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CONTROL GUBERNAMENTAL
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
MGP. Freddy E. Aliendre España1
CONTROL
• Comparación de los hechos reales con los estándares preestablecidos y la posterior adopción de acciones correctivas cuando se presentan desviaciones inaceptables.
• Conducta administrativa que consiste en medir y comparar el trabajo realizado con el objetivo propuesto y adoptar medidas correctivas si los resultados son inadecuados.
• Verifica los puntos débiles y los posibles errores, y determina, asimismo, si los objetivos, las metas y los planes establecidos se están concretando
CONTROL
CONTROL
El Control, como parte de la gestión pública se puede conceptualizar como:
• Medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la Entidad y los planes ideados para alcanzarlos.
• Es un proceso integral.
CONTROL GUBERNAMENTAL
El Control Gubernamental, concebido como integración entre el control de la Sociedad sobre la Administración, y el de ésta última sobre su propia gestión, tiene como objetivo la evaluación del cumplimiento eficaz y eficiente de la voluntad social expresada democráticamente.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 5
Su función principal es asegurar la transparencia de la gestión pública sobre los actos de gobierno y sus resultados para que con su análisis, y en ejercicio pleno de la libertad política, la sociedad pueda superarse constantemente mejorando la elección de mandatarios y las leyes que éstos deben ejecutar.
EVALUACIÓN DE RESULTADOS
• La administración por resultados implica la priorización del logro de los objetivos estratégicos generales y específicos en el proceso de gestión de los recursos públicos.
• La evaluación de los resultados se guía, en general, siguiendo criterios de eficacia, eficiencia, economía y calidad de la intervención del Estado.
• Estos criterios forman parte de los aspectos a considerar en un proceso de cambio de la cultura organizacional del sector público que contemple la sustitución de un modelo de administración pública burocrática (enfatizada en los procesos y procedimientos) por otra gerencial, con prevalencia de los resultados.
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INDICADORES PARA LA MEDICIÓN DEL DESEMPEÑO
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
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Criterio Descripción
Pertinencia Debe referirse a los procesos y productos esenciales que desarrolla cada
institución.
Independencia No condicionado a factores externos, tales como la situación general del
país o la actividad conexa de terceros (públicos o privados).
Costo La obtención de la información para la elaboración del indicador debe ser
a costo razonable.
Confiabilidad Digno de confianza independiente de quién realice la medición.
Simplicidad Debe ser de fácil comprensión, libre de complejidades.
Oportunidad Debe ser generado en el momento oportuno dependiendo del tipo de
indicador y de la necesidad de su medición y difusión.
No redundancia Debe ser único y no repetitivo.
Focalizado en
áreas
controlables
Focalizado en áreas susceptibles de corregir en el desempeño de los
organismos públicos generando a la vez responsabilidades directas en los
funcionarios y el personal.
Participación Su elaboración debe involucrar en el proceso a todos los actores
relevantes, con el fin de asegurar la legitimidad y reforzar el compromiso
con los objetivos e indicadores resultantes. Esto implica además que el
indicador y el objetivo que pretende evaluar sea lo más consensual
posible al interior de la organización.
TIPOS DE INDICADORES
INSUMO
•Cuantifica los recursos físicos, humanos y financieros utilizados en el desarrollo de las acciones
PRODUCTO
Refleja los bienes y servicios cuantificables, producidos y/o provistos por una determinada intervención
RESULTADO
• Indican el progreso en el logro de los propósitos de las acciones. Los indicadores de resultado reflejan los objetivos (generales y específicos) definidos de los organismos del Estado
IMPACTO
• Muestra los efectos (directos o indirectos) producidos como consecuencia de los resultados
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INDICADORES PARA LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
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SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
El Control Gubernamental tieneun enfoque constructivo, estáorientado fundamentalmente amejorar las operaciones futurasde las entidades públicas.El control gubernamental significauna acción positiva que debecoadyuvar continuamente a quela función pública y los serviciosgubernamentales se presten conla mayor eficacia y eficiencia
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 10
SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Evaluar el resultado de la gestión
•La eficacia y eficiencia
en la captación y uso de
los recursos públicos y
en las operaciones del
Estado.
