Prehľad zdanenia „Ziskov zo scudzenia majetku“ podľa ... · 4 Bielorusko 112/2001 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát

1

Prehľad zdanenia „Ziskov zo scudzenia majetku“ podľa príslušných zmlúv

o zamedzení dvojitého zdanenia

č. Štát Zmluva (Zb./Z.z.)

Zisky zo scudzenia majetku

1 Austrália 157/2000 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - akýchkoľvek akcií alebo iných podielov v spoločnosti, alebo z podielov

akéhokoľvek druhu v osobnej obchodnej spoločnosti, truste, alebo v inom nositeľovi práv, kde hodnota aktív takéhoto nositeľa práv pozostáva v prevažnej miere z nehnuteľného majetku: štát zdroja

- iného majetku: štát rezidencie

2 Arménsko 6/2017 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - podielov alebo akcií, ktorých viac ako 50 % hodnoty priamo alebo nepriamo

predstavuje nehnuteľný majetok: štát zdroja - iného majetku: štát rezidencie

3 Belgicko 354/2002 a 92/2007

Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, železničných alebo cestných vozidiel prevádzkovaných

v medzinárodnej doprave a člnov vo vnútrozemskej vodnej doprave a hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


4 Bielorusko 112/2001 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, člnov a železničných alebo cestných vozidiel

prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie

- iného majetku : štát rezidencie

5 Bosna a Hercegovina 99/1983 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, železničných alebo cestných vozidiel prevádzkovaných

v medzinárodnej doprave alebo člnov vo vnútrozemskej vodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


6 Brazília 200/1991 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja

2

- lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie

- iného majetku: štát rezidencie aj štát zdroja

7 Bulharsko 287/2001 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, člnov, železničného alebo cestného vozidla prevádzkovaných

v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát zdroja

- iného majetku : štát rezidencie

8 Cyprus 30/1981 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - iného majetku: štát rezidencie aj štát zdroja

9 Česko 238/2003 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - majetku, ktorý je časťou prevádzkového majetku podniku a pozostáva

z lodí, člnov, lietadiel, železničných alebo cestných vozidiel prevádzkovaných týmto podnikom v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


10 Čína 41/1988 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - zo scudzenia podielov na majetku spoločnosti, ktorej majetok pozostáva

priamo alebo nepriamo hlavne z nehnuteľného majetku: štát zdroja - zo scudzenia podielov na spoločnosti iných než tých, ktoré sú uvedené

v predchádzajúcej odrážke, a predstavujúcich účasť 25 % na spoločnosti: štát zdroja

- iného majetku: štát zdroja

11 Čína (Taiwan) 309/2011 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - akcií či iných obdobných práv na spoločnosť, ktorých viac ako 50 %

hodnoty priamo alebo nepriamo prestavuje nehnuteľný majetok: štát zdroja - iného majetku: štát rezidencie aj štát zdroja

12 Dánsko 53/1983 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - iného majetku: štát rezidencie

13 Estónsko 383/2006 Číslo článku: 13

3

Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - zo scudzenia podielov na majetku spoločnosti, ktorej majetok pozostáva

prevažne, priamo alebo nepriamo hlavne z nehnuteľného majetku: štát zdroja

- hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného


14 Fínsko 207/2001 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - podielov alebo iných práv v spoločnosti, ktorej aktíva pozostávajú z viac ako

50 % nehnuteľného majetku umiestneného v druhom zmluvnom štáte: štát zdroja



15 Francúzsko 73/1975 Číslo článku: 14 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku alebo účastí alebo podobných práv na spoločnosti,

ktorej majetok sa skladá hlavne z nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného


16 Grécko 98/1989 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave a hnuteľného


17 Gruzínsko 201/2012 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave a hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - akcií alebo iných obdobných práv na spoločnosť, ktorých hodnotu priamo či

nepriamo tvorí najmenej 50 % nehnuteľného majetku: štát zdroja - iného majetku: štát rezidencie

18 Holandsko 138/1974 199/1997 protokol 450/2010 protokol

Číslo článku: 14 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave a člnov vo

vnútrozemskej vodnej doprave a hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie

- iného majetku: štát rezidencie aj štát zdroja

19 Chorvátsko 220/1997 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja

4

- lodí, lietadiel alebo cestných vozidiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo člnov vo vnútrozemskej vodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


20 India 77/1987 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - zo scudzenia podielov na majetku spoločnosti, ktorej majetok pozostáva

priamo alebo nepriamo hlavne z nehnuteľného majetku: štát zdroja - zo scudzenia podielov na spoločnosti iných než tých, ktoré sú uvedené

v predchádzajúcej odrážke: štát, kde má spoločnosť sídlo - iného majetku: štát zdroja

21 Indonézia 12/2002 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - iného majetku: štát rezidencie aj štát zdroja

22 Írsko 365/2000 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - akcií alebo z iných práv k spoločnosti alebo k inému nositeľovi práva, alebo

k podielu v osobnej obchodnej spoločnosti (partnership) alebo truste, ktorých väčšia časť majetku pozostáva, priamo alebo nepriamo, z nehnuteľného majetku, alebo z akéhokoľvek iného práva vzťahujúceho sa na takýto nehnuteľný majetok): štát zdroja


majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - iný majetok: štát rezidencie

23 Island 225/2003 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - podielov na ZI spoločnosti, ktorých hodnota pozostáva v prevažnej miere,

a to priamo alebo nepriamo, z nehnuteľného majetku: štát zdroja - a) účasti na majetku osobnej obchodnej spoločnosti (partnership), trustu

alebo b) účasti na práve na majetok, ktorého hodnota pozostáva v prevažnej miere, a to priamo alebo nepriamo, z nehnuteľného majetku alebo z podielov uvedených v písmene a): štát zdroja


24 Izrael 327/2000 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel alebo cestných vozidiel prevádzkovaných v medzinárodnej

doprave alebo člnov vo vnútrozemskej vodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie

- akcií spoločnosti: štát zdroja (sadzba dane uložená týmto štátom na takéto zisky nepresiahne 10 %)


5

25 Japonsko 46/1979 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave a každého iného

než nehnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - iného majetku: štát rezidencie

26 Južná Afrika 39/2001 -

27 Kanada 369/2002 96/2007

Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel alebo z kontajnerov prevádzkovaných v medzinárodnej

doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie

- podielov, ktorých hodnota pozostáva prevažne z nehnuteľného majetku: štát zdroja

- účasti na osobnej obchodnej spoločnosti (partnership) alebo truste, ktorých hodnota pozostáva prevažne z nehnuteľného majetku: štát zdroja

- iného majetku: štát rezidencie - ustanovenia týkajúce sa práva zdaniť príjmy z iného majetku nebudú mať

vplyv na právo zmluvného štátu podľa jeho právneho predpisu vyberať daň zo zisku zo scudzenia akéhokoľvek majetku plynúceho FO, ktorá je rezidentom druhého zmluvného štátu a bola rezidentom v skôr uvedenom štáte kedykoľvek počas 6 rokov bezprostredne predchádzajúcich scudzeniu majetku.

- ak FO, ktorá prestane byť rezidentom jedného zmluvného štátu a bezprostredne potom sa stane rezidentom druhého zmluvného štátu, považuje sa na účely zdanenia v skôr spomenutom štáte za scudzujúcu majetok a je z tohto dôvodu zdanená v tomto štáte, táto FO si môže zvoliť, aby sa s ňou na účely zdanenia zaobchádzalo v druhom štáte, ako keby FO bezprostredne predtým, ako sa stane rezidentom tohto štátu, predala a znova nakúpila majetok v hodnote rovnajúcej sa primeranej trhovej hodnote v tom čase. Toto ustanovenie sa však nevzťahuje na majetok, z ktorého zisk plynúci bezprostredne predtým, ako sa FO stane rezidentom toho druhého štátu, sa môže zdaniť v tomto druhom štáte, a ani na nehnuteľný majetok nachádzajúci sa v treťom štáte.

