Practicum La CF

SITUAŢIILE FINANCIARE ALE AGENŢILOR ECONOMICI

Problema Întreprinderea „Mobile” S.A. a fost fondată la 20 ianuarie 2009, înregistrată de Camera Înregistrării de Stat pe lîngă Departamentul tehnologii informaţionale pe adresa: mun. Chişinău, str. Uzinelor nr.29, Republica Moldova, MD 2004. Cod fiscal 1003600005618. Număr de înregistrare p/u TVA 0605336. C/d 225100000100612 BCA „Victoriabanca” RNCBMD2X. Principala activitate pe care o desfăşoară ”Mobile” S.A. este fabricarea mobilei.

Evidenţa contabilă se ţine de serviciul contabilitate, care constituie o subdiviziune structurală independentă. Procedeele şi metodele de contabilizare alese sunt următoarele:1. Imobilizările necorporale se reflectă în bilanţ la costul de intrare. 2. Amortizarea imobilizărilor necorporale se calculează prin metoda liniară pe toată durata de utilizare a

acestora (10 ani).3. Imobilizările corporale se reflectă în bilanţ la valoarea contabilă şi valoarea justă.4. Amortizarea mijloacelor fixe se determină în baza valorii amortizabile şi duratei de utilizare a acestora,

prin metoda liniară. Componenţa mijloacelor fixe (tab. 2) a fost formată în perioadele precedente. Din aceste considerente amortizarea pentru perioada raportată (decembrie 2014) se calculează reieşind din 1/12 parte a sumei anuale. În scopul simplificării calculelor sumele amortizării lunare se rotungesc.

5. Valoarea amortizabilă a unui obiect de mijloace fixe se determină pornind de la costul de intrare a obiectului, diminuată cu valoarea reziduală. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe constituie 2% din costul de intrare a acestora.

6. Stocurile, cu excepţia obiectelor de mică valoare şi scurtă durată, se reflectă în situaţiile financiare la suma cea mai mică dintre cost şi valoarea realizabilă netă. În contabilitatea curentă se aplică metoda costului mediu ponderat.

7. Obiectele de mică valoare şi scurtă durată se reflectă în bilanţ la costul de întrare a obiectelor în stoc şi valorii reziduale a obiectelor aflate în exploatare. Pentru obiectele de mică valoare şi scurtă durată cu preţul mai mare de 1000 lei unitatea, uzura se calculează la livrarea acestora de la depozit în exploatare în mărime de 100 % din valoarea lor diminuată cu valoarea rămasă probabilă.

8. În componenţa investiţiilor financiare sunt incluse investiţiile în acţiunile şi obligaţiunile altor întreprinderi. Investiţiile financiare pe termen lung se reflectă în bilanţ la costul de intrare, iar cele pe termen scurt - la suma cea mai mică dintre costul de intrare şi valoarea justâ.

9. Creanţele se contabilizează şi se reflectă în bilanţ la suma nominală, ţinându-se cont de TVA. 10. Cheltuielile anticipate se reflectă în bilanţ în posturi distincte şi se trec la cheltuieli sau costuri pe măsura

survenirii perioadei aferente. Acestea includ plăţile în avans aferente abonării pentru anul viitor.11. Capitalul propriu include capitalul social şi suplimentar, capitalul de rezervă, profitul nerepartizat al

perioadelor de gestiune curentă şi precedente.12. Datoriile se înregistrează în bilanţ la sumele care urmează a fi plătite, sau la sumele necesare pentru

achitarea datoriilor. 13. Dobânzile şi alte cheltuieli privind împrumuturile se contabilizează în componenţa altor cheltuieli din

activitatea operaţională. 14. Veniturile anticipate curente se reflectă separat în contabilitate şi situaţiile financiare şi se recunosc ca

venituri la sosirea perioadei de gestiune la care se referă. Acestea reprezintă o parte din veniturile anticipate conform contractului de arendă finanţată.

15. Soldurile mijloacelor aferente conturilor valutare se reflectă în situaţiile financiare în valută naţională (lei moldoveneşti) prin aplicarea cursului de schimb al Băncii Naţionale a Moldovei la finele perioadei de gestiune.