•La confiabilidad de la
información generada
sobre el uso de los
recursos públicos
•Los procedimientos para
que toda autoridad y
ejecutivo rinda cuenta
oportuna de los
resultados de su gestión
•La capacidad Adm. para
impedir o identificar y
comprobar el manejo
inadecuado de los
recursos
M
E
J
O
R
A
R
EVALUAR
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 11
OBJETIVOS
AMBITO DE APLICACIÓN
Ley 777 Art. 9. (gestión estratégica).
Los planes de largo, mediano y corto plazo, así como sus resultados, serán objeto de la supervisión y control externo posterior en el marco de los Artículos 213 y 217 de la CPE, con el acceso irrestricto a la información por parte de cualquier entidad e institución, para verificar los avances y logros en las metas, resultados y acciones en términos de eficacia, eficiencia, efectividad y economicidad, así como su articulación y concordancia con el Plan de Desarrollo Económico y Social.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 12
Ley 1178 Art. 2 sobre la gestión pública. Art.3.Todas las entidades del sector público. CPE Art. 217. La CGE será responsable de la supervisión y del control externo posterior de las entidades públicas y de aquéllas en las que tenga participación o interés económico el Estado.
COMPONENTES DEL SISTEMA DE
CONTROL GUBERNAMENTAL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
SISTEMA DE
CONTROL EXTERNO
PREVIO POSTERIOR POSTERIOR
SPIESPO SOA SP SAP SABS STCP SCGI
ART. 2 LEY 1.178
aplicación
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EL SCG SE APLICARA SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN
EL SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
CONTROL
INTERNO
PREVIO POSTERIOR
LOS INSTRUMENTOS DEL SCI DEBENESTAR INCORPORADOS EN EL PLAN DE ORGANIZACIÓN Y EN LOS REGLAMENTOS Y MANUALES DE PROCEDIMIENTOS DE CADA ENTIDAD Y DE AUDITORIA INTERNA
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 14
CONTROL
EXTERNO
CONTROL INTERNO
POSTERIOR
Se aplicará por medio de la auditoría externa de las operaciones ya
ejecutadas.
CONTROL SOBRE LA GESTIÓN GUBERNAMENTAL
• La sociedad, en un régimen democrático, tiene el derecho de controlar la gestión pública del gobernante (CPE Art. 241, Ley de Participación y Control Social)
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA15
La sociedad, mediante sus representantes políticos, ejerce control sobre la gestión de las entidades públicas (CPE,
Art.158, inciso 17, Competencia de la Asamblea Legislativa Plurinacional).
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA16
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
SOBRE EL CONTROL INTERNO
➢ Es un proceso, un medio para conseguir un fin no un
fin en sí mismo.
➢ Lo llevan a cabo las personas, no se trata solamente
de manuales de políticas impresos.
➢ Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable,
no total
➢ Está pensado para facilitar la consecución de
objetivos.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 17
El Sistema de Control Interno
➢ Promover el acatamiento de las normas legales➢ Proteger sus recursos contra irregularidades,
fraudes y errores➢ Asegurar la obtención de información operativa y
financiera, útil, confiable y oportuna➢ Promover la eficiencia de sus operaciones en
concordancia con las políticas prescritas y con losobjetivos y metas propuestas
OBJETIVOS GENERALES:
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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Operacionales a) Eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones y calidad en la prestación de los servicios. b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida.
De cumplimiento c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones. d) Promover la rendición de cuentas.
De informacióne) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
Organizacionalesf) Fomentar la práctica de valores institucionales
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MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 20
FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNO
BENEFICIOS DE IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO
➢ Lograr objetivos y metas.➢ Promover el desarrollo organizacional.➢ Fomentar la práctica de valores.➢ Asegurar cumplimiento normativo.➢ Promover la rendición de cuentas.➢ Proteger los recursos y bienes.➢ Contar con información confiable y oportuna.➢ Lograr eficiencia y transparencia en
operaciones.➢ Reducir riesgos de corrupción.➢ Genera cultura de prevención.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 21
EJERCICIO DEL CONTROL INTERNO
Todas las unidades de laentidad antes o durantela ejecución de susoperaciones o de quesus actos causen efecto.
Control Interno Previo
Control Interno Posterior
– Los responsables superiores respecto a los resultados de las operaciones y actividades bajo su competencia– La Unidad de Auditoria Interna (UAI)
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EJERCICIO DEL CONTROL INTERNO
PREVIO POSTERIOR
•Proceso que involucra a los responsables superiores y a la unidad de auditoria interna.
