Upload
haliem
View
217
Download
4
Embed Size (px)
Citation preview
CONTENIDO
• Antecedentes
• Marco legal y normativo
• Dictamen IMSS
• Nuevo requerimiento de información
• Cuestionarios (atestiguamiento)
• Revisión secuencial / Fiscalización
AntecedentesI. Derechohabientes: 65,051,468II. Desglose:Asegurados 19,172,222 (*)
Seguro facultativo, salud para lafamilia y continuación voluntaria 7,174,718 Familiares de asegurados 31,397,074Pensionados, jubilados 4,042,941Familiares pensionados, jubilados 3,264,513
(*) Incluye trabajadores del campo. Fuente INEGI. Información actualizada a agosto 2017.
Antecedentes
Población en México 123,364,426
Derechohabientes 65,051,468
Capacidad IMSS 52.73%
Fuente INEGI.
Antecedentes
Otros esquemas de aseguramiento:
ISSSTESeguro PopularFuerzas armadasSeguros particularesOtros
AntecedentesEntidad Trabajadores
Aguascalientes 301,015Baja California 861,422Baja California Sur 167,642
Campeche 118,643Coahuila 747,620Colima 129,389Chiapas 217,994Chihuahua 862,146CDMX 3,337,515Durango 236,620Guanajuato 935,563Guerrero 162,076Hidalgo 216,779Jalisco 1,675,221Estado de México 1,532,561Michoacán 419,987
17%
9%
8%
5%
4%
4%
4%
AntecedentesEntidad Trabajadores
Morelos 201,772Nayarit 134,769Nuevo León 1,547,963Oaxaca 200,238Puebla 590,111Querétaro 541,505Quintana Roo 411,790San Luis Potosí 417,546Sinaloa 497,907Sonora 562,368Tabasco 169,604Tamaulipas 649,716Tlaxcala 95,743Veracruz 704,525Yucatán 351,934Zacatecas 172,538
8%
4%
64%
9 entidades
Antecedentes
El IMSS como organismo fiscal autónomo:
Proceso de corrección patronal (lo lleva a cabo patrón – IMSS).
Revisión de gabinete.
Dictamen por contador público autorizado.
Marco legal y normativo
Diario Oficial de la Federación 20-dic-2001
Surge la obligatoriedad del dictamen fiscal en materia de seguro social.
Patrones con 300 trabajadores en promedio o más.
Supuestos de obligatoriedad distintos al dictamen de estados financieros para efectos fiscales.
Marco legal y normativo Patrones con menos de 300 trabajadores, continúa la
figura del dictamen voluntario.
PRODECON, en julio de 2017, emitió criterio de interpretación al artículo 16 de la Ley del Seguro Social: Obligación para dictaminarse nace en el ejercicio
en que el patrón cuente con 300 trabajadores.
Patrones cuentan con certeza jurídica.
Marco legal y normativo
Ventajas del dictamen:
No serán sujetos de visitas domiciliarias por el o los ejercicios dictaminados, excepto que al revisar el dictamen haya desviaciones de tal naturaleza que implique ejercer sus facultades de comprobación al IMSS.
Marco legal y normativo
No emisión de cédulas de diferencias (SIVEPA) por el ejercicio dictaminado, siempre que:
• Dictamen concluido y presentado.• Presentación de avisos afiliatorios derivados de dictamen.• Cuotas obrero patronales pagadas derivadas de dictamen.• No aplica para las ramas de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez.
Marco legal y normativo
No pago de multas derivado de las diferencias por dictamen.
Regularización de adeudos, omisiones, sujetos de afiliación.
Opinión de cumplimiento Positiva (licitaciones).
Código de mejores prácticas.
Base para toma de decisiones en procesos Due Diligence, entre otros.
Correcta clasificación en materia de riesgos de trabajo, a partir de la entrega del dictamen.
2017
2016 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEP OCT NOV DIC TOTAL
RP 1 150 148 154 165 138 150 145 155 170 171 175 180 1901
RP 2 15 15 15 15 15 15 18 18 18 18 18 18 198
RP 3 250 250 250 250 250 250 148 149 152 155 140 132 2376
SUMAS 415 413 419 430 403 415 311 322 340 344 333 330 4475
MESES 12
PROM.
373
Aviso de dictamen
Dictamen
Aviso de dictamen: 15 días hábiles (positiva ficta).
Marco legal y normativo
A partir de octubre 2017, nueva clasificación RT.
Marco legal y normativo
Normas de Atestiguamiento.
I. Normas personales y generales:
•Título profesional, entrenamiento técnico y capacidad profesional.•Conocimiento del asunto de que se trate.•Cuidado y diligencia profesionales.•Independencia (mental y física).
Marco legal y normativo
II. Normas de ejecución del trabajo:
•Planeación y supervisión.•Obtención de evidencia suficiente y competente.
III. Normas de información:
•Bases de opinión razonables sobre trabajos de atestiguamiento.
