Upload
lothiel
View
2.277
Download
6
Embed Size (px)
Citation preview
UNIVERSITAREA CREŞTINĂ “DIMITRIE CANTEMIR”,
BRAŞOV
FACULTATEA DE FINANŢE, BĂNCI ŞI
CONTABILITATE
STUDENTA,
ANUL II,ZI
~ 2009 ~
0
CUPRINS
CAPITOLUL I – Prezentarea unitătii patrimoniale S.c.
Lejak’s S.r.l……………. pag. 2.
CAPITOLUL II – Organizarea societăţii…………….pag.
6.
CAPITOLUL III – Formele de înregistrare contabilă
aplicată de
S.c. Lejak’s S.r.l. si modul de organizare a
contabilităţii……..pag. 8.
CAPITOLUL IV – Monografie contabilă………………pag.
13.
CAPITOLUL V – Intocmirea Registrelor contabile şi a
declaraţiilor şi deconturilor lunare…………………..pag. 49.
CAPITOLUL VI – Întocmirea balanţei
contabile………….pag. 50.
CAPITOLUL VII – Elaborarea bugetului de venituri şi
cheltuielilor……………………pag. 51.
CAPITOLUL VIII – Întocmirea situaţiilor financiare şi
principalii indicatori economico –
financiari…………………………..pag. 52.
1
CAPITOLUL I
Prezentarea unităţii patrimoniale
S.C. Lejak's S.R.L. a fost înfiinţată în 1992, în Brasov.
Societatea Lejak's S.R.L. este o societate cu răspundere limitată cu asociat unic,
avậnd sediul social în judeţul Braşov , pe strada Oltenia nr.37
S.C. Lejak's S.R.L. este înregistrată la Registrul comerţului sub numărul
J08/970/1992, avậnd un capital social de 200 lei . Înca de la început s-a declarat ca
societate comercială plătitoare de TVA, avand CODUL UNIC de înregistrare RO
1112894 .
În 1992 a fost deschis service-ul auto şi totodată s-a înfiinţat şi serviciul de
asistenţă rutieră.
Serviciul de asistenţă rutieră a început cu un autoturism de teren Aro 244.
Odată cu creşterea cererii şi cu solicitările tot mai numeroase pentru transportul de maşini
noi precum şi de maşini avariate a devenit necesară achiziţionarea în 1994 a înca unei
autospeciale apoi treptat volumul de muncă crescător a făcut ca în prezent firma să
asigure asistenţă rutieră cu 5 autospeciale.
În prezent activitatea principală a firmei este focalizată pe transport auto precum şi pe
tractări auto. Un rol deosebit de important îl are atelierul propriu de reparaţii mecanice.
Ambele laturi ale activităţii au contribuit la bunul renume al firmei si au dus la părerea
unanimă că Lejak's este o firma cunoscută şi apreciată pe segmentul ei de activitate.
2
Se bucură de parteneri de încredere care asigură asistenţa pe întreg teritoriul ţării şi chiar
în Europa.
Graţie profesionalismului dobậndit Lejak's are astăzi parteneri de afaceri firme
mari cu renume atật din ţară cật şi de peste hotare.
1. Actul constitutiv al societăţii LEJAK’S
Cuprinde:
FORMA JURIDICĂ :
Subscrisa LEJAK’S , persoana juridică de naţionaliatate, a hotărât , în caliatate de
asociat unic, înfiinţarea unei societăţi comerciale
Forma juridică a societăţii este de Societate cu Răspundere Limitată.
DENUMIREA SOCIETĂŢII :
Numele este : LEJAK’S SRL.
SEDIUL SOCIAL :
Sediul social se stabileşte în Mun. Braşov, str.Oltenia , Nr.37.
DURATA SOCIETĂŢII :
Durata de funcţionare a societăţii este nelimitată în timp, cu începere de la data
înmatriculării acesteia la Registrul Comerţului.
OBIECTUL SOCIETĂŢII :
Activitatea principală a socităţii este :
4520 – Întreţinerea şi repararea autovehiculelor
CAPITALUL SOCIAL :
Capitalul subscris şi vărsat este de 200 RON .
ADMINISTRAREA ŞI PREZENTAREA :
Societatea este administrată şi reprezentată , pe durată nelimitată , de persoana
juridică care momentan este administratorul firmei,de Lezsak Ioan.
BENEFICII ŞI PIERDERI :
Asociatul unic încasează în totalitate beneficiile şi suportă în totalitate eventualele
pierderi.
FORŢA DE MUNCĂ:
3
Societatea poate angaja personal cu contract de munca, cu respectarea
prevederilor Codului Muncii şi regimului de asigurări sociale.Are în prezent 9 salariaţi cu
contract de munca pe perioada nedeterminată.
DIZOLVAREA ŞI LICHIDAREA :
Societatea se dizolvă prin voinţa asociatului unic, imposibilitatea realizării
obiectului de activitate, faliment sau micşorarea capitalului sub limita legală.
2. Servicii
a ). TRACTĂRI AUTO
În caz de accident sau o simplă pană de motor intervin pentru a oferi ajutor:
-depanare auto
-asistenţă rutieră
-transporturi speciale
-masină de schimb
-masină în regim taxi
-evaluarea pagubelor/constatare
b). TRANSPORT AUTO NOI
-intern
-internaţional
c). SERVICE AUTO
-atestat R.A.R.
-întreţinerea şi repararea autovehiculelor
-întreţinerea uzuală-curentă (REVIZII)
-reparaţii mecanice
-reparaţii electrice
-echilibrare roţi
-spălare şi lustruire auto
4
3. Furnizori, clienti, concurenti
3.1. Furnizori
Principalii furnizori al service-ului auto sunt:
UNIX
AUTONET
ROGVAIV
WURTH
GRUVIO
NICODAMO
Alţi furnizori:
-COMPANIA APA
-ELECTRICA
-DISTRICAZ
-PROTESAN
-CUMPANA
-NVN GROUP
3.2. Clienti
Clienţii firmei sunt atật persoanele fizice cật şi societăţile comerciale, printre care
se numără :
-RIA
PRO SOFT
-CASA AUTO
-COMPLEX
-ZOTRANS
-ZOLICAR
-EUROP ASSISTANCE
-AEK-AER
-VICTORIA GLOBAL
-COSBAV
5
-KRONCIC
-PROMATEC
-etc
3.3. Concurenti
Ca fiecare societate şi S.C Lejak’s are mulţi concurenţi atật în Braşov cật şi în
împrejurimi. Principalii concurenţi se regăsesc la asistenţa rutieră, printre acestea se
numără:
-LAZARAUTO
-FEJER TOP
La service-ul auto cei mai mare concurenţi sunt reprezentaţiile auto şi alte service-
uri din Braşov.
Capitolul 2.
Organizarea societăţii
Structura organizatorică a societatii:
6
ADMINISTRATORADMINISTRATORSECRETARASECRETARA
CASIERCASIER
CONTABILACONTABILA
ATELIERMECANICAATELIER
MECANICA
TRACTARI AUTO
TRACTARI AUTO
MECANIC
1
MECANIC
1
MECANIC
2
MECANIC
2
MECANIC 5
MECANIC 5
MECANIC 3
MECANIC 3
MECANIC 4
MECANIC 4
CONDUCATOR
CONDUCATOR
CONDUCATOR
CONDUCATOR
Organizarea societăţii se face de către administratorul societăţii, deoarece nu sunt
compartimente distincte pentru serviciile oferite, chiar dacă este personal specializat.
Deoarece este o societate mică, cu un număr mic de angajaţi, nu există compartimentul
“ DIRECTOR ECONOMIC” sau “DIRECTOR PRODUCŢIE”,totul este organizat de
administrator, el coordonează toate activităţiile din cadrul societăţii şi el este singurul
care dispune de lichiditatea firmei.
Fiecare persoană angajată se ocupă de domeniul lui, dar decizia finală este luată
de administrator.
În concluzie, nu există organizare pe compartimente deoarece singurul director
este administratorul firmei.
Mecanicii si personalul de la tractări auto se ocupă de maşinile programate atât de
ei cât şi de administrator, contabilitatea este ţinută de un contabil expert, care este
angajată cu 2 ore pe zi, ea se ocupă de balanţă, bilanţ, cont de profit şi pierdere, registru
jurnal, note contabile, iar contabilitatea primară este tinută de către secretară.
7
Capitolul 3.Formele de înregistrare contabilă aplicate de unitate şi modul de organizare a contabilităţii
financiare inclusiv circuitul informaţional (circuitul documentelor)
1. Formele de înregistrare contabilăForma de înregistrare contabilă reprezintă modul de organizare a ciclului contabil de
înregistrare şi prelucrare a datelor. Cele mai utilizate forme de contabilitate în România
sunt:
- forma maestru-şah – constă în dezvoltarea pe conturi corespondente atât a rulajului
debitor, cât şi a celui creditor a conturilor sintetice. Jurnalul de
înregistrare se foloseşte pentru înscrierea în ordine cronologică
a notelor de contabilitate sau a documentelor pe care s-a făcut
contarea/scrierea formulei contabile a operaţiilor economice.