•Se lleva a cabo bajo la responsabilidad de la MAE y se aplica sobre los resultados de las operaciones ya ejecutadas
•Debe diseñarse con el objetode proporcionar seguridad razonable del logro de los objetivos con e,e,e,confiabilidad de la información, rendición de cuentas y protección del patrimonio
•Proceso que involucra a todo el personal y se lleva a cabo bajo la responsabilidad de la MAE
•Se aplica antes de la ejecución de las operaciones o antes de que sus actos causen efecto
•Debe diseñarse con el objetode proporcionar seguridad razonable del logro de los objetivos con e, e, e,confiabilidad de la información, rendición de cuentas y protección del patrimonio..
CONTROL INTERNO
➢ Normas básicas de la CGE➢ Normas básicas de los sistemas de adm. del MEFP➢ Reglamentos, manuales e instructivos específicos de
cada Entidad Pública.
➢ Los procedimientos administrativos yoperativos.
➢ La estructura orgánica➢ Reglamentos, manuales de procedimiento➢ Auditoria Interna.
➢ Plan de organización de cada entidad➢ Técnicas de autorización, procesamiento,
registro, verificación, evaluación, seguridad yprotección física
REFLEJADO
EN:
INCORPORADAS
EN:
EJERCICIO
REGULADO
POR:
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Conveniencia y oportunidad de las operaciones en función de los fines y programas de la entidad.
FIN DEL CONTROL INTERNO PREVIO
El cumplimiento de las normas que regulan las operaciones
Los hechos que respaldan las operaciones
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 25
No se creará una unidad especial que asuma la dirección o
centralización del ejercicio de controles previos
La Unidad
de Auditoria
Interna
Unidades o personas
diferentes a las
ejecutoras de
las operaciones
Entidades diferentes
o externas a la
entidad ejecutora
de las operaciones
SE PROHIBE EL EJERCICIO
DE CONTROLES PREVIOS A
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 26
CONTROL INTERNO PREVIO
¿Quienes deben aplicar el Control Interno Previo?
Todas las unidades y servidores
públicos de la entidad
¿Qué procedimientos
comprende el Control
Interno Previo?Legalidad
Objetividad Conveniencia
¿Se pueden realizar
controles externos
previos?NO
La responsabilidad se diluiría
La toma de Decisiones se
demoraría
Se daría lugar a unidades o
personas con mucho poder
Los responsables del control externo
previo serían corresponsables
Oportunidad
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
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CONTROL INTERNO POSTERIOR
¿Quienes deben realizar el Control Interno
Posterior?
La MAE y los Responsables Superiores
¿Qué labor debe cumplir un
responsable Superior?
¿Qué labor debe cumplir la unidad de
Auditoría Interna?
Evaluar la eficacia de los SAYCOS
Determinar la confiabilidad de los registros y Estados Financieros
Unidad de Auditoria Interna
Verificar que los resultados correspondan a los que se programaron, tanto en cantidad como en calidad (Área de competencia)
Analizar los resultados y la eficiencia de las operaciones¿De qué autoridad
depende la unidad de Auditoria Interna?
MAE
¿A quienes debe remitir sus informes?
•A la MAE
•A la MAE del ente que ejerce tuición
•A la CGE28
Ley SAFCO
CONTROL INTERNO POSTERIOR
UAI
Actividades
Art. 15º
Ley 1178
Evaluar el grado
de cumplimiento
y eficacia de
los SAYCO
Determinar la
confiabilidad de
los registros y
EE.FF.
Evaluar la
eficacia, eficiencia
de las
operaciones
La MAE responderá ante la CGE por la independencia de
la UAI y ésta por la imparcialidad y calidad profesional de
su trabajo.
Verificar el cumplimiento del
ordenamiento jurídico, informando, sobre los
indicios de responsabilidad por la
función pública.
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CONTROL INTERNO POSTERIOR
Depende de la MAE (colegiada o no)
Formula y ejecuta su POA con total independencia
Todos sus informes deben ser remitidos inmediatamente después de concluidos a:
Atribuciones y
Responsabilidades
de la UAI
La MAE (colegiada si la hubiera)
La MAE del ente tutor de la entidad auditada
La Contraloría General del Estado
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 30
Ley SAFCO
✓ No participará en ninguna otra operación niactividad administrativa.
