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XV Edicin

Contenido del documento Panorama de la Fiscalidad Autonmica y

Foral 2016

I. Presentacin y cuadros numricos

Presentacin

Cuadros numricos

II. Panorama en el IRPF (con novedades). Resumen de tendencias

III. Panorama en el IP (con novedades). Resumen de tendencias

IV. Panorama en el ISD (con novedades). Resumen de tendencias

V. Panorama en ITPyAJD (con novedades). Resumen de tendencias

VI. Panorama de la Fiscalidad Autonmica

Panorama Comunidad por Comunidad en (IRPF, IP, ISD, ITPyAJD) con

anlisis al detalle de la normativa vigente en 2016

VII. Panorama resumido de cada C.A.

De un vistazo se pueden ver los principales parmetros establecidos en

cada Comunidad

VIII. Normativa

Relacin de normas aplicables en cada Comunidad

IX. Panorama de los tributos propios

Recaudacin en cada Comunidad de los impuestos propios

X. Ejemplos

Diferentes formas de leer el documento del Panorama

Lectura resumida: presentacin, resumen de cada Impuesto

atendiendo a las novedades y tendencias y vistazo rpido de cada

Comunidad con los cuadros del Epgrafe VII

Lectura pormenorizada:

Ver en apartado VI cada Comunidad.

Comparativa rpida con cuadros y ejemplos

Panorama de los tributos propios

Cuadro N 1

Ingresos impositivos de las CC.AA en millones de euros

2008 2009 2010 2011 2012 2013 % 13 % 08-13

I.R.P.F. 28.295,99 33.744,22 27.082,87 36.791,16 44.523,83 32.366,78 37,55% 14,39%

I.S.D. 2.549,49 2.310,31 2.058,98 1.799,27 1.879,19 2.053,07 2,38% -19,47%

I.P. 2.174,89 23,99 95,20 38,87 639,35 1.190,57 1,38% -45,26%

Otros 706,00 644,51 409,56 417,84 376,67 521,08 0,60% -26,19%

TOTAL DIRECTOS 33.726,37 36.723,03 29.646,60 39.047,14 47.419,04 36.131,50 41,91% 7,13%

I.V.A. 23.262,28 18.155,70 12.196,27 24.579,84 34.667,61 26.723,72 31,00% 14,88%

T.P.O. 4.236,24 3.777,28 4.229,77 3.516,20 3.264,65 3.522,04 4,09% -16,86%

A.J.D 4.992,32 3.573,75 2.729,94 2.040,99 1.635,98 1.420,22 1,65% -71,55%

II.EE 11.062,97 11.304,92 11.519,82 14.696,59 16.108,63 13.410,55 15,56% 21,22%

Otros 1.555,05 1.370,29 1.204,14 1.240,69 1.431,93 1.446,51 1,68% -6,98%

TOTAL INDIRECTOS 45.108,86 38.181,93 31.879,94 46.074,30 57.108,80 46.523,03 53,97% 3,14%

Tasas y otros ingresos 3.910,16 3.928,36 4.299,46 3.661,22 3.625,58 3.549,13 4,12% -9,23%

INGRESOS TOTALES 82.745,39 78.833,32 65.826,00 88.782,66 108.153,42 86.203,66 100,00% 4,18% Fuente: Ministerio de Economa y Hacienda

Los tributos cedidos en nmeros:

Cuadro N 1. Ingresos impositivos de las CCAA

IRPF 37,55%

IVA 31,00%

IIEE 15,56%

Suma 84,11%

ISD 2,38%

TPO 4,09%

AJD 1,65%

Suma 8,12%

Conclusin: La mayor parte de los ingresos

impositivos de las CC.AA corresponden a la

participacin en los grandes impuestos, y solo

en el IRPF tienen alguna capacidad normativa.


Cuadro N 2. Tributos del Estado

Evolucin recaudacin 2015 con respecto a 2014

Los ingresos tributarios del Estado se incrementan en 2015 un

4% con respecto al ao anterior, hasta 182.009, en

consonancia con el crecimiento del PIB nacional y pese al

efecto que la reforma fiscal pueda tener en el primer ao de

implantacin que, segn el Informe de Recaudacin de la

AEAT es de unos 6.000 millones de euros, 4.900 segn lo

previsto y 1.100 por el adelanto de las rebajas de 2016 a 2015

por el Real Decreto-ley 9/2015

Evolucin recaudacin 2014-2015 con respecto a 2007

El IRPF es el nico de los grandes tributos que no mejora su

recaudacin, lo que viene motivado, precisamente, por el efecto

de la reforma.

Sociedades incrementa su recaudacin en un 10%, cuando los

beneficios de las empresas crecieron un 20%, siendo todava

menos de la mitad de la recaudacin pre crisis, y el IVA es el que

ms aporta al crecimiento de la recaudacin al aumentar la suya

en ms del 7% en lnea con el aumento del consumo de los

hogares, Administraciones y vivienda

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 09 - 15 14-15

Impuesto sobre la Renta 63.857 66.977 69.803 70.619 69.951 72.662 72.345 13,29% -0,44%

Impuesto sobre

Sociedades 20.188 16.198 16.611 21.435 19.945 18.713 20.649 2,28% 10,35%

IRNR 2.342 2.564 2.040 1.708 1.416 1.420 1.639 -30,02% 15,42%

Otros 74 88 118 1.319 1.737 1.820 2.120 2.764,86% 16,48%

Total 86.461 85.827 88.572 95.081 93.049 94.615 96.753 11,90% 2,26%

Impuesto sobre el Valor

Aadido 33.567 49.086 49.302 50.464 51.931 56.174 60.305 79,66% 7,35%

Impuestos Especiales 19.349 19.806 18.983 18.209 19.073 19.104 19.147 -1,04% 0,23%

Otros 2.739 3.001 2.965 2.921 2.721 2.956 3.274 19,53% 10,76%

Total I. Indirectos 55.655 71.893 71.250 71.594 73.725 78.234 82.726 48,64% 5,74%

Otros 1.907 1.816 1.938 1.892 2.073 2.140 2.530 32,67% 18,22%

Total ingresos tributarios 144.023 159.536 161.760 168.567 168.847 174.989 182.009 26,37% 4,01%

Cuadro N 3 Recaudacin Impuesto sobre el Patrimonio (en miles de euros)

Conceptos 2008 2009 2010 2011 2012 2013 % 12-13 % 08-13

Andaluca 164,00 4,10 1,10 1,10 78,30 95,30 21,71% -41,89% Aragn 75,40 0,50 1,90 1,10 27,80 28,20 1,44% -62,60% Asturias 43,10 0,50 1,90 0,70 18,00 22,80 26,67% -47,10% Balears (Illes) 59,80 0,80 6,80 1,80 -4,20 44,60 - -25,42% Canarias 47,3 0,60 1,50 0,10 22,50 38,90 72,89% -17,76% Cantabria 42,90 1,10 3,40 -0,40 15,30 18,00 17,65% -58,04% Castilla-La Mancha 42,70 0,80 1,50 0,40 17,60 18,50 5,11% -56,67% Castilla y Len 83,50 0,60 -0,10 -0,50 30,00 44,10 47,00% -47,19% Catalua 536,40 2,80 12,20 10,80 301,70 558,50 85,12% 4,12% Comunidad Valenciana 216,10 1,50 3,50 0,40 3,30 118,50 3.490,91% -45,16% Extremadura 11,20 0,10 0,00 0,00 3,40 4,70 38,24% -58,04% Galicia 81,60 0,30 0,70 0,60 43,40 89,80 106,91% 10,05% Madrid (Comunidad de) 642,00 17,20 63,60 25,00 14,90 30,30 103,36% -95,28% Murcia (Regin de) 41,70 0,60 0,80 2,40 20,30 25,50 25,62% -38,85% Navarra (Comunidad Foral) 66,30 3,20 0,00 0,00 39,00 51,20 31,28% -22,78% Pas Vasco 181,30 49,60 0,00 0,00 115,50 138,10 19,57% -23,83% Rioja (La) 25,00 0,10 0,20 0,20 12,50 13,90 11,20% -44,40%