- forma de contabilitate pe jurnale – constă în folosirea jurnalelor multiple care servesc la
înregistrarea cronologică a operaţiilor
economice dintr-o lună
- forma informatică de contabilitate – presupune adaptarea celorlalte forme de
contabilitate la utilizarea tehnicii electronice
de calcul. Datele din formulele contabile
8
sunt introduse în calculator şi stau la baza
întregului sistem de stocare şi prelucrare a
datelor şi se editează jurnalele de
înregistrare, Cartea mare şi balanţa de
verificare lunară.
Dintre aceste 3 forme de înregistrare contabilă, societatea
LEJAK’S utilizează forma informatică de contabilitate.Toată evidenţa
contabilă este ţinută pe cale electronică.Se ţine în programul
INFOGEST, unde se introduc toate facturile, chitanţele, monetarele,
într-un cuvat toate documentele intrate şi iesite într-o luna.
Dupa ce se introduc facturile intrate, în acest program, se poate
lista şi N.I.R.-ul, deoarece odată cu introducerea datelor programul
automat face şi N.I.R.-ul.
Se introduc toate chitanţele, monetarele, bonurile de combustibil
şi prin urmare nici Registrul de Casă nu trebuie ţinut de mână.
La fel ca celalalte documente, şi facturile emise se înregistrează.
La sfârşitul lunii, din acest program se pot lista atât jurnalele de
cumpărări şi vânzări, cât şi registrul de casă, registrul de bancă,
statul de plată, notele contabile, balanţa, bilanţul.
Secretara se ocupă de introducerea documentelor primare iar
contabila de parte contabilitatii financiare(Balanţă, Bilanţ, Registrul
Jurnal, Cont de Profit şi Pierdere).
2. Modul de organizare a contabilitatii financiare
Contabilitatea financiară are ca obiect înregistrarea tuturor operaţiilor şi
tranzacţiilor care afectează patrimoniul agenţilor economici, măsurarea variaţiilor la care
acesta este supus, calcularea şi explicarea rezultatelor financiare, întocmirea situaţiei
financiare de sinteză, documente care trebuie să asigure mediului exterior imaginea fidelă
şi retrospectivă a situaţiei întreprinderii.
Reflectând relaţiile de schimb ale întreprinderii cu mediul exterior, contabilitatea
financiară trebuie organizată pe bază de norme unitare pentru a asigura informaţiile
9
necesare tuturor utilizatorilor cum sunt clienţii, furnizorii, asociaţii, băncile, statul, şi să
permită comparabilitatea indicatorilor gestiunii economico-financiare între diferite
unităţi.
Pentru relaţia cu statul contabilitatea financiară costituie suportul pe baza căruia
se evaluează şi se stabilesc obligaţiile financiare şi sarcinile sociale.
Contabilitatea financiară se caracterizează prin:
- este organizată pe bază de norme unitare şi obligatorii pentru toate unităţile
patrimoniale având la bază planul general de conturi
- evidenţiază patrimoniul unităţilor şi rezultatele financiare, urmărind în final
stabilirea conturilor anuale necesare întocmirii documentelor de sinteză
- prezintă patrimoniul pe structuri globale
Fiind o structură importantă a contabilităţii de ansamblu a întreprinderii, are
anumite limite:
- asigură compararea în timp şi spaţiu a rezultatului global al unei unităţi
faţă de alta
- nu permite evidenţierea contribuţiei fiecărui sector, produs, lucrare,
serviciu
Aceste limite sunt suplinite de cel de-al doilea circuit al contabilităţii:
contabilitatea de gestiune.
F uncţiile principale :
a) de înregistrare completă a tranzacţiilor întreprinderii în scopul determinării
periodice a situaţiei patrimoniale şi a rezultatului global
b) de comunicare externă în relaţiile cu terţii, instituţii publice şi diverşi utilizatori
de informaţii
c) de instrument de gestiune
d) de informare sau de furnizare a informaţiilor necesare realizării de analize
economico-financiare precum şi sinteze macro-economice
Modul de organizare a contabilităţii presupune stabilirea şi utilizarea anumitor
mijloace ca: documentele justificative, planul de conturi, registrele contabile, forma de
contabilitate.
a) Documentele justificative
10
Potrivit prevederilor legale privind întocmirea şi utilizarea formularelor comune
sau cu regim special utilizate în activitatea financiar-contabilă, orice acţiune economică
efectuată se consemnează într-un document care stă la baza înregistrării în contabilitate,
dobândind calitatea de document justificativ.
Documentele justificative se păstrează timp de 10 ani în arhivă, cu excepţia
statelor de salarii care se păstrează 50 de ani. Registrele de contabilitate şi documentele
justificative se păstrează în arhivă în forma lor originală, grupate în funcţie de natura
operaţiunilor şi în ordine cronologică în cadrul exerciţiului financiar la care acestea se
referă. Arhivarea documentelor contabile trebuie să asigure păstrarea şi consultarea
documentelor în termenele prevăzute de lege. În caz de pierdere, sustragere sau distrugere
a unor documente contabile, se vor lua măsuri de reconstituire a lor în termen de maxim
30 de zile de le constatare, ele purtând menţiunea „Reconstituit”.
b) Planul de conturi general este conceput pe sistemul zecimal şi pentru organizarea
contabilităţii în dublu circuit astfel:
- pentru circuitul contabilităţii financiare se utilizează clasele de conturi de la 1 la 7
numite „Conturi de bilanţ”, prin care se înregistrează existenţa şi mişcarea elementelor
patrimoniale şi se realizează întocmirea situaţiei financiare de sinteză; şi clasa 8 –
„Conturi specifice”, prin care se înregistrează operaţiuni extrapatrimoniale;
- pentru circuitul contabilităţii de gestiune se utilizează conturile din clasa 9 – „Conturi
interne de gestiune”, cu ajutorul cărora se înregistrează decontările interne privind
cheltuielile, producţia, etc
c) Registrele contabile obligatorii sunt:
- registrul jurnal
- registrul inventar
- Cartea mare
Registrul jurnal reprezintă documentul obligatoriu de înregistrare cronologică a
documentelor justificative servind ca probă în litigii şi organelor fiscale. Este supus
şnuruirii, parafării şi înregistrării la organele fiscale teritoriale. Persoanele fizice
autorizate şi asociaţiile familiale, în locul registrului jurnal, folosesc registrul jurnal de
încasări şi plăţi.
11
START
Comanda piese auto
Primire piese auto
Facturafiscala
ReceptieCalit/cantit
IntocmireNIR
N.I.R
Receptie acceptare
Receptievalorica
IntocmireDoc.plata
O.P
Intocmire Nota contabila
N.C.
STOP
Registrul inventar este documentul contabil obligatoriu de înregistrare anuală grupată a
rezultatelor inventarierii patrimoniului, precum şi a conţinutului fiecărui post de bilanţ pe
baza datelor cuprinse în procesele verbale de inventariere şi în bilanţul anual.
Cartea mare este registrul pentru evidenţa sistematică a operaţiunilor economico-
financiare şi serveşte la stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe fiecare cont sintetic şi
analitic
In modul de organizare a contabilitatii financiare la societatea LEJAK’S se regasesc
toate documentele enumerate mai sus, cum ar fi: documentele justificative, planul de
conturi, registrul jurnal, registrul inventar si registrul caretea mare.
3. Circuitul informational
Acest circuit informaţional se referă la marfa care se refacturează.
12
Pentru piesele de schimb care se comandă pentru maşinile
societăţii,se foloseşte următorul circuit informaţional:
Capitolul 4.Monografie contabilă privind principalele operaţiuni care au loc în cursul unei luni
Pe data de 01.07.2009 se efectuează urmatoarele operaţiuni
contabile:
1). se achiziţionează marfă în valoare de 113.87 de lei, TVA 19% inclus
371 = 401 113.87 lei
4426 = 401 21.64 lei
2). marfa primită nu se potriveşte şi din această cauză este stornată,
se primeşte factură storno în valoare de -113.87
371 = 401 -113.87 lei
4426 = 401 - 21.64 lei
3). se achiziţionează marfă în valoare de 111.60 lei,TVA 19% inclus
371 = 401 93.78 lei
4426 = 401 17.82 lei
4). Se emite o factură de remorcare în valoare de 119.00,TVA 19%
inclus, care se plăteşte cu chitanţă.
4111 = 704 100.00 lei
13
START
COMANDA PIESE
PRIMIREPIESE
FACTURAFISCALA
RECEPTIECALITATIVA SI CANTIT.
INTOCMIREN.I.R.
