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habla sobre precios de transferencia en base a la nueva normativasegun ley del pais
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
CAPÍTULO I
AUDITORÍA
1.1 Definición
“La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo
de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,
organización, sistema, proceso, proyecto o producto, con el objeto de emitir una
opinión independiente y competente” (1:1)
Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para
designar a la auditoría externa de estados financieros, que es una auditoría
realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros
contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información
contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.
1.2 ObjetivoEl objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las
actividades revisadas. Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya,
incluye a Directorio y las Gerencias.
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría
es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que
permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de
diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o
diagnóstico.
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores técnicos
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha
denominado la Revolución Informática, así como el progreso experimentado por la
administración de las empresas, se ha adicionado tres nuevos objetivos:
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables
para la planeación y el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control dignos
de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
1.3 Fines de la auditoría
Informar independientemente sobre la situación financiera y los resultados
de las operaciones de una empresa.
Tener una autoridad independiente que actué como consejera y
representante de los propietarios y de la gerencia.
Descubrir errores e irregularidades en las entidades.
1.4 Tipos de normas de la auditoría
1.4.1 Normas personales
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe poseer
para asumir y llevar a cabo de manera profesional la auditoría. Las normas
personales requieren que el auditor tenga una capacidad profesional, así como un
cuidado y diligencia profesional e independencia en su profesión. Las normas
personales son las siguientes:
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Entrenamiento técnico y capacidad profesional: Se refiere a que el
trabajo de auditoría deberá desempeñarse por personas que posean título
profesional legalmente expedido y reconocido. A su vez, dichos
profesionales deberán poseer un entrenamiento técnico adecuado en el
área de auditoría.
Cuidado y diligencia profesional: La ejecución de la auditoría obliga al
auditor a ejecutar diligencias razonables en la realización de su examen
para la preparación de su dictamen o informe. Al mismo tiempo se exige
que los auditores planifiquen con el cuidado profesional con el fin de cumplir
cada paso del contrato en forma alerta y diligente; descartando así
cualquier acto de negligencia u omisión importante.
Independencia: Esta norma establece que el Auditor en la ejecución de su
trabajo está obligado a mantener una actitud mental independiente en todos
los asuntos relativos a su trabajo profesional.
1.4.2 normas relativo a la ejecución del trabajo
Los elementos fundamentales relativos a la ejecución del trabajo de auditoría, son
los relacionados con la acumulación y evaluación de evidencia lo suficientemente
que permita al auditor estructurar su opinión relativa a los estados financieros.
Asimismo se debe comprender y evaluar si el control interno ofrece la confiabilidad
y su previa planificación en cuanto al desarrollo del examen; dichas normas son
las siguientes.
Planificación y supervisión de la auditoria: Esta norma obliga al auditor
a planificar de manera adecuada la auditoría para obtener un examen
satisfactorio, para lo cual se deben considerar los medios necesarios a
utilizar para la recolección de la información, la distribución del tiempo
prudencial para ejecutar el examen; el personal asignado elegido
adecuadamente y la supervisión en forma apropiada.
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estudio y evaluación del control interno: El auditor deberá ejecutar la
revisión del control interno o procedimientos internos de la empresa,
relacionados con la salvaguarda de los activos de la empresa, lo cual
permitirá determinar el grado de confianza sobre la preparación de los
estados financieros. Asimismo le permitirá establecer la extensión,
naturaleza y oportunidad que van a tener los procedimientos de auditoría.
la obtención de evidencia suficiente y competente: La comprobación de
hechos que afectan los estados financieros requiere que el auditor
documente su opinión a través de una evidencia competente que contenga
la calidad y base suficiente para demostrar su opinión con objetividad, en
relación a los estados financieros.