TOTAL CC.AA. 2.360,30 84,40 99,00 43,70 759,30 1.340,90 76,60% -43,19%

Fuente DGT-SG de Poltica Tributaria

Millones


Si comparamos la recaudacin de 2008, 2.360,30 millones, con la de 2013, 1.341 millones, la disminucin obedece, fundamentalmente, al mnimo exento (en general 700.000) superior al que se aplicaba antes por defecto, 108.182, y a la exencin de hasta 300.000 de la vivienda habitual del contribuyente

Cuadro N 3. Impuesto sobre el Patrimonio

Cuadro N 4

Recaudacin Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en miles de euros)

Conceptos 2008 2009 2010 2011 2012 2013 % 12-13 % 08-13

Andaluca 323,50 288,60 309,30 326,30 319,00 344,80 8,09% 6,58%

Aragn 138,10 119,10 126,80 128,10 135,60 123,80 -8,70% -10,35%

Asturias 75,30 71,50 106,60 103,20 106,70 121,20 13,59% 60,96%

Balears (Illes) 59,50 56,40 56,20 54,50 55,70 65,30 17,24% 9,75%

Canarias 52,30 44,30 47,40 37,30 34,80 54,70 57,18% 4,59%

Cantabria 33,80 35,10 42,90 44,10 42,00 76,40 81,90% 126,04%

Castilla-La Mancha 81,60 83,80 80,00 66,10 64,10 65,30 1,87% -19,98%

Castilla y Len 124,20 126,20 114,20 118,40 138,50 134,00 -3,25% 7,89%

Catalua 972,40 844,80 609,50 338,30 339,10 298,30 -12,03% -69,32%

Comunidad Valenciana 133,80 108,40 125,70 130,50 123,10 142,90 16,08% 6,80%

Extremadura 34,60 34,90 39,50 40,90 42,00 54,00 28,57% 56,07%

Galicia 229,80 156,20 157,10 174,10 191,50 156,50 -18,28% -31,90%

Madrid (Comunidad de) 409,10 453,40 343,40 354,60 401,20 424,80 5,88% 3,84%

Murcia (Regin de) 45,80 32,30 33,90 26,10 33,40 43,00 28,74% -6,11%

Navarra (Comunidad Foral) 47,90 37,90 40,50 37,00 44,90 92,60 106,24% 93,32%

Pas Vasco 81,80 80,10 70,50 77,10 89,50 105,40 17,77% 28,85%

Rioja (La) 16,50 15,70 18,70 22,10 16,10 17,90 11,18% 8,48%

TOTAL CC.AA. 2.860,00 2.588,70 2.322,20 2.078,70 2.177,20 2.320,90 6,60% -18,85%

Fuente DGT-SG de Poltica Tributaria

Millones


Cuadro N 4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

La competencia fiscal, en general hasta 2013 a la baja, produce una disminucin en la

recaudacin

Cuadro N 5

Recaudacin Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (en miles de euros)

Conceptos 2008 2009 2010 2011 2012 2013 % 12-13 D 08-13

Andaluca 760,20 629,90 775,50 677,60 679,40 730,70 7,55% -3,88%

Aragn 129,60 115,00 120,10 99,00 87,70 79,70 -9,12% -38,50%

Asturias 183,90 127,50 136,70 113,70 87,00 51,20 -41,15% -72,16%

Balears (Illes) 231,90 159,10 192,90 171,30 193,80 222,80 14,96% -3,92%

Canarias 180,90 149,50 174,70 160,70 161,80 162,60 0,49% -10,12%

Cantabria 53,70 121,10 64,70 51,30 40,40 44,20 9,41% -17,69%

Castilla-La Mancha 178,40 159,30 163,80 148,80 155,70 159,20 2,25% -10,76%

Castilla y Len 186,70 144,90 188,80 151,30 131,90 139,10 5,46% -25,50%

Catalua 819,60 756,30 834,40 750,50 682,40 717,00 5,07% -12,52%

Comunidad Valenciana 516,90 499,00 538,40 457,20 433,60 513,20 18,36% -0,72%

Extremadura 68,30 59,00 59,90 53,40 52,40 49,50 -5,53% -27,53%

Galicia 176,90 135,00 138,20 134,40 117,70 120,70 2,55% -31,77%

Madrid (Comunidad de) 867,00 791,20 928,50 666,60 559,20 544,00 -2,72% -37,25%

Murcia (Regin de) 128,30 115,90 120,80 101,80 89,50 102,80 14,86% -19,88%

Navarra (Comunidad Foral) 49,20 41,30 44,10 38,00 29,50 28,40 -3,73% -42,28%

Pas Vasco 185,10 152,20 194,80 98,50 79,90 71,90 -10,01% -61,16%

Rioja (La) 29,70 24,70 31,60 25,50 22,00 22,40 1,82% -24,58%

TOTAL CC.AA. 4.746,30 4.180,90 4.707,90 3.899,60 3.603,90 3.759,40 4,31% -20,79%

Fuente DGT-SG de Poltica Tributaria Millones

Cuadro N 6

Recaudacin Impuesto sobre Actos Jurdicos Documentados (en miles de euros)

Conceptos 2008 2009 2010 2011 2012 2013 % 12-13 % 08-13

Andaluca 960,70 658,50 516,10 360,40 322,30 279,40 -13,31% -70,92%

Aragn 149,10 133,20 85,10 64,70 44,10 40,90 -7,26% -72,57%

Asturias 24,40

Balears (Illes) 157,00 116,60 93,00 66,20 63,40 55,80 -11,99% -64,46%

Canarias 152,60 110,00 79,90 62,30 45,30 44,60 -1,55% -70,77%

Cantabria 80,90 56,40 47,70 35,40 24,60 23,10 -6,10% -71,45%

Castilla-La Mancha 286,80 194,00 148,90 93,00 102,90 80,60 -21,67% -71,90%

Castilla y Len 244,30 192,40 146,10 107,20 85,20 75,10 -11,85% -69,26%

Catalua 887,40 609,00 498,90 425,10 349,30 287,00 -17,84% -67,66%

Comunidad Valenciana 619,30 471,60 321,11 234,30 197,20 165,70 -15,97% -73,24%

Extremadura 72,80 62,00 49,40 42,00 27,90 22,00 -21,15% -69,78%

Galicia 223,00 181,40 149,40 116,60 92,10 75,00 -18,57% -66,37%

Madrid (Comunidad de) 907,80 620,20 501,90 380,20 269,20 245,60 -8,77% -72,95%

Murcia (Regin de) 235,90 166,40 115,70 81,40 58,80 54,00 -8,16% -77,11%

Navarra (Comunidad Foral) 43,40 32,90 24,40 18,40 15,40 11,70 -24,03% -73,04%

Pas Vasco 115,50 95,20 80,90 58,50 41,30 38,50 -6,78% -66,67%

Rioja (La) 45,10 33,80 22,40 28,80 13,50 10,30 -23,70% -77,16%

TOTAL CC.AA. 5.181,60 3.733,60 2.880,91 2.174,50 1.752,50 1.533,70 -12,49% -70,40%

Fuente DGT-SG de Poltica Tributaria Millones


Cuadro N 5. Impuesto sobre Transmisiones

Patrimoniales Onerosas

Cuadro N 6. Impuesto sobre Actos Jurdicos

Documentados

Descenso en la recaudacin 2008-2013 del 20,79%

por la crisis inmobiliaria, a pesar del incremento de

tipos que se produce en muchas CCAA

Descenso en la recaudacin 2008-2013 del 70,40% por

la crisis inmobiliaria aunque, tambin en este caso, se

han incrementado tipos en algunas Comunidades

Cuadro N 7

Tipos de gravamen de los Impuestos personales en la UE (%)

PAS 2014 2015 PAS 2014 2015 PAS 2014 2015

Alemania 47,5 47,5 Estonia 21 20 Luxemburgo 43,6 43,6

Austria 50 50 Finlandia 51,5 51,6 Malta 35 35

Blgica 53,8 53,8 Francia 50,3 50,3 Noruega 39 39

Bulgaria 10 10 Grecia 46 48 Pases Bajos 52 52

Chipre 35 35 Hungra 16 16 Polonia 32 32

Croacia 47,2 47,2 Irlanda 48 48 Portugal 56,5 56,5

Dinamarca 55,6 55,8 Islandia 46,2 46,2 Reino Unido 45 45

Eslovaquia 25 25 Italia 47,9 48,9 Repblica Checa 22 22

Eslovenia 50 50 Letonia 24 23 Rumania 16 16

Espaa 52 46 Lituania 15 15 Suecia 56,9 57

Fuente: Eurostat

Comparativa de tipos marginales mximos en la imposicin

personal sobre la Renta

Resumen del panorama en IRPF - Competencias normativas

Tarifa autonmica (tericamente 50% de tarifa total) se regula sin ms lmite que progresividad

obligatoria

de mnimos personales y familiares con lmite 10%

Modificacin sin lmite del tramo autonmico de la deduccin de vivienda que, por defecto, es

de 7,5%

Deducciones por circunstancias personales y familiares, inversiones no empresariales,

aplicacin de renta, subvenciones y ayudas pblicas no exentas de la C.A.