N.I.R
INTOCM. BON CONSUM
BON CONSUM
RECEPTIE ACCEPT.
RECEPTIE VALORICA
INTOCM. DOC. PLATA
INTOCM. CHITANTA
CHITANTA
INTOCMIRE NOTA CONTAB
N.C.
STOP
4111 = 4427 19.00 lei
5311 = 4111 119.00 lei
5). Se emite o factură de remorcare în valoare de 833.00 lei, TVA 19%
inclus, care se achită cu chitanţă.
4111 = 704 700.00 lei
4111 = 4427 113.00 lei
5311 = 4111 833.00 lei
6). Se încasează o factură restantă de la un client din luna iunie în
valoare de 133.99 lei
5311 = 4111 133.99 lei
7). Se cumpără combustibil în valoare de 350.09 lei. Se achită cu bon
fiscal.
6022 = 3022 294.19 lei
3022 = 401 294.19 lei
4426 = 401 55.90 lei
401 = 5311 350.09 lei
8). Se trimit 2 facturi prin prioripost către furnizori prin Poşta Română,
suma datorată către Poşta Română este de 14.90 lei. Se achită cu
chitanţă.
626 = 401 12.52 lei
4426 = 401 2.38 lei
401 = 5311 14.90 lei
9). Se emite o factură pentru un client în valoare de 1125.10 lei din
care piesele sunt în valoare de 893.05 lei iar manopera 232.05 lei.
4111 = 707 750.46 lei
4111 = 4427 142.59 lei
378 = 371 750.46 lei
371 = 378 750.46 lei
4111 = 704 195.00 lei
4111 = 4427 37.05 lei
14
10). S-a dat comandă de bonuri de masă personalizate, se primeşte
factura în valoare de 1368.08 lei, din care 1305.92 este contravaloarea
tichetelor şi 62.16 lei serviciile de imprimare. Se plateşte prin bancă,
iar pentru plata efectuată se plateşte un comision aferent de 6.00 lei.
628 = 401 52.24 lei
4426 = 401 9.92 lei
604 = 5328 1305.92 lei
5328 = 401 1305.92 lei
401 = 5121.01 1368.08 lei
627 = 5121.01 6.00 lei
11). Se primeşte factura de la BCR Leasing INF pentru un autoturism
achiziţionat prin leasing, unde rata principală este de 1645.23 lei, rata
dobândă 491.41 lei iar diferenţele de curs 141.32 lei.
167 = 404 1382.55 lei
4426 = 404 262.68 lei
666 = 404 412.95 lei
4426 = 404 78.46 lei
665 = 404 118.76 lei
4426 = 404 22.57 lei
12). Se primeşte factura de la NVN Company pentru programul de
contabilitate pentru luna iulie, în valoare de 375.45 lei.
628 = 401 315.50 lei
4426 = 401 59.95 lei
13). Se încasează dobânda bancară de la Trezorarie în valoare de 0.76
lei.
5121.01 = 766 0.76 lei
14). Se încasează prin bancă suma de 3121.14 lei de la clienţi. Se
plateşte un comision aferent acestor încasări în valoare de 8.00 lei.
5121.01 = 4111 3121.14 lei
627 = 5121.01 8.00 lei
15
În data de 02.07.2009 se efectuează urmatoarele operaţiuni
contabile:
15). Se achiziţionează marfă în valoare de 827.71 lei
371 = 401 695.55 lei
4426 = 401 132.16 lei
16). Se încasează suma de 200.90 lei, de la un client pentru o factură
restantă.
5311 = 4111 200.90 lei
17). Se emite o factură de manoperă în valoare de 148.75 lei, se
încasează cu bon fiscal.
4111 = 704 125.00 lei
4111 = 4427 23.75 lei
5311 = 4111 148.75 lei
18). Se plătesc toate facturile din luna iunie către S.C. ROGVAIV S.R.L.
în valoare de 1363.03 lei
401 = 5311 1363.03 lei
19). Se cumpără combustibil în valoare de 550.04 lei. Se achită cu bon
fiscal.
6022 = 3022 462.22 lei
3022 = 401 462.22 lei
4426 = 401 87.82 lei
401 = 5311 550.04 lei
20). Se emit facturi de remorcare în valoare 1735.02 lei, care se vor
achita cu O.P.
4111 = 704 1458.00 lei
4111 = 4427 277.02 lei
21) se emite o factură de service în valoare de 250.19, din care
valoarea pieselor este de 134.16 lei iar a manoperei 116.03 lei.
607 = 371 83.51 lei
4111 = 707 112.74 lei
16
4111 = 4426 21.42 lei
378 = 371 29.23 lei
371 = 378 29.23 lei
4111 = 704 95.50 lei
4111 = 4427 18.53 lei
În data de 03.07.2009 se efectueza urmatoarele operatiuni:
22). Se achiziţionează marfă în valoare de 687.07 lei
371 = 401 577.67 lei
4426 = 401 109.70 lei
23).se emite o factură de remorcare în valoare de 214.20 lei. Se achită
cu chitanţă.
4111 = 704 180.00 lei
4111 = 4427 34.20 lei
24). Se emite o factură de service în valoare de 417.24 lei din care
piesele sunt în valoare de 286.34 lei iar manopera 130.90 lei. Se achită
cu bon fiscal.
607 = 371 178.24 lei
4111 = 707 240.62 lei
4111 = 4427 45.72 lei
378 = 371 62.38 lei
371 = 378 62.38 lei
4111 = 704 110.00 lei
4111 = 4427 20.90 lei
5311 = 4111 417.24 lei
25). Se încasează suma de 1125.09 lei pentru o factură restantă.
5311 = 4111 1125.09 lei
26). Se achită factura de Romtelecom, în valoare de 105.92 lei
401 = 5311 105.92 lei
17
27). Se cumpără combustibil în valoare de 600.31 lei. Se achită cu bon
fiscal.
6022 = 3022 504.45 lei
3022 = 401 504.45 lei
4426 = 401 95.86 lei
28) Se plateşte factura către Electrica S.A. în valoare de 162.10 lei
401 = 5311 162.10 lei
29). Se emit facturi de remorcare în valoare de 1657.50 lei. Se vor
platii ulterior cu O.P.
4111 = 704 1392.86 lei
4111 = 4427 264.64 lei
30) Se emite o factură de service în valoare de 653.50 lei. Se v-a
achita ulterior cu O.P.
607 = 371 406.79 lei
4111 = 707 549.16 lei
4111 = 4427 104.34 lei
378 = 371 142.37 lei
371 = 378 142.37 lei
În data de 05.07.09 se efectuează urmatoarele operaţiuni :
31). Se emite o factură de remorcare în valoare de 297.50 lei, care se
v-a achita ulterior cu O.P.
4111 = 704 250.00 lei
4111 = 4427 47.50 lei
În data de 07.07.2009 se efectueză urmatoarele operaţiuni:
32). Se achiziţionează marfă în valoare de 559.27 lei
371 = 401 469.97 lei
4426 = 401 89.30 lei
33). Se realizează plaţi în valoare de 5608.83 lei din casă.
18
401 = 5311 5608.83 lei
34). Se emite o factură către un client pentru D/R electromotorul în
valoare de 98.18 lei. Clientul achită un avans de 50.00 lei.
4111 = 704 82.50 lei
4111 = 4427 15.68 lei
5311 = 4111 50.00 lei
35). Se emite o factură de service în valoare de 321.87 lei. Se plateşte
prin casă de către client.
607 = 371 196.19
4111 = 707 270.48 lei
4111 = 4427 51.39 lei
378 = 371 74.29 lei
371 = 378 74.29 lei
5311 = 4111 321.87 lei
36). Se cumpără piese de schimb pentru maşinile societaţii în valoare
de 1215.10 lei.
6024 = 3024 1201.09 lei
3024 = 401 1201.09 lei
4426 = 401 194.01 lei
37). Se face ITP-ul pentru o maşină a societăţii. Se plateşte suma de
180.00 lei.
628.5 = 401 151.26 lei
4426 = 401 28.74 lei
38). Se primeşte factura de la Protesan Serv pentru serviciile SSM şi
PSI în valoare de 238.00 lei.
628.2 = 401 200.00 lei
4426 = 401 38.00 lei
39). Se încasează prin bancă suma de 673.00 lei de la un furnizor
pentru o factură restantă. Se plateşte un comision aferent acestei
încasări în valoare de 3.00 lei.
5121.01 = 4111 673.00lei
19
627 = 5121.01 3.00 lei
40). Se realizează plăţi prin bancă în valoare totală de 3025.33 lei, iar
comisionul aferent este de 12.00 lei.
401 = 5121.01 3025.33 lei
627 = 5121.01 12.00 lei
În data de 07.07.2009 se realizează urmatoarele operaţiuni:
41). Se achiziţi marfa in valoare de 110.44 lei
371 = 401 92.81 lei
4426 = 401 17.63 lei
42). Se emite o factura de service in valoare de 207.00 lei, din care
piesele sunt în valoare de 147.50 lei iar manopera 59.50 lei. Se
încaseaza cu numerar.