16. Veniturile şi cheltuielile se constată şi se reflectă în situaţiile financiare în baza contabilităţii de angajamente în perioada de gestiune în care au avut loc, indiferent de momentul încasării mijloacelor băneşti. Veniturile şi cheltuielile se reflectă în „Situaţia de profit şi pierdere” separat pe feluri de activităţi (operaţională, investiţională şi financiară) şi pe evenimente excepţionale.

17. Profitul net se repartizează şi se utilizează conform deciziei fondatorilor: pentru plata dividendelor; conform deciziilor suplimentare luate de adunarea generală a acţionarilor.

1

18. Impozitul pe venit se determină şi se plăteşte în conformitate cu legislaţia în vigoare a Republicii Moldova. În cursul anului 2014 impozitul pe venit se plăteşte trimestrial sub formă de avansuri în mărime de ¼ din suma prognozată drept impozit ce urmează a fi plătit pentru anul curent.

Întreprinderea „Mobile” S.A. pentru anul 2014 prezintă următoarele situaţii financiare: „Bilanţul” ; „Situaţia de profit şi pierdere” ; „Situaţia modificărilor capitalului propriu”; „Situaţia fluxurilor de numerar” .

În scopul întocmirii situaţiilor financiare efectuaţi următoarele lucrări:■ Deschideţi conturile contabile; ■ Înscrieţi în conturi soldurile iniţiale conform datelor din situaţia soldurilor la 1 decembrie 2014 (tab. 1);■ Reieşind din operaţiunile economice efectuate la întreprinderea „Mobile” S.A. întocmiţi Jurnalul de

înregistrări cronologice ;■ Înscrieţi în conturile sintetice şi analitice sumele aferente operaţiunilor economice efectuate la entitatea

„Mobile” S.A.■ Pentru confirmarea scrisă a operaţiunilor nr.2, 4, 22, 25, 29, 32, 85 completaţi formularele tipizate ale

documentelor primare. Informaţiile suplimentare necesare pentru perfectarea completă a documentelor se introduc de sine stătător;

■ Calculaţi rulajele debitoare şi creditoare ale conturilor, determinaţi soldurile finale;■ Calculînd mărimea diferenţelor permanente şi temporare, corectaţi venitul contabil, determinaţi suma

totală a cheltuielilor privind impozitul pe venit.■ Pentru verificarea corectitudinii reflectării în conturi a operaţiunilor economice întocmiţi balanţa de

verificare pentru conturile sintetice.■ Întocmiţi la finele anului Bilanţul, Situaţia de profit şi pierdere, Situaţia modificărilor capitalului propriu

şi Situaţia fluxurilor de numerar. Pentru întocmirea Situaţia modificărilor capitalului propriu folosiţi informaţia suplimentară prezentată în tab. 7 şi tab. 8.

Tabelul 1

Situaţia soldurilor conturilor contabile la 01 decembrie 2014 la întreprinderea „Mobile” S.A.

Nr.cont. Denumirea contului Suma, lei1 2 3

112 Imobilizări necorporale 6 000113 Amortizarea imobilizărilor necorporale 400123 Mijloace fixe 3 061 200124 Amortizarea mijloacelor fixe 440 000211 Materiale 56 086213 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 31 750214 Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 22 100215 Producţia în curs de execuţie 10 000216 Produse 80 000221 Creanţe comerciale 11 088225 Creanţe ale bugetului 28 500226 Creanţe ale personalului 3 000234 Alte creanţe curente 3870241 Casa 400242 Conturi curente în monedă naţională 199 400243 Conturi curente în valută străină 43 200311 Capital social 2 516 100321 Capital de rezervă 35 000322 Rezerve statutare 29 386323 Alte rezerve 23 200332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 7 594511 Credite bancare pe termen scurt 200 000521 Datorii comerciale curente 94 660531 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 40 000533 Datorii privind asigurările sociale şi medicale 14 400534 Datorii faţă de buget 18 600

2

Nr.cont. Denumirea contului Suma, lei611 Venituri din vânzări 920 000612 Alte venituri din activitatea operaţională 36 700711 Costul vânzărilor 660 000712 Cheltuieli de distribuire 58 400713 Cheltuieli administrative 105 106714 Alte cheltuieli din activitatea operaţională 40 140