Tarifa estatal:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota ntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00 0,00 12.450,00 9,50

12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00

20.200,00 2.112,75 15.000,00 15,00

35.200,00 4.362,75 24.800,00 18,50

60.000,00 8.950,75 En adelante 22,50

Principales novedades 2016

Andaluca

Tarifa con tipos del 10 al 25,50% que rebaja el mnimo en 2 puntos

Aragn

Tarifa con tipos del 10 al 25%, incrementndolos a partir de 50.000

Illes Balears

Tarifa con tipos del 9,50 al 25%, incrementando la tributacin a partir de 70.000

del 15 al 25% deduccin por donativos para financiar I+D+i

Deduccin del 15% de donativos para el fomento de la lengua catalana

Cantabria

Tarifa con tipos del 9,50 al 25,50%, incrementando la tributacin a partir de 46.000

Castilla y Len

Tarifa con tipos del 9,50 al 21,50%, rebajando 0,5 el tipo mnimo y alargando tramos intermedios

Limita la aplicacin de la deduccin por adquisicin de vivienda por jvenes en ncleos rurales a

inmuebles de menos de 135.000


Galicia

Tarifa con tipos del 9,50 al 22,50%, rebajando el tipo mnimo en 0,5%, algo los tramos

intermedios e incrementando el marginal mximo en un punto

Regin de Murcia

Aprueba deduccin de 100 por gastos de material escolar y libros de texto

La Rioja

Tarifa con tipos del 9,50 al 25,50%, rebajando como medio punto en tramos intermedios e

incrementando dos puntos a partir de 120.000

Deduccin del 15% por inversin en rehabilitacin de vivienda por personas con discapacidad

Deduccin de 300 para emprendedores

Tendencias

Mnimos personales y familiares: en Baleares y Madrid son un poco mayores que los de la norma estatal

Tarifa:

Castilla-La Mancha = a la estatal 19-45%

Tipo mnimo: 9,5 en Baleares, Canarias, Cantabria, Castilla y Len, Castilla-La Mancha, Galicia,

Madrid y La Rioja. Agregado es el 19%. El 10% en Andaluca, Aragn, Asturias y Murcia. 10,5%

en Extremadura. La C. Valenciana tiene el 11,9 y Catalua el 12%

Tipo mximo: los menores los tienen Madrid, 21%, y Castilla y Len, 21,5%. El mayor del

25,5%, en Andaluca, Asturias, Cantabria, Catalua y La Rioja. Los agregados, por lo tanto estn

entre el 43,5% de Madrid y el 48%.

Pas Vasco y Navarra: en los territorios del Pas Vasco pagan segn una tarifa con tipos del 23 al

49%, y con una tarifa del ahorro con tipos del 20 al 25%. En Navarra la primera tiene tipos del

13 al 52% y, la segunda, del 19 al 25%

Deducciones: muy diversas por circunstancias personales y generalmente condicionadas a que la

renta sea baja

Resumen del panorama en IP - Competencias normativas

Exenciones del patrimonio protegido de los discapacitados

Mnimo exento

Tipos de gravamen

Deducciones y bonificaciones propias de la Comunidad y complementarias a las del Estado

Tarifa estatal:

Base liquidable -

Hasta euros

Cuota -

Euros

Resto Base liquidable -

Hasta euros

Tipo aplicable -

Porcentaje

0,00 167.129,45 334.252,88 668.499,75

1.336.999,51 2.673.999,01 5.347.998,03

10.695.996,06

0,00 334,26 835,63

2.506,86 8.523,36

25.904,35 71.362,33

183.670,29

167.129,45 167.123,43 334.246,87 668.499,76

1.336.999,50 2.673.999,02 5.347.998,03

en adelante

0,2 0,3 0,5 0,9 1,3 1,7 2,1 2,5


Aragn

Mnimo exento de 400.000 (500.000 en 2015)

Illes Balears

Iguala el mnimo exento al de la norma estatal (700.000), rebajndolo respecto al de

2015, que era de 800.000

Tarifa: pasa de una similar a la estatal a otra con tipos del 0,28 hasta el 3,45%

Comunidad Valenciana

Mnimo exento: en general ser de 600.000, aunque se sube a 1.000.000 para

contribuyentes discapacitados

Tarifa: con tipos desde el 0,25 hasta el 3,12%

Tendencias

Mnimo exento: aunque, por defecto, se aplica un importe de 700.000, Aragn, Catalua y la

Comunidad Valenciana lo han establecido en 400.000, 500.000 y 600.000, respectivamente

Tarifa: aunque por defecto se aplica una de tipos entre el 0,2 y el 2,5%, se aplican tipos

superiores en Andaluca, Asturias, Baleares, Catalua, Extremadura, Galicia, Murcia y

Comunidad Valenciana

Deducciones y bonificaciones: en Madrid del 100% (no se paga este impuesto) y en La Rioja

una del 50%

En el Pas Vasco el mnimo exento es de 800.000 (lava y Bizkaia) y de 700.000 en Gipuzkoa. En

lava la tarifa tiene tipos mximo y mnimo del 0,2 y 2,5%, respectivamente, en Bizkaia 0,2-2%

y en Gipuzkoa 0,25-1,5%

En Navarra el mnimo exento es de solo 500.000 y la tarifa tiene tipos entre el 0,16 y el 2%

Resumen del panorama en ISD - Competencias normativas

Reducciones propias o que mejoren la norma estatal

Tarifa

Cuanta y coeficientes del patrimonio preexistente

Deducciones y bonificaciones de la cuota

Base liquidable -

Hasta euros

Cuota ntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00 7.993,46 7,65

7.993,46 611,50 7.987,45 8,50

15.980,91 1.290,43 7.987,45 9,35

23.968,36 2.037,26 7.987,45 10,20

31.955,81 2.851,98 7.987,45 11,05

39.943,26 3.734,59 7.987,45 11,90

47.930,72 4.685,10 7.987,45 12,75

55.918,17 5.703,50 7.987,45 13,60

63.905,62 6.789,79 7.987,45 14,45

71.893,07 7.943,98 7.987,45 15,30

79.880,52 9.166,06 39.877,15 16,15

119.757,67 15.606,22 39.877,16 18,70

159.634,83 23.063,25 79.754,30 21,25

239.389,13 40.011,04 159.388,41 25,50

398.777,54 80.655,08 398.777,54 29,75

797.555,08 199.291,40 en adelante 34,00

Tarifa estatal

Patrimonio preexistente

Euros

Grupos del artculo 20

I y II III IV

De 0 a 402.678,11

1,0000 1,5882 2,0000

De ms de 402.678,11 a 2.007.380,43

1,0500 1,6676 2,1000

De ms de 2.007.380,43 a 4.020.770,98

1,1000 1,7471 2,2000

Ms de 4.020.770,98

1,2000 1,9059 2,4000

Coeficientes patrimonio preexistente:


Aragn

La bonificacin mortis causa del 65%, establecida para Grupo I y II, solo se aplica para bases

imponibles menores de 100.000 cuando el patrimonio preexistente del sujeto pasivo no excede de

100.000

La bonificacin inter vivos del 65%, establecida para Grupo I y II, solo se aplica a bases imponibles

menores de 75.000 (antes 300.000) cuando el patrimonio preexistente no excede de 100.000

Illes Balears

Se suprime en Sucesiones la deduccin para el Grupo II, que casi exima de tributar a estos

contribuyentes, y se sustituye por una tarifa de tipos entre el 1 y el 20%, tributando al 1% hasta bases

de 700.000.