✓ No participará en la formulación, ejecución eimplementación de ninguna operación.
✓ No podrá emitir opinión respecto una operaciónen ejecución o que no haya causado efecto.
PROHIBICIONES PARA LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA (UAI)
No se crearán unidades diferentes o paralelas a la
UAI para el ejercicio del control interno posterior.
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Ley SAFCO
Sistema de Control Externo Posterior
Se aplica por medio de la auditoria externa de
la operaciones ya ejecutadas.
OBJETIVOS GENERALES
➢ Aumentar la eficacia de los sistemas de administración
y control
➢ Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y
razonabilidad del sistema de la información gerencial
interno
➢ Contribuir al incremento del grado de economía y
eficiencia de las operaciones
➢ Informar a las autoridades competentes a fin de
facilitar el cumplimiento de las acciones
administrativas o judiciales que sean pertinentes
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 32
Sistema de Control Externo Posterior
INSTRUMENTOS• el análisis de sistemas operativos, de
administración, información y de las técnicas y procedimientos de control interno incorporados en ellos;
• la evaluación del trabajo de la unidad de auditoría interna;
• la auditoría externa de registros contables y operativos o de estados financieros;
• la evaluación de inversiones y contratos o de los resultados de economía y eficiencia de las operaciones; y el análisis legal de los resultados presentados en los informes de auditoría interna y externa.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 33
AUDITORIA EXTERNA
La auditoría externa será independiente e imparcial, y en cualquier momento podrá examinar las operaciones o actividades ya realizadas por la entidad, a fin de
• calificar la eficacia de los sistemas de administración y control interno;
• opinar sobre la confiabilidad de los registros contablesy operativos;
• dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros; y
• evaluar los resultados de eficiencia y economía de las operaciones.
Estas actividades de auditoría externa posterior podrán ser ejecutadas en forma separada, combinada o integral, y sus recomendaciones, discutidas y aceptadas por la entidad auditada, son de obligatorio cumplimiento (Ley 1178, Art. 16)
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CONTROL EXTERNO POSTERIOR
La CGE
El ente tutor
Firmas privadas de auditoría Independiente e
imparcial
Examinar operaciones o actividades ya
realizadas
AUDITORIAEXTERNA
REQUISITOS
Las recomendaciones de auditoria externa discutidas y aceptadas por la entidad auditada, son de obligatorio cumplimiento
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UTILIDAD DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 36
Gobernados, por cuanto sus dictámenes e informes hacen fe pública y suministran elementos de juicio para calificar la gestión del gobernante
Órgano Legislativo, ya que los resultados de auditoria externa comunicados en sus informes, constituyen una base independiente, imparcial, técnica y objetiva para el ejercicio del control político
Gobierno, porque la auditoria externa gubernamental le proporciona información independiente e imparcial sobre los resultados de la gestión de los ejecutivos en las entidades públicas y formula recomendaciones que facilitan el ajuste de las políticas
Administración o Gerencia de las entidades públicas, porque sus recomendaciones promueven la mejora del funcionamiento de los sistemas de administración y control interno
¿Cómo se aplica el sistema de control externo
posterior?
Se aplica por medio de la auditoria de las operaciones ya
ejecutadas.
CONTROL EXTERNO POSTERIOR
¿Qué es una auditoría?
“Es la acumulación y evaluación
objetiva de evidencia para
establecer e informar sobre el
grado de correspondencia entre la
información examinada y criterios
establecidos“
•Auditoria Financiera
•Auditoria ambiental
•Auditoria especial
•Auditoria Operacional
Las recomendaciones de auditoria externa son de cumplimiento obligatorio
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TIPOS DE AUDITORIA
• Auditoria Sayco: examen de las operaciones y actividades
ya realizadas por una entidad pública, para determinar el
grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas para
programarlas, organizarlas y ejecutarlas; los sistemas de
información incluyendo su pertinencia, confiabilidad y
oportunidad; las normas secundarias o especializadas de la
respectiva entidad; y los instrumentos de control interno
previo y posterior incorporados en ellas
• Auditoria de registros contables: revisión de los registros
contables y operativos de una entidad pública que no
prepara estados financieros básicos, con el objeto de
determinar si los mismos son confiables.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 38
Ley SAFCO
TIPOS DE AUDITORIA
• Auditoria financiera: examen profesional e independiente
de los estados financieros de una entidad pública, para
determinar si los mismos, en su conjunto, fueron
preparados correctamente dentro del marco de políticas
contables establecidas por el Ministerio de Hacienda
• Auditoria operacional: examen posterior de la totalidad o
parte de las operaciones o actividades de una entidad
pública para determinar su grado de efectividad,
economicidad y eficiencia.