•Emisión de una opinión.
•Revelación de asuntos importantes en los anexos del dictamen y, en su caso, revelación en la opinión a emitir.
Dictamen electrónico SIDEIMSS
Cada año se presentan cerca de 14,500 dictámenes (obligados y voluntarios).Presentación en la Subdelegación del domicilio fiscal de la empresa.
SUDI – SUDINET – Plataforma electrónica previa al uso de SIDEIMSS.
Instrumento que utiliza el IMSS para verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales de los patrones.
Otros usuarios de la información: Comités de Auditoría, Consejo de Administración, Inversionistas, etc.
Dictamen electrónico SIDEIMSS
H. Consejo Técnico del IMSS – Oficio número 09-9001-030000/1447 (28 de junio de 2017).
Publicación en Diario Oficial de la Federación del 13 de julio de 2017:
a) Actualización de formatos para presentar Dictamen, vía Sistema de Dictamen Electrónico del IMSS (SIDEIMSS).
b) Optativo a partir del 15 de julio de 2017 (auditoría del ejercicio 2016).
c) Obligatorio a partir del 1 de enero de 2018.
Dictamen electrónico SIDEIMSS
Objetivos:
1.-Disminuir sustancialmente los trámites presenciales en las Subdelegaciones.
2.-Simplificar el cumplimiento en la presentación del dictamen, habilitando su envío a través de internet (ahorro de papel).
3.-Alinear el dictamen a las reglas y recomendaciones emitidas por la contaduría pública organizada.
Dictamen electrónico SIDEIMSSObjetivos:
4.-Alinear el proceso de dictamen IMSS al de otras dependencias, con el uso de la FIEL (Dictamen CDMX, Estado de México, SAT).
5.-Hacer más asertiva la revisión secuencial del dictamen.
6.-Agilizar el pago de diferencias por dictamen y presentación de avisos afiliatorios.
Dictamen electrónico SIDEIMSS
Dictamen actual Nuevo Dictamen (SIDEIMSS)
• Se presenta en cada Subdelegación.
• Sellos, en su caso, en varios Anexos del Dictamen.
• Firmas autógrafas, representante legal y dictaminador.
• Información de bases de cotización, muestra selectiva y cifras globales.
• Movimientos afiliatorios y pagos en cada subdelegación.
• Aviso de dictamen en papel.
• Se presenta a través de internet.
• Acuse de presentación electrónico.
• Firmas electrónicas (FIEL, SAT).
• Información de bases de cotización y conceptos adicionales, anual, por RP por el 100% de trabajadores.
• Movimientos afiliatorios y pagos en línea.
• Se elimina.
Dictamen electrónico SIDEIMSS
Manual del usuario SIDEIMSS, versión 1.0
1.- Introducción.2.-Objetivo.3.-Requerimientos de operación.4.-Glosario de términos.5.-Servicios digitales.6.-Catálogo de contadores públicos autorizados.7.-Módulo de contadores públicos.8.-Módulo de dictamen.9.-Consultas del dictamen
Dictamen electrónico SIDEIMSS
I. Información del 100% de los trabajadores, por registro patronal, todo el año.
II. Remuneraciones:
ViáticosPTUReembolso de gastos médicosCaja de ahorroAyuda de gastos de funeral, artículos escolares, anteojos,
transporte.Contribuciones pagadas por el patrón
Dictamen electrónico SIDEIMSS
Remuneraciones:
Primas de seguros de vida Seguro de gastos médicos mayores Vales de gasolina Vales de ropa Cuotas sindicales (es remuneración ¿?) Subsidio de incapacidad
Becas a trabajadores e hijos Jubilaciones, pensiones, retiro Otros pagos por separación Pagos de otros empleadores
(alcance del trabajo de auditoría)
Dictamen electrónico SIDEIMSS
Prorrateo: nivel de sueldos, díaslaborados, # de trabajadores. ¿Remuneraciones?
Dictamen electrónico SIDEIMSS
Prestaciones (saldo final de la cuenta de gastos registrada en balanza de comprobación):
Instrumentos de trabajoCantidades otorgadas para fines socialesAlimentaciónHabitaciónCuota obrera pagada por el patrónCuotas pagadas al INFONAVITFondo de pensiones
Dictamen electrónico SIDEIMSS
Pagos a personas físicas (honorarios, actividades empresariales, comisionistas, asimilables, etc.):
Información reportada en DIM, Anexo II.Declaración de clientes y proveedores.Contrato de prestación de servicios.Informe de avance de proyectos.CFDIRegistro contableOtros
Dictamen electrónico SIDEIMSS
Prestadores de servicio de personal y/o beneficiario:
Razón social.Objeto del contratoInicio del contratoConclusiónResponsable de supervisión, dirección, capacitación.Número de trabajadores.Folio SIPRESSCosto anual de la nómina (incluye carga social, margen de
utilidad?)