Tarifa: pasa de una similar a la estatal a otra con tipos del 0,28 hasta el 3,45%

El Grupo I sigue gozando de una bonificacin del 99% en Sucesiones

Canarias

Sucesiones: bonificacin del 99,9% para Grupo I y II

Donaciones: bonificacin del 99,9% para Grupo I y II.


Castilla y Len

Sucesiones: incrementa de 175.000 a 250.000 la reduccin variable por parentesco para los Grupos I y II

Galicia

Sucesiones: se incrementa la reduccin por parentesco correspondiente al Grupo II de 18.000 a 400.000

y desaparece la deduccin del 100% para este Grupo con bases menores de 125.000

Regin de Murcia

Sucesiones: reduccin del 99% para la adquisicin mortis causa de bienes muebles e inmuebles del

patrimonio cultural de la Regin de Murcia, cuando el adquirente forme parte de los Grupos I o II y

sometida a determinados requisitos

Donaciones: reduccin del 99% para la adquisicin mortis causa de bienes muebles e inmuebles del

patrimonio cultural de la Regin de Murcia, cuando el adquirente forme parte de los Grupos I o II y

sometida a determinados requisitos

La Rioja

Sucesiones: deduccin del 98 99% para bases imponibles mayores de 500.000 e inferiores a dicho

lmite, respectivamente.

Tendencias

Sucesores del Grupo I (descendientes y adoptados menores de 21 aos)

Pagan solo importes simblicos: Asturias, Baleares, Canarias, Cantabria, Castilla-La

Mancha, Galicia, Extremadura, Madrid, Murcia, La Rioja y los territorios forales

Casi no pagan si lo transmitido no supera ciertos lmites: Andaluca, Castilla y Len,

Aragn (donde los menores no pagan salvo que hereden ms de 3 millones de euros),

Catalua y Comunidad Valenciana (bonificacin del 75%)

Sucesores del Grupo II

Prcticamente liberados de tributacin: Canarias, Cantabria, Castilla-La Mancha, La Rioja

y Madrid. Adems, Pas Vasco y Navarra

Territorios con tributacin bastante atenuada: Baleares (tarifa del 1 al 20%, aplicndose

hasta 700.000 el 1%), Catalua (bonificaciones decrecientes desde el 99 al 20% y

Comunidad Valenciana (bonificacin del 75%), Galicia con reduccin de 400.000 y tarifa

del 5 al 18% y Murcia con deduccin del 50%

Tendencias

Donaciones

Pagan muy poco en: Madrid y Canarias (bonificaciones del 99 y 99,9%). En Castilla-La

Mancha deduccin del 95%, en Baleares se paga el 7%, Catalua y Galicia tienen tarifas

del 5 al 9% y en Extremadura deduccin al 99%, pero solo para donatarios del Grupo I.

Territorios Forales: Casi no tributan los donatarios de los Grupos I y II

Otros beneficios fiscales

Mejora de reducciones personales o por adquisicin de vivienda o de empresa

Reducciones propias por sucesin en empresa o vivienda

Beneficios fiscales cuando se dona dinero a hijos para adquirir vivienda o la misma

vivienda

Resumen del panorama en ITPyAJD - Competencias normativas

TPO

Tipos de concesiones administrativas, transmisiones de bienes muebles e

inmuebles, constitucin y cesin de derechos reales sobre muebles e

inmuebles, excepto derechos de garanta y arrendamiento de muebles e

inmuebles

Deducciones y bonificaciones de la cuota en relacin a los actos anteriores

AJD

Tipo de gravamen de los documentos notariales

Deducciones y bonificaciones de la cuota en relacin a estos documentos


Aragn

Se sustituye el tipo fijo de TPO del 7% por una tarifa de tipos desde el 8 al 10%

Se incrementa del 2 al 3% el tipo reducido aplicable cuando pudindose renunciar a la exencin en IVA

de operaciones inmobiliarias, no se hace

Bonificaciones en TPO para adquisiciones de viviendas por familias numerosas, jvenes o

discapacitados

Tipo general de AJD: sube del 1 al 1,5%

Se aumenta del 1,5 al 2% el tipo incrementado de los documentos notariales en los que se formalizan

transmisiones de inmuebles renunciando a la exencin de IVA

Illes Balears

La tarifa de TPO para transmisiones de inmuebles tiene tipos del 8 9 10 11%

La transmisin de vehculos de gran cilindrada se grava al 8%

Galicia: deduccin del 100% en determinadas transmisiones y agrupaciones de suelo rstico

Extremadura: 0,1% en AJD y solo para 2016 de vivienda habitual protegida y valor medio

Tendencias

TPO

Tipos inferiores al 7%: Madrid y Navarra 6% y Canarias 6,5%

Tipo 7%: La Rioja y los territorios del Pas Vasco

En el resto de Comunidades son superiores al 7%: Castilla-La Mancha y Murcia el 8% y en Catalua,

Galicia y Comunidad Valenciana el 10%. En el resto de Comunidades se aplica una tarifa desde el 8 al

10 - 11%

AJD

Tipo 0,5% en Pas Vasco y Navarra

Tipo 0,75%: Canarias y Madrid

Tipo 1%: La Rioja

Las dems Comunidades tienen tipos superiores, siendo el ms elevado del 1,5% en Andaluca,

Aragn, Cantabria, Castilla y Len, Catalua, Galicia, Murcia y Comunidad Valenciana

Particularidades en ambas modalidades: tipos reducidos para adquisicin de inmuebles, documentacin de

prstamos hipotecarios y documentacin de la adquisicin de vivienda nueva si los sujetos pasivos son

jvenes, discapacitados o familias numerosas

Para realizar una sencilla comparativa de la tributacin en este Impuesto por Comunidades, hemos partido de un contribuyente soltero y sin hijos con edad inferior a 65 aos y sin discapacidad ni ninguna otra circunstancia personal que pudiera darle derecho a deduccin estatal o autonmica

Dicho contribuyente no obtiene renta alguna diferente a la que proviene del trabajo personal, cuyo nico gasto es el de la seguridad social, y se le aplica la correspondiente reduccin por rentas del trabajo

Rentas brutas 9.500,00 12.000,00 16.000,00 20.000,00 30.000,00 45.000,00 70.000,00 110.000,00 160.000,00 220.000,00 300.000,00 400.000,00 600.000,00

ANDALUCA 0,00 0,00 1.473,66 2.372,70 4.974,00 9.697,80 19.566,91 37.966,91 61.671,40 90.471,40 128.871,40 176.871,40 272.871,40

ARAGN 0,00 0,00 1.476,33 2.394,10 5.042,23 9.745,55 19.686,28 37.814,66 61.093,03 89.593,03 127.593,03 175.093,03 270.093,03

ASTURIAS 0,00 0,00 1.473,66 2.372,70 4.964,90 9.563,20 19.376,72 37.709,60 61.459,60 90.160,72 128.560,72 176.560,72 272.560,72

ILLES BALEARS 0,00 0,00 1.492,95 2.382,63 5.026,51 9.712,74 19.242,60 37.063,53 60.165,78 88.468,03 126.468,03 173.968,03 268.968,03

ISLAS CANARIAS 0,00 0,00 1.439,16 2.338,20 4.930,40 9.528,70 19.578,57 38.054,70 61.304,70 89.204,70 126.404,70 172.904,70 265.904,70

CANTABRIA 0,00 0,00 1.439,16 2.338,20 4.939,50 9.572,17 19.484,65 38.436,90 62.436,90 91.236,90 129.636,90 177.636,90 273.636,90

CASTILLA Y LEN 0,00 0,00 1.439,16 2.338,20 4.880,55 9.380,17 19.193,69 36.793,69 58.793,69 85.193,69 120.393,69 164.393,69 252.393,69

CASTILLA-LA MANCHA

0,00 0,00 1.439,16 2.338,20 4.939,50 9.530,17 19.198,16 37.198,16 59.698,16 86.698,16 122.698,16 167.698,16 257.698,16

CATALUA 0,00 0,00 1.611,66 2.510,70 5.102,90 9.701,20 19.514,72 37.114,72 59.819,21 88.223,70 126.623,70 174.623,70 270.623,70

EXTREMADURA 0,00 0,00 1.510,83 2.428,60 5.095,68 9.923,42 20.039,16 38.594,40 62.269,53 90.769,53 128.769,53 176.269,53 271.269,53

