PRC Tax Update 2014 - tihk.org.hk€¦ · *The most important PRC tax update information will be rated in 3. @A 5B"#íîï§ ð ñ"#ÒÓ[ ò qó4ôõyz ð ñ"#ÒÓ[ ò qó4ôõyz

*The most important PRC tax update information will be rated in ☆☆☆

Importance* PRC Tax Update ☆ ☆ ☆

1. 中国中国中国中国（（（（上海上海上海上海））））自由贸易试验区条例自由贸易试验区条例自由贸易试验区条例自由贸易试验区条例上海市人民代表大会常务委员会公告第上海市人民代表大会常务委员会公告第上海市人民代表大会常务委员会公告第上海市人民代表大会常务委员会公告第 14141414 号号号号 (http://www.shftz.gov.cn/WebViewPublic/item_page.aspx?newsid=6354232805427230

54&coltype=8)

2. 关于跨境贸易电子商务进出境货物关于跨境贸易电子商务进出境货物关于跨境贸易电子商务进出境货物关于跨境贸易电子商务进出境货物、、、、物品有关监管事宜的公告物品有关监管事宜的公告物品有关监管事宜的公告物品有关监管事宜的公告海关海关海关海关总署公告总署公告总署公告总署公告〔〔〔〔2014201420142014〕〕〕〕56565656 号号号号 (http://www.customs.gov.cn/publish/portal0/tab49564/info714483.htm)

3. 财政部财政部财政部财政部、、、、国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知通知通知通知财税财税财税财税[2014]55[2014]55[2014]55[2014]55 号号号号 (http://www.zjtax.gov.cn/pub/13310030000/04/zxwj/201407/t20140723_369440.html)

Upload Date: 4 August 2014

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1. 国家外汇管理局国家外汇管理局国家外汇管理局国家外汇管理局关于境内居民通过特殊目的公司境外投融资及返程投资外汇管关于境内居民通过特殊目的公司境外投融资及返程投资外汇管关于境内居民通过特殊目的公司境外投融资及返程投资外汇管关于境内居民通过特殊目的公司境外投融资及返程投资外汇管理有关问题的通知理有关问题的通知理有关问题的通知理有关问题的通知汇发汇发汇发汇发[2014]37[2014]37[2014]37[2014]37 号号号号 (http://www.safe.gov.cn/wps/portal/!ut/p/c5/04_SB8K8xLLM9MSSzPy8xBz9CP0os3gPZxdnX293

QwMLE09nA09Pr0BXLy8PQ8swY6B8pFm8s7ujh4m5jwFQ3t3AwNPEyd_PwznQ0MDTmIDucJB9y

Cq8wyyAKkyDnb1CvY2MvM0h8vjMB8kb4ACOBvp-Hvm5qfoFuREGmQHpigBUDgKa/dl3/d3/L2dJ

QSEvUUt3QS9ZQnZ3LzZfSENEQ01LRzEwODRJQzBJSUpRRUpKSDEySTI!/?WCM_GLOBAL_CONTEX

T=/wps/wcm/connect/safe_web_store/safe_web/zcfg/zbxmwhgl/zjtzwhgl/node_zcfg_zbxm_kjt

z_store/ce30120044b919a3a5ecf71fa25ece03)


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2. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于启用新版增关于启用新版增关于启用新版增关于启用新版增值税发票有关问题的公告值税发票有关问题的公告值税发票有关问题的公告值税发票有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 43434343 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c753182/content.html)

3. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见关于创新税收服务和管理的意见关于创新税收服务和管理的意见关于创新税收服务和管理的意见税总发税总发税总发税总发[2014]85[2014]85[2014]85[2014]85 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c752528/content.html)

4. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 42424242 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c753154/content.html)

5. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于停止发售金税卡关于停止发售金税卡关于停止发售金税卡关于停止发售金税卡 IC 卡等税控专用设备有关问题的公告卡等税控专用设备有关问题的公告卡等税控专用设备有关问题的公告卡等税控专用设备有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 44444444 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c753283/content.html)

6. 海关总署海关总署海关总署海关总署《《《《中华人民共和国政府和冰岛政府自由贸易协定中华人民共和国政府和冰岛政府自由贸易协定中华人民共和国政府和冰岛政府自由贸易协定中华人民共和国政府和冰岛政府自由贸易协定》》》》项下进出口货物原产项下进出口货物原产项下进出口货物原产项下进出口货物原产地管理办法地管理办法地管理办法地管理办法海关总署令第海关总署令第海关总署令第海关总署令第 222222222222 号号号号 (http://www.customs.gov.cn/publish/portal0/tab49659/info711599.htm)



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9. 海关总署海关总署海关总署海关总署《《《《中华人民共和国和瑞士联邦自由贸易协定中华人民共和国和瑞士联邦自由贸易协定中华人民共和国和瑞士联邦自由贸易协定中华人民共和国和瑞士联邦自由贸易协定》》》》项下进出口货物原产地管项下进出口货物原产地管项下进出口货物原产地管项下进出口货物原产地管理办法理办法理办法理办法海关总署令第海关总署令第海关总署令第海关总署令第 222222223333 号号号号 (http://www.customs.gov.cn/publish/portal0/tab49659/info711602.htm)