607 = 371 103.62 lei
4111 = 707 123.95 lei
4111 = 4427 23.55 lei
378 = 371 20.33 lei
371 = 378 20.33 lei
4111 = 704 50.00 lei
4111 = 4427 9.50 lei
5311 = 4111 270.00 lei
43). Se aduce un autoturism pe platformă şi se emite o factură de
remorcare în valoare de 119.00 lei. Se încasează cu numerar.
4111 = 704 100.00 lei
4111 = 4427 19.00 lei
5311 = 4111 119.00 lei
44). Se încasează de la un client o factură restantă în valoare de 66.00
lei
5311 = 4111 66.00 lei
45). Se achită către Coca-Cola Company suma de 7.06 lei, pentru
sucuri.
20
401 = 5311 7.06 lei
46). Se cumpără piese de schimb pentru maşinile societăţii în valoare
de 97.58 lei.
6024 = 3024 82.00 lei
3024 = 401 82.00 lei
4426 = 401 15.88 lei
47). Se cumpără apă minerală pentru atelier, în valoare de 37.06 lei
6028 = 3028 31.14 lei
3028 = 401 31.14 lei
4426 = 401 5.92 lei
48). Se depun situaţiile financiare anuale la Of.Reg.Com şi se plăteşte
suma de 12.50 lei.
628.4 = 401 12.50 lei
401 = 5311 12.50 lei
49). Se primeşte factura de la C.F.R. pentru abonamentul unui angajat,
în val.de 113.40 lei
624.2 = 401 95.29 lei
4426 = 401 18.11 lei
Se efectuează urmatoarele operaţiuni în data de 08.07.2009:
50). Se achiziţionează marfă în valoare de 93.98 lei
371 = 401 78.97 lei
4426 = 401 15.01 lei
51). Se emite o factură de remorcare în valoare de 404.60 lei. Se
încasează cu numerar.
4111 = 704 340.00 lei
4111 = 4427 64.60 lei
5311 = 4111 404.60 lei
21
52). Se încasează suma de 160.34 lei de la un client pentru o factură
din luna iunie.
5311 = 4111 160.34 lei
53). Se primeşte factura de la Comprest, în valoare de 64.26 lei. Se
achită cu numerar.
628.4 = 401 54.00 lei
4426 = 401 10.26 lei
401 = 5311 64.26 lei
54). Se achiziţionează obiecte de inventar în valoare de 2432.53 lei.
603 = 303 2044.14 lei
303 = 401 2044.14 lei
4426 = 401 388.39 lei
55). Se achiziţionează un senzor de mişcare în valoare de 61.57 lei. Se
achită cu numerar.
6028 = 3028 51.74 lei
3028 = 401 51.74 lei
4426 = 401 9.83 lei
56). Se cumpără combustibil în valoare de 100.11 lei. Se achită cu
numer.
6022 = 3022 84.13 lei
3022 = 401 84.13 lei
4426 = 401 15.98 lei
401 = 5311 100.11 lei
57). Se achiziţionează becuri pentru atelier în valoare de 102.94 lei.
6028 = 3028 86.50 lei
3028 = 401 86.50 lei
4426 = 401 16.44 lei
58). Se emite o factură de service, în valoare de 285.70 lei, din care
piesele sunt în valoare de 53.65 lei iar manopera 232.05 lei.
607 = 371 33.39 lei
22
4111 = 707 45.08 lei
4111 = 4427 8.57 lei
378 = 371 11.69 lei
371 = 378 11.69 lei
4111 = 704 195.00 lei
4111 = 4427 37.05 lei
59). Se încasează prin bancă suma de 2997.87 lei şi se plăteşte şi un
comision aferent acestei încasări în valoare de 8 lei.
5121.01 = 4111 2997.87 lei
627 = 5121.01 8.00 lei
În data de 09.07.2009 sunt efectuate următoarele operaţiuni:
60).se achiziţionează marfă în valoare de 716.73 lei
371 = 401 602.30 lei
4426 = 401 114.43 lei
61). Se emite o factură în valoare de 581.36 lei din care piesele au
valoarea de 385.01 lei iar manopera 196.35 lei.
607 = 371 294.12 lei
4111 = 707 323.54 lei
4111 = 4427 61.47 lei
378 = 371 29.42 lei
371 = 378 29.42 lei
4111 = 704 165.00 lei
4111 = 4427 31.35 lei
5311 = 4111 385.01 lei
62). Se emite o factură de marfă în valoare de 471.86 lei. Se achită cu
numerar.
607 = 371 384.99 lei
4111 = 707 396.52 lei
4111 = 4427 75.34 lei
23
378 = 371 11.53 lei
371 = 378 11.53 lei
5311 = 4111 471.86 lei
63) Se emite o factură în valoare de 1978.55lei din care piesele au
valoarea de 1205.05 lei iar manopera 773.50 lei.
607 = 371 345.90 lei
4111 = 707 1012.65 lei
4111 = 4427 192.40 lei
378 = 371 666.75 lei
371 = 378 666.75 lei
4111 = 704 650.00 lei
4111 = 4427 123.50 lei
64). Se achiziţionează nituri pentru atelier în valoare de 74.40 lei. Se
achită cu numerar.
6028 = 3028 62.52 lei
3028 = 401 62.52 lei
4426 = 401 11.88 lei
401 = 5311 74.40 lei
65). Se cumpără combustibil în valoare de 50.00 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 42.02 lei
3022 = 401 42.02 lei
4426 = 401 7.98 lei
401 = 5311 50.00 lei
66). Se plateşte factura de la Protesan în valoare de 238.00 lei
401 = 5311 238.00 lei
67). Se plateşte către C.F.R. suma de 113.40 lei, pentru abonament
lunar
401 = 5311 113.40 lei
În data de 10.07.09 se efectuează urmatoarele operaţiuni:
24
68). Se achiziţionează marfă în valoare de 1100.90 lei
371 = 401 925.13 lei
4426 = 401 175.77 lei
69).se emite o factură de remorcare în valoare de 238.00 lei. Se achită
cu numerar.
4111 = 704 200.00 lei
4111 = 4427 38.00 lei
5311 = 4111 238.00 lei
70). Se încasează suma de 157.00 lei de la patronul firmei pentru plata
CAS-ului din iulie
5311 = 4111 157.00 lei
71). Se cumpără combustibil în valoare de 188.01 lei. Se plateşte cu
numerar.
6022 = 3022 158.00 lei
3022 = 401 158.00 lei
4426 = 401 30.01 lei
401 = 5311 188.01 lei
72). Se achită salariile din luna iunie în valoare de 5206.00 lei
421 = 5311 lei
73). Se emit facturi de remorcare în valoare de 944.02 lei. Se achită
ulterior cu O.P.
4111 = 704 793.29 lei
4111 = 4427 150.73 lei
74). Se efectuează plăţi prin bancă în valoare de 12326.80 lei şi se
plăteşte şi comisionul aferent de 12 lei.
401 = 5121.01 12326.80 lei
627 = 5121.01 12.00 lei
75). Se plăteşte comisionul la ITM pentru luna iunie în valoare de 51.00
lei, comisionul este de 4 lei.
4471 = 5121.01 51.00 lei
25
627 = 5121.01 4.00 lei
76). Se efectueză plăţi către bugetul asig.soc. şi fd.spec în valoare de
3036.00 lei, comisionul este de 6 lei.
5125.2 = 5121.01 3036.00 lei
627 = 5121.01 6.00 lei
77). Se plăteşte CAS –ul patronului în valoare de 157.00 lei, comisionul
de 4 lei
4311 = 5121.01 157.00 lei
627 = 5121.01 4.00 lei
78). Se plăteşte impozitul pe salarii pentru luna iunie în valoare de
515.00 lei, comisionul este de 6 lei.
5125.1 = 5121.01 515.00 lei
627 = 5121.01 6.00 lei
79). Se achiziţionează becuri pentru atelier în valoare de 48.62 lei
6028 = 3028 40.86 lei
3028 = 401 40.86 lei
4426 = 401 7.76 lei
În data de 11.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
80). emit facturi de remorcare în valoare de 95.20 lei. Se achită ulterior
cu O.P.
4111 = 704 80.00 lei
4111 = 4427 15.20 lei
În data de 12.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
81). Se cumpără combustibil în valoare de 100.01 lei. Se plateşte cu
numerar.
6022 = 3022 84.04 lei
3022 = 401 84.04 lei
26
4426 = 401 15.97 lei
401 = 5311 100.01 lei
În data de 13.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
82). Se achiziţionează marfă în valoare de 400.82 lei
371 = 401 336.82 lei
4426 = 401 64.00 lei
83). Se emite o factură de remorcare în valoare de 119.00 lei. Se
achită cu numerar.