GALICIA 0,00 0,00 1.437,83 2.327,50 4.949,61 9.698,30 19.614,29 37.614,29 60.114,29 87.114,29 123.114,29 168.114,29 258.114,29

MADRID 0,00 0,00 1.434,89 2.303,96 4.829,64 9.336,25 19.011,58 36.411,58 58.161,58 84.261,58 119.061,58 162.561,58 249.561,58

REGIN DE MURCIA 0,00 0,00 1.476,33 2.394,10 5.042,23 9.776,67 19.694,66 38.094,66 61.094,66 88.694,66 125.494,66 171.494,66 263.494,66

LA RIOJA 0,00 0,00 1.439,16 2.338,20 4.939,50 9.555,30 19.424,41 37.824,41 61.528,90 90.328,90 128.728,90 176.728,90 272.728,90

C. VALENCIANA 0,00 0,00 1.604,23 2.499,52 5.084,04 9.673,20 19.477,77 37.069,77 59.412,02 86.802,26 123.586,26 169.566,26 261.526,26

EJEMPLO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS

CC.AA donde ms se paga

CC.AA donde menos se paga

Lo que se pagara segn norma estatal

DIFERENCIAS EN 2016 DE LA TRIBUTACIN FINAL DE RENTAS BRUTAS DEL TRABAJO Y EL IMPORTE RETENIDO PARA CONTRIBUYENTES SOLTEROS SIN HIJOS

Rentas brutas () 16.000,00 CC.AA. Impuesto final Retencin Diferencia CATALUA 1.611,66 1.438,40 173,26 C. VALENCIANA 1.604,23 1.438,40 165,83 EXTREMADURA 1.510,83 1.438,40 72,43 ILLES BALEARS 1.492,95 1.438,40 54,55 ARAGN 1.476,33 1.438,40 37,93 REGIN DE MURCIA 1.476,33 1.438,40 37,93 ANDALUCA 1.473,66 1.438,40 35,26 PRINCIPADO DE ASTURIAS 1.473,66 1.438,40 35,26 ISLAS CANARIAS 1.439,16 1.438,40 0,76 CANTABRIA 1.439,16 1.438,40 0,76 CASTILLA Y LEN 1.439,16 1.438,40 0,76 CASTILLA-LA MANCHA 1.439,16 1.438,40 0,76 LA RIOJA 1.439,16 1.438,40 0,76 GALICIA 1.437,83 1.438,40 -0,58 MADRID 1.434,89 1.438,40 -3,51

Rentas brutas () 20.000,00 CC.AA. Impuesto final Retencin Diferencia CATALUA 2.510,70 2.338,00 172,70 C. VALENCIANA 2.499,52 2.338,00 161,52 EXTREMADURA 2.428,60 2.338,00 90,60 ARAGN 2.394,10 2.338,00 56,10 REGIN DE MURCIA 2.394,10 2.338,00 56,10 ILLES BALEARS 2.382,63 2.338,00 44,63 ANDALUCA 2.372,70 2.338,00 34,70 PRINCIPADO DE ASTURIAS 2.372,70 2.338,00 34,70 ISLAS CANARIAS 2.338,20 2.338,00 0,20 CANTABRIA 2.338,20 2.338,00 0,20 CASTILLA Y LEN 2.338,20 2.338,00 0,20 CASTILLA-LA MANCHA 2.338,20 2.338,00 0,20 LA RIOJA 2.338,20 2.338,00 0,20 GALICIA 2.327,50 2.338,00 -10,50 MADRID 2.303,96 2.338,00 -34,04

Rentas brutas () 30.000,00 CC.AA. Impuesto final Retencin Diferencia CATALUA 5.102,90 4.938,00 164,90 EXTREMADURA 5.095,68 4.938,00 157,68 C. VALENCIANA 5.084,04 4.938,00 146,04 ARAGN 5.042,23 4.938,00 104,23 REGIN DE MURCIA 5.042,23 4.938,00 104,23 ILLES BALEARS 5.026,51 4.938,00 88,51 ANDALUCA 4.974,00 4.938,00 36,00 PRINCIPADO DE ASTURIAS 4.964,90 4.938,00 26,90 GALICIA 4.949,61 4.938,00 11,60 CANTABRIA 4.939,50 4.938,00 1,50 CASTILLA-LA MANCHA 4.939,50 4.938,00 1,50 LA RIOJA 4.939,50 4.938,00 1,50 ISLAS CANARIAS 4.930,40 4.938,00 -7,60 CASTILLA Y LEN 4.880,55 4.938,00 -57,45 MADRID 4.829,64 4.938,00 -108,36

Rentas brutas () 45.000,00 CC.AA. Impuesto final Retencin Diferencia EXTREMADURA 9.923,42 9.526,50 396,92 REGIN DE MURCIA 9.776,67 9.526,50 250,17 ARAGN 9.745,55 9.526,50 219,05 ILLES BALEARS 9.712,74 9.526,50 186,24 CATALUA 9.701,20 9.526,50 174,70 GALICIA 9.698,30 9.526,50 171,80 ANDALUCA 9.697,80 9.526,50 171,30 C. VALENCIANA 9.673,20 9.526,50 146,70 CANTABRIA 9.572,17 9.526,50 45,67 PRINCIPADO DE ASTURIAS 9.563,20 9.526,50 36,70 LA RIOJA 9.555,30 9.526,50 28,80 CASTILLA-LA MANCHA 9.530,17 9.526,50 3,67 ISLAS CANARIAS 9.528,70 9.526,50 2,20 CASTILLA Y LEN 9.380,17 9.526,50 -146,33 MADRID 9.336,25 9.526,50 -190,25

Rentas brutas () 70.000,00 CC.AA. Impuesto final Retencin Diferencia EXTREMADURA 20.039,16 19.194,00 845,16 REGIN DE MURCIA 19.694,66 19.194,00 500,66 ARAGN 19.686,28 19.194,00 492,28 GALICIA 19.614,29 19.194,00 420,29 ISLAS CANARIAS 19.578,57 19.194,00 384,57 ANDALUCA 19.566,91 19.194,00 372,91 CATALUA 19.514,72 19.194,00 320,72 CANTABRIA 19.484,65 19.194,00 290,65 C. VALENCIANA 19.477,77 19.194,00 283,77 LA RIOJA 19.424,41 19.194,00 230,41 PRINCIPADO DE ASTURIAS 19.376,72 19.194,00 182,72 ILLES BALEARS 19.242,60 19.194,00 48,60 CASTILLA-LA MANCHA 19.198,16 19.194,00 4,16 CASTILLA Y LEN 19.193,69 19.194,00 -0,31 MADRID 19.011,58 19.194,00 -182,42

Rentas brutas () 110.000,00

CC.AA. Impuesto final Retencin Diferencia EXTREMADURA 38.594,40 37.191,00 1.403,40 CANTABRIA 38.436,90 37.191,00 1.245,90 REGIN DE MURCIA 38.094,66 37.191,00 903,66 ISLAS CANARIAS 38.054,70 37.191,00 863,70 ANDALUCA 37.966,91 37.191,00 775,91 LA RIOJA 37.824,41 37.191,00 633,41 ARAGN 37.814,66 37.191,00 623,66 PRINCIPADO DE ASTURIAS 37.709,60 37.191,00 518,60 GALICIA 37.614,29 37.191,00 423,29 CASTILLA-LA MANCHA 37.198,16 37.191,00 7,16 CATALUA 37.114,72 37.191,00 -76,28 C. VALENCIANA 37.069,77 37.191,00 -121,23 ILLES BALEARS 37.063,53 37.191,00 -127,47 CASTILLA Y LEN 36.793,69 37.191,00 -397,31 MADRID 36.411,58 37.191,00 -779,42