1.4.3 normas relativo al informe
El resultado de la auditoría se presenta en el dictamen, el cual pone en
conocimiento de las personas interesadas, los resultados de su trabajo. Esta
norma además hace referencia a que el dictamen del auditor incluirá un informe
sobre:
Que los estados financieros han sido preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados: Esta norma
establece que el auditor deberá dar fe sobre la preparación de los estados
financieros, si estos han sido preparados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y que dichos estados financieros
demuestran realmente la situación de la empresa que los presenta.
Que la información presentada en los mismos y en las notas aclaratorias es adecuada y suficiente: La presente norma establece que
el auditor deberá considerar si los renglones y notas expresan la adecuada
información para su interpretación razonable.
emitir el informe: El examen concluye con la presentación del informe, el
cual deberá contener una opinión sobre la razonabilidad de aplicación de
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los principios, y la adecuada consistencia de los mismos. Por lo tanto, el
auditor deberá mencionar en su informe en
que consisten las desviaciones y su efecto cuantificable sobre los estados
financieros
1.5 procedimientos de auditoria
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo
de hechos relativos a los estados financieros sujetos a examen, mediante los
cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Los
procedimientos de auditoria pueden realizarse antes del cierre o con posterioridad
al fin de año. Además la principal forma de como los auditores obtienen evidencia
es aumentando la extensión de los procedimientos.
Los procedimientos son los que comprenden evaluaciones de la información de
los estados financieros a través de un estudio de las relaciones entre la
información financiera y no financiera. Los procedimientos son aplicables en las
etapas de planeación y de revisión global de la auditoría, así como en otras tareas
de la auditoría. Los procedimientos incluyen la consideración de comparaciones
de la información financiera y son usados para los siguientes fines:
Ayudan al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros
Procedimientos.
Reducen el riesgo de detección en aseveraciones especificadas de los
Estados Financieros.
Como una revisión global de los estados financieros en la etapa de la
descripción final de la auditoría.
1.6 Clasificación de la auditoría
“La auditoría tiene sus características básicas y su campo de acción, y debido a la
diversidad de actividades económicas y financieras han surgido diferentes tipos.
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Para ilustrar se detallan las clases de auditoría; algunas reconocidas por la
Asociación Interamericana de Contabilidad.” (3:1)
Auditoria administrativa u operacional: Consiste en la auditoría de
recursos humanos, para verificar el desempeño del recurso humano
(cuantitativo y cualitativo) con respecto al cumplimiento de políticas
administrativas, así como las cualidades de los medios de producción,
grado de eficiencia, sistemas y métodos de operación de recurso humano.
auditoria de sistemas: Consiste en el examen efectuado a los sistemas
computacionales, módulos integrados, así mismo verificar los programas
fuentes; con el fin de salvaguardar la información e informar a la Junta
Directiva o Gerencia General según sea el caso.
Auditoría financiera La auditoría financiera la definiremos como el
examen crítico que realiza un Licenciado en Contaduría Pública a los libros,
registros, control interno de una organización basándose en técnicas
específicas, con la razonabilidad de la información y el cumplimiento de los
controles internos así como también informar a los dueños o accionistas
sobre las situaciones encontradas para que sean corregidas de manera
oportuna y por el personal encargado de cada departamento.
Auditoria gubernamental: La auditoría gubernamental es el examen de
cumplimiento de las disposiciones que rigen las relaciones entre el gobierno
y las entidades que están bajo su jurisdicción, la cual es ejecutada por La
Corte de Cuentas de la República. Verifica la ejecución presupuestaria,
examina flujos de fondos así como dar fe pública de las cuentas y cifras de
Contabilidad Gubernamental.
Auditoría fiscal, legal o de cumplimiento: Es la que ejecuta el Ministerio
de Hacienda, en las empresas privadas a través de la Dirección General de
Impuestos Internos, con el fin de verificar el cumplimiento de las
obligaciones establecidas en las diferentes Leyes Tributarias y otras
disposiciones legales vigentes en el país, obligaciones que van desde la
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exigencia de llevar contabilidad formal, libros legalizados, auxiliares, control
de inventarios, registros especiales, emisión de documentos legales,
registros, declaración y pago de impuestos; verificando que en las
operaciones económicas de las empresas, se garantice el interés fiscal.