4111 = 704 100.00 lei
4111 = 4427 19.00 lei
5311 = 4111 119.00 lei
84). Se cumpără combustibil în valoare de 50.03 lei. Se plateşte cu
numerar.
6022 = 3022 42.04 lei
3022 = 401 42.04 lei
4426 = 401 7.99 lei
401 = 5311 50.03 lei
85) Se emite o factură în valoare de 511.14lei din care piesele au
valoarea de 314.79 lei iar manopera 196.35 lei. Se încasează cu
numerar.
607 = 371 198.47 lei
4111 = 707 264.53 lei
4111 = 4427 50.26 lei
378 = 371 66.06 lei
371 = 378 66.06 lei
4111 = 704 165.00 lei
4111 = 4427 31.35 lei
5311 = 4111 511.14 lei
86) Se emite o factură în valoare de 323.18 lei din care piesele au
valoarea de 168.48 lei iar manopera 154.70 lei.
27
607 = 371 72.15 lei
4111 = 707 141.58 lei
4111 = 4427 26.90 lei
378 = 371 69.43 lei
371 = 378 69.43 lei
4111 = 704 130.00 lei
4111 = 4427 24.70 lei
87). Se emite o factură de marfă în valoare de 902.22 lei. Se v-a achita
ulterior cu O.P.
607 = 371 493.08 lei
4111 = 707 758.17 lei
4111 = 4427 144.05 lei
378 = 371 165.09 lei
371 = 378 165.09 lei
88). Se încasează prin bancă suma de 809.75 lei
5121.01 = 4111 809.75 lei
89). Se plateşte prin bancă suma de 1583.61 lei către furnizori iar
comisionul este de 10 lei.
401 = 5121.01 1583.61 lei
627 = 5121.01 10.00 lei
În data de 14.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
90). Se achiziţionează marfă în valoare de 1683.56 lei
371 = 401 1414.76 lei
4426 = 401 268.80 lei
91) Se emite o factură în valoare de 212.36lei. Se încasează cu
numerar.
607 = 371 168.34 lei
4111 = 707 178.46 lei
4111 = 4427 33.91 lei
28
378 = 371 10.12 lei
371 = 378 10.12 lei
5311 = 4111 212.36 lei
92) Se emite o factură în valoare de 431.57 lei din care piesele au
valoarea de 186.18 lei iar manopera 245.39 lei.
607 = 371 151.91 lei
4111 = 707 156.45 lei
4111 = 4427 29.73 lei
378 = 371 4.54 lei
371 = 378 4.54 lei
4111 = 704 206.21 lei
4111 = 4427 39.18 lei
93). Se încasează de la un client suma de 2301.77 lei cu numerar.
5311 = 4111 2301.77 lei
94). Se emite o factură în valoare de 1549.74 lei din care piesele au
valoarea de 1320.66 lei iar manopera 229.08 lei.
607 = 371 1009.74 lei
4111 = 707 1109.80 lei
4111 = 4427 210.86 lei
378 = 371 100.06 lei
371 = 378 100.06 lei
4111 = 704 192.50 lei
4111 = 4427 36.58 lei
95). Se achiziţionează sârmă pentru atelier în valoare de 163.60 lei. Se
achită cu numerar.
6028 = 3028 137.48 lei
3028 = 401 137.48lei
29
4426 = 401 26.12 lei
401 = 5311 163.60 lei
96). Se achiziţionează coliere pentru atelier în valoare de 7.62 lei
6028 = 3028 6.40 lei
3028 = 401 6.40 lei
4426 = 401 1.22 lei
97). Se primeşte Procesul Verbal nr.1592 pentru luarea în evidenţă a
firmei de către S.C. SAVERO S.R.L.,în valoare de 160.00 lei
628.4 = 401 160.00 lei
98). Se plăteşte suma de 67.00 lei către un furnizor
401 = 5311 67.00 lei
99). Se cumpără combustibil în valoare de 400.36 lei.Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 336.44 lei
3022 = 401 336.44 lei
4426 = 401 63.92 lei
401 = 5311 400.36 lei
100). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în
valoare de 149.04 lei
6024 = 3024 125.24 lei
3024 = 401 125.24 lei
4426 = 401 23.80 lei
101). Se efectuează o comandă pentru reclamă în Pagini Aurii, în
valoare de 301.07 lei
623.02 = 401 253.00 lei
4426 = 401 48.07 lei
În data de 15.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
102). Se achiziţionează marfă în valoare de 1914.00 lei
371 = 401 1608.41 lei
4426 = 401 305.59 lei
30
103). Se emite o factură în valoare de 3131.19 lei din care piesele au
valoarea de 2281.04 lei iar manopera 850.15 lei.
607 = 371 1419.89 lei
4111 = 707 1916.84 lei
4111 = 4427 364.20 lei
378 = 371 496.95 lei
371 = 378 496.95 lei
4111 = 704 714.41 lei
4111 = 4427 135.74 lei
104). Se emit facturi de remorcare în valoare de 4711.88 lei. Se
achită cu numerar.
4111 = 704 3959.56 lei
4111 = 4427 752.32 lei
105). Se plăteşte o taxă de pod în valoare de 30.00 lei
635 = 401 30.00 lei
401 = 5311 30.00 lei
106). Se cumpără combustibil în valoare de 575.26 lei.Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 483.41 lei
3022 = 401 483.41 lei
4426 = 401 91.85 lei
401 = 5311 575.26 lei
107). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în
valoare de 351.18 lei
6024 = 3024 295.11 lei
3024 = 401 295.11 lei
4426 = 401 56.07 lei
108). Se achiziţionează coliere pentru atelier în valoare de 90.42 lei
6028 = 3028 75.98 lei
3028 = 401 75.98 lei
4426 = 401 14.44 lei
31
109). Se încasează de la clienţi prin bancă suma de 10420.67 lei,
comisionul aferent fiind de 6 lei.
5121.01 = 4111 10420.67 lei
627 = 5121.01 6.00 lei
110). Se plateşte TVA-ul prin bancă, în valoare de 1671.00 lei, plus
comisionul de 6 lei
4423 = 5121.01 1671.00 lei
627 = 5121.01 6.00 lei
În data de 16.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
111). Se achiziţionează marfă în valoare de 46.81 lei
371 = 401 39.34 lei
4426 = 401 7.47 lei
112). Se emite o factură în valoare de 279.30 lei. Se achită cu
numerar.
607 = 371 227.86 lei
4111 = 707 234.71 lei
4111 = 4427 44.59 lei
378 = 371 6.85 lei
371 = 378 6.85 lei
5311 = 4111 279.30 lei
113). Se încasează de la un client suma de 431.58 lei
5311 = 4111 431.58 lei
114). Se emit facturi de remorcare în valoare de 654.50 lei.
4111 = 704 550.00lei
4111 = 4427 104.50 lei
115). Se execută servicii de operare RSVTI. Se plăteşte cu numerar
suma de 300.00 lei
628.6 = 401 300.00 lei
401 = 5311 300.00 lei
32
116). Se achiziţionează tarozi în valoare de 86.89 lei. Se plateşte cu
numerar.
603 = 303 73.02 lei
303 = 401 73.02 lei
4426 = 401 13.87 lei
401 = 5311 86.89 lei
117). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în
valoare de 618.02 lei
6024 = 3024 519.34 lei
3024 = 401 519.34 lei
4426 = 401 98.68 lei
118). Se achiziţionează cordon cabluri pentru atelier în valoare de
13.09 lei
6028 = 3028 11.00 lei
3028 = 401 11.00 lei
4426 = 401 2.09 lei
119). Se achiziţionează un caiet pig.A4/60F în valoare de 194.81 lei. Se
achită cu numerar.
6028 = 3028 163.71 lei
3028 = 401 163.71 lei
4426 = 401 31.10 lei
401 = 5311 194.81 lei
120). Se achită o factură din iunie către Protesan Serv în valoare de
892.50 lei.
401 = 5311 892.50 lei
121). Se cumpără combustibil în valoare de 200.04 lei.Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 168.10 lei
3022 = 401 168.10 lei
4426 = 401 31.94 lei
401 = 5311 200.04 lei
33
122). Se încasează prin bancă suma de 986.04 lei
5121.01 = 4111 986.04 lei
123). Se plăteşte prin bancă suma de 190.16 lei către furnizor iar
comisionul este de 4 lei.
401 = 5121.01 190.16 lei
627 = 5121.01 4.00 lei
În data de 17.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
124). Se achiziţionează marfă în valoare de 86.54 lei
371 = 401 78.67 lei
4426 = 401 14.95 lei
125). Se emite o factură în valoare de 196.59 lei din care piesele au
valoarea de 160.89 lei iar manopera 35.70 lei. Se achită cu numerar.