28 Kazachstan 257/2008 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - podielov na ZI spoločnosti, ktorých hodnota pozostáva v prevažnej miere, a

to - priamo alebo nepriamo z nehnuteľného majetku: štát zdroja - a) účasti na majetku osobnej obchodnej spoločnosti (partnership), truste

alebo b) účasti na práve na majetok, ktorého hodnota pozostáva v prevažnej miere, a to priamo alebo nepriamo z nehnuteľného majetku alebo z podielov uvedených v písmene a): štát zdroja

- hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, cestných vozidiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave

alebo člnov vo vnútrozemskej vodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


29 Kórea 244/2003 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo člnov vo

vnútrozemskej vodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich

6

prevádzku: štát rezidencie - iného majetku: štát rezidencie

30 Kuvajt 93/2014 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - podielu na akciovom kapitále spoločnosti, alebo z podielu na osobnej

obchodnej spoločnosti (partnership), truste alebo majetku, ktorých hodnota pozostáva priamo alebo nepriamo prevažne z nehnuteľného majetku: štát zdroja

- (tento odsek sa nevzťahuje na spoločnosť, osobnú obchodnú spoločnosť (partnership) alebo trust, ktoré nie sú spoločnosťou, osobnou obchodnou spoločnosťou (partnership), alebo trustom, podnikajúcimi v oblasti manažmentu nehnuteľností, ktorých majetok priamo či nepriamo pozostáva prevažne z nehnuteľného majetku, ktorý tá spoločnosť, osobná obchodná spoločnosť (partnership) alebo trust využíva na svoje podnikateľské činnosti)


31 Litva 756/2002 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - podielov na spoločnosti, ktorej majetok pozostáva prevažne, priamo alebo

nepriamo, z nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo člnov vo

vnútrozemskej vodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


32 Líbya 258/2010 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - podielu na akciovom kapitále alebo z podielu na osobnej obchodnej

spoločnosti (partnership), truste alebo majetku, ktorých hodnota pozostáva priamo alebo nepriamo prevažne z nehnuteľného majetku: štát zdroja


33 Lotyšsko 317/2000 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - podielov na spoločnosti, ktorých hodnota je odvodená prevažne, priamo

alebo nepriamo, z nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného


34 Luxembursko 227/1993 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného


35 Macedónsko 153/2010 Číslo článku: 13

7

Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - akcií alebo iných obchodných práv na spoločnosť, ktorej majetok sa skladá

– priamo alebo nepriamo – hlavne z nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, železničných alebo cestných vozidiel prevádzkovaných

v medzinárodnej doprave alebo člnov vo vnútrozemskej vodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


36 Maďarsko 80/1996 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, člnov, cestných vozidiel prevádzkovaných v medzinárodnej


- iný majetok: štát rezidencie

37 Malajzia 211/2016 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - podielov, ktorých viac ako 50 % hodnoty priamo alebo nepriamo

predstavuje nehnuteľný majetok: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného - majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - iný majetok: štát rezidencie

38 Malta 318/2000 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - akcií alebo porovnateľných podielov v spoločnosti, ktorej aktíva pozostávajú

priamo alebo nepriamo hlavne z nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo člnov vo

vnútrozemskej vodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


39 Mexiko 429/2007 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - akcií alebo iných podobných práv na spoločnosť pozostávajúcich z vyše 50

% ich hodnoty priamo alebo nepriamo z nehnuteľného majetku: štát zdroja - akcií alebo podobných práv okrem uvedených v predchádzajúcej odrážke

na spoločnosť, ktorá je rezidentom druhého zmluvného štátu: štát zdroja ale iba vtedy, ak rezident skôr uvedeného štátu vlastní priamo akcie alebo podobné práva predstavujúce najmenej 25 % majetku tejto spoločnosti v ktoromkoľvek dvanásťmesačnom období predchádzajúcom scudzeniu.