CC.AA. Impuesto final Retencin Diferencia

CANTABRIA 62.436,90 59.696,00 2.740,90

EXTREMADURA 62.269,53 59.696,00 2.573,53

ANDALUCA 61.671,40 59.696,00 1.975,40

LA RIOJA 61.528,90 59.696,00 1.832,90

PRINCIPADO DE ASTURIAS 61.459,60 59.696,00 1.763,60

ISLAS CANARIAS 61.304,70 59.696,00 1.608,70

REGIN DE MURCIA 61.094,66 59.696,00 1.398,66

ARAGN 61.093,03 59.696,00 1.397,03

ILLES BALEARS 60.165,78 59.696,00 469,78

GALICIA 60.114,29 59.696,00 418,29

CATALUA 59.819,21 59.696,00 123,21

CASTILLA-LA MANCHA 59.698,16 59.696,00 2,16

C. VALENCIANA 59.412,02 59.696,00 -283,98

CASTILLA Y LEN 58.793,69 59.696,00 -902,31

MADRID 58.161,58 59.696,00 -1.534,42


CC.AA. Impuesto final Retencin Diferencia

CANTABRIA 91.236,90 86.680,00 4.556,90

EXTREMADURA 90.769,53 86.680,00 4.089,53

ANDALUCA 90.471,40 86.680,00 3.791,40

LA RIOJA 90.328,90 86.680,00 3.648,90

PRINCIPADO DE ASTURIAS 90.160,72 86.680,00 3.480,72

ARAGN 89.593,03 86.680,00 2.913,03

ISLAS CANARIAS 89.204,70 86.680,00 2.524,70

REGIN DE MURCIA 88.694,66 86.680,00 2.014,66

ILLES BALEARS 88.468,03 86.680,00 1.788,03

CATALUA 88.223,70 86.680,00 1.543,70

GALICIA 87.114,29 86.680,00 434,29

C. VALENCIANA 86.802,26 86.680,00 122,26


CASTILLA Y LEN 85.193,69 86.680,00 -1.486,31

MADRID 84.261,58 86.680,00 -2.418,42

EJEMPLO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2016

Contribuyentes con diferentes patrimonios en cuyos importes ya no se tienen en cuenta los 300.000 exentos de la vivienda habitual. El contribuyente no tiene ningn tipo de discapacidad.

CC.AA 800.000,00 4.000.000,00 15.000.000,00

ANDALUCA 240,00 44.214,82 331.444,05

ARAGN 1.164,37 41.646,37 281.270,39

PRINCIPADO DE ASTURIAS 220,00 41.729,48 322.825,52

ILLES BALEARS 280,00 49.997,54 375.790,74

ISLAS CANARIAS 200,00 36.546,37 273.770,39

CANTABRIA 200,00 36.546,37 273.770,39

CASTILLA Y LEN 200,00 36.546,37 273.770,39

CASTILLA-LA MANCHA 200,00 36.546,37 273.770,39

CATALUA 769,51 41.943,70 297.463,93

EXTREMADURA 300,00 54.819,56 410.655,60

GALICIA 240,00 44.214,82 331.444,05

MADRID 0,00 0,00 0,00

REGIN DE MURCIA 240,00 43.855,64 328.524,47

LA RIOJA 100,00 18.273,18 136.885,19

C. VALENCIANA 539,44 47.646,32 344.626,35



EJEMPLO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2016

0,00

200,00

400,00

600,00

800,00

1.000,00

1.200,00

1.400,00

AR

AG

N

CA

TALU

A

C. V

ALE

NC

IAN

A

EXTR

EMA

DU

RA

ILLE

S B

ALE

AR

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DA

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A

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DE

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UR

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S C

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NTA

BR

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CA

STIL

LA Y

LE

N

CA

STIL

LA-L

A M

AN

CH

A

LA R

IOJA

MA

DR

ID

Patrimonio 800.000

0,00

10.000,00

20.000,00

30.000,00

40.000,00

50.000,00

60.000,00

EXTR

EMA

DU

RA

ILLE

S B

ALE

AR

S

C. V

ALE

NC

IAN

A

AN

DA

LUC

A

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LIC

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DE

MU

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ISLA

S C

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NTA

BR

IA

CA

STIL

LA Y

LE

N

CA

STIL

LA-L

A M

AN

CH

A

LA R

IOJA

MA

DR

ID

Patrimonio 4.000.000

0,00

50.000,00

100.000,00

150.000,00

200.000,00

250.000,00

300.000,00

350.000,00

400.000,00

450.000,00

EXTR

EMA

DU

RA

ILLE

S B

ALE

AR

S

C. V

ALE

NC

IAN

A

AN

DA

LUC

A

GA

LIC

IA

REG

IN

DE

MU

RC

IA

PR

INC

IPA

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DE

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UR

IAS

CA

TALU

A

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AG

N

ISLA

S C

AN

AR

IAS

CA

NTA

BR

IA

CA

STIL

LA Y

LE

N

CA

STIL

LA-L

A M

AN

CH

A

LA R

IOJA

MA

DR

ID

Patrimonio 15.000.000


EJEMPLO IMPUESTO SOBRE SUCESIONES 2016

Soltero de 30 aos hereda bienes de su padre por un valor de 800.000, de los que 200.000 corresponden a la vivienda del fallecido

REDUCCIONES

Vivienda Resto B. Imponible % vivienda vivienda parentesco propia B. Liquidable Tipo C. ntegra Bonificacin C. Lquida

ANDALUCA 200.000,00 600.000,00 800.000,00 99,99%, Lim E 122.606,47 15.956,87 661.436,66 31,75% 164.049,35 164.049,35

ASTURIAS 200.000,00 600.000,00 800.000,00 96%. Lim E 122.606,47 15.956,87 661.436,66 31,25% 162.618,96 162.618,96

EXTREMADURA 200.000,00 600.000,00 800.000,00 97%. Lim E 122.606,47 15.956,87 661.436,66 29,75% 158.796,17 158.796,17

ARAGN 200.000,00 600.000,00 800.000,00 99%. Lim 125.000 125.000,00 15.956,87 9.043,13 650.000,00 29,75% 155.393,76 155.393,76

CASTILLA Y LEN 200.000,00 600.000,00 800.000,00 E 122.606,47 60.000,00 190.000,00 (*) 427.393,53 29,75% 89.168,34 89.168,34

REGIN DE MURCIA 200.000,00 600.000,00 800.000,00 E 122.606,47 15.956,87 661.436,66 31,75% 164.049,35 82.024,68 82.024,68

C. VALENCIANA 200.000,00 600.000,00 800.000,00 95%. Lm 150.000 150.000,00 100.000,00 550.000,00 29,75% 126.387,52 94.790,64 31.596,88

GALICIA 200.000,00 600.000,00 800.000,00 97%. Lim 600.000 194.000,00 400.000,00 206.000,00 9,00% 15.040,00 15.040,00

CATALUA 200.000,00 600.000,00 800.000,00 95%. Lim 500.000 190.000,00 100.000,00 510.000,00 24,00% 83.400,00 73.603,11 9.796,89

CASTILLA-LA MANCHA

200.000,00 600.000,00 800.000,00 E 122.606,47 15.956,87 661.436,66 29,75% 158.796,17 150.856,36 7.939,81

ILLES BALEARS 200.000,00 600.000,00 800.000,00 100%. Lim 180.000 180.000,00 25.000,00 595.000,00 1,00% 5.950,00 5.950,00

LA RIOJA 200.000,00 600.000,00 800.000,00 E 122.606,47 19.956,87 657.436,66 29,75% 157.606,17 154.454,04 3.152,12

MADRID 200.000,00 600.000,00 800.000,00 95%. Lim 123.000 123.000,00 16.000,00 661.000,00 29,75% 158.603,61 157.017,58 1.586,04

CANTABRIA 200.000,00 600.000,00 800.000,00 99,00% 198.000,00 50.000,00 552.000,00 29,75% 126.238,76 124.976,37 1.262,39

ISLAS CANARIAS 200.000,00 600.000,00 800.000,00 99%. Lim 200.000 198.000,00 23.125,00 578.875,00 29,75% 134.234,07 134.099,84 134,23

(*) Esta reduccin se aplica a los hechos imponibles producidos a partir del 1 de julio de 2016.



