORES PBLICOS Y AUDITORESINICIALESFECHAHECHORFLG13/08/2011REVISADOCMEG13/08/2011El Bambuco, S. A.Conciliacin Bancaria Banco Corporativo, DM Q'sAl 31 de Diciembre de 2,010Cifras en QuetzalesConceptoRef.FechaNo. Doct.ValorSaldo BancoSaldo ContaSaldos5,025.00+Depsitos en TrnsitoTotal Depsitos en Trnsito0.00.0-Cheques en CirculacinTotal Cheques en Circulacin0.00.0Otras Transacciones-Nota de Dbito Che. Rechazado+Cheque no vigente6/21/10258393,500.006/21/10258406,500.00Total Otras TransaccionesAjuste No.10,000.0010,000.00Saldos Conciliados0.015,025.00T

A10EVIDENCIA TICA, S.C.CDULAA-10CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESINICIALESFECHAHECHORFLG13/08/2011REVISADOCMEG13/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula de corte de formasAl 31/12/2010NoTipo de documentoltimo UtilizadoFecha de usoSiguiente en BlancoObservacionesCheque2656812/30/1026569Cta 1-575-333-1 Citi bank US$Cheque5670012/29/1056701Cta 1905-2 Bco Corporativo QsLibreta de ahorro---No se tuvo a la vista0

BREGRESAR A FUENTECDULABEVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG14/08/2011REGRESAR A B/GREVISADORFLG15/08/2011El Bambuco, S. A.Sumaria de Cuentas por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosAjustes y ReclasificacionesSaldos31/12/2010DebeHaberAuditoraClientesB-53,255,0003,255,000Estimacin para Ctas IncB-5 2/2(253,000)230,631(483,631)Funcionarios y EmpleadosB-630,00085,60027,00088,600Cuentas IntercompaasB-7168,000168,000TOTAL3,200,00085,600257,6313,027,969TTJBGQCONCLUSIONESEn base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Cuentas por Cobrar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.

REGRESAR A FUENTEREGRESAR A B/GB-5B-5 2/2B-6B-7

B1CDULAB-1EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG16/08/2011REVISADORFLG18/08/2011El Bambuco, S. A.Programa de Auditora Cuentas por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010No.Procedimientos detallados de AuditoraReferenciaHecho porFechaOBJETIVOS1Propiedad: Verificar la propiedad de las cuentas por cobrar.2Existencia: Verificar la existencia de las cuentas por cobrar.3Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin de las Cuentas por Cobrar en el Balance General.4Exactitud: Comprobar que las cuentas por cobrar se estn registrando de acuerdo a los valores otorgados a los clientes.5Valuacin: Que los saldos de cuentas por cobrar reflejados en los estados financieros sea el valor que a la fecha del balance de la empresa pueda recuperar (estn Vigentes)6Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas.CMEGPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO1Determine si las polticas y procedimientos contables para el reconocimiento del ingreso son apropiados y se aplican en forma consistente.2Verificar la existencia de un Manual de funciones del personal encargado de cuentas por cobrar as como su cumplimiento dentro de la Entidad.3Controlar notas de dbito y de crdito. (Rebajas por volmenes de compras, etc.)4Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda.5En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de seguros, verificar las condiciones de la pliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.6Si alguno de los siguientes conceptos se incluye dentro de los ingresos, determine si estn contabilizados adecuadamente en relacin con la sustancia econmica de las transacciones: ventas entre compaas; ventas entre partes relacionadas; ventas en consignacin; ventas con recurso; ventas sin que las mercancas se hayan entregado o que los servicios no se hayan prestado; pedidos de ventas por volumen con mltiples fechas de embarque; ingresos diferidos; ventas en abonos.7Verificar existencia de poltica de Ventas al Crdito, autorizaciones, lmites de crdito, etc.PRUEBAS SUSTANTIVAS1Obtener un balance de comprobacin de cuentas por cobrar (con anlisis de antigedad). Pruebe las sumas y la conciliacin del total con el mayor general. Coteje los items significativos de la conciliacin, si existen, con la documentacin de soporte.2Verificar fsicamente los documentos de la integracin de cuentas por Cobrar.CMEG3Haga una seleccin ya sea de saldos de clientes o de facturas por cobrar asegurando que el total coteje con las cuentas por cobrar del balance de comprobacin (anlisis de antigedad) y solicite al cliente que prepare confirmaciones de saldos o de facturas seleccionadas y las enve al cliente.4Comprobar fsicamente la existencia y autenticidad de ttulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.5Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas.6Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.7Verificar que los datos de los deudores y avales (si existen) sean correctos, nombre RTU, domicilio particular y laboral, etc.8Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notario, a bancos e instituciones financieras.9Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas. Esto se puede realizar a travz de la revisin de hechos posteriores.10Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos que puedan generar cuentas por cobrar.11Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa, revisar el registro correcto.12Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente calculados.13En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.CMEG14Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra de mercaderas y haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o lleg con algn faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante una nota de crdito.15Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos que respalden la devolucin. Investigue las devoluciones de clientes en el perodo de 10 das anteriores a la finalizacin de nuestro trabajo de campo. Determine que las notas de crdito fueron registradas como crditos a las cuentas por cobrar en el perodo correcto.16Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depsito garantizando que el objetivo de tal contrato ser cumplido.17Realice una prueba del Corte de Ventas: Haga una seleccin de facturas de ventas registradas en el perodo de 10 das anteriores a la fecha de cierre. Coteje las facturas seleccionadas con los registros de embarque o con la evidencia del servicio prestado. Determine que las cuentas por cobrar fueron registradas en el perodo correcto. Evale los resultados de las pruebas.18Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas.19Verificar si existen anticipos a proveedores, y que se cuente con los documentos respectivos.Cuentas Incobrables1Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.2Obtenga una cdula de la estimacin para cuentas de cobro dudoso en la que se muestren los saldos iniciales y finales, castigos o bajas, recuperaciones y el gasto por cuentas malas. Coteje el saldo final y el monto del gasto por cuentas malas con el mayor general.CMEG3Haga una seleccin de las bajas de cuentas por cobrar registradas en el mayor general. Revise los documentos y la correspondencia que respalda la incobrabilidad y determine si las bajas fueron autorizadas.4Evale la razonabilidad de los mtodos y presunciones usados por la gerencia para determinar la estimacin para cuentas de cobro dudoso. Evale el mtodo utilizado actualmente.5Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.6Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.7Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados y registrados.8Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda.9Si observamos operaciones significativas que se encuentran fuera del curso normal del negocio o que de otra forma parecen ser inusuales dado nuestro entendimiento de la entidad y su entorno, indagar, investigar y concluir sobre posible Fraude importancia relativa.CMEG10Considere la utilizacin de Muestreo para la bsqueda de movimientos inusuales en el mayor general.CMEG11Todos los papeles de trabajo deben estar adecuadamente documentados y referenciados.CMEGFirma:Revisado por:Fecha:

B2REGRESAR A FUENTECDULAB-2EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG14/08/2011REVISADORFLG15/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula de Divulgaciones ObligatoriasCuentas por CobrarNo.ReferenciaDivulgaciones Obligatorias


B3REGRESAR A FUENTECDULAB-3EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP14/08/2011REVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Ajustes y ReclasificacionesCuentas por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010No.DescripcinReferenciaAjustes y ReclasificacionesDebeHaberAjuste No.731/12/2010B-5 2/2Cuentas incobrables230,630.80Estimacin para cuentas incobrables230,630.80Ajuste a provision de cuentas incobrables considerando criterio por morosidad de los clientes.230,630.80230,630.80Rev si aplicaMuestreo estadsticoAjuste No.831/12/2010B-6Cuentas Incobrables27,000.00Funcionarios empleados27,000.00Se registra monto incobrable del 90% del saldo de Funcionarios y Empleados por concepto de anticipos a exgerente de ventas que falleci y no es factible recuperar dicho saldo.27,000.0027,000.00Ajuste No.931/12/2010Estimacin para Ctas Inc134,560.00ISR por pagar32,112.90Utilidades por Distribuir30,970.00Cuentas Incobrables103,590.00ISR diferido pasivo cuentas incobrables32,112.90Regularizacin de Estimacin para Ctas Inc al 31 de diciembre del 2010.166,672.90166,672.90

REGRESAR A FUENTEREGRESAR A B/GB-5 2/2B-6

B4REGRESAR A FUENTECDULAB-4EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP14/08/2011REVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Observaciones de Control InternoCuentas por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010No.ObservacionesHecho porFecha


B5REGRESAR A FUENTECEDULAB-5EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG14/08/2011REGRESAR A B/GREVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula Analtica de ClientesAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesMoraTipo de ClientesReferenciaCantidad deAlDeDeDeMas deTotalClientesDa1-30 dias31-60 dias61-90 dias91 dasClientesLocales580602,521.00200,840.00301,261.00301,261.00602,521.002,008,404.001,004,202.00Departamentales340353,202.00117,734.00176,601.00176,601.00353,202.001,177,340.00Centroamricanos2020,777.0027,703.0020,776.0069,256.000.0TOTAL976,500.00346,277.00498,638.00477,862.00955,723.003,255,000.00TTElementos para calculo de la muestraSegmentosValor%Locales2,008,404.0062%Departamentales1,177,340.0036%Centroamricanos69,256.002%Total Clientes3,255,000.00


B-5.1REGRESAR A FUENTECEDULAB-5 1/2EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG14/08/2011REGRESAR A B/GREVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula Analtica Circularizacin ClientesAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesCIRCULARIZACIN DE SALDOSNo.Nombre del ClienteRef% Part50% LocalesValorSaldo ConformeSaldo InconformeNo ConfirmadoNo circularizado1Local101,004,202.00100,420100,4202Local151,004,202.00150,630150,6303Local71,004,202.0070,29470,2944Local81,004,202.0080,33680,3365Local131,004,202.00130,546130,5466Local121,004,202.00120,504120,5047Local91,004,202.0090,37890,3788Local81,004,202.0080,33680,3369Local121,004,202.00120,504120,50410Local61,004,202.0060,25260,25211Locales Restantes 50%1,004,2021,004,202.0012Departamentales1,177,3401,177,340.0013Centroamericanos69,25669,256.003,255,000502,101251,051251,0512,250,798TTTCant.DescripcinEstadsticasMonto%5Saldo Conforme502,10115.43%3Saldo Inconforme251,0517.71%2Saldo No Confirmado251,0517.71%3Saldo No Circularizado2,250,79869.15%Totales3,255,000.00100.00%CONCLUSIN:CIRCULARIZACIN DE CLIENTESSe presentaron informes derivados de nuestra circularizacin de clientes.