10. 财政部财政部财政部财政部半年来国家推出的涉及财政的重要决策半年来国家推出的涉及财政的重要决策半年来国家推出的涉及财政的重要决策半年来国家推出的涉及财政的重要决策、、、、法律和政法律和政法律和政法律和政策策策策

(http://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caijingshidian/zgcjb/201407/t20140723_1116662.html)

Upload Date: 21 July 2014

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1. 财政部财政部财政部财政部国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局中国证券监督管理委员会中国证券监督管理委员会中国证券监督管理委员会中国证券监督管理委员会关于实施全国中小企业股份关于实施全国中小企业股份关于实施全国中小企业股份关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知通知通知通知财税财税财税财税[[[[2014201420142014]]]]48484848 号号号号:::: (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c746528/content.html)

2. 国家税务总局政策法规司国家税务总局政策法规司国家税务总局政策法规司国家税务总局政策法规司《《《《一般反避税管理规程一般反避税管理规程一般反避税管理规程一般反避税管理规程（（（（试行试行试行试行）》）》）》）》征求意见征求意见征求意见征求意见 2014 (2014 (2014 (2014 (征求意见稿征求意见稿征求意见稿征求意见稿)))) (http://hd.chinatax.gov.cn/hudong/noticedetail.do?noticeid=378989)

3. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告关于简并增值税征收率有关问题的公告关于简并增值税征收率有关问题的公告关于简并增值税征收率有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 36363636 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c747606/content.html)


☆☆ 4. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 38383838 号号号号

(http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c747868/content.html)

� 居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。 ☆☆ ☆ ☆☆ ☆

5. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于发布关于发布关于发布关于发布《《《《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》》》》的的的的公告公告公告公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 37373737 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c747801/content.html)

� 全面、系统地规范对非居民企业从事国际运输的税收管理，从税务登记、征收管理、享受协定待遇及跟踪管理等环节做出了具体规定。 6. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局政策法规司政策法规司政策法规司政策法规司《《《《车辆购置税征收管理办法车辆购置税征收管理办法车辆购置税征收管理办法车辆购置税征收管理办法》》》》征求意见征求意见征求意见征求意见 2014 (2014 (2014 (2014 (征求意见稿征求意见稿征求意见稿征求意见稿))))

(http://hd.chinatax.gov.cn/hudong/noticedetail.do?noticeid=378988)

7. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于支持中国关于支持中国关于支持中国关于支持中国（（（（上海上海上海上海））））自由贸易试验区创新税收服务的通知自由贸易试验区创新税收服务的通知自由贸易试验区创新税收服务的通知自由贸易试验区创新税收服务的通知税总函税总函税总函税总函[2014]298[2014]298[2014]298[2014]298 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c749536/content.html)

8. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于发布关于发布关于发布关于发布《《《《重大税收违法案件信息公布办法重大税收违法案件信息公布办法重大税收违法案件信息公布办法重大税收违法案件信息公布办法（（（（试行试行试行试行）》）》）》）》的公告的公告的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告[2014]41[2014]41[2014]41[2014]41 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c749786/content.html)

� 对重大税收违法案件公布原则、公布机关、公布标准、公布内容、管理措施、公布期限、异议处理等内容进行了明确。


☆ 9. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于发布关于发布关于发布关于发布《《《《纳税信用管理办法纳税信用管理办法纳税信用管理办法纳税信用管理办法（（（（试行试行试行试行）》）》）》）》的公告的公告的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告[2014]40[2014]40[2014]40[2014]40 号号号号

(http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c749755/content.html) ☆ ☆

10. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告[2014]39[2014]39[2014]39[2014]39 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c749730/content.html)

� 公告列举了三种情形，纳税人对外开具增值税专用发票，同时符合的，则不属于虚开增值税专用发票,受票方可以抵扣进项税额。 11. 财政部财政部财政部财政部国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局海关总署海关总署海关总署海关总署关于取消加工贸易项下进口钢材保税政策关于取消加工贸易项下进口钢材保税政策关于取消加工贸易项下进口钢材保税政策关于取消加工贸易项下进口钢材保税政策的通知的通知的通知的通知财关税财关税财关税财关税[2014]37[2014]37[2014]37[2014]37 号号号号


Upload Date: 7 July 2014

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1. 财政部财政部财政部财政部海关总署海关总署海关总署海关总署国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知财关税财关税财关税财关税[2014]16[2014]16[2014]16[2014]16 号号号号:::: (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c733352/content.html)

� 主要明确自 2014 年 1 月 1 日起，租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的税收（增值税）优惠政策。 2. 财政部财政部财政部财政部海关总署海关总署海关总署海关总署国家税务总局关于调整享受税收优惠政策的天然气进口项目国家税务总局关于调整享受税收优惠政策的天然气进口项目国家税务总局关于调整享受税收优惠政策的天然气进口项目国家税务总局关于调整享受税收优惠政策的天然气进口项目的通知的通知的通知的通知财关税财关税财关税财关税[2014]8[2014]8[2014]8[2014]8 号号号号