Tabelul 22. Descifrarea soldurilor conturilor la 01 decembrie 2014

1) componenţa mijloacelor fixe:Codul mijloacelor

fixeDenumirea mijloacelor fixe Locul utilizării Costul de întrare lei

Durata de utilizare, ani

1 2 3 4 5

Clădire din beton armat cu rezistenţa sporită

Administraţia întreprinderii 900 000 65

Clădire din blocuri de piatră Depozit de produse finite 290 000 55Clădire din piatră cioplită Secţia de bază 1 237 000 40Maşină – unealtă 6390 Secţia de bază 129 000 10Maşină – unealtă 6398 Secţia de bază 142 000 10Telefax „Panasonic” Administraţia întreprinderii 6 400 7Maşină-agregat AG-8013 Secţia de bază 11 350 5Maşină-agregat AG-8815 Secţia de bază 198 650 5Calculatoare Administraţia întreprinderii 40 800 5Autoturisme Administraţia întreprinderii 38 000 5Autoîncărcător 4014 Depozit de produse finite 40 000 6Instrumente Secţia de bază 20 400 5Safeuri Administraţia întreprinderii 7 600 5Total 3 061 200

2) imobilizările necorporale (6 000 lei) includ programe informatice.Tabelul 3

3) stocurile de materiale la depozit la 01 decembrie 2014:Contul,

sub-contulDenumirea

Unitatea de măsură

Preţul de procurare, lei

CantitateaValoarea de procurare, lei

MaterialePlăci aglomerate m2 7,50 1350 10 125Panouri fibrolemnoase m2 19,25 925 17 806Placaj 4 mm. m3 4305,00 0,136 585Lac 749 kg 47,00 120 5 640Gudron kg 38,00 100 3 800Klei kg 32,15 200 6 430Mînere unit. 6,00 800 4 800Carton ondulat kg 4,60 1 500 6 900Total 56 086

Tabelul 44) stocurile producţiei în curs de execuţie la 01 decembrie 2014:

(lei)

Articolele consumurilorProduse

dulapuri mese1. Materiale 3 000 8402. Salariul de bază al muncitorilor implicaţi în procesul de producţie 2 100 6603. Contribuţii privind asigurările sociale şi asistenţa medicală 630 1984. Costuri indirecte de producţie 1 720 852

Total 7 450 2 550

Tabelul 55) soldurile datoriilor la 01 decembrie 2014:

3

(lei)Nr.crt. Componenţa datoriilor Suma

1 2 3

1. Datorii comerciale curente: „Credo” S.R.L. 12 000 „Lada” S.R.L. 7 200 Combinatul de prelucrare a lemnului 48 000 „Molita” S.R.L. 11 800

Total 79 0002. Datorii privind asigurările sociale şi medicale

CNAS (contribuţii de asigurări sociale de stat) 12 000 CNAS (contribuţii individuale) 1 115 CNAM (primele de asisitenţă medicală) 1 285

Total 14 4003. Datorii faţă de buget:

taxa pe valoarea adăugată 9 000 impozitul pe venitul persoanelor fizice 8 700 impozitele şi taxele locale 900

Total 18 6004. Alte datorii

„Termocom” S.A. 800 „Justar” S.R.L. 2 160 „Svitoci” S.R.L. 12 700Total 15 660

6) creanţe comerciale (magazinul de mobilă „Confort”) – 11 088 lei;7) creanţe ale titularilor de avans (gestionarul N.Roşca) – 3 000 lei.