REGRESAR A FUENTEREGRESAR A B/GCIRCULARIZACIN DE CLIENTES

B-5.2REGRESAR A FUENTECEDULAB-5 2/2EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG13/08/2011REGRESAR A B/GREVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula Analitica de nivel de morosidad de clientesAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesMoraTipo de ClientesREFCantidad deAlDeDeDeMas deTotalClientesDa1-30 dias31-60 dias61-90 dias91 dasClientesLocales580602,521200,840301,261301,261602,5212,008,4041,004,202.00Departamentales340353,202117,734176,601176,601353,2021,177,340Centroamricanos2020,77727,70320,77669,2560TOTAL976,500346,277498,638477,862955,7233,255,000TT% de morosidad30%11%15%15%29%Porcentaje sugerido de estimacin3%3%3%15%35%Subtotal29,295.0010,388.3114,959.1471,679.30334,503.05460,824.80Estimacin s/ clientes Financiera460,824.80Documentos por cobrar693,000.003%20,790.00Ventas no Facturadas67,200.003%2,016.00Saldo segn auditoria483,630.80Saldo segn contabilidad253,000.00Diferencia230,630.80Ajuste No.Estimacin s/ clientes FiscalSaldo Cartera3,255,000.00Documentos por Cobrar693,000.00Subtotal3,948,000.00Porcentaje Legal0.03Saldo segn Auditora118,440.00Saldo segn DMG253,000.00A-3DiferenciaQ134,560.00

REGRESAR A B/GREGRESAR A FUENTE

B6REGRESAR A FUENTECEDULAB-6EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG13/08/2011REGRESAR A B/GREVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Funcionarios y EmpleadosAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesNo.DescripcinReferenciaValorSaldos segn contabilidad30,000.00(+)Vale firmado por cajero2,000.00(+)Cheque rechazado emitido por el contador3,000.00(+)Reclasificacin de pagares registrados en documentos por cobrar.52,000.00(+)Faltante en inventarios de 30 celulares Blackberry de Q 1,000.00 c/u30,000.00(+)Saldo incobrable del seor exgerente de ventas que fallecioAjuste No.27,000.00Saldo segn Auditora0.0Saldo segn contabilidad30,000.00Diferencia(30,000.00)T


B7REGRESAR A FUENTECEDULAB-7EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESHECHORFLG13/08/2011REGRESAR A B/GREVISADOCMEG15/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula Analitica de Cuentas IntercompaasAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesNo.DescripcinReferenciaValorSaldos segn contabilidad168,000.00Saldo segn Auditora168,000.00Diferencia0.0T


CREGRESAR A FUENTECDULACEVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG13/08/2011REVISADORFLG15/08/2011El Bambuco, S. A.Sumaria de Documentos por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosAjustes y ReclasificacionesSaldos31/12/2010DebeHaberAuditoraPagarsC-552,00052,0000Letra de CambioC-6700,0007,000693,000TOTAL752,000059,000693,000TTJBGQCONCLUSIONESEn base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Documentos por Cobrar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.

REGRESAR A FUENTEC-5REGRESAR A B/G

C1CDULAC1EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG16/08/2011REVISADORFLG18/08/2011El Bambuco, S. A.Programa de Auditora Documentos por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010No.Procedimientos detallados de AuditoraReferenciaHecho porFechaOBJETIVOS1Propiedad: Verificar la propiedad de los documentos por cobrar.2Existencia: Verificar la existencia de los documentos por cobrar.3Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin de los Documentos por Cobrar en el Balance General.4Exactitud: Comprobar que los documentos por cobrar se estn registrando correctamente.5Valuacin: Que los saldos reflejados en los estados financieros sea el valor que a la fecha del balance de la empresa pueda recuperar (estn Vigentes)6Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas.CMEGPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO1Determine si las polticas y procedimientos contables para el reconocimiento del ingreso son apropiados y se aplican en forma consistente.2Verificar la existencia de un Manual de funciones del personal encargado de documentos por cobrar as como su cumplimiento dentro de la Entidad.3Verificar existencia de poltica de descuento de documentos, autorizaciones, etc.PRUEBAS SUSTANTIVAS1Obtener un balance de comprobacin de documentos por cobrar (con anlisis de antigedad). Pruebe las sumas y la conciliacin del total con el mayor general. Coteje los items significativos de la conciliacin, si existen, con la documentacin de soporte.2Verificar fsicamente los documentos de la integracin de documentos por cobrar.3Comprobar fsicamente la existencia y autenticidad de ttulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.4Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.5Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notario, a bancos e instituciones financieras.6Verificar qu documentos por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas. Esto se puede realizar a travz de la revisin de hechos posteriores.7En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.CMEG8Revisar si existen documentos por cobrar a los accionistas.Cuentas IncobrablesCMEG1Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.2Obtenga una cdula de la estimacin para cuentas de cobro dudoso en la que se muestren los saldos iniciales y finales, castigos o bajas, recuperaciones y el gasto por cuentas malas. Coteje el saldo final y el monto del gasto por cuentas malas con el mayor general.3Haga una seleccin de las bajas de cuentas por cobrar registradas en el mayor general. Revise los documentos y la correspondencia que respalda la incobrabilidad y determine si las bajas fueron autorizadas.4Evale la razonabilidad de los mtodos y presunciones usados por la gerencia para determinar la estimacin para cuentas de cobro dudoso. Evale el mtodo utilizado actualmente.5Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.6Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.7Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados y registrados.8Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda.CMEG9Si observamos operaciones significativas que se encuentran fuera del curso normal del negocio o que de otra forma parecen ser inusuales dado nuestro entendimiento de la entidad y su entorno, indagar, investigar y concluir sobre posible Fraude importancia relativa.10Considere la utilizacin de Muestreo para la bsqueda de movimientos inusuales en el mayor general.11Todos los papeles de trabajo deben estar adecuadamente documentados y referenciados.Firma:Revisado por:Fecha:

C2REGRESAR A FUENTECDULAC-2EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG24/08/2011REVISADORFLG26/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula de Divulgaciones ObligatoriasDocumentos por CobrarNo.ReferenciaDivulgaciones Obligatorias