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3. 国家税务总局关于贯彻落实国家税务总局关于贯彻落实国家税务总局关于贯彻落实国家税务总局关于贯彻落实《《《《国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见》》》》的的的的通知通知通知通知税总函税总函税总函税总函〔〔〔〔2014201420142014〕〕〕〕239239239239 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c735009/content.html) 主要涉及以下事项：

� 进一步加快出口退税进度，确保及时足额退税 � 进一步优化出口退税服务，降低企业经营成本 � 进一步落实外贸税收政策，增强企业竞争力 � 进一步防范打击骗退税行为，营造健康外贸环境

4. 国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告关问题的公告关问题的公告关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 32323232 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c735530/content.html)

5. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局财政部财政部财政部财政部人力资源社会保人力资源社会保人力资源社会保人力资源社会保障障障障部部部部教育教育教育教育部部部部民政部关于支持和民政部关于支持和民政部关于支持和民政部关于支持和促促促促进重进重进重进重点点点点群体群体群体群体创业创业创业创业就就就就业有关税收政策具业有关税收政策具业有关税收政策具业有关税收政策具体体体体实施问题的公告实施问题的公告实施问题的公告实施问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 34343434 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c738739/content.html)

� 主要是明确实施、支持和促进重点群体创业就业的有关税收政策。

6. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局中国人民中国人民中国人民中国人民银银银银行关于规行关于规行关于规行关于规范横向范横向范横向范横向联网系统联网系统联网系统联网系统银银银银行卡行卡行卡行卡缴缴缴缴税业务的通知税业务的通知税业务的通知税业务的通知税总发税总发税总发税总发〔〔〔〔2014201420142014〕〕〕〕73737373 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c739974/content.html)


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7. 财政部财政部财政部财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知财税财税财税财税（（（（2014201420142014））））57575757 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c741452/content.html)

� 统一增值税征收率，将 6%和 4%的增值税征收率统一调整为 3% � 将财税（2009）9 号文《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》及财税〔2008〕170 号文《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》中相关条款中的增值税征收率作出相应调整 � 自 2014 年 7 月 1 日起执行

8. 国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于房房房房地产开发企业地产开发企业地产开发企业地产开发企业成本成本成本成本对对对对象象象象管理问题的公告管理问题的公告管理问题的公告管理问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014年第年第年第年第 35353535 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c742172/content.html)

� 房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则，出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，报送主管税务机关。

9. 财政部财政部财政部财政部海关总署海关总署海关总署海关总署国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于横琴横琴横琴横琴平潭平潭平潭平潭开发有关增值税和消开发有关增值税和消开发有关增值税和消开发有关增值税和消费费费费税政策的税政策的税政策的税政策的通知通知通知通知财税财税财税财税〔〔〔〔2014201420142014〕〕〕〕51515151 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c742362/content.html) 明确横琴、平潭开发有关增值税和消费税政策： 1）内地销往横琴、平潭与生产有关货物，视同出口，实行增值税和消费税退税政策。但有四类货物不包括在内。 2）横琴、平潭各自区内企业之间销售其在本区内的货物，免征增值税和消费税。有规定者除外。 3）横琴、平潭已享受免税、保税、退税政策的货物销往内地，除有规定外，照章征收进口税收。 4）其它相关规定


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10. 财政部财政部财政部财政部国家发国家发国家发国家发展改革展改革展改革展改革委委委委国国国国土土土土资源部资源部资源部资源部住房住房住房住房和和和和城乡建城乡建城乡建城乡建设部设部设部设部中国人民中国人民中国人民中国人民银银银银行行行行国家国家国家国家税务总局税务总局税务总局税务总局新新新新闻闻闻闻出版出版出版出版广广广广电总局关于支持电电总局关于支持电电总局关于支持电电总局关于支持电影影影影发发发发展展展展若干若干若干若干经济经济经济经济政策的通知政策的通知政策的通知政策的通知财财财财教教教教（（（（2014201420142014））））56565656 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c743907/content.html)

� 对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝)、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入，自 2014 年 1月 1 日起 4 年内免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可按现行政策，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 Upload Date: 23 June 2014

☆ 1. 国家税务总局关于企业所得税国家税务总局关于企业所得税国家税务总局关于企业所得税国家税务总局关于企业所得税应应应应纳税所得纳税所得纳税所得纳税所得额额额额若干问题的公告若干问题的公告若干问题的公告若干问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告[2014]2[2014]2[2014]2[2014]29999 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c729150/content.html)

☆ 2. 国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于在在在在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券(股票股票股票股票)交交交交易易易易印花印花印花印花税政策的通知税政策的通知税政策的通知税政策的通知国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局财税财税财税财税[[[[2014201420142014]]]]年年年年第第第第 44447777 号号号号::::


Upload Date: 9 June 2014 ☆ ☆☆

1. 国家税务总局关于调整机国家税务总局关于调整机国家税务总局关于调整机国家税务总局关于调整机动动动动车车车车销销销销售统一发票票售统一发票票售统一发票票售统一发票票面面面面内内内内容容容容的公告的公告的公告的公告国家税务国家税务国家税务国家税务总局公告总局公告总局公告总局公告[2014]27[2014]27[2014]27[2014]27 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c726331/content.html)