EJEMPLO IMPUESTO SOBRE SUCESIONES 2016

0,00

20.000,00

40.000,00

60.000,00

80.000,00

100.000,00

120.000,00

140.000,00

160.000,00

180.000,00

AN

DA

LUC

A

AST

UR

IAS

EXTR

EMA

DU

RA

AR

AG

N

CA

STIL

LA Y

LE

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DE

MU

RC

IA

C. V

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A

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LA-L

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CH

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S B

ALE

AR

S

LA R

IOJA

MA

DR

ID

CA

NTA

BR

IA

ISLA

S C

AN

AR

IAS

Soltero de 30 aos hereda bienes por 800.000


Comparativa Impuesto sobre Sucesiones 2015 2016

2015 2016 Diferencia

ISLAS CANARIAS 134.234,07 134,23 -134.099,84

REGIN DE MURCIA 164.049,50 82.024,68 -82.024,82

GALICIA 55.180,00 15.040,00 -40.140,00

CASTILLA Y LEN 111.480,84 89.168,34 -22.312,50

ILLES BALEARS 8.000,00 5.950,00 -2.050,00

ANDALUCA 164.049,35 164.049,35 0,00

PRINCIPADO DE ASTURIAS 162.618,96 162.618,96 0,00

CANTABRIA 1.262,39 1.262,39 0,00


CATALUA 9.796,89 9.796,89 0,00

EXTREMADURA 158.796,17 158.796,17 0,00

MADRID 1.586,04 1.586,04 0,00

C. VALENCIANA 31.596,88 31.596,88 0,00

LA RIOJA 1.576,06 3.152,12 1.576,06

ARAGN 54.387,82 155.393,76 101.005,95

0,0

0

20

.00

0,0

0

40

.00

0,0

0

60

.00

0,0

0

80

.00

0,0

0

10

0.0

00

,00

12

0.0

00

,00

14

0.0

00

,00

16

0.0

00

,00

18

0.0

00

,00

RESTO CC.AA

ARAGN

LA RIOJA

ILLES BALEARS

CASTILLA Y LEN

GALICIA

REGIN DE MURCIA

ISLAS CANARIAS

Comparativa 2015 - 2016

2016

2015

EJEMPLO IMPUESTO SOBRE DONACIONES 2016

Un hijo de 30 aos recibe de su padre 800.000 en dinero en efectivo sin un destino especfico y sin que tenga ningn grado de discapacidad.

Base

Imponible Reduccin

Base liquidable

Tipo Cuota ntegra Bonificacin Cuota lquida

ANDALUCA 800.000,00 800.000,00 36,50% 208.159,35 208.159,35

ASTURIAS 800.000,00 800.000,00 36,50% 205.920,00 205.920,00

CANTABRIA 800.000,00 800.000,00 34,00% 200.122,67 200.122,67

CASTILLA Y LEN 800.000,00 800.000,00 34,00% 200.122,67 200.122,67

EXTREMADURA 800.000,00 800.000,00 34,00% 200.122,67 200.122,67

LA RIOJA 800.000,00 800.000,00 34,00% 200.122,67 200.122,67

ARAGN 800.000,00 75.000,00 725.000,00 29,75% 177.706,26 177.706,26

REGIN DE MURCIA 800.000,00 800.000,00 36,50% 208.159,35 104.079,67 104.079,67

ILLES BALEARS 800.000,00 800.000,00 34,00% 199.920,00 143.920,00 56.000,00

CATALUA 800.000,00 800.000,00 9,00% 56.000,00 56.000,00

GALICIA 800.000,00 800.000,00 9,00% 56.000,00 56.000,00

C. VALENCIANA 800.000,00 100.000,00 700.000,00 29,75% 171.012,52 128.259,39 42.753,13

CASTILLA-LA MANCHA 800.000,00 800.000,00 34,00% 200.122,67 190.116,54 10.006,13

MADRID 800.000,00 800.000,00 34,00% 200.006,38 198.006,32 2.000,06

ISLAS CANARIAS 800.000,00 800.000,00 34,00% 200.122,67 199.922,55 200,12



EJEMPLO IMPUESTO SOBRE DONACIONES 2016

0,00

50.000,00

100.000,00

150.000,00

200.000,00

250.000,00

AN

DA

LUC

A

AST

UR

IAS

CA

NTA

BR

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CA

STIL

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DR

ID

ISLA

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AR

IAS

Hijo de 30 aos recibe 800.000 de su padre en metlico


Comparativa Impuesto sobre Donaciones 2015 2016

2015 2016 Diferencia

ISLAS CANARIAS 200.122,67 200,12 -199.922,55

REGIN DE MURCIA 200.122,67 104.079,67 -96.043,00

ARAGN 38.769,07 177.706,26 138.937,20

RESTO DE CCAA 0,00 0,00 0,00

0,0

0

50

.00

0,0

0

10

0.0

00

,00

15

0.0

00

,00

20

0.0

00

,00

25

0.0

00

,00

Resto de CC.AA

ISLAS CANARIAS

REGIN DE MURCIA

ARAGN

Comparativa 2015 - 2016

2016

2015

EJEMPLO IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS, MODALIDAD TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS 2016

Se transmite un inmueble que no est destinado a vivienda con diferentes valores.

Valor del inmueble 150.000,00 450.000,00 500.000,00 750.000,00

ANDALUCA 12.000,00 36.500,00 41.000,00 64.000,00

ARAGN 12.000,00 36.250,00 40.750,00 64.500,00

PRINCIPADO DE ASTURIAS 12.000,00 40.500,00 45.000,00 75.000,00

ILLES BALEARS 12.000,00 36.500,00 41.000,00 65.000,00

ISLAS CANARIAS 9.750,00 29.250,00 32.500,00 48.750,00

CANTABRIA 12.000,00 39.000,00 44.000,00 69.000,00

CASTILLA Y LEN 12.000,00 40.000,00 45.000,00 70.000,00

CASTILLA-LA MANCHA 12.000,00 36.000,00 40.000,00 60.000,00

CATALUA 15.000,00 45.000,00 50.000,00 75.000,00

EXTREMADURA 12.000,00 37.800,00 42.800,00 69.300,00

GALICIA 15.000,00 45.000,00 50.000,00 75.000,00

MADRID 9.000,00 27.000,00 30.000,00 45.000,00

REGIN DE MURCIA 12.000,00 36.000,00 40.000,00 60.000,00

LA RIOJA 10.500,00 31.500,00 35.000,00 52.500,00

C. VALENCIANA 15.000,00 45.000,00 50.000,00 75.000,00

15

.00

0,0

0

15

.00

0,0

0

15

.00

0,0

0

12

.00

0,0

0

12

.00

0,0

0

12

.00

0,0

0

12

.00

0,0

0

12

.00

0,0

0

12

.00

0,0

0

12

.00

0,0

0

12

.00

0,0

0

12

.00

0,0

0

10

.50

0,0

0

9.7

50

,00

9.0

00

,00

CA

TA

LU

A

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C.

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CA

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IA

LA

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CA

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DR

ID

T P O B A S E I M P O N I B L E 1 5 0 . 0 0 0

45.0

00,0

0

45.0

00,0

0

45.0

00,0

0

40.5

00,0

0

40.0

00,0

0

39.0

00,0

0

37.8

00,0

0

36.5

00,0

0

36.5

00,0

0

36.2

50,0

0

36

.00

0,0

0

36

.00

0,0

0

31.5

00,0

0

29.2

50,0

0

27.0

00,0

0

CA

TA

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LA

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JA

ISL

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CA

NA

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DR

ID

T P O B A S E I M P O N I B L E 4 5 0 . 0 0 0




EJEMPLO IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS, MODALIDAD TRANSMISIONES PATRIMONIALES 2016

50

.00

0,0

0

50

.00

0,0

0

50

.00

0,0

0

45

.00

0,0

0

45

.00

0,0

0

44

.00

0,0

0

42

.80

0,0

0

41

.00

0,0

0

41

.00

0,0

0

40

.75

0,0

0

40

.00

0,0

0

40

.00

0,0

0

35

.00

0,0

0

32

.50

0,0

0

30

.00

0,0

0

CA

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TPO BASE IMPONIBLE 500.000

75

.00

0,0

0

75

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0,0

0

75

.00

0,0

0

75

.00

0,0

0

70

.00

0,0

0

69

.30

0,0

0

69

.00

0,0

0

65

.00

0,0

0

64

.50

0,0

0

64

.00

0,0

0

60

.00

0,0

0

60

.00

0,0

0

52

.50

0,0

0

48

.75

0,0

0

45

.00

0,0

0

AS

TU

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CIA

LA

RIO

JA

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MA

DR

ID

TPO BASE IMPONIBLE 750.000


EJEMPLO IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS, MODALIDAD ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS 2016

Escrituracin de la adquisicin de un inmueble nuevo, sin que vaya a constituir la vivienda habitual del adquirente.