607 = 371 111.35 lei
4111 = 707 135.20lei
4111 = 4427 25.69 lei
378 = 371 23.85 lei
371 = 378 23.85 lei
4111 = 704 30.00 lei
4111 = 4427 5.70 lei
5311 = 4111 196.59 lei
126). Se emit facturi de remorcare în valoare de 979.43 lei.
4111 = 704 823.05 lei
4111 = 4427 156.38 lei
127). Se emite o factură în valoare de 821.26 lei din care piesele au
valoarea de 324.16 lei iar manopera 497.10 lei. Se achită cu O.P.
607 = 371 223.81 lei
4111 = 707 272.40 lei
4111 = 4427 51.76 lei
378 = 371 48.59 lei
371 = 378 48.59 lei
34
4111 = 704 417.73 lei
4111 = 4427 79.37 lei
128). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în
valoare de 557.41 lei
6024 = 3024 468.41 lei
3024 = 401 468.41 lei
4426 = 401 89.00 lei
129). Se recondiţionează o chiuloasă în valoare de 247.00 lei. Se achită
cu numerar.
628.4 = 401 207.56 lei
4426 = 401 39.44 lei
401 = 5311 247.00 lei
130). Se achiziţionează colier cordon cabluri pentru atelier în valoare
de 34.51 lei
6028 = 3028 29.00 lei
3028 = 401 29.00 lei
4426 = 401 5.51 lei
131). Se face un test de frână de către Agropop Serv, în valoare de
30.00 lei. Se achită cu numerar.
628.4 = 401 25.21 lei
4426 = 401 4.79 lei
401 = 5311 30.00 lei
132). Se cumpără combustibil în valoare de 250.19 lei.Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 210.24 lei
3022 = 401 210.24 lei
4426 = 401 39.95 lei
401 = 5311 250.19 lei
133). Se primeşte factura de la Compania Apa, în valoare de 36.05 lei
605.1 = 401 30.29 lei
35
4426 = 401 5.76 lei
134). Se plăteşte cu numerar din casă, către un furnizor, suma de
363.00 lei
401 = 5311 363.00 lei
În data de 18.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
135). Se emit facturi de remorcare în valoare de 476.00 lei. Se achită
în numerar..
4111 = 704 400.00 lei
4111 = 4427 76.00 lei
5311 = 4111 476.00 lei
136). Se cumpără combustibil în valoare de 100.04 lei. Se plateşte cu
numerar.
6022 = 3022 84.06 lei
3022 = 401 84.06 lei
4426 = 401 15.98 lei
401 = 5311 100.04 lei
137). Se primeşte factura de la Romtelecom, în valoare de 110.66 lei
626.3 = 401 92.99 lei
4426 = 401 17.67 lei
În data de 20.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
138). Se achiziţionează marfă în valoare de 171.54 lei
371 = 401 144.15 lei
4426 = 401 27.39 lei
139). Se emite o factură în valoare de 263.62 lei din care piesele au
valoarea de 132.72 lei iar manopera 130.90 lei. Se achită cu numerar.
607 = 371 82.62 lei
4111 = 707 111.53 lei
4111 = 4427 21.19 lei
36
378 = 371 28.91 lei
371 = 378 28.91 lei
4111 = 704 110.00 lei
4111 = 4427 20.90 lei
5311 = 4111 263.62 lei
140). Se emite o factura în valoare de 440.44 lei din care piesele au
valoarea de 231.00 lei iar manopera 209.44 lei. Se achită cu numerar.
607 = 371 176.47 lei
4111 = 707 194.12 lei
4111 = 4427 36.88 lei
378 = 371 17.65 lei
371 = 378 17.65 lei
4111 = 704 176.00 lei
4111 = 4427 33.44 lei
141). Se emite o factură de remorcare în valoare de 595.00 lei. Se
achită in numerar.
4111 = 704 500.00 lei
4111 = 4427 95.00 lei
142). Se repară un alternator, iar preţul acestuia este de 71.40 lei. Se
achită cu numerar.
628.4 = 401 60.00lei
4426 = 401 11.40 lei
401 = 5311 71.40 lei
143). Se cumpără combustibil în valoare de 260.01 lei. Se plăteşte cu
numerar.
6022 = 3022 218.50 lei
3022 = 401 218.50 lei
4426 = 401 41.51 lei
401 = 5311 260.01 lei
37
144). Se comandă 4 anvelope de vara în valoare de 1360.00 lei. Se
achită cu numerar.
6024 = 3024 1142.86 lei
3024 = 401 1142.86 lei
4426 = 401 217.14 lei
401 = 5311 1360.00 lei
145). Se plăteşte un furnizor cu numerar în valoare de 210.00 lei
401 = 5311 210.00 lei
În data de 21.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
146). Se achiziţionează marfî în valoare de 375.11 lei
371 = 401 315.22 lei
4426 = 401 59.99 lei
147) se încasează de la un client suma de 440.44 lei
5311 = 4111 440.44 lei
148). Se emit facturi în valoare de 381.86 lei
607 = 371 251.71 lei
4111 = 707 320.89 lei
4111 = 4427 60.97 lei
378 = 371 69.18 lei
371 = 378 69.18 lei
149). Se cumpără combustibil în valoare de 299.99 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 252.09 lei
3022 = 401 252.09 lei
4426 = 401 47.90 lei
401 = 5311 299.99 lei
150). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în
valoare de 209.94 lei.
38
6024 = 3024 176.42 lei
3024 = 401 176.42 lei
4426 = 401 33.52 lei
În data de 22.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
151). Se achiziţionează marfă în valoare de 475.33 lei
371 = 401 399.44 lei
4426 = 401 75.89 lei
152). Se emit facturi în valoare de 520.42 lei, din care piese 258.62 lei
iar manopera 261.80 lei. Se achită cu numerar.
607 = 371 160.99 lei
4111 = 707 217.33 lei
4111 = 4427 41.29 lei
378 = 371 108.97 lei
371 = 378 108.97 lei
4111 = 704 220.00 lei
4111 = 4427 41.80 lei
5311 = 4111 520.42 lei
153) Se încasează de la un client suma de 250.19 lei
5311 = 4111 250.19 lei
154). Se emit facturi în valoare de 569.11 lei, din care piese 438.21 lei
iar manopera 130.90 lei
607 = 371 272.77 lei
4111 = 707 368.24 lei
4111 = 4427 69.97 lei
378 = 371 95.47 lei
371 = 378 95.47 lei
39
4111 = 704 110.00 lei
4111 = 4427 20.90 lei
155). Se cumpără combustibil în valoare de 151.02 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 126.90 lei
3022 = 401 126.90 lei
4426 = 401 24.11 lei
401 = 5311 151.02 lei
156). Se plăteşte unui furnizor suma de 200.00 lei
401 = 5311 200.00 lei
157). Se primesc conurile reflectorizante comandate, în valoare de
190.16 lei
603 = 303 159.80 lei
303 = 401 159.80 lei
4426 = 401 30.36 lei
158). Se încasează prin bancă suma de 500.00 lei de la un client. Se
plăteşte un comision aferent de 4.00 lei.
5121.01 = 4111 500.00 lei
627 = 5121.01 4.00 lei
În data de 23.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
159). Se achiziţionează marfă în valoare de 120.30 lei
371 = 401 101.09 lei
4426 = 401 19.21 lei
160). Se emit facturi în valoare de 129.29 lei, Se achită cu numerar.
607 = 371 80.47 lei
4111 = 707 108.65 lei
4111 = 4427 20.64 lei
378 = 371 28.18 lei
40
371 = 378 28.18 lei
5311 = 4111 129.29 lei
161). Se primeşte o factură de la o firmă de curierat în valoare de
26.18 lei. Se achită cu numerar din casă.
628.4 = 401 22.00 lei
4426 = 401 4.18 lei
401 = 5311 26.18 lei
162) Se încasează de la un client suma de 569.11 lei
5311 = 4111 569.11 lei
163). Se cumpără combustibil în valoare de 100.01 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 84.04 lei
3022 = 401 84.04 lei
4426 = 401 15.97 lei
401 = 5311 100.01 lei
164). Se primeşte factura de Orange România în valoare de 416.64 lei
626.1 = 401 350.12 lei
4426 = 401 66.52 lei
În data de 24.07.09 se efectuează urmîtoarele operaţiuni:
165). Se achiziţionează marfă în valoare de 814.81 lei
371 = 401 684.71 lei
4426 = 401 130.10 lei
166). Se emite o factură de remorcare în valoare de 297.50 lei. Se
achită cu numerar
4111 = 704 250.00 lei
4111 = 4427 47.50 lei
5311 = 4111 297.50 lei
167). Se emit facturi în valoare de 1225.31 lei,din care 898.06 lei
reprezintă marfa vândută, iar 327.25 lei manopera.