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CAPITULO II
AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOS
2.1 Auditoría de servicios
“Esta nace de la convicción de que el Cliente es lo más importante y un elemento
insustituible, para el éxito de cualquier empresa productiva o de cualquier otra
entidad que aun sin fines de lucro quiera impresionar favorablemente a sus
usuarios, con el propósito de que cada intervención con ellos, sea una experiencia
memorable” (2:2)
La Auditoría de Servicio, es un conjunto de herramientas innovadoras y técnicas
que nos permiten conocer, cosas como:
Cuál es la percepción del producto o servicio que ofrecemos
Cómo es nuestro posicionamiento, respecto a nuestra competencia.
Qué es lo que el cliente espera de nosotros.
Por qué perdemos clientes.
Por qué nuestra competencia crece más que nosotros.
Las herramientas de Auditoría de Servicio, no son genéricas, sino diseñadas para
cada necesidad y en base a la experiencia acumulada de muchos años, con
diversos tipos de empresas. La Auditoría de Servicio, además de deber ser un
proceso honrado y transparente, debe ser oportuna y a la medida de cada tipo de
entidad. En el proceso de auditoría, indefectiblemente -aunque no sea el propósito
central sale a relucir deficiencias administrativas que aislándose, tenemos la
ocasión de corregir.
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2.2 Entidades funerarias
“Una funeraria es un negocio que presta servicios de inhumación y
de cremación para los fallecidos y servicios funerales y de velación para sus
familiares. Estos servicios pueden incluir la preparación del velatorio y el funeral, y
facilitar una capilla ardiente para el funeral” (4:3)
2.3 Servicios que prestan las entidades funerarias
Las casas funerarias preparan sus servicios en común acuerdo con los deseos de
los familiares y del fallecido. La funeraria usualmente se encarga del papeleo
necesario, permisos, y otros detalles, tales como hacer arreglos con el cementerio,
y preparar el obituario para los medios de comunicación. Un servicio fúnebre
tradicional consta de:
una velación, un servicio funeral en la iglesia a la que asistía el fallecido (o
en la capilla mortuoria), y un servicio de inhumación.
Una cremación directa consiste en que el director funerario reciba los restos
del fallecido, llenar el papeleo necesario (según las leyes estatales), y
completar el procedimiento de cremación.
Una inhumación directa (o inmediata) es cuando la familia del fallecido
renuncia a tener una ceremonia funeral y solamente desea que su ser
amado sea enterrado cuando el papeleo esté listo. El envío o recepción de
restos hasta o desde otra funeraria consiste en preparar el cuerpo para ser
embarcado en un ataúd y sujetado a una charola aérea o una unidad en
combinación. Esto se usa cuando el cementerio en el cual será inhumado el
fallecido se encuentra en otro estado o país
2.4 Contrato funerario
El contrato es un acuerdo de voluntades, verbal o escrito, manifestado en común
entre dos o más personas con capacidad (partes del contrato), que se obligan en
virtud del mismo, regulando sus relaciones relativas a una determinada finalidad o
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cosa, y a cuyo cumplimiento pueden compelerse de manera recíproca, si el
contrato es bilateral, o compelerse una parte a la otra, si el contrato es unilateral,
los contratos funerarios incluyen los servicios que generalmente de papeleo
necesario, permisos, y otros detalles, tales como hacer arreglos con el cementerio,
y preparar el obituario para los medios de comunicación.
2.5 Principales Contratos funerarios en Guatemala.
Contratos funerario premier
Contrato funerario platino
Contrato funerario oro
Contrato funerario plata
Contrato funerario bronce
Contrato funerario jade
Entre los beneficios que los contratos otorgan a son los siguientes: cajas,
Trámites legales ante el Registro Nacional de Personas, Policía Nacional Civil,
Dirección General de Servicios de Salud y demás diligencias para la inhumación,
carro fúnebre, embalsamiento para ser velado, preparación facial, carroza
fúnebre para traslado del cuerpo al cementerio, entre otros.