2. 国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布《《《《电信企业增值税征收管理暂行办法电信企业增值税征收管理暂行办法电信企业增值税征收管理暂行办法电信企业增值税征收管理暂行办法》》》》的公告的公告的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告[2014]26[2014]26[2014]26[2014]26 号号号号 (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c719810/content.html)

Upload Date: 27 May 2014


☆☆ 1. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于关于关于关于发布发布发布发布《《《《个个个个体体体体工商工商工商工商户户户户、、、、个人个人个人个人独独独独资企业和资企业和资企业和资企业和合伙合伙合伙合伙企业个人所得税问题企业个人所得税问题企业个人所得税问题企业个人所得税问题》》》》的公告的公告的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 25252525 号号号号::::

(http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=480592&flag=1)

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2. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于关于关于关于印印印印发布发布发布发布《《《《税务系统税务系统税务系统税务系统首首首首问问问问责任制度责任制度责任制度责任制度（（（（试行试行试行试行））））》》》》的通知的通知的通知的通知税总发税总发税总发税总发〔〔〔〔2014201420142014〕〕〕〕59595959 号号号号:::: (http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=480601&flag=1)

Upload Date: 13 May 2014

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1. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于关于关于关于发布发布发布发布《《《《取消简并涉税取消简并涉税取消简并涉税取消简并涉税文书文书文书文书报表报表报表报表》》》》的公告的公告的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 21212121 号号号号: : : : (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c690755/content.html)

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2. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于关于关于关于《《《《逾期未逾期未逾期未逾期未办理的出口办理的出口办理的出口办理的出口退退退退（（（（免免免免））））税税税税可延期可延期可延期可延期办理有关问题办理有关问题办理有关问题办理有关问题》》》》的公告的公告的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 20202020 号号号号: : : : (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c689510/content.html )

☆ 3. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于关于关于关于《《《《税税税税款缴库退库款缴库退库款缴库退库款缴库退库工工工工作作作作规程规程规程规程》》》》国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局令第令第令第令第 31313131 号号号号: : : : (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c689287/content.html )

☆☆ 4. 国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于《《《《调整税务总局政务调整税务总局政务调整税务总局政务调整税务总局政务（（（（政府信息政府信息政府信息政府信息））））公开工公开工公开工公开工作领导作领导作领导作领导小小小小组组组组和办公和办公和办公和办公室成室成室成室成员及员及员及员及其职责其职责其职责其职责》》》》的通知的通知的通知的通知

国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局税总函税总函税总函税总函[[[[2014201420142014]]]]年年年年 141414149999 号号号号:::: (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c689268/content.html)


☆☆ 5. 国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于《《《《小小小小型微型微型微型微利企业所得税优惠政策有关问题利企业所得税优惠政策有关问题利企业所得税优惠政策有关问题利企业所得税优惠政策有关问题》》》》的通知的通知的通知的通知

国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局财税财税财税财税[[[[2014201420142014]]]]年年年年第第第第 34343434 号号号号:::: (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c688745/content.html)

Upload Date: 15 April 2014 ☆☆ ☆☆

1. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于关于关于关于《《《《简化增值税发票简化增值税发票简化增值税发票简化增值税发票领领领领用和用和用和用和使使使使用程用程用程用程序序序序有关问题有关问题有关问题有关问题》》》》的公告的公告的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 19191919 号号号号: : : : ((((http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c683580/content.html)

2. 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于关于关于关于《《《《企业企业企业企业因因因因国务院决定事项国务院决定事项国务院决定事项国务院决定事项形成形成形成形成的资产的资产的资产的资产损失损失损失损失税税税税前扣除前扣除前扣除前扣除问题问题问题问题》》》》的公的公的公的公告告告告国家税务总局公国家税务总局公国家税务总局公国家税务总局公告告告告 2014201420142014 年第年第年第年第 18181818 号号号号: : : : ((((http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c682983/content.html)

Upload Date: 31 March 2014

☆☆ 1. 国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于国家税务总局关于《《《《依据依据依据依据实际管理机实际管理机实际管理机实际管理机构标准构标准构标准构标准实施居民企业实施居民企业实施居民企业实施居民企业认认认认定有关问题定有关问题定有关问题定有关问题》》》》的公告的公告的公告的公告(国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告[2014]年年年年 9 号号号号):

� 对境外注册的中资控股企业(例如香港上市的红筹国企) 申请认定为中国居民企业的层报确认程序进一步明确。

� 中国居民企业的层报确认程序进一步明确。 � 中资控股企业自其被认定为居民企业的年度起，从直接投资的中国境内其他居民企业取得以前年度（限于 2008 年 1 月 1日以后）乎合规定的股息、红利等权益性投资收益免征所得税。国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 9999 号号号号:::: (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c650632/content.html))))