Antes – Anexos en papel
I. Informe de la situación del patrón
II. Cuotas omitidas y determinadas
III. Conceptos de precepción y pagos a personas físicas
IV. Conciliación de percepciones y balanza de comprobación
V. Clasificación de la empresa
Construcción
Ahora - SIDEIMSSIII. Cuotas pagadas al Instituto
Cedulas de Dictamen – Cédulas de diferencias y pagos
I. Remuneraciones pagadasII. Prestaciones otorgadas IV. Pagos a personas físicas
VIII. Balanza de comprobación
VII. Clasificación de empresasV. Prest. de servicios de personalVI. Subcontratación de personal
IX. Obras de construcción
Dictamen electrónico SIDEIMSS
Cuestionarios
Atestiguamiento 11: El Fondo de Ahorro se integra por un depósito en cantidad igual del patrón y del trabajador?
No hay opción de N/A
Atestiguamiento 14: ¿Los préstamos a los trabajadores a cuenta del Fondo de Ahorro se realizaron hasta en dos ocasiones al año?
La LSS se refiere a “retiros”, no a préstamos (ISR).
CuestionariosAtestiguamiento 7: ¿El patrón opera directamente en sus instalaciones el servicio para proporcionar alimentación a sus trabajadores?
Posible tema de clasificación en materia de riesgos de trabajo. “Actividad preponderante”.
Atestiguamiento 11: ¿El patrón otorga con elementos propios el servicio de habitación a sus trabajadores?
¿Relevancia para efectos de IMSS?
Atestiguamiento 12: ¿El patrón proporciona habitación a sus trabajadores a través de un proveedor de servicios?
¿Relevancia para efectos del IMSS? ¿A través de INFONAVIT?
Atestiguamiento 14: ¿Las aportaciones correspondientes al INFONAVIT, fueron pagadas por el patrón en dicho Instituto?
Alcance de esta respuesta. Sólo cumplimiento de obligaciones de la LSS??
CuestionariosAtestiguamiento 2: ¿La contratación de personas físicas por honorarios cumplió razonablemente con las condiciones para que dichas personas no sean consideradas sujetas de aseguramiento al régimen obligatorio del SS en términos de la LSS ?
¿Cuáles son esas “condiciones”?
NOTA: En el módulo de personas físicas ya no se solicita la “actividad” que prestaron las personas físicas para el patrón dictaminado. Cruce de información vs SAT.
CuestionariosAtestiguamiento 9: ¿El patrón dictaminado tuvo transferencias masivas de trabajadores entre partes relacionadas?
Atestiguamiento 10: En caso que el patrón dictaminado haya tenido transferencias masivas de trabajadores entre partes relacionadas, ¿los trabajadores continuaron prestando sus servicios sin interrupción al mismo cliente?
¿Los dictaminadores deberán extender la revisión a las partes relacionadas, para asegurarse de la continuidad de los servicios de los trabajadores? Ver Alcance del servicio.
Cuestionarios
Atestiguamiento 1: ¿Obtuvo la evidencia comprobatoria suficiente para realizar el examen y atestiguamiento sobre la balanza de comprobación?
¿Todas las cuentas de egresos / ingresos?
Principios rectores de la norma de atestiguamiento:
Conocimiento del asunto de que se trate. Pruebas selectivas. Base razonable para sustentar opinion.
Cuestionarios
Atestiguamiento 7: ¿Existen proveedores de servicios contratados por el patrón que se encuentran en el supuesto establecido en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación?
¿A qué fecha, totalidad de proveedores, prueba selectiva, dentro del alcance?
*Créditos fiscales firmes.*Opiniones de cumplimiento.*Proveedores “tóxicos” - SAT
Revisión secuencial / Fiscalización1. RI-1 (Dictaminador), RI-2 (Patrón), RI-3 – RI-4 Dictaminador – Patrón
2. Coordinación con otras dependencias para intercambio de información.
3. Revisiones con base en “data analytics”.
4. Unidad de Servicios Estratégicos.
5. SAT, STPS, INFONAVIT, Secretarías de Finanzas Estatales.
6. Secretaría de Comunicaciones y Transportes, etc.
Consideraciones finales1. Coordinación entre diferentes áreas de la empresa para
preparación de reportes, información, lay out (nóminas, fiscal, contabilidad, otras).
2. Revisar parámetros del sistema de nómina y, en su caso, hacer las adecuaciones pertinentes.
3. Contar con opiniones de cumplimiento (SAT, IMSS, INFONAVIT, otras dependencias) actualizadas.
4. Revisar conjuntamente con el auditor el alcance del servicio, el efecto de las respuestas a los cuestionarios, entre otros aspectos de la revisión.
Gracias por participarEstenio
La Quemada #294Col. Narvarte, CDMX01-55-56820323 / 5682 0573 / 5682 0190
www.estenio.com.mx
RetaCDMX: Torcuato Tasso 335- 6028Col. Polanco01-55-7095 7751
www.retacapacitacion.com.mx