2.6 Normativa legal
2.6.1 Reglamento De Cremación E Incineración De Cadáveres Y Restos Humanos
Emitido según el Acuerdo Gubernativo No. 005-96 del Palacio Nacional de
Guatemala, por el Presidente de la República, con fecha 9 de enero de 1996.
En el que se establece que el funcionamiento, mantenimiento y operación de
crematorios en la República de Guatemala, constituye un servicio de los
cementerios públicos y privados, para la cremación e incineración de cadáveres y
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
restos humanos. El cual sólo podrá efectuarse en cementerios debidamente
autorizados por el Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social.
Definiciones
Cadáver: Cuerpo humano en el que se ha comprobado la pérdida de la vida
y que por lo tanto puede someterse al proceso de cremación e incineración,
dentro de las 24 y 36 horas que siguen al fallecimiento; después de seis
años de haber sido inhumado en nicho o después de cuatro años de
haberse inhumado en tierra.
Restos Humanos: partes de un cadáver o cuerpo humano.
Restos Humanos cremados: Cenizas resultantes de la cremación de un
cadáver o restos humanos.
Crematorio: Establecimiento autorizado por el Ministerio de Salud Pública y
Asistencia Social, destinado para la cremación e incineración de cadáveres.
Horno crematorio o cámara de cremación: instrumento mecánico que por
medio del calor, reduce a cenizas un cadáver o restos humanos, en un
período determinado de tiempo.
Cremación e incineración: reducción a cenizas por medio del calor, de un
cadáver o restos humanos.
Cinerario o urna cineraria: recipiente en el cual se depositan las cenizas
procedentes de la cremación e incineración de un cadáver o restos
humanos.
Columbario: conjunto de nichos donde se colocan los cinerarios o urnas
cinerarios.
Cementerios: Son cementerios los terrenos, sitios o lugares que fueren o
hubieren sido autorizados legalmente por el ministerio de Salud Pública y
Asistencia Social para el enterramiento o incineración de cadáveres o para
ambos servicios a la vez.
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
2.6.2 Acuerdo Gubernativo No. M. S. P. Y A. S. 21-71 Palacio Nacional: Guatemala, 14 de septiembre de 1971 reglamento de cementerios y tratamiento de cadáveres
Este acuerdo trata sobre la aplicación más expedita de las disposiciones
relativas a la creación de nuevos cementerios, ampliación, conservación o
modificación de los ya existentes y transporte, inhumación, cremación y
exhumación de cadáveres.
2.6.3 Acuerdo Gubernativo Número 375-2007 Del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social, de fecha de fecha 06 de Agosto de 2007
El presente reglamento tiene por objeto normar las actividades que realizan las
personas individuales y jurídicas que se dedican a prestar servicios funerarios,
relativos a los procesos de inhumación, preparación, embalsamamiento, traslado
nacional e internacional de cadáveres, cenizas y restos exhumados, velación,
venta de cajas mortuorias y alquiler de equipo.
a) Actividades o Servicios que Prestan las Funerarias: Los servicios que
pueden prestar las funerarias, relativas al proceso de inhumación y
exhumación de cadáveres, son:
1. Trámites necesarios para la inhumación y exhumación.
2. Traslado nacional o internacional de cadáveres o sus cenizas.
3. Preparación.
4. Embalsamamiento.
5. Velación.
6. Inhumación y traslado nacional e internacional de restos exhumados.
7. Venta de cajas mortuorias y alquiler de equipo funerario.
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b) Clasificación de Funerarias: Las funerarias se clasifican en tres
categorías, de acuerdo con la variedad y complejidad de los servicios
desarrollados por las mismas que son:
Funerarias categoría “A”: Son aquellas que pueden prestar todos los
servicios descritos en el párrafo de Actividades o Servicios que Prestan las
Funerarias
Funerarias categoría “B”: Son aquellas que pueden prestar únicamente los
servicios a que se refieren las literales 1), 2), 5), 6) y 7) del párrafo anterior
Funerarias categoría “C”: Son aquellas que pueden prestar únicamente los
servicios a que se refieren las literales 1), 2), 6) y 7) del párrafo anterior.