Tabelul 63. Operaţiunile economice efectuate la întreprinderea „Mobile” S.A. în luna decembrie 2014

Nr.crt. Documentul şi conţinutul operaţiunii economice Dt Ct Suma, lei1 2 3 4 5

1. Dispoziţia de încasare nr.301 din 1 decembrie, Extrasul de cont din 2 decembrie S-au primit în casierie mijloace băneşti pentru cheltuieli de deplasare

900

2. Diapoziţie de plată nr.299 din 2 decembrieS-a eliberat avans inginerului I.Ciobanu pentru cheltuieli de deplasare 900

3. Extras din cont nr.32 din 4 decembrieS-a transferat din contul bancar:

contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii 12 000 „Termocom” S.A. pentru servicii 800 primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală 1 285 contribuţii individuale de asigurări sociale 1 115 impozitul pe veniturile persoanelor fizice 8 700 taxa pe valoarea adăugată 9 000 impozitele şi taxele locale 900 impozitul pe venit plătit în avans 9 500

Total 43 3004. Decontul de avans al dlui N.Roşca nr.111 din 5 decembrie

Au fost procurate foarfece (10 bucăţi la preţul 50 lei fiecare) şi rechizite de birou cu valoare 2 340 lei (documentele respective şi bonurile fiscale MCC nr. 0025 se anexează)

2 840

5. Dispoziţia de încasare nr.302 din 5 decembrieS-a primit în casierie din contul bancar pentru achitarea salariului 40 000

6 Borderourile de plată nr.10-13, Dispoziţia de plată nr.300 din 8 decembrieS-a eliberat salariul pentru luna noiembrie 38 000

7. Borderoul de plată nr.10 S-a reflectat salariul depus ?

8. Notă contabilăSoldul producţiei în curs de execuţie se reportează în contul producţiei de bază:

dulapuri mese

??

9. Avizul de plată în numerar nr.30 din 10 decembrie, Dispoziţia de plată nr.301 din 8 decembrie S-a restituit în contul curent suma salariului depus

?

10. Dispoziţia de încasare nr.303 din 8 decembrie

4

S-a restituit în casierie soldul neutilizat al avansului de către N.Roşca ?11. Decontul de avans al dlui I.Ciobanu nr.112 din 12 decembrie

Conform documentelor anexate s-a cheltuit: în limita normelor stabilite de legislaţie – 700 lei, diurne supra normă – 80 lei 780

12. Dispoziţia de încasare nr.304 din 15 decembrie S-a restituit în casierie soldul neutilizat al avansului de către dl I.Ciobanu ?

13. Extrasul de cont din 15 decembrieSe reflectă procurarea obligaţiunilor cu termen de deţinere pînă la un an 4 500

14. Extrasul de cont din 16 decembrie S-a primit avans de la entitatea „Spicul” S.A., inclusiv TVA – 3 200 19 200

15. Notă contabilăS-a calculat TVA aferentă avansului primit de la entitatea„Spicul” S.A. ?

16. Extrasul de cont din 17 decembrie S-a reflectat suma primită de la magazinul de mobilă „Confort” ca stingere a creanţei pentru produsele livrate în luna noiembrie 11 088

17. Extrasul de cont din 18 decembrie, Ordine de plată nr.214-226 S-a transferat de la contul curent:

amenda calculată pentru nerespectarea termenului de livrare a produselor cumpărătorului

250

dobînda băncii pentru creditul pe termen scurt 200 suma aferentă achitării creditului bancar primit anterior 4 000 combinatului de prelucrare a lemnului 48 000

Total ?18. Extrasul de cont din 19 decembrie

S-a încasat amenda pentru nerespectarea condiţiilor de transportare 37019. Notă contabilă

Se reflectă dobănda calculată pentru obligaţiunile cu termenul de deţinere pînă la un an

75

20. Invoice din 17 decembrie S-a reflectat valoarea contractuală a materialelor importate de la întreprinderea „Ilona” or.Caunas (1 500 EURO la cursul 18,4158) ?

21. Actul de prestare a serviciilor de transport internaţionalS-a reflectat valoarea serviciilor de transport auto internaţional prestate de „Trans-auto” S.A. (500 EURO la cursul 18,4158) ?

22. Ordin de plată nr.227 din 20 decembrie S-au transferat în avans de la contul curent plăţile vamale şi TVA:

taxa pentru efectuarea procedurilor vamale (0,2%) ? TVA (20%) ?

Total ?23. Declaraţia vamală din 20 decembrie

Se includ plăţile vamale în valoarea iniţială a materialelor importate - taxa pentru efectuarea procedurilor vamale (0,2%) ?