☆☆ 2. 国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布《《《《适适适适用增值税用增值税用增值税用增值税零零零零税率税率税率税率应应应应税服务税服务税服务税服务退退退退（（（（免免免免））））税管理办法税管理办法税管理办法税管理办法》》》》的公的公的公的公告告告告(国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告[2014]11 号号号号) 国家税务总局在 2014 年 2 月 8 日发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》取代国家税务总局公告 2013 年第 47 号文的《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》： � 适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法共有 24 条，更加细分


有关退（免）税管理办法及要求。 � 以下是《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》和已废止的《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》的对照比较。国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 11111111 号号号号:::: (http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c656895/content.html)

((((对照比较) 关于发布关于发布关于发布关于发布《《《《适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退（（（（免免免免））））税管理办法税管理办法税管理办法税管理办法》》》》的公告的公告的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2014201420142014 年第年第年第年第 11111111 号号号号为落实营业税改征增值税有关应税服务适用增值税零税率的政策规定，经商财政部同意，国家税务总局制定了《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》。现予以发布，自 2014年 1月 1 日起施行。《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局公告2013 年第 47 号）同时废止。

关于发布关于发布关于发布关于发布《《《《适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退（（（（免免免免））））税管理办法税管理办法税管理办法税管理办法（（（（暂行暂行暂行暂行）》）》）》）》的公告的公告的公告的公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告国家税务总局公告 2013201320132013 年第年第年第年第 47474747 号号号号 (已废止) 适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退（（（（免免免免））））税管理办税管理办税管理办税管理办法法法法适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退适用增值税零税率应税服务退（（（（免免免免））））税管理办税管理办税管理办税管理办法法法法（（（（暂行暂行暂行暂行））））((((已废止已废止已废止已废止)))) 第一条中华人民共和国境内（以下简称境内）的增值税一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务，实行增值税退（免）税办法。第一条中华人民共和国境内（以下简称境内）提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（以下称零税率应税服务提供者），提供适用增值税零税率的应税服务（以下简称零税率应税服务），如果属于增值税一般计税方法的，实行增值税退（免）税办法，对应的零税率应税服务不得开具增值税专用发票。第二条本办法所称的增值税零税率应税服务提供者是指，提供适用增值税零税率应税服务，且认定为增值税一般纳税人，实行增值税一般计税方法的境内单位和个人。属于汇总缴纳增值税的，为经财政部和国家税务总局批准的汇总缴纳增值税的总机构

第三条增值税零税率应税服务适用范围按财政部、国家税务总局的规定执行。起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于国际运第二条零税率应税服务的范围（一）国际运输服务、港澳台运输服务 1．国际运输服务（1）在境内载运旅客或货物出境；


输服务。起点或终点在港澳台的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于港澳台运输服务。从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。

（2）在境外载运旅客或货物入境；（3）在境外载运旅客或货物。从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，不属于国际运输服务。 2.港澳台运输服务（1）提供的往返内地与香港、澳门、台湾的交通运输服务；（2）在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。 3.采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的，出租方不适用增值税零税率，由承租方申请适用增值税零税率。（二）向境外单位提供研发服务、设计服务研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供研发服务、设计服务不实行增值税退（免）税办法，应按规定征收增值税。第四条增值税零税率应税服务退（免）税办法包括免抵退税办法和免退税办法，具体办法及计算公式按《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）有关出口货物劳务退（免）税的规定执行。实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者如果同时出口货物劳务且未分别核算的，应一并计算免抵退税。税务机关在审批时，应按照增值税零税率应税服务、出口货物劳务

第三条本办法所称增值税退（免）税办法包括：（一）免抵退税办法。零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。（二）免退税办法。外贸企业兼营的零税率应税服务，免征增值税，其对应的外购应税


免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额。服务的进项税额予以退还。第五条增值税零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适用的增值税税率。第四条零税率应税服务的增值税退税率为其在境内提供对应服务适用的增值税税率。第六条增值税零税率应税服务的退（免）税计税依据，按照下列规定确定：（一）实行免抵退税办法的退（免）税计税依据 1.以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入； 2.以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路运输进款清算办法，对“发站”或“到站(局)”名称包含“境”字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收入； 3.以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入；如果国际运输或港澳台运输各航段由一个承运人承运的，为提供航空运输服务取得的收入； 4.其他实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务，为提供增值税零税率应税服务取得的收入。（二）实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。

第五条零税率应税服务增值税退（免）税的计税依据（一）实行免抵退税办法的零税率应税服务免抵退税计税依据，为提供零税率应税服务取得的全部价款。（二）外贸企业兼营的零税率应税服务免退税计税依据： 1.从境内单位或者个人购进出口零税率应税服务的，为取得提供方开具的增值税专用发票上注明的金额。 2.从境外单位或者个人购进出口零税率应税服务的，为取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。

第七条实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。第六条零税率应税服务增值税退（免）税的计算（一）零税率应税服务增值税免抵退税，依下列公式计算： 1.当期免抵退税额的计算：当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率 2.当期应退税额和当期免抵税额的计算：（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额