C3REGRESAR A FUENTECDULAC-3EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP24/08/2011REVISADOCMEG26/08/2011El Bambuco, S. A.Ajustes y ReclasificacionesDocumentos por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010No.DescripcinReferenciaAjustes y ReclasificacionesDebeHaberReclasif. No.131/12/2010Funcionarios y EmpleadosC-552,000.00Documentos por Cobrar52,000.00Reclasificacin por prstamos otorgados al personal.52,000.0052,000.00Ajuste No.1031/12/2010C-6Prdida Cambiaria7,000.00Documentos por Cobrar7,000.00Prdida Cambiaria al TC Q7.70 al 31/12/2011 $90,000.00 LC7,000.007,000.00

REGRESAR A FUENTEREGRESAR A B/GC-5C-6

C4REGRESAR A FUENTECDULAC-4EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP24/08/2011REVISADOCMEG26/08/2011El Bambuco, S. A.Observaciones de Control InternoDocumentos por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010No.ObservacionesHecho porFecha


C5REGRESAR A FUENTECDULAC-5EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG13/08/2011REVISADORFLG15/08/2011El Bambuco, S. A.Analtica de PagarAl 31 de Diciembre de2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosAjustes y ReclasificacionesSaldos31/12/2010DebeHaberAuditoraPagarsC-352,00052,0000TOTAL52,000052,0000TTOBSERVACIONES:Estos Documentos por Cobrar corresponden a pagars firmados por el personal de la empresa por prstamos otorgados.


C6REGRESAR A FUENTECDULAC-6EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG13/08/2011REVISADORFLG15/08/2011El Bambuco, S. A.Analtica de Letra de CambioAl 31 de Diciembre de2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosSaldo 31/12/2010 en DlaresTipo Cambio CierreSaldos Reexpresados AuditoraDiferencia31/12/2010Letra de cambio emitida el 25.11.2010C-3700,000.0090,000.007.70693,000.007,000.00por US$ 90,000.00 venta de mercaderaTOTAL700,000.0090,000.007.70693,000.007,000.00TTOBSERVACIONES:Ajuste en diferencial cambiario al TC cierre 2010 Q7.70 por 1 dlar.


DREGRESAR A FUENTECDULADEVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG13/08/2011REVISADORFLG15/08/2011El Bambuco, S. A.Sumaria de InventariosAl 31 de Diciembre de2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosAjustes y ReclasificacionesSaldos31/12/2010DebeHaberAuditoraInventario de ElectrodomsticosD-5230000040,00070,0002,270,000Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantas)D-542,00042,000Inventario de Mercadera de Segunda (Recogida)D-516,50016,5000TOTAL2,358,50040,00070,0002,328,500J TTBGQCONCLUSIONESEn base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Inventarios son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.

REGRESAR A FUENTED-5REGRESAR A B/GD-5D-5

D1CDULAD-1EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG16/08/2011REVISADORFLG18/08/2011El Bambuco, S. A.Programa de Auditora de InventariosAl 31 de Diciembre de 2010No.Procedimientos detallados de AuditoraReferenciaHecho porFechaOBJETIVOS1Propiedad: Verificar que sean propiedad de la empresa.2Existencia: Verificar la existencia fsica de los inventarios, su calidad e identificar inventarios obsoletos o en mal estado.3Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General.4Exactitud: Verificar que los inventarios estn valuados correctamente.5Valuacin: Comprobar su correcta valoracin.6Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas.PROCEDIMIENTOSCMEG1Observacin de la toma fsica de inventarios para determinar la totalidad de los inventarios propiedad de la empresa y sus condiciones fsicas, verificando: 1. Si el inventario est arreglado de manera ordenada para facilitar un recuento correcto. 2. La existencia de items defectuosos, obsoletos o invendibles. 3. El tratamiento de inventarios en o cerca de las reas de recepcin o de embarque y de los inventarios que no son propiedad del cliente o de cualquier otro inventario cuya propiedad sea dudosa.2Determine la ubicacin de inventarios significativos y discuta con el cliente la oportunidad y el mtodo de verificacin de inventario (por ejemplo, recuento fsico, confiabilidad en inventarios perpetuos, confirmacin con terceros). Evale la suficiencia de los mtodos a usar. Si hay mltiples ubicaciones, determine aqullas sobre los cuales efectuaremos la observacin de inventarios y realizaremos pruebas del recuento.N/A3Si el auditor se asegura de que los procedimientos que van a seguirse para toma de inventarios son satisfactorios, podr reducir el nmero y extensin de sus pruebas.4Determine que sean realizados procedimientos apropiados para evitar doble recuento o la falta de recuento del inventario y para resolver cualquier discrepancia en el recuento.5Cuando la empresa que se audita tenga inventarios de mercancas o materiales en distintas fbricas o almacenes de su propiedad, el auditor deber decidir cules localidades deber visitar en vista de la importancia relativa de cada una de ellas y del grado de control interno que la empresa tenga sobre sus inventarios.6Se debe realizar pruebas fsicas de las existencias para comprobar la correccin del inventario fsico.N/A7Hacer corte de inventarios para poder determinar la adecuada relacin entre el inventario fsico y el inventario segn libros, as como la correcta determinacin del costo de ventas del ejercicio.8Las existencias de mercancas de la empresa en poder de terceros tales como consignatarios, almacenes de depsito, etc., deben verificarse mediante recuento fsico e inspeccin. Adems debe obtenerse informacin acerca de si estos inventarios estn o no gravados en alguna forma.CMEG9Las existencias de terceros debern estar separadas de las propias de la empresa, tanto fsica como contablemente y se comprobar que no forman parte del total de inventarios.10Verificar que la empresa realice un recuento fsico por lo menos una vez al ao.11Pruebe la suma y la conciliacin del total con el mayor general. Coteje los items significativos de la conciliacin, si los hay, con la documentacin de soporte.12Que los registros de inventarios permanente o su equivalente, se ajusten a los resultados de los recuentos parciales.13Comprobacin de que las ropturas, faltas y otras mermas normales se hayan abonado a las cuentas de inventarios.14Comprobar las unidades contadas segn las tarjetas o listados utilizados, con las relaciones de inventario y viceversa.15Comparar las unidades recontadas segn pruebas fsicas del auditor, con las relaciones de inventario.16Comprobar la correccin de los costos unitarios utilizados, mediante la revisin de documentacin original de compra y la evaluacin del sistema de costos de fabricacin en el caso de industrias, cerciorndose de la inclusin de todos los elementos del costo.CMEG17Cerciorarse de que el sistema y el mtodo de valoracin utilizados sean los adecuados y que han sido aplicados consistentemente y los costos no excedan al valor de mercado.CMEG18Deber hacerse un estudio de los artculos de lento movimiento, excesivos, daados y obsoletos para cerciorarse de la suficiencia de las estimaciones correspondientes.CMEG19Verificar el tratamiento de la mercadera en trnsito, vigilando que a la fecha del inventario fsico se hayan deducido de inventarios en trnsito todas las mercandas que ya se hubieren recibido en el almacn de la empresa aunque no se tenga la factura del proveedor.CMEG20Verificar que los inventarios no estn pignorados o tengan alguna limitacin.CMEGFirma:Revisado por:Fecha:

D2REGRESAR A FUENTECDULAD-2EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG24/08/2011REVISADORFLG26/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula de Divulgaciones ObligatoriasInventariosNo.ReferenciaDivulgaciones Obligatorias1El Inventario de Electrodomsticos se encuentra pignorado a favor del Banco Mundial, en garanta de un prstamo hipotecario-prendario.2Existe un lote de lenta rotacin que consiste en videograbadoras que ya no tienen ventas debido a que fueron sustitudas por DVD's de alta tecnologa, con un costo de Q.230,000.00.


D3REGRESAR A FUENTECDULAD-3EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP24/08/2011REVISADOCMEG26/08/2011El Bambuco, S. A.Ajustes y ReclasificacionesInventariosAl 31 de Diciembre de 2010No.DescripcinReferenciaAjustes y ReclasificacionesDebeHaberAjuste No.1131/12/2011D-5Gastos de VentaInventarios Obsoletos40,000.00Funcionarios y Empleados33,600.00Inventarios40,000.00Sobrantes de MercaderaEstimacin de Inventarios Obsoletos40,000.00Ventas30,000.00? Genera ISR diferido si no hay gananciaIva por Pagar3,600.00Otros Ingresos40,000.00Registro de mercadera obsoleta, faltante de mercadera, y sobrante de mercadera segn pruebas de auditora.113,600.00113,600.00Ajuste No.1231/12/2011Costo de Ventas33,600.00Inventario30,000.00Registro del costo de ventas por faltante de inventario facturado a bodeguero.33,600.0030,000.00Ajuste No.1331/12/2011ISR diferido activo obsolescencia12,400.00ISR Gasto12,400.00Regularizacin ISR por inventarios obsoletos12,400.0012,400.00

REGRESAR A FUENTEREGRESAR A B/GD-5

D4REGRESAR A FUENTECDULAD-4EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP24/08/2011REVISADOCMEG26/08/2011El Bambuco, S. A.Observaciones de Control InternoInventariosAl 31 de Diciembre de 2010No.ObservacionesHecho porFecha1


D5REGRESAR A FUENTECDULAD-5EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG13/08/2011REVISADORFLG15/08/2011El Bambuco, S. A.Analtica de InventariosAl 31 de Diciembre de2010Cifras en QuetzalesNarrativaSe solicit detalle de inventario al 31-Dic-2010 clasificado con mercadera obsoleta, faltantes y sobrantes de inventario, con procedimientos supletorios se corroboraron dichas integraciones; y se solicit una integracin de las compras y ventas a la fecha del ltimo cierre contable.Se estableci la variacin que ha tenido el saldo de inventario a la fecha del perodo sujeto a auditora, contra el saldo del ltimo cierre contableSe solicit el DMG del rubro de inventarios a la fecha del ltimo cierre contable.Determinada la variacin del inventario se procedi a solicitar tanto las facturas de compras como de ventas que pudieron afectar la cuenta de inventarios.En base a los resultados se determin lo siguiente:CuentasReferenciaSaldosAjustesSaldo Auditado31/12/2010AuditoraInventario de ElectrodomsticosD2,300,000.002,300,000.00Mercadera ObsoletaA-340,000.00(40,000.00)Faltante de InventarioA-330,000.00(30,000.00)30 celulares BlackberrySobrante de Inventario4 Televisores de 32" marca LGA-340,000.0040,000.00TOTAL2,300,000.002,270,000.00TTJOBSERVACIONES:Existe un lote de lenta rotacin que consiste en videograbadoras que ya no tienen ventas debido a que fueron sustitudas por DVD's de alta tecnologa, con un costo de Q.230,000.00El Inventario de Electrodomsticos se encuentra pignorado a favor del Banco Mundial, en garanta de un prstamo hipotecario-prendario.

