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16/03/2016
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REGIMEN ISLR - BASE LEGAL
Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela
Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.908 del 19/02/2009
Código Orgánico Tributario. (sanciones)
(Gaceta Oficial Nº 6.152 Ext. del 18/11/2014)
Ley de Impuesto Sobre la Renta.
(Gaceta Oficial Nº 6.152 Ext. del 18/11/2014); (GO N° 6.210 Ext. Del 30/12/2015)
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre La Renta
Gaceta Oficial N° 5.662 Extraordinario de fecha 24/09/2003
Decreto 1.808. Reglamento Parcial del ISLR en Materia de Retenciones.
Gaceta Oficial N° 36.203, de fecha 12/05/1997
“…En los casos de tributos que se liquiden por periodos anuales la unidad
tributaria aplicables será la que esté vigente durante por lo menos 183 días
continuos del periodo respectivo…”
UNIDAD TRIBUTARIA APLICABLE PARA EL 2015
CIENTO CINCUENTA BOLIVARES
Bs. 150,00
Unidad Tributaria aplicable. Art. 3 Parágrafo 3 del COT
Artículo 16. El ingreso bruto global de los contribuyentes, a que
se refiere el artículo 7 de esta Ley, estará constituido por el monto
de las ventas de bienes y servicios en general, de los
arrendamientos y de cualesquiera otros proventos, regulares o
accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo
relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no
mercantiles y los provenientes de regalías o participaciones
análogas, salvo lo que en contrario establezca la Ley.
DE LOS INGRESOS BRUTOS
Se consideran como enriquecimiento neto toda
contraprestación o utilidad, regular o accidental derivada de la
prestación de servicios personales bajo relación de
dependencia, independientemente de su carácter salarial,
distintas de viáticos y bonos de alimentación.
DEL ENRIQUECIMIENTO NETO
ART. 31 LEY ISLR
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Los Desgravámenes son deducibles que la Ley permite aplicar a la renta de un
contribuyente domiciliado o residenciado en el país.
1. Desgravamen Único: 774 UT (Bs. 116.100), sin soportes.
DESGRAVÁMEN. Arts. 59 al 62 LISLR
Los Desgravámenes son deducibles que la Ley permite aplicar a la renta de un
contribuyente domiciliado o residenciado en el país.
2. Desgravámenes Detallados, solo lo pagado por:
Educación de Contribuyente y sus Descendientes.
HCM.
Servicios Médicos, Odontológicos y Hospitalización.
Viviendas:
Hasta 1.000 UT (Bs. 150.000) en Cuotas de Intereses por préstamo para
adquisición de vivienda principal.
Hasta 800 UT (Bs. 120.000) Alquiler de la vivienda que le sirve de asiento
permanente del hogar.
DESGRAVÁMEN. Arts. 59 al 62 LISLR
1. Rebaja personal:
– 10 UT para personas naturales residentes en el país. (Bs. 1.500)
2. Rebaja por conyugue:
– 10 UT por conyugue no separado de bienes. (Bs. 1.500)
3. Rebaja por carga familiar:
– 10 UT por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.
(Bs. 1.500)
Improcedencia de la rebaja:
• Cuando los conyugues declaren por separado (solo uno podrá solicitar la rebaja).
• Cuando varios contribuyentes concurran en el sostenimiento de ascendientes o
descendientes directos, se dividirán la rebaja.
Rebajas anuales. Arts. 61 al 62 LISLR
Las únicas cargas familiares que puedan incorporarse a la declaración de ISLR
para aplicar las rebajas dispuestas en la Ley son:
ASCENDIENTES DIRECTOS: Padre y Madre.
CONYUGUE: no separado de bienes.
DESCENDIENTES DIRECTOS: - menores de edad.
- con discapacidad.
- estudiantes menores 25 años.
Cargas familiares. Arts. 61 LISLR
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PERSONA NATURAL
• Enriquecimiento Neto:
Superior a 1.000 UT (Bs. 150.000) ASALARIADOS
• Ingresos Brutos:
Mayores a 1.500 UT (Bs. 225.000) NO ASALARIADOS
PERSONA JURIDICA
• Todas deben declarar
Quienes deben Declarar y Pagar. Art. 79 LISLR
Plazo legal: del 01 enero al 31 marzo de 2016
Por ser el jueves 31 de marzo de 2016, día hábil para la AT, éste será el último día
permitido para declarar y pagar el ISLR.
Plazo para presentar la Declaración
Definitiva. Art. 149 RISLR
El contribuyente a quien le corresponda pagar impuesto derivado de la
declaración de rentas, podrá hacerla en 3 porciones de iguales montos de la
siguiente manera:
1)En una sola porción: conjuntamente con la presentación de la declaración
definitiva.
2)En dos porciones: la primera como se indica arriba y la segunda se hará
20 días continuos después del vencimiento del plazo para la declaración de
rentas.
3)En tres porciones: la 1era. y 2da. como se indica arriba, y la 3era. lo hará
40 días continuos después del vencimiento del plazo para la declaración de
rentas.
Porciones. PA 1.697/ G.O. 37.660 del 28/03/2003
PERSONA NATURAL
1era. Hasta el jueves 31 marzo de 2016.
2da. Hasta el miércoles 20 abril de 2016.
3era. Hasta el martes 10 de mayo de 2016.
PERSONA JURÍDICA
En una sola porción, dentro del plazo otorgado para presentar la declaración
(art. 172 del RISLR).
Porciones de ISLR 2015. PA 1.697/ G.O. 37.660 del 28/03/2003
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CLAVE Y USUARIO
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DECLARACION
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No he declarado.
Declaré y no he pagado.
Declaré y pagué.
Declaré y dividí en 3 porciones el pago y pagué 1era. Porción: no toca pago.
Declaré y dividí en 3 porciones el pago y pagué 1era. Porción: si toca pago.
Casos Retenciones 2015.
Casos ARI-2016.
Casos con el Decreto 2.266 de Exoneración