Jornada de Apoyo a la Investigación e Innovación a través de las Deducciones

fiscales por I+D+i y otras Ayudas e Incentivos

Gran Canaria a 11 de Julio de 2018

DEDUCCIONES FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+I

Base Legal

Artículo 35 de la Lay 43/1.995, del Impuesto de Sociedades

Varias Modificaciones posteriores………………………..

ES UN DERECHO PARA TODAS AQUELLAS EMPRESAS QUE INVIERTEN RECURSOS EN LLEVAR A CABO ACTIVIDADES DE I+D+i

Estructura de un Proyecto de I+D+i

1. Identificación de la Necesidad del Mercado

2. Estudio del Estado del Arte

3. Objetivos del Proyecto

4. Novedad y Necesidades del Proyecto

5. Avances Científico-Técnicos del Proyecto

6. Protección de la Propiedad Intelectual

7. Presupuesto *

¿QUÉ DEBO VALORAR ANTES DE LLEVAR A CABO MI PROYECTO DE I+D+i?

Estructura de un Proyecto de I+D+i

1. Análisis y Definición de la Solución (requisitos funcionales)

2. Diseño de la Solución

7. Optimizaciones y Mejoras de la Solución Obtenida

3. Diseño de Flujos de Información y Definición de Criterios

4. Investigación y Desarrollo del Proceso en sí (cálculo, validación, optimización, etc)

5. Pruebas de Validación y Verificación

6. Implementación de la Solución

¿QUÉ ACTIVIDADES SE LLEVAN A CABO EN MI DESARROLLO?

Gastos Deducibles en un Proyecto de I+D+i

1. Gastos de Personal• Salario del Personal Contratado• Gastos de Seguridad Social

2. Colaboraciones Externas• Universidades, Centros Tecnológicos, Grupos de Investigación• Ingenierías, Laboratorios• Otros proveedores

3. Activos: Amortizaciones

4. Fungibles

¿QUÉ GASTOS FORMAN PARTE DE LA BASE PARA LAS DEDUCCIONES FISCALES?

Intensidades de la Deducción Fiscal I+D+i

Canarias Estatal

Actividades de I+D 45 - 75,6% 25 - 42 %

Adicional Personal I+D en Exclusiva 37% 17%

Inversiones afectas a actividades I+D 28% 8%

Innovación Tecnológica 32% 12%

Límites de Cuota 60 - 90 % 25 - 50 %

Plazo para aplicar las Deducciones 15 años 15 años

Cálculo de la Deducción por I+D+i

Presupuesto

Personal Propio 135.000,00 €

Subcontrataciones

Universidad 12.000,00 €

Centro Tecnológico 6.000,00 €

Ingeniería 9.000,00 €

Proveedor (Freelance Desarrollador) 25.000,00 €

Otro Proveedor 4.000,00 €

Amortizaciones 6.500,00 €

Fungibles 11.000,00 €

TOTAL PRESUPUESTO 208.500,00 €

Cálculo de la Deducción por I+D

Gastos de I+D año N 208.500,00 €

Gastos de I+D año N-1 140.000,00 €

Gastos de I+D año N-2 120.000,00 €

Deducción Final 117.846,00 €

CASO 1: Empresa que en años anteriores ha generados Deducciones por I+D

CASO 2: Empresa que nunca se ha beneficiado de las Deducciones por I+D

Gastos de I+D año N 208.500,00 €

Gastos de I+D año N-1 0,00 €

Gastos de I+D año N-2 0,00 €

Deducción Final 157.626,00 €

45% sobre la media de

los 2 años anteriores

75,6% sobre el resto

75,6% sobre el total del

Gasto en I+D

Cálculo de la Deducción por I.T

CASO 1: Empresa que sólo ha llevado a cabo Actividades de I.T.

CASO 2: Empresa cuyo proyecto tiene actividades de I+D+i

Gastos de I.T 208.500,00 €

Deducción Final 66.720,00 €

Presupuesto Total Proyecto 208.500,00 €Gastos de I+D año N 68.500,00 €Gastos de I+D año N-1 0,00 €Gastos de I+D año N-2 0,00 €Gastos de I.T. año N 140.000,00 €Deducción Final 96.586,00 €

32% sobre el total del

Gasto en I.T

75,6% Gasto I+D

32% Gasto I.T.

¿Cómo obtener la Deducción Fiscal?

¿Cómo Aplicar la Deducción Fiscal en el I.S.?

OPCIÓN 1: Aplicación Directa en el Impuesto de Sociedades

REGIMEN GENERALINGRESOS 2.000.000 €GASTOS 1.500.000 €BASE IMPONIBLE 500.000 €TIPO DE GRAVAMEN 25%LIQUIDO A INGRESAR 125.000 €DEDUCCIÓN FISCAL GENERADA 157.626 €A PAGAR EN EL I.S. 12.500 €DEDUCCIÓN PENDIENTE APLICAR 45.126 €

Se aplica el Límite del 90% de la

cuota ya que la deducción obtenida

(156 k€) es superior al 10% de la

Cuota Líquida (125 k€)

Queda una deducción pendiente de

aplicar de 45.126 € para ejercicios

venideros

¿Cómo Aplicar la Deducción Fiscal en el I.S.?

OPCIÓN 2: Monetización de las Deducciones Fiscales por Actividades de I+D+i

REQUISITOS DE APLICACIÓN

Que haya transcurrido un año desde la obtención del derecho de la deducción

Haber obtenido el Informe Motivado

Deberá destinar un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada a gastos de I+D, IT, oinversiones de Inmov. Material o inmaterial exclusivamente afectos (excluidos los inmuebles),en los 24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo en cuya declaración se realicela aplicación o abono

La plantilla media de la empresa o, alternativamente, del personal adscrito a actividades de I+D eIT (***) deberá al menos mantenerse hasta la finalización del plazo del siguiente requisitoanterior

¿Cómo Aplicar la Deducción Fiscal en el I.S.?

OPCIÓN 2: Monetización de las Deducciones Fiscales por Actividades de I+D+i

REGIMEN GENERAL

INGRESOS 2.000.000 €

GASTOS 1.500.000 €

BASE IMPONIBLE 500.000 €

TIPO DE GRAVAMEN 25%

LIQUIDO A INGRESAR 125.000 €

DEDUCCIÓN FISCAL GENERADA 157.626 €

A PAGAR EN EL I.S. 12.500 €

DEDUCCIÓN PENDIENTE APLICAR 45.126 €

Por vía estándar me puedo aplicar 112.500 € (90%)

Me sobrarían 45.126 € que solicitando la monetización

se convierten en 36.100,80 € (80%)

Descuento los 12.500 € que me quedaría (10% cuota)

Hacienda me realiza un ingreso de 23.600,80 €

A PAGAR EN EL I.S. 0 €

INGRESO DE HACIENDA 23.601 €

W W W . I N C O T E C . E S

Eduardo García de la Santa Pérez

Director Oficina Incotec Madrid

eduardo.gdelasanta@incotec.es

Glorieta de Quevedo, 9. 7º A28015 Madrid

Tel. (+34) 915 596088 / 652 98 40 30

GRACIAS POR SU ATENCIÓN