24. Declaraţia vamală din 20 decembrie Se reflectă TVA virată bugetului ?

25. Factura fiscală SW 0175123 din 5 decembrie a întreprinderii „Cvant” S.R.L.

S-au procurat articole din metal (300 unităţi la preţul 2 lei fiecare) primite conform bonului de primire nr.10 din 9 decembrie:

a) valoarea de procurare fără TVAb) TVA

??

Total ?26. Dispoziţiile de livrare a materialelor nr.16-18

din 6 decembrie S-au eliberat de la depozit la preţuri de procurare secţiei de croit-finisare diverse materiale pentru scopuri gospodăreşti (125 unităţi la preţul de 2 lei fiecare)

?

27. Fişa-limită de consum nr.4 din 5 decembrie S-au eliberat sectorului de croit scîndura şi alte materiale de bază la preţurile de procurare:

Tipul produselor Scîndura Plăci aglome-rate

Panouri fibrilemnoase

Dulapuri Mese Total

542175

2 5411 3143 855

12351174

2 7181 3864 104

28. Fişa limită de consum nr.5 din 9 decembrie

5

S-au eliberat de la depozit sectorului de finisare diferite materiale de bază pentru asamblarea:

dulapurilor meselor

2 8102 170

Total 4 98029. Bonul de consum nr.3 din 10 decembrie

S-a eliberat de la depozit materiale pentru ambalarea produselor finite 2 31030. Bonul de consum nr.4 din 11 decembrie

S-a eliberat de la depozit materiale pentru scopuri administrative 1 60031. Procesul-verbal de ieşire din uz a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată

Se pun în folosinţă obiectele de mică valoare şi scurtă durată cu valoarea unitară nu mai mare de 1000 lei pentru necesităţile producţiei de bază 950

32. Procesul-verbal de scoatere din uz a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată

Se pun în folosinţă obiectele de mică valoare şi scurtă durată cu valoarea unitară de peste 1000 lei pentru necesităţile producţiei de bază

1 510

33. Calculul contabilităţiiSe calculează uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 1 464

34. Procesul-verbal de primire-predare a obiectelor reparate, reconstruite şi modernizate nr.6, Factura nr.18, din 18.12.14 de la "Construct" SRL

S-a acceptat spre plată factura executorului pentru lucrările aferente reparaţiei curente a clădrii depozitului de produse finite:

a) valoarea lucrărilor fără TVAb) TVA

2 000?


s-a transferat entităţii „Ilona” din or.Caunas plata pentru materialele importate (1 500 EURO la cursul 18,8025) s-a transferat entităţii „Trans-auto” S.A. plata pentru serviciile de transport (500 EURO la cursul 18,8025)

?

?Total ?

36. Notă contabilăSe înregistrează diferenţele de curs valutar aferente datoriilor privind facturile comerciale ale:

entităţii „Ilona” entităţii „Trans-auto” S.A.

??

Total ?37. Extrasul de cont din 24 decembrie, Ordin de plată nr.277 din 24 decembrie

S-a transferat executorului pentru lucrările aferente reparaţii curente a clădirii (oper.34)

?38. Procesul-verbal de casare a mijloacelor fixe nr.5 din 7 decembrie, Factura

BA 1541238 din 9 decembrieCombinatului de prelucrare a lemnului i-a fost vîndut un autoturism:

se decontează suma amortizării calculate a mijlocului fix vîndut

se reflectă valoarea contabilă a autoturismului vîndut se reflectă valoarea de vînzare (fără TVA) conform facturii

prezentate spre achitare se calculează suma TVA aferentă mijlocului fix vîndut

5 15016 20020 100

?

?


S-a încasat plata pentru autoturismul vîndut ?40. Procesul-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe nr.6 din 8 decembrie

Se primeşte gratuit un aparat de multiplicat (valoarea justă - 5800 lei) 6 00041. Factura fiscală SH 5840123 din 3 decembrie

S-a acceptat spre plată factura de la magazinul „Unic” pentru computer:a) valoarea de procurare fără TVAb) TVA 18 000

?Total ?

42. Factura fiscală NL 4583645 din 4 decembrie S-a acceptat spre plată factura de la întreprinderea „Cuanta” S.R.L. pentru

6

serviciile de instalare a computerului: a) valoarea serviciilor fără TVA 150 b) TVA ?Total ?