（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0 “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。（二）外贸企业兼营的零税率应税服务增值税免退税，依下列公式计算：外贸企业兼营的零税率应税服务应退税额=外贸企业兼营的零税率应税服务免退税计税依据×零税率应税服务增值税退税率（三）实行免抵退税办法的零税率应税服务提供者如同时有货物劳务（劳务指对外加工修理修配劳务，下同）出口的，可结合现行出口货物免抵退税计算公式一并计算。税务机关在审批时，按照出口货物劳务、零税率应税服务免抵退税额比例划分出口货物劳务、零税率应税服务的退税额和免抵税额。第八条增值税零税率应税服务提供者办理出口退（免）税资格认定后，方可申报增值税零税率应税服务退（免）税。如果提供的适用增值税零税率应税服务发生在办理出口退（免）税资格认定前，在办理出口退（免）税资格认定后，可按规定申报退（免）税。

第九条增值税零税率应税服务提供者应按照下列要求，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定：（一）填报《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据；《出口退（免）税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”，必须填写办理税务登记时向主管税务机关报备的银行账号之一。（二）根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料的原件及复印件： 1.提供国际运输服务。以水路运输方式的，应提供《国际船舶运输经营许可证》；以航空运输方式的，应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以公路运输方式的，应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输

第七条零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务退（免）税前，应提供以下资料，向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定：（一）通过出口退（免）税申报系统生成的《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据。出口退（免）税申报系统可从国家税务总局网站免费下载或由主管税务机关免费提供；《出口退（免）税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”必须是按规定在办理税务登记时向主管税务机关报备的银行账号之一。（二）从事国际运输服务的，提供以下资料的原件及复印件（复印件上需注明“与原件一致”，并加盖企业公章，下同）： 1.从事水路国际运输的，应提供《国际船舶运输经营许可证》；


经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》；以铁路运输方式的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料；提供航天运输服务的，应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。 2.提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的，应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明；以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明；以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明；以航空运输方式提供港澳台运输服务的，应提供经营范围包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。 3.采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租和湿租合同或协议。 4.对外提供研发服务或设计服务的，应提供《技术出口合同登记证》。（三）增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务，且未办理过出口退（免）税资格认定的，除提供上述资料外，还应提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的原件及复印件。

2.从事航空国际运输的，应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》； 3.从事陆路国际运输的，应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》。（三）从事港澳台运输服务的，提供以下资料的原件及复印件： 1.以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的，应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明； 2.以水路运输方式提供至台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明；以水路运输方式提供至香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明； 3.以航空运输方式提供港澳台交通运输服务的，应提供经营范围包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》。（四）采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的承租方，需提供期租、程租和湿租合同或协议的原件和复印件。（五）从事对外提供研发、设计服务的应提供《技术出口合同登记证》的原件和复印件。（六）零税率应税服务提供者兼营出口货物劳务，未办理过出口退（免）税资格认定的，除提供上述资料外，还应提供以下资料： 1.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》； 2.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。（七）已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业，兼营零税率应税服务的，应填报《出口退（免）税资格认定变更申请表》及电子数据，提供符合本条第（二）项、第（三）项、第（四）项、第（五）项要求的资料，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认


定变更。第十条已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业，提供增值税零税率应税服务的，应填报《出口退（免）税资格认定变更申请表》及电子数据，提供第九条所列的增值税零税率应税服务对应的资料，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定变更。第八条零税率应税服务提供者在营业税改征增值税后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税资格认定前，在办理出口退（免）税资格认定后，可按规定申报退（免）税。第十一条增值税零税率应税服务提供者按规定需变更增值税退（免）税办法的，主管税务机关应按照现行规定进行退（免）税清算，在结清税款后方可办理变更。第九条主管税务机关在办理零税率应税服务出口退（免）税资格认定时，对零税率应税服务提供者原增值税退（免）税办法需进行变更的出口企业，按照《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)的规定，先进行退（免）税清算，在结清税款后方可办理变更。第十二条增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务，应在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度首月，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后，可于在财务作销售收入次月起至次年 4月 30 日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退（免）税。逾期申报退（免）税的，主管税务机关不再受理。未在规定期限内申报退（免）税的增值税零税率应税服务，增值税零税率应税服务提供者应按规定缴纳增值税。

第十条零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。零税率应税服务提供者应于收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报退（免）税。逾期未收齐有关凭证申报退（免）税的，主管税务机关不再受理退（免）税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。（一）提供国际运输、港澳台运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料： 1.《免抵退税申报汇总表》及其附表； 2.《零税率应税服务（国际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表》（附件 1）； 3.当期《增值税纳税申报表》； 4.免抵退税正式申报电子数据； 5.下列原始凭证：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证或经主管税务机关认可的电子数据）；（2）提供零税率应税服务的发票；（3）如属于期租、程租或湿租方式的承租方的，还要提供期租、程租和湿租的合同或协