En caso de apertura de sucursales, estas deberán cumplir con los requisitos
establecidos en el presente reglamento de conformidad con la categoría solicitada
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
CAPÍTULO IIICASO PRÁCTICO
WEST & ASOCIADOS, Fuimos contratados para la auditoria de servicios
funerarios de la entidad Capillas Verdes, S.A. por el periodo del 1 de enero al 31
de diciembre 2015.
El servicio consta de lo la revisión de los contratos emitidos por la entidad a sus
clientes, esto con el objetivo de verificar si la totalidad de los servicios que en los
contratos se consigan son los que efectivamente se prestan. La información
proporcionada por el cliente es la siguiente:
Contratos funerarios
No. Contrato
Descripción Cliente Total
1 Por servicios fúnebres Gustavo Argueta 10,000.002 Por servicios fúnebres Douglas calito 15,000.003 Por servicios fúnebres María rosales 5,000.004 Por servicios fúnebres Rolando Cáceres 7,800.005 Por servicios fúnebres Rodolfo Sánchez 11,000.00
Total 48,800.00
Otros servicios
No. Descripción Cliente Total
1 Por alquiler de carroza fúnebre Gustavo Argueta 2,500.00
2 Por trámites legales y carroza fúnebre y caja Mirando Rosado 15,000.00
3 Servicio de cafetería y carroza fúnebre Juana Alarcón 3,000.00
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
4 por servicios fúnebres Rolando Cáceres 12,000.00
5 Por servicios fúnebres Martin Lima 8,000.00
Total 40,500.00
Otra información Proporcionada
Contratos pendientes de ser cobrados
Facturas físicas originales
Comprobantes de cobro, boletas de depósito bancario, cheques,
transferencias.
Entre los productos que se establecen en la propuesta de servicios es:
Revisión de los contratos por los servicios prestados
Verificación del cumplimiento por parte de la entidad por los servicios
contratados por los clientes.
Verificar el cobro de los servicios definidos en los contratos
Verificar el cumplimiento de leyes y reglamentos vigentes en el país.
Informe de observaciones por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre
2015.
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
INDICE DE PAPEES
MARCA DESCRIPCIÓN
M Cedula de marcas
A Integración de contratos al 31/12/2015
A1 Cedula de observaciones
A2 Documentos de respaldo de servicios contratados
A3 Documentos de respaldo de servicios contratados
A4 Integración de otros servicios contratados al 31/12/2015.
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CAPILLAS VERDES, S.A. PT No.M
MARCAS DE AUDITORIAAudito
r Fecha
Auditoria del 01 de enero al 31 de diciembre 2015 Hecho por: DL 12/03/2016
Revisado por: RM
18/03/2016
MARCAS DE AUDITORÍA
MARCA DESCRIPCIÓN
sumatoria
diferencia inmaterial
suma vertical
cotejado con diario mayor general
cotejado con auxiliar
cotejado con papeles del a{o anterior
envía llamado
recibe llamado
calculo verificado
cotejado con estado de cuenta bancario
sumas horizontales
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
reporte elaborado por auditoría
ver archivo electrónico
CAPILLAS VERDES, S.A. PT No.A
INTEGRACIÓN DE CONTRATOS AL 31/12/2015Audito
r Fecha
Auditoria del 01 de enero al 31 de diciembre 2015 Hecho por: DL 12/03/2016
Revisado por: RM
18/03/2016
No. Contrato Descripción Cliente Total
1 Por servicios fúnebres Gustavo Argueta 10,000.00
2 Por servicios fúnebres Douglas calito 15,000.00
3 Por servicios fúnebres María rosales 5,000.00
4 Por servicios fúnebres Rolando Cáceres 7,800.00
5 Por servicios fúnebres Rodolfo Sánchez 11,000.00
Total 48,800.00
Total integración 48,800.00
Total balance 48,800.00
Diferencia -
Procedimientos
Se verifico que la integración conciliara con los saldos indicados en los contratos
de servicios
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
Se dio lectura a los documentos con el objetivo de verificar los aspectos legales
enmarcados por la ley
Conclusión
En base a los procedimientos realizados de auditoria se concluye que los montos
indicados en los contratos coinciden con los montos en integración no existiendo
diferencias al momento de nuestra revisión.