43. Procesul-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe nr.12 din 4 decembrieS-a înregistrat la intrări computer procurat de la magazinul „Unic” ?

44. Procesul-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe nr.13 din 10 decembrieS-a primit în arenda operaţională depozitul de la entitatea „Credo” S.R.L. pentru depozitarea produselor finite

10 000

45. Factura fiscală RB 0148569 din 22 decembrie. S-a reflectat plata pentru arenda depozitului:

a) suma plăţii pentru arendă fără TVAb) TVA

900?

Total ?46. Borderoul calculării amortizării pentru luna decembrie

S-a calculat amortizarea mijloacelor fixe: cu destinaţie generală de producţie utilizate în scopuri comerciale cu destinaţie administrativă

???

Total ?47. Ordin de plată nr.279 din 26 decembrie

S-a transferat arendatorului „Credo” S.R.L. plata pentru chirie (oper. 45): ?Total ?

49. Ordin de plată nr.280 din 27 decembrie Se achită plata în avans privind abonarea la ediţiile periodice (patru trimestre ale anului următor) 6 000

50. Procesul-verbal de casare a mijloacelor fixe nr.3 din 15 decembrieDin cauza amortizării totale a fost demontată maşină-agregat AG-8013 la suma amortizării acumulate

11 123

51. Nota contabilăSe înregistrează cheltuielile efective privind scoaterea din uz a mijlocului fix:

suma salariului pentru dezmembrarea maşinei suma contribuţiilor pentru asigurările sociale şi asistenţa

medicală aferente salariului calculat

2 500

?Total ?

52. Bonul de primire nr.62 din 15 decembrie S-a înregistrat la intrări metal uzat în urma demontării maşinii – agregat AG-8013 200

52 a. Calculul contabilităţiiSe casează valoarea contabilă a maşinii – agregat AG-8013 ?

53. Borderoul calculării amortizării imobilizărilor necorporale S-a calculat amortizarea imobilizărilor necorporale, folosite în scopuri administrative

54. Borderoul de repartizare a salariului şi a altor remunerări S-au calculat şi repartizat salariul, primele şi indemnizaţiile pentru incapacitatea temporară de muncă:

a) personalului productiv al sectorului de croit pentru lucrările aferente: fabricării dulapurilor fabricării meselor

b) personalului productiv al sectorului de finisare pentru: fabricării dulapurilor fabricării meselor

c) muncitorilor, conducătorilor şi personalului de deservire al secţiei de bază

d) muncitorilor care participă la ambalarea produselor la depozitul entităţiie) conducătorilor, specialiştilor şi personalului de deservire al administraţiei

entităţiif) s-au calculat indemnizaţii personalului pentru incapacitatea temporară de

muncă din contul CNAS

9 0006 000

7 000 5 0004 500 4 000

13 500

800

Total ?55. Borderoul repartizării salariului şi a contribuţiilor pentru asigurările

sociale şi asistenţa medicală: S-au efectuat defalcări din salariul calculat conform normelor în vigoare privind contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii (23%), privind primele de

7

asigurare obligatorie de asistenţă medicală (4,5 %).g) personalului productiv al sectorului de croit pentru lucrările aferente:

fabricării dulapurilor fabricării meselor

h) personalului productiv al sectorului de finisare pentru: fabricării dulapurilor fabricării meselor

i) muncitorilor, conducătorilor şi personalului de deservire al secţiei de bază

j) muncitorilor care participă la ambalarea produselor la depozitul entităţii k) conducătorilor, specialiştilor şi personalului de deservire al administraţiei

entităţii

??

????

?

Total ?56. Calculul contabilităţii

S-a reţinut din salariul calculat: impozitul pe venitul persoanelor fizice primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală (4,5%) contribuţiile individuale de asigurări sociale (6 %)

10 035??