• Auditoria Especial: sobre aspectos específicos de orden
contable, financiero, operacional, presupuestario,
administrativo y/o económico, incluyendo la determinación
de responsabilidades fijadas por Ley.
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Ley SAFCO
DICTAMEN DE AUDITORIA
• Los informes estarán respaldados en papeles de
trabajo
• Las recomendaciones, serán explicadas por los
auditores al máximo ejecutivo de la entidad.
• La entidad auditada, dentro de los diez días hábiles
presentará a la CGE, un cronograma de implantación
de las recomendaciones de auditoría aceptadas.
• El informe de auditoría que incluya hallazgos que
puedan originar un dictamen de responsabilidad,
debe ser sometido a aclaración.
• Los sindicados presentan por escrito sus aclaraciones
y justificativos, anexando la documentación
sustentatoria.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 40
Ley SAFCO
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
41
Control Interno
PREVIO POSTERIOR
A cargo de las unidades
ejecutoras de las
operaciones
A cargo de los
responsables
superiores
❖ Legalidad
❖ Conveniencia
❖ Oportunidad
❖ Evaluación de operaciones
bajo su directa
competencia
A cargo de la unidad
de auditoria interna
❖ Evaluación cumplimiento y
eficacia de los SAYCOS
❖ Confiabilidad de los registros
y estados financieros
❖ Análisis de resultados y
eficiencia de operaciones
Componentes del Control Gubernamental
A cargo de la C.G.R.,
Entes que ejercen
Tuición o Firmas
Privadas de Auditoría
Control Externo
AUDITORIA EXTERNA
GUBERNAMENTAL
* Calificar eficacia, Sistemas
de Administración y Control
Interno.
* Opinar sobre la
confiabilidad de los
registros contables y
operativos.
* Dictaminar razonabilidad de
los estados financieros
* Evaluar la eficacia y
eficiencia de las operaciones
Ley SAFCO
• La Contraloría General del Estado es la institución técnica que ejerce la función de control de la administración de las entidades públicas y de aquéllas en las que el Estado tenga participación o interés económico
• La Contraloría está facultada para determinar indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal; tiene autonomía funcional, financiera, administrativa y organizativa. (CPE. Art. 213)
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 42
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
• La Contraloría General del Estado será responsable de la supervisión y del control externo posterior de las entidades públicas y de aquéllas en las que tenga participación o interés económico el Estado. La supervisión y el control se realizará asimismo sobre la adquisición, manejo y disposición de bienes y servicios estratégicos para el interés colectivo.
• La Contraloría General del Estado presentará cada año un informe sobre su labor de fiscalización del sector público a la Asamblea Legislativa Plurinacional (art 217)
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 43
• Su organización, funcionamiento y atribuciones, que deben estar fundados en los principios de legalidad, transparencia, eficacia, eficiencia, economía, equidad, oportunidad y objetividad, se determinarán por la ley. (CPE art 213)
• Su misión es:
Generar confianza en la población boliviana, controlando la gestión y el uso de los recursos públicos.
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 44
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
• La Contralora o Contralor General del Estado se designará por dos tercios de votos de los presentes de la Asamblea Legislativa Plurinacional. La elección requerirá de convocatoria pública previa, y calificación de capacidad profesional y méritos a través de concurso público. (CPE Art. 214)
• Para ser designada Contralor (ra) General del Estado se requiere cumplir con las condiciones generales de acceso al servicio público; contar con al menos treinta años de edad al momento de su designación; haber obtenido título profesional en una rama afín al cargo y haber ejercido la profesión por un mínimo de ocho años; contar con probada integridad personal y ética, determinadas a través de la observación pública. (Art 215)
• Ejercerá sus funciones por un periodo de seis años, sin posibilidad de nueva designación. (CPE Art. 216)
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 45
DIRECCION Y SUPERVISION DE LAIMPLANTACION DEL SISTEMA DECONTROL GUBERNAMENTAL
LA CGE – ÓRGANO RECTOR
NORMAR SUPERVISION
- Principios y normasbásicas de controlinterno. Promover simplantación
- Normas de controlexterno;
- Supervigilancia delos sistemascontables del SectorPúblico y suimplantación;
- Capacitara sobre laLey 1178.