40 Moldavsko 514/2006 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - podielov, ktorých hodnota pozostáva prevažne z nehnuteľného majetku:

štát zdroja - účasti na osobnej obchodnej spoločnosti (partnership) alebo truste, ktorých

hodnota pozostáva prevažne z nehnuteľného majetku: štát zdroja

8

- hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel alebo člnov prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo

člnov vo vnútrozemskej vodnej doprave lebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


41 Mongolsko 30/1979 – FO 49/1979 - PO

FO: Číslo článku: 3 písm. g) Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku a hnuteľného majetku fyzických osôb, včítane príjmu

z využívania tohto majetku, jeho dedenia, darovania, prenájmu, predaja a výmeny: štát zdroja

PO: Číslo článku: 4 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku právnických osôb a aj z príjmu z jeho využívania,

predaja a iného disponovania týmto majetkom: štát zdroja - hnuteľného majetku právnických osôb a aj z príjmu z jeho využívania,

predaja a iného disponovania týmto majetkom: štát, v ktorom podliehajú zdaneniu príjmy právnických osôb v zmysle článku III tejto Zmluvy

42 Nemecko 18/1984 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - námorných lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave a

člnov používaných vo vnútrozemskej plavbe alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie

- podielov na spoločnosti: štát zdroja - iného majetku: štát rezidencie

43 Nigéria 339/1991 Číslo článku: 12 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného


44 Nórsko 35/1980 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného


45 Poľsko 95/1996 212/2014 protokol

Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, člnov prevádzkovaných v medzinárodnej doprave

alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - podielov, ktorých viac ako 50 % hodnoty priamo alebo nepriamo

predstavuje nehnuteľný majetok: štát zdroja - iného majetku: štát rezidencie

46 Portugalsko 11/2005 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, cestných vozidiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave

9

alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - iného majetku: štát rezidencie

47 Rakúsko 48/1979 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel alebo člnov prevádzkovaných v medzinárodnej doprave


48 Rumunsko 105/1996 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, člnov, železničných alebo cestných vozidiel prevádzkovaných

v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


49 Rusko 31/1998 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - dopravných prostriedkov prevádzkovaných v medzinárodnej doprave


50 Singapur 381/2006 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - podielov, iných ako podielov vo forme akcií obchodovateľných na uznanej

burze cenných papierov, pozostávajúcich najmenej z troch štvrtín ich hodnoty priamo alebo nepriamo z nehnuteľného majetku, alebo účasti na osobnej obchodnej spoločnosti (partnership) alebo truste, ktorých majetok pozostáva najmenej z troch štvrtín ich hodnoty priamo alebo nepriamo z nehnuteľného majetku: štát zdroja



51 Slovinsko 386/2004 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku (zisky zo scudzenia nehnuteľného majetku budú

zahŕňať zisky zo scudzenia podielov iných než akcií kótovaných na uznanej burze cenných papierov v spoločnosti alebo účasti na osobnej obchodnej spoločnosti (partnership), ktorých viac než 50 % majetku pozostáva, priamo alebo nepriamo, z nehnuteľného majetku, alebo z akýchkoľvek iných práv patriacich k takému nehnuteľnému majetku): štát zdroja

- hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, člnov, železničných alebo cestných vozidiel prevádzkovaných



52 Spojené arabské emiráty

58/2017 Číslo článku: 14 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - akcií spoločnosti, podielov v spoločnosti, zvereneckom fonde alebo na

majetku, ak minimálne 50% z hodnoty akcií tvorí priamo alebo nepriamo nehnuteľný

- majetok: štát zdroja (výnimka: akcie obchodované na uznávanej burze

10

cenných papierov) - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, člnov, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave


53 Srí Lanka 132/1979 Číslo článku: 18 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - lodí prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného majetku

určeného na ich prevádzku: štát rezidencie

54 Srbsko a Čierna Hora 269/2002 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, člnov, železničných alebo cestných vozidiel prevádzkovaných



55 Sýria 35/2010 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - majetku, ktorý je časťou prevádzkového majetku podniku a pozostáva z lodí - alebo lietadiel prevádzkovaných týmto podnikom v medzinárodnej doprave,

alebo hnuteľného majetku, ktorý slúži prevádzke tých lodí alebo lietadiel: štát rezidencie