Total ?57. Procesul-verbal de ieşire din uz a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată

Se pun în folosinţă obiectele de mică valoare şi scurtă durată cu valoarea unitară nu mai mare de 1000 lei pentru necesităţile administrative 2 870

58. Extrasul de cont din 26 decembrie S-au alocat investiţiile pe termen lung cu influenţa notabilă în centrul comercial „Stejaur-Market” 25 000

59. Nota contabiliăSe reflectă suma uzurii obiectelor de mică valoare şi scurtă durată scoase din funcţiune (oper. 33) ?

60. Procesul-verbal de scoatere din uz a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată, bon de primire nr.63 din 26 decembrie

S-au transferat la intrări deşeurile rezultate din scoaterea din uz a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată în limita valorii reziduale probabile (oper. 32) 46

61. Factura fiscală HG 7023145 din 15 decembrie a întreprinderii „Justar” S.R.L.

S-a acceptat factura pentru serviciile de pază a subdiviziunilor de producţie: a) serviciile de pază fără TVA 1 800 b) TVA ?

Total ?62. Factura fiscală UF 0158347 din 16 decembrie a ÎCS RE „Union-Fenosa”

S.A.S-a acceptat spre plată factura pentru energia electrică consumată:

pentru necesităţile producţiei de bază 6 135 în scopuri comerciale 1 190 în scopuri administrative 8 140

Total 15 46563. Calculul contabilităţii

S-au repartizat şi decontat costurile indirecte de producţie: dulapuri mese

??

Total ?64. Borderoul de evidenţă a costurilor

S-a reflectat costul rebului definitiv al materialelor utilizate la fabricarea meselor în secţia de croit-finisare

430

65. Borderoul produselor finite pentru luna decembrie. Calculul contabilităţii S-au primit la depozit produsele finite la costul efectiv:

23 dulapuri 28 mese

??

Total ?Notă. Soldurile producţiei în curs de execuţie la finele lunii: Articolele consumurilor Dulapuri Mese

8

MaterialeSalariul de bază al muncitorilorContribuţii la asigurări sociale şi asistenţa medicală Consumuri indirecte de producţie Total

2 800 3 000810

3 80010 410

1 200 1 000270

1 1503620

66. Facturile-fiscale din 20-22 decembrie Au fost înaintate cumpărătorilor facturi pentru produsele livrate la preţuri de piaţă:

dulapuri la preţul 2 200 lei mese la preţul 1 270 lei

??

Cumpărători Dulapuri, unit. Mese, unit.

„Spicul” S.A., factura BA 1541239 din 20 decembrieMagazinul de mobilă „Confort”, factura BA 154124 din 22 decembrieTotal

51520

101525

67. Nota contabiliăS-a calculat suma TVA care urmează a fi transferată la buget pentru produsele vîndute în cursul lunii ? Total ?

68. Nota contabiliăS-a restabilit TVA calculată la buget din suma avansului primit de la „Spicul” S.A. (oper. 14)

?

69. Nota contabiliăS-au anulat din contul avansului primit anterior creanţele „Spicul” S.A. pentru produsele livrate ?

70. Nota contabiliăSe decontează valoarea contabilă al produselor finite livrate în cursul lunii ?

71. Factura furnizorului ReclamCom SRL AS 0345679 din 27 decembrie S-a reflectat plata pentru publicitatea produselor:

a) valoarea serviciilor publicitare fără TVAb) TVA

25 000?


S-a calculat taxa pentru publicitate (5%) ?73. Extrasul de cont din 27 decembrie

S-a transferat: Firmei „Justar” pentru pază, inclusiv TVA – 720 lei 4 320 „Molita” S.A „Lada” S.R.L.

11 8007 200

Total ?75. Factura fiscală factura BA 1541241 din 18 decembrie

S-a reflectat valoarea produselor vîndute „Rondo” S.R.L. la preţuri de livrare (fără TVA) 92 000

76. Calculul contabilităţiiSe reflectă suma TVA aferentă produselor vîndute ?

77. Calculul contabilităţii Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute „Rondo” S.R.L. 65 200

78. Extrasul de cont pentru 28-30 decembrie s-a încasat în contul curent de la întreprinderea „Spicul” S..A.

pentru produsele vîndute se înregistrează în contul curent creditele bancare pe termen

lung primite

?