Responsable de la supervisión y control externo de las entidades publicas.Evaluará la eficacia de los sistemas de control internoLa CGE podrá demandar y actuar en procesos administrativos, coactivos fiscales, civiles y penales relacionados con daños económicos al Estado
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
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Ley SAFCO. Art. 23
FACULTADES PARA EL EJERCICIO DEL
CONTROL EXTERNO POSTERIOR
▪ Contratar los servicios de firmas o profesionales calificados e independientes u ordenar a las entidades del Sector Público, la contratación de dichos servicios.
▪ Todo informe de auditoria interna o externa será enviado a la Contraloría inmediatamente de ser concluido
▪ Conocer los programas, labores y papeles de trabajo de las auditorias que realicen las entidades públicas y las firmas independientes
▪ En caso de incumplimiento de los plazos y condiciones para para la implantación de los SAYCOS, ordenar: el congelamiento de Cuenta Corriente y suspensión de entrega de fondos
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 47
FACULTADES PARA EL EJERCICIO DEL
CONTROL EXTERNO POSTERIOR
▪ En caso de responsabilidad ejecutiva determinada por
el Contralor General, éste podrá recomendar a la
máxima dirección colegiada, siempre que no estuviere
involucrada en las deficiencias observadas, y a la
autoridad superior que ejerce tuición sobre la entidad,
la suspensión o destitución del principal ejecutivo.
▪ En caso de que el servidor público incumpla la Ley
recomendar a la máxima autoridad de la entidad
imponga la sanción correspondiente.
▪ Para servidores públicos, ex-servidores públicos y
personas privadas con relaciones contractuales con el
Estado que no exhiban documentación para fines de
control posterior solicitara al Fiscal del Distrito en lo
penal la expedición de mandamiento de apremio.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 48
Ley SAFCO
CGE ÓRGANO RECTOR
• Anotar los contratos celebrados por las entidades Públicas para efectos de Control Externo Posterior.
• Tener acceso en cualquier momento y sin limitación ni restricción alguna a los registros.
• Requerir a la MAE la realización del análisis, auditoria y otra clase de exámenes posteriores.
• Examinar los programas y papeles de trabajo de las Auditorias y evaluaciones que realicen las entidades publicas o firmas de profesionales.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 49
Ley SAFCO
FUNCIONAMIENTO DE LA CONTRALORÍA
• Ejercerá el Control Externo Posterior con autonomía operativa, técnica y administrativa.
• A fin de asegurar su independencia e imparcialidad respecto a la administración del Estado, su presupuesto será incorporado sin modificación al proyecto de Presupuesto General de la Nación.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 50
Ley SAFCO
TIPOS DE AUDITORIA
• Auditoria Sayco: examen de las operaciones y actividades ya realizadas por una entidad pública, para determinar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas para programarlas, organizarlas y ejecutarlas; los sistemas de información incluyendo su pertinencia, confiabilidad y oportunidad; las normas secundarias o especializadas de la respectiva entidad; y los instrumentos de control interno previo y posterior incorporados en ellas
• Auditoria de registros contables: revisión de los registros contables y operativos de una entidad pública que no prepara estados financieros básicos, con el objeto de determinar si los mismos son confiables.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 51
TIPOS DE AUDITORIA
• Auditoria financiera: examen profesional e independiente de los estados financieros de una entidad pública, para determinar si los mismos, en su conjunto, fueron preparados correctamente dentro del marco de políticas contables establecidas por el Ministerio de Hacienda
• Auditoria operacional: examen posterior de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad pública para determinar su grado de efectividad, economicidad y eficiencia
• Auditoria Especial: sobre aspectos específicos de orden contable, financiero, operacional, presupuestario, administrativo y/o económico, incluyendo la determinación de responsabilidades fijadas por Ley
52MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
TIPOS DE AUDITORIA
• Auditoria integral: propósito de evaluar el logro de las
metas u objetivos, en función del grado de
economicidad y eficiencia con que son alcanzados,
cubriendo además el examen de los aspectos de
regularidad y de carácter financiero que sean
pertinentes, conceptos relacionados íntimamente con
las auditorías descritas a continuación: de los sistemas
de administración y control; de los registros contables
y operativos; Financiera; Operacional; Especial.