56 Španielsko 23/1982 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného


57 Švajčiarsko 127/1998 224/2012 protokol

Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného


58 Švédsko 9/1981 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku a zo scudzenia účastín alebo podobných práv na

spoločnosti, ktorej majetok pozostáva hlavne z nehnuteľného majetku: štát zdroja



59 Taliansko 17/1985 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja

11

- lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie


60 Tunis 419/1992 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného


61 Turecko 90/2000 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, člnov, cestných vozidiel prevádzkovaných v medzinárodnej


- iného majetku: štát rezidencie, výnimka: štát zdroja, ak obdobie medzi nadobudnutím a predajom takéhoto iného majetku nepresiahne jeden rok

62 Turkmenistan 100/1999 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, člnov, železničných a cestných vozidiel prevádzkovaných


- podielov na základnom imaní spoločnosti, ktorej majetok sa zväčša skladá priamo alebo nepriamo z nehnuteľného majetku: štát zdroja

- iných akcií, než boli spomenuté v predchádzajúcej odrážke, predstavujúcich viac než 20 % účasti na spoločnosti, ktorá je rezidentom zmluvného štátu: štát zdroja, ale ak príjemca je skutočným vlastníkom ziskov, daň takto stanovená nepresiahne 15 % hrubej sumy zisku


63 Ukrajina 173/1997 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, člnov, železničných a cestných vozidiel prevádzkovaných



64 Spojené štáty americké 74/1994 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku (zahŕňa aj podiel na spoločnosti, ktorej najmenej 50

% majetku tvorí nehnuteľný majetok umiestnený v druhom zmluvnom štáte, a rovnako účasť v osobnom spoločenstve, zverenom majetku alebo pozostalosti, pokiaľ ich majetok pozostáva z hnuteľného majetku umiestneného v tomto druhom štáte): štát zdroja

- hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, alebo kontajnerov prevádzkovaných v medzinárodnej doprave


65 Uzbecko 444/2003 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja

12

Poznámka: *štát zdroja: štát, v ktorom je umiestnený hnuteľný alebo nehnuteľný majetok, akcie alebo iné podiely na spoločnosti, alebo podiely akéhokoľvek druhu v osobnej obchodnej spoločnosti, truste, alebo v inom nositeľovi práv, kde hodnota aktív takéhoto nositeľa práv pozostáva v prevažnej miere z nehnuteľného majetku umiestneného v tomto štáte, alebo štát, v ktorom sa nachádza miesto skutočného vedenia podniku uskutočňujúceho prevádzku lodí alebo lietadiel * štát rezidencie: štát, v ktorom je scudziteľ rezidentom Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR

Centrum podpory pre dane

December 2018

- lodí, lietadiel, člnov, železničných a cestných vozidiel prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie

- akcií alebo iných podielov na spoločnosti, ktorej majetok pozostáva viac ako 50 percent z nehnuteľného majetku umiestneného v druhom zmluvnom štáte: štát zdroja


66 Veľká Británia 89/1992 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného


67 Vietnam 296/2009 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát zdroja - hnuteľného majetku prislúchajúceho stálej prevádzkarni (SP): štát zdroja - SP: štát zdroja - lodí, lietadiel, prevádzkovaných v medzinárodnej doprave alebo hnuteľného

majetku určeného na ich prevádzku: štát rezidencie - a) podielov alebo porovnateľných účastí, ktorých hodnota pozostáva priamo

alebo nepriamo prevažne z nehnuteľného majetku, ktorý sa nachádza v druhom zmluvnom štáte, alebo b) účastí v osobných obchodných spoločnostiach (partnership) alebo trustoch, ktorých majetok pozostáva hlavne z nehnuteľného majetku, ktorý sa nachádza v druhom zmluvnom štáte, alebo z podielov uvedených v písmene a): štát zdroja


Documents

Prehľad zdanenia „Ziskov zo scudzenia majetku“ podľa ... · 4 Bielorusko 112/2001 Číslo článku: 13 Právo na zdanenie príjmu zo scudzenia: - nehnuteľného majetku: štát