Valor del inmueble 150.000,00 450.000,00 500.000,00 750.000,00

ANDALUCA 2.250,00 6.750,00 7.500,00 11.250,00

ARAGN 2.250,00 6.750,00 7.500,00 11.250,00

PRINCIPADO DE ASTURIAS 1.800,00 5.400,00 6.000,00 9.000,00

ILLES BALEARS 1.800,00 5.400,00 6.000,00 9.000,00

ISLAS CANARIAS 1.125,00 3.375,00 3.750,00 5.625,00

CANTABRIA 2.250,00 6.750,00 7.500,00 11.250,00

CASTILLA Y LEN 2.250,00 6.750,00 7.500,00 11.250,00

CASTILLA-LA MANCHA 1.875,00 5.625,00 6.250,00 9.375,00

CATALUA 2.250,00 6.750,00 7.500,00 11.250,00

EXTREMADURA 1.800,00 5.400,00 6.000,00 9.000,00

GALICIA 2.250,00 6.750,00 7.500,00 11.250,00

MADRID 1.125,00 3.375,00 3.750,00 5.625,00

REGIN DE MURCIA 2.250,00 6.750,00 7.500,00 11.250,00

LA RIOJA 1.500,00 4.500,00 5.000,00 7.500,00

C. VALENCIANA 2.250,00 6.750,00 7.500,00 11.250,00

2.2

50

,00

2.2

50

,00

2.2

50

,00

2.2

50

,00

2.2

50

,00

2.2

50

,00

2.2

50

,00

2.2

50

,00

1.8

75

,00

1.8

00

,00

1.8

00

,00

1.8

00

,00

1.5

00

,00

1.1

25

,00

1.1

25

,00

AN

DA

LU

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ID

A J D B A S E I M P O N I B L E 1 5 0 . 0 0 0

6.75

0,00

6.75

0,00

6.75

0,00

6.75

0,00

6.75

0,00

6.75

0,00

6.75

0,00

6.75

0,00

5.62

5,00

5.40

0,00

5.40

0,00

5.40

0,00

4.50

0,00

3.37

5,00

3.37

5,00

AN

DA

LU

CA

AR

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CA

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A

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JA

ISL

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S

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DR

ID

A J D B A S E I M P O N I B L E 4 5 0 . 0 0 0


CC.AA donde menos se paga Lo que se pagara segn norma estatal

EJEMPLO IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS, MODALIDAD ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS 2016

7.5

00

,00

7.5

00

,00

7.5

00

,00

7.5

00

,00

7.5

00

,00

7.5

00

,00

7.5

00

,00

7.5

00

,00

6.2

50

,00

6.0

00

,00

6.0

00

,00

6.0

00

,00

5.0

00

,00

3.7

50

,00

3.7

50

,00

AN

DA

LU

CA

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A

LA

RIO

JA

ISL

AS

CA

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S

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DR

ID

AJD BASE IMPONIBLE 500.000

11

.25

0,0

0

11

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0

11

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0,0

0

11

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0

11

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0,0

0

11

.25

0,0

0

11

.25

0,0

0

11

.25

0,0

0

9.3

75

,00

9.0

00

,00

9.0

00

,00

9.0

00

,00

7.5

00

,00

5.6

25

,00

5.6

25

,00

AN

DA

LU

CA

AR

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TR

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AD

UR

A

LA

RIO

JA

ISL

AS

CA

NA

RIA

S

MA

DR

ID

AJD BASE IMPONIBLE 750.000


Conclusiones

No existe corresponsabilidad efectiva, por un lado, por la falta de transparencia y, por otro, porque

buena parte de lo recaudado pasa a engrosar fondos que despus se vuelven a repartir

La forma de legislar con suspensiones o no aplicaciones, en vez de utilizar la va de la derogacin en

Impuestos propios no es la ms adecuada. La proliferacin de normas en tributos cedidos es notable.

Ejemplo: las deducciones autonmicas del IRPF son 190; impactos en ISD 226; e impactos en ITPyAJD

245. En ISD el volumen en pginas legislado por CCAA es ms del doble de la norma estatal

En mayor o menor medida, en el IRPF las CC.AA convergen con la lnea marcada por el Gobierno de

reduccin de tipos, sobre todo en el tipo mnimo 9,5%. Sin embargo no en el tipo mximo, donde

todava 4 Comunidades aplican el 25,5%, dando un agregado del 48%. Los territorios forales tienen

tipos superiores incluso

Conclusiones

Se sigue echando de menos una cuantificacin de los beneficios fiscales en cada Comunidad Autnoma

Salvo en el IRPF, las desigualdades entre Comunidades son enormes en el Impuesto sobre el Patrimonio

y, sobre todo, en Sucesiones y Donaciones, donde en funcin de la residencia del causante o del

donatario se puede pasar de una tributacin simblica a otra muy elevada aunque el adquirente sea un

hijo. Estas diferencias podran encauzarse con cierto grado de armonizacin

La recaudacin por impuestos propios de las CCAA representa solo un 2,4% del total de ingresos

impositivos de las Comunidades 2.000 millones de euros. Convendra armonizar

Los cambios en los Gobiernos autonmicos empiezan a verse en la normativa tributaria, produciendo

los siguientes efectos: en el IRPF una disminucin en la tributacin de rentas medias y bajas e

incremento en las altas; en Patrimonio incrementos; en Sucesiones los resultados son contradictorios y

en Transmisiones Patrimoniales algn incremento

Baja

Sube

= no han hecho nada

Comparativa

rentas bajas medias altas Sucesiones Donaciones

16.000 40.000 100.000

PSOE + Cs ANDALUCA = = = = =

PSOE+ PODEMOS+IU+CHA ARAGN = =

PSOE + IU PRINCIPADO DE ASTURIAS = = = = = = = =

PSOE + MS + PODEMOS ILLES BALEARS = = = =

Coal icin canaria + PSOE ISLAS CANARIAS = = = = = =

PRC + PSOE CANTABRIA = = = = = = =

PP+ Cs CASTILLA Y LEN = = = =

PSOE + PODEMOS CASTILLA LA MANCHA = = = = = = = =

JxS + CUP CATALUA = = = = = = = =

PSOE + PODEMOS EXTREMADURA = = = = = = = =

PP GALICIA = = = =

PP + C's MADRID = = = = = = = =

PP + C's REGIN DE MURCIA = = = = = =

PP+ Cs LA RIOJA = = = =

PSOE + COMPROMS + PODEMOS C. VALENCIANA = = = = = = =

Geroa Bai + EH Bi ldu + PODEMOS +

Izquierda-EzkerraNAVARRA = = = =

PNV PAS VASCO = = = = = = = =

IRPF ISD ITPyAJD

AJDGrupos I y II

CCAAGobiernos + apoyos IPTPO

Ejemplo TPO arrendamiento

Caso 1: Un contribuyente firma un contrato de

arrendamiento de vivienda habitual de 1 ao de

duracin por 600 mensuales (7.200 en total).

600/mes 1200/mes

BIZKAIA 130,00 175,00

CATALUA 36,00 72,00

ANDALUCA 30,77 57,60

ARAGN 30,77 57,60

PRINCIPADO DE ASTURIAS 30,77 57,60

ILLES BALEARS 30,77 57,60

ISLAS CANARIAS 30,77 57,60

CANTABRIA 30,77 57,60

CASTILLA Y LEN 30,77 57,60

CASTILLA-LA MANCHA 30,77 57,60

EXTREMADURA 30,77 57,60

GALICIA 30,77 57,60

MADRID 30,77 57,60

REGIN DE MURCIA 30,77 57,60

LA RIOJA 30,77 57,60

C. VALENCIANA 30,77 57,60

LAVA 30,77 57,60

GIPUZKOA 30,77 57,60

NAVARRA 28,80 57,60

Caso 2: Un contribuyente firma un contrato de

arrendamiento de vivienda habitual de 1 ao de

duracin por 1.200 mensuales (14.400 en total).

0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

120,00

140,00

160,00

180,00

200,00

B I Z K A I A C A T A L U A R E S T O D E C C . A A

N A V A R R A

TPO A INGRESAR POR ARRENDAMIENTO VIVIENDA

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