607 = 371 155.73 lei
41
4111 = 707 754.67 lei
4111 = 4427 143.39 lei
378 = 371 598.94 lei
371 = 378 598.94 lei
4111 = 704 275.00 lei
4111 = 4427 52.25 lei
168). Se emite o factură de remorcare în valoare de 833.00 lei.
4111 = 704 700.00 lei
4111 = 4427 133.00 lei
169). Se cumpără combustibil în valoare de 199.96 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 168.03 lei
3022 = 401 168.03 lei
4426 = 401 31.93 lei
401 = 5311 199.96 lei
În data de 26.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
170). Se emite o factură de remorcare în valoare de 1368.50 lei.
4111 = 704 1150.00 lei
4111 = 4427 218.50 lei
171). Se cumpără combustibil în valoare de 250.06 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 210.13 lei
3022 = 401 210.13 lei
4426 = 401 39.93 lei
401 = 5311 250.06 lei
În data de 27.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
42
172). Se achiziţionează marfă în valoare de 1060.20 lei
371 = 401 890.92 lei
4426 = 401 169.28 lei
173). Se emit facturi în valoare de 370.95 lei, din care piese 220.20 lei
iar manopera 148.75 lei. Se achită cu numerar.
607 = 371 169.76 lei
4111 = 707 186.72 lei
4111 = 4427 35.48 lei
378 = 371 16.96 lei
371 = 378 16.96 lei
4111 = 704 125.00 lei
4111 = 4427 23.75 lei
5311 = 4111 370.95 lei
174). Se emit facturi de remorcare în valoare de 1217.37 lei.
4111 = 704 1023.00 lei
4111 = 4427 194.37 lei
175). Se cumpără combustibil în valoare de 285.06 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 239.55 lei
3022 = 401 239.55 lei
4426 = 401 45.51 lei
401 = 5311 285.06 lei
176). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în
valoare de 41.77 lei. Se achită cu numerar.
6024 = 3024 35.10 lei
3024 = 401 35.10 lei
4426 = 401 6.67 lei
401 = 5311 41.77 lei
177). Se încasează de la clienţi suma de 1607.17 lei
5311 = 4111 1607.17 lei
43
178). Se plăteşte o factură către un furnizor în valoare de 36.05 lei
401 = 5311 36.05 lei
179). Se cumpără ulei de transmisie pentru atelierul societăţii în
valoare de 74.22 lei
6028 = 3028 62.37 lei
3028 = 401 62.37 lei
4426 = 401 11.85 lei
180). Se cumpără combustibil în valoare de 150.10 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 126.13 lei
3022 = 401 126.13 lei
4426 = 401 23.97 lei
401 = 5311 150.10 lei
181). Se primeşte factura de la Electrica, unde C/V Radio/TV este de
25.00 lei, iar energia electrică 123.32 lei
635.1 = 401 25.00 lei
605.2 = 401 103.63 lei
4426 = 401 19.69 lei
În data de 28.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
182). Se achiziţionează marfă în valoare de 876.05 lei
371 = 401 736.18 lei
4426 = 401 139.87 lei
183). Se cumpără combustibil în valoare de 400.02 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 336.15 lei
3022 = 401 336.15 lei
4426 = 401 63.87 lei
401 = 5311 400.02 lei
184). Se încasează de la clienţi suma de 609.40 lei
5311 = 4111 609.40 lei
44
185). Se emit facturi de remorcare în valoare de 833.00 lei.
4111 = 704 700.00 lei
4111 = 4427 133.00 lei
186). Se face un test de frâne la Agropop Serv, în valoare de 30.00 lei.
Se achită cu numerar.
628.4 = 401 25.21 lei
4426 = 401 4.79 lei
401 = 5311 30.00 lei
187). Se emit facturi în valoare de 1200.42 lei, din care piese 907.06
lei iar manopera 97.01 lei.
607 = 371 717.90 lei
4111 = 707 762.24 lei
4111 = 4427 144.82 lei
378 = 371 44.34 lei
371 = 378 44.24 lei
4111 = 704 246.52 lei
4111 = 4427 46.84 lei
În data de 29.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
188) Se achiziţionează marfă în valoare de 771.21 lei
371 = 401 648.08 lei
4426 = 401 123.13 lei
189). Se încasează de la clienţi suma de 1339.45 lei
5311 = 4111 1339.45 lei
190). Se dă un avans pentru unul dintre conducătorii auto pentru o
deplasare în Franţa, în valoare de 5000.00 lei
5420.1 = 5311 5000.00 lei
191). Se primeşte o factură de la o firmă de curierat în valoare de
34.24 lei. Se achită cu numerar din casă.
628.4 = 401 28.77 lei
4426 = 401 5.47 lei
45
401 = 5311 34.24 lei
192). Se primeşte o factură cu I rată casco pentru una dintre maşinile
societăţii în valoare de 1377.00 lei.
613 = 401 1377.00 lei
193). Se cumpără combustibil în valoare de 505.69 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 424.95 lei
3022 = 401 424.95 lei
4426 = 401 80.74 lei
401 = 5311 505.69 lei
194). Se emit facturi în valoare de 1599.61 lei, din care piese 1379.46
lei iar manopera 220.15 lei.
607 = 371 966.12 lei
4111 = 707 1159.21 lei
4111 = 4427 220.25 lei
378 = 371 413.34 lei
371 = 378 413.34 lei
4111 = 704 185.00 lei
4111 = 4427 35.15 lei
195). Se emit facturi de remorcare în valoare de 714.00 lei.
4111 = 704 600.00 lei
4111 = 4427 114.00 lei
În data de 30.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
196) Se achiziţionează marfă în valoare de 253.67 lei
371 = 401 213.17 lei
4426 = 401 40.50 lei
197). Se cumpără combustibil în valoare de 599.95 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 504.16 lei
46
3022 = 401 504.16 lei
4426 = 401 95.79 lei
401 = 5311 599.95 lei
198). Se vând sucurile din stoc în valoare de 80.50 lei. Se încasează cu
numerar.
5311 = 707 67.65 lei
5311 = 4427 12.85 lei
199). Se emit facturi în valoare de 500.25 lei, din care piese 148.01 lei
iar manopera 352.24 lei.
607 = 371 112.05 lei
4111 = 707 124.38 lei
4111 = 4427 23.63 lei
378 = 371 12.33 lei
371 = 378 12.33 lei
4111 = 704 296.00 lei
4111 = 4427 56.24 lei
200). Se emit facturi de remorcare în valoare de 4339.93 lei.
4111 = 704 3647.00 lei
4111 = 4427 692.93 lei
201). Se încasează o factură de remorcare în valoare de 119.00 lei
5311 = 4111 119.00 lei
În data de 31.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:
202). Se achiziţionează marfă în valoare de 831.85 lei
371 = 401 699.03 lei
4426 = 401 132.82 lei
203). Se plătesc facturi restante către furnizori în valoare de 549.64 lei
401 = 5311 549.64 lei
204). Se încasează o factură de la un client în valoare de 154.70 lei
5311 = 4111 154.70 lei
47
205). Se cumpără combustibil în valoare de 231.06 lei. Se achită cu
numerar.
6022 = 3022 194.16 lei
3022 = 401 194.16 lei
4426 = 401 36.90 lei
401 = 5311 231.06 lei
206). Se amortizează echipamentele tehnice în valoare de 38.98 lei
6811 = 2813.1 38.98 lei
207). Se amortizează instalaţiile, mijloacele de transport în valoare de
108.98 lei
6811 = 2813.2 108.98 lei
208). Se amortizează mijloacele de transport în valoare de 8440.83 lei
6811 = 2813.3 8440.83 lei
209). Se amortizează alte mijloace fixe, birotică în valoare de 270.78
lei
6811 = 2814 270.78 lei
210). Se emite statul de plată
421 = 4312 729.00 lei
421 = 4314 381.00 lei
421 = 4372 35.00 lei
421 = 444 526.00 lei
628.4 = 4471 52.01 lei
641 = 421 5789.00 lei
6451 = 4311 1442.48 lei
6451 = 4311.1 15.53 lei
6452 = 4371 34.68 lei
6452 = 4373 17.34 lei
6453 = 4313 360.62 lei
6453 = 4313.1 58.95 lei
211). Se emit facturi de remorcare în valoare de 1587.00 lei.
4111 = 704 1333.61 lei
48
4111 = 4427 253.39 lei
212). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în
valoare de 43.70 lei.
6024 = 3024 36.72 lei
3024 = 401 36.72 lei
4426 = 401 6.98 lei
213). Se cumpără materiale consumabile pentru atelierul societăţii în
valoare de 21.99 lei
6028 = 3028 18.48 lei
3028 = 401 18.48 lei
4426 = 401 3.51 lei
214). Se plăteşte o diferenţă către stat în valoare de 590.00 lei
641 = 421 590.00 lei
215). Se înregistrează CAS –ul patronului în valoare de 157.00 lei
461 = 4311 157.00 lei
216).