• Seguimiento de los informes emitidos
• Revisión de calidad de los trabajos efectuados
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 53
Ley SAFCO
DICTAMEN DE AUDITORIA
Artículo 36º. Las recomendaciones para mejorar la eficacia de los sistemas de operación, administración, información y control interno, presentadas en los informes de análisis de dichos sistemas y en los informes de auditoría de los registros contables y operativos, auditoría financiera y auditoría operacional, serán explicadas por los auditores al máximo ejecutivo de la entidad al hacer entrega del informe respectivo, quien tendrá diez días hábiles para expresar por escrito a la Contraloría General o a la unidad de auditoría de la entidad que ejerce tuición o al profesional o firma contratada, según corresponda, la aceptación de cada una de ellas; en caso contrario fundamentará su decisión. Copia de la aceptación o no de las recomendaciones será enviada a la Contraloría, excepto que hayan sido formuladas por ésta.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 54
DICTAMEN DE AUDITORIA
Artículo 37º. La entidad auditada, dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha de la aceptación de las recomendaciones, presentará a la Contraloría General o a la unidad de auditoría de la entidad que ejerce tuición, o al profesional o firma contratada, un cronograma de implantación de las recomendaciones de auditoría aceptadas, enviando copia a la Contraloría excepto que las recomendaciones hayan sido formuladas por ésta. El incumplimiento de dicho cronograma será informado por la Contraloría al Presidente de la República, a la máxima autoridad de la entidad que ejerce tuición y a las Comisiones de Economía y Finanzas de la Cámara de Senadores y de Planeamiento, Política Económica y Financiera de la Cámara de Diputados o, si fuere el caso, al Concejo Municipal o al H. Consejo Universitario, advirtiendo los peligros de su negligencia y sin perjuicio de las acciones de Ley
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DICTAMEN DE AUDITORIA
Artículo 39º. El informe de auditoría que incluya hallazgos que puedan originar un dictamen de responsabilidad, debe ser sometido a aclaración, entendiéndose por tal el procedimiento por el cual la Contraloría General o las unidades de auditoría de las entidades públicas, según sea el caso, hacen conocer dichos hallazgos al máximo ejecutivo de la entidad y a las personas presuntamente involucradas y éstos presentan por escrito sus aclaraciones y justificativos, anexando la documentación sustentatoria.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 56
DICTAMEN DE AUDITORIA
Artículo 40º. Para cumplir el procedimiento de aclaración del informe de auditoría, el servidor público autorizado entregará copia de dicho informe o de la parte de éste que fuere pertinente, debidamente firmada, a cada una de las personas involucradas. Si no fuere posible encontrarlas, la respectiva unidad de auditoría las invitará por aviso de prensa en un diario de circulación nacional a fin de que puedan recibir la copia mencionada. Las personas involucradas tendrán un plazo de 10 días hábiles, o más a criterio debidamente justificado del jefe de la unidad de auditoría de la Contraloría o de la Entidad Pública, según sea el caso y bajo su responsabilidad, para considerar el informe, solicitar por escrito una reunión de explicación sobre asuntos específicos y presentar sus aclaraciones y justificativos con la documentación sustentatoria, los cuales se anexarán al informe. Concluido dicho plazo, en base a los resultados de este procedimiento los auditores elaborarán un informe complementario en el cual se ratificará o modificará el informe original.
MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 57
DICTAMEN DE AUDITORIA
Artículo 44º. A fin de que la Contraloría General pueda evaluar la oportunidad de las operaciones contables:
a) Las entidades que dependan de otra y que no tengan patrimonio propio ni autonomía financiera, entregarán a la entidad de la cual dependen la información financiera que ésta les disponga y en el plazo que les señale, que no podrá ser mayor en ningún caso de 45 días contados a partir de la finalización del ejercicio fiscal. Asimismo, enviarán dentro de este plazo a la entidad que ejerce tuición sobre la que dependen, a la Contaduría General y a la Contraloría, copia de la constancia de haber cumplido dicha entrega.
b) Las entidades públicas con patrimonio propio y autonomía financiera, dentro de los 90 días siguientes a la finalización del período anual, enviarán a la Contraloría copia de la constancia de haber entregado los estados financieros de dicho período con sus respectivas notas explicativas, los anexos analíticos y el informe del auditor interno de la entidad o del organismo tutor, según sea el caso, a la Contaduría General y a la máxima autoridad de la entidad que ejerce tuición.