议复印件；（4）主管税务机关要求提供的其他凭证。上述第（1）、（2）项原始凭证，经主管税务机关批准，可留存零税率应税服务提供者备查。（二）对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料： 1.《免抵退税申报汇总表》及其附表； 2.《零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表》（附件 2）； 3.当期《增值税纳税申报表》； 4.免抵退税正式申报电子数据； 5.下列原始凭证：（1）与零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件；（2）与境外单位签订的研发、设计合同；（3）提供零税率应税服务的发票；（4）《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》（附件 3）；（5）从与签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证；（6）主管税务机关要求提供的其他凭证。（三）外贸企业兼营零税率应税服务的，在办理应税服务免退税申报时，应提供下列凭证和资料： 1.《外贸企业出口退税汇总申报表》； 2.《外贸企业兼营零税率应税服务明细申报表》（附件 4）； 3.填列外购对应的应税服务取得增值税专用发票情况的《外贸企业出口退税进货明细申报表》。 4.以下原始凭证：（1）从境内单位或者个人购进应税服务出口的，提供应税服务提供方开具的增值税专用发票；（2）从境外单位或者个人购进应税服务出口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证；（3）提供研发、设计服务的，提供本条第（二）项第 5 目所列原始凭证。


第十三条实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者应按照下列要求向主管税务机关办理增值税免抵退税申报：（一）填报《免抵退税申报汇总表》及其附表；（二）提供当期《增值税纳税申报表》；（三）提供免抵退税正式申报电子数据；（四）提供增值税零税率应税服务所开具的发票（经主管税务机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查）；（五）根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料凭证： 1.提供国际运输服务、港澳台运输服务的，需填报《增值税零税率应税服务（国际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表》（附件 1），并提供下列原始凭证的原件及复印件：（1）以水路运输、航空运输、公路运输方式的，提供增值税零税率应税服务的载货、载客舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证。以航空运输方式且国际运输和港澳台运输各航段由多个承运人承运的，还需提供《航空国际运输收入清算账单申报明细表》（附件 2）。（2）以铁路运输方式的，客运的提供增值税零税率应税服务的国际客运联运票据、铁路合作组织清算函件及《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》（附件 3）；货运的提供铁路进款资金清算机构出具的《国际铁路货运进款清算通知单》，启运地的铁路运输企业还应提供国际铁路联运运单、以及“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字的货票；（3）采用程租、期租、湿租服务方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的，还应提供程租、期租、湿租的合同或协议复印件。向境外单位和个人提供期租、湿租服务，按规定由出租方申报退（免）税的，可不提供第（1）项原始凭证。上述（1）、（2）项原始凭证（不包括《航空国际运输收入清算账单申报明细表》和《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》），经主管税务机关批准，增值税零税率应税服务提供者可只提供电子数据，原始凭证留存备查。


2.提供航天运输服务的，需填报《增值税零税率应税服务（航天运输）免抵退税申报明细表》（附件 4），并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：（1）签订的提供航天运输服务的合同；（2）从与之签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证；（3）《提供航天运输服务收讫营业款明细清单》（附件 5）。 3.对外提供研发服务或设计服务的，需填报《增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表》（附件 6），并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：（1）与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件；（2）与境外单位签订的研发、设计合同；（3）从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证；（4）《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》（附件 7）。（六）主管税务机关要求提供的其他资料及凭证。第十四条实行免退税办法的增值税零税率应税服务提供者，应按照下列要求向主管税务机关办理增值税免退税申报：（一）填报《外贸企业出口退税汇总申报表》；（二）填报《外贸企业外购应税服务（研发服务/设计服务）出口明细申报表》（附件 8）；（三）填列外购对应的研发服务或设计服务取得增值税专用发票情况的《外贸企业出口退税进货明细申报表》；（四）提供以下原始凭证： 1.提供增值税零税率应税服务所开具的发票； 2.从境内单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的，提供应税服务提供方开具的增值税专用发票； 3.从境外单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证；


4.第十三条第（五）项第 3目所列资料及原始凭证的原件及复印件。第十五条主管税务机关受理增值税零税率应税服务退（免）税申报后，应对下列内容人工审核无误后，使用出口退税审核系统进行审核。对属于实行免退税办法的增值税零税率应税服务的进项一律使用交叉稽核、协查信息审核出口退税。如果在审核中有疑问的，可对企业进项增值税专用发票进行发函调查或核查。（一）提供国际运输、港澳台运输的，应从增值税零税率应税服务提供者申报中抽取若干申报记录审核以下内容： 1.所申报的国际运输、港澳台运输服务是否符合适用增值税零税率应税服务的规定； 2.所抽取申报记录申报应税服务收入是否小于或等于该申报记录所对应的载货或载客舱单上记载的国际运输、港澳台运输服务收入； 3.采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，重点审核期租、程租和湿租的合同或协议，审核申报退（免）税的企业是否符合适用增值税零税率应税服务的规定； 4.以铁路运输方式提供国际运输、港澳台运输服务的，重点审核提供的货票的“发站”或“到站（局）”名称是否包含“境”字，是否与提供国际铁路联运运单匹配。（二）对外提供研发服务或设计服务的，应审核以下内容： 1.企业所申报的研发服务或设计服务是否符合适用增值税零税率应税服务规定； 2.研发、设计合同签订的对方是否为境外单位； 3.应税服务收入的支付方是否为与之签订研发、设计合同的境外单位； 4.申报应税服务收入是否小于或等于从与之签订研发、设计合同的境外单位取得的收款金额； 5.外贸企业外购研发服务或设计服务出口的，除按照上述内容审核外，还应审核其申报退税的进项税额是否与增值税零税率应税服务对应。