REGRESAR A FUENTEDREGRESAR A B/G

ECDULAEREGRESAR A B/GINICIALESFECHAEVIDENCIA TICA, S.C.HECHOCMEG13/08/2011CONTADORES PBLICOS Y AUDITORESREVISADORFLG15/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula Sumaria de Impuestos por AplicarAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosAjustes y ReclasificacionesSaldos31/12/2010DebeHaberAuditoraIva CrditoE-560,00060,0000IetaapE-510,00010,000ISOE-580,00080,000TOTAL150,000060,00090,000J TTBGQCONCLUSIONESEn base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Ingresos por aplicar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.

E-5REGRESAR A B/GE-5E-5

E1CDULAE1EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG16/08/2011REVISADORFLG18/08/2011El Bambuco, S. A.Programa de Auditora de Impuestos por AplicarVerificar ISR e IVAAl 31 de Diciembre de 2010No.Procedimientos detallados de AuditoraReferenciaHecho porFechaOBJETIVOS1Propiedad: Verificar que los ingresos y gastos pertenezcan a la entidad.2Existencia: Verificar la existencia fsica de los documentos que amparan los ingresos y las deducciones permitidas.3Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General.4Exactitud: Verificar que los clculos aplicados para determinar el impuesto sean exactos.5Valuacin: Comprobar su correcta valoracin.6Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar que el sistema de control interno es acorde a las caractersticas de la entidad.PROCEDIMIENTOSCMEGImpuesto sobre la Renta1Revisar el formulario de declaracin jurada anual de Impuesto sobre la Renta por perodo 2010.2Comprobar la correcta aplicacin de deducciones de acuerdo con los lmites establecidos en la Ley de ISR.3Verificar la integracin de gastos no deducibles si hubieren.4Realizar un examen selectivo de gastos.Impuesto sobre la Renta Trimestral5Revisar la presentacin de las declaraciones trimestrales de ISR.Impuesto Extraordinario Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz6Revisin de la presentacin de las declaraciones trimestrales del IETAAP.7Revisin de la integracin de los pagos y saldos del IETAAP.Impuesto al Valor Agregado IVA8Revisin de la presentacin de las declaraciones mensuales del IVA.Retenciones varias del Impuesto Sobre la Renta9Revisin del pago de las retenciones del 5% del ISR10Revisin del cumplimiento del pago de las retenciones del ISR por facturas especiales.11Revisin del cumplimiento del pago de IVA por facturas especiales.Pruebas para ingresos12Preparar una cdula en la cual se concilien los ingresos reportados en el ISR con los reportados en el IVA. Investigar las diferencias establecidas y evaluar si las mismas representan riesgo fiscal.13Para efectos de la Ley del IVA, revisar la facturacin y determinar por medio de prueba selectiva que en la base imponible del impuesto, se incluyan los reajustes y recargos financieros.14En el caso que la entidad reciba depsitos por parte de sus compradores, verifique que se facture y se cargue el IVA; asimismo, cuando sean devueltos dichos depsitos, el valor del IVA deber ser rebajado del dbito fiscal por medio de una nota de crdito.CMEG15Verifique que las notas de crdito o dbito sean emitidas a nombre de clientes especficos e indiquen la (s) factura (s) que afectan.16Verifique que las facturas emitidas al exterior expresadas en moneda extranjera indiquen el valor equivalente en quetzales de la operacin y que dicho valor coincida con el registrado en el libro de ventas.17Verificar que la entidad emite facturas por los actos gravados del IVA, aun cuando los mismos se encuentren exentos.18Verificar y describir el proceso de anulacin, observando lo siguiente:a. Si la anulacin es dentro del mismo mes, verificar que se cuente con los originales de las facturas.b. Si la anulacin de la factura se da en el siguiente mes, asegurarse que se hayan emitido las notas de crdito correspondientes.19Otros ingresos no facturados (cobros a empleados, alimentacin, reembolso de gastos, etc.)Pruebas para egresos20Obtener un juego de estados financieros detallados, mediante los cuales se pueda identificar la clasificacin contable de los gastos y los valores relevantes registrados como tales dentro de un perodo contable.21Indagar el origen de los saldos que llamen la atencin, documentar su naturaleza y verificar su documentacin de soporte.22Revise e investigue aquellos documentos de naturaleza poco usual (tiquetes de parqueos, recibos de pagos de peaje, formas 144-A emitidas por el estado, etc.).23Concluido lo anterior, efecte lo siguiente:a. Un resumen de aquellos gastos que podran ser considerados como no deducibles del rgimen del impuesto sobre la renta.b. Un resumen de aquellos gastos que no llenan los requisitos para soportar el crdito fiscal por impuesto al valor agregado.CMEG24Para el caso de cancelacin de honorarios,comisiones, asesora tcnica o financiera, a personasno domiciliadas en el pas, verifique lo siguiente:a. El monto deducible mximo por este concepto no debe exceder del 1% de la renta bruta o el 15% sobre salarios pagados a trabajadores guatemaltecos, lo que sea mayor.b. Practicar la retencin correspondiente de impuesto sobre la renta y el pago de timbres fiscales (3%) o IVA, segn corresponda.25En caso que la empresa pague regalas por el uso de marcas y patentes de invencin inscritas en el Registro de la Propiedad Industrial, verifique lo siguiente:a. El monto deducible mximo por este concepto no debe exceder de 5% de la renta bruta.b. Si fueron pagadas a personas no domiciliadas, que se haya practicado la retencin correspondiente de impuesto sobre la renta y el pago de timbres fiscales (3%)26En caso que la empresa pague viticos, verifique losiguiente:a. El monto deducible mximo por este concepto no debe exceder de 5% de la renta bruta.b. Si no se entrega a la empresa los documentos que soporten los gastos, debern considerarse como no deducibles del impuesto sobre la renta o para que el gasto sea deducible, como parte de la renta afecta del trabajador.c. Si los gastos fueron incurridos en el exterior, que los mismos hayan sido liquidados y pagado el 3% de timbres fiscales.27Compruebe si la entidad ha efectuado pagos o acreditamientos a ejecutivos en concepto de bonificaciones y otro tipo de remuneraciones con base en utilidades. En caso afirmativo, verifique que hayan sido considerados como parte de la renta bruta del empleado, de lo contrario que sean considerados como gastos no deducibles.28Verificar que se considere como gasto no deducible del impuesto sobre la renta la prdida por diferencial cambiario que resulta de operaciones con sucursales subsidiarias o con casa matriz.CMEG29Verificar el tratamiento que se le da a las prdidas cambiarias provenientes de las compras de divisas para operaciones destinadas a la generacin de rentas gravadas.30En el caso de existir donaciones otorgadas al Estado, municipalidades y otras entidades; asociaciones y fundaciones no lucrativas; universidades; partidos polticos; entidades gremiales; etc., verifique que no exceda el mximo legal establecidos, que la documentacin de soporte sea adecuada y cumpla las condiciones establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta.31Verificar los pagos efectuados a empresas domiciliadas en el exterior por los siguientes conceptos:a. Transporteb. Seguros, reaseguros y reafinanzamientosc. Pelculas cinematogrficas y similaresd. Noticias internacionalesFirma:Revisado por:Fecha:

E2REGRESAR A FUENTECDULAE-2EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG24/08/2011REVISADORFLG26/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula de Divulgaciones ObligatoriasImpuestos por AplicarNo.ReferenciaDivulgaciones Obligatorias


E3REGRESAR A FUENTECDULAE-3EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP24/08/2011REVISADOCMEG26/08/2011El Bambuco, S. A.Ajustes y ReclasificacionesImpuestos por AplicarAl 31 de Diciembre de 2010No.DescripcinReferenciaAjustes y ReclasificacionesDebeHaber


E4REGRESAR A FUENTECDULAE-4EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP24/08/2011REVISADOCMEG26/08/2011El Bambuco, S. A.Observaciones de Control InternoImpuestos por AplicarAl 31 de Diciembre de 2010No.ObservacionesHecho porFecha


FCDULAFREGRESAR A B/GINICIALESFECHAEVIDENCIA TICA, S.C.HECHOCMEG13/08/2011CONTADORES PBLICOS Y AUDITORESREVISADORFLG15/08/2011El Bambuco, S. A.Intereses corridos sobre bonos por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosAjustes y ReclasificacionesSaldos31/12/2010DebeHaberAuditoraSobre Bonos Serie KF-53,5753,5750Sobre Bonos Serie "D"F-540,00040,0000TOTAL43,575043,5750J TTBGQCONCLUSIONESEn base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Intereses sobre bonos por cobrar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.

F-5REGRESAR A B/GF-5

F1CDULAF-1EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG16/08/2011REVISADORFLG18/08/2011El Bambuco, S. A.Programa de Auditora de Intereses corridos sobre bonos por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010No.Procedimientos detallados de AuditoraReferenciaHecho porFechaOBJETIVOS1Propiedad: Verificar que sean propiedad de la empresa.2Existencia: Verificar que los intereses sobre bonos existan.3Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en el Balance General.4Exactitud: Verificar que los clculos por intereses sobre bonos sean exactos.5Valuacin: Comprobar su correcta valoracin.6Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas.CMEGPROCEDIMIENTOSPruebas de Cumplimiento1Verificar que los intereses sobre bonos propiedad de la empresa se registran adecuadamente.2Verificar si la informacin acerca de los intereses sobre bonos de la empresa se encuentra debidamente actualizada en el Balance General.Pruebas Sustantivas1Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acreditan los bonos y el % porcentaje de intereses sobre los mismos.2Verificar la adecuada presentacin en los Estados Financieros de los intereses propiedad de la empresa El Bambuco, S. A.3Verificar que los clculos de los intereses sean correctos.Procedimientos1Realizar una revisin analtica de la cuenta de intereses por cobrar para confirmar que la totalidad de los intereses por cobrar pertenezcan realmente a la empresa.CMEG2A travs del reclculo verificar que los datos registrados sean los correctos.CMEG3Verificar que los intereses que hayan dado lugar a las inversiones se registren en forma clara y en concordancia con las NIC-NIIF.CMEGFirma:Revisado por:Fecha:

F2REGRESAR A FUENTECDULAF-2EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG24/08/2011REVISADORFLG26/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula de Divulgaciones ObligatoriasIntereses Corridos sobre Bonos por CobrarNo.ReferenciaDivulgaciones Obligatorias


F3REGRESAR A FUENTECDULAF-3EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP24/08/2011REVISADOCMEG26/08/2011El Bambuco, S. A.Ajustes y ReclasificacionesIntereses Corridos sobre Bonos por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010No.DescripcinReferenciaAjustes y ReclasificacionesDebeHaberReclas. No.231/12/2010F-5Intereses sobre inversin de bonos por cobrar43,575.34Intereses Corridos s/bonos, por cobrar43,575.34Reclasificacin de intereses corridos al cierre43,575.3443,575.34Ajuste No.1431/12/2010F-5Intereses sobre inversin de bonos por cobrar276,030.09Intereses devengados no percibidos276,030.09Registro de intereses devengados sobre bonos del 01-10-2010 al 31-12-2010276,030.09276,030.09

REGRESAR A FUENTEREGRESAR A B/GF-5F-5

F4REGRESAR A FUENTECDULAF-4EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP24/08/2011REVISADOCMEG26/08/2011El Bambuco, S. A.Observaciones de Control InternoIntereses Corridos sobre Bonos por CobrarAl 31 de Diciembre de 2010No.ObservacionesHecho porFecha