4373 = 5121.2 17.00 lei
4372 = 5121.2 35.00 lei
4371 = 5121.2 35.00 lei
4314 = 5121.2 381.00 lei
4313.1 = 5121.2 59.00 lei
4313 = 5121.2 361.00 lei
4312 = 5121.2 729.00 lei
4311.1 = 5121.2 16.00 lei
4311 = 5121.2 1442.00 lei
217).
607 = 371.1 62.22 lei
378 = 371.1 1.31 lei
49
4428 = 371.1 16.47 lei
218). Se încasează brin bancă suma de 571.58 lei, se plăteşte comision
aferent de 4 lei
5121.01 = 4111 571.58 lei
219). Se plăteşte un comision de întreţinere în valoare de 30.00 lei
627 = 5121.01 30.00 lei
220) se încasează o dobândă bancară de 12.03 lei
5121.01 = 766 12.03 lei
221) se închid conturile de cheltuieli
121 = 6022 5619.60 lei
121 = 6024 3902.29 lei
121 = 6028 944.78 lei
121 = 603 2276.97 lei
121 = 604 1305.92 lei
121 = 605.1 30.29 lei
121 = 605.2 103.63 lei
121 = 607 9356.36 lei
121 = 612.1 27.00 lei
121 = 613 1377.00 lei
121 = 623.02 253.00 lei
121 = 624.2 95.29 lei
121 = 626.1 252.63 lei
121 = 626.2 12.52 lei
121 = 626.3 92.99 lei
121 = 627 135.00 lei
121 = 628.1 315.50 lei
121 = 628.2 200.00 lei
121 = 628.4 867.57 lei
50
121 = 628.5 151.26 lei
121 = 628.6 300.00 lei
121 = 635 30.00 lei
121 = 635.1 25.00 lei
121 = 641 6379.00 lei
121 = 6451 1458.01 lei
121 = 6452 52.02 lei
121 = 6453 419.57 lei
121 = 665 118.76 lei
121 = 666 412.95 lei
121 = 6811 8859.57 lei
222). Se închid conturile de venituri
704 = 121 27204.92 lei
707 = 121 13414.50 lei
766 = 121 12.79 lei
223). Se închid conturile de T.V.A.
4427 = 4426 5448.30 lei
4427 = 4423 2269.40 lei
Câteva dintre documentele aferente acestor înregistrări sunt
anexate în cele ce urmează.
51
Capitolul 5.Întocmirea registrelor contabile şi a declaraţiilor şi
deconturilor completate şi depuse de unitate la Administraţia Financiară şi la Direcţia de Muncă
Registrele contabile sunt documente specifice cu ajutorul cărora
se realizează înregistrarea operaţiilor economice şi financiare în conturi
şi furnizarea, pe această bază, de informaţii privind situaţia şi mişcarea
patrimoniului. Ele se prezintă sub forma unor caiete, foi volante, fişe
sau documente informatice cu conţinutul şi structura adecvate
scopului pentru care s-au deschis.
Normele legale din ţara noastră prevăd ca principale registre de
contabilitate:
Registrul - jurnal;
Registrul inventar
Registrul "cartea mare".
Registrele de contabilitate reprezintă, alături de bilanţ şi contul
de profit şi pierdere, principalele documente pe care le produce
contabilitatea.
Registrele de contabilitate sunt documente contabile obligatorii
în care unităţile patrimoniale înregistrează, periodic, cronologic şi
52
sistematic, operaţiunile economico-financiare, consemnate în
documente justificative, care produc modificări în patrimoniul acestora.
Intocmirea acestora se realizeaza lunar de catre contabila firmei.
La sfarsitul lunii se mai intocmeste si Registrul jurnal pentru
cumparari, Registrul jurnal pentru vanzari, Registrul de casa, Registrul
de banca.
Declaratiile si deconturile depuse de unitate la Administratia
Financiara si la Direstia de Munca sunt:
Declaraţia 100 – Declaraţie privind obligaţiile de plată la Bugetul
de Stat
Declaraţia 102 - Declaraţie privind obligaţiile de plată la Bugetele
Asigurărilor Sociale şi Fondurilor Speciale
Declaraţia 300 – Decont de T.V.A.
Aceste registre şi declaraţii sunt cele anexate în cele ce
urmează.
Capitolul 6. Întocmirea balanţei contabile lunare.
Operaţiile economice care se realizează zi de zi într-o unitate
economică se înregistreza în conturi. În orice moment al activităţii
economice, fiecare cont în parte pune în evidenţă situaţia elementelor
patrimoniale: existenţele la începutul perioadei, creşterile, micşorările,
totalul mişcărilor cumulate de la începutul anului, dar şi existenţele
finale.
Necesitatile de conducere, control şi analiza activităţii unităţilor
patrimoniale impun generalizarea şi prezentarea, într-un tablou de
ansamblu, a întregii activităţi desfaşurate. Metoda contabilităţii impune
ca periodic, şi în mod obligatoriu cu ocazia elaborării bilanţului, să se
facă verificarea exactităţii înregistrărilor făcute în contabilitate, cât şi a
53
calculelor efectuate cu ocazia determinării rulajelor, sumelor totale şi a
soldurilor conturilor.
Balanţa de verificare sau balanţa conturilor este un procedeu
specific al metodei contabilităţii care asigură verificarea exactităţii
înregistrarii operatiilor economice în conturi, legătura dintre conturile
sintetice şi bilanţ, legătura dintre conturile sintetice şi conturile
analitice, precum şi centralizarea datelor contabilităţii curente. Balanţa
de verificare se prezintă sub forma unei situaţii tabelare, în care se
înscriu datele valorice preluate din conturi.
În cadrul balanţei de verificare se obţin anumite egalităţi
structurale şi globale proprii dublei înregistrări şi corespondenţei
conturilor.
Aceste egalităţi exprimă un echilibru permanent între aceste
date, de unde provine si denumirea de ”balanţă”. Balanţa de verificare
conţine toate conturile folosite de o unitate patrimonială, fiecare cont
fiind înscris cu soldul iniţial, rulajele perioadei curente, totalul sumelor
şi soldul final de la sfârşitul lunii pentru care se încheie balanţa
respectivă. Legea contabilităţii prevede ca ”pentru verificarea
înregistrării corecte în contabilitate a operaţiunilor se întocmeşte,
lunar, balanţa de verificare”.
Balanţa de verificare se întocmeste de către contabila firmei,
aceasta, pentru luna iulie este anexată în cele ce urmează.
Capitolul 7
Elaborarea bugetului de venituri şi cheltuieli
Pentru desfăşurarea unei activităţi economice şi financiare care
să ducă la obţinerea unor rezultate optime, întreprinderile elaborează
planuri de producţie şi bugete de venituri şi cheltuieli care reflectă, în
54
expresie bănească, activităţile de investiţii, aprovizionare, producţie şi
desfacere, precum şi alte activităţi.
Bugetul de venituri şi cheltuieli are rolul de a orienta
întreprinderea spre un scop anume: rentabilitatea, lichiditatea,
diminuarea riscurilor etc.
Bugetul de venituri şi cheltuieli elaborate de S.C Lejak’s S.R.L.
arată astfel:
VENITURI CHELTUIELI
Total venituri, din
care:
301308 Total cheltuieli, din
care:
29699
7
Venituri din vanzarea de
marfuri (707)
117754.
00
Cheltuieli cu materii
prime si materiale
consumabile
59239.
00
Venituri din productia
vanduta ( 704 )
171279.
00
Alte cheltuieli materiale 13326.
00
Alte venituri 12275.0
0
Cheltuieli cu energia si
apa
1002.0
0
Cheltuieli privind
marfurile
89241.
00
Cheltuieli cu personalul 55439.
00
Alte cheltuieli (6811 +
6813)
46872.
00
Cheltuieli privind
prestatii externe
25948.
00
Cheltuieli cu alte
impozite,
taxe,varsaminte
asimilate
5499.0
0
Cheltuieli din 431.00
55
despagubiri
Profit = Total venituri – Total cheltuieli
= 301308 lei – 296997 lei
= 4311 lei
Capitolul 8.
Întocmirea situaţiilor financiare şi analiza
principalilor indicatori economico financiari
Întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale reprezintă
finalizarea evidenţei contabile aferente unui an, atât din punct de
vedere managerial cât şi din punct de vedere fiscal.
Situaţiile financiare anuale trebuie să cuprindă :
a) Bilanţul
b) Contul de profit şi pierdere
c) Situaţia fluxurilor de trezorerie,
d) Note anexe
Principalii indicatori economico-financiari sunt:
Indicatorul de lichiditate
Indicatorul de risc
Indicatorul de gestiune
Indicatorul de profitabilitate
Indicatori privind rezultatul pe acţiune
Indicatori de eficienţă
Situaţiile financiare vor fi anexate în cele ce urmează.
56
57