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DICTAMEN DE AUDITORIA
c) La Contaduría General dentro de los 90 días siguientes a la finalización del ejercicio fiscal, enviará a la Contraloría copia de la constancia de haber entregado al Presidente de la República y al Ministro de Economía y Finanzas Públicas, los estados financieros de la Administración Central con sus respectivas notas explicativas, los anexos analíticos y el informe del director de la unidad de auditoría de la entidad.
d) Igualmente, la Contaduría General dentro de los 150 días siguientes a la finalización del ejercicio fiscal pondrá a disposición de la Contraloría su informe general anual sobre la contabilidad del sector público, incluyendo resúmenes analíticos y comentarios sobre los resultados más significativos y sobre las mejoras y deficiencias de los sistemas contables.
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NORMATIVIDAD DE CONTROL GUBERNAMENTAL
➢ Normas de Auditoria Gubernamental mediantela Resolución CGE/094/2012 del 27 de agostode 2012
➢ Normas de Auditoria Financiera,
➢ Normas de Auditoría Ambiental,
➢ Normas de Auditoria Operativa,
➢ Normas de auditoria Especial,
➢ Principios, Normas Generales y Básicas deControl Interno mediante Resolución N° CGR-1-070/2000, del 21 de septiembre de 2000
➢ Detalle amplio de las normas Verwww.contraloria.gob.bo
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Ley SAFCO
NORMAS GENERALES Y BASICAS DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
ANALISIS DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACION
SUPERVISION
Atributos del personal: Integridad, valores éticos, profesionalidad
Mecanismos para identificarlos,
analizarlos y tratarlos
Se establecen para asegurar la práctica de
las directrices para afrontar los riesgos
Para que orienten
sus acciones al
logro de objetivos
Evaluación de las
actividades de control
NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
211 Competencia
01. La primera norma general es:
• El auditor gubernamental o grupo de auditores gubernamentales designados para realizar la auditoría deben tener individualmente y en conjunto, respectivamente, la capacidad técnica, entrenamiento y experiencia necesarias para lograr los objetivos de auditoría.
212 Independencia
01. La segunda norma general es:
• En toda auditoría, los auditores gubernamentales deben estar libres de impedimentos que puedan comprometer su imparcialidad u objetividad. Además deben mantener una actitud y apariencia de independencia.
213 Ética
01. La tercera norma general es:
• En el ejercicio de sus funciones, el auditor gubernamental debe regirse a los principios éticos contenidos en el Código de Ética del auditor gubernamental emitido por la Contraloría General de la República.
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NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
214 Diligencia profesional
01. La cuarta norma general es:
• Se debe ejercer el debido cuidado y diligencia profesional en la ejecución del examen y preparación del informe.
215 Control de calidad
01. La quinta norma general es:
• Las organizaciones de auditoría deben establecer políticas e implantar un sistema interno de control de calidad.
• Este sistema debe estar sujeto periódicamente a revisiones externas.
216 Ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales
01. La sexta norma general es:
• El auditor gubernamental debe obtener una seguridad razonable sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales que resulten significativas para el logro de los objetivos de auditoría.
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NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
217 Relevamiento de información01. La séptima norma general es• En función del tipo de auditoría, puede requerirse la realización de un relevamiento de información a efectos de establecer el grado de auditabilidad.218 Ejecución01. La séptima norma general es:• Cualquiera sea el objeto del examen y tipo de auditoría a ejecutarse, la misma debe ser planificada y supervisada; estar acompañada de evidencia; y sus resultados deben ser comunicados en forma escrita.02. La ejecución del examen debe ceñirse a la Norma de Auditoría Gubernamental específica.219 Seguimiento01. La octava norma general es:• La Contraloría General de la República y las unidades de auditoría interna de las entidades públicas deben verificar oportunamente el grado de implantación de las recomendaciones contenidas en sus informes. Además, las unidades de auditoría interna deben verificar el cumplimiento del cronograma de implantación de recomendaciones de las firmas privadas y profesionales independientes.
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