CAPILLAS VERDES, S.A. PT No.A-1
OBSERVACIONES EN REVISIÓN DE CONTRATOSAudito
r Fecha
Auditoria del 01 de enero al 31 de diciembre 2015 Hecho por: DL 12/03/2016
Revisado por: RM
18/03/2016
Como procedimiento de auditoría se dio revisión a una muestra de contratos
emitidos por el periodo del uno de enero al 31 de diciembre 2015. Y se determinó
las siguientes observaciones
1. Según contrato No. 1 del cliente Gustavo Argueta, se observó que dentro de los servicios de los cuales se detallan se encuentran, el alquiler de una sala para velación sin embargo al momento de la revisión de la ficha de salida del cadáver se observa que este indica que el velatorio será en su domicilio, por lo tanto existe el registro de un servicio por cobrar el cual no fue otorgado por la entidad de valor de Q. 3,500.00.
A-22. Según contrato No. 4 del cliente Rolando Cáceres, existe la cantidad
pendiente de cobro por Q. 7,500.00 el cual corresponde a servicios varios,
sin embargo al momento de verificar la factura de fecha 15/6/2015 por la
cantidad antes indicada, se observa que esta se encuentra anulada, debido
a que ya no se concretizo los servicios, por lo tanto se emitió nota de
crédito No. 584 de fecha 21/6/2015
A-3
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
3. Como procedimiento de auditoria se solicitó la documentación, de la cuenta
denominada otros servicios por la cantidad de 40,500.00, nos fue
proporcionado como soporte los contratos, sin embargo, al momento de
verificar si los servicios pendientes de cobro se encontraban estipulados en
los contratos respectivos, se observó que estos no figuraban en el mismo,
debido a que fueron otorgaron al clientes en última instancia, pero la
entidad no procedió a elaborar adendum por dicho servicios.
A-4
CAPILLAS VERDES, S.A. PT No.A-2
DOCUMENTOS DE RESPALDO DE SERVICIOS CONTRATADOSAudito
r Fecha
Auditoria del 01 de enero al 31 de diciembre 2015 Hecho por: DL 12/03/2016
Revisado por: RM
18/03/2016
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
A-1Nota
Se deja imagen de la ficha por servicios funerarios en donde se observa que el cliente Gustavo Argueta no solicito alquiler de salón sin embargo en la facturación y contrato estos si figuran.
CAPILLAS VERDES, S.A. PT No.A-3
DOCUMENTOS DE RESPALDO DE SERVICIOS CONTRATADOSAudito
r Fecha
Auditoria del 01 de enero al 31 de diciembre 2015 Hecho por: DL 12/03/2016
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
Revisado por: RM
18/03/2016
A-1
Nota
Se deja la factura en donde se observa que esta se encuentra anulada con su respectiva nota de crédito por lo tanto no presente presentar el saldo de dicha factura como pendiente de cobro.