30 000


Se calculează veniturile (redevenţele) rezultate din transmiterea imobilizărilor necorporale în folosinţa altor întreprinderi 6 200

80. Calculul contabilităţiiSe determină suma TVA aferentă redevenţelor calculate ?

81. Factura fiscală BC 0496125 din 24 decembrie, Procesul-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe

S-a procurat un autoturism de la întreprinderea „Sfera” S.R.L: a) valoarea autoturismului fără TVA 42 000 b) TVA ?

9

Total ?82. Factura fiscală YN 2469458 din 25 decembrie

Se acceptă facturile pentru cheltuielile de transport aferente desfacerii produselor: a) valoarea serviciilor fără TVA 1 850 b) TVA ?


Se trece la cheltuieli valoarea materialelor utilizate pentru ambalarea produselor în secţia de desfacere

500

84. Factura fiscală GF 04231239 din 28 decembrie Se acceptă spre plată factura restaurantului – cheltuieli de reprezentanţă (în limita normelor):

a) suma cheltuielilor fără TVAb) TVA

1 200?

Total ?85. Procesul-verbal de inventariere

Conform rezultatelor de inventariere se reflectă valoarea contabilă a lipsurilor de materiale în suma de 610 lei din care:

a) 400 lei sunt recunoscute de persoana vinovată şi vor fi recuperate la preţul de piaţă – 460 lei

b) 210 lei – nu a fost constatată persoana vinovată

?

86. Nota contabiliăSe recuperează de către magazioner suma lipsurilor de materiale:

a) la preţul de piaţă în luna decembrieb) TVA aferentă lipsurilor de materiale recuperate la preţul de piaţă

460?

Total ?87. Nota contabiliă

Se calculează TVA la valoarea lipsurilor de materiale nerecuperate, pornind de la valoarea de evidenţă a acestora

?

88. Calculul contabilităţii S-au calculat impozite:

impozitul pe bunuri imobiliare impozite şi taxe locale

3 2002 600

Total ?89. Nota contabiliă

Se înregistrează diferenţele favorabile de curs valutar aferente soldurilor mijloacelor valutare 250

90. Calculul contabilităţiiSe trec veniturile acumulate pe feluri de activităţi la rezultatul financiar total:

venituri din vînzări alte venituri din activitatea operaţională venituri din operaţiuni cu active imobilizate venituri financiare

????


Se trec cheltuielile acumulate pe feluri de activităţi la rezultatul financiar total costul vînzărilor cheltuielile de distribuire cheltuielile administrative alte cheltuieli din activitatea operaţională cheltuieli cu active imobilizate cheltuieli financiare

??????


S-a calculat impozitul pe venit al anului de gestiune ?94. Calculul contabilităţii

Se diminuează datoria privind impozitul pe venit cu suma plătită în avans în cursul anului ?

95. Calculul contabilităţii Se anulează la finele anului de gestiune cheltuielile privind impozitul pe venit la rezultatul financiar total

?

96. Calculul contabilităţii

10

Se reflectă profitul (pierderea) net (netă) al (a) perioadei de gestiune ?Notă. Operaţiunile suplimentare care apar în urma efectuării calculelor se reflectă în Jurnalul de înregistrări

cronologice de sine stătător.

4. Informaţii suplimentare pentru întocmireaSituaţia modificărilor capitalului propriu (f.3)

Tabelul 7Extras din Bilanţul întreprinderii „Mobile” S.A.

Nr. Pasiv Codul rd.La finele anului de gestiune

precedent3.1. Capital social şi suplimentar

Capital social (311) 480 2 504 1003.2. Rezerve

Capital de rezervă (321)Rezerve statutare (322)

530540

33 46519 821

3.3. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)Profitul nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi (332)

580 30 694

Tabelul 8Extras din Jurnalele de înregistrări cronologice pentru perioada ianuarie-noiembrie 2014

Nr. crt.

Documentul şi conţinutul operaţiunii economiceSuma,

leiCorespondenţa conturilor

debit credit1. Hotărîrea adunării generale a acţionarilor (pr.verbal nr.1 din

03.04.200X), extrasul din registrul acţionarilor Se reflectă repartizarea profitului:

a) majorarea capitalului social 12 000 332 311 b) formarea capitalului de rezervă 1 535 332 321 c) formarea rezervelor statutare 9 565 332 322

11

Documents

Practicum La CF