第十一条主管税务机关在接受零税率应税服务提供者退（免）税申报后，应在下列内容人工审核无误后，使用出口退税审核系统进行审核。在审核中如有疑问的，可对企业进项增值税专用发票进行发函调查或核查。对进项构成中属于服务的进项有疑问的，一律使用交叉稽核、协查信息审核出口退税。（一）对于提供国际运输、港澳台运输的零税率应税服务提供者，主管税务机关可从零税率应税服务提供者申报中抽取若干申报记录审核以下内容： 1.所申报的国际运输、港澳台运输服务是否符合本办法第二条规定； 2.所抽取申报记录申报应税服务收入是否小于或等于该申报记录所对应的载货或载客舱单上记载的国际运输、港澳台运输服务收入。（二）对于提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者审核以下内容： 1．企业所申报的研发、设计服务是否符合本办法第二条规定； 2.研发、设计合同签订的对方是否为境外单位； 3.应税服务收入的支付方是否为与之签订研发、设计合同的境外单位； 4.申报应税服务收入是否小于或等于从与之签订研发、设计合同的境外单位取得的收款金额。（三）对于外贸企业兼营零税率应税服务的，主管税务机关除按照上述第（一）、（二）项审核外，还应审核其申报退税的进项税额是否与零税率应税服务对应。（四）对采用期租、程租和湿租方式开展国际运输、港澳台运输服务的，主管税务机关要审核期租、程租和湿租的合同或协议，审核申报退税的企业是否为承租方。


第十六条因出口自己开发的研发服务或设计服务，退（免）税办法由免退税改为免抵退税办法的外贸企业，如果申报的退（免）税异常增长，出口货物劳务及服务有非正常情况的，主管税务机关可要求外贸企业报送出口货物劳务及服务所对应的进项凭证，并按规定进行审核。主管税务机关如果审核发现外贸企业提供的进货凭证有伪造或内容不实的，按照《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策通知》（财税〔2012〕39号）等有关规定处理。

第十七条主管税务机关认为增值税零税率应税服务提供者提供的研发服务或设计服务出口价格偏高的，应按照《财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112 号）第五条的规定处理。

第十八条经主管税务机关审核，增值税零税率应税服务提供者申报的退（免）税，如果凭证资料齐全、符合退（免）税规定的，主管税务机关应及时予以审核通过，办理退税和免抵调库，退税资金由中央金库统一支付。第十二条对零税率应税服务提供者按第十条规定提供的凭证资料齐全的退（免）税申报，主管税务机关在经过出口退税审核系统审核通过后，办理退税和免抵调库，退税资金由中央金库统一支付。第十九条增值税零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款的，税务机关应按《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》（国税发〔2008〕32 号）和《财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112 号）的规定处理。增值税零税率应税服务提供者在停止退税期间发生的增值税零税率应税服务，不得申报退（免）税，应按规定缴纳增值税。第十三条零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款的，税务机关按《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》（国税发〔2008〕32 号）规定停止其出口退税权。零税率应税服务提供者在税务机关停止为其办理出口退税期间发生零税率应税服务，不得申报退（免）税，应按规定征收增值税。第二十条增值税零税率应税服务提供者提供适用增值税零税率的应税服务，如果放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税的，应向主管税务机关报送《放弃适用增值税零税率声明》（附件 9），办理备案手续。自备案次月 1日起 36个月内，该企业提供的增值税零税率应税服务，不得申报增值税退（免）税。第十四条零税率应税服务提供者提供适用零税率的应税服务，如果放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税的，应向主管税务机关报送《提供零税率应税服务放弃适用增值税零税率声明》（附件 5），办理备案手续。自备案次月 1 日起 36个月内，该企业提供的零税率应税服务，不得申报增值税退（免）税。第二十一条主管税务机关应对增值税零税率应税服务提供者适用增值税零税率的退（免）第十五条主管税务机关应对零税率应税服务提供者适用零税率的退（免）税加强分析监控。


税加强分析监控。第二十二条本办法要求增值税零税率应税服务提供者向主管税务机关报送的申报表电子数据应均通过出口退（免）税申报系统生成、报送。在出口退（免）税申报系统信息生成、报送功能升级完成前，涉及需报送的电子数据，可暂报送纸质资料。出口退（免）税申报系统可从国家税务总局网站免费下载或由主管税务机关免费提供。

第二十三条本办法要求增值税零税率应税服务提供者向主管税务机关同时提供原件和复印件的资料，增值税零税率应税服务提供者提供的复印件上应注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章。主管税务机关在核对复印件与原件相符后，将原件退回，留存复印件。

第二十四条本办法自2014年 1月 1日起施行，以增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务并在财务作销售收入的日期为准。第十六条本办法自 2013 年 8月 1 日开始执行。 Upload Date: 17 March 2014

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