CAPILLAS VERDES, S.A. PT No.A-4
INTEGRACIÓN DE OTROS SERVICIOS POR COBRAR AL 31/12/2015Audito
r Fecha
Auditoria del 01 de enero al 31 de diciembre 2015 Hecho por: DL 12/03/2016
Revisado por: RM
18/03/2016
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
No. Descripción Cliente Total
1 Por alquiler de carroza fúnebre Gustavo Argueta 2,500.00
2 Por trámites legales y carroza fúnebre y caja Mirando Rosado 15,000.00
3 Servicio de cafetería y carroza fúnebre Juana Alarcón 3,000.00
4 por servicios fúnebres Rolando Cáceres 12,000.00
5 Por servicios fúnebres Martin Lima 8,000.00
Total 40,500.00
A-1Procedimientos
Se verifico que la integración conciliara con los saldos indicados en los
contratos de servicios
Se dio lectura a los documentos con el objetivo de verificar los aspectos
legales enmarcados por la ley
Conclusión
En base a los procedimientos realizados de auditoria se concluye que los montos
indicados en los contratos no coinciden con los servicios indicados en el contrato
por lo tanto no se tiene la certeza si los mismos fueron prestados a los clientes
indicados en la integración.
Guatemala, 26 de marzo de 2015
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
Miembros de la Asamblea de AccionistasCapillas, Verdes, S.A. Respetables señores: Hemos realizado la auditoria de los servicios funerarios que presta la entidad
Capillas Verdes, S.A, por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre 2015.
El trabajo de auditoría fue efectuado de conformidad con estándares de Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría y del cumplimiento de
programas y normas, así como de las funciones y responsabilidades a las
operaciones de la entidad.
Este informe contiene los procedimientos de auditoria aplicados en la evaluación y
deficiencias observadas las cuales deben ser tomadas en cuenta para mejorar los
controles internos hasta ahora implementados por la administración.
El resultado del trabajo ha sido discutido con la Junta de Accionistas y los demás
ejecutivos que de alguna manera, participaron con la revisión. Los puntos de vista
manifestados por los ejecutivos citados anteriormente, han sido incorporados a
este informe, y se refieren exclusivamente al sector examinado. Los cuales se
presenta como hallazgos, adjuntos al presente informe.
Agradecemos la colaboración brindada por el personal de la empresa en el
desarrollo de nuestro trabajo, estando en la mejor disposición de solventar
cualquier duda o ampliación, que resulte del contenido de la presente
.Atentamente,
Darío López Chávez
Socio División Financiera
Contratos por servicios
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SIP – 11196 Salón 207 43TI AUDITORÍA DE SERVICIOS FUNERARIOSGrupo # 1
Como procedimiento de auditoria se procedió a evaluar los contratos por los
servicios que la entidad presta, y se determinó algunas situaciones que se
consideran debilidad de control interno, las cuales se detallan a continuación.
Hallazgo 1
Servicios que no procede su cobro: Según contrato No. 1 del cliente Gustavo
Argueta, se observó que dentro de los servicios de los cuales se detallan se
encuentran, el alquiler de una sala para velación sin embargo al momento de la
revisión de la ficha de servicios prestados, se observa que este indica que el
velatorio será en su domicilio, por lo tanto existe el registro de un servicio por
cobrar el cual no fue otorgado por la entidad de valor de Q. 3,500.00.
Comentario de la administración:
Por error se consignó el valor de dicho servicio en el contrato firmado con el
cliente sin embargo se procederá a corregir dicha situación
Recomendación:
Es de importancia que se tenga definido procedimientos de revisión de
documentos legales que la entidad elabora como soporte de los servicios que este
presta a sus clientes, ya que esto reduciría la probabilidad de errores en su
elaboración, los cuales podrían provocar pérdidas a la entidad.