F5CDULAF-5EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PUBLICOS Y AUDITORESHECHOHNLP24/08/2011REVISADOCMEG26/08/2011El Bambuco, S. A.Cdula analtica para clculo de Intereses Bonos por cobrarAl 31 de Diciembre de 2,010Cifras en QuetzalesCantNombreValor Unit.EmisinAdquisicinVencimientoValor%CapitalizacinInteresesIntereses Corridosal 31/12/2010DelAlTDBONOS VENCIDOS20Bono FIGSA 199950,000.007/1/1012/31/101,000,000.0012Trimestral10/1/1010/31/103110,191.7811/1/1011/30/10309,863.0112/1/1012/31/103110,191.78SUB-TOTAL INTERESES30,246.5710Bonos Paz 20015,000.0010/1/0912/31/1050,000.0012Trimestral10/1/1010/31/1031509.5911/1/1011/30/1030493.1512/1/1012/31/1031509.59SUB-TOTAL INTERESES1,512.33BONOS A LARGO PLAZO2Bono de Banco de Guatemala500,000.00Jan-0511/24/1012/31/101,000,000.0010Semestral7/1/1011/23/1014640,000.0011/24/1011/30/1071,917.8112/1/1012/31/10318,493.15SUB-TOTAL INTERESES10,410.9640,000.001Bono de paz 2001 en US$$1,500,000.00Jan-0510/1/1012/31/101,500,000.008Trimestral10/1/1010/31/1031$10,191.7811/1/1011/30/1030$9,863.0112/1/1012/31/1031$10,191.78SUB-TOTAL INTERESES$30,246.570.0T.C. al cierre7.70SUB-TOTAL INTERESES EN Q'232,898.591Bono serie k50,000.00Jan-0811/23/1012/31/1050,000.0018Semestral7/1/1011/22/101453,575.3411/23/1011/30/108197.2612/1/1012/31/1031764.38SUB-TOTAL INTERESES961.643,575.34RESUMEN DE INTERESESINTERESES POR COBRARINTERESES CORRIDOSBONOS VENCIDOS31,758.900.0BONOS A LARGO PLAZO244,271.1943,575.34TOTAL276,030.09Ajuste No.43,575.34Reclas. No.Saldos segn contabilidad2,250.00Saldos segn contabilidad2,250.00Saldo segn contabilidad30,000.00Diferencia(27,750.00)

GREGRESAR A FUENTECDULAGEVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHAREGRESAR A B/GCONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG13/08/2011REVISADORFLG15/08/2011El Bambuco, S. A.Sumaria de Propiedad, Planta y Equipo NetoAl 31 de Diciembre de2010Cifras en QuetzalesCuentasReferenciaSaldosSaldosAjustes y ReclasificacionesSaldos31/12/200931/12/2010DebeHaberAuditoraInmueblesG-52,200,0002,200,0002,200,000Depreciacin Acumulada(153,000)20,250(173,250)Mobiliario y Equipo OficinaG-6155,200155,20085,71469,486Depreciacin Acumulada(75,660)42,654(33,006)VehculosG-7090,00090,000Depreciacin Acumulada00Maquinaria en TrnsitoG-802,200,0002,200,000Depreciacin Acumulada00Edificios en Arrendamiento FinancieroG-9001,260,0001,260,000Depreciacin Acumulada0063,000(63,000)TOTAL2,355,2004,416,5401,302,654168,9645,550,230J TTBGQCONCLUSIONESEn base a nuestra revisin de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora hemos determinado que los saldos que presenta Propiedad, Planta y Equipo sobre bonos por cobrar son razonables en relacin a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2010.

REGRESAR A FUENTEG-5G-7REGRESAR A B/GG-8G-9G-6

G1CDULAG-1EVIDENCIA TICA, S.C.INICIALESFECHACONTADORES PBLICOS Y AUDITORESHECHOCMEG16/08/2011REVISADORFLG18/08/2011El Bambuco, S. A.Programa de Auditora sobre Propiedad, Planta y EquipoAl 31 de Diciembre de 2010No.Procedimientos detallados de AuditoraReferenciaHecho porFechaOBJETIVOS1Propiedad: Determinar que la Propiedad, Planta y Equipo estn a nombre de la empresa, o que por disposicin contractual la empresa tenga los derechos para uso del bien.2Existencia: Verificar que la Propiedad, Planta y Equipo estn registrados y existan fsicamente.3Presentacin: Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros.4Exactitud: Verificar que de las operaciones de altas y bajas se hayan registrado de acuerdo con los valores mostrados por documento y cualidad aritmtica.5Valuacin: Determinar que los saldos de Propiedad Planta y Equipo registrados en los libros de contabilidad a la fecha del balance representen su valor econmico-financiero y se hayan registrado los cargos por depreciacin para actualizar su valor, as como que se haya reconocido cualquier prdida por deterioro.CMEG6Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de polticas establecidas.PROCEDIMIENTOSPruebas de Cumplimiento1Evaluacin de la calidad de los Activos: Revisar que los bienes adquiridos por la empresa listados en las integraciones, cumplen con la condicin descritas en la poltica y en los principios contables para ser considerados como Activo Fijo, y asegurarse que no existe cruses con cuentas de gastos.2Evaluacin del cumplimiento de las polticas de depreciacin establecidas por la empresa y su aplicabilidad segn NIC-NIIF.Pruebas Sustantivas1Realizar pruebas de la presentacin adecuada en los Estados Financieros.2Verificar que las bases para la depreciacin se

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Practica Año 2011 Seminario