Hallazgo 2
Sobrevaluación de servicios por cobrar: Según contrato No. 4 del cliente
Rolando Cáceres, existe la cantidad pendiente de cobro por Q. 7,500.00 el cual
corresponde a servicios varios, sin embargo al momento de verificar la factura de
fecha 15/6/2015 por la cantidad antes indicada, se observa que esta se encuentra
anulada, debido a que ya no se concretizo los servicios, por lo tanto se emitió
nota de crédito No. 584 de fecha 21/6/2015, sin embargo al momento de verificar
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la integración se observa que este aún no ha sido dado de baja situación que
ocasiona sobrevaluación de las cuentas por cobrar al 31/12/2015.
Comentario de la administración:
Se desconoce el motivo por el cual no se rebajó la cuenta por cobrar al momento,
cuando se emitió la nota de crédito, se procederá a realizar corregir dicha
situación.
Recomendación:
Se sugiere implementar un proceso de revisión y supervisión de los registros que
se realizan, esto con el fin de evitar errores en la información que se presenta en
los estados financieros de la entidad.
Hallazgo 3
Cuentas por cobrar no documentadas: Como procedimiento de auditoria se
solicitó la documentación, de la cuenta denominada otros servicios por la cantidad
de 40,500.00, nos fue proporcionado como soporte los contratos, sin embargo, al
momento de verificar si los servicios pendientes de cobro se encontraban
estipulados en los contratos respectivos, se observó que estos no figuraban en el
mismo, debido a que fueron otorgaron al clientes en última instancia.
Comentario de la administración:
El motivo por el cual no se incluyeron en el contrato se debe a que el cliente en un
principio nos informó que no necesitaría todos los servicios que el plan ofrecía, sin
embargo después estos le fueron proporcionados pero ya no se modificó el
respectivo contrato de cada cliente.
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Recomendación:
Es de importancia que todas las operaciones que la entidad realiza se
documenten de manera adecuada ya que esto garantiza el derecho que se tiene
con terceros.
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CONCLUSIONES
1. La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza un Contador
Público y Auditor independientes del sistema auditado, que puede ser una
persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto, con el objeto
de emitir una opinión independiente y competente.
2. La auditoría de servicios nace de la convicción de que el Cliente es lo más
importante y un elemento insustituible, para el éxito de cualquier empresa
productiva o de cualquier otra entidad, por tal motivo es de importancia que
el Contador público y auditor, preste sus servicios a las entidades con un
alto estándar de profesionalismo ya que su opinión es de relevancia para
las decisiones que la entidad decida considerar para mejorar sus servicios.
3. Una funeraria es un negocio que presta servicios de inhumación y
de cremación para los fallecidos y servicios funerales y de velación para
sus familiares. Estos servicios pueden incluir la preparación del velatorio y
el funeral, y facilitar una capilla ardiente para el funeral.
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RECOMENDACIONES
1. contador público y auditor debe evaluar constantemente los controles
establecidos en las diferentes áreas, ya que solo de esta forma se tendrá la
confianza de que las políticas y procedimientos establecidos por la gerencia
están siendo observados y que los controles se encuentran funcionando
adecuadamente.
2. Que el Contador Público y Auditor, como profesional, profundice más en el
conocimiento de la administración financiera para que su asesoría cubra los
aspectos más relevantes y necesarios dentro de un las organizaciones que
contraten sus servicios.
3. Es de importancia que el Contador público y Auditor, se apegue a la
normativa aplicable a las entidades funerarias, ya que como cualquier
servicio especializado cuenta con normativa aplicable, esto contribuirá a
que los trabajos que se presten en este ramo cumplan con la normativa
vigente en el país, y con los aspectos técnicos y metodológicos que
requiere todo trabajo profesional.
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BIBLIOGRAFÍA
1. J. Carlos Gramajo, La auditoría un enfoque administrativo, Editex México,
año 2011. Pag. 89
2. BK, Aldana, Auditoria enfocada a los servicios, Piedra Santa, Guatemala,
año 2007, pag. 101.
3. Reglamento De Cremación E Incineración De Cadáveres Y Restos
Humanos, acuerdo gubernativo no. 005-96 emitido por el Congreso de la
República de Guatemala, año 1996.
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